Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại dịch vụ và xây dựng đức hà

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY

ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà chuyên cung cấp các loại máy móc và thiết bị phục vụ cho ngành công nghiệp, giáo dục, cũng như thiết bị văn phòng và điện tử Các sản phẩm của công ty bao gồm máy móc điện lạnh, đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.

Cụ thể các mặt hàng kinh doanh chủ yếu được thể hiện trong bảng danh mục hàng hóa của Công ty qua biểu 1-1:

Biểu 1-1 Bảng Danh Mục Hàng Hóa

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà

STT Mã hàng Tên hàng Đơn vị tính

1 BKK Bình không khí nén 4000 lít Chiếc

2 BTA Bình tích áp 2m3 Cái

3 BLD Bộ lọc dầu Cái

4 BLK Bộ lọc khí Cái

5 BCD Bọ chia dầu Cái

7 BN Bơm nước 15Kw Cái

8 BTL Bơm dầu thủy lực Cái

9 BNAQ Bộ nạp ắc quy Cái

10 DCBTL Động cơ có gắn bơm thủy lực Cái

11 DCLHS Động cơ liền hộp số 3.7 Kw Cái

Chuyên đề thực tập cuối khóa

12 DC1C Động cơ 1 chiều 13Kw Cái

13 LTD Lọc tách dầu Cái

14 MHD Máy hàn điểm Cái

15 MNK15 Máy nén khí trục vít 15 Kw Cái

16 MNK37 Máy nén khí CS 37 Kw Cái

17 THA Thanh dầu áp lực Cái

18 XLTL Xi lanh thủy lực Cái

19 MSK Máy sấy khí Cái

20 PLAN Palan chạy điện Cái

21 MHT Máy hàn tig Cái

22 VT2101 Camera dome gắn trần VT-2101 Bộ

23 VT3310 Camera hồng ngoại ngoài trời VT -

24 AVM157 Camera hồng ngoại AVM 157 Bộ

25 AVC698 Camera ống AVC -698 Bộ

26 DHC18F Điều hòa PANASONIC CS-C18FFH

27 DHD28D Điều hòa PANSONIC CU-

28 DHC24D Điều hòa LG J -C 24D Bộ

29 PT2030 Máy photo Image RUNNER 2030 Bộ

33 ANH50D Máy ảnh Canon EOS 50D Chiếc

34 ANH5D2 Máy ảnh Canon EOS 5D Mark II Chiếc

35 ANH7D2 Máy ảnh Canon EOS 7D Chiếc

36 ANHPOWER Máy ảnh Canon POWEshot G11 Chiếc

40 INLPB5960 Máy IN LAZER Shot LBP 5960 Chiếc

41 INLPB7750 Máy IN LAZER Shot LBP 7750 CDN Chiếc

1.1.2 Thị trường của Công ty

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, mặc dù là doanh nghiệp xuất, nhập khẩu, nhưng nhận thức rằng trong những năm đầu thành lập, công ty chưa thể cạnh tranh hiệu quả với các đối thủ trong ngành Do đó, mục tiêu chính trong giai đoạn này là tập trung vào việc khai thác các nhà cung cấp trong nước và mở rộng tìm kiếm một số nhà cung cấp nước ngoài để đa dạng hóa mặt hàng Đồng thời, công ty chú trọng vào việc tìm kiếm và chăm sóc khách hàng trong nước nhằm xây dựng chỗ đứng vững mạnh trên thị trường nội địa, từ đó tạo nền tảng để vươn ra thị trường quốc tế và hợp tác với các đối tác nước ngoài.

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà chủ yếu nhập hàng từ các nhà sản xuất trong nước với tiêu chí chất lượng hàng hóa được đặt lên hàng đầu, sau đó mới xét đến giá thành Để đáp ứng nhu cầu của một số khách hàng, công ty cũng nhập khẩu một số mặt hàng từ Canada, chủ yếu là máy Camera hồng ngoại và các loại máy cơ khí mà các nhà cung cấp trong nước chưa đủ khả năng cung cấp Danh sách các nhà cung cấp chính của công ty được thể hiện qua bảng danh mục dưới đây.

Biểu 1-2.Danh mục nhà cung cấp chính của Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà

Cung Cấp Tên Đầy Đủ Nhà Cung Cấp

1 VT Chi nhánh Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Vinh Tường

2 DN Công ty TNHH Thương Mại Đức Nam

3 VL Công ty TNHH Thương Mại Việt Lâm

4 VLO Chi nhánh Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Vĩnh Long

5 VTO Công Ty TNHH Vạn Toàn

6 QT Công ty Quân Trang

7 TY Công ty Thuận yến

8 HH Công ty Huy Hoàng

9 FSE Công ty TNHH hệ thống TT FSE- FPT

10 TV Công ty TNHH Tân Vượng

11 HK Công ty TNHH Hùng Khánh

12 TBC Công ty Cổ Phần Thanh Bình

13 XDTB Công ty TNHH Thanh Bình

14 QTDM Công ty TNHH Thương Mại Đức Minh

15 CT Công ty Xuất Nhập Khẩu Cát Tường

16 DQ Công ty TNHH Thương Mại Dũng Quảng

17 LBG Công ty Lafarge Boral Gypsum

Công ty chủ yếu phục vụ khách hàng trong nước thông qua hệ thống đại lý phân phối, bán buôn và bán lẻ cho khách hàng cá nhân Trong những năm gần đây, công ty đã mở rộng thị trường ra nước ngoài, thu hút khách hàng từ Hồng Kông và EU, điều này chứng tỏ vị thế ngày càng vững mạnh của công ty trên thị trường toàn cầu Danh sách khách hàng hiện tại phản ánh sự phát triển và khả năng mở rộng của công ty không chỉ trong nước mà còn ra quốc tế.

Biểu 1-3 Danh mục khách hàng của Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà

STT Mã KH Tên Đầy Đủ Khách Hàng

1 VN Công ty TNHH Vân Nam

2 DEL Công ty CP DELCO

3 VAN Công ty TNHH Tân Việt An

4 GEE Công ty CPTM và DV TrangTrí GEE

5 HY Công ty TNHH SX và TM Hải Yến

6 HAV Công ty TNHH Lương Hà Việt

7 HS Công ty TNHH Hà Sơn

8 DNA Công ty CP XNK TH Đông Nam Á

9 PH Công ty CP XNK Phục Hưng

10 ĐP Công ty XD TM VÀ NT Đại Phát

11 KV Công ty CP Kinh Việt

12 PX Công ty TNHH TM và DV Phúc Xuyên

13 QT Công ty SX TM và DV Quân Trang

14 TN Công ty CP Toàn Năng

15 VP Công ty TM và Hoàn Thiện Việt Phát

16 AT Công ty Đầu tư và phát triển thương mại An Tín

17 XD18 Chi nhánh Công ty CP đầu tư CN- XNXD18

18 PKG Công ty CP Phú Khang Gia

19 HVI Công ty CP Hoa Việt

20 TLO Công ty MTV NT Thăng Long

21 NGI Công ty SX TM và DV Ngân Giang

22 TL TỔNG Công ty Thăng Long

23 FDVN Công ty CP FADIN Việt Nam

24 LTL Công ty CP Cơ Điện Lạnh Thăng Long

26 DAD Công ty CP Hoàn Thiện NT Đại Dương

27 MTR Công ty TNHH Minh Trí Việt Nam

28 LCG Công ty CP TV LICOGI

29 HLO Công ty TNHH Hùng Long

30 MH Công ty TNHH Nam Minh Hoàng

31 NV Công ty TNHH PTTM Nhà Việt

32 TBHC Công ty TNHH CN Thanh Bình-Hitacom

33 SVN Công ty TNHH SUNRISE VN

34 DTT Công ty TNHH TM Đại Tín Thàn

35 TM409 Công ty CP TM 409 VN

36 THA Công ty TNHH Thái Hạ

37 TIE Công ty DVTM TH và SX Tiến Thành

38 AB Công ty CP TỔNG HỢP An Bình

39 ARC Công ty TNHH KT ARC

40 DTTL Công ty CP DT và HT Thăng Long

41 CNTM Công ty TNHH TB công nghệ cao TM

42 NTMH Công ty TNHH nội thất Mai Hinh

43 NĐVN Công ty Cổ phần nhà đẹp Việt Nam

44 XDAH Công ty CP TM và ĐT XD An Hải

45 XDĐH Công ty TNHH TM DV Đức Hiền

46 TMMH Công ty TNHH TM Minh Hoàng

47 PQ Công ty CP Phú Quang2

48 DTCB Công ty CP Đầu tư Cao Bằng

49 CPMH Công ty CP Minh Hiếu

50 AVCOM Công ty TNHH QC & truyền thông AVC

51 THU Công ty CP TM Thành Hưng

52 THVT Công ty TNHH TM tổng hợp Văn Tiến

53 XDSM Công ty CP ĐT Sao Mai

54 VTKT Công ty CP TM và Vật tư Kỹ

55 FCN Công ty TNHH FALCOMN Việt Nam

56 VTM Công ty CP VT Mười

57 TGN Công ty CP TVKT & Nội thất TG

58 PTV Công ty CP TM phát triển

59 TMTHH Công ty TNHH SX TM Trung Hi

60 EIC Công ty CP SX và TM EMIC - DVH

61 CPT Công ty CP CK XD CPT

62 HVD Công ty CPTVĐT và xây dựng HVD

64 PC Công ty Tư Vấn & KT Phong Cảnh

65 HA Công ty TNHH Hồng Anh

66 VAT Công ty TNHH TM TH Văn Tin

67 TPD Công ty TNHH TMDV THTân Phúc Đạt

68 DV Công ty CP TMDV Đại Việt

69 NTTP Công ty TNHH NT Tiên Phong

70 THL Công ty TNHH Thái Long

71 STO Công ty TNHH Sơn Toa VN

72 QMI Công ty TNHH Quốc Minh

73 XD3 Công ty CP Số 3

74 NMH Công ty TNHH Nam Minh Hoàng

75 DVPN Công ty TM &DV Phúc Nguyên

76 TMVN Công ty XD SX & TM Việt Nam

77 XDBM Công ty CP ĐT &PT Bình Minh

78 BTM Bộ tham mưu-Bộ tư lệnh BĐBP

79 VTM Công ty TNHH Vận Tải Muối

80 DLCD Công ty TNHH Một Thành Viên DLCông

81 GK Công ty TNHH Gia Khánh

82 TCAU Công ty CPTM&TV Toàn Cầu

83 VTH Công ty TNHH MTV Văn Thành

84 CNTIM Công ty CP CONSTREXIM-số 9

85 SXDSL Công ty CP Song Long

86 HTHI Công ty CP Hồng Thịnh

87 TAĐ Công ty CPĐT&TM Tây Đô

88 BTHN Công ty cổ phần bê tông Hà Nội

89 XDTP Công ty CPTVĐT Thịnh Phát

90 T.TIN Công ty SC Thông Tin

91 TNC Công ty TNHH NH MTV Thoát Nước

92 ICXVN Công ty TNHH ĐT&TM INCOMEX VN

93 CGXL Xí nghiệp Thi Công Cơ Giới Xây

94 CNVT CN Công ty CP CN Vĩnh Tường

95 HLAM Công ty CP Hòa Lâm

96 CD Công ty CP TM Cường Đạt

97 HACIN Công ty CP HACINCO

98 HB Công ty TNHH ĐTTM& DV Hòa Bình

99 LV Công ty CP ĐT Liên Việt

100 HT Công ty TNHH KT Hà Thành

101 TÂ Công ty DV Thiên Ân

102 TMT Công ty CPTMDV Tân Minh Thành

103 CNV Công ty Công Nghệ Việt

104 TT Công ty Tường Thành

105 ĐP Công ty Đông Phong

106 NTV Công ty Nội Thất Việt

107 VPPHP Công ty Văn phòng phẩm HP

108 DTA Công ty CP TV ĐT Đồng Tâm

109 EMIC Công ty CP SX & TM EMIC

110 TĐức Công ty TM và DV Trường Đức

111 GLIM Công ty TNHH TM Glim

112 PN NH TMCP Phương Nam

113 PTDT Công ty XD ĐT & PT Đô Thị

114 NGPHO Công ty TNHH MTV Nguyên Phong

115 VH Công ty CP Công Trình Văn Hóa

116 TD Công ty TNHH TM&DV Trường Đức

117 LT Công ty TNHH TM Lợi Thắng

118 SUN Công ty TNHH Găng Tay Sunmyung

119 GAH Công ty TNHH MTV TMDV Gia Huy Vina

120 STA Công ty CP ĐT Sơn Thái

121 TH Công ty CP DVTM Trần Hoàng

122 DN Công ty TNHH TM&DV Đức Nam

123 VGVN Công ty CP Vật Giá Việt Nam

125 TKTHA Công ty TNHH Tư Vấn Thiết Kế T.H.A

126 BINGO Công ty CP Bingo Việt Nam

127 XDSD Công ty CP TVTK Sông Đà

128 TMINH Công ty TNHH TM&ĐTXD Trọng Minh

129 HTSV Công ty CP Vật Liệu Hoàn Thiện Sao

130 TMSV Công ty CP XL và TM Sao Việt

131 VINA Công ty TNHH Junbo Vina

132 HSON Công ty TNHH KT và TM Hoàng Sơn

133 NCUON Công ty CP Nam Cường Hà Nội

134 ITSS Công ty CPĐT quốc tế Intersesco

135 TTHAO Công ty TNHH ĐT TM Thanh Thảo

136 VMINH Công ty TNHH Văn Minh

137 689 Công ty CP ĐT TM 689

138 MPHAT Công ty TNHH ĐT Mạnh Phát

139 DBINH Công ty CP Đông Bình

140 MNKK Công ty CP Quang & MNKK

141 TMXD Công ty TNHH Thương mại

142 TMKG Công ty TNHH TM Kiên Giang

143 TTHAN Công ty CP TM Tây Thành

144 KC Công ty CP TM Kim Cương

145 CNHUN Công ty TNHH TM Chung Nhung

146 KTAN Công ty CP Công nghệ thực phẩm Kim

147 NGIA Công ty TNHH TM Ngô Gia

148 ICT Công ty CPĐT ICT Việt Nam

149 TCB Công ty TNHH TCB

150 JSC Công ty Tasco JSC

151 DG Công ty TNHHSX và TM Đỗ Gia

152 TTU Công ty TNHH THANG TU

154 HAT Công ty TNHH Hoàng Thịnh

155 THO Công ty cổ phần XD và DV TM Trọng

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà có tất cả ba hình thức bán hàng, đó là: bán lẻ, bán buôn và xuất khẩu

