Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn hà nội,

L V 000703 NINH THI LAN PHƯƠNG LUẬN VĂN Tim e SỸ KỈNH TẼ to c VIỆN NGÂN TRưỉ TÂM THÔNG T HẲ NỘI - 2008 Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NINH THỊ LAN PHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI c ổ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI C h u y ên n g n h : K in h tế T i c h ín h , N g â n h àn g M ã số : 1 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HOC VIỆN NGẢN HÁNG _ THÔNGTINjJHƯ VIẸN TRỪNG TÂM T H Ư V IÊ N S6: X ì/ - jị s NG Ư Ờ I HƯỚNG DẲN KHOA HỌC: T S B ù i T ín N g h ị H À N Ộ I - 2008 I MỤC LỤC MỤC LỤC I DANH MỤC CÁC BẢNG III DANH MỤC CÁC s o ĐỒ III DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .IV PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐẺ LÝ LUẬN c o BẢN VÈ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH ĐĨI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .3 1.1 Tổng quan ngân hàng thương mại 1.1.1 Ngân hàng thương mại 1.1.2 Các nghiệp vụ NHTM .3 1.2 Phân tích tài NHTM 1.2.1 Sự cần thiết phân tích tài NHTM .5 1.2.2 Các nguyên tắc cần đảm bảo tiến hành phân tích tình hình tài NHTM .7 1.2.3 Phương pháp phân tích tài NHTM .7 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài NHTM .9 1.3 Tài liệu sử dụng phân tích 25 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 25 1.3.2 Báo cáo thu nhập chi phí 27 1.4 Tổ chức cơng tác phân tích tài NHTM .29 1.4.1 Các loại hình phân tích 29 1.4.2 Tổ chức lực lượng phân tích 29 1.4.3 Quy trình tổ chức cơng tác phân tích 29 KÉT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỎ PHẦN SÀI GÒN - HÀ NỘI 31 2.1 Khái quát hoạt động kinh doanh hệ thống NHTM Việt Nam 31 2.2 Tổng quan tình hình hoạt động Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội 32 2.2.1 Q trình hình thành phát triển 32 II 2.2.2 Thực trạng phân tích tài Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội 37 2.2.3 Đánh giá công tác phân tích tài SHB .58 K É T L U Ậ N C H Ư Ơ N G C H Ư Ơ N G 3: G IẢ I P H Á P H O À N T H IỆ N C Ô N G T Á C P H Â N T ÍC H T À I C H ÍN H T Ạ I N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I C Ổ P H Ầ N S À I G Ò N - H À N Ộ I 3.1 Chiến lược phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội 63 3.2 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM Cổ phần Sài Gịn - Hà Nội 64 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM cổ phần Sài Gịn - Hà Nội 65 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống tiêu sử dụng phân tích tài của NHTM cổ phần Sài Gịn - Hà Nội 65 3.3.2 Giải pháp tổ chức cơng tác phân tích 85 3.3.3 Một số kiến nghị với quan quản lý Nhà nước nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM 88 K É T L U Ậ N Ill DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Phân loại tài sản, nguồn vốn Bảng 2.1: Phân loại tài sản theo quy định NHNN 40 Bảng 2.2: Phân loại tài sản, nguồn vốn SHB 41 Bảng 2.3: Đánh giá vốn tự có năm 2007 45 Bảng 2.4: Nguồn vốn huy động năm 2006 - 2007 47 Bảng 2.5: Dư nợ tín dụng từ năm 2006 - 2007 50 Bảng 2.6: Dư nợ cho vay theo ngành nghề 51 Bảng 2.7: Dư nợ cho vay theo thành phần kinh tế 51 Bảng 2.8: Bảng cấu huy động cho vay từ năm 2006 - 2007 52 Bảng 2.9: Doanh số từ hoạt động đầu tư năm 2006-2007 54 Bảng 2.10: Đầu tư tài sản cố định 54 Bảng 2.11: Tóm tất sổ kết kinh doanh SHB 55 Bảng 2.12: Các tiêu lợi nhuận khả sinh lợi 57 Bảng 3.1: Các tiêu đánh giá khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn 67 Bảng 3.2: Các tiêu phân tích vốn 70 Bảng 3.3: Các tiêu phân tích huy động vốn 72 Bảng 3.4: Các chi tiêu đánh giá khả khoản 74 Bảng 3.5: Các tiêu đánh giá hoạt động tín dụng, đầu tư 77 Bảng 3.6: Các chi tiêu đánh giá tình hình thu nhập chi phí khả sinh lợi 81 DANH MỤC CÁC s ĐỒ, BIÉU ĐÒ Sơ đồ 1.1: Tổng quát hoạt động kinh doanh NHTM Biểu đồ 2.1: Trình độ CBNV SHB năm 2007 34 Biểu đồ 2.2: Tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động năm 2006 - 2007 47 Biểu đồ 2.3: Tốc độ tăng trưởng dư nợ tín dụng từ năm 2006 - 2007 50 Sơ đồ 3.1: Quy trình thực phân tích tài N1TĨM 86 IV DANH MỤC VIẾT TẮT SHB Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng nhà nước WB World Bank TCTD Tổ chức tín dụng TCKT Tổ chức kinh tế KBNN Kho bạc Nhà nước TSCĐ Tài sản cố định HĐKD Hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài TW Trung ương ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản trị CBNV Cán nhân viên SH Sở hữu PHẦN MỎ ĐẲƯ T í n h c ấ p t h i ế t c ủ a đ ề t i Hoạt động phân tích tài doanh nghiệp kinh tế thị trường đóng vai trò quan trọng việc quản trị điều hành doanh nghiệp, ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, việc phân tích tài yêu cầu cấp thiết giúp nhà quản trị ngân hàng nắm tình hình nguồn vốn, sử dụng vốn để đưa định đắn Thực tế năm qua, hệ thống NHTM Việt Nam quan tâm thực việc đánh giá, phân tích tài q trình hoạt động kinh doanh giúp nhà quản trị kinh doanh ngày tốt Tuy nhiên việc đánh giá phân tích trạng tài NHTM cịn nhiều bất cập, thể phương pháp phân tích chưa tồn diện, chưa đầy đủ, cách thức xem xét đánh giá, tiêu chuân đánh giá trạng tài ngân hàng khác lại có khác Điêu làm cho nhà quản trị ngân hàng gặp khó khăn việc quản lý, đánh giá gây nhầm lẫn việc xác định mục tiêu giải pháp ngăn hạn dài hạn, ảnh hưởng đến phát triển ngân hàng tương lai Đối với NHTM Cổ phần Sài Gòn - Hà Nội, năm gần cơng tác phân tích tài quan tâm chưa toàn diện đầy đủ Ngân hàng tập trung phân tích số tiêu đảm bảo hoạt động an toàn ngân hàng, tiêu an toàn vốn, tỷ lệ nợ xâu, khả sinh lời, dân đên cơng tác phân tích tài chưa đáp ứng yêu câu quản trị ngân hàng Chính vậy, việc nghiên cứu đưa giải pháp phân tích, đánh giá tồn diện tình hình tài NHTM địi hỏi câp thiêt NHTM Cơ phân Sài Gịn - Hà Nội Vì lý trên, đề tài "G iải ph áp hồn thiện cơng tác p h ân tích tài chỉnh N găn hàn g T hương m i c ổ p h ần S i Gòn - H Nội" tác giả lựa chọn đê nghiên cứu 2 M ụ c đ íc h n g h iê n c ứ u c ủ a đ ề tà i Một là, hệ thống hóa sở lý luận phương pháp phân tích tài NHTM Hai là, đánh giá thực trạng phân tích tài NHTM cổ phần Sài Gòn Hà Nội Ba là, đưa giải pháp xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích phương pháp phân tích tài NHTM cổ phần Sài Gịn Hà Nội bảo đảm tính khoa học, khả thi, toàn diện phù hợp Đ ố i tư ọ n g v p h m vi n g h iê n c ứ u Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động phân tích tài NHTM Cổ phần Sài Gịn - Hà Nội, dựa vào hệ thống tiêu phân tích, giác độ phương pháp phân tích nội bộ, đáp ứng nhu cầu phân tích nhà quản lý ngân hàng P h o n g p h p n g h iê n c ứ u Phương pháp nghiên cứu phương pháp vật biện chứng vật lịch sử, phương pháp phân tích tổng họp, phương pháp logic đặc biệt phương pháp thống kê K