Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh dịch vụ thắng lợi

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MUC BẢNG BIEU .4 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG.7 VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THẮNG LỢI 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Lu 1.1.1Danh mục hàng bán dịch vụ Công tyTNHH Dịch Vụ Thắng ận Lợi 1.1.2Thị trường Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng lợi vă 1.1.3Phương thức bán hàng Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi .9 n Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi 13 ạc th 1.2 1.2.1 Tình hình nhân lực cơng ty 13 sĩ 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi 14 Ki THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT nh CHƯƠNG II QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THẮNG LỢI .18 tế 2.1 Kế toán doanh thu 18 2.1.1 chứng từ và thủ tục kế toán 18 2.1.2 Kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp doanh thu .37 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán .46 2.2.1 chứng từ và thủ tục kế toán 46 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng hóa và kế toán tổng hợp giá vồn hàng bán 48 2.3 Kế toán chi phí bán hàng 53 2.3.1 chứng từ và thủ tục kế toán 53 2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 70 SV:Dương Phương Thủy LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD 2.4.1 chứng từ và thủ tục kế toán 70 2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 81 CHƯƠNG III HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THẮNG LỢI 90 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hang xác định KQKD tai công ty TNHH dịch vụ thắng lợi 90 3.1.1 Ưu điểm .90 3.1.2 Nhược điểm 91 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh Lu doanh công ty TNHH dịch vụ thắng lợi 92 ận 3.2.1 Về việc phản ánh hàng tồn kho 93 3.2.2 Về việc trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi 93 vă 3.2.3 Về việc trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho 94 n 3.2.4 Một số giải pháp khác 95 th ạc KẾT LUẬN 96 sĩ nh Ki tế SV:Dương Phương Thủy LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Xã hội chủ nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp GĐ Giám đốc ĐG Đơn giá KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập ận Lu XHCN Kinh phí cơng đồn ạc KPCĐ Bảo hiểm y tế th BHYT Bảo hiểm xã hội n vă BHXH Bảo hiểm thất nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định CP Chi phí BH Bán hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp MST Mã số thuế KQKD Kết kinh doanh nh Ki tế SV:Dương Phương Thủy sĩ BHTN LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD DANH MUC BẢNG BIEU Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho 33 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT 34 Biểu số 2.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 38 Biểu số 2.4: Số chi tiết bán hang cung cấp dịch vụ 39 Biểu số 2.5: Sổ danh thu bán hang cung cấp dịch vụ 41 Biểu số 2.6: Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại .42 Biểu số 2.7: Sổ tài khoản hàng bán bị trả lại 43 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết CKTM 44 Biểu số 2.9: Sổ chiết khấu thương mại .45 Lu Biểu số 2.10: Phiếu xuất kho 49 ận Biểu số 2.11: Sổ chi tiết GVHB .50 vă Biểu số 2.12: Sổ TK GVHB .52 n Biểu số 2.13: Bảng toán tiền lương 56 th Biểu số 2.14: Bảng toán tiền lương 57 ạc Biểu số 2.15: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 58 Biểu số 2.16: Phiếu chi 59 sĩ Biểu số 2.17: Bảng tính khấu hao TSCĐ .61 Ki Biểu số 2.18: Phiếu chi tiền mặt 66 nh Biểu số 2.19: Hóa dơn GTGT 67 tế Biểu số 2.20: Phiếu chi 68 Biểu số 2.21: Sổ chi phí bán hàng 69 Biểu số 2.22: Bảng chấm công 72 Biểu số 2.23: Bảng toán lương .73 Biểu số 2.24: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 