Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại dịch vụ và xây dựng đức hà

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC CÁC KÝ KIỆU VIẾT TẮT .iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ .3 Ch 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty uy 1.1.2 Thị trường Công ty ên 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty 14 đề 1.2 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ VÀ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ .15 th ực 1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty 15 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .16 tậ p CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 17 cu ối 2.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 17 óa kh 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán khoản doanh thu thu nhập khác 17 2.1.2 Kế toán chi tiết khoản doanh thu thu nhập khác 24 2.1.3 Kế toán tổng hợp khoản doanh thu thu nhập khác 39 2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ 46 2.2.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 46 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 54 2.2.4 Kế toán chi phí tài .61 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 63 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 64 Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành i Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 69 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 70 3.1.1 Ưu điểm 70 3.1.2 Nhược điểm 71 ên uy Ch 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 72 3.2.1 Về cơng tác quản lý doanh thu, chi phí 72 đề 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 73 th 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 73 ực 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .74 tậ 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 74 p 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 74 cu 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .75 ối KẾT LUẬN 76 óa kh Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành ii Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC CÁC KÝ KIỆU VIẾT TẮT Viết Tắt Đầy Đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ SXKD Sản xuất kinh doanh TSDH Tài sản dài hạn Ch TSNH Tài sản ngắn hạn GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp VND Việt Nam đồng 10 LNTT Lợi nhuận trước thuế 11 LNST Lợi nhuận sau thuế 12 XNK 13 LNST 14 VCSH 15 TTĐB 16 DT 17 XD Xây dựng 18 SX Sản xuất 19 TM Thương mại 20 CP Cổ phần 21 DV Dịch vụ 22 BHXH Bảo hiểm xã hội 23 QLKD Quản lý kinh doanh 24 PXK Phiếu xuất kho 25 PNK Phiếu nhập kho đề ên uy STT ực th Xuất nhập Vốn chủ sở hữu p tậ Lợi nhuận sau thuế cu Tiêu thụ đặc biệt ối Doanh thu óa kh Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành iii Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU STT TÊN BẢNG BIỂU TRANG Biểu 1-1 Biểu danh mục hàng hóa Cơng Ty Biểu 1-2 Biểu danh mục nhà cung cấp Cơng Ty Biểu 1-3 Biểu danh mục khách hàng Công ty Biểu 2-1 Phiếu xuất kho (HD 0000570) 25 Biểu 2-2 Hóa đơn GTGT số 0000570 26 Biểu 2-3 Đơn đặt hàng 27 Biểu 2-4 Phiếu xuất kho (HD 0000569) 28 Biểu 2-5 Hóa đơn GTGT số 0000569 29 Biểu 2-6 Biên giao nhận hàng hóa 30 10 Biểu 2-7 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Bơm dầu) 31 11 Biểu 2-8 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Bơm dầu thủy lực) 32 12 Biểu 2-9 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng 33 13 Biểu 2-10 Hóa đơn GTGT số 0000602 35 14 Biểu 2-11 Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại 36 15 Biểu 2-12 Phiếu nhập kho 16 Biểu 2-13 Giấy báo có 17 Biểu 2-14 Nhật ký chung 18 Biểu 2-15 Sổ tài khoản 511 19 Biểu 2-16 Sổ tài khoản 521 20 Biểu 2-17 Sổ tài khoản 515 45 21 Biểu 2-18 Thẻ kho 49 22 Biểu 2-19 Sổ chi tiết chi phí giá vốn bán hàng (Máy nén khí 15Kw) 50 23 Biểu 2-20 Sổ chi tiết chi phí giá vốn bán hàng (Bơm dầu) 51 24 Biểu 2-21 Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 51 25 Biểu 2-22 Sổ tài khoản 632 53 ên uy Ch đề ực th p tậ cu 37 ối 39 óa kh Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 38 43 44 iv Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 2-23 Bảng phân bổ lương BHXH 55 27 Biểu 2-24 Bảng phân bổ chi phí trả trước 56 28 Biểu 2-25 Bảng tính khấu hao TSCĐ 57 29 Biểu 2-26 Phiếu chi 58 30 Biểu 2-27 Sổ chi tiết chi phí QLKD 59 31 Biểu 2-28 Sổ TK642 60 32 Biểu 2-29 Giấy báo nợ 62 33 Biểu 2-30 Sổ TK635 63 34 Biểu 2-31 Sổ TK821 66 35 