Giải pháp nâng cao chất lượng công tác phân tích tài chính của doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất khẩu ngắn hạn tại chi nhánh ngân hàng phát triển ninh bình,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ***** HOÀNG MAI HIỀN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TÍN DỤNG XUẤT KHẨU NGẮN HẠN TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2011 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ***** HOÀNG MAI HIỀN GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TÍN DỤNG XUẤT KHẨU NGẮN HẠN TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN NINH BÌNH CHUN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH, NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.51.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TIẾN SĨ LÊ THỊ XUÂN HÀ NỘI – 2011 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Hoàng Mai Hiền CÁC CHỮ VIẾT TẮT BQ : Bình quân CIC : Trung tâm Thơng tin Tín dụng CP TPXK : Cổ phần thực phẩm xuất CSH : chủ sở hữu DAF : Quỹ Hỗ trợ Phát triển Việt Nam HTLSSĐT : Hỗ trợ lãi suất sau đầu tư HTK : Hàng tồn kho L/C : Tín dụng chứng từ - Letter of Credit NB : Ninh Bình NHPT : Ngân hàng Phát triển NHTM : Ngân hàng Thương mại ODA : Nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức SX : Sản xuất TDĐT : Tín dụng đầu tư TDXK : Tín dụng xuất TK : Tài khoản Trđ : Triệu đồng TS : Tài sản TSCĐ : Tài sản cố định đầu tư dài hạn TSLĐ : Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn UBND : Uỷ ban nhân dân VDB : Ngân hàng Phát triển Việt Nam VLĐ : Vốn lưu động XK : Xuất XNK : Xuất nhập MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu 3.Đối tượng nghiên cứu 4.Phạm vi nghiên cứu 5.Phương pháp nghiên cứu 6.Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TDXK TẠI NHPT VIỆT NAM 1.1 Tín dụng xuất vai trị phân tích tài nghiệp vụ tín dụng xuất NHPT 1.1.1 Khái quát Ngân hàng phát triển Việt Nam 1.1.2 Nghiệp vụ tín dụng xuất NHPT 1.1.3 Vai trị cơng tác phân tích tài TDXK NHPT 1.2 Phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK 10 1.2.1 Thông tin sử dụng phân tích tài 10 1.2.2 Các phương pháp phân tích tài chủ yếu 12 1.2.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 16 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK ngắn hạn 30 1.3.1 Quan niệm chất lượng phân tích tài 30 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất ngắn hạn 31 Kết luận Chương 1: 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TÍN DỤNG XUẤT KHẨU NGẮN HẠN TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN NINH BÌNH 37 2.1 Giới thiệu khái quát Chi nhánh NHPT Ninh Bình 37 2.1.1 Cơ cấu tổ chức 37 2.1.2 Một số hoạt động nghiệp vụ giai đoạn 2006-2010 38 2.2 Thực trạng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK ngắn hạn chi nhánh NHPT Ninh Bình 45 2.2.1 Nội dung hướng dẫn phân tích tài 45 2.2.2 Các giai đoạn phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK ngắn hạn chi nhánh NHPT Ninh Bình 48 2.2.3 Minh hoạ phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần thực phẩm xuất Đồng Giao giai đoạn 2008-2010 50 2.3 Đánh giá chất lượng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK ngắn hạn chi nhánh NHPT Ninh Bình 61 2.3.1 Những mặt 61 2.3.2 Những tồn 62 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến tồn 64 Kết luận Chương 2: 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TDXK NGẮN HẠN TẠI CHI NHÁNH NHPT NINH BÌNH 69 3.1 Định hướng phát triển nghiệp vụ TDXK đến năm 2015 69 3.1.1 Đề án phát triển xuất tỉnh Ninh Bình đến năm 2015 69 3.1.2 Định hướng Ngân hàng phát triển Việt Nam phát triển tín dụng xuất đến năm 2015 70 3.1.3 Yêu cầu phân tích tài nghiệp vụ TDXK ngắn hạn chi nhánh NHPT Ninh Bình giai đoạn 72 3.2 Giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK ngắn hạn chi nhánh NHPT Ninh Bình 73 3.2.1 Hồn thiện nội dung hướng dẫn phân tích tài chính xác, chi tiết, rõ ràng 73 3.2.2 Tổ chức khai thác thơng tin có hiệu quả, có chất lượng đáp ứng yêu cầu phân tích tài doanh nghiệp 76 3.2.3 Nâng cao trình độ chất lượng cán tín dụng 78 3.2.4 Phân công thực khâu tái thẩm định tình hình tài 80 3.2.5 Thiết lập phận lưu trữ, quản lý xử lý thông tin chuyên nghiệp 81 3.2.6 Làm rõ nội dung phân tích tài cho vay 82 3.2.7 Tăng cường mối quan hệ với quan địa bàn tỉnh 85 3.3 Kiến nghị: 86 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 86 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Bộ, ngành có liên quan 87 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng phát triển Việt Nam 88 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp vay vốn 90 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO I PHỤ LỤC III Phụ lục 2.1: Tóm tắt Bảng cân đối kế tốn năm 2008, 2009, 2010 cơng ty CP TPXK Đồng Giao III Phụ lục 2.2: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008, 2009, 2010 công ty CP TPXK Đồng Giao IV DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết giải ngân vốn TDĐT giai đoạn 2006-2010 39 Bảng 2.2: Kết thu nợ vốn TDĐT giai đoạn 2006-2010 40 Bảng 2.3: Kết thực công tác HTLSSĐT giai đoạn 2006 - 2010 41 Bảng 2.4: Doanh số cho vay kim ngạch XK tỉnh giai đoạn 2006-2010 43 Bảng 2.5: Doanh số cho vay vốn TDXK khách hàng 43 Bảng 2.6: Dư nợ bình quân thu nợ gốc lãi vay TDXK 44 Bảng 2.7: Luỹ kế nợ hạn phát sinh năm 44 Bảng 2.8: Các tiêu cấu tài 51 Bảng 2.9: Nhóm tiêu sinh lời 55 Bảng 2.10: Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ 56 Bảng 2.11: Sự biến động yếu tố chi phí, doanh thu 57 Bảng 2.12: Các tiêu sử dụng vốn lưu động 59 Bảng 2.13: Các tiêu phản ánh khả toán 60 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng phát triển Việt Nam Chính phủ thành lập sở tổ chức lại hệ thống Quỹ Hỗ trợ phát triển (DAF) với nhiệm vụ khai thác tối đa nguồn vốn cho tín dụng đầu tư phát triển tín dụng xuất Nhà nước Khách hàng thuộc đối tượng vay vốn tín dụng đầu tư tín dụng xuất từ VDB thường hưởng ưu đãi so với vay ngân hàng thương mại khác lãi suất vay vốn bảo đảm tiền vay Khách hàng cần chấp tài sản khác với giá trị tối thiểu 15% số vốn vay sử dụng tài sản hình thành từ vốn vay để làm tài sản bảo đảm Các ưu đãi tạo điều kiện cho khách hàng thuộc đối tượng vay vốn có điều kiện phát huy tiềm lực mình, góp phần vào lớn mạnh địa phương đất nước Tuy nhiên, ưu đãi mang lại trở ngại lớn cho VDB công tác xử lý nợ vay khách hàng gặp khó khăn tài khơng trả nợ Do đó, việc thẩm định, phân tích, đánh giá tình hình tài chính, lực quản lý điều hành khách hàng có ý nghĩa quan trọng thực nghiệp vụ tín dụng hệ thống VDB Một đánh giá chủ quan dẫn đến định cho vay khách hàng có tiềm lực tài thực yếu có nguy làm vốn Nhà nước kéo theo nhiều ảnh hưởng tiêu cực khác phát sinh Đối với nghiệp vụ tín dụng hỗ trợ xuất ngắn hạn cơng tác phân tích tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng vốn lưu động với đặc trưng thường xuyên luân chuyển hình thái vật chất khác chu kỳ sản xuất nên việc theo dõi, xác định giá trị hàng hoá giai đoạn tương đối khó khăn Nếu xem nhẹ khâu kiểm tra, giám sát khách hàng vay vốn lợi dụng sơ hở để sử dụng vốn vay sai mục đích dẫn đến nguy an tồn vốn tín dụng Nhà nước Do đó, việc phân tích tình hình tài trước, sau cho vay giúp cho cán tín dụng nắm bắt, đánh giá lực tài khách hàng thời điểm khác Từ đó, phân loại, đánh giá thực trạng khoản nợ có biện pháp điều chỉnh, xử lý kịp thời Là cán tín dụng cho vay vốn tín dụng xuất ngắn hạn Chi nhánh NHPT Ninh Bình, tác giả nhận thấy cơng tác phân tích tài khách hàng cịn nhiều