74 Biểu số 2.25: Phiếu chi 75 Biểu số 2.26: Phiếu chi 79 Biểu số 2.27: Sô CPQLDN 80 Biểu số 2.28: Sổ XĐKQKD .84 Biểu số 2.29: Sổ LNCPP 85 Biểu số 2.30: Báo cáo QKHĐKD 86 SV:Dương Phương Thủy LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ đổi mới, kinh tế nước ta chuyển dần từ kinh tế tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa Chịu tác động kinh tế thị trường, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ hình thức, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Với hoạt động nhiều thành phần kinh tế độc lập, tính tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng mang lợi nhuận cho doanh Lu nghiệp Để giải vấn đề khơng thay ngồi việc hạch tốn đầy đủ, chi ận tiết kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ thơng qua hạch tốn khoản doanh thu, chi phí đảm bảo tính đúng, đầy đủ, từ xác định vă xác kết kinh doanh cuối doanh nghiệp n th Lý chọn đề tài: ạc Hiện nay, để đứng vững thị trường kinh doanh, doanh nghiệp phải quan sĩ tâm đến kết trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể Ki tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận Để thực hạch toán chế nh đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại phải lấy tế thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi Muốn thực u cầu đó, doanh nghiệp phải ln quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu vốn đảm bảo thu nhập cho đơn vị, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Trong đó, hạch tốn cơng cụ quan trọng có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh doanh nghiệp, sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ Với doanh nghiệp nào, SV:Dương Phương Thủy LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận nên việc xác định đắn kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do vậy, bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Để thực mục tiêu doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợi nhất, phương thức tiêu thụ để bán nhiều mặt hàng nhất, doanh nghiệp nên tiếp tục đầu tư hay chuyển sang hướng khác, việc tổ chức tiêu thụ xác định kết kinh doanh để cung cấp thông tin nhanh kịp thời cho nhà quản lý Với doanh Lu nghiệp thương mại, đóng vai trị mạch máu kinh tế quốc dân- có ận trình kinh doanh theo chu trình định là: mua- dự trữ- bán, khâu bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh,thì việc quản lý trình bán vă hàng lại có ý nghĩa lớn kinh tế thị trường cạnh tranh n khốc liệt th ạc Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng, vận dụng lý sĩ luận học tập nhà trường với hướng dẫn các cô giáo kết hợp Ki với giúp đỡ anh chị phịng kế tốn thực tế thu nhận từ công tác nh kế tốn Cơng ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi , em lựa chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dịch Vụ Thắng tế Lợi ” để nghiên cứu làm chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu đề Tài Chuyên đề gồm chương : CHƯƠNG I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công Ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi CHƯƠNG II: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi CHƯƠNG III: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi SV:Dương Phương Thủy LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DỊCH VỤTHẮNG LỢI 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Lu ận 1.1.1 Danh mục hàng bán dịch vụ Công tyTNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của công ty T7/2014 của công Ty TNHH dịch vụ Thắng Lợi Số lượng nhập n Giá trị đầu kỳ ạc   Bộ nhớ Ram 1GB     5.00 Ổ cứng Toshiba 1TB     Ổ cứng gắn Western Digital 1TBWD10EZRX   Ổ cứng Western 1TB My Passport 2.5" 69,055,800 6.00 69,055,800     850,000 5.00 850,000     1.00 1,235,000 1.00 1,235,000       1.00 1,260,000 1.00 1,260,000         1.00 1,685,000 1.00 1,685,000     1.00 132,000         1.00 