Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực đông nam bộ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÊ VĂN TUYÊN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐÔNG NAM BỘ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  LÊ VĂN TUYÊN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ Chun ngành: Tài chính- Ngân hàng (Hƣớng ứng dụng) Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG TP HỒ CHÍ MINH - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn tơi tự nghiên cứu thực hồn thiện hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Các số liệu thu thập sử dụng đề tài nghiên cứu hồn tồn trung thực với thực tiễn cơng việc làm, c c tài liệu t ch dẫn c ngu n gốc àng minh bạch, kết luận khoa học luận văn chưa công bố Bà Rịa- Vũng Tàu ngày tháng 01 năm 2021 Tác giả luận văn Lê Văn Tuyên LỜI CẢM ƠN Trước hết, cho phép Tôi bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng- Người trực tiếp hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn tơi hồn thành Luận văn Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo giảng dạy chương trình Thạc sỹ tài cơng Bà Rịa- Vũng Tàu niên khóa 2018-2020 Tơi xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ quý báu tổ chức, đơn vị, cá nhân q trình thu thập thơng tin, số liệu, tài liệu để minh họa cho đề tài luận văn Tôi xin cảm ơn anh chị đồng nghiệp, bạn học hỗ trợ, góp ý cho tơi chỉnh sửa, hồn thiện Luận văn Đặc biệt, xin cảm ơn gia đình ba mẹ- người khơng quản ngại khó khăn, hy sinh, ủng hộ giúp đỡ suốt thời gian học tập thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH VẼ TÓM TẮT LUẬN VĂN ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu thực đề tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi thu thập số liệu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn .3 Chƣơng 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC VÀ KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG 1.1.1 Kiểm toán Nhà nước khu vực .4 1.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn Kiểm toán nhà nước khu vực 1.2 KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG 1.2.1 Khái niệm kiểm toán ngân sách địa phương .8 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán ngân sách địa phương 12 1.2.3 Nguyên tắc kiểm toán ngân sách địa phương 13 1.2.4 Quy trình kiểm tốn ngân sách địa phương .13 1.2.5 Nội dung kiểm toán ngân sách địa phương .15 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC 17 1.3.1 Nhóm nhân tố bên 18 1.3.2 Nhóm nhân tố bên 20 1.4 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC 22 1.4.1 Đánh giá kết thực quy trình kiểm tốn NSĐP 22 1.4.2 Đánh giá kết hoạt động quản lý ngân sách nhà nước 23 1.4.3 Đánh giá tuân thủ đơn vị kiểm toán .24 1.5 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 24 TÓM TẮT CHƢƠNG 27 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ 27 2.1 SƠ LƢỢC VỀ KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN Khu vực Đông Nam Bộ 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn KTNN khu vực Đông Nam Bộ 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Kiểm tốn Nhà nước khu vực Đơng Nam Bộ 33 2.1.4 Nguồn nhân lực kiểm toán nhà nước khu vực Đông Nam Bộ 35 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NSĐP TẠI KTNN KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ TỪ 2016 ĐẾN 2018 40 2.2.1 Quy trình thực kiểm tốn ngân sách địa phương .40 2.2.2 Kết hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương KTNN khu vực Đông Nam Bộ 2016-2018 53 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM TỐN NSĐP TẠI KTNN KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ 67 2.3.1 Những thành đạt .67 