Kiểm toán hoạt động tín dụng của kiểm toán nhà nước tại các ngân hàng thương mại nhà nước thực trạng và giải pháp,

58 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGUYỄN THỊ KIM OANH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI NHÀ NƯỚC – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Mã số: Kinh tế tài – Ngân hàng 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn Khoa học: TS VŨ ĐỨC CHÍNH Hà Ni - 2011 59 Cam đoan Tôi xin cam đoan luận văn công trình Tôi Số liệu luận văn trung thực đ-ợc khai thác từ nhiều nguồn khác Học viên Nguyễn thị kin Oanh 58 Mục lục Danh mục chữ viết tắt i Danh môc b¶ng, biểu ii Mở đầu Ch-ơng Những vấn đề lý luận kiểm toán, kiểm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng củâ ngân hàng th-ơng mại 1.1 Những lý luận kiểm toán 1.1.1 Khái niêm chức kiểm toán 1.1.2 Vai trò kiểm toán nÒn kinh tÕ 1.1.3 Phân loại kiểm toán 1.2 Mét số vấn đề Kiểm toán Nhà n-ớc ngân hàng th-ơng mại 1.2.1 Tổng quan ngân hàng th-ơng mại 1.2.2 Khái quát chøc năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà n-ớc NHTM 1.2.3 Quy trình kiểm toán kiểm toán Nhà n-ớc cỏc ngân hàng th-ơng mại 10 1.3 Kiểm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng cỏc ngân hàng th-ơng m¹i 18 1.3.1 Khái niệm đặc điểm hoạt động tín dụng 19 1.3.2 Néi dung kiĨm to¸n cđa KiĨm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng cỏc ngân hàng th-ơng mại 20 1.3.3 Quy trình kiĨm to¸n Kiểm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng cỏc ngân hàng th-ơng mại 24 59 Ch-¬ng Thực trạng công tác kiểm toán hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc kiểm toán nhà n-ớc việt nam thực 33 2.1 Khái quát tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc 33 2.1.1 Đôi nét bối cảnh kinh tế giai đoạn (2006 – 2010) tác động đến ngân hàng thương mại Nhà nước 34 2.1.2 Kt qu hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc năm qua 34 2.2 Thành tựu hoạt động Kiểm toán Nhà n-ớc 54 2.2.1 Về quy mô kiểm toán 54 2.2.2 Về công khai cung cấp kết kiểm toán 55 2.2.3 Đánh giá thành tựu 55 2.3 Thực trạng công tác kiểm toán hoạt động tín dụng ngân hàng Th-ơng mại Nhà n-ớc Kiểm toán Nhà n-ớc thực 56 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 57 2.3.2 Thùc hiƯn kiĨm to¸n 58 2.3.3 LËp vµ gưi b¸o c¸o kiĨm to¸n 71 2.3.4 KiĨm tra viƯc thùc kết luận, kiến nghị kiểm toán 72 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác kiểm toán Kiểm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại Nhµ n-íc 72 2.4.1 KÕt đạt đ-ợc 72 2.4.2 Tồn hạn chÕ 76 2.4.3 Nguyên nhõn tồn 78 60 Ch-ơng giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm toán kiểm toán nhà n-ớc hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại nhà n-íc 81 3.1 Định h-ớng 81 3.1.1 Định h-ớng hoạt động kinh doanh ngân hàng th-ơng mại Nhµ n-íc thời gian tới 81 3.1.2 Định h-ớng phát triển Kiểm toán Nhà n-ớc 83 3.2 Cỏc giải pháp nhm nâng cao hiệu công tác kiểm toán Kiểm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc 84 3.2.1 Biện pháp đảm bảo an toàn hiệu hoạt động tín dụng công tác kiểm tra, kiểm toán NHTMNN 84 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán Kiểm toán Nhà n-ớc 92 3.3 KiÕn nghÞ 100 3.3.1 Với ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc 101 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà n-íc 102 3.3.3 Víi Qc héi, ChÝnh phđ 105 KÕt luËn 109 Tài liệu tham khảo 110 i Danh mơc ch÷ viÕt tắt Kiểm toán Nhà n-ớc KTNN Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Ngân hàng NH Ngân hàng Nhà n-ớc NHNN Ngân hàng Th-ơng mại Nhà n-ớc NHTMNN Ngân hàng Đầu t- Phát triển Việt nam BIDV Ngân hàng Ngoại th-ơng Việt nam Vietcombank Ngân hàng Công th-ơng ViƯt nam Vietinbank 10 Tỉ chøc tÝn dơng TCTD 11 Tài sản đảm bảo TSĐB ii Danh mc bng, biu I.Bảng Bảng 2.1: Cơ cấu d- nợ vi loại tiền thời hạn VCB năm (2006 2010) Bảng 2.2: Các tiêu kinh doanh tài Vietinbank nm (2007- 2010) Bảng 2.3: Cơ cấu tín dụng Vietinbank năm (2007 2010) Bng 2.4: Cỏc ch tiờu phản ánh quy mô, hiệu hoạt động kinh doanh BIDV năm (2006 – 2010) với chuẩn mực kiểm toán Quốc tế (IFRS) Bảng 2.5: Các tiêu phản ánh quy mô, hiệu hoạt động kinh doanh BIDV năm (2006 – 2010) với chuẩn mực kiểm tốn Việt nam (VAS) II Biểủ BiĨu 2.1: Tổng tài sản vốn chủ sở hữu VCB năm (2006 2010) Biểu 2.2: Huy động vốn Vietcombank năm (2006 2010) Biểu 2.3: Tổng d- nợ tín dụng Vietcombank năm (2006 2010) Biểu 2.4: Lợi nhuận tr-ớc thuế, lợi nhuận sau thuế VCB năm (2006 20010) Biểu 2.5: Một số tiêu hoạt động kinh doanh chủ yếu Vietinbank năm (2007 2010) Biểu 2.6: Tốc độ tăng tr-ởng tín dụng Vietinbank năm (2007 2009) Biu 2.7: Li nhun trc thu Vietinbank năm (2007 – 2010) Biểu 2.8: Tổng tài sản BIDV giai đoạn (2006 – 2010) Biểu 2.9: Vốn chủ sở hữu BIDV từ năm (2006 – 2010) Biểu 2.10: Huy động vốn từ khách hàng BIDV từ năm (2006 – 2010) Biểu 2.11: Hoạt động tín dụng BIDV từ năm (2006 – 2010) Biểu 2.12: Lợi nhuận trước thuế BIDV từ năm (2006 2010) mở đầu Lý chọn đề tài Hệ thống ngân hàng Việt nam ngày đ-ợc hoàn thiện phát triển phù hợp với kinh tế thị tr-ờng Hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày đa dạng phong phú lĩnh vực thị tr-ờng tài Sự ổn định hoạt động ngân hàng yếu tố quan trọng góp phần vào tăng tr-ởng phát triển bền vững kinh tế Đặc biệt giai đoạn môi tr-ờng cạnh tranh khốc liệt ngân hàng nói chung ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc (NHTMNN) nói riêng phải đa dạng hoá danh mục sản phẩm để tăng nguồn thu cho ngân hàng đồng thời phân tán rủi ro Với sn phm mà ngân hàng cung ứng thỡ hoạt động tín dụng luụn l bản, đóng vai trò chủ đạo định đến tồn ngân hàng Tuy nhiên xà hội phát triển, cỏc thụng tin kinh tế có nguy sai lệch, thiếu tin cậy, chứa đựng nhiều rủi ro không đ-ợc kiểm soát kiểm toán đời tất yếu có Kiểm toán Nhà n-ớc (KTNN) Qua 15 năm hoạt động, KTNN đà khẳng định đ-ợc vị trí, vai trò cấu máy Nhà n-ớc, khẳng định đ-ợc cần thiết tính tất yếu khách quan kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý kinh tế tài ngân hàng Kiểm toán hoạt động tín dụng NHTMNN Kiểm toán Nhà n-ớc cần thiết NHTMNN nhằm đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh, nâng cao chất l-ợng tín dụng giúp cho Ngân hàng Nhà n-ớc Chính phủ điều tiết thị tr-ờng tiền tệ Phân tích công tác kiểm toán hoạt động tín dụng, luận giải ph-ơng h-ớng biện pháp có ý nghĩa lý luận sâu sắc, đáp ứng đ-ợc đòi hỏi thực tiễn Vì Kiểm toán hoạt động tín dụng Kiểm toán Nhà n-ớc ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc - Thực trạng giải pháp đ-ợc chọn làm đề tài Mục đích nghiên cứu Trên sở hệ thống hoá phát triển vấn đề lý luận chung kiểm toán, KTNN hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại ( NHTM); nghiên cứu thực trạng công tác kiểm toán NHTMNN KTNN thực từ đ-a giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán KTNN, nhng bin phỏp, kin ngh góp phần nâng cao an toàn hiệu hoạt động tín dụng NHTMNN Đối t-ợng phạm vi nghiên cứu * Đối t-ợng nghiên cứu Gắn liền với đề tài nghiên cứu, luận văn có đối t-ợng nghiên cứu vấn đề liên quan đến kiểm toán hoạt động tín dụng KTNN * Phạm vi nghiên cứu Những vấn đề bản, trực tiếp tác động liên quan đến công tác kiểm toán hoạt động tín dụng KTNN NHTMNN (chủ yếu hoạt động cho vay), luận văn không sâu nghiên cứu vấn đề nghiệp vụ kiểm toán cụ thể ngân hàng Số liệu NHTMNN (5 NH) t-ơng đối nhiều nên Học viên lấy dẫn chứng số liệu (3 NHTMNN) Ngân hàng Th-ơng mại cổ phần Ngoại th-ơng Việt nam (VCB), Ngân hàng Th-ơng mại cổ phần Công th-ơng Việt nam (Vietinbank), Ngân hàng Đầu t- Phát triển Việt nam (BIDV) giai đoạn từ nm 2006 đến 2010 Ph-ơng pháp nghiªn cøu Luận văn thực sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác-Lênin XuÊt ph¸t tõ tÝnh ứng dụng thực tiễn luận văn nghiên cứu hoạt động cụ thể công tác kiểm toán hoạt động tín dụng NHTMNN KTNN Việt nam thực Luận văn sử dụng ph-ơng pháp thống kê, phân tích so sánh đề đ-a nhận định, đánh giá cụ thể, sở đ-a giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm toán KTNN, kiến nghị c¸c NHTMNN … Số liệu, tình hình luận văn khai thác từ nhiều nguồn khác bao gồm: Sách, tạp chí …, WEBSITE NHTMNN, Ngân hàng Nhà nước WEBSITE Kiểm toán Nhà nước Việt nam… Học viên trao đổi với kiểm toán viên (KTV) trực tiếp tham gia kiểm toán NHTMNN, số cán làm cơng tác kiểm tốn lâu năm KTNN Việt nam để nắm bắt thông tin thu thập thêm ý kiến nhận xét, đánh giỏ Kết cấu đề tài Ch-ơng Những vấn đề lý luận vỊ kiĨm to¸n, Kiểm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng cỏc ngân hàng th-ơng mại Ch-ơng Th-c trạng công tác kiểm toán hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc Kiểm toán Nhà n-ớc Việt nam thực Ch-ơng Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm toán Kiểm toán Nhà n-ớc hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc 99 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin Kiểm toán Nhà nước bước đáp ứng yêu cầu đại hoá hoạt động Kiểm toán Nhà nước: Cơ hồn thiện xây dựng hạ tầng cơng nghệ thơng tin phạm vi tồn ngành, đảm bảo phương tiện thông tin, truyền thông phục vụ quản lý điều hành, hoạt động kiểm toán Củng cố, nâng cấp hệ thống mạng diện rộng, đảm bảo hoạt động ổn định, an tồn bảo mật hệ thống thơng tin liệu Xây dựng, hoàn thiện đưa vào khai thác có hiệu hệ thống liệu, thơng tin kiểm tốn, phần mềm ứng dụng phục vụ cơng tác quản lý, điều hành hoạt động kiểm toán, hệ thống giao ban trực tuyến toàn ngành Phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin đồng bộ; bồi dưỡng đào tạo kiến thức công nghệ thông tin cho cán bộ, kiểm toán viên Ứng dụng đồng bộ, rộng rãi công nghệ thông tin đại hoạt động Kiểm tốn Nhà nước, thay hồn tồn phương pháp kiểm tốn thủ cơng phần mềm kiểm tốn thơng minh Đây vấn đề có tầm quan trọng đặc biệt nghề nghiệp kiểm toán 3.2.2.8 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Nhà n-ớc nh hng chung l phải phát triển đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên đủ số lượng, có cấu hợp