132,000     1.00 2,600,000 1.00 2,600,000     nh Ki SV:Dương Phương Thủy 6.00 Giá trị tồn sĩ Máy in Canon 2900   Số lượng tồn Giá trị xuất tế Bộ lưu điện APC Smart-UPS 1000VA USB & Serial RM 2U 230V_SUA1000RMI2U Phần mềm kaspersky Anti-vius 2014 Số lượng xuất Giá trị nhập th Số lượng đầu kỳ vă Tên hàng LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Bộ nhớ RAM KINGSTON 2GB TRƯỜNG ĐH KTQD   5.00 1,999,998 5.00 1,999,998     Bộ nhớ Ram Kingston 2GB 1600 PC 2.00 874,763 1.00 430,000 1.00 434,921 2.00 869,842 Bộ nhớ Ram 2GB 1600 Laptop (Ram tháo máy Laptop) 3.00 1,320,000         3.00 1,320,000   6.00 2,340,000 6.00 2,340,000       1.00 3,260,000     1.00 3,260,000   5.00 15,450,000 5.00 15,450,000     81,500,000 10.00 81,500,000     1.00 9,400,000     1.00 990,000     n   ạc   10.00 sĩ   th nh Ki Ổ cứng gắn Toshiba 2TB 2.5" 3.0 Máy tính Dell Optiplex 3020MT Intel core i3-4130/4GB/500GB/HDD/DVD/K/ M   vă Ổ cứng GN WD My Passport SE 2.5" 2TB USB 3.0&2.0 WDBY8L0020BBK   ận Bộ nhớ Ram Kingston 2GB Lu       1.00 Ổ cứng GT Laptop Toshiba 320GB 2.5"     1.00 SV:Dương Phương Thủy 9,400,000 tế Máy tính để bàn Dell Optiplex 3020MT (i5-4570/500GB/4GB/DVDRW/K/M/ Dos RYWTY) LỚP KT14A 990,000 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD 1.1.2 Thị trường Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng lợi Thị trường chủ yếu của công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi là thị trường nước Khách hàng thường là các doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, doang nghiệp có vốn đầu tư của nhà nước… Công ty bán hàng cho khách có hình thức : + Bán hàng thu TM + Bán hàng công nợ ( khách hàng thường xuyên và lâu năm của công ty)  Khách hàng thường xuyên Công Ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Lu ận + Công Ty Công Nghệ Mạng Sao Kim + Công Ty Cổ Phần Và Đầu Tư Thần Cơ vă n + Công Ty Cổ Phần Blucome Việt Nam th + Công Ty hệ thống thông tin FPT ạc … sĩ 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Ki nh * Bán hàng (hay tiêu thụ hàng hoá) giai đoạn cuối giai đoạn tuần hoàn vốn doanh nghiệp, q trình thực mặt giá trị hàng hố tế mối quan hệ doanh nghiệp phải chuyển giao hàng hoá cho người mua người mua phải chuyển giao cho doanh nghiệp số tiền mua hàng tương ứng với giá trị hàng hố đó,số tiền gọi doanh thu bán hàng.quá trình bán hàng coi hồn thành có đủ điều kiện sau: - Gửi hàng cho người mua - Người mua trả tiền hay chấp nhận toán Tức nghiệp vụ bán hàng xảy giao xong hàng, nhận tiền giấy chấp nhận toán người mua việc diễn đồng thời lúc không đồng thời tuỳ theo phương thức bán hàng doanh nghiệp SV:Dương Phương Thủy LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD * Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh trên, công ty có phương thức tiêu thụ sau: Bán buôn: Thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế đơn đặt hàng công ty lập kế hoạch bán hàng hố tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác tiêu thụ kết kinh doanh đơn vị Phương pháp bán bn chủ yếu mà cơng ty áp dụng bao gồm: + Bán buôn trực tiếp qua kho công ty: Kho công ty đặt Đây kho Lu để dự trữ nguồn hàng công ty Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế tốn bán hàng ận cơng ty viết hoá đơn GTGT gồm liên xuất hàng kho, thủ kho lập phiếu xuất kho xuất hàng kho giao hàng theo đơn đặt hàng ký Giao hàng vă xong cuối ngày thủ kho nộp bảng kê xuất hàng lên cho phịng kế tốn n th + Bán buôn không qua kho( bán buôn vận chuyển thẳng) có tham gia tốn: ạc để tiết kiệm chi phí bốc dỡ thuê kho bến bãi, cơng ty vận dụng điều thẳng hàng sĩ hố từ nơi mua hàng đến nơi bán buôn vào hợp đồng kinh tế ký Ki đơn đặt hàng, kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT gồm liên giao hàng trực nh tiếp không qua kho tế Bán lẻ: việc bán lẻ công ty thực kho công ty Công ty có nhà kho bán lẻ tốt , đặc biệt bán lẻ toán tiền mặt Vì góp phần giúp cơng ty không bị ứ đọng vốn, thu lượng tiền mặt lớn.Việc bán lẻ, nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán nghiệp vụ kho lập hoá đơn GTGT phiếu xuất kho Hàng ngày vào đó, kế tốn kho lập báo cáo bán hàng kèm theo số tiền bán hàng ngày nộp cơng ty Như vậy, kế tốn cơng ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm báo cáo bán lẻ hàng hoá, phiếu thu tiền mặt hoá đơn GTGT để hạch toán *Phương thức toán: SV:Dương Phương Thủy LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD Lu Biểu số 2.29: Sổ LNCPP ận Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Số 64 ngõ 84 phường Ngọc Khánh, Q Ba Đình, Tp Hà Nội n vă Trích : SỔ CÁI Tháng 07 năm 2014 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 ạc th Diễn giải nh Ngày tháng B Ki Số hiệu A Nhật ký chung Số hiệu TK đối Tran STT ứng g số dòng D E G Số phát sinh sĩ Chứng từ C Có tế Số dư đầu tháng Nợ 15 897 332 911 20 746 462 Số PS tháng: Lợi nhuận chưa phân phối 31/7 tháng 7/2014 -Cộng số PS tháng 20 746.462 Số dư cuối tháng 36 643 794 Người ghi sổ (Ký họ tên) SV:Dương Phương Thủy Kế toán trưởng (Ký họ tên) 64 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Giám đốc (Ký họ tên) LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD Biểu số 2.30: Báo cáo QKHĐKD Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Số 64 ngõ 84 phường Ngọc Khánh, Q Ba Đình, Tp Hà Nội ận n vă BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng Đơn vị tính: đồng Mã Thuyết Tháng CHỈ TIÊU số minh A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV 08 409 600 000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 34 400 000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 375 200 000 (10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán 11 263 620 000 Lu Mẫu số B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ-BTC ngày 26 /03/2006 Bộ trưởng BTC) 20 122 880 000 21 22 23 24 251 799 320 000 320 000 42 580 611 Chi phí QLDN 25 41 998.111 30 25 933 077 ạc th Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng sĩ nh Ki tế 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24-25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập cơng ty 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty (60 = 50 – 51) 31 32 40 50 51 60 IV 09 0 25 933 077 186 615 20 746 462 Ngày 31 tháng năm 2014 Người ghi sổ (Ký họ tên) SV:Dương Phương Thủy Kế toán trưởng (Ký họ tên) 65 Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD Công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi Số 64 ngõ 84 phường Ngọc Khánh, Q Ba Đình, Tp Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Từ ngày 01/07/ 2014 Đến ngày 31/07/2014 Chứn g từ   Lu Ngày tháng ghi sổ A B       1/7/2014 HĐ 1789 Mua két săt cho BPVP 1/7/2014 HĐ 1789 1/7/2014 PXK 1/7/2014 PNK 1/7/2014 PXK 1/7/2014 HĐ 1/7/2014 HĐ 1/7/2014 PXK ận TK Có Số phát sinh       Nợ Có G H     Diễn giải Số Hiệ u C Ký Hiệu TK nợ n vă D Số trang trước chuyển sang th 112 Thuế GTGT 10% hóa đơn 1789 133 112 02 Bán dùng két sắt 242 153 01 Nhập kho thành phẩm ạc 153 sĩ HĐ 1/7/2014 HĐ 0524 1/7/2014 PC 1/7/2014 HĐ 632 154 tế 1/7/2014 nh Ki Giá vốn bán hàng cho công ty Linh An Doanh thu bán hàng cho 523 công ty Linh An Thuế GTGT 10% hóa đơn 523 số 523 GVBH cho Công ty CP Du 85 lịch Hiệp Nghĩa Doanh thu bán hàng cho 0524 Công ty CP Du lịch Hiệp Nghĩa 84 155 155 131 511 131 3331 632 155 511 Thuế GTGT 10% hóa đơn số 523 131 3331 01 Chuyển tiền vào tài khoản 112 111 567 Mua gỗ công ty An Phát 152 331 66 7,167,890  10,000,000 10,000,00 1,000,00 10,000,00 80,290,00 4,480,00 6,400,00 640,00 7,700,00 11,000,00 1,000,000 10,000,000 80,290,000 4,480,000 6,400,000 640,000 7,700,000 11,000,000 131 SV:Dương Phương Thủy 7,167,890  1,100,000 1,100,00 20,000,000 20,000,00 15,000,00 15,000,000 