Phân tích và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại tổng công ty khí

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY KHÍ HỒ THỊ ÁI THANH HÀ NỘI 2007 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY KHÍ NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS NGHIÊM SĨ THƯƠNG Học viên: HỒ THỊ ÁI THANH HÀ NỘI 2007 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu để tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Cấu trúc luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm vai trò quản lý tài doanh nghiệp: 10 1.1.1 Khái niệm hoạt động tài doanh nghiệp 10 1.1.2 Vị trí, vai trị quản lý tài doanh nghiệp: 11 1.2 Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp 12 1.2.1 Khái niệm: 12 1.2.2 Mục đích, ý nghĩa: 12 1.2.3 Yêu cầu việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: 15 1.2.4 Nội dung tiêu phân tích tài doanh nghiệp 15 1.2.4.1 Phân tích khái quát báo cáo tài chính: 15 1.2.4.2 Phân tích hiệu tài chính: 20 1.2.4.3 Phân tích rủi ro tài 26 1.2.4.4 Phân tích tổng hợp tình hình tài chính: 30 1.2.4.5 Đánh giá chung tình hình tài chính: 34 1.2.5 Căn để phân tích: 34 1.2.6 Phương pháp phân tích: 42 1.2.6.1 Phương pháp so sánh: 42 1.2.6.2 Phân tích liên hồn tỷ số tài chính: 44 1.2.6.3 Phương pháp phân tích đẳng thức Du Pont: 45 1.2.7 Quy trình phân tích: 45 1.2.8 Tổ chức thực cơng tác phân tích tài chính: 46 1.2.8.1 Lập kế hoạch phân tích: 46 1.2.8.2 Tiến hành phân tích tài chính: 47 1.2.8.3 Kết thúc phân tích: 47 CHƯƠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY KHÍ 49 2.1 Đặc điểm Tổng Cơng ty Khí ảnh hưởng đến hoạt động phân tích tài 49 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển Tổng Cơng ty Khí 49 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 50 2.1.3 Các dịch vụ sản phẩm Tổng Cơng ty Khí: 51 2.1.4 Cơng nghệ sản xuất 53 2.1.5 Hình thức tổ chức kết cấu sản xuất 55 2.1.6 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 56 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí 64 2.2.1 Xác định mục tiêu phân tích: 65 2.2.2 Nội dung phương pháp phân tích: 66 2.2.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài chính: 66 2.2.2.2 Phân tích chi tiết tình hình tài 67 2.2.2.3 Phân tích tổng hợp đánh giá tình hình tài chính: 70 2.2.2.4 Nhận xét nội dung phương pháp phân tích Cơng ty: 71 2.2.3 Căn phân tích tài chính: 72 2.2.4 Qui trình phân tích: 74 2.2.5 Tổ chức thực công tác phân tích tài chính: 74 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí: 75 2.3.1 Những kết đạt được: 75 2.3.2 Nguyên nhân: 77 2.3.2.1 Các nguyên nhân chủ quan: 77 2.3.2.2 Nguyên nhân khách quan: 79 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY KHÍ 80 3.1 Sự cần thiết hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí: 80 3.2 Nội dung hoàn thiện cơng tác phân tích tài chính: 82 3.2.1 Hồn thiện mục tiêu phân tích: 83 3.2.2 Hồn thiện nội dung phân tích tài chính: 83 3.2.2.1 Phân tích cấu tài sản nguồn vốn: 86 3.2.2.2 Phân tích khả quản lý tài sản: 88 3.2.2.3 Phân tích rủi ro tài chính: 89 3.2.2.4 Bổ sung phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 90 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp phân tích tài 94 3.2.4 Hoàn