CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP
Tổng quan về rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
1.1.1 Các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế
Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật, nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Như vậy, một doanh nghiệp có thể thực hiện một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường.
Trong nền kinh tế, có một số loại hình doanh nghiệp cơ bản sau
- Công ty trách nhiệm hữu hạn (Công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên; Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên); Công ty cổ phần; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Công ty liên doanh; Công ty 100% vốn nước ngoài và hợp tác xã.
- Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân không có tư cách pháp nhân Chủ sở hữu duy nhất của doanh nghiệp tư nhân là một cá nhân Chủ doanh nghiệp tư nhân là đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp và có toàn quyền quyết định đối với tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Tuy nhiên, do không có tư cách pháp nhân và phải chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của doanh nghiệp, của chủ doanh nghiệp chứ không giới hạn số vốn mà chủ sử hữu đã đầu tư vào doanh nghiệp nên mức độ rủi ro của chủ doanh tư nhân cao.
- Công ty hợp danh là doanh nghiệp, trong đó: Phải có ít nhất hai thành viên hợp danh, ngoài các thành viên hợp danh, có thể có thành viên góp vốn; Thành viên hợp danh phải là cá nhân, có trình độ chuyên môn và uy tín nghề nghiệp và phải chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa vụ của công ty; Thành viên góp vốn chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ của công ty trong phạm vi số vốn đã góp vào công ty Công ty hợp danh không có tư cách pháp nhân và không được phát hành bất kỳ loại chứng khoán nào để huy động vốn Ưu điểm của công ty hợp danh là kết hợp được uy tín cá nhân của nhiều người Do chế độ liên đới chịu trách nhiệm vô hạn của các thành viên hợp danh mà công ty hợp danh dễ dàng tạo được sự tin cậy của các bạn hàng, đối tác kinh doanh Việc điều hành quản lý công ty không quá phức tạp do số lượng các thành viên ít và là những người có uy tín, tuyệt đối tin tưởng nhau Hạn chế của công ty hợp danh là do chế độ liên đới chịu trách nhiệm vô hạn nên mức độ rủi ro của các thành viên hợp danh là rất cao Loại hình công ty hợp danh mới chỉ được quy định trong Luật doanh nghiệp năm 2000 nên trên thực tế loại hình doanh nghiệp này chưa phổ biến.
Công ty cổ phần là mô hình doanh nghiệp được thành lập dựa trên vốn góp của các cổ đông (tối thiểu 3 người) Các cổ đông chịu trách nhiệm hữu hạn trong phạm vi số vốn đã góp, đồng nghĩa với việc họ chỉ mất tối đa số tiền đã đầu tư nếu công ty phá sản Công ty cổ phần có tính mở cao, cho phép công chúng dễ dàng tham gia bằng cách mua cổ phiếu, tuy nhiên điều này cũng dẫn đến nguy cơ mất quyền kiểm soát của cổ đông sáng lập.
- Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là cá nhân hoặc một tổ chức có tư cách pháp nhân, do một pháp nhân thành lập Khi hoạt động, công ty chịu trách nhiệm hữu hạn trên vốn điều lệ của mình Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên không được quyền phát hành cổ phiếu Lợi thế của loại hình doanh nghiệp này là chủ sở hữu công ty có toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty nhưng nhược điểm là không thể huy động vốn từ công chúng theo hình thức trực tiếp.
- Công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên là doanh nghiệp trong đó thành viên chịu trách nhiệm về các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã cam kết góp Thành viên của Công ty có thể là tổ chức, cá nhân với số lượng tối thiểu là hai và tối đa không vượt quá năm mươi Công ty có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Hình thức kinh doanh này có rất nhiều ưu điểm như: Ít gây rủi ro cho người góp vốn vì tính chất chịu trách nhiệm hữu hạn; Số lượng thành viên công ty trách nhiệm không nhiều và các thành viên thường là người quen biết, tin cậy nhau, nên việc quản lý, điều hành Công ty không quá phức tạp; Chế độ chuyển nhượng vốn được điều chỉnh chặt chẽ nên nhà đầu tư dễ dàng kiểm soát được việc thay đổi các thành viên, hạn chế sự thâm nhập của người lạ vào Công ty Tuy nhiên, hình thức Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên cũng có những hạn chế nhất định như:
Do chế độ trách nhiệm hữu hạn nên uy tín của công ty trước đối tác, bạn hàng cũng phần nào bị ảnh hưởng; Chịu sự điều chỉnh chặt chẽ của pháp luật hơn là doanh nghiệp tư nhân hay công ty hợp danh; Việc huy động vốn bị hạn chế do không có quyền phát hành cổ phiếu.
- Hợp tác xã: Là tổ chức kinh tế mang tính chất xã hội và hợp tác cao, lập ra với mục đích chủ yếu là tiến hành các hoạt động sản xuất, kinh doanh trước hết vì lợi ích của người lao động (của các xã viên) và vì lợi ích xã hội. Muốn trở thành xã viên hợp tác xã ngoài những điều kiện về chủ thể (cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân), họ còn phải góp vốn Tuy nhiên trong một số trường hợp, những người khó khăn về kinh tế cũng có thể được kết nạp vào hợp tác xã mà không phải góp vốn, chỉ đóng góp sức lao động cho hợp tác xã Tài sản của hợp tác xã thuộc sở hữu của hợp tác xã hay thuộc sở hữu tập thể tức là tài sản của hợp tác xã đều là của chung, của tất cả các xã viên, không phân chia. Khi biểu quyết mỗi xã viên chỉ có một phiếu Hợp tác xã là tổ chức có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm hữu hạn trên số vốn điều lệ của hợp tác xã, không ảnh hưởng đến tài sản riêng của các xã viên.
- Công ty liên doanh: Là doanh nghiệp do hai bên hoặc nhiều bên hợp tác thành lập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng liên doanh hoặc hiệp định ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài hoặc là doanh nghiệp do doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hợp tác với doanh nghiệp Việt Nam hoặc do doanh nghiệp liên doanh hợp tác với nhà đầu tư nước ngoài trên cơ sở hợp đồng liên doanh Doanh nghiệp liên doanh có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, được thành lập và hoạt động kể từ ngày được cấp giấy phép đầu tư Doanh nghiệp liên doanh có thể được thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần hoặc công ty hợp danh. Mỗi bên liên doanh chịu trách nhiệm trong phạm vi phần vốn cam kết góp vào vốn pháp định Loại hình này có lợi thế là ít rủi ro cho người góp vốn do chịu trách nhiệm hữu hạn và tận dụng được các lợi thế của nhau Nhưng muốn kinh doanh dưới hình thức này phải chịu chi phối bởi nhiều điều kiện và chịu sự giám sát cao từ Chính phủ.
- Doanh nghiệp Nhà nước: Là loại hình do Nhà nước cấp vốn và sở hữu.Doanh nghiệp Nhà nước có lợi thế là được hưởng sự quan tâm và đầu tư củaNhà Nước, có điều kiện để thực hiện kế hoạch hóa kinh doanh theo định hướng của Nhà nước và là nền tảng kinh tế để Nhà nước thực hiện các mục tiêu kinh tế - chính trị mang tính quốc kế dân sinh Tuy nhiên, bên cạnh đó loại hình này cũng gặp phải một số bất lợi như: Hoạt động chưa thực sự đặt trên nền tảng các nguyên tắc thị trường, không có tính cạnh tranh cao, không có động lực để đầu tư theo chiều sâu và hoạt động hiệu quả không cao Do đó đã có rất nhiều doanh nghiệp đã trở thành gánh nặng của Nhà nước.
- Công ty 100% vốn nước ngoài: Là doanh nghiệp do các tổ chức, cá nhân nước ngoài đầu tư toàn bộ vốn để thành lập tại Việt Nam theo quy định của Luật đầu tư, tự quản lý và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh. Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài đã thành lập tại Việt Nam được hợp tác với nhau hoặc với nhà đầu tư nước ngoài để thành lập doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài (mới) tại Việt Nam Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, chịu trách nhiệm hữu hạn trên vốn điều lệ của doanh nghiệp, được thành lập và hoạt động kể từ ngày được cấp giấy phép đầu tư.
Cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Tự tính thuế là cơ chế hành thu mà doanh nghiệp (người nộp thuế) tự kê khai tự tính toán số thuế phải nộp của mình theo luật định và chủ động nộp thuế cho Nhà nước theo số thuế mà mình đã tính toán và theo thời hạn quy định của pháp luật thuế
Chính vì trong cơ chế này, người nộp thuế tự kê khai, tự tính toán và tự nộp thuế vào ngân sách Nhà nước và cơ chế tự tính thuế còn được gọi là cơ chế
“tự kê khai, tự nộp thuế”.
1.1.2 Cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
Nội dung quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Cách hiểu phổ biến về quản lý là quá trình tổ chức, lập kế hoạch, lãnh đạo và điều hành một tổ chức để đạt được những mục tiêu đã định
Từ cách hiểu đó về quản lý, có thể hiểu quản lý rủi ro là một quá trình nhận diện, đánh giá, phân tích để có phương án giải quyết một cách có hệ thống nhằm tối đa hóa khả năng xảy ra khi có hệ quả tích cực và tối thiểu hóa khả năng xảy ra khi có hệ quả tiêu cực
Quản lý rủi ro có thể được hiểu là quá trình lựa chọn và thực hiện các giải pháp trong bối cảnh nguồn lực có hạn để giảm thiểu nguy cơ xấu đe dọa đến sự thành công của một tổ chức.
Quản lý rủi ro là đánh giá mức độ hoặc tính nghiêm trọng của một sự kiện, hiện tượng, vấn đề để lập chiến lược quản lý rủi ro Trọng tâm của quản lý rủi ro là ưu tiên quản lý những rủi ro có thể gây ra tổn thất lớn nhất và có khả năng xảy ra cao nhất Sau đó, quản lý những rủi ro có tổn thất thấp hơn và ít có khả năng xảy ra hơn.
Quản lý rủi ro (QLRR) đóng vai trò quan trọng trong quản lý QLRR là quá trình khoa học, có hệ thống nhằm xác định, kiểm soát, phòng ngừa và giảm thiểu tổn thất, ảnh hưởng bất lợi của rủi ro, đồng thời tìm cách biến rủi ro thành cơ hội thành công Nội dung chính của QLRR bao gồm: nhận diện, phân tích, đo lường rủi ro; kiểm soát và phòng ngừa rủi ro Việc thực hiện QLRR phụ thuộc vào các yếu tố như quy mô tổ chức, tiềm lực tài chính, môi trường hoạt động và mức độ rủi ro.
