Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần bắc á,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAMBỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỒN THỊ XN NHÀN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Chuyên ngành: Ngân hàng-Tài Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Hoa Hà Nội - năm 2011 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I .4 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Ngân hàng thương mại nghiệp vụ Ngân hàng thương mại kinh tế thị trường .4 1.1.1 Ngân hàng thương mại 1.1.2 Các nghiệp vụ ngân hàng thương mại .5 1.2 Phân tích tài Ngân hàng thương mại 1.2.1 Sự cần thiết phân tích tài Ngân hàng thương mại 1.2.2 Các nguyên tắc cần đảm bảo tiến hành phân tích tình hình tài Ngân hàng thương mại 1.2.3 Nguồn tài liệu sử dụng phân tích tài 10 1.2.4 Phương pháp phân tích tài Ngân hàng thương mại 11 1.2.5 Nội dung phân tích tình hình tài Ngân hàng thương mại 13 1.3 Các nhân tố tác động đến việc hoàn thiện phân tích tài Ngân hàng thương mại 26 1.3.1 Nhân tố chủ quan 26 1.3.2 Nhân tố khách quan 27 1.4 Kinh nghiệm phân tích tài số Ngân hàng thương mại giới học rút cho việc hồn thiện phân tích tài Ngân hàng thương mại Việt Nam 28 1.4.1 Kinh nghiệm phân tích tài số Ngân hàng thương mại giới 28 1.4.2 Một số học rút cho việc hồn thiện phân tích tài Ngân hàng thương mại Việt Nam 31 Kết luận chương I: .32 CHƯƠNG II 33 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 33 2.1 Tổng quan tình hình hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 33 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển .33 2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh BacABank .37 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích tài BacABank 42 2.2.1 Cơ cấu tổ chức phân tích tài BacABank 42 2.2.2 Phương pháp nguyên tắc phân tích tài BacABank .43 2.2.3 Nội dung phân tích tình hình tài BacABank 43 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài BacABank .76 2.3.1 Những kết đạt .76 2.3.2 Những tồn nguyên nhân: 78 Kết luận chương II: 81 CHƯƠNG III 81 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á .81 3.1 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 81 3.1.1 Mục tiêu chiến lược phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 81 3.1.2 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 83 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài BacABank 85 3.2.1 Hoàn thiện phương pháp phân tích 85 3.2.2 Hồn thiện nguồn tài liệu sử dụng phương tiện phân tích 92 3.2.3 Hồn thiện nguồn nhân lực máy 93 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài BacABank 94 3.2.5 Hoàn thiện việc xử lý kết rút từ cơng tác phân tích 103 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại cố phần Bắc Á 103 3.3.1 Đối với Nhà nước 103 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 104 Kết luận chương III 105 KẾT LUẬN 106 DANH SÁCH CÁC BẢNG Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức BacABank 35 Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán 38 Bảng 2.2: Báo cáo thu nhập chi phí 40 Bảng 2.3: Bảng phân tích quy mơ cấu nguồn vốn, tài sản BacABank từ năm 2008 đến 2010 …………………………………………………………… ……… 43 Bảng 2.4: Cơ cấu nguồn vốn huy động BacABank năm 2007-2010 theo đối tượng khách hàng……………………………………………………………………………… 46 Bảng 2.5: Cơ cấu nguồn vốn huy động BacABank 2007 – 2010 theo loại tiền 51 Bảng 2.6: Cơ cấu huy động dân cư theo kỳ hạn năm 2007-2010 .51 Bảng 2.7: Cơ cấu huy động tiền gửi TCKT theo kỳ hạn năm 2007-2010 52 Bảng 2.8: Các số phân tích nguồn vốn mà BacABank thực 54 Bảng 2.9: Tỷ lệ an toàn vốn BacABank năm 2007-2010 .56 Bảng 2.10: Số dư tiền mặt, vàng bạc, đá quý, tiền gửi NHNN .57 Bảng 2.11: Các định tỷ lệ dự trữ bắt buộc 58 Bảng 2.12: Cơ cấu dư nợ theo kỳ hạn 59 Bảng 2.13: Cơ cấu dư nợ theo thành phần kinh