Công ty áp dụng hình thức bán lẻ thông qua các đại lý, không trực tiếp tiếp cận người tiêu dùng cuối cùng Hàng hóa được chuyển giao thông qua các doanh nghiệp và cửa hàng, với hợp đồng ký kết giữa Công ty và các đối tác Sản phẩm chỉ được xác định là tiêu thụ khi khách hàng thực hiện thanh toán Đặc biệt, Công ty chỉ ký gửi hàng hóa với số lượng và chủng loại nhỏ, tùy thuộc vào quy mô của từng doanh nghiệp và cửa hàng, nhằm mục đích chủ yếu là giới thiệu sản phẩm và xây dựng thương hiệu.

Hình thức bán buôn của Công ty tập trung vào việc tìm kiếm khách hàng tiềm năng, đặc biệt là các Công ty trong lĩnh vực kinh doanh tương tự hoặc có nhu cầu lớn về sản phẩm của Công ty Qua đó, Công ty giới thiệu sản phẩm, chế độ bảo hành, và các chương trình khuyến mại, giúp hàng hóa tiêu thụ nhanh chóng và tránh tình trạng ứ đọng trong kho Đồng thời, phương thức này cũng mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh, từ đó gia tăng thị trường tiêu thụ và phát triển hoạt động kinh doanh.

Bộ phận kinh doanh - xuất nhập khẩu của Công ty sẽ phối hợp với đối tác, chi cục thuế và hải quan để ký kết hợp đồng và hoàn tất các thủ tục chuyển giao hàng hóa trước khi hàng hóa rời cảng và được vận chuyển đến kho của khách hàng.

Phòng tài chính- kế toán

Phòng Kinh Doanh và Xuất, Nhập Khẩu

BP quản lý bán hàng và bán hàng, Phòng kĩ thuật Đại lý bán hàng Khách hàng Hải quan mua buôn

TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ VÀ BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty

Quy trình bán hàng của Công ty, được xây dựng từ những ngày đầu bởi Phó Giám Đốc Phạm Đình Công, đã trải qua nhiều cải tiến Đến nay, quy trình này không chỉ hoàn thiện hơn mà còn đáp ứng đầy đủ các yêu cầu mà Công ty đề ra.

Sơ đồ quy trình bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Đức Hà được thể hiện qua sơ đồ 1-1, cung cấp cái nhìn tổng quan về toàn bộ quy trình bán hàng của công ty.

Sơ đồ 1-1 Sơ đồ khái quát qui trình bán hàng của Công ty

: Dòng tiền thu được từ hoạt động kinh doanh

: Làm việc kết hợp giữa các bộ phận

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

Phòng tài chính – kế toán có nhiệm vụ quản lý dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, tiếp nhận và kiểm tra báo cáo cũng như chứng từ từ các bộ phận liên quan Dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh thực tế, phòng tiến hành phân tích để đánh giá hiệu quả kinh doanh trong kỳ và hợp tác với phòng kinh doanh nhằm đề xuất các biện pháp thúc đẩy và phát triển hoạt động kinh doanh của Công ty.

Phòng kinh doanh - XNK dựa vào phân tích kết quả từ phòng tài chính - kế toán để xây dựng các chiến lược kinh doanh và marketing hiệu quả Đồng thời, phòng này cũng trực tiếp chỉ đạo bộ phận quản lý bán hàng và tiếp nhận các báo cáo về doanh số bán hàng.

Bộ phận kho bãi có trách nhiệm kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa nhập, xuất và tồn kho Họ cũng phải báo cáo cho phòng tài chính - kế toán về số lượng hàng nhập, xuất và tồn trong kỳ.

Bộ phận quản lý bán hàng và bán hàng thuộc phòng kinh doanh - XNK có nhiệm vụ quảng cáo và giới thiệu sản phẩm tới khách hàng trong và ngoài nước Bộ phận này phối hợp với kho bãi để xuất kho hàng hóa, nộp doanh thu bán hàng cho thủ quỹ và báo cáo số lượng hàng bán được cho phòng kinh doanh và phòng tài chính – kế toán.

Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ phối hợp với bộ phận quản lý bán hàng để chuyển giao sản phẩm đến tay khách hàng, thực hiện lắp đặt theo yêu cầu và bảo hành sản phẩm khi có lỗi từ nhà cung cấp trong thời gian bảo hành Ngoài ra, phòng cũng chịu trách nhiệm sửa chữa các sản phẩm hỏng do lỗi của khách hàng hoặc ngoài thời gian bảo hành, nhằm đảm bảo cung cấp dịch vụ hậu mãi tốt nhất cho tất cả khách hàng của Công ty.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán các khoản doanh thu và thu nhập khác

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà áp dụng ba hình thức bán hàng khác nhau, mỗi hình thức có quy trình và chứng từ riêng biệt, nhưng cũng có một số chứng từ chung Trong kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu, các chứng từ thường gặp bao gồm Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, và Biên bản giao nhận hàng hóa Mỗi phương thức bán hàng sẽ có chứng từ và thủ tục kế toán cụ thể.

- Bán hàng theo phương thức bán lẻ qua đại lý:

 Bảng báo giá, chào hàng

Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức bán lẻ qua đại lý được thể hiện rõ ràng trong sơ đồ 2-1, mô tả chi tiết các bước và quy trình cần thiết để quản lý doanh thu hiệu quả Sơ đồ này (trang 19) cung cấp cái nhìn tổng quan về cách thức hoạt động của hệ thống bán lẻ thông qua đại lý, giúp nâng cao khả năng theo dõi và kiểm soát doanh thu.

Sau khi thống nhất về phương thức hợp tác, quyền lợi và trách nhiệm, bộ phận quản lý bán hàng sẽ lập “Hợp đồng đại lý” và chuyển lên bộ phận quản lý kinh doanh để ký duyệt Hợp đồng đã ký sẽ được gửi đến bộ phận kho bãi để lập phiếu xuất kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán và giám đốc để xác nhận Khi có đủ chữ ký, hợp đồng và phiếu xuất kho sẽ được gửi lại cho kho bãi để thực hiện xuất hàng cho đại lý Đại lý sẽ cung cấp “Bảng kê hàng hóa bán được trong tháng” cho Công ty để đối chiếu và báo cáo doanh thu Phòng kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT cho đại lý và yêu cầu kho bãi xuất bù hàng đã bán Sau khi nhận hàng bổ sung và hóa đơn GTGT, đại lý sẽ xuất hóa đơn phản ánh hoa hồng và thanh toán cho Công ty theo hợp đồng, trong khi kế toán ghi nhận doanh thu và chi phí hoa hồng vào sổ sách kế toán.