QLRR chính là công cụ then chốt giúp cơ quan Thuế kiểm soát rủi ro bằng việc áp dụng một cách có hệ thống các quy trình, biện pháp nhằm hướng các nguồn lực vào các lĩnh vực có nguy cơ ảnh hưởng đến các mục tiêu đề ra, qua đó hỗ trợ tối đa tính hiệu quả, hiệu lực của công tác quản lý Theo đó, từ 1-7-2013, việc áp dụng cơ chế QLRR trong quản lý thuế đã được quy định cụ thể trong Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế QLRR tạo ra môi trường minh bạch trên nền tảng của tuân thủ pháp luật, giúp cho DN có điều kiện nâng cao khả năng cạnh tranh, thúc đẩy kinh tế phát triển.
Từ cách hiểu trên về rủi ro và quản lý rủi ro cho thấy bản chất của việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong khai và nộp thuế là việc phân loại, đánh giá NNT dựa trên hệ thống những tiêu thức rủi ro về thuế nhằm xác định những NNT có mức độ tuân thủ thấp và khả năng gian lận cao về thuế để tập trung nguồn lực thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc ưu tiên nguồn lực để thanh tra, kiểm tra những NNT có thể mang lại tổn thất lớn nhất và những sai phạm có nhiều khả năng xảy ra nhất.
1.2.2 Nguyên tắc quản lý rủi ro Để đảm bảo được mục đích quan trọng của rủi ro là giảm thiểu những hậu quả xấu có thể xay ra với một tổ chức, theo Tổ chức chuẩn mực quốc tế, quản lý rủi ro cần tuân theo các nguyên tắc sau:
- Tạo ra giá trị: Quản lý rủi ro cũng là một bộ phận trong hoạt động quản lý của con người, mà nguyên tắc chung của quản lý là phải tạo ra tính hiệu quả Điều này có nghĩa là nhờ quản lý, các hoạt động của con người sẽ mang lại hiệu quả cao hơn Do đó, đòi hỏi việc quản lý rủi ro phải đem lại hiệu quả cao hơn khi chưa áp dụng quản lý rủi ro Nếu không tạo ra giá trị thì không cần thực hiện quản lý rủi ro vì hoạt động này trở nên vô nghĩa.
- Phải là một bộ phận cấu thành của quá trình tổ chức: Xuất phát từ định nghĩa của quản lý, cho thấy, gắn với quản lý là quá trình tổ chức con người để thực hiện những mục tiêu đã định Như vậy, quản lý rủi ro đòi hỏi phải tuân thủ nguyên tắc khi xác định cơ cấu tổ chức và tiến hành tổ chức hoạt động của con người phải tính đến yếu tố rủi ro chứ không phải là áp dụng quản lý rủi ro sau khi đã giải quyết xong vấn đề tổ chức Cụ thể, như: quản lý rủi ro về thuế đòi hỏi phải có thông tin về NNT và phải phân tích thông tin có được để biết những NNT nào có khả năng gian lận cao nhất Để thỏa mãn đòi hỏi này, phải bố trí bộ phận thu thập thông tin, bộ phận xử lý và phân tích thông tin cũng như phải quy định những chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các bộ phận này.
- Phải là một bộ phận của quá trình ra quyết định: Bản chất của quản lý rủi ro là quá trình lựa chọn và tổ chức thực hiện các giải pháp trong bối cảnh nguồn lực có hạn để giảm thiểu nguy cơ xấu đe dọa đến sự thành công của một tổ chức Việc lựa chọn và hiện thực hóa các giải pháp đó chỉ có thể được thực hiện thông qua việc ra quyết định Nếu quá trình ra quyết định độc lập với quá trình quản lý rủi ro thì không có sự áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro.
- Phải xác định được xác suất xảy ra của hiện tượng: Xác định xác suất là xác định khả năng có thể xảy ra một sự vật, hiện tượng gắn với những điều kiện nhất định Mục đích của quản lý rủi ro là ưu tiên nguồn lực xử lý những rủi ro có khả năng xảy ra nhất Do vậy, cần xác định được xác suất xảy ra của hiện tượng.
- Có hệ thống và có cấu trúc cụ thể: Nguyên tắc này đòi hỏi phải xác định được tổng thể các yếu tố có thể rủi ro cũng như các yếu tố cấu thành từng rủi ro Cần thực hiện nguyên tắc này vì đây là cơ sở để xem xét đầy đủ rủi ro và có cách thức xử lý với từng loại rủi ro cụ thể.
- Phải dựa trên những thông tin sẵn có và tốt nhất: Thông tin là yếu tố thiết yếu của quản lý nói chung và quản lý rủi ro nói riêng Muốn nhận diện và đánh giá được rủi ro cần phải có thông tin về đối tượng quản lý và môi trường mà nó hoạt động Trong quản lý thuế, muốn áp dụng được kỹ thuật quản lý rủi ro thì cần nắm được thông tin về NNT (ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh, đặc điểm tổ chức kinh doanh, các khách hàng chủ yếu, thậm chí cả nhân thân của chủ doanh nghiệp,…)
- Phải thích ứng với những điều kiện thực tế: Nguyên tắc này đòi hỏi việc nhận diện và đánh giá rủi ro phải dựa trên những điều kiện thực tế Đồng thời, nó cũng đòi hỏi trong quá trình xử lý rủi ro phải điều chỉnh việc sử dụng nguồn lực và tổ chức hoạt động của con người không còn đúng nữa Nguyên tắc này xuất phát từ mối quan hệ phổ biến giữa các sự vật hiện tượng trên thế giới cũng như sự ảnh hưởng tác động lẫn nhau giữa chúng Khi điều kiện trong đó một hiện tượng, một sự vật tồn tại thay đổi thì sự vận động của nó có thể thay đổi, kéo theo xác suất xảy ra và những hệ quả của nó thay đổi theo. Muốn đảm bảo hiệu quả của quản lý, thì quản lý rủi ro phải điều chỉnh để thích ứng với những điều kiện thực tế luôn thay đổi.
Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
Rủi ro trong quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp của doanh nghiệp là rủi ro tiềm ẩn, tồn tại một cách tất yếu khách quan Có một số yếu tố sau đây ảnh hưởng tới rủi do trong cơ chế quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp thuế của doanh nghiệp:
- Môi trường kinh tế
Trong khi đó, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chịu ảnh hưởng mạnh mẽ của các yếu tố vĩ mô như: tăng trưởng kinh tế, lạm phát, tỷ giá hối đoái, cán cân thanh toán quốc tế, tỷ lệ thất nghiệp… Nếu nền kinh tế tăng trưởng cao và ổn định sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tiến hành quá trình sản xuất kinh doanh thuận lợi, và do đó sẽ đảm bảo khả năng trả nợ vay của khách hàng Ngược lại, nếu nền kinh tế suy thoái, các yếu tố kinh tế vĩ mô đều bất ổn, sức mua của người dân bị giảm sút, nền kinh tế bị đình trệ sẽ có tác động xấu đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và do đó sẽ ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế của khách hàng.
- Môi trường pháp lý
Môi trường pháp lý bao gồm các quy định, quy chuẩn, các văn bản pháp luật do chính phủ, Ngân hàng Nhà nước và các Bộ, Ban, Ngành hoặc các tổ chức quốc tế có liêm quan ban hành Khi môi trường pháp lý thiếu rõ ràng, công khai và minh bạch; thiếu thống nhất và còn chồng chéo, mâu thuẫn sẽ làm gia tăng rủi ro cho hoạt động quản lý thuế Môi trường pháp lý như vậy sẽ tạo khe hở để kẻ xấu lợi dụng gây rủi ro cho quản lý thuế.
Sự thay đổi trong các chính sách thuế, chính sách xuất nhập khẩu, chính sách cho vay chỉ định của Nhà nước, quy định về đất đai, nhà ở… do Chính phủ ban hành Vấn đề chu kỳ kinh tế, lạm phát thất nghiệp mà các nhà quản trị không thể dự báo được ví như sự đóng băng của thị trường bất động sản trong thời gian vừa qua đã ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả quản trị RRTD.Ngoài ra, hiệu quả quản trị RR cũng bị ảnh hưởng từ việc thực thi chức năng nhiệm vụ của các cơ quan quản lý lỏng lẻo, cấp miễn và giảm thuế tràn lan, trái pháp luật, cơ quan thi hành án liên kết với người thi hành án sẽ gia tăng rủi ro trong quản lý thuế …
Môi trường xã hội đóng vai trò chủ chốt trong việc hình thành các chuẩn mực đạo đức và lối sống của mỗi cá nhân Tín dụng là mối quan hệ vay mượn dựa trên sự tin tưởng Trong một xã hội mà trình độ dân trí còn thấp, người dân thiếu hiểu biết, rủi ro về mặt đạo đức sẽ dễ dàng xảy ra dẫn đến tình trạng lừa đảo, trốn nợ gia tăng.
Ngoài ra, rủi ro tín dụng còn chịu ảnh hưởng bởi một số khác như: thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, trật tự - ổn định xã hội, chiến tranh…
- Sự yếu kém và năng lực phẩm chất của đội ngũ cán bộ ngành thuế: đây là nguyên nhân mang tính chủ quan và khó lường nhất bởi nó liên quan đến yếu tố con người Sự yếu kém về chất lượng của đội ngũ cán bộ thuế gây ra rủi ro trong mọi khâu, từ khâu ấn định, đến khâu kiểm tra, giám sát việc khai và nộp thuế Cán bộ thuế non kém về trình độ, năng lực, nghiệp vụ, thiếu kinh nghiệm nên không có khả năng xử lý, thêm vào đó một bộ phận các cán bộ thuế, cán bộ thanh tra, kiểm tra sa sút về phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, thiếu tinh thần trách nhiệm, bị cám dỗ vật chất nên đã hành động trái đạo lý, trái pháp luật, thông đồng với doanh nghiệp để hưởng lợi riêng, gây thiệt hại đáng kể cho ngân sách nhà nước Những trường hợp này nếu không được phát hiện sớm và sử lý kịp thời sẽ là căn nguyên cho rủi ro trong quản lý thuế ngày càng gia tăng
Nguyên nhân từ phía doanh nghiệp,
Quản lý yếu kém có thể biểu hiện qua những chiến lược sai lầm, thiếu tầm nhìn, thiếu tập trung và kiểm soát yếu Điều này dẫn đến hoạt động của doanh nghiệp kém hiệu quả, thua lỗ thường xuyên Những biểu hiện khác của quản lý yếu là văn hóa doanh nghiệp yếu kém, quản trị nhân sự yếu, quản trị yếu tố đầu vào yếu và hoạt động Marketing không được chú trọng Đây là những yếu tố cần xem xét trong quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp để tránh rủi ro.