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD 133 331 331 112 153 331 133 331 331 112 ……………… … … …… … Nhập kho thành phẩm 155 154 Lu 632 155 541 131 511 131 3331 HĐ 567 2/7/2014 PC 02 2/7/2014 HĐ 145 2/7/2014 HĐ 145 5/7/2014 PC 03 …… …… … … 10/7/2014 PNK 02 15/7/2014 PXK 94 15/7/2014 HĐ 15/7/2014 HĐ 541 Thuế GTGT 10% hóa đơn số 567 Thanh toan tiền mua gỗ cho công ty An Phát Mua máy mài (Xưởng sản xuất) Thuế GTGT 10% hóa đơn số 145 Thanh toan tiền mua gỗ cho công ty An Phát Xuất kho bán hàng cho cơng ty Hồng Long Doanh thu hàng bán cho cơng ty Hồng Long Thuế GTGT 10% hóa đơn số 657 Chiết khấu thương mại 1,4% cho cơng ty hồng Long hóa đơn 541 Thuế Chiết khấu thương mại 1,4% cho công ty hồng Long hóa đơn 541 Bán hàng bán cho công ty CP thiết bị Việt nam Doanh thu bán hàng cho công ty CP thiết bị Việt Thuế GTGT 10% hóa đơn số 54 Cơng ty CP thiết bị Việt tốn tiền hàng hóa đơn số 0000054 Xuất kho bán hàng cho công ty Khát Vọng Việt Doanh thu bán bàn ghế sofa cho Khát Vọng Việt Thuế GTGT 10% hóa đơn 550 ận 1/7/2014 n vă HĐ 541 15/7/2014 PXK 84 15/7/2014 HĐ 54 15/7/2014 HĐ 54 18/7/2014 PXK 154 18/7/2014 HĐ 550 18/7/2014 HĐ 550 …… …… 20/7/2014 HĐ … ……………… … 1233 Công ty Khát vọng Viêt trả lại sofa thủ kho SV:Dương Phương Thủy 333 131 Ki 25 131 sĩ 15/7/2014 NHCT 521 67 632 155 131 511 131 tế 15/7/2014 16,500,000 22,727,273 2,272,727 25,000,000   98,700,000 49,000,000 70,000,000 7,000,000 1,400,000 nh 541 ạc HĐ th 15/7/2014 1,500,000 3331 131 632 155 131 511 131 3331 … … 531 …… … 112 98,700,00 49,000,00 70,000,00 7,000,00 1,400,00 140,000 140,00 14,700,000 14,700,00 21,000,00 2,100,00 23,100,00 21,000,000 2,100,000 23,100,000 112 1,500,00 16,500,00 22,727,27 2,272,72 25,000,00 - 69,300,000 99,000,000 9,900,000   33,000,000 69,300,00 99,000,00 9,900,00 33,000,00 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD chuyển nhầm Thuế GTGT hàng bán 1233 bị trả lại 333 112 20/7/2014 PNKL 175 Nhập kho hàng bán bị trả lại 155 632 23/7/2014 NHCT 12 Thu lãi tiền gửi ngân hàng VCBank 112 515 23/7/2014 NHCT 112 Chi phí lãi ngân hàng 635 112 ……………… … … …… … 641 334 334 338 3383 3384 641 3389 641 3382 20/7/2014 HĐ …… …… … … 31/7/2014 PKT 06 31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT ận 641 31/7/2014 PKT   641 31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT   31/7/2014 PKT   Lu Tính lương phải trả phận bán hàng Khấu trừ khoản PNBHXH vào lương nhân viên Trích nộp BHXH phận BH18% Trích nộp BHYT phận BH 3% Trích nộp BHTN phận BH 1%   n vă th ạc Trích nộp KPCĐ phận BH 2% Thanh toán tiền lương cho NV 334 111 Ki 111 nh Nộp KPCĐ ……………………………   … 111 tế Nộp BHTN 251,799 1,320,000   24,800,000 31/7/2015 PKT 31/7/2016 PKT 31/7/2017 PKT 31/7/2018 PKT 01 02 03 04 05 Kết chuyển GVHB Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí hoạt động tài Thuế TNDN tạm tính tháng SV:Dương Phương Thủy 68 24,800,00 2,604,000 4,464,000 4,464,00 744,00 248,00 744,000 111 111   496,000 22,563,500 4,464,000 744,000 248,000 496,000   263,620,000 31/7/2014 PKT 3,300,00 23,100,00 251,79 1,320,00 - 248,000 sĩ Nộp BHYT 23,100,000 2,604,000 338 338 338 338 Nộp BHXH 3,300,000 911 632 376,600,000 511 911 251,799 515 911 1,320,000 911 911 635 821 186 615 496,00 22,563,50 4,464,00 744,00 248,00 496,00 263,620,00 376,600,00 251,79 1,320,00 186 615 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP 31/7/2019 PKT 06 TRƯỜNG ĐH KTQD 7/2014 Lợi nhuận sau thuế công ty Cộng chuyển sang trang sau 911 20 746 462 20 746 462 8,965,975,000 8,965,975,0 00 421 Ngày 31 tháng năm 2014 Kế toán trưởng (ký họ tên) Người lập (ký họ tên) ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế SV:Dương Phương Thủy 69 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD CHƯƠNG III HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THẮNG LỢI 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD tai công ty TNHH dịch vụ thắng lợi 3.1.1 Ưu điểm Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện Cơng tác hạch toán kế toán tổ chức cách khoa học phát huy hiệu công việc quản lý hoạt động kinh tế, tài cơng ty cung cấp thơng tin Lu tài kịp thời xác cho lãnh đạo phịng ban để phối hợp hoạt động, ận tạo hiệu cao cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vă Bán phát từ đặc điểm kinh doanh tổ chức hệ thống kinh doanh, công ty n chọn hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung Theo cơng ty lập phịng kế th tốn để thực tồn cơng tác kế tốn, cịn sở thứ hai khơng có ạc phận kế tốn riêng mà bố trí thủ kho làm nhiệm vụ quản lý, bảo quản, kiểm sĩ kê hàng hóa, cuối ngày lập bảng kê hàng hóa bán kho chịu trách Ki nhiệm quản lý Hàng ngày chứng từ kế tốn chuyển phịng kế tốn nh cơng ty để kiểm tra ghi sổ Hình thức tổ chức tạo thuận lợi cho kiểm tra giám sát chỗ kế toán hoạt động tồn cơng ty tế Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung để phản ánh ghi chép nghiệp vụ phát sinh, hình thức đơn giản quy trình hạch tốn số lượng sổ phù hợp với quy mơ, loại hình kinh doanh công ty Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Nhưng thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ xác vào chứng từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ kế tốn Quy trình ln chuyển chứng từ thực theo quy định phù hợp với yêucầu nghiệp vụ Chứng từ lưu giữ cẩn thận theo hợp động, SV:Dương Phương Thủy 70 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD khách hàng theo thời hạn toán, tạo thuận lợi cho việc tìm kiếm đối chiếu cần thiết Công ty sử dụng chứng từ kế tốn trình tự ghi sổ đảm bảo tính pháp lý thực tế giúp công ty giám sát tốt tình hình Bán nhập tồn hàng hóa kho Mọi hoạt động Bán nhập kho hàng hóa phản ánh chứng từ, ghi sổ kế toán đầy đủ theo quy định pháp lệnh kế toán hành Việc bố trí nhân viên kế tốn phân định cơng việc máy kế tốn cơng ty tương đối tốt Đội ngũ kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ thành thạo Đặc biệt kế tốn trưởng người có kinh nghiệm nhiều năm nghề, nắm vững Lu chế độ kế toán tài Do việc đạo tổ chức hoạt động kế tốn cơng ận ty ln xác, đảm bảo yêu cầu quản lý chủ công ty công ty, tránh cho công ty bất lợi, tổn thất xảy kinh doanh n vă 3.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Về việc phản ánh hàng tồn kho th ạc Hàng tồn kho công ty coi hàng nằm kho công ty nên gây khó khăn cho việc hạch tốn hàng tồn kho có hàng gửi bán, chưa có sĩ doanh thu Công ty chưa sử dụng tài khoản 151 để phản ánh hàng mua Ki nh đường nên khó kiểm hàng tồn kho tất khâu 3.1.2.2 Về việc thu hồi khoản phải thu tế Nhiều khách hàng đến với công ty cơng ty chấp nhận tốn theo hình thức trả chậm Tuy nhiên, thực tế tồn công ty đa phần khách hàng cơng ty thường khơng tốn hạn ghi hợp đồng, chí muộn nhiều Trong cơng ty chưa có biện pháp hữu hiệu để hạn chế tình hình ,Dẫn đến công ty bị chiếm dụng vốn 3.1.2.3 Về tổ chức cơng tác hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý cơng ty Chi phí bán hàng chi phí quản lý cơng ty ghi nhận có hóa đơn chứng từ Đối với chi phí bán hàng việc mua ngồi cơng cụ dụng cụ SV:Dương Phương Thủy 71 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD tránh khỏi Việc mua ngồi khơng có hóa đơn GTGT dẫn đến tượng tiêu cực ghi tăng giá trị 3.1.2.4 Về vấn đề trích lập dự phịng Hàng hóa mà cơng ty kinh doanh mặt hàng có khả hư hỏng, phẩm chất lại có số lượng lần nhập kho lớn, thời gian bảo quản kho dài công ty chưa trích lập dự phịng cho số mặt hàng Ngồi việc trích lập dự phịng dự phịng giảm giá hàng tồn kho, công ty nên lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty thường bán với số lượng lớn mà khách hàng có đủ khả để tốn Vi trải qua nợ cho công ty ận Lu thời gian có khách hàng gặp khó khăn tài khơng có khả trả 