hạn chế nên hiệu quản lý chưa thực cao Do đó, để góp phần nâng cao chất lượng nghiệp vụ, tác giả chọn đề tài làm luận văn tốt nghiệp là: “Giải pháp nâng cao chất lượng công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất ngắn hạn Chi nhánh Ngân hàng phát triển Ninh Bình” Mục đích nghiên cứu Nội dung luận văn hướng đến mục tiêu sau: - Trình bày lý luận phân tích tài doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất Ngân hàng phát triển Việt Nam - Phản ánh thực trạng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất Chi nhánh NHPT Ninh Bình - Đề xuất số giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất ngắn hạn, góp phần đảm bảo chất lượng, có độ an tồn tín dụng cao 3.Đối tượng nghiên cứu - Thực trạng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất ngắn hạn Chi nhánh NHPT Ninh Bình - Những biện pháp để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất ngắn hạn Chi nhánh NHPT Ninh Bình 83 quản lý tín dụng tính xác kịp thời Ngồi ra, có nhiều trường hợp doanh nghiệp vay vốn quen với cách thức quản lý khoản vay lỏng ngân hàng thương mại nên có tâm lý khơng thoải mái hoạt động sản xuất kinh doanh họ phải đặt kiểm soát chặt chẽ phải cơng khai số liệu tài cho chi nhánh NHPT Ninh Bình Do đó, nhiều doanh nghiệp cố tình trì hỗn việc cung cấp thơng tin q trình sản xuất kinh doanh nhằm che dấu số hoạt động không trung thực, chẳng hạn việc lợi dụng nguồn vốn vay tín dụng xuất với lãi suất ưu đãi để quay vòng phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, cán tín dụng thực nghiệp vụ tín dụng xuất chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn lĩnh vực tài kế toán doanh nghiệp Những yếu tố nêu làm cho cơng tác phân tích tài cho vay trở nên khó khăn Để tránh tình trạng trên, tiếp xúc với khách hàng thời điểm đề xuất vay vốn, cán tín dụng cần phải nhấn mạnh điều kiện khách hàng phải cam kết cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý khoản vay chấp thuận cho vay Yêu cầu cụ thể hóa điều khoản nghĩa vụ bên vay vốn Hợp đồng tín dụng khách hàng ký Hợp đồng tín dụng thường khơng đọc kỹ điều khoản Ngồi ra, cần phải có cơng văn hướng dẫn cụ thể nội dung phân tích tài cho vay Có hai nội dung cần tập trung khâu Thứ nhất, theo dõi luồng tiền giải ngân để xác minh mục đích sử dụng vốn vay Thứ hai, kiểm sốt luồng ln chuyển hàng hóa/thành phẩm tài sản hình thành từ vốn vay TDXK Đối với nội dung thứ nhất, có hai hình thức giải ngân: chuyển tiền tài khoản tiền gửi khách hàng vay vốn rút tiền mặt chuyển tiền tài khoản bên thứ ba Trong đó, hình thức rút tiền mặt chuyển 84 khoản cho khách hàng vay vốn áp dụng trường hợp chi trả tiền nhân công, tiền mua nguyên vật liệu mà bên cung cấp khơng có tài khoản tiền gửi ngân hàng, tạm ứng ký quỹ mở L/C trường hợp phải nhập nguyên vật liệu, hoàn trả vốn khách hàng ứng trước giai đoạn thu mua để thu mua nguyên vật liệu nguyên vật liệu phải thu mua dự trữ chuyển tiền tài khoản bên thứ ba Hình thức chuyển tiền bên thứ ba tạo yên tâm cho cán tín dụng cần kiểm tra chặt chẽ chứng từ đề nghị giải ngân từ đầu, phù hợp đồng nghĩa với việc vốn tốn mục đích Hình thức rút tiền mặt chuyển tiền tài khoản khách hàng vay vốn phức tạp cán tín dụng ln phải bám sát chặt chẽ việc sử dụng vốn khách hàng Tuy nhiên, cán tín dụng khơng thể lúc có mặt doanh nghiệp để kiểm soát hoạt động chi tiền mặt khách hàng , khó kiểm đếm quỹ tiền mặt thời điểm cuối ngày được, nên khâu kiểm sốt thực thông qua theo dõi tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Từ đó, đối chiếu với nội dung tài khoản khác có liên quan để kiểm tra Chẳng hạn, doanh nghiệp rút vốn mua nguyên vật liệu phải đối chiếu với tình hình nhập nguyên liệu theo dõi tài khoản nguyên vật liệu (TK152), chi trả tiền lương