- Tình hình tài chính doanh nghiệp yếu kém Quy mô tài sản, nguồn vốn nhỏ bé là đặc điểm chung của hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam Các sổ sách kế toán vẫn chưa được các doanh nghiệp tuân thủ nghiêm chính và trung thực nên việc tự khai thuế của doanh nghiệp mang tính chất hình thức, thường thiếu tính thực tế và xác thực
Nhận thức của Lãnh đạo, Năng lực pháp lý và hiệu quả hoạt động của bộ máy Nhà nước về vai trò của quản lý thuế
Có nhiều quan điểm khác nhau về bộ máy nhà nước, song ở đây chỉ tập trung vào những hoạt động thu - chi của Chính phủ cũng như tác động kinh tế
Có thể hiểu, Chính phủ là một bộ máy do xã hội xây dựng nên để dẫn dắt xã hội đạt những mục tiêu công cộng Bộ máy phải dựa trên một căn bản pháp lý vững chắc và phải được mọi thành viên trong xã hội tôn trọng.
Năng lực pháp lý của bộ máy nhà nước được nâng cao sẽ đặt ra và quản lý hữu hiệu các khoản thu phù hợp thể chế và khả năng chịu đựng của doanh nghiệp và nhân dân; đồng thời hạn chế thất thu đến mức tối thiểu ở cả khu vực nhà nước lẫn khu vực ngoài nhà nước Qua đó góp phần nâng cao tính minh bạch trong quá trình động viên và sử dụng một phần của cải xã hội. Đối với một doanh nghiệp, hiệu quả hoạt động thể hiện thông qua những chỉ tiêu, như: vòng quay tài sản lưu động, tốc độ tăng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (hiệu quả chi phí), tốc độ tăng tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (hiệu suất sử dụng tài sản) Và người ta sẽ dùng phương pháp so sánh ngang và phương pháp so sánh dọc để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp đó.
Một Chính phủ hoạt động hiệu quả khi sử dụng nguồn lực một cách thích hợp để cung cấp những hàng hoá và dịch vụ công được xã hội chấp nhận Chính phủ hoạt động hiệu quả, khả năng sử dụng các khoản thu từ các khu vực kinh tế và dân cư hiệu quả càng cao Đến lượt nó, sẽ gia tăng tiềm lực tài chính rồi rào để phát triển bề rộng và chiều sâu những hoạt động của Chính phủ.
Trong quản lý thuế, thì quản trị RR là vấn đề khó khăn, phức tạp nhất nhưng cũng bức thiết nhất Bởi lẽ RR mang tính tất yếu khách quan luôn gắn liền với hoạt động quản lý, đồng thời lại rất đa dạng phức tạp khi hoạt động quản lý RR được tổ chức thực hiện tốt thì sẽ góp phần giảm bớt những gánh nặng do RR Những tác động của hoạt động quản lý RR cho thấy sự cần thiết phải quan tâm đến các hoạt động xác định, đo lường, quản lý và kiểm soát rủi ro và việc phòng ngừa, hạn chế quản trị RR và đó không chỉ là nhiệm vụ của Lãnh đạo ngành thuế mà còn là nhiệm vụ của toàn bộ các chủ thể liên quan. Quản trị rủi ro thuế là một quá trình liên tục cần được thực hiện ở mọi cấp độ và là yêu cầu bắt buộc để các tổ chức tài chính có thể đạt được mục tiêu đề ra và duy trì khả năng tồn tại và sự minh bạch về tài chính
Vì vậy, nhận thức của Ban lãnh đạo về vai trò của hoạt động quản lý RR là rất quan trọng và có ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả của hoạt động quản trị
RR Nếu ban lãnh đạo nhận thức được vai trò quản trị RR sẽ chú ý đến xây dựng chiến lược, chính sách quản lý rủi ro hợp lý; xây dựng cơ cấu tổ chức quản lý rủi ro phù hợp, đầu tư cả về nhân lực và tài chính cho hoạt động cũng như các công cụ nhận dạng, đo lường phân tích kiểm soát trong hoạt động quản lý rủi ro trong quản lý thuế
- Sự phối hợp giữa các bộ phận của các phòng ban của Cục thuế trong quản lý rủi ro
Sự cần thiết phải đẩy mạnh quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp đối với các doanh nghiệp
Từ 01 tháng 7 năm 2007 Luật quản lý thuế bắt đầu có hiệu lực là cơ sở pháp lý để triển khai thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế trên toàn quốc. Trong cơ chế này, cơ quan thuế chuyển sang phương pháp quản lý thuế mới thực hiện phương pháp quản lý rủi ro Các doanh nghiệp thực hiện tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm về hồ sơ khai thuế của mình Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra người nộp thuế thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thuế Việc quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam là yêu cầu khách quan của công tác quản lý thuế.
- Quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế giúp nâng cao hiệu quả công quản lý thuế, cơ quan thuế có thể nhanh chóng tập trung vào những ngành, lĩnh vực có nguy cơ gây thất thu lớn, rủi rocao; phân bổ và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực quản lý thuế và nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế
Quản lý thuế theo phương pháp quản lý rủi ro là phương pháp tiên tiến được nhiều quốc gia áp dụng Thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro là biện pháp cụ thể hóa các biện pháp quản lý rủi ro, thể hiện đầy đủ cơ chế quản lý thuế theo rủi ro.
- Trong những năm trở lại đây số lượng doanh nghiệp mới được thành lập ngày càng tăng Trong khi đó nguồn lực của cơ quan thuế có hạn, phương pháp quản lý thuế trước đây trở nên không còn phù hợp ( quản lý trọng tâm đặt vào tất cả các doanh nghiệp ) khả năng quản lý nguồn thu là không thể và phương pháp quản lý rủi ro trong cơ chế, tự khai tự nộp thuế đối với các doanh nghiệp là tất yếu: Cơ quan thuế sẽ cung cấp đầy đủ thông tin, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế đẻ họ tự giác tuân thủ pháp luật và tự chịu trách nhiệm về hành vi khai nộp thuế của mình Cơ quan thuế sẽ quản lý thông quan việc thu thập đầy đủ các nguồn thông tin từ người nộp thuế và các cơ quan thứ ba để phân tích, đánh giá rủi ro và lựa chọn những người nộp thuế có nghi ngờ để thanh tra, kiểm tra thuế.
Kinh nghiệm về quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp ở thành phố Hồ Chí Minh và Quảng Ninh và bài học cho cục thuế tỉnh Hà Nam
1.5.1 Kinh nghiệm về quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp ở thành phố Hồ Chí Minh và Quảng Ninh
Thực hiện quyết định số 197/2003/QĐ-TTg của Thủ tướng chính phủ và thông tư số 127/2003TT-BTC của Bộ tài chính, từ ngày 1 - 1 – 2004 cục thuế TPHCM và cục thuế Quảng Ninh đã tiến hành thực hiện thí điểm cơ chế doanh nghiệp tự kê khai tự tính thuế , tự nộp thuế vào Ngân sách nhà nước đối với hai loại thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp cho một số đối tượng Cục thuế TPHCM và Quảng Ninh đã tổ chức tập huấn cho các doanh nghiệp thí điểm về kê khai thuế, một số chính sách , chế độ như kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ hoàn thuế, việc sử dụng quản lý hóa đơn chứng từ, chính sách ưu đãi miễn giảm thuế Soạn thảo,in tài liệu về cơ chế tự khai, tự nộp thuế, giải đáp vướng mắc của các doanh nghiệp làm thí điểm Riêng kế toán trưởng của các doanh nghiệp thí điểm được cán bộ nghiệp vụ hướng dẫn quy trình quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp …
Từ ngày 5 đến ngày 10 hằng tháng phòng tự khai nộp gửi doanh nghiệp tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp để kê khai và nộp lại cho cơ quan Thuế trực tiếp hoặc qua bưu điện Trong tháng 12 –2003 cả hai cục thuế cũng đã thành lập phòng tự khai nộp với các bộ phận thực hiện bốn chức năng: bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; bộ phận xử lý tờ khai thuế; bộ phận đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế , bộ phận thanh tra và kiểm tra thuế Những tháng đầu do bỡ ngỡ, một số doanh nghiệp số tờ khai chậm nhưng đến nay 100% số doanh nghiệp đã nộp đúng hạn, kịp thời , đầy đủ cho cơ quan Thuế Song với việc vận hành cơ chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp, cục thuế đã tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra thuế Hằng tháng bộ phận thanh tra của phòng tự khai nộp đã lên chương trình kiểm tra quyết toán thuế, đã kiểm tra quyết toán thuế năm 2013 của 611/3337 doanh nghiệp với số thuế truy thu và phạt 11.7281 triệu đồng Khi doanh nghiệp thực hiện tự khai, tự nộp vào ngân sách nhà nước đã tạo điều kiện cho cơ quan Thuế tập trung lực lượng xử lý những vấn đề lớn hơn như giúp doanh nghiệp lành mạnh hóa tài chính, kiểm tra hoàn thuế nhanh chóng kịp thời cho
112 doanh nghiệp làm điểm với số thuế đã hoàn 1.143tỷ Dự kiến năm 2014 bổ sung từ 50 đến 100 doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế vào diện tự khai, tự nộp Cục thuế Quảng Ninh cũng đã lưạ chọn 112 doanh nghiệp nhà nước làm thí điểm.trong năm 2004,12 doanh nghiệp này đã nộp ngân sách nhà nước hơn 660 tỷ đồng ,chiếm 40% số thu toàn ngành và đạt 125% so với dự toán năm.Các doanh nghiệp đều nâng cao ý thức trách nhiệm ,chủ động nộp thuế đúng hạn ,hiện tượng tồn đọng thuế đã chấm dứt.Trên cơ sở những thành công của năm đầu thực thiện chính sách tự kê khai, tự nộp thuế ,trong năm
2013 cục thuế Quảng Ninh sẽ mở rộng ra 100% số doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn;doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp quốc doanh làm tốt công tác kế toán sẽ đưa vào thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế Như vậy ,việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp đảm bảo sự thông thoáng,giảm các thủ tục kê khai ,báo cáo ,giúp doanh nghiệp có điều kiện về thời gian để chuẩn bị chu đáo các thủ tục nộp thuế vì theo cơ chế mới đến ngày 25 hằng tháng các doanh nghiệp mới phải nộp tờ khai thuế chứ không phải là vào ngày10 hàng tháng như trước đây.Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được ,việc thực hiện cơ chế mới vẫn còn những mặt tồn tại Về phía cơ quan Thuế ,việc thưc hiện các chức năng quản lý chuyên sâu còn gặp nhiều khó khăn do bước đầu còn thiếu kinh nghiệm.Đối với các doanh nghiệp làm thí điểm mức độ tuân thủ pháp luật thuế chưa đồng đều.Một số doanh nghiệp chưa chủ động nghiên cứu thực hiện chính sách cũng như những vướng mắc còn thụ động chờ cơ quan Thuế hướng dẫn
1.5.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp tại cục thuế
Trong quá trình rà soát quản lý, Cục Thuế tỉnh Hà Nam đã nắm bắt tình hình hoạt động của hầu hết các doanh nghiệp trên địa bàn Toàn bộ các đơn vị đang sản xuất, kinh doanh tại tỉnh đều nằm trong phạm vi quản lý của cơ quan thuế Các bộ phận chịu trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ nộp thuế, xử lý tờ khai, đôn đốc nợ thuế và kiểm tra liên tục phối hợp chặt chẽ với nhau Nhờ doanh nghiệp chủ động khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước, cơ quan thuế có thể tập trung nguồn lực xử lý các vấn đề quan trọng khác như hỗ trợ doanh nghiệp lành mạnh hóa tài chính, kiểm tra hoàn thuế nhanh chóng.