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế kiểm toán NSĐP kiểm toán nhà nước khu vực đông nam .70 TÓM TẮT CHƢƠNG 75 CHƢƠNG 3:GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ 76 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ 76 3.1.1 Định hướng chung Kiểm toán Nhà nước 76 3.1.2 Định hướng hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm tốn Nhà nước khu vực Đơng Nam Bộ 77 3.1.3 Những yêu cầu đổi quản lý điều hành ngân sách liên quan đến kiểm toán ngân sách địa phương .79 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ .81 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lãnh đạo, đạo, điều hành tổ chức phân cơng nhiệm vụ, phương pháp kiểm tốn 81 3.2.2 Tuyển dụng, đào tạo phát triển nguồn nhân lực KTNN 92 3.2.3 Ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước 96 3.3 KIẾN NGHỊ 98 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội 98 3.3.2 Kiến nghị với Kiểm toán Nhà nước 99 3.3.3 Kiến nghị Chính phủ .100 TÓM TẮT CHƢƠNG 101 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BT Bình Thuận BP Bình Phước BR-VT Bà Rịa- Vũng Tàu BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CLKT Chất lượng kiểm tốn ĐN Đồng Nai HĐND Hội đồng nhân dân INTOSAI Tổ chức Quốc tế quan Kiểm toán nhà nước tối cao KTNN Kiểm toán Nhà nước KTV Kiểm toán viên KBNN Kho bạc Nhà nước KHKT Kế hoạch kiểm toán KHĐT Kế hoạch đầu tư KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán NSNN Ngân sách Nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương NN Nhà Nước NS Ngân sách PL Pháp luật PP Phương pháp TW Trung Ương TCDN Tài doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VN Việt Nam XDCB Xây dựng 91 khu vực tỉnh thành phố địa bàn quản lý nhằm nâng cao kết nối, cập nhật thông tin sở liệu thu chi NSNN; Phân tích chun sâu tình hình biến động số liệu toán tổng hợp, chi tiết đơn vị dự kiến kiểm toán, đánh giá hệ thống KSNB thiết kế thử nghiệm kiểm sốt khoa học, đầy đủ từ hiểu rõ điểm mạnh yếu hệ thống KSNB quan tài tổng hợp, xây dựng phương pháp kiểm toán, xác định trọng tâm, xây dựng mức trọng yếu khoản mục, nội dung, mục tiêu kiểm toán bám sát tình hình thực tế đơn vị Có giảm thiểu rủi ro cho KTV thực kiểm toán đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm toán NSĐP phát hành Cần lưu ý nội dung giới hạn kiểm toán kế hoạch kiểm toán chi tiết biên kiểm toán KTV phải bám sát giới hạn kiểm toán xây dựng kế hoạch kiểm tốn tổng qt đồn kiểm tốn Tránh trường hợp tự ý giới hạn lại, bỏ sót nội dung khoản mục kiểm toán, làm ảnh hưởng đến báo cáo kiểm toán sau Định hướng xây dựng kế hoạch chi tiết đồn kiểm tốn: Khi lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết đồn kiểm tốn bám sát sở kế hoạch kiểm toán tổng quát ghi định kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết đồn kiểm tốn nhằm cụ thể hóa chi tiết theo khoản mục, nội dung, mục tiêu kiểm toán đơn vị kiểm toán Kế hoạch kiểm tốn chi tiết đồn, tổ kiểm tốn trao đổi cơng khai, đảm bảo tận dụng tối đa sở trường, chuyên môn nghiệp vụ KTV đồn, định hướng kiểm tốn NSĐP, đạt mục tiêu kiểm toán đề KTNN thường xuyên cập nhật, ban hành hồ sơ mẫu biểu kế hoạch kiểm tốn chi tiết đồn kiểm tốn, tổ kiểm tốn phù hợp với luật NSNN để làm kim nam cho hoạt động khảo sát, lập kế hoạch đồng thời thống toàn ngành, phục vụ cho kiểm tốn NSĐP nói chung, lĩnh vực kiểm tốn nói riêng Thứ ba quy trình kiểm tốn KTNN Trình tự kiểm tốn thể cụ thể xây dựng: kế hoạch kiểm toán tổng qt đồn, kế hoạch kiểm tốn chi tiết tổ kiểm tốn bố trí thời gian hợp lý, phân công nhiệm vụ KTV tập trung cho kiểm tốn tổng hợp trước 92 sau chọn mẫu kiểm tốn chi tiết Như ta biết báo cáo tốn ngân sách tỉnh có quy mô phức tạp, tổng hợp từ báo cáo