lý, có lĩnh trị vững vàng, đạo đức nghề nghiệp sáng, quy, chun nghiệp, đại, tinh thơng nghiệp vụ chuyên môn tương xứng với yêu cầu nghề nghiệp kiểm toán đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức, viên chức Kiểm tốn Nhà nước có lĩnh trị vững vàng, đạo đức nghề nghiệp sáng, tinh thơng nghiệp vụ chun mơn, quy, chuyên nghiệp, đại tương xứng với yêu cầu nghề nghiệp kiểm toán đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Định kỳ kiểm tra, sát hạch, đánh giá đội ngũ cán bộ, công chức chức 100 theo tiêu chuẩn ngạch để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, sử dụng phù hợp Xây dựng đổi chương trình, nội dung đào tạo, theo đối tượng, loại công chức việc thực chuyên môn nghiệp vụ,; gắn lý luận với thực tiễn, kết hợp trang bị kiến thức nghiệp vụ với việc nâng cao phẩm chất trị, đạo đức văn hố nghề nghiệp, kiến thức pháp luật kỹ thực hành; xây dựng đầy đủ đội ngũ giảng viên giỏi chuyên mơn, có kinh nghiệm cơng tác thực tiễn tham gia giảng dạy Với giải pháp có tác động tích cực vào việc đổi mới, nâng cao chất lượng hiệu hoạt động Kiểm tốn Nhà nước nãi chung vµ cịng chÝnh lµ góp phn hoàn thiện tốt công tác kiểm toán tín dụng NHTMNN nói riêng 3.3 Kiến nghị Các NHTMNN ch-a nhận thức đắn vai trò tác dụng công tác kiểm toán hoạt động kinh doanh ngân hàng nên tỏ chống đối, không hợp tác với c¸c KTV tham gia kiĨm to¸n viƯc cung cÊp, giải trình số liệu Một kiểm toán lại bị giíi h¹n vỊ thêi gian, ng-êi, kinh phÝ… céng với không hợp tác số phận NHTMNN gây nhiều khó khăn cho KTV Tính độc lập hoạt động hệ thống kiểm soát nội NHTMNN ch-a cao Mặc dù quy chế tổ chức hoạt động NHTMNN vai trò hệ thống kiểm soát nội đà đ-ợc quy định rõ ràng, có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nh-ng nhìn chung, hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cđa c¸c NHTMNN ch-a thực hết chức năng, phát huy hết quyền hạn đà đ-ợc quy định Nhiều quy chế quy định điều chỉnh hoạt động kinh doanh NHTMNN Ngân hàng Nhà n-ớc, Bộ Tài quan khác ban hành đ-ợc điều chỉnh bổ sung th-ờng xuyên nhng cng cú nhng bt cp 101 Hoạt động NHTMNN chịu tác động trực tiếp quan trên, nh-ng mối liên hệ KTNN quan ch-a chặt chẽ có hiệu để thúc đẩy công tác kiểm toán phát triển tốt Điều phần thuộc trách nhiệm KTNN, song nguyên nhân chủ yếu thiếu hợp tác quan hữu quan việc thúc đẩy mối liên hệ Hệ thống sách, pháp luật điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng vay vốn th-ờng xuyên thay đổi, ảnh h-ởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Khách hàng không đảm bảo thực đ-ợc điều khoản hiệu sử dụng vốn vay đà ký kết hợp đồng tín dụng KTV thực phần khó đ-a kết luận tính tuân thủ tính hiệu khoản vay Sự thiếu đồng máy Nhà n-ớc điều hành hoạt động NHTMNN nói chung tín dụng nói riêng dẫn đến thiếu kịp thời thống văn quy phạm pháp luật điều chỉnh hành vi Do thiếu tiêu thức để đánh giá đầy đủ khách quan tính tuân thủ hoạt động tín dụng ngân hàng Sự can thiệp Nhà n-ớc vào hoạt động tín dụng làm cho hoạt động không đơn hoạt động kinh doanh Do KTV không đánh giá đ-ợc tính tuân thủ hiệu hoạt động này, không đ-a đánh giá toàn diện, tổng quát hoạt động tín dụng NHTMNN đ-ợc kiểm toán Nh- hoạt động NH Đầu t- Phát triển Việt Nam, hầu hết khoản cho vay trung dài hạn cho vay theo ch-ơng trình đặc biệt theo mục tiêu định Chính Phủ Nếu