Nâng cao chất lượng quản lý thuế luôn luôn là mục tiêu được quan tâm hàng đầu trong công cuộc cải cách hành chính thuế của Ngành thuế nói chung và tại Cục thuế tỉnh Hà Nam nói riêng Với mục đích hệ thống hóa những lý luận cơ bản về chất lượng quản lý thuế theo cơ chế TKTN, Chương 1 của luận văn đã làm rõ một số vấn đề sau:
- Tổng quan về rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
+ Cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
+ Điều kiện áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế
+ Các loại rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp -Nội dung quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
+ Khái niệm quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế
+ Nguyên tắc quản lý rủi ro
-Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp
Các cơ sở khoa học, phân tích tại chương 1, đối chiếu với thực tiễn công tác quản lý thuế, phương pháp quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Hà Nam được sử dụng cho việc đánh giá thực trạng quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam trong chương 2 Đồng thời, những cơ sở này cũng là cơ sở lý luận cho việc đề xuất các giải pháp thực hiện quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh.
Hà Nam được trình bày ở chương 3.
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI,
TỰ NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN
Điều kiện tự nhiên kinh tế, xã hội của tỉnh Hà Nam
2.1.1 Điều kiện tự nhiên của tỉnh Hà Nam
Hà Nam nằm ở Tây Nam châu thổ sông Hồng, trong vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, là cửa ngõ của thủ đô Hà Nội với diện tích đất tự nhiên 84.952 ha; có Thành phố Phủ Lý là trung tâm kinh tế - chính trị - văn hoá của tỉnh, tương lai không xa sẽ trở thành phố vệ tinh của Hà Nội Hà Nam có mạng lưới giao thông rất thuận lợi, là tỉnh nằm trên trục đường sắt Bắc Nam và quốc lộ 1A – huyết mạch giao thông quan trọng của cả nước, tạo điều kiện thuận lợi để giao lưu hợp tác kinh tế với các tỉnh, thành phố và các trung tâm kinh tế lớn của cả nước cũng như từ đó tới các cảng biển, sân bay ra nước ngoài Hà Nam có địa hình đa dạng vừa có đồng bằng, có vùng bán sơn địa, vừa có vùng trũng Vùng đồi núi phía Tây có nhiều tài nguyên khoáng sản, đặc biệt là đá vôi, để phát triển công nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng, nhất là xi măng; cũng là vùng có nhiều tiềm năng phát triển du lịch Vùng đồng bằng có diện tích đất đai màu mỡ, bãi bồi ven sông Hồng, sông Châu, là tiền đề để phát triển sản xuất nông nghiệp hàng hoá, công nghiệp chế biến nông sản thực phẩm và du lịch sinh thái Địa hình đó là điều kiện để phát triển kinh tế đa dạng, với hướng kết hợp kinh tế vùng đồng bằng với kinh tế vùng đồi núi Hà Nam cũng như các tỉnh đồng bằng sông Hồng có khí hậu mang đặc điểm của khí hậu nhiệt đới, gió mùa, mùa đông lạnh hơn nhiều với điều kiện trung bình cùng vĩ tuyến Nhiệt độ trung bình khoảng 23 0 C, nhiệt độ trung bình tháng thấp nhất là tháng 1 khoảng 15,1 0 C và cao nhất là tháng 6 khoảng
Khí hậu địa phương mang tính chất cận nhiệt đới gió mùa với nhiệt độ trung bình hàng năm khoảng 29 độ C và tổng giờ nắng trung bình từ 1.100 - 1.200 giờ Đặc điểm nổi bật của khí hậu nơi đây là lượng mưa trung bình năm cao, dao động từ 1.700 - 2.200 mm, nhưng lượng mưa phân bổ không đồng đều với 70% lượng mưa tập trung vào mùa hè (từ tháng 5 đến tháng 10), trong khi đó, mùa khô kéo dài từ tháng 11 đến tháng 4.
11 năm trước đến tháng 4 năm sau, ít mưa khô lạnh.
Hà Nam có diện tích tự nhiên 84.952 ha, gồm đất nông nghiệp 47.206 ha, nuôi trồng thủy sản 4.529 ha, lâm nghiệp 9.635 ha, chuyên dùng 11.692 ha, đất ở 4.326 ha, đất chưa sử dụng 7.564 ha Tài nguyên khoáng sản của Hà Nam chủ yếu là đá carbonate (trữ lượng hơn 7,4 tỷ m³), cung cấp nguyên liệu cho sản xuất xi măng, xây dựng, bột mịn, bột nhẹ Ngoài ra, còn có đá quý (đá vân hồng tím nhạt ở Thanh Liêm, Kim Bảng), đá vân mây da báo ở Thanh Liêm và đá đen ở Bút Sơn Đất sét có trữ lượng 393,1 triệu tấn, trong đó 331 triệu tấn làm nguyên liệu sản xuất xi măng, còn lại làm gạch ngói.
62 triệu tấn) Than bùn có trữ lượng trên 11 triệu m³ tại vùng Hồ Tam Chúc –
Ba Sao, hồ Đồng Hán, Xã Thanh Sơn, huyện Kim Bảng (nguyên liệu này có thể làm phân vi sinh và một số chất phụ gia khác) Cát xây dựng ở Hà Nam rất dồi dào, đặc biệt là nguồn cát đen ở bãi ven sông Hồng dài 10 km, bãi sông Đáy, sông Châu, sông Nhuệ hàng năm cung cấp cho san lấp và xây dựng, có khả năng cung cấp cho tỉnh ngoài hàng triệu m³.
2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội của tỉnh Hà Nam
Công nghiệp chủ đạo của tỉnh là xi măng, vật liệu xây dựng Công nghiệp dệt may và tiểu thủ công nghiệp với làng nghề dệt lụa Nha Xá, xã MộcNam, huyện Duy Tiên chuyên dệt lụa tơ tằm, đũi, quy mô hiện tại có 500 khung dệt, công suất đạt từ 850.000 – 1.000.000 mét lụa/năm; làng nghề dệt vải xã Hoà Hậu, huyện Lý Nhân chuyên sản xuất vải, khăn tắm, khăn ăn các loại; làng nghề thêu ren thủ công xã Thanh Hà, huyện Thanh Liêm với các sản phẩm thêu chăn, ga, gối, đệm, khăn ăn, khăn trang trí,… chủ yếu xuất sang châu Âu và Bắc Á (doanh thu mỗi năm làng nghề đạt 25 -30 tỷ đồng). Mây tre giang đan ở Hoàng Đông, Duy Tiên với các sản phẩm chủ yếu là hàng mây, giang, đan thủ công, thị trường tiêu thụ là ở châu Âu, châu Mỹ và một phần Bắc Á Nghề sừng thủ công mỹ nghệ ở xã An Lão – Bình Lục, dùng nguyên liệu sừng động vật để chế tác ra các vật dụng trang trí, đồ dùng sinh hoạt, thị trường xuất khẩu chủ yếu của sản phẩm là Đông Âu, Bắc Á, doanh thu bình quân 1 năm từ 2 – 3 tỷ đồng.
Hà Nam có nhiều điểm sinh thái khá hấp dẫn như khu du lịch Ngũ Động Sơn có Đền Trúc thờ Lý Thường Kiệt, vị anh hùng dân tộc thời Lý. Ngũ Động Sơn là quả núi có 5 hang động nối liền nhau tạo thành một dãy hang động liên hoàn Trên đỉnh núi có bàn cờ thiên tạo bằng đá, trong động có nhiều nhũ đá tạo vẻ đẹp huyền bí Nhiều thi nhân và du khách đã từng qua đây dừng chân chiêm ngưỡng Di tích này cánh thành phố Phủ Lý 7 km nằm sát với dòng sông Đáy và lại kề bên quốc lộ 21A. Đền Trần Thương ở huyện Lý Nhân, thờ Quốc công Tiết Chế Hưng Đạo đại vương Trần Quốc Tuấn Đền được xây dựng năm 1783 với diện tích 1,4 ha Riêng nội tự rộng 0,5 ha, kiến trúc của đền mang đậm nét nghệ thuật cổ truyền dân tộc Hàng năm ở đây có lễ tưởng niệm và liên hệ mật thiết với lễ hội ở Côn Sơn - Kiếp Bạc, Bảo Lộc – Nam Định.