ngân sách quận, huyện; quy trình kiểm tốn tốn NSĐP cấp tỉnh thực theo hai cách: thực song song kiểm toán tổng hợp kiểm toán chi tiết; hai kiểm tốn tổng hợp sau kết thúc kiểm toán quận, huyện thành phố trực thuộc Qua thực tiễn cho thấy, hiệu kết hợp song song kiểm toán tổng hợp chi tiết, cách bố trí địi hỏi có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tổ kiểm toán với Sắp xếp đến hai tổ kiểm toán thực kiểm tốn tổng hợp từ đầu, từ xác định nội dung kiểm toán cụ thể đơn vị dự tốn cấp 2, thơng qua kiểm tốn tổng hợp phát thơng báo cho tổ kiểm toán huyện, thành phố trực thuộc để thu thập chứng kiểm toán, đánh giá cơng tác kế tốn Ngay từ đợt kiểm tốn thứ vào tháng năm, nội dung cơng tác kiểm tốn tổng hợp hai giai đoạn quan trọng chu trình ngân sách lập dự toán ngân sách chấp hành ngân sách có đủ tài liệu báo cáo, số liệu để phục vụ cơng tác kiểm tốn ngày 31 tháng năm hạn cuối nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn NS 3.2.2 Tuyển dụng, đào tạo phát triển nguồn nhân lực KTNN * Công tác tuyển dụng, phát triển nghề nghiệp cho Kiểm toán viên: Theo định hướng phát triển cấu nhân được: Ủy ban Thường vụ Quốc hội phê duyệt KTNN khu vực Đơng Nam Bộ cịn thiếu nên cần bổ sung nhân cho khu vực thông qua thi tuyển, xét tuyển từ nhiều nguồn: nhu cầu thiết khu vực thiếu nhân lực có kinh nghiệm ngân sách địa phương Trong q trình tuyển dụng cần ý tính cân đối, cấu hợp lý ngành nghề kiểm toán thu, chi ngân sách, đầu tư xây dựng Đề xuất KTNN có sách đãi ngộ để thu hút nhân có chun mơn cao: Lương thưởng tiệm cận với khu vực tư kiểm tốn độc lập, chương trình đào tạo, bồi dưỡng chun môn nghiệp vụ nước phát triển; chế độ cơng tác phí hấp dẫn 93 Kiểm tốn Nhà nước khu vực Đông Nam Bộ, chủ động xây dựng sách tự đào tạo chun ngành tài cơng đề nghị Tổng KTNN hỗ trợ kinh phí Bảng 3.1: Đề xuất hỗ trợ đào tạo ngành tài kế tốn Trình độ đào tạo Văn Đối tƣợng đƣợc đào tạo Chỉ tiêu năm Nội dung hỗ trợ gần - KTV có kinh nghiệm -Thời gian: Không làm việc năm cho tham gia Đoàn KTNN - Năm 2018: 03 KTV - KTV Phịng kiểm tốn đầu tư dự án-khối kỹ - Năm 2019: 02 KTV thuật KT thời gian học; - KTNN hỗ trợ : 50% học phí -Thời gian: Khơng - Năm 2018: 01 tham gia Đồn - Lãnh đạo cấp phòng; KTV; KT thời gian - KTV Phòng Tổng hợp - Năm 2019: 01 học; KTV - KTNN hỗ trợ: 50% Thạc sỹ học phí Nguồn: Học viên thu thập * Công tác đào tạo phát triển nghề nghiệp cho Kiểm toán viên: Năng lực chuyên môn KTV định thành công kiểm tốn nâng cao nhiều phương pháp: Đối với KTV trẻ thường kèm cặp phân công hướng dẫn việc từ KTV có kinh nghiệm; cập nhật kiến thức thường xun thơng qua chương trình tọa đàm, tập huấn, trao đổi kinh nghiệm Khi kiểm toán ngân sách địa phương thường KTV tiếp cận đa dạng đối tượng kiểm toán, đồng thời nội dung kiểm toán thường xuyên thay đổi, đòi hỏi KTV phải nghiên cứu, đáp ứng yêu cầu ngày cao trình độ chun mơn, để thực nhiệm vụ kiểm tốn theo lĩnh vực Tuy nhiên vai trò quan trọng học hỏi, va chạm trưởng thành qua q trình 94 kiểm tốn để tích lũy kinh nghiệm KTNN khu vực cần nâng cao trình độ cho đội ngũ KTV theo hướng chun mơn hóa lĩnh vực: bổ sung đủ mặt số lượng, cấu đa dạng lĩnh vực kiểm tốn, đào tạo trình độ chun môn nghiệp sâu, giáo dục đạo đức nghề nghiệp theo hướng chuyên nghiệp Có kế hoạch đào tạo cho đội ngũ KTV rõ ràng đáp ứng mục tiêu đào tạo bồi dưỡng cụ thể, thích hợp cho giai đoạn, bồi dưỡng chuyên sâu theo lĩnh vực, đối tượng kiểm toán, hướng dẫn kinh nghiệm kiểm toán báo cáo tốn NSĐP có đội ngũ chun thẩm định dự toán ngân sách NN, kiểm toán theo xu hướng ứng dụng mạnh mẽ phần mềm hỗ trợ kiểm tốn Hiện nay, tất chương trình học, đào tạo; kết thúc mơn học, khóa đào tạo, bồi dưỡng KTNN phải tổ chức