phải theo dõi đối ứng với tài khoản phải trả cán nhân viên (TK334), tạm ứng ký quỹ mở L/C nhập nguyên vật liệu phải theo dõi diễn biến số tiền ký quỹ qua tài khoản tiền gửi nội tệ ngoại tệ có liên quan (TK112) Đối với nội dung thứ hai, theo dõi luồng luân chuyển hình thái thành phẩm/hàng hố,ứng với giai đoạn hình thành sản phẩm, kết cán tín dụng cần thu thập thông tin tài khoản tương ứng Cụ thể: giai đoạn nguyên vật liệu – tài khoản 152, giai đoạn sản xuất dở dang – tài khoản 154, giai đoạn thành phẩm – tài khoản 155, giai đoạn xuất bán – 85 tài khoản doanh thu bán hàng, tài khoản phải thu thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Tổng hợp nội dung liên quan đến phương án vay vốn TDXK tài khoản phải đảm bảo tối thiểu mức vốn vay ngắn hạn chi nhánh NHPT Ninh Bình Tuy nhiên, khơng phải lúc thu thập đầy đủ kịp thời thông tin tài khoản nêu nên để đảm bảo tính kịp thời, định kỳ tuần lần, khách hàng phải cung cấp thông tin nhanh cho chi nhánh NHPT Ninh Bình tình hình nhập xuất tồn kho nguyên liệu, kho thành phẩm Trên sở đó, kết hợp với kiểm tra thực tế sản xuất doanh nghiệp, đối chiếu với số dư nợ vay tín dụng xuất cịn lại, cán tín dụng tổng hợp nội dung kết luận việc sử dụng vốn, trạng tài sản hình thành từ vốn vay, khả tiêu thụ tài sản khả đảm bảo toán nợ vay TDXK cho chi nhánh Trường hợp khách hàng cố tình khơng cung cấp thông tin kỳ yêu cầu cung cấp thông tin không trung thực, cần áp dụng biện pháp thắt chặt tín dụng, thu hồi nợ vay xử lý tài sản bảo đảm thời gian không xem xét cho vay mức độ vi phạm khách hàng nghiêm trọng làm ảnh hưởng đến chất lượng quản lý khoản vay 3.2.7 Tăng cường mối quan hệ với quan địa bàn tỉnh Việc xây dựng mối quan hệ tốt với quan hữu quan địa bàn tỉnh chi cục Thuế, chi cục Thống kê, ngân hàng thương mại cách tạo nguồn thu thập thông tin quan trọng cơng tác phân tích tài chi nhánh NHPT Ninh Bình Nhờ có nguồn thông tin quan này, cán chi nhánh kiểm tra, đối chiếu số liệu để đánh giá mức độ trung thực khách hàng Ngoài ra, qua quan thuế, đánh giá việc thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước doanh nghiệp, đồng thời, biết mức độ sai phạm tuân thủ quy định hành cơng tác hạch tốn kế tốn đội ngũ cán kế tốn Do đó, 86 nguồn thơng tin thu thập trở nên phong phú có sở tin cậy hơn, góp phần điều chỉnh hành vi doanh nghiệp cơng tác hạch tốn kế toán việc cung cấp số liệu tài cho chi nhánh NHPT Ninh Bình 3.3 Kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Chính phủ có vai trị quan trọng việc điều hành hoạt động kinh tế lĩnh vực ngân hàng - lĩnh vực hoạt động nhạy cảm Những định hướng đắn sách phù hợp Chính phủ đưa kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hệ thống ngân hàng, đặc biệt VDB- tổ chức tài Chính phủ thành lập trực tiếp đạo thực sách kinh tế xã hội đất nước Như vậy, nhằm góp phần nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp để phục vụ hoạt động cho vay TDXK VDB, số kiến nghị với Chính phủ cần thực thời gian tới sau: Thứ nhất, qua tham khảo kinh nghiệm quản lý khoản vay ngân hàng nước cho thấy họ gặp thuận lợi so với ngân hàng nước có trợ giúp hiệu tổ chức thu thập thông tin chuyên nghiệp, tổ chức tư vấn độc lập Chính đa dạng, độ xác cao độc lập nguồn thông tin tổ chức chuyên nghiệp cung cấp có ý nghĩa định chất lượng phân tích tài doanh nghiệp trình duyệt vay, từ góp phần nâng cao chất lượng cho vay ngân hàng Vì vậy, Chính phủ cần thành lập định tổ chức, doanh nghiệp chuyên thu thập, đánh giá thông tin, xếp hạng doanh nghiệp, tư vấn đầu tư…và ban hành văn pháp luật quy định việc mua bán thông tin, dịch vụ tư vấn trách nhiệm bên liên quan Thứ hai, để thông tin khách hàng cung cấp trung thực có độ tin 87 cậy cao, giúp ngân hàng đánh giá đắn tình hình tài