Biểu 2-32 Sổ TK911 67 36 Biểu 2-33 Sổ TK421 68 37 Biểu 2-34 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 69 ên uy Ch 26 đề ực th p tậ ối cu óa kh Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành v Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TRANG Sơ đồ 2-1 Sơ đồ khái qt quy trình bán hàng Cơng ty Sơ đồ 2-2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức bán lẻ qua đại lý Sơ đồ 2-3 Sô đồ luân chuyển chứng từ doanht hu bán hàng theo phương thức bán buôn Sơ đồ 2-4 So đồ luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương Ch TÊN SƠ ĐỒ 18 20 21 ên uy thức xuất 11 đề ực th p tậ ối cu óa kh Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành vi Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, chế thị trường mở rộng với hoạt động nhiều thành phần kinh tế khác tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao Có lẽ, lý này, nên thị trường đòi hỏi doanh nghiệp ngày phải động, sáng tạo kinh doanh Sản phẩm, hàng hóa địi hỏi ngày phải đa dạng phong phú để vượt trội so với đối thủ cạnh tranh Điều đặt câu hỏi cho doanh nghiệp Ch nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng câu hỏi lớn là: “Bán gì? uy Bán cho ai? Bán nào?” Chính vậy, doanh nghiệp ln nhận thức ên vị trí quan trọng khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định trực đề tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà Nước th ực Bên cạnh đó, mục đích hoạt động Doanh nghiệp lợi nhuận nên việc tậ xác định đắn kết kinh doanh quan trọng Do vậy, biện pháp p quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng cần thiết giúp cu doanh nghiệp có đủ thơng tin kịp thời, xác để đưa định kinh doanh ối đắn Doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, đạt doanh thu cao sở để tạo óa kh nguồn lợi nhuận giúp doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững thị trường kinh tế cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng công tác kết tốn bán hàng thơng qua q trình học tập, cộng thêm thời gian tìm hiểu thực tế Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, nên em định chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà” Ngoài lời mở đầu kết luận, chuyên đề thực tập em gồm phần chính: Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà Ch Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo – uy ThS.Nguyễn Thị Mai Chi cô, cán kế tốn Cơng Ty TNHH ên Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà giúp em hoàn thiện chuyên đề thực đề tập chuyên ngành th Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức kinh nghiệm làm việc thực tế ực chưa nhiều nên chun đề em khơng thể thiếu sai sót Em mong ối cu Em xin chân thành cảm ơn! p chuyên đề em hoàn thiện tậ nhận góp ý thầy, giáo cô, Công ty để óa kh Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty Mặt hàng kinh doanh chủ yếu Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà thời điểm loại máy móc, thiết bị phục vụ cơng nghiệp, giáo dục thiết bị văn phịng, máy móc, thiết bị điện tử, uy Ch điện lạnh Cụ thể mặt hàng kinh doanh chủ yếu thể bảng danh mục ên hàng hóa Cơng ty qua biểu 1-1: đề Biểu 1-1 Bảng Danh Mục Hàng Hóa STT Mã hàng ực th Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà BKK Bình khơng khí nén 4000 lít BTA Bình tích áp 2m3 BLD Bộ lọc dầu BLK Bộ lọc khí BCD Bọ chia dầu BD Bơm dầu Cái BN Bơm nước 15Kw Cái BTL Bơm dầu thủy lực Cái BNAQ Bộ nạp ắc quy Cái 10 DCBTL Động có gắn bơm thủy lực Cái 11 DCLHS Động liền hộp số 3.7 Kw Cái Tên hàng Đơn vị tính tậ p Chiếc ối cu óa kh Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành Cái Cái Cái Cái Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 12 DC1C 13 Viện Kế Toán – Kiểm Toán Cái LTD Lọc tách dầu Cái 14 MHD Máy hàn điểm Cái 15 MNK15 Máy nén khí trục vít 15 Kw Cái 16 MNK37 Máy nén khí CS 37 Kw Cái 17 THA Thanh dầu áp lực Cái 18 XLTL Xi lanh thủy lực Cái 19 MSK Máy sấy khí Cái PLAN Palan chạy điện Cái 21 MHT Máy hàn tig Cái 22 VT2101 Camera dome gắn trần VT-2101 Bộ 23 VT3310 24 AVM157 Camera hồng ngoại AVM 157 25 AVC698 Camera ống AVC -698 26 DHC18F 27 DHD28D 28 DHC24D 29 PT2030 Máy photo Image RUNNER 2030 Bộ 30 PT2530 Máy photo Image RUNNER 2530 Bộ 31 PT3235 Máy photo Image RUNNER 3235 Bộ 32 PT3245 Máy photo Image RUNNER 3245 Bộ 33 ANH50D Máy ảnh Canon EOS 50D Chiếc 34 ANH5D2 Máy ảnh Canon EOS 5D Mark II Chiếc ên uy 20 Ch Động chiều 13Kw đề Camera hồng ngoại trời VT - th 3100 Bộ ực Bộ tậ Bộ p hòa PANSONIC D28DBH5 / CS-D28DB4H