Lập PT, nhận GBC, hạch toán DT &

Lập bảng tổng hợp hàng tiêu thụ đại lý

Trong tháng, cần lập bảng liệt kê hàng hóa tiêu thụ để đối chiếu và xác nhận số lượng hàng hóa thực tế đã tiêu thụ tại đại lý Sau khi nhận bảng đối chiếu và hóa đơn, việc ký xác nhận và thanh toán tiền hàng sẽ được thực hiện.

Lập bảng đối chiếu hàng tiêu thụ từng đại lý

Nhận hàng, ký phiếu xuất, lập biên bản bàn giao hàng, giao hàng đại lý

Nhận hàng, ký xác nhận

Nhận lại phiếu xuất kho, hạch toán

Ký xác nhận Ký xác nhận

Nhận lại phiếu xuất kho

Xuất hàng, ký xác nhận

Phòng kinh doanh – XNK Đại Lý Kho bãi Tài chính –

Bộ phận quản lý bán hàng và bán hàng

Bộ phận quản lý kinh doanh chung

Sơ đồ 2-1: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức bán lẻ qua đại lý

- Bán hàng theo phương thức bán buôn

 Bảng chào hàng, báo giá

 Phiếu thu, Giấy báo có

 Biên bản thanh lý hợp đồng

+ Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức bán buôn được thể hiện theo sơ đồ 2-2(trang 21)

Theo phương thức này, bộ phận kinh doanh của Công ty chủ động tìm kiếm khách hàng và gửi bảng báo giá, chào hàng Khách hàng sẽ đặt hàng, và Công ty sẽ lập hợp đồng kinh tế hợp tác để quy định các điều khoản chính như số lượng hàng, trị giá, địa điểm giao hàng, hình thức thanh toán (thường là các đơn hàng lớn được ban lãnh đạo phê duyệt công nợ) và thời gian thanh toán.

Quá trình bán hàng qua đại lý bắt đầu khi bộ phận bán hàng nhận đơn đặt hàng, sau đó lập hợp đồng kinh tế và chuyển cho bộ phận quản lý kinh doanh để ký duyệt Tiếp theo, phiếu xuất kho được lập và trình lên phòng kế toán cùng ban giám đốc để xác nhận Sau khi nhận lại phiếu xuất kho, bộ phận kho bãi sẽ xuất hàng cho bộ phận bán hàng, và hàng hóa sẽ được giao cho khách hàng kèm theo hóa đơn GTGT được phòng kế toán lập dựa trên hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho.

Nhận lại phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hạch toán

Ký xác nhận, lập hóa đơn GTGT

Ký xác nhận hợp đồng, phiếu xuất và hóa đơn GTGT

GTGT, ký phiếu xuất, lập biên bản bàn giao hàng, giao hàng khách hàng

Nhận hàng và các chứng từ, ký xác nhận

Bảng báo giá Đơn đặt hàng

Khách hàng sẽ thanh toán theo các điều khoản trong hợp đồng kinh tế sau khi nhận hàng, có thể bằng tiền mặt, chuyển khoản ngân hàng hoặc công nợ Phòng kế toán sẽ dựa vào hình thức thanh toán để hạch toán chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó tổng hợp doanh số và quản lý công nợ hiệu quả.

Phòng kinh doanh – XNK Khách hàng Kho bãi Tài chính –

Bộ phận quản lý bán hàng và bán hàng

Bộ phận quản lý kinh doanh chung

Sơ đồ 2-2 Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức bán buôn

Nhận hàng, ký phiếu xuất, nhận hóa đơn xuất khẩu, làm thủ tục hải quan

Ra quyết định thông quan, thu phí hải quan, xuất hàng khỏi cảng

Nhận lại phiếu xuất kho, hóa đơn xuất khẩu, hạch toán

Nhận hàng và các chứng từ, ký xác nhận Đơn đặt hàng Ký xác nhận hợp đồng, phiếu xuất, lập hóa đơn xuất khẩu

Ký xác nhận hợp đồng, phiếu xuất, hóa đơn

Nhận lại hồ sơ và lưu

- Bán hàng theo phương thức XNK

 Hóa đơn xuất khẩu (Commercial invoice), vận tải đơn

 Tờ khai hải quan hàng xuất

+ Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức xuất khẩu được thể hiện qua sơ đồ bên dưới:

Khách hàng Kho bãi Tài chính –

Sơ đồ 2-3 Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng theo phương thức xuất khẩu

Sau khi thảo luận giữa Công ty và Doanh nghiệp nước ngoài, hai bên sẽ soạn thảo hợp đồng ngoại thương, có thể ký trực tiếp hoặc qua fax Đối tác sẽ tiến hành thủ tục thanh toán quốc tế theo thỏa thuận trong hợp đồng, trong khi Công ty sẽ thực hiện các thủ tục xuất khẩu để đảm bảo hàng hóa được giao đúng hạn đến kho của khách hàng.

2.1.1.2 Chứng từ và thủ tục kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

+ Hóa đơn GTGT đầu ra của Công ty: phản ánh chiết khấu thương mại cho khách hàng

+ Hóa đơn GTGT đầu vào của khách hàng: phản ánh hàng bán bị trả lại

Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán liên quan đến chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại Đối với chiết khấu thương mại, kế toán dựa vào số lượng hàng trong đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho để xác định mức chiết khấu cho khách hàng, sau đó thể hiện trên hóa đơn bán hàng làm cơ sở hạch toán Đối với hàng bán bị trả lại, kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế và hóa đơn GTGT do khách hàng xuất trả, ghi nhận số lượng hàng trả lại, và bộ phận kho bãi lập phiếu nhập kho Cuối cùng, kế toán sử dụng phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT để thực hiện hạch toán.

Trong chuyên đề thực tập cuối khóa, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu phản ánh của khách hàng về hàng hóa đã bán để xác định việc thu hồi hàng hoặc chấp nhận giảm giá Số tiền giảm giá sẽ được thanh toán trực tiếp cho khách hàng hoặc khấu trừ vào công nợ Kế toán sử dụng các chứng từ thu thập như phiếu chi, giấy báo nợ, và biên bản bù trừ công nợ làm căn cứ hạch toán.

2.1.1.3 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác

- Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

+ Hợp đồng tín dụng ngân hàng

- Kế toán các khoản thu nhập khác:

+ Phiếu thu, giấy báo có

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ, vật tư

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Hợp đồng kinh tế, Biên bản vi phạm hợp đồng kinh tế

2.1.2 Kế toán chi tiết các khoản doanh thu và thu nhập khác

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Đối với hình thức bán lẻ, kế toán thực hiện hạch toán dựa trên các chứng từ như bảng báo giá, hợp đồng đại lý (nếu có) và phiếu nhập kho (PNK) theo biểu số 2-1 và biểu số 2-4.