tế .60 Bảng 2.14: Cơ cấu dư nợ theo nhóm nợ ……………………………………………… 61 Bảng 2.15: Một số tiêu khả khoản 68 Bảng 2.16 Tình hình thu nhập, chi phí lợi nhuận Ngân hàng .70 Bảng 2.17: Các tiêu sử dụng đánh giá khả sinh lời 74 Bảng 3.1: Bảng tính số thành phần ROE 86 Bảng 3.2: Bảng tính số thành phần số ER 88 Bảng 3.3: Khe hở nhạy cảm lãi suất VNĐ……………………………………………… 84 Biểu đồ 3.1: Khe hở nhạy cảm lãi suất VNĐ .90 Bảng 3.4: Chỉ tiêu tỷ lệ khoản phải trả khoản phải thu KDH 96 Bảng 3.5: Chỉ tiêu tỷ lệ vốn huy động / vốn chủ sở hữu .97 Bảng 3.6: Chỉ tiêu tỷ lệ huy động ngắn hạn/huy động trung, dài hạn 99 Bảng 3.7: Bảng tỷ trọng chứng khoán khoản tổng tài sản khả toán nhanh 101 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Các doanh nghiệp muốn đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh thường xun phải phân tích tình hình tài để từ đưa chiến lược phát triển kế hoạch khác doanh nghiệp Đây việc làm khơng thể thiếu, hoạt động doanh nghiệp phụ thuộc vào nguồn tài đơn vị Ngân hàng Thương mại (NHTM) loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Vì vậy, phương pháp phân tích tài NHTM nét chung phương pháp phân tích tài doanh nghiệp thơng thường cịn có điểm riêng có, khác biệt cần phải quan tâm nghiên cứu Từ thành lập đến hệ thống ngân hàng Việt Nam có bước phát triển đáng kể Mạng lưới ngân hàng phát triển rộng, nhiều hình thức thành lập, là: Ngân hàng Chính sách, Ngân hàng Phát triển, Ngân hàng Thương mại cổ phần, Ngân hàng liên doanh, ngân hàng 100% vốn đầu tư nước ngoài,… Sự phát triển nhanh mạng lưới ngân hàng đặc biệt từ sau nước ta hội nhập vào kinh tế giới việc gia nhập ngân hàng, tổ chức nước mặt tạo môi trường cạnh tranh cho ngân hàng nước phát triển, nhiên đặt thách thức lớn Vì thế, để phát triển, hệ thống ngân hàng phải tự khẳng định thương hiệu có kế hoạch, chiến lược kinh doanh cụ thể Để xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh hiệu cơng tác phân tích tình hình tài ngân hàng việc làm khơng thể thiếu Tuy nhiên, việc đánh giá phân tích trạng tài NHTM nói chung Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á nói riêng lại chưa toàn diện đầy đủ, cách thức xem xét đánh giá, tiêu chuẩn đánh giá trạng tài ngân hàng khác lại có khác Điều làm cho nhà quản trị ngân hàng gặp khó khăn việc quản lý gây nhầm lẫn việc xác định mục tiêu giải pháp ngắn hạn dài hạn, ảnh hưởng đến phát triển ngân hàng tương lai Vì vậy, đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á” có tính cấp thiết mặt lý thuyết thực tiễn hệ thống NHTM nói chung NHTM cổ phần Bắc Á nói riêng Mục đích luận văn Trên sở xem xét quan điểm phân tích cách khoa học, lựa chọn có sở quan điểm phân tích phù hợp với đặc điểm Ngân hàng Thương mại Cổ phần Bắc Á (NHTMCP Bắc Á) tương lai Từ xây dựng hồn thiện hệ thống tiêu phân tích phương pháp phân tích tài hệ thống NHTM Việt Nam nói chung NHTMCP Bắc Á nói riêng bảo đảm tính khoa học, khả thi, toàn diện phù hợp Khi triển khai phương pháp phân tích, giúp cho nhà nghiên cứu tìm mặt cịn hạn chế phương pháp nghiên cứu, từ đưa giải pháp hồn thiện hệ thống tiêu phân tích, xây dựng phương pháp phân tích có hiệu cho ngân hàng Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài phân tích tài NHTMCP Bắc Á Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Do khả điều kiện thời gian, người nghiên cứu đặt vấn đề xem xét, nghiên cứu hồn thiện phương pháp phân tích tài NHTMCP Bắc Á dựa vào hệ thống tiêu phân tích giác độ phân tích nội bộ, đáp ứng nhu cầu phân tích nhà quản lý ngân hàng - Về không gian: Đề tài đặt vấn đề nghiên cứu cho NHTMCP Bắc Á sở thực trạng ngân hàng - Về thời gian: Người nghiên cứu xem xét phương pháp phân tích tài NHTM nói chung NHTMCP Bắc Á nói riêng bốn năm gần Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp vật biện chứng, phương pháp vật lịch