Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn hà nội

GIẢO one VẢ ĐẢO TẠO NGÀN HÀNG NHÀ Nưỡc VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HẰNG L V 0 4 NINH THỊ LAN PHƯƠNG GIẢI PHẤP M ĩilỆM StiNG TẠI NGÂN HÀNG Ĩ H m lậi LUẬN VẪN THẠC SỸ KINH / HÀ NỘĨ - 2008 % ả GÒN-HÀ NỘI tẾ i BỌ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NINH THỊ LAN PHƯƠNG GIẢÍ PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI c ổ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI Chuyên ngành: Kinh tế Tài chính, Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TÊ H Ọ G ^ V IỆ N N G Â N H À N G TRUNG TÂM THƠNG TIN • THƯ VIỆN T H Ư V IỆ N SỐ: iỵM i .■ NGƯỜI HƯỚNG DẦN KHOA HỌC: T S B ù i T ín N gh ị HÀ NỘI - 2008 "6 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, nhận quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn thầy cô giáo Khoa sau đại học - Học viện Ngân hàng hỗ trợ, tạo điều kiện tư liệu Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn - Hà Nội Đặc biệt xin chân thành cảm on TS Bùi Tín Nghị tận tâm hướng dân tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, song hạn chế trình độ thời gian luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết định, trân trọng ý kiên đóng góp quý độc giả giúp luạn van hoan chỉnh X in tr â n tr ọ n g c ả m n ! Tác giả N in h T h ị L a n P h n g I MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG III DANH MỤC CÁC s ĐÒ III DANH MỤC CÁC TỪ VIÉT TẲT IV PHÀN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VÁN ĐÈ LÝ LUẬN c o BẢN VÈ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan ngân hàng thương mại 1.1.1 Ngân hàng thương mại 1.1.2 Các nghiệp vụ NHTM 1.2 Phân tích tài NHTM 1.2.1 Sự cần thiết phân tích tài NHTM 1.2.2 Các nguyên tắc cần đảm bảo tiến hành phân tích tình hình tài NHTM .7 1.2.3 Phương pháp phân tích tài NHTM 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài NHTM 1.3 Tài liệu sử dụng phân tích 25 1.3.1 Bảng cân đối kế toán .25 1.3.2 Báo cáo thu nhập chi phí .27 1.4 Tổ chức cơng tác phân tích tài NHTM 29 1.4.1 Các loại hình phân tích 29 1.4.2 Tổ chức lực lượng phân tích 29 1.4.3 Quy trình tổ chức cơng tác phân tích 29 KÉT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỒ PHẢN SÀI GÒN - HÀ NỘI 31 2.1 Khái quát hoạt động kinh doanh hệ thống NHTM Việt Nam 31 2.2 Tổng quan tình hình hoạt động Ngân hàng TMCP SàiGòn - Hà Nội 32 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển .32 I] 2.2.2 Thực trạng phân tích tài Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội .37 2.2.3 Đánh giá cơng tác phân tích tài SHB 58 KÉT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CĨ PHÀN SÀI GỊN - HÀ NỘI 63 3.1 Chiến lược phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội 63 3.2 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM Cổ phần Sài Gịn - Hà Nội 64 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM Cơ phân Sài Gịn - Hà Nội 65 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài của NHTM cổ phần Sài Gịn - Hà Nội 65 3.3.2 Giải pháp tổ chức công tác phân tích .85 3.3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý Nhà nước nhàm hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM 88 KÉT LUẶN 92 Ill DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Phân loại tài sản, nguồn vốn Bảng 2.1: Phân loại tài sản theo quy định NHNN 40 Bảng 2.2: Phân loại tài sản, nguồn vốn SHB 41 Bảng 2.3: Đánh giá vốn tự có năm 2007 45 Bảng 2.4: Nguồn vốn huy động năm 2006 - 2007 47 Báng 2.5: Dư nợ tín dụng từ năm 2006 - 2007 50 Bảng 2.6: Dư nợ cho vay theo ngành nghề 51 Bảng 2.7: Dư nợ cho vay theo thành phần kinh tế 51 Bảng 2.8: Bảng cấu huy động cho vay từ năm 