triển vọng tương lai khách hàng, Chính phủ cần ban hành quy định cụ thể đạo doanh nghiệp nghiêm túc thực chế độ thống kê, kế toán, kiểm toán báo cáo thông tin, đồng thời xây dựng ban hành quy định ràng buộc trách nhiệm doanh nghiệp, chế tài áp dụng doanh nghiệp khơng thực chế độ Yêu cầu quan thực thi Tổng Cục Thuế, Tổng Cục Thống kê nghiêm túc xử lý theo luật định phát sai phạm doanh nghiệp cơng tác hạch tốn sổ sách kế tốn 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Bộ, ngành có liên quan Mặc dù VDB tổ chức tài Chính phủ thành lập hoạt động lĩnh vực tài ngân hàng nên ảnh hưởng mối quan hệ với Ngân hàng Nhà nước Bộ, ngành liên quan lớn Tác giả đề xuất số kiến nghị với quan sau: Trước mắt, Ngân hàng Nhà nước cần kiện toàn tổ chức cấu hoạt động trung tâm CIC thống thông tin phạm vi nước, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho ngân hàng, đặc biệt chi nhánh NHPT việc cung cấp tiếp nhận thông tin Đồng thời, Ngân hàng Nhà nước tích cần tích cực tăng cường trao đổi thơng tin nước với tổ chức có liên quan Tổng cục Thống kê, Bộ Công thương, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ Tài chính, Văn phịng Chính phủ để tạo nguồn thông tin đa dạng, không thơng tin tín dụng mà cịn thông tin thị trường, quy hoạch phát triển, định hướng sách phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ Ngoài ra, Tổng Cục Thuế cần thực công tác tra thuế doanh nghiệp thường xuyên, liên tục Cần liệt áp dụng chế tài xử lý trường hợp vi phạm nguyên tắc hạch toán kế toán, cố ý 88 làm sai lệch số liệu tài nhằm trốn thực nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách Nhà nước 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng phát triển Việt Nam VDB đơn vị quản lý trực tiếp chi nhánh NHPT Ninh Bình Để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài khách hàng vay vốn TDXK, tác giả kiến nghị với Ngân hàng phát triển Việt Nam sau: Thứ nhất, cần tích cực tổ chức nghiên cứu sửa đổi bổ sung nội dung hướng dẫn phân tích tài doanh nghiệp quy định Sổ tay nghiệp vụ TDXK Nội dung cần sửa đổi theo hướng chuẩn hóa lại tất khái niệm, cơng thức tính tốn cho tiêu tài chính; bổ sung đầy đủ tiêu tài cần thiết, quan tâm nhiều đến tác dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ; đồng thời đưa nhiều tốt gợi ý xoay quanh biến động tăng giảm tiêu Ngồi ra, cần có văn hướng dẫn bước thực chi tiết khâu phân tích tài cho vay phải đảm bảo cách thực khả thi cán tín dụng tác nghiệp Thứ hai, việc so sánh số tài với mức trung bình ngành cịn hạn chế cán tín dụng chưa có số cụ thể, thống mức trung bình ngành phù hợp với giai đoạn phát triển chung kinh tế Việt Nam Năm 2004, hệ thống quỹ Hỗ trợ phát triển Việt Nam (nay VDB) ban hành định số 36/2004/QĐ-HTPT ngày 29/01/2004 hướng dẫn thẩm định phương án tài chính, phương án trả nợ vốn vay dự án đầu tư sử dụng vốn tín dụng Nhà nước, đó, có phụ lục số tiêu so sánh tài doanh nghiệp bao gồm nhóm tiêu khả tốn, nhóm tiêu hệ số nợ, nhóm tiêu hiệu sử dụng vốn khả sinh lời Các tiêu bình quân thiết lập theo bốn nhóm ngành: nơng, lâm, 89 ngư nghiệp; cơng nghiệp; xây dựng; thương mại, dịch vụ, tiện ích cho việc tra cứu, so sánh phân tích tài doanh nghiệp Tuy nhiên đến nay, kinh tế Việt Nam phát triển sang tầm cao so với thời điểm năm 2004 nên số bình qn ngành cần thiết xem xét tính toán lại VDB cần chủ động phối hợp với quan Ngân hàng Nhà nước, Bộ Tài chính, Bộ công thương, Trung tâm nghiên cứu kinh tế để hàng năm điều chỉnh bảng số tài bình qn ngành theo hướng phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế thuộc ngành, lĩnh vực khác nhau, với quy mô hoạt động khác để chi nhánh tồn hệ thống sử dụng làm so sánh, phân tích Thứ ba, định kỳ hàng năm, VDB cần tổ chức lớp tập huấn nâng cao