Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán nội bộ là một bộ phận đóng vai trò thiết yếu trong cơ cấu quản trị của nhiều công ty trên thế giới. Đối với doanh nghiệp, kiểm toán nội bộ là công cụ hữu hiệu nhằm kiểm soát, giám sát cũng như quản lý các hoạt động trong đơn vị. Bộ phận này được xem là tuyến phòng thủ cuối cùng nhưng không kém phần quan trọng của doanh nghiệp, có vai trò to lớn trong việc hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản trị rủi ro đồng thời tận dụng một cách tốt nhất các cơ hội để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý. Kiểm toán nội bộ không ra đời một cách tự thân, cũng không vị thân mà là sự ra đời tất yếu khách quan gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế. Trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại, hoạt động tín dụng tín dụng là hoạt động quan trọng nhất và cũng là hoạt động đem lại nguồn thu và lợi nhuận cao cho ngân hàng. Tuy nhiên, rủi ro tín dụng cũng gây ra những ảnh hưởng nghiêm trọng đến ngân hàng và được cho là rủi ro lớn nhất trong hoạt động của loại hình tổ chức tín dụng này. Để ngăn ngừa những tổn thất và các rủi ro có thể xảy ra trong hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động tín dụng nói riêng, ngoài các biện pháp thanh tra, kiểm tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi ngân hàng thương mại phải có xây dựng cho mình những biện pháp chủ động, hiệu quả. Như vậy, việc hình thành một hệ thống kiểm toán nội bộ là tất yếu khách quan đối với các ngân hàng thương mại. Nhận thấy tầm quan trọng của vấn đề này, tôi quyết định thực hiện đề tài: “KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM”. Qua công trình nghiên cứu này, tôi mong muốn cung cấp những hiểu biết cơ bản về hệ thống kiểm toán nội bộ trong các NHTM Việt Nam hiện nay, cũng như đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống này.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -🙠🙠🙠 - ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN Đề tài: “KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM” Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp học phần : Trần Thị Quỳnh Trang : 11174975 : Đề án mơn học – Kiểm tốn(219)_1 Giảng viên hướng dẫn : TS Tô Văn Nhật Hà Nội, năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 1.1 Kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất vai trị kiểm tốn nội 1.1.2 Hoạt động kiểm toán nội 1.1.3 Bộ máy tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 1.2 Hoạt động tín dụng 1.3 Kiểm tốn hoạt động tín dụng kiểm tốn nội thực CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 2.1 Quy trình tín dụng 2.2 Mơ hình kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Việt Nam 2.3 Vai trò Kiểm toán nội hệ thống Kiểm soát nội hoạt động tín dụng CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm tốn hoạt động tín dụng kiểm tốn nội thực ngân hàng thương mại Việt Nam 3.1.1 Những ưu điểm kiểm toán hoạt động tín dụng kiểm tốn nội thực ngân hàng thương mại Việt Nam 3.1.2 Những mặt hạn chế kiểm tốn hoạt động tín dụng kiểm toán nội thực ngân hàng thương mại Việt Nam 3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện kiến nghị thực giải pháp 3.2.1 Về phía nhà nước 3.2.2 Về phía Ngân hàng nhà nước 3.2.3 Về phía doanh nghiệp KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT Ý NGHĨA ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản trị KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội KTV Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1: Tổ chức phòng KTNB trực thuộc tổng giám đốc Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức phận KTNB số tổng công ty Việt Nam Sơ đồ 1.3: Tổ chức phận KTNB thuộc phòng kế tốn tổng cơng ty Việt Nam Hình 2.1: Quy trình tín dụng Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức NHTM Hình 2.3: Cơ cấu tổ chức Tập đồn Bảo Việt Hình 2.4: Các tuyến phịng vệ doanh nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán nội phận đóng vai trị thiết yếu cấu quản trị nhiều công ty giới Đối với doanh nghiệp, kiểm tốn nội cơng cụ hữu hiệu nhằm kiểm soát, giám sát quản lý hoạt động đơn vị Bộ phận xem tuyến phịng thủ cuối khơng phần quan trọng doanh nghiệp, có vai trị to lớn việc hỗ trợ doanh nghiệp việc quản trị rủi ro đồng thời tận dụng cách tốt hội để tối ưu hóa hiệu hoạt động hiệu quản lý Kiểm toán nội không đời cách tự thân, không vị thân mà đời tất yếu khách quan gắn liền với phát triển kinh tế Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại, hoạt động tín dụng tín dụng hoạt động quan trọng hoạt động đem lại nguồn thu lợi nhuận cao cho ngân hàng Tuy nhiên, rủi ro tín dụng gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến ngân hàng cho rủi ro lớn hoạt động loại hình tổ chức tín dụng Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động tín dụng nói riêng, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi ngân hàng thương mại phải có xây dựng cho biện pháp chủ động, hiệu Như vậy, việc hình thành hệ thống kiểm toán nội tất yếu khách quan ngân hàng thương mại Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề này, định thực đề tài: “KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM” Qua cơng trình nghiên cứu này, mong muốn cung cấp hiểu biết hệ thống kiểm toán nội NHTM Việt Nam nay, đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 1.1 Kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất vai trị kiểm tốn nội KTNB ba loại hình kiểm tốn phân loại theo chủ thể thực kiểm toán So với hai loại hình kiểm tốn khác kiểm tốn độc lập kiểm toán nhà nước, KTNB xuất muộn có bước phát triển nhanh chóng nhận thức thực hành kiểm tốn Q trình phát triển loại hình KTNB nằm xu hướng phát triển chung loại hình kiểm tốn khác song có chung chất chức Kiểm toán hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến đối tượng kiểm toán KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực Kiểm tốn khơng phải hoạt động tự thân hay vị thân mà phát sinh từ nhu cầu quản lý Ban đầu, chức KTNB phát sinh cá nhân muốn kiểm tra, đánh giá lại công việc hồn thành Chức mở rộng chủ thể hoạt động khác có liên quan Trong doanh nghiệp, nhà quản lý với nhân viên thực cơng việc mức độ khác nhau, cách thức khác thực trực tiếp với tư cách phần quản lý Do khối lượng mức độ phức tạp hoạt động, đòi hỏi cao độ tin cậy tính khách quan trình thực làm cho nhà quản lý khơng thể thực trực tiếp kiểm tra độ tin cậy thông tin đánh giá tính hiệu hoạt động KTNB xuất hiện, thực hoạt động trợ giúp nhà quản lý xuất phát từ nhu cầu kiểm tra, đánh giá độc lập tính hiệu quả, hiệu lực tính kinh tế hoạt động doanh nghiệp Theo nghiên cứu tác giả John A Edds, KTNB xuất sớm từ trước năm 1900 