2006 - 2007 52 Bảng 2.9: Doanh số từ hoạt động đầu tư năm 2006-2007 54 Bảng 2.10: Đầu tư tài sản cố định 54 Báng 2.11: Tóm tắt số kết kinh doanh SHB 55 Bảng 2.12: Các tiêu lợi nhuận khả sinh lợi 57 Bảng 3.1: Các tiêu đánh giá khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn 67 Bảng 3.2: Các chi tiêu phân tích vốn .70 Bảng 3.3: Các tiêu phân tích huy động vốn 72 Bảng 3.4: Các tiêu đánh giá khả ứianh khoản 74 Bảng 3.5: Các tiêu đánh giá hoạt động tín dụng, đầu tư 77 Bảng 3.6: Các tiêu đánh giá tình hình thu nhập chi phí khả sinh lợi .81 DANH MỤC CÁC s ĐÒ, BIỂU ĐÒ Sơ đồ 1.1: Tổng quát hoạt động kinh doanh NHTM Biểu đồ 2.1: Trình độ CBNV SHB năm 2007 34 Biểu đồ 2.2: Tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động năm 2006 - 2007 47 Biểu đồ 2.3: Tốc độ tăng trưởng dư nợ tín dụng từ năm 2006 - 2007 .50 Sơ đồ 3.1: Quy trình thực phân tích tài NHTM 86 IV DANH MỤC VIÉT TẢT SHB Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng nhà nước WB World Bank TCTD Tổ chức tín dụng TCKT Tổ chức kinh tế KBNN Kho bạc Nhà nước TSCĐ Tài sản cố định IIĐKD Hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài TW Trung ưong ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản tri CBNV Cán nhân viên SH Sở hữu PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động phân tích tài doanh nghiệp kinh tế thị trường đóng vai trị quan trọng việc quản trị điều hành doanh nghiệp, ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, việc phân tích tài yêu cầu cấp thiết giúp nhà quản trị ngân hàng nắm tình hình nguồn vốn, sử dụng vốn để đưa định đắn Thực tế năm qua, hệ thống NHTM Việt Nam quan tâm thực việc đánh giá, phân tích tài q trình hoạt động kinh doanh giúp nhà quản trị kinh doanh ngày tốt Tuy nhiên việc đánh giá phân tích trạng tài NHTM cịn nhiều bất cập, thể phương pháp phân tích chưa tồn diện, chưa đầy đủ, cách thức xem xét đánh giá, tiêu chuẩn đánh giá trạng tài ngân hàng khác lại có khác Điều có thê làm cho nhà quản trị ngân hàng gặp khó khăn việc quản lý, đánh giá gây nhầm lẫn việc xác định mục tiêu giải pháp ngắn hạn dài hạn, ảnh hưởng đến phát triển ngân hàng tương lai Đối với NHTM Cổ phần Sài Gịn - Hà Nội, năm gần cơng tác phân tích tài quan tâm chưa toàn diện đầy đủ Ngân hàng tập trung phân tích số tiêu đảm bảo hoạt động an toàn ngân hàng, chi tiêu an toàn vốn, tỷ lệ nợ xấu, khả sinh lời, dẫn đến công tác phân tích tài chưa đáp ứng yêu cầu quản trị ngân hàng Chính vậy, việc nghiên cứu đưa giải pháp phân tích, đánh giá tồn diện tình hình tài NHTM địi hỏi cấp thiết NHTM cổ phần Sài Gòn - Hà Nội Vì lý trên, đề tài "Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Ngân hàng Thương mại nghiên cứu cồ phần Sài Gòn - Hà Nội" tác giả lựa chọn để 2 M ục đích nghiên cứu đề tài Một là, hệ thống hóa sở lý luận phương pháp phân tích tài NHTM Hai đánh giá thực trạng phân tích tài NHTM c ổ phần Sài Gòn Hà Nội Ba là, đưa giải pháp xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích phương pháp phân tích tài NHTM c ổ phần Sài Gòn Hà Nội bảo đảm tính khoa học, khả thi, tồn diện phù hợp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động phân tích tài NHTM Cơ phân Sài Gịn —Hà Nội, dựa vào hệ thơng tiêu phân tích, giác độ phương pháp phân tích nội bộ, đáp ứng nhu cầu phân tích nhà quản lý ngân hàng Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu phương pháp vật biện chứng vật lịch sử, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp logic đặc biệt phương pháp thống kê Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: - C h u ôn g 1: Những vấn đề lý luận phân tích tài NHTM - Chưo-ng 2: Thực trạng cơng tác phân tích tài NHTM c ổ phần Sài Gòn - Hà