cơng tác phân tích tài doanh nghiệp chuyên gia tài giảng viên có uy tín trường đại học kinh tế chất lượng tốt giảng dạy, tạo hội cho cán tín dụng tồn ngành bổ sung thêm kiến thức, nâng cao trình độ phân tích tài doanh nghiệp Thứ tư, VDB cần phải hồn thiện hệ thống lưu trữ thơng tin khách hàng vay vốn tồn hệ thống, từ tiến tới thành lập phận phụ trách thông tin khách hàng vay vốn Thông qua phận này, cán tín dụng dễ dàng truy cập, khai thác thông tin hay bổ sung, cập nhật thơng tin khách hàng vay vốn Bên cạnh đó, phận phụ trách thơng tin cịn cung cấp cho cán tín dụng thơng tin kinh tế, pháp luật, môi trường kinh doanh vấn đề liên quan đến ngành, lĩnh vực kinh tế Ngoài ra, VDB cần thường xuyên cập nhật thông tin doanh nghiệp vay vốn không tình hình tài mà cịn phải bổ sung thơng tin phi tài thân doanh nghiệp vị tín dụng, thương hiệu, lực quản lý… để từ dự đốn xu hướng phát 90 triển tương lai doanh nghiệp, áp lực cạnh tranh, đối thủ doanh nghiệp đánh giá xác khả trả nợ doanh nghiệp Thứ năm, để tạo chủ động tiết kiệm thời gian cho chi nhánh việc thu thập thơng tin phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK, VDB cần cho phép chi nhánh ký Hợp đồng trao đổi thông tin với Trung tâm thơng tin tín dụng Ngân hàng Nhà nước Bằng cách hỗ trợ đắc lực cho chi nhánh việc phân tích, theo dõi, bám sát biến động tài khách hàng hầu hết thời điểm Thứ sáu, VDB cần có chế đãi ngộ riêng cán tín dụng Do đặc thù nghiệp vụ tín dụng phức tạp có độ rủi ro cao nên cần có chế độ khen thưởng vật chất hợp lý để động viên tinh thần làm việc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao cán tín dụng cán có sáng kiến đề xuất có giá trị nghiệp phát triển ngành VDB nên xây dựng sách tiền lương, thưởng phạt rõ ràng, cụ thể cán tín dụng để vừa đảm bảo phát huy lực cán tín dụng vừa làm cho họ thấy trách nhiệm lớn lao công tác, đồng thời cần xử lý nghiêm khắc cán tín dụng lợi ích cá nhân, thiếu tinh thần trách nhiệm gây thất thoát vốn Nhà nước 3.3.4 Kiến nghị với doanh nghiệp vay vốn Một là, doanh nghiệp vay vốn TDXK Chi nhánh NHPT Ninh Bình cần ln nhận thức hưởng ưu đãi, hỗ trợ Nhà nước cần phải có ý thức nghiêm túc thực trách nhiệm quan nhà nước Thực tế nay, số mục đích đó, phần lớn doanh nghiệp có hai hệ thống số liệu báo cáo tài Chẳng hạn cung cấp thông tin cho quan thuế, khách hàng thường cung cấp số liệu tài với lợi nhuận thấp, chí lỗ Nhưng kỳ kế tốn đó, cung cấp số liệu cho ngân hàng tài trợ vốn 91 đối tác giao dịch số liệu kế tốn lại ln lành mạnh, lợi nhuận cao tăng trưởng mạnh qua năm Như vậy, theo đuổi mục tiêu đó, cho dù làm cho lợi nhuận tăng lên hay giảm đi, doanh nghiệp làm sai lệch thông tin dẫn đến vi phạm nguyên tắc phản ánh trung thực giao dịch phát sinh nghiệp vụ kế toán Những hành vi ảnh hưởng không nhỏ đến nội dung phân tích tài doanh nghiệp, dẫn đến việc đánh giá khơng lực tài thực tế doanh nghiệp, định cho vay không xác nên nguy nợ xấu phát sinh tăng ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng công tác TDXK Tuy nhiên, xem xét kỹ chứng từ gốc doanh nghiệp phần lớn doanh nghiệp có chứng từ đầy đủ, hợp lý theo số liệu báo cáo cho quan thuế định kỳ hàng năm hầu hết số liệu báo cáo doanh nghiệp phải quan thuế tra Do đó, cán chi nhánh NHPT Ninh Bình thường lựa chọn số liệu báo cáo tài nộp cho quan thuế để làm sở phân tích Như vậy, doanh nghiệp vay vốn TDXK chi nhánh gặp bất lợi cố tình che dấu lợi nhuận làm cho lực tài trở nên thiếu lành mạnh nguồn số liệu trung thực tạo nhận định xác, cịn nguồn số liệu giả tạo làm cho cán phân tích nhận định khơng doanh nghiệp, tích cực tiêu cực so với lực tài thực doanh nghiệp Cho nên, doanh nghiệp vay vốn cần phải ln trung thực, phản ánh đầy đủ, kịp thời xác giao dịch kinh tế phát sinh để