Cách thành phố Phủ Lý chừng 12km trên tuyến quốc lộ 21A tiếp giáp với tỉnh Hòa Bình và Hà Nội, khu du lịch Tam Chúc – Ba Sao (huyện KimBảng, Hà Nam) có tổng diện tích hơn 5.100 ha,tổng mức đầu tư dự kiến hơn10.000 tỷ đồng Trong đó, riêng vùng lõi của khu du lịch có diện tích hơn2.000ha, gồm các sản phẩm du lịch chính là: Du lịch hồ, khu du lịch tâm linh,khu thể thao dưới nước, khu nghỉ dưỡng cuối tuần, dịch vụ đón tiếp, khu văn hóa thể thao và sân gôn… Với vẻ đẹp hoang sơ, tự nhiên, núi non hùng vĩ, phong cảnh hữu tình, Tam Chúc – Ba Sao đang được xây dựng để trở thành khu du lịch trọng điểm quốc gia Nơi đây cách chùa Hương 7 km, cách Hà Nội 70 km, Nam Định 40 km, Ninh Bình 45 km, Hưng Yên 40 km Khu sinh thái “Hồ Tam Trúc” là điểm dừng chân cho khách nhiều tỉnh, là nơi dưỡng trí vào các ngày nghỉ cuối tuần của khách thập phương.
Chùa Long Đọi Sơn, huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam, thường tổ chức lễ hội vào ngày 19 đến ngày 21 tháng 3 hàng năm Lịch sử xây dựng chùa với tháp từ thế kỷ XI, tháp “sùng thiện diên linh” có nghệ thuật kiến trúc đặc trưng thời Lý, xây dựng xong vào năm 1121 Tháp cao 13 tầng, mở 40 cửa, đỉnh tháp có xá lỵ được niêm cất, toả trường quang cho đời Thịnh sau này Di tích Long Đọi Sơn được xếp hạng từ năm 1992 Hàng năm có trùng tu, tôn tạo để gìn giữ cho muôn đời sau
Khu trung tâm du lịch Thành phố Phủ Lý được xây dựng bên cạnh dòng sông Đáy, giáp cửa sông Châu Tại đây có khách sạn 5 sao, 11 tầng, có khu bến thuỷ phục vụ du thuyền đi chùa Hương, Ngũ Động Sơn, chùa Bà Đanh, hang Luồn Mỗi năm, du lịch Hà Nam đưa tiễn khách vào chùa Hương bằng đường bộ và đường thuỷ tới hàng chục nghìn du khách Ngoài ra, đây còn là địa điểm bơi thuyền dọc sông Châu, sông Đáy vãn cảnh non nước vùng quê hương Hà Nam
2.1.3 Thực trạng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam
Những năm gần đây, doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam phát triển nhanh cả về số lượng và quy mô Nhiều doanh nghiệp chú trọng đầu tư trang thiết bị, đổi mới công nghệ nhằm tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm; hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và năng lực cạnh tranh được nâng lên đáng kể Hàng năm giá trị tăng thêm của khu vực doanh nghiệp chiếm 36 % -38% trong tổng sản phẩm trên địa bàn, góp phần quan trọng vào quá trình chuyển dịch cơ cấu và tăng trưởng kinh tế của tỉnh, tham gia giải quyết các vấn đề xã hội, tạo thêm việc làm và nâng cao thu nhập cho người lao động, tăng thu ngân sách Tuy nhiên, do suy thoái kinh tế thế giới, cùng với năng lực tài chính, trình độ quản lý hạn chế, nên nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn phải tuyên bố phá sản, ngừng sản xuất kinh doanh, nợ đọng thuế, nợ ngân hàng không có khả năng thanh toán.
Bảng 2.1: Số doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh Hà Nam giai đoạn 2011-2013
STT Loại hình doanh nghiệp Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1 KHU VỰC KT NHÀ NƯỚC 302 302 302
2 KHU VỰC KT TƯ NHÂN 1847 2052 2.566
( Nguồn: Trích báo cáo tổng hợp của sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Nam)
Kết quả rà soát danh sách doanh nghiệp theo thời điểm 31/12/2013 toàn tỉnh hiện có 2.868 doanh nghiệp Trong tổng số doanh nghiệp có 82,4% đang hoạt động sản xuất kinh doanh, 6,8% đã đăng ký nhưng chưa hoạt động đang trong giai đoạn đầu tư, 7,8% tạm ngừng sản xuất kinh doanh; 0,9% tạm ngừng chờ giải thể, sáp nhập và 2,1% mất tích không tìm thấy trên địa bàn
Trong số doanh nghiệp tạm ngừng sản xuất kinh doanh, có 72,7% doanh nghiệp do thiếu vốn để sản xuất và không tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa tồn đọng nhiều; 27,3% doanh nghiệp phải đóng cửa để thành lập doanh nghiệp mới hoặc chuyển đổi ngành nghề sản xuất kinh doanh, khó khăn về địa điểm sản xuất kinh doanh Số doanh nghiệp đã phá sản, giải thể, bỏ trốn do kinh doanh thua lỗ, thiếu vốn sản xuất, không tiêu thụ được sản phẩm và đều nhận định sẽ không tiếp tục thành lập doanh nghiệp mới trong thời gian tới.
Về sử dụng lao động hiện nay, trong số doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh có 74,4% doanh nghiệp đủ lao động cho sản xuất kinh doanh, 16,1% doanh nghiệp đang dư thừa lao động do thu hẹp sản xuất kinh doanh, 8,5% doanh nghiệp thiếu lao động, trong đó khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang thiếu lao động trầm trọng, chủ yếu thuộc ngành sản xuất may và giầy thể thao xuất khẩu.
Thực tế vẫn cho thấy phần lớn doanh nghiệp đang hoạt vẫn tăng quy mô sản xuất kinh doanh, tham gia nộp thuế tương đối đầy đủ Có 80,4 % doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng/thuế tiêu thụ đặc biệt, 18,6% doanh nghiệp không phải nộp thuế do đang trong thời gian được miễm thuế và có 1,0% doanh nghiệp không có khả năng nộp thuế; có 57,3% tăng quy mô sản xuất kinh doanh, 26,6% giảm quy mô sản xuất kinh doanh so với năm 2012. Các nguyên nhân tăng quy mô là do có số lượng lao động tay nghề tăng, tiếp cận vốn vay tương đối dễ dàng, nhu cầu thị trường trong nước và ngoài nước tăng, do có chế độ ưu đãi, cơ chế chính sách khuyến khích của Chính phủ, môi trường kinh tế vĩ mô ổn định hơn Các doanh nghiệp giảm quy mô sản xuất kinh doanh chủ yếu do khó khăn trong tuyển dụng lao động, mở rộng thị trường, tiếp cận vốn vay, lãi suất cao, nguyên liệu đầu vào giá cả tăng cao, chi phí vận tải cao.
2.1.4 Thực trạng thu NSNN của Hà Nam giai đoạn 2011-2013
Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo về nghiệp vụ chính sách của
Bộ Tài chính, chỉ đạo trực tiếp của Thường trực Tỉnh ủy, HĐNĐ, UBND tỉnh
Hà Nam, Tổng cục Thuế và sự phối kết hợp của các ban ngành, sự đồng thuận của nhân dân, sự đóng góp của các doanh nghiệp, cùng với sự vươn lên không ngừng của cán bộ, nhân viên toàn ngành, công tác quản lý thuế đã đạt được những kết quả khá tốt.
Bảng 2.2: Tình hình thu NSNN giai đoạn 2011-2013 Đvt:triệu đồng
Trước bạ 70.787 85.000 110.000 120% 129,4% 155% Thuế SD đất
Tiền SD đất 275.000 302.500 363.000 110% 120% 132% Tiền thuê đất 18.243 22.300 34.144 122% 153% 187% Phí, lệ phí 6.150 7.652 8.478 124% 110,8% 137,8%
Thu cố định tại xã 5.250 6.250 6.856 119% 109,6% 130,5%
( Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Nam)
Thực trạng quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của Hà Nam
vụ chi tiêu ngày càng tăng trong quá trình phát triển chung của tỉnh Bên cạnh đó trong những năm qua, công tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh cũng đã góp phần đẩy nhanh chuyển dịch cơ cấu kinh tế, nâng cao đời sống xã hội, khuyến khích DN đầu tư đổi mới tài sản cố định, ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh, lấy lại đà tăng trưởng kinh tế với tốc độ cao cho tỉnh
Công tác thu ngân sách của Cục thuế tỉnh Hà Nam đã vượt định mức đề ra, góp phần cân đối thu chi ngân sách của tỉnh Thành tựu này đảm bảo thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xã hội và chính sách tài chính trong thời gian tới.
2.2 Thực trạng quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của HàNam
2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy quản lý thuế của Cục thuế Hà Nam
Cục thuế tỉnh Hà Nam được thành lập theo Quyết định số 1135-TC/QĐ/TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) trên cơ sở tách từ Cục thuế tỉnh Nam Hà cũ
Cục Thuế tỉnh Hà Nam là đơn vị trực thuộc Tổng cục Thuế, đảm nhiệm vai trò quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác nộp vào ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) tại địa bàn tỉnh Hà Nam Hoạt động của Cục Thuế tỉnh Hà Nam được thực hiện theo quy định của pháp luật và trong phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh.
Cục Thuế tỉnh Hà Nam thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
1 Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Hà Nam.
2 Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu NSNN, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
3 Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN.
4 Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế.
5 Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
6 Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật
7 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
8 Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
9 Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với người nộp thuế; tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế; tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
10 Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
11 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế.
12 Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế.
Thực trạng quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế đối với các
2.3.1 Nhận diện rủi ro, đánh giá rủi ro
Thực hiện Luật Quản lý thuế theo cơ chế TKTN và tự chịu trách nhiệm về kết quả kê khai thuế; đòi hỏi cơ quan thuế phải thường xuyên tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát hồ sơ của NNT để kịp thời phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế
Tại Cục thuế tỉnh Hà Nam, công tác lưu trữ và phân loại một số loại hồ sơ khai thuế được thực hiện như sau:
* Với hồ sơ khai thuế GTGT, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho bộ phận một cửa, cuối ngày, bộ phận một cửa chuyển tờ khai 01/GTGT cho bộ phận kê khai, kế toán thuế nhập dữ liệu và chuyển bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra cho bộ phận Kiểm tra thuế
* Với hồ sơ khai thuế TNDN tờ khai tạm tính thuế TNDN được chuyển cho bộ phận kê khai, hồ sơ quyết toán thuế TNDN được chuyển cho bộ phận kiểm tra thực hiện kiểm tra quyết toán bước một tại trụ sở cơ quan thuế
Bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành ( nếu có ) để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế.