khách hàng không trả đ-ợc nợ, Chính Phủ lại ng-ời đứng giải hậu biện pháp cho phép khoanh nợ xoá nợ Do từ thực tế nhận xét trên, bất câp kiểm toán hoạt động tín dụng NHTMNN, KTNN kin nghị 3.3.1 Với ngân hàng thương mại Nhà nước 102 Hoạt động tớn dng l hot ng chớnh, nghip vụ chủ yếu mang lại thu nhập cho c¸c ngân hng thng mi Vit Nam ( có NHTMNN ) việc nâng cao chất lượng, quản lý rủi ro tín dụng phải thắt chặt tình hình kinh tế có nhiều biến động bất lợi môi trường cạnh tranh gay gắt với ngân hàng nước Muốn NHTMNN cần phải: Chủ động xây dựng hệ thống thông tin, số giúp cảnh báo trước nguy có rủi ro cao cần phịng tránh, xác định lĩnh vực, ngành có tiềm ẩn rủi ro cao Không tập trung cho vay loại khách hàng, ngành hàng hay lĩnh vực mà cần mở rộng đối tượng cho vay nhằm giảm thiểu phân tán rủi ro Hợp tác cạnh tranh hợp pháp ngân hàng Có thể hình thức cho vay đồng tài trợ nhằm tăng lực thẩm định, khả giám sát vốn vay chia nhỏ rủi ro có cố xảy Nên tổ chức củng cố lại phận tín dụng theo hướng chun mơn hố khâu quy trình tín dụng, khơng nên cho cán chuyên trách khoản vay từ bắt đầu đến kết thúc để giảm thiểu rủi ro Tổ chức đánh giá, xếp loại tín dụng khách hàng để từ có chọn lựa giao dịch với khách hàng có uy tín, hoạt động có hiệu nhằm ngăn chặn, giảm thiểu rủi ro từ ban đầu 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Một số văn pháp lý Ngân hàng Nhà nước khơng dừng lại việc hướng dẫn quy trình pháp luật mà cịn can thiệp chi tiết vào c¸c quy trình nghiệp vụ ngân hàng thương mại Nhà nước tín dụng, bảo lãnh, kho quỹ, kế tốn, sử dụng quỹ dự phịng điều hạn chế đáng kể tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm ngân hàng thương mại đồng thời tạo 103 ỷ lại, đối phó hành hố định kinh doanh ngân hàng thương mại gây khó khăn cho người thực Bởi vậy, việc cải thiện môi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động chủ thể kinh tế nói chung cho NHTMNN nói riêng cần thiết §ể đảm bảo hệ thống kiểm tra, kiĨm so¸t, kiểm tốn nội tổ chức tín dụng tổ chức khoa học, hợp lý hoạt động có hiệu quả, Ngân hàng Nhà nước cần phải hỗ trợ tổ chức tín dụng việc cung cấp tài liệu kỹ thuật, đào tạo kỹ cho cán bộ, nhân viên làm cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội tổ chức tín dụng Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát Ngân hàng Nhà nước hoạt động kinh doanh NHTMNN mà trước hết hoàn thiện hệ thống tiêu đảm bảo an tồn hoạt động tổ chức tín dụng thơng số tài mang tính chuẩn mực theo loại hình hay qui mơ ngân hàng Điều mặt giúp cho NHTMNN tự nhìn nhận, đánh giá thân mình, mặt khác giúp cho Ngân hàng Nhà nước kiểm soát hoạt động ngân hàng, đặc biệt kiểm soát tiêu phản ánh tính an tồn hiệu tài sản, nguồn vốn nhằm phục vụ tốt cho việc công tác dự báo xu hướng phát triển ngân hàng thương mại để kịp thời điều chỉnh quy định biện pháp giám sát, đặc biệt công tác hoạch định chiến lược phát triển toàn ngành bối cảnh hội nhập cạnh tranh quốc tế Tổ chức tốt việc cung cấp thông tin cho NHTMNN: Mặc dù Ngân hàng Nhà nước thành lập trung tâm thông tin CIC với chức thực tư vấn cung cấp thông tin cho ngân hàng thương mại, song thực tế CIC quan tâm đến dịng thơng tin từ phía doanh nghiệp mà chưa 104 quan tâm mức đến dịng thơng tin nội hệ thống ngân hàng thương mại Bởi vậy, đề nghị: với chức mình, CIC cần quan tâm