thiện để phân tích: 98 3.2.4.1 Nguồn thơng tin bên ngồi bên doanh nghiệp: 98 3.2.4.2 Các khác: 103 3.2.5 Tổ chức, xếp lại cơng tác phân tích tài 103 3.2.5.1 Ban hành qui trình phân tích tài chính: 104 3.2.5.2 Công tác tổ chức đào tạo đội ngũ cán phân tích tài chính: 106 KẾT LUẬN 108 TÓM TẮT LUẬN VĂN 110 PHỤ LỤC 111 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ 119 TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Doanh nghiệp tổ chức sản xuất, cung ứng dịch vụ kinh tế Sự mạnh hay yếu kinh tế phụ thuộc chủ yếu vào hiệu hay không hiệu cộng đồng doanh nghiệp kinh tế Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, cạnh tranh để tồn phát triển Điều địi hỏi họ phải biết cách kinh doanh, kinh doanh có hiệu Sự phát triển doanh nghiệp dựa vào nhiều yếu tố: yếu tố bên (sự tăng trưởng kinh tế, tiến khoa học kỹ thuật, sách tiền tệ, sách thuế ), yếu tố bên (bao gồm cấu tổ chức doanh nghiệp, tính chất sản phẩm, quy trình cơng nghệ, khả tài trợ cho tăng trưởng, suất lao động ) Cơng tác phân tích tài có mục tiêu đưa đánh giá, dự báo tài giúp cho việc định mặt tài dự kiến kết tương lai Công ty Để hiểu rõ Cơng ty chủ doanh nghiệp cần dựa vào phân tích kết kinh doanh, phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu tài hành với khứ, với tương lai (số liệu kế hoạch) Phân tích tài sử dụng tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép xử lý thơng tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động doanh nghiệp Cơng tác phân tích tài mối quan tâm nhiều nhóm người khác nhau: nhà quản trị, nhà quản lý, nhà đầu tư, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhà bảo hiểm … Nên biện pháp mà nhà quản lý doanh nghiệp cần làm nắm vững tình hình tài chính, giúp họ đưa định điều hành đắn có hiệu quả, loại trừ sai lầm rủi ro kinh doanh Đối với nước ta với doanh nghiệp Nhà nước trình đổi chế quản lý kinh tế đòi hỏi thay đổi chất hoạt động quản lý tài doanh nghiệp, đặc biệt cơng tác phân tích tài doanh nghiệp Mặc dù vậy, cơng tác phân tích tài doanh nghiệp vướng mắc phương pháp, nội dung, tổ chức … làm hạn chế tác dụng tích cực Tại Tổng Cơng ty Khí, cơng tác phân tích tài chưa thực trọng, áp dụng số tiêu cấu tài sản, vốn; khả toán tỷ suất sinh lời, chưa xây dựng thành hệ thống, quy trình, cung cấp thơng tin cịn rời rạc để đáp ứng nhu cầu thơng tin tài tồn diện Góp phần đáp ứng yêu cầu nâng cao chất lượng phân tích tài chính, qua việc nghiên cứu từ lý luận, tình hình thực tế để xây dựng hồn thiện cơng tác phân tích tài phù hợp với đặc điểm kinh doanh Tổng Cơng ty Khí giúp nhà quản lý, quản trị Cơng ty có thêm cơng cụ đánh giá tình hình hoạt động tài đưa định đắn nhằm ổn định lành mạnh hố tài Đây mục tiên nghiên cứu đề tài luận án: “Phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí” Mục tiêu nghiên cứu để tài - Tổng hợp sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp - Tìm hiểu thực tế cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí - So sánh thực trạng với sở lý luận phân tích tài học để tìm ưu điểm hạn chế cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí - Sử dụng kiến thức sở phân tích tài để đề giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí Đối tượng phạm vi