Để xác định chính xác nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, ngoài căn cứ vào các dữ liệu, thông tin có trong hồ sơ khai thuế, cơ quan quản lý thuế còn thu thập thêm thông tin liên quan từ các nguồn khác như Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch và Đầu tư, thanh tra, công an, toà án,
Hàng tháng, căn cứ hồ sơ khai thuế do bộ phận liên quan chuyển đến
Trong kỳ thuế, bộ phận kiểm tra của Cục thuế tỉnh Hà Nam và các chi cục thuế thành phố, huyện tiến hành rà soát hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp Họ sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống và thông tin khác để kiểm tra hồ sơ, phân tích, đánh giá lựa chọn cơ sở kinh doanh có rủi ro Hiện tại, việc phân tích thông tin phục vụ kiểm tra chủ yếu dựa vào tờ khai thuế, báo cáo tài chính, hồ sơ hoàn thuế, công văn liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Cuối tháng căn cứ kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra lập bảng nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu, tổng hợp các sai sót lập thông báo cho người nộp thuế lên giải trình bổ sung hồ sơ khai thuế Đối với hồ sơ khai thuế có sai sót lớn khi người nộp thuế không giải trình được bộ phận kiểm tra thuế lập hồ thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Bảng 2.8: Kết quả kiểm tra HSKT tại cơ quan thuế Đvt: Hồ sơ
Số hồ sơ chấp nhận 7.68
Số hồ sơ điều chỉnh 486 890 1.038 183% 116,6 %
Số tiền thuế điều chỉnh tăng
Số tiền thuế điều chỉnh giảm
Số hồ sơ ấn định 0 0 0 0 0 Đề nghị kiểm tra tại trụ sở
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Nam)
Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế.
2.3.2 Xử lý rủi ro tiềm tàng
Hàng năm phòng kiểm tra thuộc Cục thuế; Đội kiểm tra thuộc Chi cục thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế Phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra theo các bước sau:
* Lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế a/ Cơ sở kinh doanh có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp như:
- Nộp hồ sơ khai thuế thường khong đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế
- Khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan thuế đã nhiều lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục sai sót.
- Vi phạm về hồ sơ khai thuế tháng, quý mà cơ quan thuế phải ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở cơ sở kinh doanh ít nhất 3 lần trong 1 năm.
- Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thường xuyên có tình trạng nợ thuế. b/ Có các dấu hiệu không bình thường về kê khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước:
- Có số thuế giá trị gia tăng âm ( - ) liên tục nhưng không xin hoàn hoặc có xin hoàn nhưng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan Thuế đã yêu cầu bổ sung hoàn thiện nhưng không thực hiện được
- Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+) giảm (-) trên 20%.
* Lựa chọn cơ sở kinh doanh có doanh thu năm trước hoặc số thuế phải nộp lớn Thủ trưởng cơ quan thuế quy định mức doanh thu và số tiền thuế phải nộp để xác định cơ sở kinh doanh có doanh thu hoặc số thuế phải nộp lớn.
* Lựa chọn một số cơ sở kinh doanh theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên.
* Khi lập danh sách số lượng cơ sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế để trình Thủ trưởng cơ quan Thuế duyệt, trưởng phòng kiểm tra thuế hoặc đội trưởng đội kiểm tra thuế cần phải cân đối với nguồn nhân lực hiện có đảm bảo kiểm tra được tất cả các loại hồ sơ khai thuế của cơ sở kinh doanh đã được lập theo danh sách.
* Đối với các loại hồ sơ khai thuế; thuế nhà thầu nước ngoài; nộp tiền sử dụng đất; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế môn bài; lệ phí trước bạ; phí và các loại lệ phí khác… không thuộc diện lập danh sách để thủ trưởng cơ quan thuế duyệt hàng năm Bộ phận được giao kiểm tra các loại hồ sơ khai thuế nêu trên phải bố trí cán bộ kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế phát sinh trong năm.
Đánh giá thực trạng quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế của
2.4.1 Kết quả thực hiện quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam
Về cơ bản, Cục thuế tỉnh Hà Nam đã thực hiện rà soát quản lý hầu hết các doanh nghiệp ra kinh doanh trên địa bàn tỉnh Tổng số doanh nghiệp đang thực hiện sản xuất, kinh doanh trên địa bàn thuộc sự quản lý của Cục thuế tỉnh Hà Nam
Năm 2013 có 328 doanh nghiệp mới được thành lập, sự đơn giản về thủ tục trong khâu thành lập doanh nghiệp dẫn đến số lượng doanh nghiệp mới ra kinh doanh tăng nhanh Bằng những biện pháp quản lý thích hợp Cục thuế tỉnh Hà Nam đưa hầu hết các doanh nghiệp vào diện người nộp thuế được quản lý cấp mã số thuế ( nay là mã số doanh nghiệp )
Theo thông tư liên tịch số 05/TTLT/BTC-BKHĐT về việc cấp mã số doanh nghiệp thông qua cơ chế một cửa doanh nghiệp chỉ cần lập một bộ hồ sơ cấp giấy phép đăng ký kinh doanh đồng thời được cấp một mã số gọi là mã số doanh nghiệp
Tổng hợp theo kê khai của doanh nghiệp, năm 2011,2012,2013 tổng số thuế phát sinh trong khối doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam là:
Bảng 2.11: Số thuế phát sinh phải nộp theo số liệu tự khai của doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013
T Chỉ tiêu Số thuế phát sinh năm Số thuế đã nộp vào ngân sách năm
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Hà Nam và tính toán của cá nhân)
Qua quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế bộ phận kiểm tra Cục thuế tỉnh Hà Nam đã phát hiện và yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh với tổng số thuế điều chỉnh tăng năm 2011 là: 674,014 triệu VNĐ, năm 2012 là: 971,551triệu VNĐ, năm 2013 là :1.128,075 triêu VNĐ góp phần tăng thu NSNN;
Thông qua việc phân tích, đánh giá các chỉ tiêu rủi ro và kế hoạch thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp bộ phận thanh tra thuế đã tiến hành thanh tra, kiểm tra hầu hết các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện truy thu năm 2011: 16,520 tỷ VNĐ đồng, năm 2012:18,073tỷ VNĐ, năm 2013: 20,336 tỷ VNĐ phát hiện hơn trăm vụ mua bán hoá đơn năm 2013 là lập hồ sơ chuyển cơ quan cảnh sát điều tra phối hợp xử lý.
2.4.2 Kết quả và những hạn chế
Bên cạnh một số kết quả đạt được về công tác quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế, hoạt động quản lý rủi ro đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định.
Tại các chi cục thuế huyện, thành phố vẫn còn tình trạng doanh nghiệp sau khi đăng ký tại Cục thuế tỉnh, được phân cấp quản lý về chi cục nhưng không nằm trong danh bạ quản lý của chi cục Mặc dù hàng tháng Phòng kê khai, kế toán thuế cục thuế tỉnh thống kê số lượng đơn vị được phân cấp cho các chi cục, nhưng có doanh nghiệp không đến trực tiếp cơ quan thuế quản lý để kê khai nộp thuế.
Hệ thống thông tin quản lý người nộp thuế chưa kịp thời cập nhật, chưa có sự phối hợp, rà soát giữa bộ phận kê khai và bộ phận đăng ký thuế Xuất hiện tình trạng những thông tin trên hồ sơ khai thuế khác với thông tin trong hệ thống quản lý người nộp thuế Khi tra cứu thông tin trên ứng dụng có sự sai lệch so với thực tế về người nộp thuế
- Về quản lý kê khai thuế
Căn cứ hồ sơ khai thuế nhận được bộ phận kê khai thuế nhập dữ liệu và xử lý dữ liệu Về cơ bản, tất cả các hồ sơ khai thuế đều được xử lý kịp thời, cập nhật vào ứng dụng quản lý ngành phục vụ công tác thống kê và kiểm tra của các bộ phận liên quan Tuy nhiên, hiện nay còn tồn tại những vướng mắc trong công tác quản lý kê khai thuế
Theo quy trình, tất cả người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế trong tháng hết hạn nộp hồ sơ khai thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế bộ phận kê khai phải thông báo đôn đốc yêu cầu doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn doanh nghiệp vẫn chưa nộp hồ sơ khai thuế bộ phận kê khai chuyển bộ phận kiểm tra thực hiện kiểm tra ấn định thuế
Song trên thực tế hiện nay, việc quản lý kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hà Nam vẫn còn nhiều hạn chế Việc đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế vẫn chưa được thực hiện sát sao Khi doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ cơ quan thuế không ra thông báo đôn đốc ngay mà đợi doanh nghiệp đến khi hết tháng mới thông báo đôn đốc Việc thông báo đôn đốc không kịp thời dẫn đến công tác quản lý kê khai bị hạn chế, không chuyển hồ sơ cho bộ phận kiểm tra thực hiện kiểm tra ấn định thuế
Với các doanh nghiệp mới thành lập, theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế doanh nghiệp liên hệ với cơ quan thuế thực hiện kê khai thuế Nhưng có những doanh nghiệp sau khi thành lập vài tháng, thậm chí cả năm vẫn không ra kê khai thuế, và cơ quan thuế cũng không thông báo nhắc nhở, đôn đốc yêu cầu doanh nghiệp đến thực hiện kê khai thuế
Về xử lý hồ sơ khai thuế hiện nay còn nhiều hạn chế
Nhiều hồ sơ khai thuế điều chỉnh hiện nay còn xử lý chưa chính xác: những trường hợp được điều chỉnh tăng, giảm thuế phải nộp; những trường hợp không được điều chỉnh tăng giảm thuế phải nộp Hồ sơ khai thuế điều chỉnh hạch toán chưa đầy đủ Với ứng dụng quản lý thuế: việc hạch toán hồ sơ khai thuế điều chỉnh tương đối phù hợp Song với cấp chi cục hiện nay, ứng dụng VATCC chưa thể hạch toán được chính xác những hồ sơ kê khai điều chỉnh dẫn đến tình trạng hạch toán số phải nộp không chính xác.
- Về quản lý nợ thuế
Bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của toàn Cục thuế tỉnh Hà Nam hiện nay quản lý hơn 113 tỷ VNĐ tiền nợ thuế của các doanh nghiệp trên toàn địa bàn tỉnh Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ được thực hiện tương đối tốt, số thuế nợ đọng được thu hồi nhiều nhưng bên cạnh đó việc quản lý nợ đọng thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam hiện nay còn nhiều hạn chế:
Quản lý nợ thuế chưa đảm bảo chính xác do bỏ sót nhiều khoản nợ của doanh nghiệp Số liệu nợ đọng đang trong diện quản lý của bộ phận quản lý nợ vẫn còn tồn tại nhiều bất cập cần được quan tâm giải quyết.