đến việc nghiên cứu môi trường hoạt động thời ngân hàng thương mại Vit Nam nói chung NHTMNN nói riêng tin hnh phân tích, đánh giá, cơng bố thơng số tài số tiêu chủ yếu phản ánh tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngành ngân hàng nói chung nhóm ngân hàng có qui mơ, điều kiện hoạt động tương tự Hỗ trợ việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lý cho ngân hàng thương mại Nhà nước: Có thể nói tồn hệ thống thơng tin quản lý ngân hàng thương mại chưa đáp ứng yêu cầu đòi hỏi cung cấp thơng tin kế tốn, tài ban quản lý điều hành ngân hàng thương mại Ngân hàng Nhà nước Tuy nhiên, việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lý đòi hỏi khoản chi lớn vượt khả tài ngân hàng thương mại Nhà nước Bởi vậy, Ngân hàng Nhà nước Chính phủ cần có sách hỗ trợ tài cho ngân hàng thương mại Nhà nước để đầu tư đồng hệ thống công nghệ thông tin đào tạo cán khai thác xử lý theo yêu cầu quản lý Đồng thời, Ngân hàng Nhà nước cần thúc đẩy nhanh trình cổ phần hoỏ cỏc NHTM Nh nc lại bi õy l cách thức tốt để chuyển đổi phương thức quản lý NHTM Nhà nước Ngân hàng Nhà nước cần phải tiếp tục rà soát lại hệ thống văn bản, chế, sách liên quan đến nghiệp vụ chủ yếu nghiệp vụ NHTMNN, bổ sung, hoàn thiện cho phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế cam kết hội nhập, đồng văn pháp luật thành hệ thống quy định chuẩn, áp dụng cho tổ chức tín dụng 105 Tiếp tục hồn thiện sách, quy định tổ chức hoạt động quản lý, điều hành thị trường tiền tệ theo hướng mở rộng quyền tiếp cận thị trường khả phát hành công cụ tài có mức độ rủi ro thấp, khuyến khích số NHTMNN lớn có đủ điều kiện lực trở thành thành viên chủ đạo, có vai trị kiến tạo thị trường tiền tệ, đặc biệt thị trường tiền tệ phái sinh để tăng tính khoản cho thị trường tiền tệ nói chung 3.3.3 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ Để đảm bảo mơi trường ổn định có nhiều cách, khơng thể khơng có can thiệp Chính phủ đề quy định vốn điều lệ, nhân sự,… giảm thiểu thành lập ngân hàng, nâng cao chất lượng ngân hàng, điều tiết kinh tế, giảm thiểu khó khăn thị trường gây tác động lên doanh nghiệp Để cung cấp thơng tin cho ngân hàng thương mại cách đầy đủ có hiệu quả, cần phải có quan chun mơn thu thập, xử lý cung cấp thơng tin tín dụng Tuy nhiên thực tế, việc cung cấp thông tin cịn hạn chế thiếu minh bạch xác Mặc dù có nhiều kênh cung cấp thơng tin, khơng tránh khỏi thiếu sót tình hình dư nợ, vay nợ khách hàng, tình trạng chấp bất động sản nhiều nơi,… Do vậy, việc nâng cấp hệ thống thơng tin minh bạch xác cần thiết hữu ích, kênh cung cấp thông tin cần phải cập nhật thường xuyên, cẩn thận, có kế hoạch lưu trữ thơng tin hợp lý, hiệu Chính phủ cần có biện pháp, ban hành luật định xử lý nghiêm đơn vị cố tình che giấu, khai báo, cung cấp sai thật ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại.( có NHTMNN ) Trong kinh tế thị trường, đôi với sinh sôi phát triển doanh nghiệp làm ăn hiệu phá sản doanh nghiệp kinh doanh hoạt 106 động yếu kém, đào thải cạnh tranh quy luật khách quan, không phụ thuộc vào ý chí nhà doanh nghiệp NHTMNN với chức trung gian tài chính, ln phải gánh chịu khoản nợ tồn đọng tất nhiên Việc áp dụng giải pháp khai thác lý khoản nợ chuyển hạn giải pháp tác động ngân hàng lên khách hàng việc rồi, ngân hàng ln trạng thái bị động Để việc xử lý thu hồi nợ nhanh giảm thiểu chi phí, Chính phủ cần hồn thiện quy trình xử lý tài sản đảm bảo từ khâu đấu giá đến khâu thi hành án, rút ngắn thời gian giải hồ sơ khuyến khích giao dịch thoả thuận luật nhằm giúp ngân hàng nhanh chóng thu hồi nợ từ tài sản đảm bảo có xảy tranh chấp sử dụng luật dân sự, khơng nên hình hố quan hệ tín dụng Tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển thị trường mua bán nợ, thị trường bảo hiểm tín dụng để giảm thiểu phân tán rủi ro Tiếp tục cải thiện môi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động ngân hàng giải mối quan hệ kinh tế ngân hàng thương mại với chủ thể kinh tế thị trường Trong hoạt động ngân hàng, với đời hai luật: Luật ngân hàng Nhà nước, Luật tổ chức tín dụng góp phần khơng nhỏ vào việc tăng cường vai trò quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động ngân hàng, đưa dần hoạt động tổ chúc tín dụng theo quĩ đạo hoạt động lành mạnh, an tồn hiệu quả, góp phần bảo vệ lợi ích Nhà nước, quyền lợi lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân Việc hoàn thiện hệ thống văn pháp quy, thủ tục hành tạo điều kiện cho hoạt động hệ thống NHTM trở nên minh bạch, rõ ràng thống nhất, tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho hoạt động kiểm tra - kiểm toán cỏc ngõn hng núi chung NHTMNN nói riêng 107 Quốc hội Chính phủ cần phải tiếp tục đẩy nhanh tiến độ xây dựng hoàn chỉnh hệ thống văn quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động ngân hàng theo chuẩn mực thông lệ quốc tế để tổ chức tín dụng sớm có đầy đủ sở pháp lý cho hoạt động kinh doanh Chính phủ cần đề cao vai trị điều phối sách hoạt động NHNN Bộ tài chính, hạn chế tác động tiêu cực sách tài khóa lên sách tiền tệ nguyên tắc tôn trọng độc lập, tự chủ hoạt động NHNN Trong bối cảnh thực thi sách thắt chặt tiền tệ, tín dụng nhằm kiềm chế lạm phát Thực tốt kiến nghị trªn s phn no giỳp cho đơn vị (Trong cã KTNN) kiĨm tra, kiĨm to¸n c¸c NHTM (trong ®ã cã c¸c NHTMNN) nước ta trở nên chuyên nghiệp, vững mạnh hiệu hơn, góp phần hạn chế rủi ro, ngăn ngừa đổ vỡ NHTMNN hệ thống ngân hàng KiÕn nghị với NHTMNN, Ngân hàng Nhà n-ớc với Chính phủ với mục đích sau nhằm tạo thuận lợi hơn, hoàn thiện hiệu cho công tác kiểm toán KTNN kiểm toán NHTMNN, đồng thời nhằm đảm bảo an toàn, hiệu hoạt động tín dụng NHTMNN Cuối trọng NHTMNN cần tìm hiểu, nghiên cứu kỹ để hiểu rõ thêm chức năng, nhiệm vụ nh- vai trò, vị trí KTNN ý nghĩa công tác kiểm toán Phối hợp hợp tác chặt chẽ KTNN, tạo điều kiện thuận lợi cho KTNN hoàn thành công việc đạt hiệu 108 Kết luận ch-ơng Xuất phát từ thực tế kiểm toán hoạt động tín dụng ch-ơng bên cạnh biến động môi tr-ờng kinh tế vĩ mô, sách tài tiền tệ thay đổibuộc công tác kiểm toán hoạt động tín dụng KTNN NHTM đổi quan điểm, nhận thức định h-ớng, giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm toán KTNN đ-a kiến nghị phù hợp để mục đích cuối quản trị rủi ro xảy từ nâng cao khả cạnh tranh thị tr-ờng, thu hút vốn từ nhà đầu t-đảm bảo an toàn hiệu hoạt động tín dụng NHTMNN 109 Kết luận Kiểm toán hoạt động tín dụng KTNN NHTMNN- Thực trạng giải pháp đề tài đ-ợc thực sở kết hợp lý luận thực tiễn hoặt động kiểm toán hoạt động tín dụng NHTMNN Trên sở tập hợp, luận giải, minh chứng, phân tích liệu, đề tài đà hoàn thành số néi dung sau: HƯ thèng ho¸ mang tÝnh