Điều hòa LG J -C 24D Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành CU- óa kh Điều Bộ ối (CU-C18FFH) cu Điều hòa PANASONIC CS-C18FFH Bộ Bộ Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Giống kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng, kế tốn chi phí tài tổng hợp Nhật Ký Chung (Biểu 2-14), vào sổ TK 635 (Biểu 2-30) Biểu 2-30 Sổ Cái Tài Khoản 635 SỔ CÁI Tài khoản: 635 – Chi phí tài Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Đơn vị tính: đồng Ngày, Ngày, hiệu tháng Diễn giải ên ghi sổ Số Số tiền Số hiệu uy tháng Nhật ký chung Ch Chứng từ Trang STT số dịng TKĐƯ Nợ Có đề BN 31/01 Trả lãi vay 31/01 BN 31/01 Trả lãi vay ực 31/01 th Số phát sinh tháng 112 2.250.000 2.266.340 2.266.340 2.266.340 2.266.340 2.266.340 ối tháng 664 cu Cộng phát sinh 16.340 p 112 tậ Kết chuyển chi phí tài 650 Số dư ci tháng Người ghi sổ Kế toán trường (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) óa kh Cộng lũy kế Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế tốn chi phí khác - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi, Giấy báo nợ Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 63 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán + Biên lý tài sản cố định + Biên đánh giá lại giá trị tài sản, vật tư + Biên vi phạm hợp đồng kinh tế, biên nộp tiền phạt thuế Trong năm hoạt động, Công ty chưa có phát sinh khoản chi phí khơng có hoạt động lý tài sản cố định, mang TSCĐ hay vật tư góp vốn liên doanh, liên kết Đây khoản chi phí phát sinh Cơng ty Khi có phát sinh, kế tốn Cơng ty dựa vào chứng từ thu hạch toán lên phần mềm kế Ch toán, để đối chiếu, kiểm tra, kế toán đối chiếu phần mềm sổ TK811 uy ên Giống kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng, có phát sinh, kế tốn chi phí khác tổng hợp Nhật Ký Chung (Biểu 2-14), sau vào sổ TK đề 811 th 2.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ực Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, kết tậ hoạt động kinh doanh xác định theo tháng Hàng tháng, vào kết p cu tiêu thụ hàng hóa, số liệu chi phí tập hợp lại, kế toán thực khai ối báo bút toán kết chuyển tự động phần mềm kế toán sau: - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển doannh thu hoạt động tài óa kh - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Kết chuyển thu nhập khác - Kết chuyển giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 64 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán - Kết chuyển lỗ, lãi Sau kết chuyển khoản doanh thu chi phí vào TK 911, kế tốn xác định phần dư TK 911 tháng, lỗ (nếu dư nợ) lợi nhuận trước thuế (nếu dư có) kết chuyển phần lỗ lợi nhuận trước thuế vào TK 421 Cuối năm, kế toán tập hợp lại lợi nhuận trước thuế tháng kết chuyển vào TK 421 để làm tính thuế TNDN Phần chi phí thuế TNDN phản ánh vào TK 821, cuối năm kết Ch chuyển để xác định kết kinh doanh năm, phần dư nợ dư có TK 421 uy cịn lại phần lỗ lợi nhuận sau thuế từ hoạt động động kinh doanh Công ên ty tài khoản sau: đề Để xác định kết kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản sổ th ực - TK 911: Xác định kết kinh doanh – Sổ TK 911(Biểu 2-32) - TK 821: Chi phí thuế TNDN – Sổ TK821 (Biểu 2-31) tậ p - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối – Sổ cáci TK421 (Biểu 2-33) cu Và việc xác định kết kinh doanh Công ty xác định theo óa kh Thu nhập chịu thuê = ối cơng thức đây: Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập chịu thuế tháng 01/2014 Công ty = (2.22.657.414 + 2.425.729) – (2.041.547.856 + 15.534.612 + 2.266.340) = 166.744.365 (đồng) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các Thu nhập tính thuế tháng khoản lỗ kết chuyển theo quy định) = 166.744.365 (đồng) Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 65 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn 01/2014 Cơng ty (Thu nhập chịu thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN(nếu Thuế TNDN phải nộp = có)) x Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp 01/2014 Công ty = 166.744.365 x 20% = 33.346.867 (đồng) Biểu 2-31 Sổ Cái Tài Khoản 821 SỔ CÁI Ch Tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp uy Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 ên đề Chứng từ hiệu tháng B C Trang STT số dịng TKĐƯ Nợ Có p Ngày, Số tiền Số hiệu tậ Số Diễn giải ực ghi sổ Nhật ký chung th Ngày, tháng Đơn vị tính: đồng D Chi phí thuế phát sinh 687 334 690 911 tháng Kết chuyển chi phí thuế H óa kh Số phát sinh