Trải qua giai đoạn phát triển, KTNB chịu tác động nhiều yếu tố Hoạt động tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp ngày mở rộng, khối lượng tính phức tạp nghiệp vụ không ngừng tăng lên Do đó, sức ép nhà quản lý ngày lớn Nhà quản lý tìm kiếm phương sách quản lý tìm tới KTNB Vì vậy, KTNB có bước phát triển đáp ứng nhu cầu quản lý Mốc đánh dấu phát triển, hoàn thiện khái niệm thực hành loại hình kiểm tốn việc hình thành Viện KTV nội (Institute of Internal Auditor – IIA) vào năm 1941 Tuy nhiên phải tới 30 năm sau, định nghĩa hoàn chỉnh trình bày cách đầy đủ đặc trưng KTNB sử dụng phổ biến Năm 1978, lần IIA đưa định nghĩa KTNB Theo định nghĩa The IIA (Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ): “Kiểm toán nội chức độc lập, khách quan nhằm đảm bảo tư vấn hoạt động thiết kế nhằm gia tăng giá trị cải thiện hoạt động tổ chức Kiểm toán nội giúp tổ chức thực mục tiêu thông qua việc mang lại phương pháp tiếp cận có hệ thống quy tắc nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản trị rủi ro, kiểm sốt quản trị.” Trong đó: Tính độc lập hiểu hoạt động KTNB không chịu can thiệp xác định phạm vi kiểm toán, thực kiểm tốn trao đổi kết kiểm tốn Tính độc lập cần quản lý cấp độ như: kiểm toán viên nội bộ, dự án kiểm toán, chức cấu tổ chức Tính khách quan u cầu kiểm tốn viên nội phải có thái độ công bằng, không định kiến tránh xung đột lợi ích Cũng tính độc lập, tính khách quan cần quản lý cấp độ như: dự án kiểm toán, chức cấu tổ chức Đảm bảo có nghĩa đảm bảo tính thích hợp tính hiệu hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đơn vị, nghĩa kiểm sốt xem hệ thống chạy có theo quy trình khơng? Các quy trình thiết kế có phù hợp với hoạt động hệ thống có ngăn chặn rủi ro hay không? Chức tư vấn KTNB bao gồm việc đánh giá khuyến nghị cho ban lãnh đạo người đứng đầu tổ chức quan điểm, nhận thức văn hóa quản lý rủi ro tổ chức để nâng cao tính hiệu sách quản lý rủi ro Qua trình tư vấn, KTNB trợ giúp cách riêng biệt cho tất cấp đơn vị vấn đề giám sát việc thiết kế vận hành quy trình hoạt động, khơng có quy trình thủ tục kiểm sốt tài mà với hoạt động khác Mục tiêu chức kiểm toán nội (KTNB) bao gồm: Đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập đơn vị; Kiểm tra, rà sốt, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ, nhằm cải tiến hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Nhằm thực mục tiêu này, đơn vị thực kiểm toán nội khuyến khích thực hoạt động tư vấn, tham gia vào trình xây dựng, cải tiến hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội với điều kiện không vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan Như vậy, kiểm toán nội cơng cụ kiểm tra - kiểm sốt hữu hiệu, giúp doanh nghiệp phát khắc phục kịp thời yếu phiên họp thường niên bất thường lấy ý kiến văn ĐHĐCĐ bầu HĐQT Ban kiểm soát NH Tùy theo đặc thù NH mà có cấu tổ chức NH khác nhau, nhiên, nhìn chung cấu tổ chức NH thiết lập qua phận/khối sau: Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức NHTM Nguồn: Tác giả tổng hợp Tổ chức máy KTNB vấn đề quan trọng việc tổ chức KTNB bao gồm người phương tiện chứa đựng yếu tố kiểm toán để thực chức kiểm toán Tổ chức máy KTNB phải dựa sở tổ chức hoạt động KTNB đặc điểm công ty tài Xét cấu tổ chức, phận KTNB cơng ty tổ chức thành phòng ban KTNB, phụ thuộc vào quy mô, cấu tổ chức, phạm vi