thi đánh giá kết đầu ra, tạo cho KTV ý thức thi đua, tinh thần học tập trau dồi kiến thức, nâng cao kỹ kiểm tốn, hiệu cơng tác đào tạo cho KTV nhà nước Phát huy tối đa tinh thần làm việc nhóm nghiên cứu theo lĩnh vực kiểm toán thu chi đầu tư XDCB để nghiên cứu vấn đề lãnh đạo KTNN khu vực giao, đúc rút kinh nghiệm qua đợt kiểm toán, huy động kết nối thành viên, tạo nên nề nếp sinh hoạt nghiệp vụ chuyên nghiệp, học hỏi lẫn Đào tạo kỹ năng: phương pháp đào tạo bao gồm đào tạo thơng qua q trình làm việc, q trình kiểm tốn đào tạo cách phân cơng KTV giỏi, có kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn việc ( phương pháp: giảng, cầm tay dẫn, thực hành cho học viên xem, ôn luyện thường xuyên cho học viên nhớ), truyền nghề, truyền đạt kinh nghiệm kiểm tốn, dạy kỹ thơng qua slide máy tính Đào tạo tiếp nhận thơng tin: phương pháp đào tạo tiếp nhận thông tin cho học viên gồm tài liệu đúc kết thơng qua hoạt động kiểm tốn, tọa đàm trao đổi kinh nghiệm theo lĩnh vực kiểm toán, hướng dẫn thực quy trình kiểm tốn cách đầy đủ nhuần nhuyễn, xây dựng ban hành đào tạo đề cương kiểm toán cho lĩnh vực kiểm toán: đề cương kiểm toán DNNN, đề cương kiểm toán NSĐP, đề cương kiểm toán chi thường xuyên 95 Đào tạo thái độ giao tiếp, ứng xử KTV: phương pháp ban hành quy tắc ứng xử KTV, ban hành quy chế tổ chức & hoạt động đồn kiểm tốn, hội nghị tập huấn kỹ ứng xử thu thập chứng kiểm toán đảm bảo tính pháp lý , hướng dẫn quy tắc ứng xử, kỹ tự kiềm chế xảy va chạm, tranh luận với đơn vị kiểm toán, hướng dẫn ứng xử xảy tình đơn vị kiểm toán mua chuộc KTV tiền, vật chất để mong thay đổi kết kiểm toán Đào tạo kỹ phân công công việc, quản lý KTV tổ kiểm toán cho cấp quản lý: hình thức đào tạo hướng dẫn phương pháp lập kế hoạch kiểm toán chi tiết kỹ bao qt, phân cơng quản lý khoản mục kiểm tốn, quản lý nhóm kiểm tốn bám sát kế hoạch đảm bảo tiến độ kiểm toán, soát xét số liệu kiểm toán, tổng hợp số liệu lên báo cáo kiểm toán tổng thể Đây kỹ bắt buộc, đòi hỏi nhuần nhuyễn, kinh nghiệm tích lũy dài lâu Đào tạo kỹ định, xử lý tình phát sinh hoạt động kiểm toán: Phương pháp phán đốn phân tích, giải tình huống, kiểm sốt cảm xúc, khả kết nối thành viên nhóm kiểm tốn lại với nhau, quy tụ đồn kết thống hỗ trợ lẫn Bảng 3.2: Đề xuất khóa đào tạo cho KTV khu vực Đơng Nam Bộ năm 2020 Tên khóa học Thời gian Đối tƣợng Gửi đào tạo nước Theo Vụ hợp 01 đến 02 tác quốc tế KTV giỏi KTV xuất sắc KTNN ngoại ngữ Số lƣợng 01-02 KTV Kinh phí Đơn vị thực Cơ quan KTNN kiểm tốn tối cao 96 Tên khóa học phục vụ kiểm Thời gian Đối tƣợng Số lƣợng Kinh phí Đơn vị thực nước bạn xếp tốn mơi (Có thể là: trường CNTT KTNN Trung Quốc) Tìm hiểu Luật NSNN số kiến quý 83/2015/QH13 IV/2020 Toàn KTV năm 2020,2021 Bồi dưỡng kỹ kiểm toán tổng hợp thu, chi NSĐP Bồi dưỡng kỹ lập Kế hoạch kiểm toán chi tiết kiểm toán NSĐP 50/50KTV 20.000.000 dưỡng cán KTNN Tp.HCM Dự kiến 02 Chứng CPA Trường Bồi 05 ngày, dự 04 ngày, dự kiến quý IV/2020 03 KTV có 03/50 kinh nghiệm KTV KTV Phòng Ngân sách, 20/50 Phòng Tổng KTV hợp 02 ngày theo lịch Vụ KTV dự kiến 24/50 KSCL Kiểm làm Tổ trưởng KTV Tốn Theo biểu phí Bộ Tài Chính Dự kiến 30.000.000 đồng Dự kiến 30.000.000 đồng Bộ Tài Chính Trường Bồi dưỡng cán KTNN Tp.HCM Vụ Chế độ& KSCL Kiểm Toán Hà Nội Nguồn: Đề xuất học viên 3.2.3 Ứng dụng mạnh mẽ cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm tốn 97 KTNN Việc triển khai mạnh mẽ phần mềm, xây dựng phủ điện tử, đại hóa quản lý NSNN tác động lớn đến cách thức tiếp cận, triển khai kiểm tốn KTNN nói chung, kiểm tốn NSĐP nói riêng, địi hỏi thay đổi cập nhật kiến thức liên tục đội ngũ KTN nhà nước Thông qua việc xây dựng sở liệu kết nối KTNN tỉnh thành phố quản lý NS qua