Nội - C hương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM c ổ phần Sài Gòn - Hà Nội CHƯƠNG N HỮ NG V ÁN ĐÈ LÝ LUẬN c o BẢN VÈ PH ÂN TÍCH TÀI CHÍNH Đ Ó I V Ớ I N G Â N HÀNG TH Ư Ơ N G M ẠI 1.1 Tống quan vê ngân hàng thương mại 1.1.1 Ngân hàng th on g mại Ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, ngân hàng Hoạt động NHTM đa dạng, nghiệp vụ lại phức tạp thay đôi theo thay đôi nên kinh tế Hơn tập quán luật pháp Quốc gia, vùng khác nên quan niệm NHTM khơng có thống nhât song hình dung NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ hoạt động lĩnh vực chủ yếu: hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, đầu tư cung cấp dịch vụ cho khách hàng (sơ đồ 1.1) Nhận tiền gửi Vay tiền Phát hành công cụ nợ - Cho vay - Chiết khấu - Đầu tư, góp vốn - Thanh tốn, ngân quỹ - Nhận ủy thác, đại lý - Dịch vụ khác Sơ đồ 1.1: Tổng quát hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.2 Các nghiệp vụ CO’ NHTM Hoạt động NIITM hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng 83 „ r CÔng‘hức ch0 thấy nhân tố ta h hưởng đến chem , lẹch lai suit: °* rr irrri ! r nllâphântfch thể ĩ r í r r r ™ ra' msuất binh quân phải trả vho n TTTTTlsi.!uất t b!nh quân đầu hẽ số * » g vốn cao ‘àng- Ngược lại' lai suất bì"h q - n phâi trà cho nguon ,íĩ chênh lệch “ suấ' bị 'hu “ “ hưởng' !động i rcụ!thể “ - Bàng z định z nhân tố đến chênh ,ệch Bi « * t « vó thể dề dọ z z 2 T T T F 3.3.1.7 Các Chi,lêu đánh giá mức độ rủi ro kinh doanh ngân hàng Hon doanh nghiệp khác, ngân háng phá, dối phó vói loại rùi ro từ h T r í ' r r Ĩ' nhft,g rúí r° chủ yếu ftưto8 * * - m Xét long hoạt đông z hàng là: rủi ro tín dụng, rái ro khốn, rủi ro lai suit rủi ro hối đoái X, , T T Ò^ giă rủi r° ,hanh kh°ân- rủi r° ‘in dh"S dã dề cáp Tr* aánh, siikhâ * r r r r / ?™ ì * * * * !; Để đ“ kboả" -h c 3.2.1.4 đánh giá hoạt dông tin dụng 8iá mức độ rủi ro ‘hdnh khoan, sứ dụng chi CM trả' Hệ số khà năn« chi trả nàng thấp thể ròi ro TT'ITT T T T T đánh giá m ứ c độ ™ ro tín dd" t ó * Sử dụng nợ q hạn khơng có kM "ăng ,hu hồi- N é so vói ký '2 21r cùa cá: ngân h4ng CĨ qui mƠ h0dt 21 Ị hoác lương tự chi t ’ ĩ hT , Ĩ ẳ ộ rúi r° dụng ca°- Tr° "8 dung xin dưọc nêu thêm tiêu đánh giá rủi ro lãi suất rủi ro hối đối a- Cìtl tiêu đánh giá rủi ro lãi suất ,hế rủi; ° z T m suất cùa m«< "«â" hàng bắt nguồn tứ cân đôi in:nguồn ván' Sự cân đối -% hiểu chcnh Ị h T ! h0ảns' hời gian dÓ ,ai suấ' tải sán’ "«uồ" vốn co biến đơng Bói vậy, để đánh giá rui ro lãi suất, trưóc hết cần phán loai tài sản, nguồn vôi thành1 r J nhạy cảm : ới “ suất 'ài nguôn von không , Ị y câm suất Nếu tài sán nguồn vón mà thu nháp hay chi phí lai biến đổi theo 2 84 dao động lãi suất thời kỳ định xem tài sản, nguồn vốn nhạy cảm lãi suất Ngược lại, tài sản nguồn vốn mà thu nhập hay chi phí vê lãi khơng biến đối theo dao động lãi suất thời kỳ xem không nhạy cảm lãi suất, vấn đề đặt lựa chọn thời kỳ đo lường tính nhạy cảm điều quan trọng Một tài sản nhạy cảm thời kỳ, khơng nhạy cảm thời kỳ ngắn Một thời kỳ dài tất tài sản nhạy cảm với lãi suất Tuỳ theo tần số biến động lãi suất trình độ quản trị, nhà ngân hàng đưa thời kỳ xác định sát với ngày đánh giá lại lãi suất tài sản nguồn vốn Tuy nhiên, với biến động lãi suất trình độ quản trị NHTM, thời kỳ xác định tài sản nhạy cảm lãi suất nên đặt khoảng 90 ngày Khi đó, tài sản nhạy cảm lãi suất bao gồm: chứng khốn có thời hạn lại 90 ngày; khoản cho vay có thời hạn cịn lại 90 ngày Nguồn vốn nhạy cảm lãi suất bao gồm toàn nguồn vốn huy động có kỳ hạn cịn lại 90 ngày Đe nhận biết rủi ro đánh giá mức độ rủi ro lãi suất sử dụng tiêu: (1) Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất (1) Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất Tài sản nhạy cảm = lãi suất Nguồn vốn nhạy cảm - lãi suất Neu độ lệch dương rủi ro xảy lãi suất thị trường giảm xuống, ngược lại độ lệch âm rủi ro xảy lãi suất thị trường tăng (2) Hệ số độ lệch Hệ số độ lệch = Tài sản nhạy cảm lãi suất Nguồn vốn nhạy cảm lãi suất Neu hệ số độ lệch cao, mức độ rủi ro lớn 85 b Chỉ tiêu đánh giá rủi ro hối đoái Rủi ro hối đoái xảy có biến động tỷ giá ngoại tệ mà NHTM giữ dạng tài sản, nguồn vốn hai Các tiêu sử dụng để đánh giá mức độ rủi ro hối đoái là: Nêu hệ sô độ lệch cao, mức độ rủi ro lớn (1) Trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) so với vơn tự có = Trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) l _ _ Vốn tự có ngân hàng (2) Tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) so với vốn tự có = Tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) - _ 1—1 Vốn tự có ngân hàng Để giảm thiểu rủi ro hối đoái, định 18/QĐ-NHNN7 NHNN quy định TCTD: tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa, dư thiếu cuối ngày khơng vượt q 30% vốn tự có TCTD, trạng thái dư thừa, dư thiếu cuối ngày Đô la Mỳ không vượt 15% vốn tự có TCTD I rên hệ thống tiêu chủ yếu bổ sung hoàn thiện nhằm giúp ngân hàng 1MCP Sài Gòn - Hà Nội nói riêng NHTM nói chung thấy dược thực chât tình hình kết kinh doanh mình, từ định qn lý hoạch định chiến lược phát triển kinh doanh tương lai Tuy nhiên, hệ thông tiêu công cụ phục vụ cho trình phân tích đe hẹ thong tiêu đảm bảo tính đăn, khả thi phát huy đầy đủ ý nghĩa q trình phân tích, cần có nhiều giải pháp đồng khơng cua ban than cac ngan hàng mà cịn cân có hơ trợ nhât định từ phía quan quản lý Nhà nước lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng 3.3.2 Giải pháp tố chức cơng tác phàn tích (1) Vê mặt tô chức, Ngân hàng nên thành lập phịng chun trách thực cơng tác đánh giá, phân tích tài ngân hàng với đội ngũ cán có lực kinh nghiệm lĩnh vực tài - ngân hàng, thông hiểu pháp luật Việt Nam hẹ thong ke tốn Việt Nam, có nhìn tơng quát, đâu óc sắc bén việc đánh 86 giá, phân tích tổng hợp Phịng chức đặt quản lý trực tiếp Hội đồng quản trị, tiến hành phân tích, đánh giá thường xuyên định kỳ hoạt động kinh doanh ngân hàng mình, đối thủ cạnh tranh theo qui So đồ 3.1: Q uy trình thực phân tích tài NHTM Với phịng chun mơn hố lĩnh vực này, chắn cơng tác phân tích tiên hành cách thường xuyên có hiệu hon, tạo nguồn thông tin qua xử lý cách nhanh, kịp thời xác hon, từ giúp cho nhà quán lý điều hành hoạt động ngân hàng có định tài đắn Bên cạnh đó, ngân hàng cần tự tồ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kỹ phân tích cập nhật phương pháp phân tích thơng lệ quôc tê tôt nhât cử cán tham gia lớp bên ngồi phân tích tài ngân hàng Các khóa học cần phải đưa vào kế hoạch đào tạo hàng năm ngân hàng Hiện nay, cơng tác phân tích theo mơ hình quốc tế cịn chưa thơng dụng Việt Nam, vậy, việc mời giảng viên nước ngồi người có kinh nghiệm phân tích, điều hành hoạt động ngân hàng phù hợp Tuy nhiên, chuẩn mực đưa loại tiêu mà chuyên gia đưa mang tính chất tham khảo phải xem xét mơi trường kinh doanh 87 tình hình tài NHTM Việt Nam để có điều chinh phù họp (2) Chấn chỉnh nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, cơng tác kiềm tốn nội từ quy trình kiểm tốn đến tính xác thực độ tin cậy thông tin, tiêu tài đề xuất cải tiến cơng tác quản lý tài đào tạo lại cán kế toán, kiểm tra, kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế (3) Hiện đại hoá hệ thống thông tin quản lý nhằm nâng cao suất hiệu việc thu thập, xử lý thông tin; thực nghiêm ngặt chế độ báo cáo tài chính, thống kê báo cáo khác theo quy định nội ngân hàng Một điều