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết vă kinh doanh công ty TNHH dịch vụ thắng lợi n Sự cần thiết phải hồn thiện phải hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết th ạc kinh doanh công ty TNHH dịch vụ thắng lợi Việc chuyển đổi chế kinh tế nước ta từ tập chung quan liêu bao cấp sang sĩ chế thị trường tất yếu khách quan Trong điều kiện nay, cạnh tranh trở Ki nh nên ngày gay gắt, doanh nghiệp thương mại phải phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng nhân dân góp, phần thúc tế đẩy sản xuất phát triển thực cầu nối sản xuất tiêu dùng, để đạt điều phải cần thiết, phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác kế tốn coi cơng cụ đắc lực Trong hoạt động kinh tế thương mại, trình bán hàng khâu cuối quan trọng trình luân chuyển vốn kinh doanh doanh nghiệp.Vốn hàng hoá thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn kinh doanh phải theo dõi chặt chẽ,thường xun Vì phải hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng mặt nội dung lẫn phương pháp kế toán cho phù hợp với thực tế doanh nghiệp vấn đề cấp thiết nhằm tạo lợi nhuận cao cạnh tranh khốc liệt thị trường SV:Dương Phương Thủy 72 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD Kế toán tiêu thụ kết tiêu thụ phần hành kế toán quan trọng tất doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh nói chung, công ty cổ phần phát hành sách Hà Tĩnh nói riêng Như biết tiêu thụ sản phẩm khâu lưu thơng hàng hóa, cầu nối trung gian trình kinh doanh, phân phối bên tiêu dùng Trong q trình tuần hồn nguồn vật chất, việc mua bán sản phẩm thực Giữa hai khâu có khác định chất hoạt động thương mại đàu vào hoạt động thương mại đầu doanh nghiệp Do hoạt động tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp kinh doanh bao Lu gồm hai q trình là: nghiệp vụ liên qn đến trình mua nghiệp ận vụ liên quan đến q trình bán Hay nói cách khác q trình tổ chức tiêu thụ hàng hóa cách thật khoa học có tính tốn kỷ, tổ chức tốt công tác vă nghiên cứu thị trường, nghiên cứu nhu cầu sản phẩm doanh nghiệp theo n hợp đồng đơn đặt hàng th ạc Như hạch toán tổ chức tiêu thụ kết tiêu thụ hàng hóa tổng thể biện pháp tổ chức, kế hoạch kinh doanh nhằm thực việc nghiên cứu nhu sĩ cầu thị trường, để tổ chức việc mua, bán đáp ứng kịp thời nhu cầu khách hàng với Ki nh chi phí nhỏ 3.2.1 Về việc phản ánh hàng tồn kho tế Để phản ánh hàng mua đường, vào chứng từ như: hóa đơn mua hàng, phiếu Bán đơn vị bán hàng…, kế toán ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 331 2.2 Về việc trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty nên ln có khoản dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo tài cho cơng ty, tránh trường hợp bị hao hụt nguồn vốn kinh doanh khách hàng nợ tiền doah nghiệp bị phá sản khả trả nợ… SV:Dương Phương Thủy 73 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD Việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi cần tn thủ nguyên tắc, lập dự phòng phải dựa chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi (khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản…, nên không khó có khả trả nợ, cơng ty nhiều lần địi nợ khơng được) Và vào QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, kế tốn sử dụng TK 139 “ dự phịng nợ phải thu khó địi” - Phương pháp hạch tốn Lu + Cuối niên độ kế tốn, cơng ty vào khoản phải thu khó địi, dự kiến ận khoản tổn thất xảy năm sau, kế tốn tiến hành tính tốn khoản phải thu khó địi hạch tốn: Có TK 139 n vă Nợ TK 642 th ạc + Cuối niên độ kế tốn năm sau: Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm lớn số dư sĩ khoản dự phòng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ năm trước chưa sử Ki nh dụng hết, thi số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí: Nợ TK 642 tế Có TK 139 Nếu số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập năm nhỏ số dư khoản dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ năm trước chưa sử dụng hết, thi số chênh lệch ghi hồn nhập làm giảm chi phí: Nợ TK 139 Có TK 642 + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa sổ nợ Căn vào định xóa nợ khoản phải thu khó địi kế tốn viên tiến hành hạch toán: Nợ TK 139 SV:Dương Phương Thủy 74 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD Nợ TK 642 Có TK 131 Có TK 138 Đồng thời ghi: Nợ TK 004 “nợ khó địi xử lý” + Đối với khoản phải thu khó địi xử lý xóa nợ sau lại thu hồi được, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi hạch tốn: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 Lu Đồng thời ghi: Có TK 004 ận 3.2.3 Về việc trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho Đối với hàng hóa tồn kho lâu, chất lượng xuống cấp thi vào cuối kỳ kế vă tốn cơng ty nên trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cho số lượng sản phẩm n Để phản ánh việc trích lập dự phịng xử lý khoản tiền lập dự phòng giảm th ạc giá hàng tồn kho, công ty vào QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho sĩ - Để trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng TK 159 “ dự - Phương pháp trích lập: nh Ki phịng giảm giá hàng tồn kho” để theo dõi tế + Cuối kỳ kế toán vào số lượng hàng tồn kho thực tế khả giảm giá loại sản phẩm để ước tính số tiền lập dự phịng: Nợ TK 632 Có TK 159 + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ trước số chênh lệch trích lập thêm Nợ TK 632 Có TK 159 SV:Dương Phương Thủy 75 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD + Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ trước số chênh lệch hồn nhập Nợ TK 159 Có TK 632 3.2.4 Một số giải pháp khác Cơng ty nên trả lương cho cán công nhân viên theo hệ thống tài khoản ngân hàng tạo tính chuyện nghiệp Đồng thời nên có sách khen thưởng cho nhân viên, tạo động lực khuyến khích nhân viên cố Lu gắng hồn thành tốt cơng việc ận Cơng ty nên tăng cường quản lý loại chi phí bán hàng chi phí quản lý cơng ty, tìm nguồn hàng có chất lượng tương đương giá thành thấp vă chi phí vận chuyển kho rẻ n ạc th sĩ nh Ki tế SV:Dương Phương Thủy 76 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD KẾT LUẬN Trong chế nay, vấn đề tiêu thụ có vị trí quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng cho nhà quản lý nghiên cứu, vận dụng hoàn thiện vấn đề hoàn toàn cấp thiết doanh nghiệp Qua trình học tập, tìm hiểu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Dịch Vụ Thắng Lợi, thấy ưu điểm hạn chế em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm ận ty Lu hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán bán hàng xác định kết Công Do hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tế non nớt nên chuyên đề vă em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến giáo viên n th hướng dẫn thầy cô giáo môn kế toán trường, nhà quản lý doanh ạc nghiệp để nội dung đề tài em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn-Nguyễn Thị Mai Anh, sĩ thầy giáo mơn kế tốn trường hướng dẫn, dìu dắt em Ki nh thời gian học tập, thực tập hoàn thành chuyên đề thực tập Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cán phịng kế tốn tế phận khác cơng ty TNHH Dịch vụ Thắng Lợi Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2015 Sinh viên: Dương Phương Thủy SV:Dương Phương Thủy 77 LỚP KT14A CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KTQD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chế độ kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006_ Nhà Xuất Thống Kê) Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp_Nhà xuất tài 2004 Hệ thống tài khoản kế tốn_Nhà xuất lao động xã hội 2006 Tài liệu phịng kế tốn Doanh Nghiệp Các tài liệu khác ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế SV:Dương Phương Thủy 78 LỚP KT14A