sử, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp logic phương pháp thống kê Những đóng góp luận văn - Trên sở tổng hợp phương pháp phân tích tài NHTM Việt Nam NHTMCP Bắc Á sử dụng, xem xét, phân tích nêu rõ ưu, nhược điểm nguyên nhân - Đáp ứng yêu cầu báo cáo từ Ngân hàng Nhà nước tiêu hoạt động Ngân hàng Luận văn đề xuất hệ thống tiêu phân tích mang tính tồn diện, khoa học phù hợp với đặc thù hoạt động Ngân hàng TMCP Bắc Á Không ứng dụng phạm vi hẹp, hệ thống tiêu dễ dàng ứng dụng ngân hàng khác phân tích báo cáo tiêu hoạt động Kết cấu đề tài Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: - Chương 1: Những vấn đề lý luận phân tích tài Ngân hàng thương mại - Chương 2: Thực trạng cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á - Chương 3: Giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Ngân hàng thương mại nghiệp vụ Ngân hàng thương mại kinh tế thị trường 1.1.1 Ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, ngân hàng Hoạt động NHTM đa dạng, nghiệp vụ lại phức tạp thay đổi theo thay đổi kinh tế Hơn tập quán luật pháp quốc gia, vùng khác nên quan niệm NHTM khơng có thống song hình dung NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ thực đồng thời ba nhiệm vụ nhận tiền gửi, cho vay làm trung gian toán cho khách hàng Theo luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng 06 năm 2010, ngân hàng tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán, nhằm mục tiêu lợi nhuận 1.1.2 Các nghiệp vụ ngân hàng thương mại 1.1.2.1 Nghiệp vụ tài sản nợ Là nghiệp vụ tạo vốn ngân hàng, khơng giống doanh nghiệp khác, ngân hàng có vốn tự có nhỏ bé so với vốn kinh doanh Nếu vào nguồn hình thành vốn điều lệ Ngân hàng thương mại cổ phần (NHTMCP) NHTM mà vốn hình thành nhiều thành viên đóng góp, thành viên tổ chức cá nhân Ngân hàng thương mại Quốc doanh ngân hàng mà vốn hình thành ngân sách Nhà nước cấp Ngân hàng liên doanh ngân hàng mà vốn tổ chức kinh tế nước góp vốn với hay nhiều tổ chức cá nhân nước Ngân hàng nước ngân hàng mà vốn hoàn toàn tổ chức cá nhân nước ngồi góp Ngồi vốn điều lệ ban đầu bổ sung theo lộ trình hoạt động huy động vốn nghiệp vụ chủ yếu Ngân hàng thương mại Ngân hàng huy động loại tiền gửi dân cư, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tài khác cách thường xuyên phát hành loại kỳ phiếu, trái phiếu cần thiết Ngồi ngân hàng cịn vay Ngân hàng TW, NHTM khác tổ chức tín dụng (TCTD) ngồi nước Nhưng việc huy động tuỳ tiện mà chịu quản lý Nhà nước mức huy động tối đa 1.1.2.2 Các Nghiệp vụ tài sản có Là nghiệp vụ sử dụng vốn ngân hàng; từ nguồn vốn có được, ngân hàng đầu tư vào: tài sản cố định cần thiết cho trình kinh doanh, dành phần cho dự trữ, phần lại ngân hàng thực cho vay đầu tư khác để thu hồi Trong việc kinh doanh vốn, ngân hàng bị giới hạn quy định tỷ lệ tối đa nguồn vốn sử dụng phải giải tốn dự trữ đảm bảo an tồn hoạt động với đầu tư tài sản sinh lời nâng cao lợi nhuận 93 phát triển NH nên ngày nảy sinh nhiều nhu cầu từ phía nhà quản lý thơng tin phân tích tài chính, đó, cần liên tục hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ cho việc phân tích tài chính, để cần số liệu hệ thống cung cấp Đây điều kiện quan trọng để BacABank hồn thiện hoạt động phân tích tài Nguồn tài liệu sử dụng chuẩn hóa, đáp ứng tính kịp thời thời gian cung cấp số liệu việc phận phân tích tài phải hồn thiện phương tiện phân tích Phương tiện phân tích hay phương pháp xử lý số liệu cần phải khoa học, ứng dụng kịp thời tiến cơng nghệ 3.2.3 Hồn thiện nguồn nhân lực máy Nhân tố người nhân tố định đến chất lượng cơng tác phân tích tài Việc tính tốn số liệu có xác hay không, xử lý, chắt lọc thông tin có cần thiết hay khơng, có đảm bảo tính thời thơng tin hay khơng, phân tích tài có đưa đánh giá hữu ích hay khơng hồn tồn phụ thuộc vào đội ngũ cán nhân viên làm cơng tác phân tích tài Trình độ chun