ế t c ấ u c ủ a lu ậ n v ă n Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: - C h n g 1: - C h tm g Những vấn đề lý luận phân tích tài NHTM 2: Thực trạng cơng tác phân tích tài NHTM cổ phần Sài Gịn Hà Nội - C hư ong 3: Giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích tài NHTM cổ phần Sài Gòn - Hà Nội CHƯƠNG N H Ữ N G V Ấ N Đ È LÝ LU Ậ N c B Ả N V È P H Â N T ÍC H T À I C H ÍN H Đ Ớ I V Ớ I N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G 1 T ống quan M Ạ I n g â n h n g th n g m ại 1 N g â n h n g t h o n g m i Ngân hàng thương mại (NHTM) loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, ngân hàng Hoạt động NHTM đa dạng, nghiệp vụ lại phức tạp thay đổi theo thay đổi kinh tế Hơn tập quán luật pháp Quốc gia, vùng khác nên quan niệm NHTM khơng có thống song hình dung NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ hoạt động lĩnh vực chủ yếu: hoạt động huy động vốn, hoạt động tín dụng, đầu tư cung cấp dịch vụ cho khách hàng (sơ đồ 1.1) - Nhận tiền gửi - Vay tiền - Phát hành công cụ nợ - Cho vay - Chiết khấu - Đầu tư, góp vốn S o ’ đ 1 : T ổ n g 1 C c n g h iệ p - Thanh toán, ngân quỹ - Nhận ủy thác, đại lý - Dịch vụ khác q u t h o t đ ộ n g k in h d o a n h c ủ a N H T M vụ CO’ b ả n N H T M Hoạt động NHTM hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với hoạt động hoạt động huy động vốn, hoạt động cho vay, đầu tư hoạt động dịch vụ (dịch vụ toán, mua bán ngoại tệ, quản lý ngân quỹ, bảo quản vật có giá, ) 1.1.2.1 H o t độn g hu y động vốn Một đặc điểm khác biệt NHTM so với doanh nghiệp khác NHTM tiến hành hoạt động nghiệp vụ thơng qua việc sử dụng vốn riêng mà chủ yếu vốn huy động NHTM huy động vốn từ nhiều nguồn khác nhau: từ tiền gửi tiết kiệm dân cư, tiền gửi toán dân cư tổ chức kinh tế, tiền gửi có kỳ hạn TCKT TCTD tiền gửi tiết kiệm nguồn huy động vốn chủ lực NHTM Ngồi ra, NHTM cịn phát hành cơng cụ nợ khác đề huy động vốn chứng tiền gửi, kỳ phiếu ỉ 1.2.2 H oạt động cho vay, đầu tư - Cho vay hoạt động chủ yếu NHTM Nghiệp vụ luôn chiếm từ 60% đến 80% tài sản có NHTM Việc cấp tín dụng NHTM thường nhiều hình thức như: chiết khấu thương phiếu, tín dụng ứng trước, thấu chi, tín dụng thời vụ, cho thuê tài chính, bảo lãnh nhiều hình thức khác - Hoạt động đầu tư: Việt Nam thị trường chứng khốn bước đầu hình thành phát triển vài năm gần đây, nghiệp vụ đầu tư ngân hàng dừng lại mức độ hạn chế tỷ trọng nhỏ Cho nên việc củng cố gấp thị trường để hỗ trợ cho NHTM nâng cao hiệu hoạt động vấn đề vô cấp bách 1.1.2.3 H oạt độn g cung cấp dịch vụ Khi kinh tế phát triển thị trường địi hỏi dịch vụ ngân hàng cần phải mở rộng kỹ thuật cơng nghệ phát triển khả cung cấp dịch vụ ngân hàng tăng lên Hiện nay, NHTM thực dịch vụ bảo lãnh, dịch vụ chuyến tiền ngồi nước, đối tiền, dịch vụ mơi giới chứng khoán, bảo hiểm, tư vấn, dịch vụ ủy thác, dịch vụ thẻ, bảo quản vật có giá Tùy thuộc vào khả mình, việc thực dịch vụ ngân 84 dao động lãi suất thời kỳ định xem tài sản, nguồn vốn nhạy cảm lãi suất Ngược lại, tài sản nguồn vốn mà thu nhập hay chi phí lãi khơng biến đổi theo dao động lãi suất thời kỳ xem không nhạy cảm lãi suất, vấn đề đặt lựa chọn thời kỳ đo lường tính nhạy cảm điều quan trọng Một tài sản nhạy cảm thời kỳ, khơng nhạy cảm thời kỳ ngắn hon Một thời kỳ dài tất tài sản đêu nhạy cảm với lãi suất Tuỳ theo tần số biến động lãi suất trình độ quản trị, nhà