Quan điểm, định hướng quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế
3.1.1 Quan điểm quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Quản lý thuế theo phương pháp quản lý rủi ro là phương pháp quản lý thuế hiện đại đang được nhiều nước trên thế giới áp dụng Theo phương pháp quản lý này, cơ quan thuế không can thiệp vào việc tính thuế, khai thuế nộp thuế của người nộp thuế mà trên cơ sở người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế cơ quan thuế tập trung vào công tác hậu kiểm thanh tra, kiểm tra thuế và tập trung vào những người nộp thuế có mức độ rủi ro cao Để công tác quản lý thuế theo rủi ro phát huy được hiệu quả cao nhất giảm thất thu ngân sách nhà nước cần xác định đúng quan điểm, định hướng trong việc quản lý thuế theo rủi ro
Quản lý thuế theo rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế là tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế thực hiện tuân thủ pháp luật thuế:
Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình tính thuế, khai thuế và nộp thuế mà doanh nghiệp tự mình thực hiện tính thuế, khai thuế, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về số liệu mình đã khai đã nộp Cơ quan thuế cung cấp các thông tin liên quan về chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, cơ quan thuế giúp doanh nghiệp giải đáp những vướng mắc trong quá trình thực hiện chính sách, pháp luật thuế Trên cơ sở những thông tin doanh nghiệp kê khai cơ quan thuế thực hiện công tác phân tích, đánh giá những rủi ro có thể xảy ra và tập trung thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế đối với những doanh nghiệp có mức độ rủ ro cao Cơ chế quản lý nào tạo điều kiện tối đa cho những doanh nghiệp có hành vi tuân thủ tốt
Quản lý thuế theo rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế không phải chỉ thực hiện ở khâu thanh tra, kiểm tra thuế mà thực hiện trong tất cả các khâu của cơ quan thuế Bên cạnh đó quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế không chỉ liên quan đến cơ quan thuế mà còn liên quan đến các cơ quan quản lý nhà nước hữu quan khác ( Kho bạc nhà nước, Cơ quan tài chính,
Để quản lý hiệu quả hoạt động thuế của doanh nghiệp, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong cơ quan thuế Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng cần phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước khác liên quan, như Bộ Tài nguyên Môi trường, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, để nắm bắt đầy đủ thông tin về hoạt động của doanh nghiệp và có biện pháp quản lý thuế phù hợp.
3.1.2 Định hướng quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Mô hình quản lý thuế hiện đại theo phương pháp tự tính, tự khai, tự nộp đòi hỏi công tác quản lý rủi ro phải định hướng cụ thể từng giai đoạn, nhằm nâng cao hiệu quả chống vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Chiến lược hiện đại hóa quản lý thuế tập trung vào việc hiện đại hóa phương pháp quản lý thuế, thủ tục hành chính, tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ, ứng dụng công nghệ thông tin để kiểm soát chặt chẽ người nộp thuế, hạn chế thất thu, đảm bảo thu đủ, thu đúng, thu kịp thời, đưa Việt Nam ngang tầm khu vực Đông Nam Á.
Trước mắt, việc quản lý thuế theo phương pháp quản lý rủi ro cần tập trung vào những đối tượng có mức độ rủi ro vi phạm pháp luật thuế cao Với số lượng doanh nghiệp mới thành lập ngày càng tăng nhanh, việc quản lý các doanh nghiệp ngày càng trở nên phức tạp vì vậy cần có sự quản lý chặt chẽ hơn của cơ quan thuế và các cơ quan hữu quan Công tác quản lý thuế không thể bao quát hết tất cả các doanh nghiệp trên địa bàn vì vậy cần tập trung phân tích đánh giá rủi ro và lựa chọn những doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao để tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế. Định hướng cơ bản và lâu dài của công tác quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế là hoàn thiện cơ chế, chính sách và tổ chức bộ máy quản lý thuế Công tác quản lý thuế theo rủi ro sẽ đạt hiệu quả cao khi dựa trên nền tảng là cơ chế chính sách hoàn thiện khép kín và áp dụng thống nhất trong cả nước kết hợp với việc áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến vào quản lý thuế. Trên cơ sở cơ chế, chính sách pháp luật thuế cụ thể rõ ràng, dễ hiểu sẽ giảm thiểu rủi ro về vi phạm pháp luật thuế của các doanh nghiệp Khi cơ chế, chính sách pháp luật đơn giản, dễ hiểu, chặt chẽ cộng với chế tài xử lý rõ ràng và nghiêm khắc sẽ làm cho các doanh nghiệp không thể vi phạm hoặc không dám vi phạm các quy định của pháp luật thuế qua đó công tác quản lý rủi ro của cơ quan thuế sẽ đạt hiệu quả cao hơn
Về phương pháp thực hiện: xuất phát điểm từ việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp hiện nay và tổ chức quản lý thuế theo mô hình chức năng làm xuất phát điểm, mũi nhọn thực hiện cải cách hiện đại hoá, từ đó mở rộng dần bước đi vững chắc theo một lộc trình hợp lý, lấy nhiệm vụ trọng tâm là xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác về tổ chức, cá nhân nộp thuế, xây dựng tiêu chí đánh giá, phân tích rủi ro cụ thể phục vụ cho công tác quản lý thuế theo phương pháp quản lý rủi ro, đặc biệt là trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế phát huy chức năng hậu kiểm của cơ quan thuế nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế.
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hà Nam
3.2.1 Nhóm giải pháp về chính sách, pháp luật thuế
Chính sách, pháp luật thuế là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế trong quá trình hoạt động kinh doanh, là cơ sở để cơ quan quản lý nhà nước xác định việc doanh nghiệp chấp hành hay vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo thực hiện công tác quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế thì hệ thống văn bản pháp luật về thuế cần phải được điều chỉnh hoàn thiện:
Hệ thống chính sách pháp luật thuế là công cụ để cán bộ thuế thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình Căn cứ vào hệ thống chính sách pháp luật thuế ngành thuế thực hiện quản lý doanh nghiệp theo phương pháp quản lý rủi ro trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế Việc ban hành các quy trình quản lý thuế cụ thể phù hợp với thực tiễn phát sinh đảm bảo cho quy trình quản lý thuế khép kín giảm thiểu rủi ro trong quản lý Chính sách pháp luật thuế phải tạo ra môi trường bình đẳng, công bằng áp dụng thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế cũng như doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Chính sách thuế phải thể hiện và tạo ra những nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời đảm bảo được yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện một cách hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, đảm bảo lợi ích quốc gia.
Luật Quản lý thuế hiện hành và Nghị định 98/NĐ-CP quy định mức xử phạt hành chính về thuế đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế Tuy nhiên, để đảm bảo sự thống nhất trong việc áp dụng mức phạt, cần quy định rõ ràng về cách tính số ngày chậm nộp Thông tư 61/TT-BTC và 156/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 98/2007/NĐ-CP và Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định ngày tính chậm nộp là ngày làm việc Do đó, cần bổ sung quy định thống nhất số ngày chậm nộp hồ sơ khai thuế tính bằng ngày làm việc và số ngày tính phạt cũng là ngày làm việc.
Theo quy hiện hành, tại thông tư 60/2007/TT-BTC,thông tư 28/2011/TT-BTC việc kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo phụ lục 01-3/GTGT, trong công văn 3267 và công văn 4247 của Bộ tài chính hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh đều quy định tạm thời việc bổ sung, điều chỉnh không thực hiện trên chỉ tiêu 19 và chỉ tiêu 21 của tờ khai mẫu 01/GTGT mà tạm thời đưa hết vào chỉ tiêu 35, 37 trên tờ khai 01/GTGT. Việc hướng dẫn kê khai bổ sung, điều chỉnh hiện nay chưa rõ ràng, gây khó hiểu cho người thực hiện nên quy định cụ thể hơn việc hướng dẫn kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế Nên có quy định thống nhất trong việc hướng dẫn kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế, trường hợp nào được đưa vào tờ khai 01/GTGT trong kỳ kê khai hiện tại, trường hợp nào không được đưa vào kỳ kê khai hiện tại mà phải làm tờ khai điều chỉnh, bổ sung tách biệt Tránh trường hợp công văn điều chỉnh công văn như hiện nay, nên đưa quy định cụ thể vào thông tư hướng dẫn thống nhất tạo cơ sở pháp lý cho cán bộ thuế cũng như doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế.
Sự thống nhất trong hệ thống văn bản pháp luật là điều quan trọng nhất đảm bảo sự thực thi trong toàn ngành, toàn hệ thống và của cả xã hội Chính sách, pháp luật càng rõ ràng, đơn giản càng dễ hiểu bao nhiêu càng dễ thực thi và giảm được nhiều rủi ro do việc đọc và hiểu chính sách, pháp luật nhà nước không đúng dẫn đến những vi phạm trong quá trình thực hiện Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế hiện nay là yêu cầu cơ quản tất yếu Năm
2011 Tổng Cục thuế ban hành quy trình kê khai, kế toán thuế (quy trình
1864 ); quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ; quy trình kiểm tra, quy trình tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; quy trình hoàn thuế Tuy nhiên hiện nay, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế đang còn nhiều bất cập, không rõ ràng, chồng chéo gây khó khăn cho cán bộ thuế và cả doanh nghiệp trong quá trình thực hiện Trong quy trình kê khai, kế toán thuế 1864/ QĐ-TCT quy định về việc lưu giữ hồ sơ khai thuế Sau khi bộ phận kê khai, kế toán thuế nhập hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp thì thực hiện lưu trữ tại bộ phận kê khai, kế toán thuế Tuy nhiên theo quy trình kiểm tra thuế thì bộ phận kiểm tra phải thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp ( hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, quyết toán ) vậy luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận thực hiện thế nào để đảm bảo quy định và yêu cầu công việc vì hiện nay trên ứng dụng quản lý thuế tại cấp chi cục thuế chưa cập nhật được hết các bảng kê bán ra mua vào theo đúng mẫu vào chương trình quản lý thuế nên các bảng kê mua vào bán ra của hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hiện nay sau khi được bộ phận kê khai, kế toán thuế xử lý dữ liệu vào máy tính sẽ được chuyển cho bộ phận kiểm tra thuế để thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế Cần có quy định thống nhất giữa các quy trình quản lý thuế để có sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận chức năng trong cơ quan thuế Tránh trường hợp việc bộ phận nào, bộ phận đó làm độc lập không có sự phối hợp dễ có rủi ro ngay trong chính cơ quan thuế do sự không khớp đúng giữa các bộ phận cả về mặt số liệu lẫn mặt quản lý hồ sơ
3.2.2 Nhóm giải pháp về quản lý người nộp thuế, quản lý kê khai thuế, quản lý nợ thuế
Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện đúng quy trình quản lý thuế hiện hành để bảo đảm công tác quản lý thuế theo đúng quy định pháp luật.