nghiên cứu: a Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn gồm nhóm vấn đề: - Nhóm 1: Cơ sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp - Nhóm 2: Đánh giá thực trạng phân tích tài Tổng Cơng ty Khí - Nhóm 3: Giải pháp hồn thiện phân tích tài Tổng Cơng ty Khí b Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp quan sát thống kê: Được sử dụng để tìm hiểu cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí Trao đổi với chun viên tài Tổng Cơng ty để nắm bắt chế tài cách tiến hành phân tích tài Tổng Cơng ty Phương pháp thống kê sử dụng để thu thập số liệu kế tốn tài Tổng Công ty vài năm gần - Phương pháp so sánh: Được sử dụng để so sánh thực trạng cơng tác phân tích tài Tổng Công ty với sở lý thuyết công tác Phương pháp giúp tìm điểm tốt chưa tốt cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty, từ có hướng để đưa đề xuất để hồn thiện cơng tác hơn, giúp cho việc phân tích tài Tổng Cơng ty hiệu - Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu kinh tế như: phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh, hệ số … để làm rõ chất nội dung nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: a Ý nghĩa khoa học đề tài: Luận chứng nhu cầu đòi hỏi việc hồn thiện phân tích tài doanh nghiệp, đồng thời xác định phương hướng hồn thiện cơng tác phân tích tài doanh nghiệp b Ý nghĩa thực tiến đề tài: Trên sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp, phân tích đề xuất số giải pháp giúp cho Tổng Cơng ty Khí thực tốt cơng tác phân tích tài chính, nhằm nâng cao hiệu quản lý tài từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tổng Công ty Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, kết cấu nội dung luận văn gồm ba chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng phân tích tài Tổng Cơng ty Khí - Chương 3: Đề xuất biện pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí 107 - Chun mơn tài giỏi - Được đào tạo kỹ thuật phân tích - Có hiểu biết sâu rộng đặc điểm kinh doanh ngành, mơi trường kinh doanh, sách kinh tế vĩ mơ: sách tài chính, tiền tệ, sách thuế…, hiểu biết luật pháp, xu biến động kinh tế nước quốc tế Vì bên cạnh việc tổ chức xếp nhân sự, công ty cần tạo điều kiện cho cán tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng ngắn hạn, dài hạn nghiệp vụ chuyên môn sách kinh tế, luật pháp xu biến động kinh tế nước quốc tế…Kịp thời tiếp nhận thay đổi sách kế toán chuẩn mực kế toán mới; Bổ sung kiến thức pháp luật sách tài thơng qua thơng tin báo, công báo, trang Web liên quan; Khuyến khích tìm hiểu thơng tin kinh tế ngồi nước từ nguồn đăng tải; Tin học hoá đội ngũ nhân viên tài chính; Bên cạnh việc đào tạo kiến thực chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán kế tốn việc đổi mới, cơng nghệ thơng tin góp phần quan trọng phân tích tài Chương trình phần mềm kế tốn Tổng Cơng ty Khí đơn chức kế tốn hạch tốn, chưa có chức kế tốn quản trị, việc tính tốn tiêu tài làm bảng excel Vì vậy, Tổng Cơng ty Khí nên nâng cấp phần mềm, bổ sung chức kế toán quản trị để hỗ trợ tốt cơng tác phân tích 108 KẾT LUẬN Thơng qua vấn đề lý luận thực tiễn phân tích trên, khẳng định phân tích tài hoạt động quan trọng, thiếu doanh nghiệp kinh tế thị trường, đặc biệt