kiện cần thiết để làm tốt công tác phân tích, đánh giá phải có hệ thống thơng tin cập nhật, đầy đủ bao gồm thông tin bên (số liệu thống kê, kế toán ) thơng tin bên ngồi (như thực trạng kinh tế, tình hình biến động thị trường, tin tức kỹ thuật, yêu cầu luật pháp ), chế độ thông tin báo cáo rõ ràng, tiêu báo cáo phải mang tính thống theo yêu cầu quản lý nhà lãnh đạo phải ngân hàng sở thực qui định Đe tạo điều kiện cho việc thực nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, đảm bảo u cầu thơng tin kịp thời, có độ tin cậy cao, giúp cho nhà quản lý ngân hàng quản trị, điều hành định kinh tế đắn, thân NHTM phải tập trung đầu tư, nâng cấp hệ thống thông tin quản lý Trước hết NHTM cần rà soát lại quy định, quy chế, tiêu chí thống kê, kế tốn bất họp lý cản trở việc ứng dụng công nghệ đại trình Thống đốc NHNN xem xét, sửa đối thời gian tới (4) Cần ứng dụng tin học vào cơng tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng Công tác đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động phức tạp, bao gồm hệ thống tiêu rộng, có tiêu tính tốn khơng đơn giản Nhiều phương pháp phân tích tiêu địi hỏi việc tính tốn cụ số liệu sử dụng công tác đánh giá tính tốn tiêu địi hỏi phải cập nhật thường xuyên phải lưu giữ cách có hệ thống nhiều kỳ hạch tốn Bởi vậy, ứng dụng tin học vào công tác đánh giá nhằm nâng cao hiệu cùa công tác cần thiết 88 (6) Nâng cao trình độ nhận thức, trình độ lực phân tích, đánh giá cho cán quản lý điều hành hoạt động ngân hàng Đánh giá hoạt động kinh doanh yêu cầu cần thiết khách quan thiếu công tác điều hành, quản lý kinh doanh nhà quản trị ngân hàng Do đó, trước hết, ngân hàng cần nâng cao trình độ nhận thức cho cán quản lý ngân hàng công tác phân tích, đánh giá việc sử dụng cơng cụ phân tích đồng thời phải thường xuyên mở lớp bồi dưỡng ngắn ngày kỹ phân tích cho cán quản lý hệ thống ngân hàng, tạo đội ngũ nhà quản lý ngân hàng có lực phân tích, lực tổ chức cơng tác phân tích đánh giá, cơng tác hoạch định điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh, phục vụ tốt cho việc định quản lý nhà lãnh đạo 3.3.3 M ột số kiến nghị với CO' quan quản lý Nhà nước nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích tài NHTM 3.3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước Nhà nước Chính phủ Việt Nam cần tạo điều kiện thuận lợi môi trường hoạt động kinh doanh cho NHTM nước đồng thời khuyến khích ngân hàng áp dụng thông lệ quốc tế tốt hoạt động ngân hàng Tiếp tục cải thiện môi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động ngân hàng giải quyêt môi quan hệ kinh tế NHTM với chủ thể kinh tế thị trường Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, tiết giảm tối đa thời gian khâu thủ tục quan công quyền liên quan đến hoạt động ngân hàng (nhất thú tục công chứng đăng ký giao dịch bảo đảm); hạn chế tối đa “Giấy phép con” (những nghiệp vụ hoạt động quy định Luật không thuộc điều câm TCTD thực mà xin phép) Hiện nay, luật NHNN, luật TCTD, Luật Giao dịch điện tử, Luật Cạnh tranh, Luật Công cụ chuyển nhượng, Pháp lệnh Ngoại hối góp phần khơng nhỏ vào việc tăng cường vai trò quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động ngân hàng, đưa dân hoạt động TCI D theo quĩ đạo hoạt động lành mạnh, an toàn 89 hiệu Tuy nhiên, thực tế luật cịn nhiều điểm cần phải cụ thể hoá văn luật chưa thực thực thiếu đồng bộ, dẫn đến thiếu khung pháp lý để đảm bảo cho hệ thống ngân hàng hoạt động an toàn Nên đề nghị Chính phủ cấp liên quan khẩn trương ban hành đầy đủ văn hướng dẫn Luật ban hành 3.3.3.2 Đ ố i với N gân hàn g N h nư ớc T h ứ n h ấ t, NHNN nên ban hành hệ thống tiêu chuẩn phân tích tài Hiện NHNN ban hành quy định đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng theo định 457/2005/QĐ-NHNN định số 06/2008/QĐ-NHNN xếp loại ngân hàng TMCP, sở ngân hàng có thê tự kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cho ngân hàng mình, tiêu phân tích, đánh giá cịn chưa đầy đủ NHNN nên sớm xây dựng hệ thông tiêu chuẩn phân tích tình hình tài NHTM theo loại hình hay quy mơ ngân hàng (mang tính hướng dẫn), có quy đinh thơng nhât vê phương pháp tính tốn cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời thông lệ quốc tế Trên sở hàng quý hàng năm NHNN nên có thơng báo cho NHTM thơng số tài mang tính binh qn theo tiêu chuẩn hóa sở báo cáo thức ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác phân tích tình hình kinh doanh, phân tích tình hình tài NHTM Điều giúp cho NHNN kiểm soát hoạt động ngân hàng, đặc biệt kiểm sốt tiêu phản ánh tính an toàn hiệu tài sản nguồn vốn nhằm phục vụ tốt cho việc công tác dự báo xu hướng phát triển NHTM đê kịp thời điêu chỉnh quy định biện pháp giám sát, đặc biệt công tác hoạch định chiến lược phát triển toàn ngành bối cảnh hội nhập cạnh tranh quốc tế 90 I h u h a i, cân hồn thiện chê độ kế tốn kiểm tốn hoạt động ngân hàng Trong năm gần đây, hệ thống kế tốn ngân hàng có nhiều thay đơi, song có q nhiêu lần bổ sung nên văn bán hướng dẫn kế toán tản mạn, NHTM khó theo dõi thực Việc chấp hành chế độ kế toán số NHTM nhiều biểu tuỳ tiện, chưa nghiêm túc, việc hạch tốn thiếu xác, khơng minh bạch, chí cố tình làm sai lệch số kế tốn song không kiểm tra, xử lý cách kịp thời rước thực trạng đó, tác giả xin kiến nghị: NHNN can tiep tục nghiên cứu sửa đôi hệ thơng kế tốn ngân hàng ngun tắc thỏa mãn yêu cầu kinh tế thị trường, đảm bảo tính cơng khai minh bạch dê nhận biêt; tơn trọng vận dụng có chọn lọc nguyên tắc chuân mực kế toán quốc tế, đồng thời phù họp với đặc điểm kinh tế, trình độ quản lý kinh tế tài NHTM Việt Nam I ang cương cong tác kiêm tra kê toán, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn nhằm đảm bảo tính trung thực, họp lý số liệu kế tốn, tính chuẩn mực báo cáo tài T ba, quản lý ngoại hối Theo thông tư số 01/1999/TT hướng dẫn thi hành Nghị định số 63/1998/NĐ-CP Chính phủ cịn có nhiều điểm chung chung, khơng rõ ràng khó thực hiện, ngày 28/12/2006, Chính phủ ban hành Nghị định sô 160/2006/NĐ-CP qui định chi tiết thi hành pháp lệnh ngoại hối chưa dược áp dụng Đến tháng 4/2008 NHNN ban hành thông tư 03/2008/ TT-NHNN hướng dẫn hoạt động cung ứng dịch vụ ngoại hôi cùa TCTD Đê nghị NHNN sớm thông tư hướng dẫn đầy đủ để ngan hang co sở thực theo xu hướng cho họp với tình hình thực tế T h ứ tư, vê hệ thông tài khoản Hiện NHNN cho phép ngân hàng mở tài khoản Cơng ty chứng khốn để hoạt động, Hệ thống tai khoan cua NI 1NN lại chưa có tài khoản để hạch tốn cho trường hợp Vậy đề 91 nghị NHNN sớm bồ sung tài khoản thích hợp để ngân hàng hạch tốn cho tính chất tài khoản Thứ năm , tổ chức tốt việc cung cấp thông tin cho NHTM Mặc dù NHNN thành lập trung tâm thông tin CIC với chức thực tư vấn cung cấp thông tin cho NHTM song thực tế CIC quan tâm đến dịng thơng tin từ phía doanh nghiệp mà chưa quan tâm mức đến dịng thơng tin nội hệ thống NHTM Bởi vậy, với chức mình, đề nghị CIC cần quan tâm đến việc nghiên cứu môi trường hoạt động thời NHTM Việt Nam, tiến hành phân tích, đánh giá, cơng bố thơng số tài số chi tiêu chủ yếu phản ánh tình hình thực tế hoạt dộng kinh doanh ngành ngân hàng nói chung nhóm ngân hàng có qui mơ, điều kiện hoạt động tương tự Đây nguồn thông tin quý giá giúp NHTM tăng cường nâng cao hiệu cơng tác phân tích, đánh giá HĐKD ngân hàng Thứ sáu, hỗ trợ việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lý cho NHTM Nhà nước Có thể