hoạt động lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức máy KTNB xem xét hai khía cạnh chính, là: mơ hình tổ chức tổ chức nhân KTNB Về mơ hình tổ chức: Theo kết khảo sát, 90% cơng ty có phận KTNB tổ chức theo mơ hình tập trung có 10% tổ chức KTNB theo mơ hình kết hợp Mơ hình tập trung: Theo mơ hình này, phận KTNB thành lập trụ sở chính, cơng ty mẹ; đơn vị trực thuộc không thành lập phận KTNB Bộ phận KTNB trung tâm thực tồn cơng tác kiểm tốn trụ sở đơn vị thành viên Mơ hình tổ chức có ưu điểm đảm bảo tính khách quan, độc lập hoạt động kiểm tốn đơn vị thành viên; tổ chức máy KTNB gọn nhẹ chịu huy trực tiếp người đứng đầu, điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc nâng cao tính chuyên nghiệp KTNB Mơ hình có hạn chế đơn vị trực thuộc không phát huy đầy đủ vai trị KTNB Mơ hình tổ chức nên áp dụng doanh nghiệp xây dựng theo mơ hình tổ chức độc lập tổ chức thành viên quy mô tổ chức thành viên không lớn, tập trung địa bàn Đây mơ hình phù hợp với hoạt động mang tính tập trung, máy gọn nhẹ công ty tài Mơ hình kết hợp: Cịn 10% cơng ty tổ chức KTNB theo mơ hình kết hợp thường cơng ty lớn có quy mơ lớn 1000 cán bộ, nhân viên nhiều chi nhánh tồn quốc Tại cơng ty này, phận KTNB tổ chức thành ban KTNB đặt phòng KTNB trụ sở quản lý có trách nghiệm tổng hợp báo cáo trụ sở Ưu điểm mơ hình đảm bảo tính động chưa phù hợp với quy mô tương đối nhỏ cơng ty tài Về đội ngũ nhân sự: - Về số lượng: 88% cơng ty có số lượng cán KTNB từ - người, có tới 85% cơng ty có - cán KTNB Chỉ có 15% cơng ty cịn lại có số cán KTNB 20 người Số lượng cán KTNB nhìn chung dao động tương ứng với quy mô công ty Xét tỷ lệ số cán KTNB tổng số cán nhân viên công ty, tỷ lệ dao động khoảng 1,5% - 3% Như vậy, xét số tuyệt đối, số lượng KTVNB dường ít, xét số tương đối, số lượng KTVNB phù hợp so với thông lệ quốc tế (tỷ lệ KTVNB TCTD khảo sát điều tra Ủy ban Basel trung bình 1%) Điều thân số lượng cán bộ, nhân viên cơng ty tài nói chung nhỏ, với 83% cơng ty có 200 cán bộ, nhân viên -Về trình độ: 100% cán KTNB cơng ty có trình độ từ đại học trở lên Một số công ty tài trọng tuyển dụng cán có kinh nghiệm làm việc KTV độc lập, có chứng KTV để làm nịng cốt cho phận KTNB Có 25% cơng ty có sử dụng KTV có chứng KTV Bộ Tài cấp Số cán KTNB có chứng KTV chiếm khoảng 14% tổng số cán KTNB Các KTV có chứng chủ yếu tuyển dụng từ cơng ty kiểm tốn độc lập bổ nhiệm vào vị trí trưởng, phó phận KTNB cơng ty tài - Về chế tuyển dụng: Việc tuyển dụng kết hợp từ tuyển dụng phòng ban cơng ty tuyển dụng từ bên ngồi Đối với tuyển dụng từ nội công ty, cán tuyển dụng làm việc phận kế tốn phịng ban nghiệp vụ tín dụng, đầu tư Đối với tuyển dụng từ bên ngoài, công ty thường ưu tiên tuyển dụng cán có kinh nghiệm làm việc cơng ty kiểm tốn độc lập Các cơng ty có số nhân viên KTNB thường cơng ty có quy mô nhỏ, tổ chức phận KTNB kiểm tra, kiểm sốt nội Ngồi số cán KTNB, phận KTNB huy động cán phận kiểm tra, kiểm soát nội phận khác cơng ty có u cầu Cách thức tổ chức xuất phát từ qui mơ nhỏ cơng ty tài (CTTC) Việt Nam có ưu điểm giúp cơng ty tiết kiệm chi phí, nhiên ảnh hưởng đến chất lượng, tính chuyên nghiệp độc lập cơng tác kiểm tốn - Về chế đào tạo: Việc đào tạo KTNB cho cán KTNB chủ yếu hình thức tự đào tạo, đào tạo chỗ, người có nhiều kinh nghiệm truyền đạt lại cho người mới, có nhiều hạn chế, thiếu tính