mơn, mức độ am hiểu hoạt động kinh doanh NH, khả tư duy, phân tích, tổng hợp, ý thức trách nhiệm, mức độ cống hiến, bề dày kinh nghiệm…là yếu tố quan trọng xem xét bổ nhiệm đội ngũ nhân viên làm cơng tác phân tích tài Tuy nhiên, điều quan trọng để có đội ngũ nhân viên phân tích tài giỏi, chuyên nghiệp phải đẩy mạnh việc đào tạo cán Nguồn nhân lực phải đào tạo, bồi dưỡng cách bản, kỹ lưỡng nâng cao tính chun nghiệp cán Chính vậy, cần coi việc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm cơng tác phân tích tài nội dung quan trọng q trình hồn thiện hoạt động phân tích tài NH Việc hồn thiện tổ chức cơng tác phân tích tài yếu tố thiếu muốn cải thiện hoạt động phân tích tài Các nhà quản trị NH cần phải quan tâm, đầu tư mức đến hoạt động Đối với BacABank, có phận riêng đảm trách hoạt động 94 phân tích tài chính, song phận chưa tổ chức cách có quy củ, mà phận phân tích tài phải đảm trách cơng việc khác Khối tài ngồi việc lập báo cáo tài cịn thực hướng dẫn phịng kế tốn q trình hạch tốn, hỗ trợ Khối tác nghiệp việc quy trình vận hành,… Vì thế, thời gian tới để cơng việc Khối chuyên sâu BacABank nên tổ chức lại cấu, chức năng, nhiệm vụ phận phân tích tài NH, đầu tư công cụ hỗ trợ (như phần mềm, mô hình tính tốn, th tư vấn …) giúp cho hoạt động phân tích tài trở nên có hệ thống mang tính chun nghiệp 3.2.4 Hồn thiện hệ thống tiêu sử dụng trình phân tích tài BacABank Khi xem xét tiêu sử dụng phân tích tài BacABank thấy NH chưa có hệ thống tiêu hoàn chỉnh xây dựng cách có hệ thống, mà tiêu nằm rải rác báo cáo riêng lẻ Để cơng tác phân tích tài có hiệu hơn, dễ theo dõi dễ so sánh tiêu theo mốc thời gian BacABank cần hệ thống hố lại tiêu hồn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài BacABank Các tiêu cần hoàn thiện là: 3.2.4.1 Các tiêu phản ánh quy mô cấu nguồn vốn, tài sản Ngân hàng Ngoài tiêu mà BacABank sử dụng cần bổ sung thêm tiêu là: Chỉ tiếu thứ nhất: Tỷ lệ khoản phải trả phải thu Chỉ tiêu nhằm để phân tích tình hình chiếm dụng vốn BacABank với đối tác Chỉ tiêu cho phép BacABank thấy nguồn vốn mà Ngân hàng chiếm dụng đơn vị khác khoản Ngân hàng bị chiếm dụng Chúng thể chênh lệch khoản phải trả phải thu, tỷ lệ 95 nhỏ có nghĩa BacABank bị chiếm dụng vốn ngược lại tỷ lệ lớn có nghĩa khoản phải trả lớn khoản thu lúc Ngân hàng chiếm dụng vốn người khác Trong điều kiện bình thường chênh lệch khoản phải trả phải thu không nên lớn Nếu Ngân hàng bị chiếm dụng vốn nhiều so với khoản Ngân hàng chiếm dụng đơn vị khác điều ảnh hưởng khơng tốt đến hiệu sử dụng vốn Trường hợp này, khoản phải thu NH lớn, khoản phần không nhỏ lãi chưa thu Khoản phải thu lớn ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn NH mà tiềm ẩn rủi ro tín dụng Nếu khơng có kiểm sốt chặt chẽ Khối quản lý rủi ro tiềm ẩn nguy vốn NH Tuy nhiên, phải kể đến trường hợp NH đầu tư vào dự án lớn, thời gian thu hồi vốn lâu dự án khả thi NH phải đề chiến lược kinh doanh thận trọng Còn ngược lại khoản phải trả lớn khoản phải thu bị đánh giá không tốt cho cạnh tranh, gây uy tín Ngân hàng phần thể tính chất khơng ổn định nguồn vốn Vì vậy, việc quan tâm khống chế tỷ lệ mức hợp lý cần thiết nhà quản trị Ngân hàng Chỉ tiêu thứ hai: Chỉ tiêu sử dụng vốn trung dài hạn Tỷ lệ sử dụng vốn trung dài hạn (KDH) KDH = Cho vay đầu tư trung dài hạn Vốn tự có+vốn vay trung dài hạn+nguồn huy động trung dài hạn Tính tốn tiêu giúp BacABank thấy việc sử dụng nguồn vốn trung dài hạn triệt để hay chưa, để từ có sách việc huy động vốn trung dài hạn Tuy nhiên nguồn vốn huy động vào ngân hàng mang tính tính chất ln chuyển nhau, ngân hàng sử dụng phần nguồn vốn ngắn hạn vay trung dài hạn Tỷ lệ nhiều hay cịn tùy thuộc vào mức độ ổn định nguồn tiền gửi ngắn hạn, thời gian khách hàng gửi tiền, tỷ lệ cho phép NHNN lực nhà quản trị ngân hàng Hiện (theo TT13) NHNN quy định với ngân hàng