nói tồn hệ thống thơng tin quản lý NHTM chưa đáp ứng u cầu địi hỏi cung cấp thơng tin kế tốn, tài ban quản lý điều hành NHTM NHNN Tuy nhiên, việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lý đòi hỏi khoản chi lớn vượt khả tài NHTM Nhà nước Bởi vậy, NHNN Chính phủ cần có sách hỗ trợ tài cho NHTM Nhà nước để đầu tư đồng hệ thống công nghệ thông tin đào tạo cán khai thác xử lý theo yêu cầu quản lý 92 K ÉT LU ẬN Hệ thống NHTM Việt Nam q trình phát triển qui mơ chất lượng, bước hội nhập với hệ thống tài - ngân hàng khu vực Thế giới, đồng thời góp phần định đến phát triển kinh tế đất nước Vì vậy, đặt nhiều vấn đề cần giải quyết; việc hồn thiện cơng tác phân tích tài phận quan trọng trình nâng cao lực quản trị ngân hàng Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn chủ yếu đề cập đến giải pháp hồn hồn thiện cơng tác phân tích tài nhằm góp phần giải vấn đề Từ việc nghiên cứu sở lý luận cơng tác phân tích tài NHTM, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài phương diện: Xác định tiêu phân tích, tổ chức cơng tác phân tích, đề tài có đóng góp sau: Thứ nhất, hệ thống hố vấn đề phân tích tài NHTM Thứ hai, sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài SHB, đề tài nêu rõ kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế đó, từ khẳng định cần thiết phải hồn thiện cơng tác phân tích tài SHB Thứ ba, dựa nội dung, phương pháp phân tích hệ thống tiêu áp dụng, đề tài đưa giải pháp kiến nghị cần thiết đề hoàn thiện thiện cơng tác phân tích tài SHB Song để áp dụng có kết cơng tác phân tích này, cần phải có điều kiện định pháp lý, cố gắng ngân hàng quan tâm quan quản lý Nhà nước mà đặc biệt NHNN Việt Nam Nghiên cứu phân tích tài NHTM vấn đề phức tạp chưa đặc biệt ý, nên khó tránh khỏi thiếu sót định Nhưng với tâm huyết người làm nghiên cứu khoa học ứng dụng môi trường thực tế NHTM, tác giả hy vọng đề tài đóng góp vào q trình hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM X i n trâ n tr ọ n g c ả m n ! TÀ I LIỆU T H A M K H Ả O Học viện Ngân hàng (2007), B i g iả n g PGS Lê Văn Tề (1996), N g h iệ p m ô n N g h iệ p vụ N H T M vụ c c N H T M PGS., TS Nguyễn Văn Tiến (2005), "Q u ả n trị r ủ i ro tr o n g k in h d o a n h N g â n hàng” Peter S.Rose (1999), Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (1997), " Q u ả n trị n g â n h n g th n g m i" L uật TC TD số /1 9 /Q H X v L u ậ t s a đổi, b ổ s u n g L u ậ t c c T C T D n ă m 0 Chính phủ (2000), N g h ị đ ịn h s ổ /2 0 /N Đ -C P /9 /2 0 tổ c h ứ c hoạt động N H T M Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Q u y ế t đ ịn h s ổ /2 0 /Q Đ -N H N N n g y 2 /4 /2 0 v /v b a n h n h “Q u y đ ịn h p h â n lo i nợ, tríc h lậ p s d ụ n g d ự p h ò n g đ ể x lý rủ i ro tín d ụ n g tr o n g h o t đ ộ n g n g â n h n g c ủ a T C T D ” v q u y ế t đ ịn h s ổ /2 0 /Q Đ - N H N N n g y /0 /2 0 việc s a đổi, b ô s u n g m ộ t s ố đ iề u c ủ a Q u y ế t đ ịn h /2 0 /Q Đ -N H N N Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Q u y ế t đ ịn h /2 0 /Q Đ -N H N N n g y /4 /2 0 v iệ c b a n h n h “Q u y đ ịn h c c tỷ lệ đ ả m b ả o a n to n tr o n g h o t đ ộ n g c ủ a tố c h ứ c tín d ụ n g ” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), C ô n g v ã n s ổ 8 /C V -K T T C n g y /6 /2 0 v /v h n g d ẫ n c c h x c đ ịn h v ố n tự có đ ố i v i c c T C T D 10 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007), Q u y ế t đ ịn h s ố /2 0 /Q Đ -N H N N n g y /4 /2 0 v iệ c b a n h n h c h ế đ ộ b o c o tà i c h ín h đ ổ i vớ i c c T C T D 11 Thủ tướng Chính phủ (2006), Đ ề n p h t tr iể n n g n h N g â n h n g Việt N a m đ ế n n ă m v đ ịn h h n g đ ế n n ă m 2 th ô n g