xu hội nhập quốc tế Các doanh nghiệp muốn đứng vững ngày phát triển chắn phải thực việc phân tích tài thực cách toàn diện, triệt để Các kết phân tích kim nam cho nhà quản lý doanh nghiệp việc lựa chọn đưa định kinh doanh Sau phân tích lập kế hoạch kinh doanh, định kinh doanh, dự đoán kết kinh doanh cho kỳ tới Đây chuỗi logic mà phân tích tài bước khởi đầu, nhà quản lý doanh nghiệp phải khơng ngừng tìm hiểu, hồn thiện vốn kiến thức tài doanh nghiệp để phục vụ cho nghiệp kinh doanh Vì để cơng tác phân tích tài phát huy hết tác dụng u cầu hồn thiện cơng tác nhu cầu mang tính tất yếu Sự hồn thiện điều chỉnh, bổ sung số nội dung áp dụng phương pháp Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng hoạt động phân tích tài Tổng Cơng ty Khí hướng dẫn thầy giáo- Tiến Sĩ Nghiêm Sỹ Thương, luận văn với đề tài “Phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng Khí” hồn thành Trong khn khổ luận văn, vấn đề phân tích tài vai trị phân tích tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống hố Thực trạng cơng tác phân tích tài chính, kết đạt được, hạn chế cần khắc phục giải pháp cụ thể nêu luận văn Hi vọng ý 109 kiến giúp cho Tổng Cơng ty Khí thực tốt cơng tác phân tích tài nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Với giới hạn kiến thức lý thuyết thực tiễn thân, mong nhận sự góp ý thầy đồng nghiệp Một lần nữa, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành TS Nghiêm Sỹ Thương, Thầy tận tình hướng dẫn tạo điều kiện cho tôi, xin cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản lý, Trung tâm đào tạo sau đại học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội giúp đỡ tơi hồn thành luận văn 110 TĨM TẮT LUẬN VĂN Vấn đề phân tích tài doanh nghiệp nội dung thu hút quan tâm nghiên cứu nhiều đối tượng, địi hỏi sử dụng nhuần nhuyễn kiến thức tổng hợp: sử dụng thơng tin để phân tích ứng dụng ngun lý khoa học để làm sở cho việc định tài tối ưu cho chủ thể Phân tích tài muốn đạt kết tối ưu đòi hỏi kết hợp đồng nhóm giải pháp mục tiêu phân tích, phân tích, tiêu tài chính, nội dung, phương pháp phân tích, quy trình phân tích cơng tác tổ chức phân tích đội ngũ nhân lực thực cơng tác phân tích tài Cơng ty Sau nghiên cứu phân tích tài doanh nghiệp nói chung, Tổng Cơng ty Khí nói riêng, luận văn với đề tài “Phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí” hoàn thành với mục tiêu sau: - Làm rõ vấn đề vị trí, vai trị quản lý tài doanh nghiệp, mục đích, cứ, nội dung phương pháp, tiêu, quy trình, tổ chức phân tích tài doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng phân tích tài Tổng Cơng ty Khí - Đề xuất giải pháp hồn thiện phân tích tài Tổng Cơng ty Khí Có thể giải pháp nêu đề tài không doanh nghiệp khác, thực trạng công tác phân tích tài Tổng Cơng ty khí năm qua giải pháp nêu hồn thiện (có thể điều chỉnh, bổ sung số nội dung áp dụng phương pháp mới) cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty khí 111 PHỤ LỤC BẢNG 2.5: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng 31/12/2006 9,200,920,388,577 6,035,442,366,171 1,883,772,190,255 1,883,772,190,255 31/12/2005 9,330,266,853,902 6,041,132,902,362 927,692,873,743 927,692,873,743 31/12/2004 15,027,959,687,775 