BacABank sử dụng tối đa 30% tiền gửi gắn 96 hạn vay trung dài hạn Như điều kiện bình thường Ngân hàng sử dụng hết nguồn vốn trung dài hạn mà sử dụng phần nguồn vốn ngắn hạn vay đầu tư trung dài hạn Do đó, tiêu lớn nhiều điều phản ánh tính mạo hiểm định đầu tư cho vay Ngân hàng, Ngân hàng tiếp tục cho vay có lượng lớn khách hàng rút tiền Ngân hàng dễ rơi vào tình trạng khả khoản phải vay NHNN bán khoản vay cho ngân hàng khác, lúc Ngân hàng phải chịu tổn thất lớn Việc tính tốn hai tiêu Ngân hàng qua năm (2007-2010) thể bảng sau: Bảng 3.4: Chỉ tiêu tỷ lệ khoản phải trả khoản phải thu KDH Đơn vị tính: lần Chỉ tiêu Tỷ lệ khoản phải trả khoản phải thu KDH 200 200 200 201 0,33 1,14 0,51 0,22 1,01 0,75 0,43 0,36 (Nguồn: Cân đối kế toán BacABank năm 2007 đến 2010) Qua bảng số liệu ta thấy: năm nghiên cứu có năm 2008 BacABank chiếm dụng vốn đơn vị khác, nhiên tỷ lệ chiếm dụng chênh lệch 0,14 lần Các năm 2007, 2009 2010 Ngân hàng bị chiếm dụng vốn, tỷ lệ chiếm dụng vốn tương đối cao Tỷ lệ khoản phải trả khoản phải thu năm 2007 0,33 lần, năm 2009 0,51 lần năm 2010 0,22 lần Năm 2010 Ngân hàng bị chiếm dụng vốn lớn nhất, điều ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng vốn Ngân hàng Tuy nhiên lý mà tỷ lệ 97 năm 2010 lại thấp Ngân hàng tiến hành giải ngân cho số dự án lớn, nhiều khoản chưa đến kỳ thu lãi Trong điều kiện Ngân hàng phải tiến hành thu nợ triệt để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Chỉ tiêu tỷ lệ sử dụng vốn trung dài hạn (KDH) Ngân hàng năm qua theo bảng số liệu ta thấy: có năm 2007 tiêu lớn 1, nhiên 1,01 lần mức sử dụng vốn an toàn Từ năm 2008, tiêu năm nhỏ 1: năm 2008 0,75 lần, năm 2009 0,43 lần năm 2010 0,36 lần điều chứng tỏ Ngân hàng thận trọng việc sử dụng vốn Qua phân tích thấy, thời gian tới NH tăng số KDH, tức sử dụng nguồn vốn trung dài hạn vay đầu tư trung dài hạn Tuy nhiên, NH phải triệt để thu hồi lãi theo phân tích NH bị chiếm dụng vốn tương đối lớn Qua việc nghiên cứu hai tiêu nhà quản trị cần đề phướng hướng để tăng lợi nhuận cho Ngân hàng việc giảm khoản phải thu Ngoài Ngân hàng cần nâng cao hiệu sử dụng vốn tối ưu Nhưng quan trọng NH phải tiến hành thu hồi khoản bị bên chiếm dụng vốn 3.2.4.2 Các tiêu phân tích tình hình nguồn vốn Ngân hàng Trong nhóm tiêu ngồi tiêu phân tích, BacABank nên sử dụng thêm số tiêu sau đây: Thứ nhất: Chỉ tiêu tỷ lệ vốn huy động so với vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu giúp nhà quản trị Ngân hàng thấy khả thu hút vốn đồng vốn chủ sở hữu, tính: Tỷ lệ vốn huy động so với vốn chủ sở hữu = Vốn huy động Vốn chủ sở hữu Việc tính tốn tiêu thể thông qua bảng số liệu thực tế BacABank năm qua sau: Bảng 3.5: Chỉ tiêu tỷ lệ vốn huy động / vốn chủ sở hữu Đơn vị tính: lần 98 Năm 2007 2008 2009 2010 10,07 4,50 4,96 6,93 Tỷ lệ vốn huy động/vốn chủ sở hữu (Nguồn: Cân đối kế toán BacABank 2007-2010) Chỉ số vốn huy động vốn chủ sở hữu BacABank năm 2008 giảm xuống nửa (từ 10,07 lần xuống 4,50 lần) so với năm 2007 năm 2008 huy động từ TCTD khác Ngân hàng giảm đến 3,2 lần làm cho tổng nguồn huy động Ngân hàng giảm xuống (từ 10.871 tỷ đồng năm 2007 xuống 6.362 tỷ đồng năm 2008) Từ năm 2008 số vốn huy động vốn chủ sở hữu có chiều hướng gia tăng Trong năm kể từ năm 2008 năm vốn chủ sở hữu Ngân hàng tăng xấp xỉ 1,5 lần tốc độ huy động nguồn vốn tăng nhanh nên trì tốc độ tăng tiêu vốn huy động vốn chủ sở hữu Khả hút vốn Ngân hàng không cao (năm 2008 đồng vốn chủ sở hữu ngân hàng thu hút 4,50 đồng vốn tiền gửi, năm 2009 4,96 đồng năm 2010 6,93 đồng) với gia tăng khả hút vốn điều kiện vốn chủ sở hữu đảm bảo tăng qua năm chứng tỏ tình hình huy động vốn Ngân hàng có xu hướng gia tăng Thứ hai: Tỷ lệ huy động tiền gửi ngắn hạn so với tiền gửi trung, dài hạn Chỉ số phản ánh cấu nguồn huy động Ngân hàng theo kỳ hạn, cho biết mức độ chênh lệch nguồn vốn huy động ngắn