hệ thống TABMIS, Công tác thu thập thông tin khảo sát, phục vụ việc lập kế hoạch kiểm tốn truy cập trực tuyến, rút ngắn thời gian Từ hỗ trợ KTV rút ngắn thời gian kiểm toán chi tiết, tăng thời gian kiểm toán tổng hợp dành thời gia cho KTV sâu phân tích đánh giá tình hình thu chi chấp hành dự tốn NS mang tính vĩ mơ, tổng quan hơn; việc phân tích thơng tin thu thập đa chiều thông qua phương pháp so sánh liệu, KTV phải sử dụng thành thạo phương pháp kiểm toán mới, phần mềm hỗ trợ đại kiểm toán ngân sách Hệ thống báo cáo, mẫu biểu báo cáo toán NSNN cấp ngân sách từ trung ương đến địa phương lập cách khoa học đồng bộ, tích hợp liệu NSNN thơng qua hệ thống tài khoản liên hồn, kiểm tốn NSNN mơi trường công nghệ thông tin xu tất yếu Ngoài ra, thực trạng việc thu thập, lưu trữ phân tích thơng tin, hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán KTNN khu vực miền đơng xưa cịn chưa trọng, mang tính chất tư kinh nghiệm, rập khn, gây khó khăn cho việc khai thác liệu, thông tin lập kế hoạch, chưa có so sánh phân tích sâu Cơng tác truyền đạt, tổng kết rút kinh nghiệm, hướng dẫn cho KTV trẻ tiếp cận phương pháp kiểm toán đại chưa thực nghiêm túc Một phần kinh phí bố trí cho việc xây dựng hệ thống sở liệu kiểm toán khu vực chưa có, chưa có thơng tin đơn vị kiểm toán cách hệ thống, đầy đủ cập nhật liên hoàn qua năm để KTV tham khảo, phục vụ cho cơng việc kiểm tốn Để khắc phục tình trạng này, KTNN khu vực Đơng Nam Bộ cần xây dựng hệ thống sở liệu chung, đặt hàng viết phần mềm tích hợp sở liệu liên quan, kết nối đến đối tượng kiểm tốn cách khoa học, có hệ thống phải 98 cập nhật liên tục sau đợt kiểm tốn: Thơng tin tình hình chung, thơng tin lập chấp hành số thu chi NSNN qua năm, hệ thống sai phạm, số liệu xử lý tài kỳ kiểm toán Phân quyền phần mềm cho lãnh đạo khu vực Phòng Tổng hợp cập nhật, lưu trữ khai thác thông tin, số liệu đối tượng kiểm toán địa bàn tỉnh quản lý KTNN khu vực Đông Nam Bộ cần đề nghị Tổng KTNN bố trí ngân sách, thuê chuyên gia CNTT viết phần mềm đặc thù, thực đề án tin học hóa áp dụng cho hoạt động kiểm toán NSĐP, tiến tới xây dựng phần mềm ứng dụng cho lĩnh vực kiểm toán cụ thể: Kiểm tốn BCTC tập đồn Tổng Cơng ty nhà nước, Kiểm toán dự án đầu tư XDCB, Kiểm toán chi thường xun, xây dựng quy trình phương pháp kiểm tốn dựa tảng sở sử dụng chọn mẫu kiểm tốn qua phần mềm đảm bảo tính khách quan; triển khai đào tạo cho đội ngũ KTV nhà nước ứng dụng phần mềm kế tốn, kiểm toán, nâng cao nhận thức tầm quan trọng việc áp dụng phần mềm kiểm toán cho KTV nhằm tiết kiệm thời gian kiểm toán, tạo điều kiện mở rộng phạm vi đối tượng kiểm toán điều kiện thời gian kiểm toán bị khống chế Luật KTNN Kiểm soát chặt chẽ công tác ghi, cập nhật số liệu kết xử lý tài chính, phản ánh tình hình kiểm tốn lên phần mềm nhật ký điện tử sau ngày làm việc Góp phần nâng cao nhận thức, trách nhiệm KTV, đảm bảo tác phong chuyên nghiệp sở để giám sát, hạn chế tiêu cực nhũng nhiễu KTV hoạt động kiểm toán 3.3 Kiến nghị: 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Căn theo quy định Luật KTNN 2015 văn quy phạm pháp luật, hoạt động kiểm toán KTNN hoạt động liên quan đến tất đối tượng có liên quan đến việc quản lý sử dụng tài sản cơng, tài cơng Đây khái niệm rộng gây nhiều tranh cãi Các đối tượng kiểm tốn đối tượng có liên quan đến hoạt động kiểm tốn khơng chịu điều chỉnh luật pháp tài như: Luật NSNN, Luật quản lý thuế, Luật Kế toán, Luật KTNN mà 99 chịu điều chỉnh văn quy định pháp luật chung, văn quy phạm pháp luật riêng cho ngành nghề, lĩnh vực cụ thể, loại hình kinh tế Bên cạnh đó, Hiến pháp hiến định “KTNN quan chuyên môn Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật”, để hoạt động KTNN nghiêm