chuyên nghiệp tính chiến lược Theo kết khảo sát, có 35% cơng ty tổ chức buổi học nội bộ, 40% công ty thuê tư vấn đào tạo từ bên - Về đạo đức nghề nghiệp KTV: Các NHTM trọng đến việc nâng cao đạo đức nghề nghiệp KTVNB Trong quy chế KTNB công ty ban hành có qui định tiêu chuẩn điều kiện, có yêu cầu đạo đức nghề nghiệp KTV Trong việc tổ chức máy KTNB NHTM cịn nhiều khó khăn định Đặc biệt việc tổ chức, phân định trách nhiệm, quyền hạn phận KTNB kiểm tra, kiểm soát nội Tại cơng ty có hai phận hoạt động song song, dẫn tới chồng chéo thực nhiệm vụ hai phận KTNB thực kiểm tra số nội dung phận kiểm tra, kiểm soát nội thực trước Ngồi tính chun nghiệp KTNB chưa cao, thể qua việc tuyển dụng, đào tạo chưa có hệ thống Số lượng KTVNB đào tạo kiểm tốn nói chung, KTNB nói riêng cịn hạn chế Một nửa cơng ty có – KTVNB, cần thiết huy động cán bộ, nhân viên từ phận khác, trình độ, tính chun nghiệp khơng cao, đồng thời ảnh hưởng đến yêu cầu tính độc lập KTV Đây vấn đề cần phải giải nhằm hoàn thiện máy tổ chức KTNB cơng ty tài Tương lai, Việt Nam bước đầu áp dụng mơ hình kiểm toán nội chuẩn quốc tế Cho đến thời điểm này, KTNB Việt Nam chưa có quy định thông lệ việc xây dựng triển khai hoạt động theo chất, vai trò, chức Hầu hết tổ chức, doanh nghiệp xem KTNB hoạt động hỗ trợ cho ban lãnh đạo người đứng đầu, thực chất phận kiểm tra, kiểm sốt cơng tác tài kế tốn, phận mở rộng phịng/ban tài kế tốn Một số tổ chức có sử dụng KTNB kiểm tra việc tuân thủ quy định kiểm soát liên quan đến số hoạt động như: bán hàng, quảng cáo, marketing, Trong trường hợp này, KTNB thường trực thuộc phận quản lý định, hoạt động không độc lập khách quan chưa xem mắt xích quản trị tổ chức, doanh nghiệp Hiện nay, Ngân hàng Bảo Việt - thành viên Tập đoàn Bảo Việt xem trường hợp tiên phong việc áp dụng thành cơng mơ hình KTNB chuẩn quốc tế Tại Tập đoàn này, KTNB phận trực thuộc Hội đồng quản trị (HĐQT) với chức cung cấp cho HĐQT Tổng Giám đốc đánh giá độc lập, khách quan KSNB, quản lý rủi ro quản trị doanh nghiệp lĩnh vực hoạt động kinh doanh, sở hoạt động đảm bảo tư vấn Hình 2.3: Cơ cấu tổ chức Tập đồn Bảo Việt Nguồn: Website Tập đoàn Bảo Việt Như vậy, xu hướng hình thành máy hoạt động KTNB cách tích cực ngày góp phần tăng cường tính minh bạch thơng tin doanh nghiệp, đóng góp cho phát triển lành mạnh, gia tăng lợi ích cho nhà đầu tư, phát huy hiệu thực KTNB hoạt động doanh nghiệp 2.3 Vai trị Kiểm tốn nội hệ thống Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Kiểm tốn nội đóng vai trị quan trọng việc vận hành hoạt động NHTM Một là, kiểm toán nội có vai trị tuyến phịng thủ thứ hoạt động quản trị rủi ro NHTM Dựa vào hướng dẫn kiểm toán Ngân hàng thương mại quốc tế (Do Ủy ban Basel giám sát NH với Ủy ban Thực hành kiểm toán quốc tế - IAPC ban hành năm 1990), rủi ro hoạt động kinh doanh NH bao gồm: - Rủi ro sản phẩm dịch vụ (product and service risks) - Rủi ro hoạt động (operating risks) Theo hướng dẫn Ủy ban Basel IAPC, rủi ro sản phẩm dịch vụ bao gồm: Rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro khoản, rủi ro tỷ giá, rủi ro thị trường Trong đó, rủi ro tín dụng đánh giá quan trọng Rủi ro tín dụng thiệt hại, mát mà NH phải gánh chịu người vay vốn hay sử dụng vốn NH trả không hạn, không thực nghĩa vụ cam kết hợp đồng tín dụng với lý Đặc thù hoạt động NH Việt Nam 70% thu nhập đến từ tín