đối tác liên quan nhìn nhận, đánh giá doanh nghiệp cách khách quan, chất quan hệ giao dịch bên bền vững Hai là, doanh nghiệp phải quan tâm nâng cao chất lượng đội ngũ cán kế toán đảm bảo số liệu phản ánh xác, trung thực mức độ lành mạnh tài doanh nghiệp Ngay từ khâu tuyển dụng, cần lựa chọn 92 cán kế tốn có lực trình độ Sau đó, tích cực cử cán kế toán tham gia lớp đào tạo, tập huấn quan thuế, thống kê mở định kỳ hàng năm Nên triển khai hệ thống kế tốn máy nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí đảm bảo số liệu chuẩn xác tuân thủ quy định hành Đồng thời, hàng năm, điều kiện cho phép, cần thuê quan kiểm tốn độc lập rà sốt, xem xét lại tồn hệ thống kế toán sổ sách, đảm bảo số liệu chuẩn hóa, góp phần làm tăng tin tưởng đối tác giao dịch với doanh nghiệp Ba là, doanh nghiệp cần phối hợp tốt với chi nhánh NHPT Ninh Bình trình thẩm định trước cho vay trình quản lý khoản vay, xác định rõ quản lý chặt chẽ, sát chi nhánh hoàn toàn hợp lý, giúp cho doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn TDXK Nhà nước mục đích đạt hiệu cao Kết luận Chương 3: Nội dung Chương chủ yếu đề xuất nhóm giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp vay vốn TDXK Chi nhánh NHPT Ninh Bình sở nghiên cứu định hướng phát triển hoạt động xuất tỉnh Ninh Bình định hướng phát triển nghiệp vụ TDXK VDB đến năm 2015 Qua đó, tác giá đưa kiến nghị với quan hữu quan nhằm thực tốt giải pháp đồng nâng cao chất lượng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK Chi nhánh NHPT Ninh Bình 93 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tiễn công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK ngắn hạn chi nhánh NHPT Ninh Bình, tác giả phân tích, đánh giá ưu điểm tồn cơng tác Trên sở đó, tác giả đề xuất giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài với mong muốn đóng góp phần nhỏ nghiên cứu vào thực nhiệm vụ hàng đầu chi nhánh nói riêng tồn ngành nói chung đảm bảo an toàn phát huy hiệu nguồn vốn tín dụng Nhà nước Luận văn gồm có Chương, thực mục tiêu sau: Thứ nhất, nghiên cứu lý luận cơng tác phân tích tài doanh nghiệp hoạt động tín dụng ngân hàng nói chung Thứ hai, phản ánh thực trạng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK chi nhánh NHPT Ninh Bình: mặt làm được, tồn nguyên nhân dẫn đến tồn Thứ ba, đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn TDXK ngắn hạn, góp phần đảm bảo chất lượng, có độ an tồn tín dụng cao Tác giả hy vọng đề xuất giải pháp hữu hiệu để nâng cao chất lượng phân tích tài Chi nhánh NHPT Ninh Bình nhằm giảm thiểu rủi ro tín dụng, góp phần tăng trưởng phát triển bền vững nghiệp vụ TDXK ngắn hạn thời gian tới Em xin chân thành cảm ơn tiến sỹ Lê Thị Xuân, đồng nghiệp gia đình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Do hạn chế thời gian nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi thiếu xót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp để nội dung luận văn hồn thiện hơn./ I TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006) “Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp” Bộ Tài (2006) “Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ” Chi nhánh Ngân hàng phát triển Ninh Bình (2006, 2007, 2008, 2009, 2010) “Báo cáo công tác cho vay, thu nợ vốn tín dụng xuất ngắn hạn” Chi nhánh Ngân hàng phát triển Ninh Bình (2010) “Quyết định số … ngày … v/v ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn mối quan hệ phịng” Chính phủ (2006) “Nghị định số 151/2006/NĐ-CP ngày 20/12/2006 tín dụng đầu tư tín dụng xuất Nhà nước” Công ty CP TPXK Đồng Giao (2008, 2009, 2010) “Báo cáo sản lượng tiêu thụ năm” Công ty CP TPXK Đồng Giao (2008, 2009, 2010) “Báo cáo tài năm” Hội đồng Nhân dân tỉnh Ninh Bình (2010) “Nghị số 02/NĐ-HĐND ngày 27/07/2010 