minh Ngoài việc ban hành luật KTNN sửa đổi bổ sung có hiệu lực từ 01/07/2020, Chính phủ cần rà soát, ban hành văn luật bổ sung quy định, hồn thiện thể chế sách, nhằm đồng quy định, phạm vi đối tượng kiểm toán phù hợp với luật KTNN mới, phân định rõ vai trị, vị trí chức KTNN với quan tra, ủy ban kiểm tra, quan giám sát Nhà nước Tránh chồng chéo cơng tác tra, kiểm tốn Có chế tài đủ mạnh để răn đe đối tượng có liên quan việc gây khó khăn, chống đối KTNN để hoạt động kiểm toán KTNN ngày minh bạch, hiệu hơn, làm tốt cơng tác “tay hịm chìa khóa” tài quốc gia 3.3.2 Kiến nghị với Kiểm toán Nhà nước - Như đề cập phần 3.3.1 chưa có quy định, chế tài xử lý răn đe tổ chức, cá nhân đơn vị có hành vi chống đối, vi phạm Luật KTNN, nhiều tổ chức cá nhân chống đối, khơng hợp tác, cố tình cung cấp tài liệu thông tin sai lệch làm thời gian KTV Đề nghị bổ sung chế tài, văn quy phạm pháp luật, trao cho KTNN công cụ xử lý nghiêm minh tổ chức, đơn vị, cá nhân không hợp tác làm việc, không thực cố tình thực khơng đầy đủ, khơng kịp thời kết luận kiến nghị KTNN để đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm tốn thượng tơn pháp luật Bổ sung quy định việc KTNN quyền cơng khai đơn vị cố tình chây lì, khơng thực nghiêm túc nội dung, kiến nghị kết kiểm tốn, chế tài xử phạt vi phạm hành chính, kể hình - KTNN Thanh tra phủ xây dựng ký kết ban hành chế phối hợp hoạt động Tránh chồng chéo hoạt động kiểm toán tra, tạo điều kiện cho người dân doanh nghiệp hoạt động Nhất bối cảnh suy thoái 100 kinh tế dịch bệnh làm suy yếu sức khỏe doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn - KTNN cần có phận pháp chế chuyên nghiên cứu, hoàn thiện sở pháp lý điều chỉnh hoạt động kiểm toán & kiểm soát, nâng cao chất lượng kiểm toán đảm bảo cho hoạt động ngành tuân thủ quy định pháp luật hành, tập trung xây dựng hoàn thiện ban hành văn hướng dẫn thi hành, hoàn thiện chuẩn mực KTNN dựa theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế, xây dựng quy trình hướng dẫn kiểm toán tất lĩnh vực kiểm toán, có kiểm tốn NSĐP Hồn thiện hệ thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán áp dụng chung cho toàn ngành - KTNN quan tâm đầu tư, bố trí nguồn vốn đủ để xây dựng, áp dụng phần mềm kiểm toán đại hỗ trợ đắc lực cho cơng việc kiểm tốn KTV điều kiện, xu ứng dụng CNTT mạnh mẽ giới Việt Nam - Tuyển dụng KTV nước phải đảm bảo cân đối, thực tốt ba loại hình kiểm tốn là: kiểm tốn báo cáo tài Tập đồn-Tổng Cơng ty Nhà Nước, kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động Ưu tiên tuyển dụng, tiếp nhận KTV có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực kiểm tốn NSĐP 3.3.3 Kiến nghị Chính phủ: - Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ cần quan tâm nữa, nâng cao thu nhập theo chế đặc thù ngành kiểm tốn, có chế đảm bảo ưu tiên điều kiện cần thiết với kinh phí hoạt động cho KTNN, ban hành riêng chế độ đãi ngộ phù hợp với đặc thù hoạt động kiểm toán KTV, thu hút nhân tài, tiệm cận thu nhập KTV với lĩnh vực kiểm toán độc lập - Chỉ đạo Thanh tra phủ phối hợp với KTNN xây dựng kế hoạch tra năm tránh chồng chéo hai hoạt động - Chỉ đạo Bộ ban ngành, quan trực thuộc Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh thành phố trực thuộc trung ương phối hợp nghiêm túc, kịp thời, đầy đủ KTNN tiến hành hoạt động kiểm toán, thực nghiêm kết kiểm tốn 101 TĨM TẮT CHƢƠNG Qua q trình nghiên cứu, phân tích chương luận văn đề xuất tổng cộng 03 nhóm giải pháp 02 nhóm kiến nghị nhằm đưa hướng giải mục tiêu nghiên cứu đề ban đầu luận văn Học viên đề xuất giải pháp bám sát vào phân tích mang tính định lượng, đánh giá khánh quan trung thực thực trạng kiểm toán NSĐP KTNN khu vực Đông Nam Bộ chương Quan