q u a th n g 5/2006 12 Báo cáo kiểm toán SHB năm 2006-2007 13 Hướng dẫn phân tích tài số NHTM Việt nam 14 Thời báo Ngân hàng 15 Tạp chí thị trường Tài - Hiệp hội Ngân hàng 16 Một số luận văn lưu Thư viện Học viện Ngân hàng s o Đ Ồ C O C Ấ U T O C H Ú C VÀ B ộ M Á Y Đ IẺ U H À N H SHB PHỤ LỤC 2.2 BẢ NG C Â N Đ Ó I KÉ T O Á N 2006 - 2007 Đom vị: Ty đ n g STT C h ỉ ticu A T À I SẢ N I T iề n m ặt, vàng bạc, đá quý II T iề n gửi NHNN 2006 2007 Số tiền Số tiền So sánh 2007/2006 +/ % 19.36 51.38 18.87 32.02 204.85 165 185.98 664.10 986 5,383.35 4,719.25 711 749 I II T iề n gửi T C T D khác IV Chứng khoán kinh doanh V Cho vay khách hàng 491.52 4,175.42 Cho vay khách hàng 3,683.90 492.98 4,183.50 3,690.52 749 Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng (1.47) (8.08) (6.62) 451 VI V I II Chứng khoán đầu tư 3.07 382.52 379.46 Chứng khoán đầu tư sẩn sàng để bán 12,378 3.07 382.52 379.46 12,378 382.60 382.60 301.10 301.10 81.50 81.50 Góp vốn liên doanh Đầu tư dài han khác a b _ _ _ G óp vốn, đầu tư dài han IX 9.19 T i sản c ố dinh 86.11 Tài sản c ố định hữu hình 343.95 257.84 488 21.48 50.05 28.57 133 23.35 56.52 33.16 142 (1.87) (6.47) (4.60) 246 64.63 293.90 229.27 355 294.25 229.62 355 Ngun giá tài sản cơ' định Hao mịn tài sản c ố định (*) Tài sản c ố định vô hình a Nguyên giá tài sản c ố dinh 64.63 b Hao mòn tài sản cố đinh (*) (0.01) T i sản C ó khác (0.35) (0.34) 5,284 39.01 1,434.19 Các khoản phải thu 1,395.18 3,576 23.54 1,009.15 985.60 Các khoản lãi, phí phải thu 4,186 9.12 155.88 146.76 Tài sản có khác 1,609 6.35 269.16 262.81 4,140 1,322.03 12,367.44 11,045.41 835 XI TỔ N G T À I SẢN CÓ B NỢ P H Ả I T R Ả & V Ố N C H Ủ s H Ữ U I C c khoản nỢ Chính phủ NHNN II T iền gửi vay T C T D khác III T iề n gửi khách hàng IV Vôn T T U T Đ T cho vay T C T I ) chiu R R VI C c khoản nự khác Các khoản lãi, phí phải trả Các khoản phải trả công nơ khác Tổng Nự phải trả _ _ 402.00 7,091.78 368.00 6,689.78 2,804.87 1,664 2,436.87 662 31.67 51.90 20.22 64 9.51 207.51 198.00 2,082 6.49 131.13 124.65 1,922 2.57 76.38 73.81 2,870 811.19 10,156.07 9,344.88 1,152 V I II Vốn quỹ Vốn TCTD Quỹ TCTD 1.50 Lợi nhuân chưa phân phối/Lỗ luỹ k ế 9.34 L ợ i nhuận trước thuế T Ổ N G NỢ P H Ả I T R Ả V À V Ô N C H Ủ SH 510.84 2,211.37 1,700.53 333 500.00 2,000.00 1,500.00 300 50.54 49.04 3,275 160.84 151.50 1,622 9.80 176.23 166.44 1,322.03 1,699 12,367.44 11,045.41 835 PHỤ LỤC 2.3 BÁO C Á O KÉT QƯẢ HOẠT Đ Ộ N G K IN H D O A N H 2006 - 2007 Ì S U U VỊ y u u n g STT I C c tiêu Thu nhâp lũi Thu nhập lãi khoản thu nhâp tương tư Chi phí lãi chi phí tương tư II Lãi/lỗ từ hoat động dich vu Thu nhập từ hoat đông dich vu Chi phí hoạt động dich vu III IV L ã i/ lỗ từ hoat động K D ngoai Lãi/lỗ từ mua bán chứng khốn K D Thu nhập từ hoat đông khác Chi phí hoat động khác V Lãi/lỗ từ boat động khác VI lh u nhập từ vơn góp, mua cổ phần V II C hi phí hoat động I IX L ợ i nhuận từ H Đ K D trưđc D P R R T D IX C hi phí dự phịng rủi ro tín dụng X Tổng lựi Chi phí thuc TNDN hiên hành X II X III 11 luiân trước thuê' Thuế TN O N phái nôp L ợ i nhuân sau thuê 2006 2007 So sánh 07/06 + /- % 27.00 189.46 162 50.68 497.20 447 881 23.68 307.74 284 199 602 (0.11) 0.97 0.03 2.98 0.14 2.01 0.00 317 12.47 12 33.72 34 251 8^0 7.86 0.14 7.72 18.00 18 3.27 3.27 16.12 73.58 (1 005) 436 140 136 57 356 14.05 188.75 4.25 12.52 9.80 176.23 194 166 2.74 699 16.38 14 2.74 497 49.35 47 699 7.05 126.89 175 120 243 1,699 LỜI CAM Đ O A N I 01 xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số kết luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng / H N ộ i, ngày 20 tháng 05 năm 2008 Tác giả luận văn N inlĩ Thị L an P h n g