lý luận kiểm toán, Kiểm toán Nhà n-ớc, qui trình kiểm toán KTNN NHTM, hoạt động tín dụng ngân hàng th-ơng mại, nội dung quy trình kiểm toán KTNN hoạt động tín dụng NHTM Đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh số NHTMNN; Những thành tựu Kiểm toán Nhà N-ớc nói chung ( có thành tựu công tác kiểm toán KTNN NHTMNN ) Khái quát hoạt động tín dụng vài NHTMNN; Phân tích thực trạng công tác kiểm toán hoạt động tín dụng NHTMNN KTNN thực qua đánh giá chung kết quả, tồn đ-a đ-ợc nguyên nhân Đề định h-ớng; Những giải pháp hoàn thiện, hiu qu công tác kiểm toán KTNN nói chung hoàn thiện công tác kiểm toán hoạt động tín dụng NHTMNN nói riêng Những kiến nghị với NHTMNN, vi Ngân hàng Nhà n-ớc, với Quốc hội Chính phủ nhằm mục đích cuối đ-a hoạt động tín dụng hệ thống ngân hàng nói chung NHTMNN nói riêng đ-ợc ổn định, an toàn, hiệu bền vững hội nhập quốc tế Một đất n-ớc phát triển mội cách vền vững tồn công bằng, dân chủ, tiến đặc biệt minh bạch tài Kiểm toán Nhà n-ớc lần khẳng định đ-ợc vai trò tham m-u cho Nhà n-ớc ®iỊu tiÕt vÜ m« nỊn kinh tÕ 110 Danh mục tài liệu tham khảo BIDV (2006, 2007, 2008, 2009, 2010), Báo cáo thường niên BIDV năm, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 Chính phủ nước Cộng hồ Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định số 93/2003/NĐ-CP ngày 13/8/2003 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước, H Ni V-ơng Đình Huệ, Đoàn xuân Tiên (1997), Thực hành kiểm toán, Nxb Tài PGS TS V-ơng Đình Huệ (2002), Giáo trình kiểm toán, Nxb Tài chính, Hà nội Kiểm toán Nhà n-ớc (2000), Cẩm nang kiểm toán viên Nhà n-ớc, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Kiểm toán Nhà n-ớc (2010), Báo cáo tổng kết công tác năm 2009 ph-ơng h-ớng nhiệm vụ công tác năm 2010, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2001), Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10 ban hµnh Luật Kiểm tốn nhà nước, Hà Nội Hà Ngọc Sơn chủ nhiệm (2004), Thực trạng giải pháp hoàn thiện hệ thống chuẩn mực quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà n-ớc, Đề tài khoa học cấp bộ, Kiểm toán Nhà n-ớc, Hà Nội PGS TS Nguyễn Văn Tiến (2009), Giáo trình ngân hàng th-ơng mại, Nxb thống kê, Hà nội 10 Tổng kiểm toán Nhà n-ớc (2007), Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 02/08/2007 ban hành quy trình Kiểm toán Nhà n-ớc 111 11 Tổng kiểm toán Nhà n-ớc (2010), Quyết định số 03/2010/QĐ-KTNN ngày 10/02/2010 ban hành quy trình Kiểm toán tổ chức tài chính- ngân hàng 12 Tổng Kiểm toán Nhà n-ớc (2008), Quyết định số 03/2006/QĐ-KTNN ngày 21/2/2008 ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà n-ớc 13 Vietinbank (2007, 2008, 2009, 2010), Báo cáo th-ờng niên Vietinbank năm 2007, 2008, 2009, 2010 14 Vietcombank (2006, 2007, 2008, 2009, 2010), B¸o cáo th-ờng niên VCB năm 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 112 PH LC S 01 Khối đơn vị tham m-u Khối đơn vị nghiệp Văn phòng KTNN Vụ tổ chức cán Vụ tổng hợp Vụ CĐ & KSCLKT Vụ pháp chế Vụ QH quốc tế Khối đơn vị chuyên môn KTNN chuyên ngành I KTNN khu vực I KTNN chuyên ngành Ii KTNN khu vực Ii KTNN chuyên ngành Iii KTNN khu vực Iii KTNN chuyên ngành Iv KTNN khu vực Iv KTNN chuyên ngành v KTNN khu vực v KTNN chuyên ngành vI KTNN khu vực vI KTNN chuyên ngành viI KTNN khu vùc viI KTNN khu vùc viiI KTNN khu vùc Ix 113