trọng đề xuất định hướng giải pháp để khắc phục tình trạng tại, học viên cân nhắc kỹ đặt vấn đề điều kiện nguồn lực thực tế có KTNN khu vực Đông Nam Bộ KẾT LUẬN Qua luận văn phân tích, hoạt động kiểm tốn KTNN nói chung Kiểm tốn Nhà nước khu vực Đơng Nam Bộ nói riêng đánh giá cao khẳng định tính cần thiết, cấp bách từ đạt mục tiêu kiểm tra, kiểm soát việc quản lý, sử dụng điều hành ngân sách nhà nước, từ đáp ứng u cầu cung cấp thơng tin tài chính, ngân sách cách đầy đủ trung thực cho Uỷ Ban Nhân Dân cấp người sử dụng thơng tin báo cáo kiểm tốn phục vụ cơng tác quản lý điều hành ngân sách địa phương, giúp Hội Đồng Nhân Dân phê chuẩn, giám sát ngân sách, góp phần đảm bảo giữ vững kỷ cương, kỷ luật tài quốc gia Kiểm tốn nhà nước khu vực Đông Nam Bộ (XIII) không ngừng nỗ lực, đặt mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm toán đạt nhiều kết tích cực số liệu xử lý tài Bên cạnh đó, cơng tác kiểm toán ngân sách địa phương phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức để đáp ứng yêu cầu ngày khắt khe chất lượng hoạt động kiểm toán, lực hoạt động kiểm toán ngân sách địa phương, áp dụng phương pháp kiểm toán phù hợp với chuẩn mực, tổ chức thực bước quy trình kiểm tốn NSNN Bằng cách thu thập số liệu, lý luận thực tiễn công tác, luận văn đặt vấn đề đề xuất giải pháp nhằm mục đích định hướng hồn thiện hoạt động kiểm tốn NSĐP Học viên khái 102 quát đồng thời làm rõ sở lý luận kiểm toán NSĐP kết hợp nghiên cứu, phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kiểm tốn NSĐP; đánh giá kết đạt với mục tiêu đặt ban đầu, nêu lên điểm mạnh, điểm yếu kiểm toán NSĐP KTNN khu vực Đông Nam Bộ giai đoạn 2016-2019 Trên sở lý luận khoa học thực tiễn, phân tích xu hướng cải cách thủ tục hành quản lý NSNN, nêu bật vấn đề đặt mang tính thời kiểm tốn ngân sách, học viên đưa giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm tốn NSĐP Kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào tổ chức cơng tác kiểm tốn NSĐP quan nơi học viên làm việc Vì lý hạn chế mặt thời gian, không gian, số liệu; cố gắng định hướng, giải pháp đưa cịn mang tính chất gợi mở, chưa sâu nghiên cứu số vấn đề cụ thể, kiến thức có giới hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận nhận xét, góp ý q Thầy Cơ Hội đồng để luận văn hoàn thiện Học viên cam kết tiếp tục tiếp thu nghiên cứu lĩnh vực kiểm tốn NSĐP để khơng ngừng học hỏi, hồn thiện thân, nâng cao trình độ nhận thức phục vụ công việc Trân trọng cám ơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo Kiểm toán (2014-2019) Tiêu chí đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán ngân sách bộ, ngành, Hà Nội Báo Kiểm tốn (2014-2019), Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực quản lý, sử dụng ngân sách, tiền, tài sản Nhà nước tiến hành kiểm tốn, Hà Nội Bộ Tài (1996), Từ điển thuật ngữ tài tín dụng, Nxb Tài Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 26/3/2003 Hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan chủ biên (2007), Giáo trình quản lý tài cơng, Nxb tài chính, Hà Nội Dương Đ nh Ng c (2012), Đ i phư ng th c kiểm toán báo cáo toán NSĐP, giải pháp qu n tr ng nâng c o ch t lư ng kiểm toán, Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định số 02/2016/QĐ-KTNN ngày 15/7/2016 Tổng kiểm toán nhà nước Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII (2017, 2018, 2019), Báo cáo t ng kết công tác năm phư ng hướng nhiệm vụ công tác, Bà Rịa - Vũng Tàu Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII (2017, 2018, 2019), Báo cáo kiểm toán năm, Bà Rịa - Vũng Tàu 10 Kiểm toán nhà nước Việt Nam (2017,2018,2019,2020) kế hoạch kiểm toán năm, Hà Nội 11 Luật Kiểm toán Nhà Nước Số 