dụng, có NH có tỷ lệ tới 90%, nên hầu hết NH chủ yếu trọng rủi ro tín dụng Việc xem nhẹ công tác quản trị loại rủi ro khác dẫn đến hệ thị trường tài - tiền tệ biến động, khó khăn, loạt NH rơi vào rủi ro khoản Ít NH Việt Nam có hệ thống quản trị rủi ro tốt Rủi ro hoạt động nguy tổn thất quy trình, người hệ thống nội không đạt yêu cầu, không hoạt động kiện bên Rủi ro hoạt động gồm có: Rủi ro pháp lý, rủi ro tuân thủ, rủi ro hệ thống, rủi ro công nghệ thông tin, rủi ro tài sản, rủi ro người… Với khó khăn thị trường tài gần đây, nhiều NH bộc lộ rõ yếu kiểm sốt rủi ro tín dụng, rủi ro hệ thống… Thực tế buộc NH phải nâng cao khả quản trị rủi ro Vấn đề quản trị rủi ro chuyên gia nước quốc tế cảnh báo từ lâu, có nhiều dự án hỗ trợ kỹ thuật để cải thiện hệ thống quản trị rủi ro NH, kết chưa cao Hệ thống quản trị rủi ro NH nên áp dụng mơ hình tuyến phịng thủ Với mơ hình tuyến phịng thủ quản trị rủi ro toàn NH tất thành viên hệ thống phải tham gia trình quản trị rủi ro Do vậy, mơ hình đảm bảo rủi ro tác vụ NH nhận diện, kiểm sốt giảm thiểu Hình 2.4: Sơ đồ tuyến phịng vệ doanh nghiệp Mơ hình tuyến phòng thủ đề cập nhiều tài liệu COSO, IIA (Institute of Internal Auditors) BIS (Bank for International Settlements), Ủy ban Basel - Tuyến phòng thủ thứ nhất: Quản lý rủi ro đơn vị trực tiếp kinh doanh chi nhánh, khối kinh doanh, chuyên viên khách hàng đơn vị vận hành hội sở Tuyến phòng thủ để bảo vệ NH Tuyến có chức tiếp xúc khách hàng xử lý giao dịch có vai trị người sở hữu rủi ro (risk owner) mảng việc phụ trách Nhiệm vụ đơn vị xác định, đánh giá, ngăn ngừa, báo cáo theo dõi rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh (cho vay) quy trình vận hành khác; bảo vệ lợi ích đơn vị thông qua việc tự đánh giá rủi ro kiểm sốt tính hiệu đơn vị - Tuyến phòng thủ thứ hai: Khối quản trị rủi ro khối tuân thủ, quản trị rủi ro hoạt động pháp chế Tuyến phịng thủ có chức giám sát rủi ro, có tính độc lập tương khách hàng giao dịch, hỗ trợ tư vấn cho tuyến phòng thủ thứ việc quản lý chốt kiểm sốt để ứng phó rủi ro sở hữu Tuyến phịng thủ thứ hai thiết lập sách, vị rủi ro, quy trình, phê duyệt sản phẩm, kiểm sốt thành lập hệ thống cảnh báo sớm, xây dựng kế hoạch thu nợ quy trình hoạt động, đảm bảo nhiệm vụ cụ thể cá nhân tham gia xun suốt vào quy trình tín dụng,…Tuyến có nhiều nhiệm vụ, quan trọng việc độc lập đánh giá kiểm soát (kiểm tra cân đối) tính hiệu hệ thống tuyến phòng thủ thứ nhất; quản lý rủi ro thơng qua việc thiết lập vị rủi ro/chính sách cho vay, xây dựng quy trình/hướng dẫn tín dụng cho vay, theo dõi, cảnh báo sớm, quản trị danh mục…; giám sát chương trình kiểm sốt nội bộ, tuân thủ… - Tuyến phòng thủ thứ ba: Bộ phận kiểm toán nội Tuyến trực thuộc Ban kiểm sốt khơng thuộc Ban điều hành NH, nên việc đánh giá tuyến phòng thủ trước rủi ro xảy thực độc lập khách quan Tuyến giúp cho Ban Kiểm soát Hội đồng quản trị hiệu tổ chức xuyên suốt hoạt động phận kinh doanh, vận hành, quản trị rủi ro…Kiểm tốn nội sử dụng cơng cụ giúp nhà quản trị NH thực mục tiêu kiểm sốt nội Tuyến phịng thủ thứ ba, với chức kiểm toán nội độc lập với chức ngày NH tiếp cận với tất hoạt động NH thực hiện, bao gồm hoạt động chi nhánh, sở giao dịch công ty Do vậy, phạm vi hoạt động kiểm toán nội rộng đa dạng, cho phép kiểm tốn viên thu thập chứng đủ để đưa ý kiến nhận xét Mặt khác, thông qua