việc phê duyệt Đề án phát triển xuất tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2011-2015” Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2008) “Giáo trình phân tích báo cáo tài chính” Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân II 10 Khoa Tài Học viện ngân hàng (2010) “Phân tích sử dụng báo cáo tài chính” Cơng ty CP in Hà Nội” 11 Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2007) “Quyết định số 39/QĐNHPT ngày 31/08/2007 Hội đồng quản lý Ngân hàng phát triển Việt Nam việc ban hành quy chế quản lý vốn tín dụng xuất khẩu” 12 Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2008) “Chiến lược hoạt động Ngân hàng Phát triển Việt Nam 2010-2015 tầm nhìn đến năm 2020” 13 Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2008) “Sổ tay nghiệp vụ tín dụng xuất Nhà nước” 14 Quốc hội (2010) “Luật Tổ chức tín dụng 2010” 15 Uỷ ban Nhân dân tỉnh Ninh Bình (2010) “Đề án số 05/ĐAUBND ngày 05/07/2010 phát triển xuất tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2011-2015” 16 Lê Thị Xuân, Nguyễn Xuân Quang (2010) “Phân tích tài doanh nghiệp” Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân III PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Tóm tắt Bảng cân đối kế tốn năm 2008, 2009, 2010 công ty CP TPXK Đồng Giao Đơn vị: triệu đồng TT A I II III IV V B I II III A I II B I II 177.101 14.643 98.639 57.923 5.896 74.016 74.016 Chênh lệch 09/08 19.025 3.090 -49 18.501 -2.518 -1.615 -1.615 Chênh lệch 10/09 7.157 7.779 -4.819 4.008 189 -2.721 -2.721 246.681 251.117 17.409 4.436 177.643 139.147 106.447 32.700 38.496 51.628 42.399 40.000 1.763 635 9.230 192.604 154.671 96.235 58.436 37.933 54.077 45.525 40.000 4.414 1.111 8.552 194.300 176.820 150.623 26.197 17.480 56.817 48.860 40.000 7.228 1.632 7.957 14.961 15.524 -10.212 25.736 -563 2.448 3.126 2.650 476 -678 1.695 22.149 54.388 -32.239 -20.454 2.741 3.335 2.814 521 -594 229.271 246.681 251.117 17.409 4.436 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 150.919 3.774 103.507 35.413 8.225 78.352 78.352 169.944 6.864 103.458 53.915 5.707 76.737 76.737 Tổng tài sản 229.271 Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ ngắn hạn khác Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn, quỹ Vốn CSH Quỹ ĐTPT Quỹ DPTC Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn kinh phí khác Tổng nguồn vốn Chỉ tiêu tài Tài sản ngắn hạn Tiền tương đương tiền Đầu tư ngắn hạn Phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Tài sản dài hạn Phải thu dài hạn Tài sản cố định Tài sản dài hạn khác IV Phụ lục 2.2: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008, 2009, 2010 công ty CP TPXK Đồng Giao Đơn vị: triệu đồng Chênh Chênh lệch lệch 09/08 10/09 208.304 46.577 16.721 84.415 83.130 19.418 -1.285 366 1.659 1.347 1.294 -313 Doanh thu 144.641 189.924 Giá vốn hàng bán 123.067 151.673 167.927 28.606 16.254 Lợi nhuận gộp 21.574 38.251 39.030 16.677 779 Doanh thu từ hoạt động TC 270 70 647 -200 577 Chi phí tài 9.486 10.949 15.134 1.463 4.185 Chi phí lãi vay 9.466 10.949 15.134 1.482 4.185 Chi phí bán hàng 6.764 7.999 8.586 1.236 586 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.725 7.047 6.858 3.322 -189 10 Lợi nhuận HĐKD 1.870 12.236 9.100 10.456 -3.226 11 Thu nhập khác 6.531 3.291 4.557 -3.241 1.266 12 Chi phí khác 273 4.702 1.612 4.429 -3.090 13 Lợi nhuận khác 6.259 -1.411 2.945 -7.670 4.356 14 Tổng LN trước thuế 8.128 10.915 12.044 2.786 1.129 15 Thuế thu nhập 112 1.202 1.622 1.090 420 16 Lợi nhuận sau thuế 8.017 9.713 10.422 1.696 709 2.004 2.428 2.606 424 178 Năm Năm Năm 2008 2009 2010 DT bán hàng cung cấp DV 145.006 191.583 Doanh thu xuất 64.997 Các khoản giảm trừ TT 17 Chỉ tiêu tài Lãi cổ phiếu (đồng/CP) 206.957 45.283 17.033