81/2015/QH13- Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, Hà Nội 12 Lê Văn Tám (2010), Hồn thiện t ch c cơng tác kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VIII, Luận văn thạc sĩ, Đại h c Đà Nẵng, Đà Nẵng 13 Nguyễn Đức Thu (2013), Hồn thiện cơng tác kiểm tốn toán thu - chi ngân sách huyện KTNN khu vực III thực hiện, Đại h c Đà Nẵng 14 Nguyễn Thị Hương (2012), Kiểm toán chi ngân sách đị phư ng, số v n đề cần lưu ý kiểm toán t ng h p, Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội 15 Nguyễn Chí Thanh, Nâng c o hiệu lực kiểm toán ngân sách đị phư ng KTNN khu vực XIII, Luận văn thạc sỹ Đại H c Bách Khoa Hà Nội 2016 16 Phạm Thị Ánh Nguyệt (2014), Chính sách khuyến khích phát triển cơng nghiệp củ tỉnh Thái Bình, Luận án tiến sĩ, Đại h c Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 17 Phạm Quỳnh (2012), Hồn thiện t ch c kiểm tốn chi thường xuyên kiểm toán chi NSĐP KTNN khu vực III, Luận văn thạc sĩ, Đại h c Đà Nẵng, Đà Nẵng 18 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước Số: 83/2015/QH13, Hà Nội 19 Quy trình kiểm toán Ngân sách địa phương ban hành theo định số 06/2017/QĐ-KTNN ngày 12/6/2017 Tổng kiểm toán nhà nước 20 Quy định trình Lập, thẩm định ban hành kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán Nhà nước theo định số 03/2017/QĐ-KTNN ngày 21/3/2017 Tổng kiểm tốn nhà nước 21 Tạp chí Tổ chức Nhà nước (2013), Một số v n đề hiệu lực quản lý nhà nước Việt Nam, Hà Nội 22 Tổng Kiểm toán Nhà nước , Quy chế t ch c hoạt động củ Đồn kiểm tốn Nhà nước ban hành 2016 23 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2010), Quyết định số 01/2010/QĐ-KTNN ngày 25/1/2010 ban hành quy trình kiểm toán NSNN 24 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2007), Quyết định số 04/2007/QĐ-KTNN ngày 2/8/2007 ban hành Quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 25 Tổng Kiểm toán Nhà nước (2008), Quyết định số 03/2008/QĐ-KTNN ngày 21/2/2008 b n hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 26 UBND tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu (2016, 2017, 2018), Báo cáo toán ngân sách đị phư ng, Bà Rịa - Vũng Tàu 27 UBND tỉnh Bình Thuận (2016, 2017, 2018), Báo cáo tốn ngân sách địa phư ng, Bình Thuận 28 UBND tỉnh B nh Phước (2016, 2017, 2018), Báo cáo toán ngân sách địa phư ng, B nh Phước 29 UBND tỉnh Đồng Nai (2016, 2017, 2018), Báo cáo toán ngân sách địa phư ng, Đồng Nai 30 UBND tỉnh Tây Ninh (2016, 2017, 2018), Báo cáo toán ngân sách địa phư ng, Tây Ninh 31 Võ Tiến Thịnh (2014), T ch c cơng tác kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực II, Luận văn thạc sĩ, Đại h c Nha Trang, Khánh Hòa 32 Vương Đ nh Huệ (2006), Định hướng giải pháp đ i cơng tác kiểm tốn NSNN điều kiện thực Luật NSNN sử đ i, Đề tài khoa h c cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội 33 Vương Đ nh Huệ (2002), C sở lý luận thực tiễn xây dựng quy trình kiểm tốn t ng toán NSNN, Đề tài khoa h c cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội Các website thu thập số liệu, thông tin: www.sav.gov.vn mof.gov.vn kiemtoannn.gov.vn moj.gov.vn sav.gov.vn khoahockiemtoan.vn tapchitaichinh.vn baokiemtoannhanuoc.vn tapchitaichinh.vn ... thuyết kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực Chƣơng 2: Thực trạng kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm tốn nhà nước khu vực Đơng Nam Bộ Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm. .. ngân sách liên quan đến kiểm toán ngân sách địa phương .79 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐƠNG NAM BỘ .81 3.2.1 Hồn thiện. .. 3:GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC ĐÔNG NAM BỘ 76 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TỐN NHÀ