Chuyên đề thực tập cuối khóa tập trung vào quy trình nhận hàng ký gửi từ đại lý, bao gồm các tài liệu quan trọng như Hóa đơn GTGT (Biểu số 2-2 và Biểu số 2-5), Biên bản giao hàng (Biểu số 2-6), Phiếu thu, và Giấy báo có (Biểu số 2.13) Những tài liệu này đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong giao dịch thương mại.

Biểu số 2-1 Phiếu Xuất Kho (HD 0000570)

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ Địa chỉ: Số 1 dãy D TT Bà Triệu, P.Nguyễn Trãi, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội

- Họ tên người nhận hàng: Lê Thùy Dương Địa chỉ (bộ phận): Chùa Láng, Đống Đa

- Lý do xuất kho: Xuất bán cho khách lẻ - Lê Thùy Dương

- Theo: Hóa đơn GTGT Số: 0000570 Ngày 05/01/2014

- Xuất tại kho: Kho Công ty - Địa điểm: Số 1 dãy D TT Bà Triệu, HĐ, HN

STT Tên hàng hóa Mã Đơn vị tính

Số lượng Theo chứng từ

CS-C18FFH (CU-C18FFH) DHC18F Bộ 1 1

Kèm theo chứng từ số: 0000570

(Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2-2 Hóa Đơn GTGT Số 0000570

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ và Xây Dựng Đức Hà, với mã ký hiệu DH/12P và số 00000570, có địa chỉ tại số 1 dãy D, TT Bà Triệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội.

Số tài khoản: 0100000049719 – Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Điện thoại: 0436506222 Mã số thuế: 0500592393

Tên đơn vị: LÊ THÙY DƯƠNG Địa chỉ: Số 6 Ngõ 82 Phố Chùa Láng, Đống Đa, Hà Nội

Hình thức thanh toán: CK/TM Mã số thuế:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.877.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 20.647.000

Số tiền viết bằng chữ: hai mươi triệu sáu trăm bốn bảy nghìn đồng

Đối với phương thức bán hàng theo hình thức bán buôn, kế toán hạch toán dựa vào các chứng từ quan trọng như bảng báo giá, hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, biên bản giao hàng, hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có và biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế.

Biểu số 2-3 Đơn Đặt Hàng

Mã số thuế: 0500592393 ĐƠN ĐẶT HÀNG

- Khách hàng: Công ty TNHH Hồng Anh

- Địa chỉ: 50 Trường Sơn, Phường 2, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh

- Kho hàng: kho công ty – Số 1 dãy D TT Bà Triệu, Hà Đông, Hà Nội

- Ngày xuất kho: 05/01/2014 Nhân viên kinh doanh: Lê Thanh Tùng Đơn vị tính: đồng

T Tên hàng hóa Mã hàng Đơn vị tính

Chiết khấu Thuế Thành tiền

1 Bơm nước 15Kw BN Cái 3 13.000.000 39.000.000

2 Bơm dầu thủy lực BTL Cái 3 9.200.000 27.600.000

3 Bộ nạp ắc quy BNAQ Cái 2 7.500.000 15.000.000

4 Lọc tách dầu LTD Cái 2 2.900.000 5.800.000

Tổng tiền hàng: 87.400.000 Tiền thuế GTGT: 4.370.000

(Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị đặt hàng

Biểu số 2-4 Phiếu Xuất Kho ( HD 0000569)

- Họ tên người nhận hàng: Lê Thanh Tùng Địa chỉ (bộ phận): Nhân viên KD

- Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty Hồng Anh

- Theo: Hóa đơn GTGT Số: 0000569 Ngày 05/01/2014

- Xuất tại kho: Kho Công ty - Địa điểm: Số 1 dãy D TT Bà Triệu, HĐ, HN

STT Tên hàng hóa Mã Đơn vị tính

Số lượng Theo chứng từ

1 Bơm nước 15Kw BN Cái 3 3

2 Bơm dầu thủy lực BTL Cái 3 3

3 Bộ nạp ắc quy BNAQ Cái 2 2

4 Lọc tách dầu LTD Cái 2 2

Kèm theo chứng từ số: 0000569

Biểu 2-5 Hóa Đơn GTGT Số 0000569

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ và Xây Dựng Đức Hà, địa chỉ tại số 1 dãy D, TT Bà Triệu, phường Nguyễn Trãi, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội, có ký hiệu DH/12P và số 00000569.

Số tài khoản: 0100000049719 – Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Sài Gòn Điện thoại: 0436506222 Mã số thuế: 0500592393

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH HỒNG ANH Địa chỉ: 50 Trường Sơn, Phường 2, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh

Hình thức thanh toán: CK/TM Mã số thuế: 0302214181

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Bơm dầu thủy lực Cái 3 9.200.000 27.600.000

3 Bộ nạp ắc quy Cái 2 7.500.000 15.000.000

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 4.370.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 91.770.000

Số tiền viết bằng chữ: chin mốt triệu bảy trăm bảy mươi nghìn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2-6 Biên Bản Giao Nhận Hàng Hóa BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA

BÊN GIAO: CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

KẾ TOÁN CHI PHÍ

2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí giá vốn hàng bán

- Các chứng từ bao gồm:

- Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán:

Hàng hóa nhập kho kèm hóa đơn sẽ được kế toán cập nhật vào phần mềm kế toán để ghi nhận giá trị hàng nhập trong kỳ Khi xuất kho bán cho khách hàng, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ như hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho để ghi nhận giá vốn hàng bán, nhằm phân biệt với trường hợp hàng gửi đại lý bán lẻ.

2.2.1.2.Phương pháp tính giá hàng hóa nhập, xuất kho

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà áp dụng phương pháp khấu trừ trong hạch toán thuế Công ty thực hiện hai hình thức thu mua hàng hóa: mua hàng trong nước và nhập khẩu Giá trị hàng nhập kho được xác định theo hai phương pháp khác nhau.

+ Đối với hàng hóa nhập trong nước:

Giá nhập = Giá mua hàng (trên hoá đơn GTGT)+ chi phí vận chuyển, bỗc dỡ - các khoản giảm giá hàng bán.

Vào ngày 03/01/2014, Công ty đã nhập khẩu một lô hàng gồm 4 bơm nước 15Kw theo hóa đơn GTGT số 0003568, với tổng giá trị lô hàng là 48.200.000đ và thuế GTGT 5% Ngoài ra, chi phí vận chuyển và bốc dỡ là 200.000đ.

Giá nhập của lô hàng ngày 02/01/2012 = 48.200.000 + 200.000 = 48.400.000 đồng

Hàng hóa nhập khẩu của Công ty không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), vì vậy giá nhập kho được xác định theo công thức dưới đây.

Giá nhập = Giá hàng mua (trên tờ khai hải quan) + thuế Nhập khẩu +Thuế

TTĐB+ Chi phí mua hàng (vận tải, bốc dỡ, lưu kho, chi phí mở thủ tục hải quan…) - các khoản giảm giá hàng mua

Vào ngày 04/01/2014, Công ty đã nhập khẩu 11 chiếc Camera dome gắn trần VT21-01 theo hóa đơn số 3650/NK/01/KD, với tổng giá trị lô hàng là 4.799 USD Tỷ giá quy đổi là 20.057 đ/USD, áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu 20% và thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 10% Tổng chi phí vận chuyển và bảo hiểm là 8.563.000 đ, cùng với phí hải quan 30.000 đ.

Trị giá lô hàng quy đổi ra VNĐ = 4.799 * 20.057 = 96.253.543 đồng

Giá nhập lô hàng ngày 04/01/2014 = 96.253.543 + 19.250.709 + 11.550.425

- Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho:

Công ty tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ, kì kế toán được xác định theo tháng

Ta có bảng số liệu của 2 loại hàng hóa cuối tháng 01/2014 như sau:

Tên hàng Tồn đầu tháng Nhập trong tháng

BKK Bình không khí nén 4000 lít

2.2.1.3 Kế toán chi tiết về chi phí giá vốn hàng bán

Giá trị hàng xuất của Công ty được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Khi có nghiệp vụ xuất kho, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho và gửi về phòng kế toán Phòng kế toán sẽ nhập số lượng xuất vào phần mềm kế toán để theo dõi tình hình hàng nhập, xuất trên thẻ kho.

Biểu 2-18 Thẻ Kho THẺ KHO

Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Tại kho: Kho Công ty

Tên sản phẩm: Bơm dầu Mã sản phẩm: BD Đơn vị tính: cái

Ngày, tháng Nhập Xuất Tồn

Vào cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán tính giá xuất kho cho hàng hóa bán ra trong tháng, với máy tính tự động tính giá vốn cho các nghiệp vụ xuất kho trước đó Việc này giúp xác định giá vốn và lượng hàng bán được trong tháng, từ đó làm cơ sở cho việc phân tích và phát triển chiến lược kinh doanh cho các tháng tiếp theo Kế toán cũng theo dõi chi phí giá vốn trên sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho từng loại sản phẩm và lập bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán cho tất cả sản phẩm.

Biểu 2-19 Sổ Chi Tiết Chi Phí Giá Vốn Hàng Bán – MNK15

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên sản phẩm: Máy nén khí trục vít 15Kw

Mã sản phẩm: MNK15 Tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: đồng

Ngày, Chứng từ Diễn giải TK Ghi Nợ TK 632 Ghi Có TK 632

Chuyên đề thực tập cuối khóa tháng ghi sổ đối ứng

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số phát sinh trong kỳ

10/01 17564 10/01 Hàng bán bị trả lại

Biểu 2-20 Sổ Chi Tiết Chi Phí Giá Vốn Hàng Bán – BD

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tên sản phẩm: Bơm dầu

Mã sản phẩm: BD Tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: đồng

Ghi Nợ TK 632 Ghi Có TK 632 Số hiệu

Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Đơn giá

Số phát sinh trong kỳ

Chuyên đề thực tập cuối khóa bán Cộng số phát sinh

Biểu số 2-21 Bảng Tổng Hợp Chi Tiết Giá vốn hàng bán

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: đồng

T Mã hàng Tên hàng hóa Đơn giá xuất Đã bán Bị trả lại Giá vốn

SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

1 BKK Bình không khí nén 4000 lít 27.245.714 1 27.245.714 1 27.245.714

8 BTL Bơm dầu thủy lực 7.488.153 7 52.417.074 7 52.417.074

9 BNAQ Bộ nạp ắc quy 9.144.623 10 71.446.234 10 71.446.234

Chuyên đề thực tập cuối khóa trục vít 15Kw

16 MNK37 Máy nén khí CS

Máy in lazer shot LBP 7750 CDN

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về chi phí giá vốn hàng bán

Kế toán chi phí giá vốn hàng bán được tổng hợp từ Nhật Ký Chung (Biểu 2-14) và sau đó được ghi vào sổ cái tài khoản, tương tự như quy trình kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng.

Biểu 2-22 Sổ Cái Tài Khoản 632

SỔ CÁI Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán

Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011 Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh trong tháng

31/01 PKT 31/01 Giá vốn hàng bán tập hợp trong tháng

31/01 PKT 31/01 Kết chuyển chi phí giá vốn

Cộng phát sinh trong tháng

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí kinh doanh

+ Bảng thanh toán lương, phụ cấp

+ Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương (Biểu 2-23)

+ Phiếu xuất kho hàng hóa, CCDC

+ Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn (Biểu 2-24)

+ Bảng tính khấu hao TSCĐ (biểu 2-25)

+ Hóa đơn bán lẻ, Phiếu chi (Biểu 2-26), Giấy báo nợ (Biểu 2-29)

+ Hóa đơn bán hàng trực tiếp

+ Hợp đồng đại lý (hoa hồng đại lý)

Quy trình luân chuyển chứng từ tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà phân loại chi phí phát sinh của bộ phận quản lý kinh doanh thành các khoản như chi phí tiền lương, CCDC, vật tư, khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngoài và các chi phí khác Tất cả các khoản chi phí này đều được hạch toán vào tài khoản 642 mà không tách riêng cho từng bộ phận bán hàng và quản lý.

Biểu 2-23 Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội BẢNG PHAN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 01/2014 Đơn vị tính: đồng

STT Ghi Có TK TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác TK335 – Chi phí phải trả

Ghi Nợ TK Lương chính Lương phụ Cộng KPCD BHYT BHXH BHTN

Biểu 2-24 Bảng Phân Bổ Chi Phí Trả Trước BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC

NGÀY ĐƯA VÀO SỬ DỤNG

MỨC PHÂN BỔ CCDC (NĂM)

THỜI GIAN PHÂN BỔ (NGÀY)

MỨC PHÂN BỔ CCDC (NGÀY)

SỐ NGÀY PHÂN BỔ TRON G THÁN G

LŨY KẾ GIÁ TRỊ CÒN

Biểu 2-25: Bảng Trích Khấu Hao TSCĐ BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ

NGÀY ĐƯA VÀO SỬ DỤNG

THỜI GIAN TRÍCH KH (NGÀY)

SỐ NGÀY TRÍCH KH TRONG THÁNG

SỐ KHẤU HAO KỲ NÀY

LŨY KẾ GIÁ TRỊ CÒN

Biểu 2-26 Phiếu Chi Dịch Vụ Mua Ngoài

Công Ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Đức Hà Địa chỉ: Số 1 dãy D TT Bà Triệu, P.Nguyễn Trãi, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội

Họ tên người nhận: Công ty điện lực quận Hà Đông Địa chỉ: Số 4 Trưng Nhị, Quận Hà Đông

Lý do: Chi tiền điện tháng 01/2014

Số tiền nhận được là 2.924.790 đồng, được viết bằng chữ là hai triệu chín trăm hai mươi bốn nghìn bảy trăm chín mươi đồng Xác nhận đã nhận đủ số tiền này, ghi rõ là hai triệu chín trăm hai mươi bốn nghìn bảy trăm chín mươi đồng.