hạn nguồn huy động trung, dài hạn Ngân hàng Thông tin giúp ban điều hành việc sử dụng vốn việc áp dụng sách huy động khác nhằm điều chỉnh cấu tiền gửi theo định hướng có lợi cho Ngân hàng Tỷ lệ huy động tiền gửi ngắn hạn so với tiền gửi trung, dài hạn Số dư tiền gửi ngắn hạn = Số dư tiền gửi trung dài hạn 99 Phân tích cấu nguồn huy động Ngân hàng theo kỳ hạn năm qua thấy nhìn tổng quát tình hình huy động vốn ngắn hạn, huy động vốn trung dài hạn Bảng tính tỷ lệ huy động tiền gửi ngắn hạn so với tiền gửi trung, dài hạn BacABank vào thời điểm cuối năm từ 2007-2010 Bảng 3.6: Chỉ tiêu tỷ lệ huy động ngắn hạn/huy động trung, dài hạn Đơn vị: lần Năm Tỷ lệ 2007 2008 2009 2010 huy động tiền gửi ngắn hạn so 0,24 0,24 0,24 0,20 với tiền gửi trung, dài hạn (Nguồn: Báo cáo BacABank năm 2007-2010) Qua bảng số liệu cho thấy, nguồn huy động BacABank chủ yếu nguồn trung dài hạn Tuy tỷ lệ cịn khơng cao, điều kiện tốt cho Ngân hàng việc sử dụng vốn có hiệu Tỷ lệ huy động ngắn hạn so với huy động trung dài hạn đồng năm (0,24 lần) chứng tỏ tốc độ tăng giảm nguồn huy động ngắn hạn trung, dài hạn đồng qua năm Việc trì tỷ lệ lớn nguồn huy động trung dài hạn giúp việc sử dụng vốn Ngân hàng chủ động thuận lợi 3.2.4.3 Các tiêu phân tích tình hình dự trữ cho vay Trong phần nghiên cứu tiêu liên quan tới tình hình dự trữ cho vay BacABank Ngoài tiêu sử dụng, NH cần bổ sung số tiêu sau: Thứ nhất: Tổng dư nợ tổng nguồn vốn huy động: Chỉ tiêu nhằm để phản ánh việc sử dụng vốn huy động BacABank để đầu tư cho vay cao hay thấp, qua thấy bất hợp lý để điều chỉnh kịp thời 100 Thứ hai: Tỷ lệ vốn tự có nợ hạn Chỉ tiêu nhằm phản ánh mức độ chịu đựng rủi ro mà BacABank chịu đựng tỷ lệ nhỏ có nghĩa tỷ lệ nợ hạn mức báo động, Ngân hàng phải có biện pháp để thu hồi nợ hạn, nhằm làm cho tỷ lệ lớn Thứ ba: Lãi suất đầu bình quân nhóm tài sản có: Chỉ tiêu nhằm để đánh giá giá yếu tố đầu xác Ngồi phân tích chất lượng tín dụng BacABank lại chưa quan tâm mức đến tỷ trọng khoản nợ khơng có khả thu hồi, bổ sung thêm tiêu sau: tỷ lệ thu hồi nợ hạn kỳ (TQH) tỷ lệ nợ q hạn khơng có khả thu hồi để đánh giá thêm chất lượng tín dụng Chỉ tiêu tính tốn sau: TQH = Nợ hạn thu hồi kỳ Nợ qúa hạn đầu kỳ+Nợ hạn phát sinh kỳ Tỷ lệ nợ q hạn khơng có khả thu hồi tính sau: Tỷ = lệ NQH khơng có khả thu hồi Số dư nợ khơng có khả thu hồi Tổng nợ hạn Tỷ lệ nợ q hạn khơng có khả thu hồi tính sở số dư nợ khơng có khả thu hồi chia cho tổng nợ hạn Chỉ tiêu TQH kỳ tính tử số mẫu số phải thống Trong thời gian tới Ban Công nghệ tin học cần khai thác triệt để tính đại phần mềm để cung cấp số liệu khoản mục đến chi tiết cho phận nghiên cứu Khi tính tốn, phân tích tiêu trên, nhà quản trị có phương án xây dựng kế hoạch sử dụng vốn hợp lý kịp thời có phương án với khoản nợ hạn 3.2.4.4 Các tiêu phân tích khả khoản Ngân hàng Khi phân tích khoản, phận phân tích tài BacABank thực tính toán số tiêu khoản như: tỷ lệ khả chi trả, 101 khả toán tức thời, tỷ trọng tiền mặt tổng tài sản Để hồn thiện hệ thống tiêu bổ sung thêm tiêu khoản sau: Tỷ trọng chứng khoán khoản tổng tài sản Khả tốn nhanh = Gía trị CK ngắn hạn mà TCTD nắm giữ Tổng tài sản = Tiền tài sản dễ chuyển thành tiền Nợ ngắn hạn Để phân tích sâu khả khoản Ngân hàng, người phân tích có bảng số liệu thống kê tiêu sau: Bảng 3.7: Bảng tỷ trọng chứng khoán khoản tổng tài sản khả toán nhanh Đơn vị: % Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2010 15,54 3,35 14,38 19,73 70,88 52,57 31,89 85,09 Tỷ trọng chứng khoán khoản tổng tài sản Khả toán nhanh (Nguồn: Cân đối tài sản BacABank năm 2007-2010) Qua bảng số liệu ta thấy, BacABank ln trì tỷ lệ định chứng khốn lỏng khơng phục vụ mục đích kinh doanh, thực nghiệp vụ thị trường OMO, mà đáp ứng nhu cầu khoản cần thiết cho Ngân hàng Tỷ lệ Ngân hàng trì lớn 10% (riêng năm 2007 3,35%) Tỷ lệ khả tốn nhanh Ngân