Việc chuyển sang quản lý thuế theo rủi ro sẽ giúp cơ quan thuế phân bổvà sử dụng có hiệu quả các nguồn lực khan hiếm của mình để tập trung quảnlý các đối tượng có mức độ tuân thủ pháp lu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA VŨ ĐỨC VĂN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Hà Nội - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA VŨ ĐỨC VĂN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC THAO Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Vũ Đức Văn LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô Trường Học viện Hành chính Quốc gia, khoa Sau Đại học tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian em học tập tại trường Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Ngọc Thao tận tình bảo, hướng dẫn cho em hoàn thành luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Vũ Đức Văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp 1.1.1 Các loại hình doanh nghiệp kinh tế .7 1.1.2 Cơ chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp 11 1.1.3 Điều kiện áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế 20 1.1.4 Các loại rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp 22 1.2 Nội dung quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp 27 1.2.1 Khái niệm quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế 27 1.2.2 Nguyên tắc quản lý rủi ro 29 1.2.3 Quy trình quản lý rủi ro .31 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp 38 1.4 Sự cần thiết phải đẩy mạnh quản lý rủi ro cơng khai hóa hoạt động quan thuế chế tự khai, tự nộp doanh nghiệp 43 1.4.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp doanh nghiệp 43 1.4.2 Sự cần thiết phải cơng khai hóa hoạt động quan thuế doanh nghiệp .44 TÓM TẮT CHƯƠNG 48 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM 49 2.1 Điều kiện tự nhiên kinh tế, xã hội tỉnh Hà Nam 49 2.1.1 Điều kiện tự nhiên tỉnh Hà Nam 49 2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội tỉnh Hà Nam 50 2.1.3 Thực trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam 52 2.1.4 Thực trạng thu NSNN Hà Nam giai đoạn 2011-2013 54 2.2 Thực trạng quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế Hà Nam 57 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế Hà Nam 57 2.2.2 Thực trạng quản lý hoạt động kê khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 61 2.2.3 Thực trạng quản lý hoạt động tự nộp thuế doanh nghiệp giai đoạn 2011 – 2013 65 2.2.4 Thực trạng quản lý hoạt động đăng ký thuế doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 67 2.2.5 Thực trạng quản lý hoạt động thu nợ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 69 2.3 Thực trạng quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam 2011 - 2013 .72 2.3.1 Nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro .72 2.3.2 Xử lý rủi ro tiềm tàng 74 2.3.3 Xây dựng kế hoạch thực kế hoạch quản lý rủi ro 77 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 78 2.4.1 Kết thực quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam .78 2.4.2 Kết hạn chế 81 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 84 TÓM TẮT CHƯƠNG 88 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HÀ NAM .89 3.1 Quan điểm, định hướng quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế 89 3.1.1 Quan điểm quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế .89 3.1.2 Định hướng quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế 90 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý rủi ro chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam 92 3.2.1 Nhóm giải pháp chính sách, pháp luật thuế 92 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý người nộp thuế, quản lý kê khai thuế, quản lý nợ thuế 95 3.2.3 Nhóm giải pháp tra, kiểm tra doanh nghiệp theo rủi ro100 3.2.4 Giải pháp ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 104 3.2.5 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .105 TÓM TẮT CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTN-NQD: Công thương nghiệp - Ngoài quốc doanh DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD: Đăng ký kinh doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân HSKT: Hồ sơ khai thuế KK&KTT: Kê khai kiểm tra thuế KT: Kinh tế NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế PNN: Phi nông nghiệp QLRR: Quản lý rủi ro TKTN: Tự khai tự nộp TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân RR: Rủi ro DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2.1: Số doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn 2011-2013 53 Bảng 2.2: Tình hình thu NSNN giai đoạn 2011-2013 55 Bảng 2.3: Kết nộp xử lý tờ khai thuế GTGT giai đoạn 2011- 2013 khối doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Nam 63 Bảng 2.4: Tình hình tự nộp thuế giai đoạn 2011-2013 66 Bảng 2.5: Kết cấp mã số thuế khối doanh nghiệp tính đến 31/12/2013 67 Bảng 2.6: Kết cấp mã số thuế khối doanh nghiệp tính từ 1/01/2013 đến 31/12/2013 .68 Bảng 2.7: Tình hình nợ đọng giai đoạn 2011-2013 70 Bảng 2.8: Kết kiểm tra HSKT tại quan thuế 74 Bảng 2.9: Kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 77 Bảng 2.10: Kết Thanh tra, kiểm tra tại Doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 .78 Bảng 2.11: Số thuế phát sinh phải nộp theo số liệu tự khai doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013 80 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Cũng quan quản lý khác, quan thuế chuyển sang quản lý thuế theo rủi ro Đây yêu cầu khách quan giải pháp để giải vấn đề thực tiễn đặt nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Cơ quan thuế ngày có nhiều đối tượng phải quản lý thu thuế số người nộp thuế ngày tăng nhanh số lượng, đặc biệt áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân Cơ quan thuế khơng có đủ nguồn lực nhân lực, vật lực, tài lực kỹ thuật để quản lý tất đối tượng nộp thuế Việc chuyển sang quản lý thuế theo rủi ro giúp quan thuế phân bổ sử dụng có hiệu nguồn lực khan để tập trung quản lý đối tượng có mức độ tuân thủ pháp luật thuế thấp nhất, khả gian lận thuế cao điều kiện có nhiều đối tượng nộp thuế phải quản lý; tiết kiệm thời gian, hiểu hành vi tuân thủ người nộp thuế, từ phân loại để có chiến lược xử lý rủi ro phù hợp, giám sát chặt chẽ xử lý kịp thời hành vi khơng tn thủ Do nâng cao hiệu sử dụng chi phí quản lý thuế giành nguồn lực vào quản lý đối tượng nộp thuế chưa tuân thủ tốt, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế tạo bình đẳng, nâng cao tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế Bên cạnh việc áp dụng chế quản lý giúp người nộp thuế nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trình thực pháp luật thuế quan thuế hướng dẫn hỗ trợ kịp thời có nhu cầu hỗ trợ Thứ hai, xuất phát từ yêu cầu đổi quản lý thuế điều kiện kinh tế, xã hội