Đối với chi phí CCDC và vật tư cho bộ phận quản lý kinh doanh, khi có nhu cầu sử dụng, nhân sự cần lập đề nghị cấp phát và trình ký duyệt từ trưởng phòng trước khi gửi đến ban giám đốc Sau khi được phê duyệt, vật tư có thể được xuất kho hoặc được duyệt chi để mua sắm Kế toán sẽ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh dựa trên phiếu xuất kho Về chi phí khấu hao TSCĐ, vào cuối tháng, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khấu hao tự động trên phần mềm kế toán.

Vào cuối tháng, từ ngày 23 đến 28, bộ phận chấm công sẽ gửi bảng chấm công cho tất cả nhân viên bộ phận bán hàng và quản lý kinh doanh Lương được tính từ ngày 23 tháng trước đến ngày 22 tháng này và được gửi cho bộ phận hành chính – nhân sự để xác nhận trước khi chuyển cho bộ phận kế toán tiền lương để tính toán lương, các khoản trích, thưởng và phụ cấp cho từng nhân viên Đối với chi phí mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền, khi phát sinh, kế toán sẽ tập hợp các chứng từ như hóa đơn, phiếu chi và giấy báo có để kiểm tra và hạch toán.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết về chi phí quản lý kinh doanh

Dựa trên các chứng từ đã được thu thập và kiểm tra, kế toán tiến hành cập nhật thông tin vào hệ thống máy tính và theo dõi chi tiết chi phí quản lý kinh doanh trên sổ sách (Biểu 2-27).

Biểu 2-27 Sổ Chi Tiết Chi Phí Quản Lý Kinh Doanh

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH

Tháng 01 năm 2014 Đơn vị tính: đồng

Ghi Nợ TK 642 Số hiệu

Tổng số tiền Tiền lương CCDC KH

31/01 PKT 31/01 Tính lương nhân viên

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý kinh doanh

Kế toán chi phí quản lý kinh doanh được tổng hợp tương tự như kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng, với các số liệu được ghi chép trên Nhật Ký Chung (Biểu 2-14) và sau đó được chuyển vào sổ cái tài khoản.

SỔ CÁI Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

31/01 PKT 31/01 Tính lương nhân viên 668 334 45.000.000

31/01 PKT 31/01 Trích khấu hao TSCĐ 675 214 5.536.500

Cộng phát sinh trong tháng 15.534.612 15.534.612

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính

2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí tài chính

+ Hợp đồng kinh tế (chiết khấu thanh toán)

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

TK635 ghi nhận các khoản chi phí hoạt động tài chính, bao gồm chi phí và lỗ từ hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn vào liên doanh và liên kết, lỗ từ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ và lỗ tỷ giá hối đoái Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến kế toán chi phí tài chính của Công ty TNHH chủ yếu được phản ánh qua tài khoản này.

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, hoạt động kinh doanh được đánh giá hàng tháng dựa trên kết quả tiêu thụ hàng hóa Mỗi tháng, các số liệu chi phí được tổng hợp và kế toán thực hiện khai báo các bút toán kết chuyển tự động trong phần mềm kế toán.

- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

- Kết chuyển doannh thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển thu nhập khác

- Kết chuyển giá vốn hàng bán

- Kết chuyển chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Sau khi kết chuyển doanh thu và chi phí vào tài khoản 911, kế toán xác định số dư của tài khoản này hàng tháng Nếu số dư nợ, đó là lỗ; nếu số dư có, đó là lợi nhuận trước thuế Kế toán sẽ kết chuyển lỗ hoặc lợi nhuận trước thuế này vào các tài khoản liên quan.

TK 421 Cuối năm, kế toán tập hợp lại lợi nhuận trước thuế của từng tháng đã kết chuyển vào TK 421 để làm căn cứ tính thuế TNDN

Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản 821 và vào cuối năm sẽ được chuyển sang để xác định kết quả kinh doanh Số dư nợ hoặc dư có của tài khoản 421 phản ánh lỗ hoặc lợi nhuận sau thuế từ hoạt động kinh doanh của Công ty Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần sử dụng các tài khoản và sổ cái liên quan.

- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh – Sổ cái TK 911(Biểu 2-32)

- TK 821: Chi phí thuế TNDN – Sổ cái TK821 (Biểu 2-31)

- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối – Sổ cáci TK421 (Biểu 2-33)

Và việc xác định kết quả kinh doanh của Công ty được xác định theo các công thức dưới đây:

Thu nhập chịu thuê = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế tháng

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định) Thu nhập tính thuế tháng = 166.744.365 (đồng)

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN(nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp 01/2014 của Công ty = 166.744.365 x 20% = 33.346.867 (đồng)

SỔ CÁI Tài khoản: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Số phát sinh trong tháng Chi phí thuế phát sinh trong tháng

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Số dư đầu tháng Kết chuyển doanh thu bán hàng

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

SỔ CÁI Tài khoản: 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh hàng tháng, kế toán sẽ lập Báo cáo kết quả kinh doanh (Biểu 2-34) để trình bày với ban lãnh đạo Báo cáo này giúp ban lãnh đạo nắm bắt tình hình kinh doanh trong tháng, từ đó có thể đưa ra các kế hoạch kinh doanh phù hợp cho các kỳ hoạt động tiếp theo.

Biểu 2-34 Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CHỈ TIÊU SỐ TIỀN GHI CHÚ

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.281.957.414

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 58.300.000

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.223.657.414

4 Giá vốn hàng bán và dịch vụ cung cấp 2.041.547.856

5 Lợi nhuận thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 182.109.558

6 Doanh thu hoạt động tài chính 2.425.759

- Trong đó chi phí lãi vay 15.524.612

8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.266.340

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 166.744.365

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 166.744.365

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 33.346.867

15 Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 0

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 133.397.498

Người lập Kế toán trường Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà được thực hiện một cách đầy đủ và hiệu quả Quá trình tổ chức hạch toán chi tiết được triển khai một cách bài bản, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi chép và theo dõi các giao dịch.

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán ban đầu phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có cơ sở pháp lý rõ ràng.

Tất cả các chứng từ đều tuân thủ đúng mẫu quy định của bộ tài chính, với thông tin kinh tế liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh được ghi chép đầy đủ và chính xác.

+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời Đối với công tác kế toán tổng hợp:

Công ty đã tuân thủ đầy đủ các chế độ tài chính và kế toán do Bộ Tài chính ban hành Để phù hợp với tình hình và đặc điểm riêng, kế toán đã mở rộng các tài khoản cấp 2 và cấp 3, nhằm phản ánh chi tiết và cụ thể hơn về sự biến động của các loại tài sản, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán.

Chuyên đề thực tập cuối khóa giúp ghi chép một cách đơn giản và rõ ràng, đồng thời thuyết phục, giảm bớt khối lượng công việc kế toán và tránh sự chồng chéo trong ghi chép Hệ thống sổ sách được sử dụng sẽ hỗ trợ hiệu quả cho quá trình này.