hàng có năm 2009 đạt 31,89% năm lại lớn 50% Kết hợp với tiêu phân tích mục Chương II thấy khả toán Ngân hàng năm trở lại an toàn 102 3.2.4.5 Các tiêu phân tích tình hình thu nhập, chi phí lợi nhuận Ngân hàng Đây tiêu phản ánh tình hình thu nhập, chi phí Ngân hàng Qua việc phân tích Chương II thấy đâu khoản thu nhập chủ yếu từ thấy hợp lý hay bất hợp lý khoản thu nhập chi phí để có biện pháp điều chỉnh kịp thời Để hoàn thiện tiêu phân tích này, NH nên sử dụng thêm hai tiêu sau: Thứ nhất: Tỷ lệ chi phí quản lý (chưa kể lương) / Tổng thu nhập (đã loại trừ chi phí trả lãi) Chỉ tiêu đánh giá mức độ chi phí Ngân hàng cao hay thấp từ Ngân hàng có biện pháp để điều chỉnh cho phù hợp Thứ hai: Tốc độ tăng chi phí quản lý / Tốc độ tăng thu nhập Chỉ tiêu cho biết để có đồng thu nhập tăng thêm cần bao đồng chi phí quản lý Thơng qua tiêu mà Ngân hàng đánh giá việc tăng chi phí quản lý hợp lý hay khơng hợp lý, điều kiện bình thường mức độ tăng thu nhập phải lớn tốc độ tăng chi phí quản lý việc tăng coi hợp lý 3.2.4.6 Các tiêu phân tích mức độ sinh lời Ngồi tiêu tính tốn, BacABank cần tiến hành phân tích hệ thống tiêu sau: Hiệu suất sử dụng tài sản (AU) = Tổng doanh thu hoạt động Tổng tài sản Chi phí hoạt động tổng tài sản (ER) = Chi phí quản lý chung thu nhập hoạt động Thuế thu nhập tổng tài sản (TAX) = Tổng chi phí hoạt động Tổng tài sản = Chi phí quản lý chung Thu nhập từ hoạt động Thuế thu nhập kỳ Tổng tài sản bình quân kỳ Chỉ số hiệu suất sử dụng tài sản (AU) phản ánh khả tạo doanh thu tài sản, cho biết đồng tài sản tạo đồng doanh thu 103 Tương tự vậy, số chi phí hoạt động tổng tài sản (ER) phản ánh tổng chi phí hoạt động chiếm phần trăm tổng tài sản Để đánh giá mức độ kiểm sốt chi phí Ngân hàng, sử dụng tiêu chi phí quản lý chung thu nhập hoạt động, đó, chi phí quản lý chung bao gồm chi phí nhân sự, chi phí cho tiện ích (điện, nước, điện thoại, ), chi đào tạo, quảng cáo, chi tài sản, phục vụ cho hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu cuối cùng: thuế thu nhập tổng tài sản (TAX) phản ánh tỷ trọng thuế chiếm phần trăm tổng tài sản Trên sở tính tốn phân tích thêm số tiêu tài chính, xem xét cách kỹ lưỡng đầy đủ mặt hoạt động BacABank 3.2.5 Hoàn thiện việc xử lý kết rút từ cơng tác phân tích Việc xử lý kết sau phân tích phải nhà quản trị Ngân hàng quan tâm, từ tìm điểm mạnh, điểm yếu hoạt động ngân hàng nhằm đưa giải pháp để điều chỉnh hoạt động theo hướng có lợi Thơng qua việc phân tích, Ngân hàng phải có đánh giá khía cạnh hoạt động như: chất lượng tín dụng, khả khoản, chất lượng công tác quản lý, tình hình tài chung Ngân hàng Và qua đây, Ngân hàng dự đốn tình hình tài năm sở dựa vào việc phân tích tình hình tài năm trước điều kiện kinh tế xã hội 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại cố phần Bắc Á 3.3.1 Đối với Nhà nước Một số kiến nghị với nhà nước nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại sau: - Về hành lang pháp lý Nhà nước cần hoàn thiện hành lang pháp lý, đảm bảo ngân hàng tham gia hợp tác với tổ chức kinh tế nước dễ 104 dàng Sự gia nhập tổ chức kinh tế nước hội cho NH nước học hỏi kinh nghiệm họ việc phân tích tài nói riêng việc quản trị NH, tổ chức máy nói chung - Thu hút nguồn vốn ODA Bằng sách ngoại giao, Nhà nước cần thu hút tối đa nguồn vốn ODA Nhật Bản Thực tế năm qua, nguồn vốn giá rẻ hỗ trợ lớn cho hệ thống NHTM, nhiên để tiếp cận NH phải chứng minh tình hình tài vững mạnh, u cầu NH phải phân tích tài - Triển khai chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán ngân hàng Nhà nước sử dụng nguồn ngân sách hỗ trợ NHNN việc bỗi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, đào tạo thêm nước phát triển để từ xây dựng cho hệ thống NH Việt Nam hệ thống tiêu phân tích có ý nghĩa khoa học, phù hợp với thực tiễn 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Một