11,522,600,999,608 4,037,994,326,309 4,037,994,326,309 31/12/2003 12,869,899,507,740 7,828,597,496,241 4,051,030,152,811 4,051,030,152,811 Đơn vị: đồng 31/12/2002 8,688,666,611,625 3,940,824,632,317 1,948,178,141,386 1,948,178,141,386 105,000,000,000 105,000,000,000 355,000,000,000 355,000,000,000 100,000,000,000 100,000,000,000 100,000,000,000 100,000,000,000 70,000,000,000 70,000,000,000 3,830,386,399,167 630,427,353,705 73,350,983,778 2,741,438,161,553 4,556,727,738,174 528,293,408,362 196,671,336,059 3,331,320,262,052 5,504,632,791,600 605,497,948,608 68,012,282,384 4,375,159,909,747 2,279,638,162,979 568,076,022,581 39,974,204,208 1,481,495,440,475 1,789,308,561,739 231,345,160,484 25,625,628,600 1,466,707,096,589 386,750,752,932 -1,580,852,801 137,017,482,179 137,613,112,616 -595,630,437 79,266,294,570 61,610,774,885 502,452,977,714 -2,010,246,013 132,204,661,472 133,605,214,984 -1,400,553,512 69,507,628,973 61,072,570,455 455,962,650,861 190,092,495,715 65,630,676,066 1,805,151,206,417 1,805,151,206,417 1,336,874,580,244 1,336,874,580,244 119,319,973,863 119,319,973,863 74,822,675,282 68,857,376,118 61,054,600,207 57,852,445,117 14,017,955,329 6,251,352,913 5,009,339,787 12,646,179,898 2,337,573,340 6,097,485,178 3,378,598,315 2,586,700,849 3,202,155,090 7,766,602,416 3,165,478,022,406 3,289,133,951,540 3,505,358,688,167 5,041,302,011,499 4,747,841,979,308 112 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ thuê tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế TSCĐ vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên lết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 3,038,945,840,895 2,959,036,649,214 3,712,683,403,626 -753,646,754,412 3,174,386,432,460 3,099,573,626,682 3,700,089,556,212 -600,515,929,530 3,359,811,350,170 3,294,811,201,490 3,694,493,581,592 -399,682,380,102 4,883,993,510,410 4,870,155,375,380 9,101,098,956,576 -4,230,943,581,196 4,594,645,478,219 1,458,996,336,939 5,463,094,316,910 -4,004,097,979,971 0 1,355,617,430 -1,355,617,430 79,909,191,681 0 1,355,617,430 -1,355,617,430 74,812,805,778 73,435,387 1,355,617,430 -1,282,182,043 64,926,713,293 957,497,599 1,991,561,842 -1,034,064,243 12,880,637,431 965,685,613 1,409,387,930 -443,702,317 3,134,683,455,667 125,000,705,893 51,577,906,851 18,080,492,732 55,342,306,310 113,216,043,462 51,577,906,851 41,195,530,301 20,442,606,310 145,547,337,997 14,801,000,000 130,746,337,997 157,308,501,089 14,112,000,000 143,196,501,089 153,196,501,089 10,000,000,000 143,196,501,089 1,531,475,618 1,531,475,618 1,531,475,618 1,531,475,618 0 9,200,920,388,577 9,330,266,853,902 15,027,959,687,775 12,869,899,507,740 8,688,666,611,625 4,089,715,722,258 2,751,119,665,880 5,967,423,629,473 4,430,927,091,425 9,702,695,106,153 7,945,584,230,274 7,260,295,988,028 5,149,023,761,071 4,631,537,359,983 2,301,674,542,619 113 Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đóai Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chử sở hữu 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 238,998,438,610 345,446,179,881 906,119,953,709 137,609,431,821 14,387,119,307 6,344,260,495 157,849,304,480 235,024,471,944 298,818,553,152 532,705,455,106 279,030,202,037 