việc báo cáo trực tiếp Hội đồng quản trị, Ủy ban kiểm toán, Ban điều hành, cho phép kiểm tốn nội cung cấp thơng tin khách quan không bị ảnh hưởng cấp quản lý Ủy ban Basel khuyến nghị hội đồng quản trị NH thành lập Ủy ban kiểm toán nội để hỗ trợ hội đồng quản trị việc giám sát q trình lập báo cáo tài hệ thống kiểm soát nội Ủy ban kiểm toán nơi liên lạc trực tiếp phận kiểm toán nội NH Bộ phận kiểm toán nội đặt đạo trực tiếp phận lãnh đạo cao NH hội đồng quản tri ban điều hành Với mơ hình tổ chức này, đảm bảo kiểm toán nội thực hiên nghiêm túc, đắn độc lập Tuyến phòng thủ thứ ba, tổ chức đầy đủ tồn diện nội dung, phương pháp, quy trình kiểm soát chất lượng nhằm giúp cho hệ thống kiểm sốt nội NH nhận biết, đánh giá giám sát loại rủi ro kịp thời; báo cáo cấp quản lý thích hợp đưa giải pháp để khắc phục hạn chế hệ thống kiểm soát nội NH Hai là, kiểm tốn nội cơng cụ thực hoạt động giám sát doanh nghiệp Thực tế, hoạt động tín dụng NHTMCP chịu giám sát chặt chẽ từ hoạt động giám sát thường xuyên định kỳ sau: Một là, hoạt động giám sát thường xuyên Hiện nay, tiến độ thực công việc cán nhân viên NH chịu giám sát chặt chẽ Tùy theo NH mà định kỳ theo tuần tháng, cán nhân viên phải báo cáo tiến độ thực công việc cho nhà lãnh đạo trực tiếp Nhìn chung, hội thách thức cán nhân viên Với cán nhân viên nhiệt tâm, có lực, NH hỗ trợ điều kiện để hoàn thành mục tiêu Mỗi vướng mắc giải đáp kịp thời cung cấp điều kiện thuận lợi để thực tốt cho việc hoàn thành nhiệm vụ giao Ngược lại, cán nhân viên cịn nhiều thiếu sót, lực thách thức lớn lần liên tiếp khơng hồn thành nhiệm vụ giao, NH thuyên chuyển công tác chấm dứt hợp đồng làm việc Ngoài chịu giám sát thường xuyên cán quản lý trực tiếp, cán tín dụng chịu giám sát thường xuyên phận giám sát từ xa thuộc khối/bộ phận KSNB hoặc/và KTNB, tùy theo quy định NH Bộ phận giám sát từ xa chịu trách nhiệm giám sát tình hình hoạt động tín dụng chi nhánh qua liệu truy xuất từ hệ thống thông tin NH Từ xa, cán phòng giám sát từ xa giám sát tình hình hoạt động chi nhánh cấp tín dụng, huy động, thỏa thuận lãi suất, lãi suất cho vay, huy động…nếu phát có sai phạm vi phạm quy chế, quy định NH, nhân viên giám sát gọi điện trực tiếp để chi nhánh xử lý kịp thời, ngăn chặn rủi ro tín dụng phát sinh Cuối tháng, nhân viên giám sát lập báo cáo tổng hợp công việc giám sát chi nhánh qua nội dung như: lỗi sai phạm hoạt động, sai phạm khắc phục hướng xử lý đề xuất báo cáo lên cấp lãnh đạo phụ trách trực tiếp Hai là, hoạt động giám sát định kỳ Hoạt động tín dụng chịu giám sát định kỳ khối/bộ phận KSNB kiểm toán nội bộ, cụ thể: Khối/bộ phận kiểm soát nội Khối/bộ phận KSNB có chức kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất theo đạo BĐH chất lượng hồ sơ tín dụng chi nhánh, nhằm đảm bảo tính 89, tuân thủ việc cấp tín dụng, phát thiếu sót sai phạm để có biện pháp khắc phục kịp thời Các NH có phận KSNB tập trung Hội sở Khối/bộ phận kiểm toán nội Khối/bộ phận KTNB tổ chức hoạt động tuân thủ theo đạo trực tiếp Ban Kiểm soát Khối/ phận KTNB thực kiểm toán định kỳ theo kế hoạch đột xuất theo đạo Ban kiểm sốt Riêng Maritime Bank có phận KTNB trực thuộc HĐQT KTNB đóng vai trị vịng kiểm sốt thứ ba, đánh giá độc lập, khách quan vấn đề hoạt động tín dụng có tính trọng yếu Kế hoạch KTNB hàng năm xây dựng triển khai sở định hướng theo rủi ro tín dụng