tháng G ối Số dư đầu tháng E cu A 33.346.867 33.346.867 TNDN Cộng phát sinh 33.346.867 33.346.867 33.346.867 33.346.867 tháng Cộng lũy kế Số dư cuối tháng Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 66 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Người ghi sổ Kế toán trường Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2-32 Sổ Cái Tài Khoản 911 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 uy Ch Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh ên Chứng từ Ngày, hiệu tháng Trang STT số dòng 680 681 511 2.223.657.414 515 2.425.729 632 2.041.547.856 683 635 2.266.340 685 642 15.534.612 689 821 33.346.867 691 421 133.387.498 hàng bán Kết chuyển chi phí tài Có óa kh hoạt động tài Kết chuyển giá vốn Nợ ối Kết chuyển doanh thu 678 cu bán hàng p Kết chuyển doanh thu TKĐƯ tậ Số dư đầu tháng Số tiền Số hiệu ực Số Diễn giải th ghi sổ Nhật ký chung đề Ngày, tháng Đơn vị tính: đồng Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 67 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Cộng phát sinh 2.226.083.143 2.226.083.143 2.226.083.143 2.226.083.143 tháng Cộng lũy kế Người ghi sổ Kế toán trường Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2-33 Sổ Cái Tài Khoản 421 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 uy Ch Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối ên Đơn vị tính: đồng Ngày, hiệu tháng B C Số tiền Số hiệu Trang STT số dịng TKĐƯ Nợ Có D E Số dư đầu tháng phát sinh H 644.919.367 ối Số G cu A p tậ Ngày, Diễn giải ực ghi sổ Số th tháng Nhật ký chung đề Chứng từ Kết chuyển lãi 692 Cộng phát sinh óa kh tháng 911 133.387.498 133.387.498 tháng Cộng lũy kế 133.387.498 Số dư cuối tháng 778.306.835 Người ghi sổ Kế toán trường Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 68 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán Sau lập bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh Công ty tháng hoạt động, kế toán lập Báo cáo kết kinh doanh (Biểu 2-34) để báo cáo với ban lãnh đạo Công ty kết kinh doanh tháng, để ban lãnh đạo Công ty kịp thời đưa kế hoạch kinh doanh cho kỳ hoạt động kinh doanh Biểu 2-34 Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỈ TIÊU SỐ TIỀN uy Ch Tháng 01 năm 2014 2.281.957.414 ên Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GHI CHÚ Các khoản giảm trừ doanh thu 58.300.000 đề 2.223.657.414 Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp 2.041.547.856 th Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15.524.612 p Chi phí tài 2.425.759 tậ Doanh thu hoạt động tài 182.109.558 ực Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ cu - Trong chi phí lãi vay ối Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.266.340 166.744.365 óa kh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 15.524.612 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 0 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 166.744.365 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 33.346.867 15 Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Người lập 133.397.498 Kế toán trường Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành Giám đốc 69 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân (Ký, họ tên) Viện Kế Toán – Kiểm Toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH 3.1.1 Ưu điểm ên uy Ch THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ Kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH đề Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà tiến hành tương đối hoàn chỉnh th Đối với khâu tổ chức hạch toán chi tiết: ực + Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp tậ với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở phát lý nghiệp vụ p cu + Các chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành, ối thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi óa kh đầy đủ, xác vào chứng từ + Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Đối với công tác kế tốn tổng hợp: + Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế tốn Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty, kế tốn mở tài khoản cấp cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động loại tài sản Công ty giúp cho kế toán thuận tiện cho việc Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 70 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo công việc ghi chép kế toán Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: + Công ty sử dụng hai loại sổ là: Sổ tổng hợp sổ chi tiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, điều đáp ứng việc theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế thường xuyên phát sinh Công ty Ch 3.1.2 Nhược điểm uy Bên cạnh kết cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hóa ên xác định kết tiêu thụ mà kế tốn Cơng ty đạt được, cịn có tồn mà đề Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà có khả cải tiến ực ty th hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Công p tậ Mặc dù bản, Công ty tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hóa cu xác định kết tiêu thụ cịn số nhược điểm sau: ối + Cơng ty phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho óa kh tốn hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên không phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, khơng xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp + Sô tiền phải thu khách hàng lơn, nhiên, kế tốn Cơng ty khơng tiến hành trích dự phịng phải thu khó địi, việc ảnh hưởng lớn tới việc hồn vốn xác định kết kinh doanh + Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh Cơn gty phải tiến hành mua hàng hóa nhập kho sau đem tiêu thụ Điều không tránh khỏi Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 71 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán giảm giá thường xuyên hàng hóa kho Tuy nhiên kế tốn Cơng ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 3.1.3 Phương pháp hồn thiên Để khắc phục ưu điểm cịn tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn đưa số phương pháp hoàn thiện sau: - Hoàn thiện cơng tác thu tiền bán hàng, tính tốn lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi Ch - Tổ chức khóa đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu nâng cao chất lượng nhân ên uy - Mở thêm TK con, sổ chi tiết để tiện cho việc theo dõi đề 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG ực th VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ tậ 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí p Trên thực tế, Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà cu có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó, việc thu tiền hàng ối gặp nhiều khó khăn tình trạng ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc giảm doanh óa kh thu Cơng ty Vì vậy, Cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi, tính tốn lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ kinh doanh Để tính tốn mức dự phịng khó địi, Cơng ty đánh giá khả tốn khách hàng phần trăm sở số nợ thực tỷ lệ có khả khó địi tính dự phịng nợ thất thu Đồi với khoản nợ thất thu, sau xóa khỏi bảng cân đối kế tốn, kế tốn Cơng ty mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo dõi TK 004 – Nợ khó địi xử lý Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 72 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Tốn – Kiểm Tốn Khi lập dự phịng phải thu khó địi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ trng ghi rõ số nợ phải thu khó địi Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận đơn vị nợ, người nợ số tiền nợ chưa toán hợp đồng kinh tế, kế ước vay nợ, lý hợp đồng, giấy cam kết nợ để có lập bảng kê phải thu khó địi Phương pháp tính dự phịng nợ phải thu khó địi: Số nợ phải thu X Tỷ kế hoạch khách khách hàng không thu lệ ước tính khách hàng ên hàng đáng ngờ uy Ch Số DPPTKĐ cho tháng = phải thu khó địi đề Các khoản dự phịng phải thu khó đòi theo dõi TK 139 – Dự phòng th ực 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn tậ Nhìn chung hệ thống tài khoản Cơng ty đáp ứng hầu hết p yêu cầu cầu quản lý, nhiên, Công ty cần ý đến chi phí bán cu hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, hai loại chi phí khác nhau, để kiểm ối sốt tốt chi phí phát sinh hai phận bán hàng phận quản lý doanh kinh doanh, hai tài khoản là: - TK 6421: Chi phí bán hàng óa kh nghiệp Công ty, Công ty nên mở tài khoản TK 642 – Chi phí quản lý - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Số lượng chứng từ kế toán phát sinh tháng lớn, điều khiến cho cơng việc kế tốn nhiều, quy trình luân chuyển chứng từ đầy đủ, với lượng nhận Cơng ty cịn chưa đáp ứng đầy đủ gây nên khó khăn gây thời gian khơng đáng có Để khắc phục tình trạng này, Cơng Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 73 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán ty đưa giải pháp nâng cao chất lượng nhân phịng kế tốn tuyển dụng thêm nhân lực cho phận 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết Công ty đáp ứng nhu cầu mặt quản lý ban đầu, nhiên sổ tiết chi phí quản lý kinh doanh, cần chia làm hai sổ chi tiết cho hai phận bán hàng quản lý bán hàng là: sổ chi tiết chi phí bán hàng sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, sau lập bảng tổng hợp chi phí Ch cho hai loại chi phí Điều giúp cho kế tốn dễ dàng xác định uy chi phí bán hàng để phân bổ cho loại mặt hàng kinh doanh, từ ên định quản trị xác 3.2.5 Về sổ kế tốn tổng hợp đề Đối với Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, ực th doanh thu bán hàng hàng tháng cao, Công ty ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung với số lượng nghiệp vụ kinh tế hàng tháng nhiều, việc kiểm tra tậ sổ tổng hợp cho nghiệp vụ bán hàng khó khăn số lượng nghiệp vụ phát p sinh nhiều Để khắc phục tình trạng đó, Cơng ty nên mở sổ nhật ký đặc cu biệt như: Sổ nhật ký bán hàng, Sổ nhật ký mua hàng, Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ối ký chi tiền để theo dõi kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường óa kh xun Cơng ty cách nhanh chóng thuận lợi 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng Hệ thống báo cáo liên quan đến bán hàng nên có thêm báo cáo khác báo cáo doanh thu bán hàng theo mặt hàng tiêu thụ nên có thêm báo cáo doanh thu bán hàng theo khách hàng để đánh giá khách hàng tiềm đưa mức chiết khấu ưu đãi thật hợp lý Để làm điều đó, Cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo khách hàng, sổ chi tiết khách hàng, cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng theo khách hàng, khách hàng dòng Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 74 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Trong năm vừa qua, Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà trải qua giai đoạn thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên, Công ty gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa Để đạt nhiều kết phải kể đến đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn Cơng ty Để gặt hái nhiều thành cơng Cơng ty thực thêm giải pháp Ch đề cập bên chuyên đề Tuy nhiên, điều kiện để uy thực giải pháp trên, để hồn thiện cơng tác kế tốn nói ên chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng vấn đề nguồn nhân lực Cơng ty cần ổn định thêm mặt nhân lực đề số lượng chất lượng, để đảm đương vị trí mà cơng ty cịn thiếu, điều ực th tạo tính khách quan chun mơn hóa cơng việc, tạo suất cao Bên cạnh tuyển dụng đầu vào sát sao, nhân có nhiệt huyết đam tậ mê, động, có kỹ chun mơn Cơng ty nên tổ chức khóa đào p tạo nghiệp vụ ngắn hạn để nhân trau dồi ngày hoàn thiện, phát cu huy hết khả vào cơng việc cơng tác Cơng ty Bên ối cạnh đó, nên ý lắng nghe đóng góp từ phía nhân viên bán hàng, óa kh khách hàng, nhân kế tốn để kịp thời hồn thiện chu trình bán hàng, chu trình kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh phù hợp với kỳ kinh doanh để bắt kịp với thị trường biến động ngày Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 75 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động trình hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết Ch kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp uy thương mại Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng xác ên định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp đề Đồi với Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề mà th công ty quan tâm Trong thời gian thực tập phịng kế tốn Cơn gty, em ực sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh tậ doanh Cơng ty, qua thấy ưu điểm nhược điểm p ối kinh doanh Công ty cu tồn công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết óa kh Do thời gian thực tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chun đề chưa có tính khái qt cao, việc giải vấn đề chưa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo, cán công ty để chuyên đề em tốt Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo viện Kiểm tốn – Kế tốn, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn Thạc Sĩ – Nguyễn Thị Mai Chi phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà hướng dẫn, bảo em hoàn thành chuyên đề Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 76 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Viện Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ch uy ên …… đề th ực tậ p cu ối óa kh Hà Nội, ngày tháng năm 20 (Chữ ký giáo viên) Lê Thị Hồng Vân – Chuyên đề thực tập chuyên ngành 77