20,783,866,462 122,779,739,387 1,993,958,352,272 233,100,689,110 305,071,972,162 137,139,927,027 672,951,054,656 11,916,743,729 119,201,960,225 3,299,587,220,338 16,203,680,000 342,626,303,785 503,210,518 1,415,792,723,185 7,177,683,096 110,194,270,762 1,248,100,327,742 73,949,412,427 83,798,055 447,419,056,169 4,523,454,995 56,136,041,497 992,046,483,492 944,364,977,577 947,826,451,065 3,166,614,663,027 2,008,425,561,983 727,516,295,984 1,338,596,056,378 1,536,496,538,048 1,757,110,875,879 2,111,272,226,957 2,329,862,817,364 1,320,790,341,899 1,536,496,538,048 1,757,110,875,879 2,111,272,226,957 2,329,862,817,364 5,111,204,666,319 5,101,804,505,039 426,746,737,871 3,362,843,224,429 3,348,620,778,999 598,144,771,093 5,325,264,581,622 5,318,064,891,287 341,143,450,829 5,609,603,519,712 5,602,170,625,746 289,705,612,986 4,057,129,251,643 4,029,478,688,931 228,047,548,269 -6,998,444,458 -6,998,444,458 -6,998,444,458 1,868,325,634,018 809,887,920,232 588,529,927,904 427,027,219,169 3,144,511,806,079 85,285,862,707 -6,998,444,458 13,714,983,740 3,694,143,710,022 72,426,403,246 -6,998,444,458 19,078,648,163 2,034,735,760,246 88,631,239,461 2,003,842,657,376 1,741,917,305,291 1,754,122,216,130 -148,144,474,571 1,687,322,834,781 1,665,983,937,250 17,805,714,479 114 II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 9,400,161,280 10,515,577,465 -1,115,416,185 14,222,445,430 15,488,390,307 -1,265,944,877 9,200,920,388,577 9,330,266,853,902 7,199,690,335 8,996,813,411 -1,797,958,827 835,751 15,027,959,687,775 (Nguồn số liệu: báo cáo tài năm 2002-2006 Tổng Cơng ty Khí) 7,432,893,966 6,094,900,610 1,337,157,605 835,751 12,869,899,507,740 27,650,562,712 26,312,569,356 1,337,157,605 835,751 8,688,666,611,626 115 BẢNG 2.6: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hõan lại Lợi nhuận sau thuế TNDN 2006 2005 2004 Đơn vị: đồng 2003 2002 4,376,729,744,083 4,376,729,744,083 9,467,593,193,691 4,909,136,550,392 285,632,824,178 154,483,755,350 154,483,755,350 142,692,653,056 109,390,774,820 4,788,202,191,344 22,982,343,245 1,192,952,235 12,898,268,620,743 9,476,625,352,102 2,580,913,927,241 3,428,809,079,602 12,898,268,620,743 8,648,287,363,765 4,249,981,256,978 766,984,267,607 156,046,562,844 156,046,562,844 132,990,292,042 41,720,101,990 4,686,208,567,709 6,435,382,014 83,768,822,923 9,476,625,352,102 6,119,079,702,391 3,357,545,649,711 22,723,447,323 153,920,930,963 153,920,930,963 143,014,443,960 22,081,300,911 3,061,252,421,200 309,826,677 6,342,826,360 2,580,913,927,241 1,683,776,219,757 897,137,707,484 2,032,924,407 28,146,926,440 28,146,926,440 33,461,439,268 5,931,553,621 831,630,712,562 175,023,955 6,071,884,044 3,428,809,079,602 1,289,212,316,435 2,139,596,763,167 3,471,203,975 33,473,181,238 33,473,181,238 100,714,781,753 28,232,670,264 ,980,647,333,887 67,514,379,002 21,789,391,010 4,809,991,582,354 (77,333,440,909) 4,608,875,126,800 (6,032,999,683) 3,055,219,421,517 (5,896,860,089) 825,733,852,473 67,514,379,002 2,048,161,712,889 1,158,146,437,978 1,123,062,452,786 782,716,393,874 231,233,965,911 655,411,747,900 3,651,845,144,376 3,485,812,674,014 2,272,503,027,643 594,499,886,562 1,392,749,964,989 (Nguồn số