phát sinh Tùy theo đặc thù NH mà phận KTNB hữu chi nhánh hay tập trung Hội sở Hầu hết NH có phận KTNB Hội sở, riêng Vietcombank có kiểm tốn viên nội làm việc chi nhánh Cán kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm toán theo nhiệm vụ phân công đầu mối thực kiểm tra sơ bộ, thu thập hồ sơ trước đồn kiểm tốn Hội sở thức làm việc chi nhánh CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động tín dụng kiểm tốn nội thực ngân hàng thương mại Việt Nam 3.1.1 Những ưu điểm kiểm tốn hoạt động tín dụng kiểm toán nội thực ngân hàng thương mại Việt Nam Thứ nhất, phận kiểm toán nội phát huy tính tự lực, tích cực, chủ động kiểm tốn hoạt động tín dụng để dễ dàng phát sai phạm, bất hợp lý, chỉnh sửa kịp thời, tránh rủi ro xảy Thứ hai, bước, quy trình kiểm tốn hoạt động tín dụng KTVNB thực số NHTM xây dựng cụ thể thực qui định Hội sở NH Cuối cùng, kiểm tốn hoạt động tín dụng NH thực cách sát chặt chẽ sở đưa biện pháp hữu hiệu, kịp thời xử lý vấn đề phát sinh hoạt động tín dụng hoạt động khác NHTM 3.1.2 Những mặt hạn chế kiểm tốn hoạt động tín dụng kiểm toán nội thực ngân hàng thương mại Việt Nam Theo ý kiến số chuyên gia, hoạt động giám sát định kỳ phận/ban KTNB, KSNB (KTNB/KSNB) cần thiết, nhiên nay, mức độ thực đợt kiểm toán, kiểm tra KTNB/KSNB dày, ảnh hưởng đến tình hình hoạt động chi nhánh Sự phát KTNB/KSNB chủ yếu tập trung vào lỗi vi phạm tuân thủ Tại đa số NH khảo sát, kiểm tốn nội xây dựng chương trình kiểm tốn với nội dung chủ yếu kiểm toán tuân thủ mà chưa nhằm kiểm tra hiệu suất hiệu hoạt động tín dụng Do đó, vấn đề ghi nhận q trình kiểm tốn dừng lại mức độ phản ánh, chưa đánh giá xác thực tổng thể hoạt động kinh doanh nói chung kết tài nói riêng Điều có nguy dẫn đến rủi ro kiểm soát - tức báo cáo kiểm tốn khơng đủ, khơng đúng, khơng kịp thời không đưa biện pháp ngăn chặn xử lý rủi ro phù hợp Các quy định pháp lý tổ chức KTNB khơng mang tính bắt buộc không quy định cách rõ ràng, khơng xác định rõ vị trí tổ chức cho máy KTNB doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp có tổ chức KTNB chủ yếu tập trung vào tổng cơng ty tập đồn kinh tế nhà nước Tổ chức máy KTNB doanh nghiệp chưa quy định hay hướng dẫn khuôn mẫu, hình thức tổ chức phù hợp Thực tiễn doanh nghiệp Việt Nam tự mày mị xác định hình thức tổ chức máy KTNB phù hợp với đặc thù đơn vị Việc đặt phận KTNB nằm phận kế toán (người phụ trách KTNB bán chuyên trách) ảnh hưởng đến tính độc lập, khách quan kiểm toán dẫn tới bất cập tổ chức, điều hành Việc tập hợp thông tin kiểm toán hoạt động số NH khảo sát thường không trọng tâm, không tập trung vào hoạt động có rủi ro cao Điều đặc điểm khối lượng tài liệu kiểm toán nhiều, địa điểm phát sinh trải khắp chi nhánh NH, kiểm toán hoạt động chưa giám sát chặt chẽ việc điều chỉnh lãi suất dẫn đến thiệt hại lớn thu nhập tiền lãi xu hướng tăng không ngừng lãi suất thị trường kể từ đầu năm 2008 đến ... kiểm toán nội doanh nghiệp 1.2 Hoạt động tín dụng 1.3 Kiểm tốn hoạt động tín dụng kiểm tốn nội thực CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN... VỀ KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 1.1 Kiểm toán nội 1.1.1 Bản chất vai trị kiểm tốn nội 1.1.2 Hoạt động kiểm toán nội 1.1.3 Bộ. .. nâng cao hiệu hoạt động tín dụng NHTM CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 2.1 Quy trình tín dụng Theo Nguyễn