Công ty áp dụng cả sổ tổng hợp và sổ chi tiết để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhằm đảm bảo việc theo dõi chặt chẽ các giao dịch kinh tế thường xuyên diễn ra trong doanh nghiệp.

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại mà công ty có thể cải tiến và hoàn thiện để nâng cao hiệu quả quản lý.

Mặc dù Công ty đã tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ một cách hiệu quả, nhưng vẫn tồn tại một số nhược điểm cần khắc phục.

Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, nhưng không phân chia chi phí này cho từng mặt hàng cụ thể Điều này dẫn đến việc không xác định được chính xác kết quả tiêu thụ của từng sản phẩm, từ đó ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch kinh doanh hiệu quả.

Số tiền phải thu từ khách hàng của công ty đang ở mức cao, nhưng kế toán không thực hiện việc trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi Hành động này đã tác động tiêu cực đến khả năng hoàn vốn và việc xác định kết quả kinh doanh của công ty.

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, với quy trình bắt buộc là mua hàng hóa để nhập kho trước khi tiến hành tiêu thụ.

Trong chuyên đề thực tập cuối khóa, chúng tôi đã nghiên cứu về tình trạng giảm giá thường xuyên của hàng hóa trong kho Dù vậy, kế toán của Công ty lại không thực hiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, điều này có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và quản lý hàng tồn kho.

3.1.3 Phương pháp hoàn thiên Để có thể khắc phục những ưu điểm còn tồn tại trong công tác kế toán của Công ty, em mạnh dạn đưa ra một số các phương pháp hoàn thiện như sau:

- Hoàn thiện hơn về công tác thu tiền bán hàng, tính toán và lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi

- Tổ chức các khóa đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu nâng cao chất lượng nhân sự

- Mở thêm các TK con, sổ chi tiết để tiện cho việc theo dõi

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí

Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà đang gặp khó khăn trong việc thu hồi tiền hàng từ khách hàng, điều này ảnh hưởng đến doanh thu của công ty Để cải thiện tình hình, công ty cần tính toán khoản nợ khó đòi và lập dự phòng, nhằm đảm bảo sự cân đối giữa doanh thu và chi phí Việc xác định mức dự phòng khó đòi dựa trên khả năng thanh toán của từng khách hàng, được tính toán dựa trên số nợ thực tế và tỷ lệ nợ có khả năng khó đòi Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xóa khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán sẽ tiến hành đòi nợ và theo dõi tại tài khoản 004 – Nợ khó đòi đã xử lý.

Khi lập dự phòng phải thu khó đòi, cần ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ và số tiền phải thu của đơn vị hoặc cá nhân nợ Đặc biệt, cần xác định rõ số nợ phải thu khó đòi Ngoài ra, cần có đầy đủ chứng từ gốc và giấy xác nhận từ đơn vị hoặc cá nhân nợ về số tiền chưa thanh toán, bao gồm các hợp đồng kinh tế, kế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng và giấy cam kết nợ, để làm căn cứ cho việc lập bảng kê phải thu khó đòi.

Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Số DPPTKĐ cho tháng kế hoạch của khách hàng đáng ngờ

= Số nợ phải thu của khách hàng

X Tỷ lệ ước tính không thu được của khách hàng

Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi ở TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán

Hệ thống tài khoản của Công ty đã đáp ứng hầu hết yêu cầu quản lý, nhưng cần chú ý đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Để kiểm soát tốt hơn chi phí phát sinh ở hai bộ phận này, Công ty nên mở tài khoản con của TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, bao gồm hai tài khoản con.

- TK 6421: Chi phí bán hàng

- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Số lượng chứng từ kế toán trong tháng gia tăng đáng kể, dẫn đến khối lượng công việc lớn cho kế toán Mặc dù quy trình luân chuyển chứng từ đã đầy đủ, nhưng với số lượng nhân sự chưa đáp ứng đủ nhu cầu của Công ty, tình trạng này gây khó khăn và lãng phí thời gian Để cải thiện tình hình, Công ty cần tìm giải pháp hiệu quả.

Để nâng cao hiệu quả hoạt động của phòng kế toán, cần tập trung vào việc cải thiện chất lượng nhân sự thông qua đào tạo chuyên sâu hoặc xem xét tuyển dụng thêm nhân lực cho các bộ phận liên quan.

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán chi tiết của Công ty đã đáp ứng nhu cầu quản lý ban đầu, nhưng cần phân chia sổ tiết chi phí quản lý kinh doanh thành hai sổ riêng biệt: sổ chi tiết chi phí bán hàng và sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Việc này giúp kế toán dễ dàng xác định chi phí bán hàng để phân bổ cho từng loại mặt hàng, từ đó đưa ra các quyết định quản trị chính xác hơn.

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp Đối với Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà, doanh thu bán hàng hàng tháng khá cao, Công ty ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung với số lượng nghiệp vụ kinh tế hàng tháng nhiều, việc kiểm tra sổ tổng hợp cho các nghiệp vụ bán hàng rất khó khăn do số lượng nghiệp vụ phát sinh khá nhiều Để khắc phục tình trạng đó, Công ty nên mở các sổ nhật ký đặc biệt như: Sổ nhật ký bán hàng, Sổ nhật ký mua hàng, Sổ nhật ký thu tiền, Sổ nhật ký chi tiền để có thể theo dõi và kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên tại Công ty một cách nhanh chóng và thuận lợi nhất.

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng

Hệ thống báo cáo bán hàng hiện nay cần bổ sung báo cáo doanh thu theo khách hàng bên cạnh doanh thu theo mặt hàng Việc này giúp đánh giá khách hàng tiềm năng và đưa ra các mức chiết khấu hợp lý Công ty nên mở sổ chi tiết doanh thu theo từng khách hàng, lập bảng tổng hợp doanh thu cuối tháng với mỗi khách hàng là một dòng.

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp

Trong những năm qua, Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà đã vượt qua nhiều thách thức và đạt được thành công lớn trong lĩnh vực kinh doanh hàng hóa, nhờ vào sự đóng góp quan trọng của bộ phận kế toán Để tiếp tục phát triển, công ty cần thực hiện các giải pháp đã đề xuất, với điều kiện tiên quyết là cải thiện nguồn nhân lực về cả số lượng và chất lượng Việc tuyển dụng nhân sự nhiệt huyết và tổ chức các khóa đào tạo ngắn hạn sẽ giúp nâng cao kỹ năng chuyên môn, từ đó nâng cao năng suất làm việc Đồng thời, công ty cần lắng nghe ý kiến từ nhân viên bán hàng, khách hàng và nhân sự kế toán để hoàn thiện quy trình bán hàng và kế toán, đảm bảo phù hợp với thị trường luôn biến động hiện nay.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Xây Dựng Đức Hà
Tác giả	Lê Thị Hồng Vân
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập

Định dạng
Số trang	84
Dung lượng	409,61 KB