liệu: báo cáo tài năm 2002-2006 Tổng Cơng ty Khí) 116 BẢNG 2.7: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 2004 2003 Đơn vị: đồng 2002 2006 2005 13,839,969,657,450 9,528,292,585,350 10,556,065,455,704 7,254,537,950,637 4,437,697,642,972 -7,846,699,954,978 -34,206,696,714 -112,521,893,691 -5,814,643,947,366 -35,004,719,761 -4,972,101,249,366 -25,698,181,728 -2,861,090,195,692 -32,844,754,456 -268,752,723,397 -35,559,454,757 -1,255,296,552,669 2,354,631,847,927 -6,167,261,954,473 -1,572,582,672,592 1,950,787,304,676 -7,284,792,676,857 -3,471,997,397,070 160,861,882,144 -2,249,483,277,253 -1,630,627,860,907 541,202,179,549 -1,118,208,686,521 -2,348,052,966,944 76,222,180,410 -862,280,950,195 778,614,452,852 -3,227,944,126,550 -2,352,767,569 2,152,968,632,610 999,273,728,089 -27,411,033,753 -35,526,320,531 -4,285,165,994 -8,763,183,070 -8,197,967,734 22,091,068,601 -68,051,961,986 360,858,733 -10,000,000,000 250,000,000,000 -10,370,275,882 -5,579,555,769 -11,214,008,400 6,830,425,214 5,830,833,447 12,975,171,492 180,837,100,753 380,804,621,411 192,596,452 411,977,284,933 277,477,616,572 -2,331,406,450 -33,000,000,000 -60,000,000,000 1,007,717,998 7,927,864,057 -40,755,465,072 -59,909,244,944 117 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) -236,087,290,567 -160,756,649,240 -8,351,652,483 -9,361,156,113 -12,159,203,543 -236,087,290,567 -160,756,649,240 -8,351,652,483 -9,361,156,113 -12,159,203,543 954,504,447,218 927,692,873,743 -3,111,223,159,218 4,037,994,326,309 -13,035,826,502 4,051,030,152,811 2,102,852,011,425 1,948,178,141,386 927,205,279,602 1,020,972,861,784 1,558,039,596 921,706,652 1,883,755,360,557 927,692,873,743 4,037,994,326,309 4,051,030,152,811 1,948,178,141,386 (Nguồn số liệu: báo cáo tài năm 2002-2006 Tổng Cơng ty Khí) 118 Chỉ tiêu Tiền Đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi hàng tồn kho Thuế khoản phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác Nguyên giá TSCĐ 10.Giá trị hao mòn lũy kế 11 Đầu tư vào công ty liên lết, liên doanh 12 Đầu tư dài hạn khác Tổng Tài sản Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả công nhân viên Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác vay nợ dài hạn dự phòng trợ cấp việc làm Vốn đầu tư chủ sở hữu 10 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 11 Quỹ đầu tư phát triển 12 Quỹ dự phịng tài 13 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 14 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 15 Nguồn kinh phí Tổng nguồn vốn Tổng nguồn/sử dụng vốn BẢNG 3.4: PHÂN TÍCH DIỄN BIẾN NGUỒN VỐN 2006 1.883.772.190.255 105.000.000.000 630.427.353.705 3.201.539.898.263 -1.580.852.801 137.017.482.179 5.009.339.787 74.256.954.783 3.714.039.021.056 -755.002.371.842 18.080.492.732 188.360.880.460 9.200.920.388.577 238.998.438.610 1.251.566.133.590 137.609.431.821 14.387.119.307 157.849.304.480 950.709.238.072 1.320.790.341.899 17.805.714.479 426.746.737.871 -6.998.444.458 1.868.325.634.018 809.887.920.232 2.003.842.657.376 10.515.577.465 -1.115.416.185 9.200.920.388.577 2005 927.692.873.743 355.000.000.000 528.293.408.362 4.030.444.575.825 -2.010.246.013 132.204.661.472 2.337.573.340 67.170.055.633 3.701.445.173.642 -601.871.546.960 41.195.530.301 148.364.794.557 9.330.266.853.902 235.024.471.944 831.524.008.258 279.030.202.037 20.783.866.462 1.993.958.352.272 1.070.606.190.452 1.536.496.538.048 598.144.771.093 -6.998.444.458 588.529.927.904 427.027.219.169 1.741.917.305.291 15.488.390.307 -1.265.944.877 9.330.266.853.902 Sử dụng 956.079.316.512 102.133.945.343 429.393.212 4.812.820.707 2.671.766.447 7.086.899.150 12.593.847.414 0 39.996.085.903 0 141.420.770.216 6.396.747.155 1.836.109.047.792 119.896.952.380 215.706.196.149 171.398.033.222 0 0 4.972.812.842 3.621.704.634.444 26,40% 2,82% 0,01% 0,13% 0,07% 0,20% 0,35% 1,10% 3,90% 0,18% 50,70% 3,31% 5,96% 4,73% 0,14% 100,00% Nguồn vốn 250.000.000.000 828.904.677.562 0 0 153.130.824.882 23.115.037.569 6,90% 22,89% 4,23% 0,64% 3.973.966.666 420.042.125.332 0 0 17.805.714.479 0 1.279.795.706.114 382.860.701.063 261.925.352.085 150.528.692 0,11% 11,60% 3.621.704.634.444 100,00% 0,49% 35,34% 10,57% 7,23% 0,00% 119 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ STT Số hiệu Tên bảng biểu, sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơng tác phân tích tài doanh nghiệp 1.2 Bảng đối tượng sử dụng thơng tin phân tích tài 1.3 Sơ đồ diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn 2.1 Sơ đồ phân phối LPG 2.2 Sơ đồ dây chuyển 2.3 Sơ đồ máy tổ chức Tổng Công ty Khí 2.4 Bảng tiêu phân tích tài Tổng Cơng ty Khí 2.5 Bảng cân đối kế tóan Tổng Cơng ty Khí 2.6 Bảng kết kinh doanh Tổng Cơng ty Khí 10 2.7 Bảng lưu chuyển tiền tệ Tổng Công ty Khí 11 2.8 Sơ đồ qui trình phân tích Tổng Cơng ty Khí 12 3.1 Bảng tổng hợp tiêu phân tích tài 13 3.2 Bảng cân đối kế tóan dạng kết cấu cấu tài sản, nguồn vốn 14 3.3 Bảng tiêu khả quản lý tài sản Tổng Cơng ty khí 15 3.4 Bảng diễn biến tài sản nguồn vốn Tổng Cơng ty Khí năm 2006 16 3.5 Sơ đồ Dupont áp dụng cho Tổng Cơng ty Khí 17 3.6 Bảng báo cáo kết kinh doanh hòan thiện lại 18 3.7 Sơ đồ qui trình phân tích hịan thiện 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO • Nguyễn Tấn Bình, Phân tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Thống Kê, 2005 • Trường Đại học Kinh tế- Khoa TCDN&KDTT, Tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 1999 • Nguyễn Hải Sản, Quản trị doanh nghiệp, NXB Thống kê, 1996 • Nghiêm Sỹ Thương, Bài giảng” Cơ sở quản lý tài doanh nghiệp” • Nhóm tài liệu văn pháp luật: luật thuế, luật doanh nghiệp, chế độ kế toán, tài hệ thống văn pháp luật Nhà Nước, http://www.luatvietnam.com.vn • Josette Peyrard, Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, 1999 • David Harper, Advanced Financial Statemeents Analysis, http:// www.investopedia.com/university/financialstatements/ 121 ... Chương 2: Thực trạng phân tích tài Tổng Cơng ty Khí - Chương 3: Đề xuất biện pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP... ? ?Phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí? ?? Mục tiêu nghiên cứu để tài - Tổng hợp sở lý luận phân tích tài doanh nghiệp - Tìm hiểu thực tế cơng tác phân tích tài. .. trạng phân tích tài Tổng Cơng ty Khí - Nhóm 3: Giải pháp hồn thiện phân tích tài Tổng Cơng ty Khí b Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu cơng tác phân tích tài Tổng Cơng ty Khí Phương