- Về quản lý người nộp thuế:
Số lượng doanh nghiệp mới ra đời trên địa bàn tỉnh ngày càng tăng và rủi ro trong việc quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này ngày càng lớn. Bên cạnh đó xu hướng mua bán hoá đơn GTGT bất hợp pháp đang quay trở lại vì vậy việc đảm bảo cập nhật thông tin doanh nghiệp là vấn đề hết sức quan trọng là đầu mối để tất cả các khâu quản lý thuế tiếp theo có thể phát huy hiệu quả Để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thông tin doanh nghiệp, hạn chế trong việc cập nhật thông tin và sự không phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng hiện nay trong cơ quan thuế, cần phải thực hiện những biện pháp cụ thể sau:
+ Với đặc thù địa bàn tỉnh nhỏ nhưng số lượng doanh nghiệp chủ yếu tập trung tại Thành phố Phủ Lý, việc cập nhật thông tin quản lý cần phải được thực hiện thường xuyên Cục thuế tỉnh và các chi cục thuế thành phố, huyện trên địa bàn tỉnh cần thường xuyên tổ chức việc rà soát các doanh nghiệp thực tế hoạt động trên địa bàn Qua đó hạn chế được việc doanh nghiệp thành lập không tồn tại tại địa điểm đăng ký với cơ quan thuế
+ Thông qua việc xử lý hồ sơ khai thuế ( tờ khai tháng, quý, năm ) cán bộ làm công tác kê khai thuế xử lý tờ khai thuế cần kiểm soát chặt chẽ hơn nữa các thông tin trên tờ khai kịp thời phát hiện những trường hợp thay đổi thông tin của doanh nghiệp mà doanh nghiệp chưa thông báo với cơ quan thuế Trên cơ sở thông tin của hồ sơ khai thuế yêu cầu đơn vị thay đổi thông tin đăng ký thuế kịp thời.
+ Xây dựng kho dữ liệu về người nộp thuế cập nhật tất cả các thông tin liên quan đến người nộp thuế từ lúc phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh đến khi ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, bỏ trốn Cơ quan thuế phải thường xuyên tiến hành kiểm tra, cập nhật kịp thời tất cả những thay đổi thông tin liên quan đến đăng ký thuế của người nộp thuế Khi phát hiện thay đổi thông tin mà doanh nghiệp chưa điều chỉnh cần yêu cầu người nộp thuế thực hiện điều chỉnh kịp thời đảm bảo kho dữ liệu của người nộp thuế chính xác phục vụ cho công tác thu thập thông tin phân tích rủi ro của bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế
+ Phối hợp với các bộ phận liên quan và các cơ quan hữu quan quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ khi mới thành lập, hoạt động đến khi giải thể hoặc phá sản Thực tế hiện nay cho thấy việc quản lý các đối tượng này còn lỏng lẻo, nhiều đối tượng không thực hiện đúng các quy định của pháp luật về việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; do không được quản lý chặt chẽ nên đã dẫn tới tình trạng có một số lượng không nhỏ các doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với những đối tượng này đã phát sinh và tiềm ẩn các hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoặc tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, khi các đối tượng này bỏ kinh doanh bất hợp pháp thì số thuế còn nợ ngân sách sẽ không được thanh toán, không thực hiện quyết toán thuế khi giải thể, phá sản, số hoá đơn mà doanh nghiệp chưa dùng có thể được đưa ra thị trường cho các doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế gây thất thu ngân sách nhà nước Để giải quyết tình trạng quản lý người nộp thuế không chặt chẽ này cần phải phối hợp chặt chẽ các cơ quan chức năng quản lý doanh nghiệp trong việc thực hiện các quy định của luật pháp như cưỡng chế buộc các doanh nghiệp thực hiện nghiêm pháp luật Cơ quan thuế cần thường xuyên phối hợp với chính quyền địa phương và các cơ quan liên quan thực hiện xác minh thông tin về doanh nghiệp nắm bắt tình trạng thực tế của doanh nghiệp kịp thời phát hiện các doanh nghiệp không còn tồn tại tại địa chỉ đăng ký kinh doanh
- Về quản lý kê khai thuế:
+ Trong công tác quản lý kê khai thuế, cần tập trung hơn nữa việc đôn đốc các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế Giảm số doanh nghiệp không đến cơ quan thuế kê khai thuế Tăng cường việc kiểm tra đôn đốc các cán bộ thuế thực hiện quản lý kê khai thuế theo đúng quy trình kê khai thuế Nhằm giảm trường hợp doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế nhiều lần, hoặc không nộp hồ sơ khai thuế bộ phận kê khai thuế cần tập trung thông báo đôn đốc doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế chậm, cần tăng cường công tác xử lý phạt vi phạm hành chính đối với trường hợp nộp chậm hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp nhằm giảm thiểu số lượng doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế, thực hiện phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật thuế hiện hành Bên cạnh đó, đối với doanh nghiệp mới thành lập sau khi đăng ký mã số thuế mà không đến cơ quan thuế quản lý thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế cần kịp thời ra thông báo cho doanh nghiệp biết về việc phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế đúng thời hạn tránh rủi ro trong trường hợp người nộp thuế chưa nắm bắt được quy định mà vi phạm
+ Trong công tác xử lý tờ khai hiện nay, cần đảm bảo nhập dữ liệu vào ứng dụng đúng thời gian quy định tránh trường hợp nhập dữ liệu không kịp thời dẫn đến việc tra cứu thông tin kê khai không kịp thời điểm Đối với hồ sơ kê khai sai, kê khai không đúng chỉ tiêu ra thông báo cho doanh nghiệp yêu cầu giải trình điều chỉnh, bổ sung lập hồ sơ khai thay thế ( trong trường hợp còn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế ) và lập hồ sơ khai bổ sung ( trong trường hợp hết hạn nộp hồ sơ khai thuế ) Việc hạch toán hồ sơ điều chỉnh, bổ sung phải đảm bảo đúng nguyên tắc và tính phạt nộp chậm với hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung phát sinh số thuế phải nộp
+ Đối với các doanh nghiệp có hoạt động khai thác đất, đá, cát sỏi nhưng chưa thực hiện kê khai thuế Cục thuế tỉnh Hà Nam cần phải có cơ chế phối hợp với Sở tài chính, Sở tài nguyên môi trường thành lập đoàn rà soát khảo sát tất cả các doanh nghiệp có phát sinh hoạt động khai thác mà chưa đăng ký kê khai, nộp thuế truy thu số thuế chưa kê khai và yêu cầu kê khai thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước chống thất thu ngân sách nhà nước hạn chế rủi ro trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
- Về công tác quản lý nợ:
Kiến nghị
- Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế
+ Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố các vụ vi phạm về thuế cho cơ quan thuế.
+ Đổi mới và hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành và thực thi pháp luật, trong đó chú trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng và tổ chức thi hành luật một cách nghiêm minh.
+ Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công bằng và phù hợp với thông lệ quốc tế.
+ Xây dựng một số luật mới như: Luật áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp trên cơ sở thống nhất Luật Doanh nghiệp Nhà nước và Luật Doanh nghiệp hiện hành; Luật Đầu tư trên cơ sở thống nhất Luật Đầu tư nước ngoài và Luật khuyến khích đầu tư trong nước; Luật Cạnh tranh và Kiểm soát độc quyền trong kinh doanh, v.v
Để tinh giản thủ tục hành chính, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế quản lý thuế hiệu quả, chức năng cấp giấy phép đăng ký kinh doanh sẽ được giao cho cơ quan thuế địa phương (cấp huyện) Việc này giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và các thủ tục hành chính không cần thiết khi cấp đăng ký thuế, mã số thuế đồng thời với việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh.
- Cải cách đồng bộ hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội
+ Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình sự theo hướng tăng mức hình phạt đối với tội danh trốn thuế hoặc giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung một số chế tài xử lý hình sự còn thiếu đối với các tội danh mới phát sinh, nhất là tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả
+ Vấn đề có tính quyết định nhất là phải có cuộc cải cách lớn về cơ chế quản lý tiền tệ
3.3.2 Đối với Bộ Tài chính
- Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi những bất hợp lý trong các Luật thuế nhằm phù hợp hơn với thực tế hiện nay.
- Cần xây dựng một hệ thống chính sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý rủi ro thuế Các chính sách thuế cần có tính ổn định lâu dài và phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội.
- Tiến dần đến việc áp dụng thống nhất một mức thuế suất khoảng 10% cho tất cả hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%
3.3.3 Đối với Tổng cục thuế
+ Văn bản hướng dẫn chính sách thuế phải nhất quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng các quy trình quản lý thu thuế theo chức năng không chồng chéo; Thủ tục cưỡng chế nợ thuế còn phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ.
+ Tuyển dụng CBCC thuế cần chú trọng tập trung năng lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp và khâu tuyển dụng phải thực sự chuyên nghiệp.Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác Thuế trong xu thế hội nhập và hiện đại hoá công tác thuế.
+ Thực hiện việc hiện đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu là tin học hoá các quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong xu thế hội nhập và phù hợp với các thông lệ quốc tế.
+ Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, trong đó có phần quan trọng là hỗ trợ một phần kinh phí để giải quyết chế độ cho các CBCC thuế không đủ sức khỏe, năng lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, hoặc nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh cơ quan thuế trong sự đổi mới, phát triển của đất nước hiện nay.
3.3.4 Đối với Tỉnh Hà Nam
- Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN trong việc thuê đất, mặt bằng để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin cho ĐTNT để các ĐTNT nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh.
- Thành lập các trung tâm hỗ trợ DN vừa và nhỏ nhằm mục đích nắm bắt và tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn và trợ giúp DN trong quá trình hoạt động.
- Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho các doanh nghiệp NQD thông qua các chính sách về tín dụng, ưu đãi đầu tư
Chỉ đạo các sở ban ngành liên quan gồm Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Cục Thống kê, Sở Công Thương, Công an tỉnh, phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế tỉnh Hà Nam trong quá trình xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế và xử lý các hành vi vi phạm thuế.