số kiến nghị NHNN việc hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng nói chung: - NHNN Việt Nam cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích ngành: Các tiêu phải đảm bảo vừa khoa học có ý nghĩa kinh tế giúp NHTM định hướng hoạt động kinh doanh Đồng thời, NHNN cần tính tốn thơng báo cho NH tiêu bình quân ngành theo tiêu chuẩn hoá, tạo điều kiện cho NH so sánh, đánh giá hoạt động - NHNN cần đưa giới hạn cho tiêu NHNN cần phải tham khảo ngân hàng giới để tính tốn đưa mức giới hạn quản lý cho hệ thống tiêu Mức giới hạn tiêu phải phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam cho nhóm ngân hàng khác 105 Có thế, ngân hàng với có sở đánh giá hoạt động kinh doanh - Cùng với việc xây dựng hệ thống tiêu tài chuẩn làm tiêu tham chiếu, NHNN hàng năm nên mở lớp tập huấn để hướng dẫn cách xây dựng tính tốn tiêu nội dung phân tích Việc tập huấn thường xuyên giúp NHTM thường xuyên cập nhật nội dung mới, tạo điều kiện cho hoạt động phân tích NH vào nề nếp, kết phân tích sát thực, tồn diện từ làm cho thơng tin thu từ kết phân tích ngày trở nên hữu ích người sử dụng - NHNN cần thực việc cải tiến hệ thống kế toán phương pháp hạch toán, nhằm theo kịp chuẩn mực, thơng lệ quốc tế - Về phía thân BacABank, để đảm bảo tính xác thơng tin dùng vào mục đích phân tích, BacABank cần thực quy định Luật TCTD thời gian kiểm tốn báo cáo tài Kết luận chương III Cơng tác phân tích tài BacABank đạt kết định, nhiên số tồn cần khắc phục cải thiện Do đó, việc hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á vấn đề mà nhà quản trị NH quan tâm, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Hồn thiện mơ hình tổ chức, quy trình phân tích, tiêu phương pháp phân tích, giải pháp tổng thể mà luận văn đưa nhằm nâng cao chất lượng phân tích tài NH Đồng thời, luận văn đưa số kiến nghị tổ chức có liên quan khía cạnh như: tổ chức, đào tạo, chuẩn hoá tiêu, nhằm tạo điều kiện cho NHTM nói chung BacABank nói riêng hồn thiện cơng tác phân tích tài 106 KẾT LUẬN Phân tích tài hoạt động ngày đóng vai trị quan trọng quản trị NH đại, mà thị trường ngày phát triển, sản phẩm, dịch vụ ngày đa dạng, phong phú cạnh tranh ngày gay gắt Vì vậy, hồn thiện cơng tác phân tích tài NH đặt yêu cầu tất yếu Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, luận văn làm sáng tỏ số vấn đề có tính lý luận thực tiễn sau: Thứ nhất: xuất phát từ đặc trưng hoạt động kinh doanh NH, đặc biệt rủi ro khả rủi ro xảy hoạt động NH, luận văn khẳng định vị trí, tác dụng cần thiết khách quan việc phân tích tài NHTM Thứ hai: Bản luận văn trình bày số vấn đề lý luận nội dung phương pháp phân tích tài NH Thứ ba: Trên sở xem xét, đánh giá công tác phân tích tài thực BacABank, luận văn làm rõ thực trạng hoạt động phân tích tài NH Bản luận văn ưu điểm tồn cơng tác phân tích tài chính, từ khẳng định cần thiết phải hồn thiện hoạt động BacABank Thứ tư: dựa sở phân tích thực trạng hoạt động phân tích tài BacABank, với mục đích góp phần nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài NH, luận văn đưa giải pháp theo hướng hệ thống hố, bổ sung hồn thiện bước hoạt động phân tích tài chính, phù hợp với điều kiện, tình hình thân BacABank điều kiện kinh tế Việt Nam nói chung ngành NH nói riêng Tuy nhiên, luận văn cho rằng, để áp dụng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài BacABank cách có hiệu quả, địi hỏi phải có điều kiện định pháp lý, phát triển định thị trường, cố gắng cải tiến sở vật chất người thân BacABank 107 quan tâm quan quản lý Nhà nước, đặc biệt NHNN Việt Nam Mặc dù cố gắng việc nghiên cứu, tìm hiểu hạn chế cơng tác phân tích tài NH TMCP Bắc Á việc đưa giải pháp giúp NH hồn thiện cơng tác này, song luận văn chắn nhiều thiếu sót Tác giả mong muốn nhận giúp đỡ góp ý thầy cố hướng dẫn, nhà chuyên môn đồng nghiệp để tiếp tục hoàn thiện luận văn