ngân hàng có thề đưa thịi kỳ xác định sát với ngày đánh giá lại lãi suất tài sản nguồn vốn Tuy nhiên, với biến động lãi suất trình độ quản trị NHTM, thời kỳ xác định tài sản nhạy cảm lãi suất nên đặt khoảng 90 ngày Khi đó, tài sản nhạy cảm lãi suất bao gồm: chứng khốn có thời hạn lại 90 ngày; khoản cho vay có thời hạn cịn lại 90 ngày Nguồn vốn nhạy cảm lãi suất bao gồm toàn nguồn vốn huy động có kỳ hạn cịn lại 90 ngày Để nhận biết rủi ro đánh giá mức độ rủi ro lãi suất sử dụng tiêu: (1) Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất (1) Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất Độ lệch tài sản nhạy cảm lãi suất Tài sản nhạy cảm = lãi suất Nguồn vốn nhạy cảm - lãi suất Neu độ lệch dương rủi ro xảy lãi suất thị trường giảm xuống, ngược lại độ lệch âm rủi ro xảy lãi suất thị trường tăng (2) Hệ số độ lệch Hệ số độ lệch = Tài sản nhạy cảm lãi suất -Nguồn vốn nhạy cảm lãi suất Neu hệ số độ lệch cao, mức độ rủi ro lớn 85 b Chỉ tiêu đánh giá rủi ro hối đoái Rủi ro hối đoái xảy có biến động tỷ giá ngoại tệ mà NHTM giữ dạng tài sản, nguồn vốn hai Các tiêu sử dụng để đánh giá mức độ rủi ro hối đoái là: Nêu hệ sô độ lệch cao, mức độ rủi ro lớn (1) Trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) so với vốn tự có = Trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) - Vốn tự có ngân hàng (2) Tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) so với vốn tự có = Tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa (dư thiếu) Vốn tự có ngân hàng Để giảm thiểu rủi ro hối đoái, định 18/QĐ-NHNN7 NHNN quy định TCTD: tổng trạng thái ngoại tệ dư thừa, dư thiếu cuối ngày khơng vượt q 30% vốn tự có TCTD, trạng thái dư thừa, dư thiếu cuối ngày Đô la Mỹ không vượt 15% vốn tự có TCTD Trên hệ thống tiêu chủ yếu bổ sung hoàn thiện nhằm giúp ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội nói riêng NHTM nói chung thấy thực chất tình hình kết kinh doanh mình, từ định quản lý hoạch định chiến lược phát triển kinh doanh tương lai Tuy nhiên, hệ thống tiêu cơng cụ phục vụ cho q trình phân tích, đề hệ thống tiêu đảm bảo tính đắn, khả thi phát huy đầy đủ ý nghĩa q trình phân tích, cần có nhiều giải pháp đồng không thân ngân hàng mà cịn cần có hỗ trợ định từ phía quan quản lý Nhà nước lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng 3.3.2 G iải pháp tổ chức cơng tác phân tích (1) v ề mặt tổ chức, Ngân hàng nên thành lập phịng chun trách thực cơng tác đánh giá, phân tích tài ngân hàng với đội ngũ cán có lực, kinh nghiệm lĩnh vực tài - ngân hàng, thông hiểu pháp luật Việt Nam hệ thống kế tốn Việt Nam, có nhìn tổng quát, đầu óc sắc bén việc đánh 86 giá, phân tích tống hợp Phịng chức đặt quản lý trực tiếp Hội đồng quản trị, tiến hành phân tích, đánh giá thường xuyên định kỳ hoạt động kinh doanh ngân hàng mình, đối thủ cạnh tranh theo qui Sơ đồ 3.1: Q uy trình thực phân tích tài N H TM Với phịng chun mơn hố lĩnh vực này, chắn cơng tác phân tích tiến hành cách thường xuyên có hiệu hơn, tạo nguồn thơng tin qua xử lý cách nhanh, kịp thời xác hơn, từ giúp cho nhà quản lý điều hành hoạt động ngân hàng có định tài đắn Bên cạnh đó, ngân hàng cần tự tổ chức lớp đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, kỹ phân tích cập nhật phương pháp phân tích, thông lệ quốc tế tốt cử cán tham gia lớp bên phân tích tài ngân hàng Các khóa học cần phải đưa vào kế hoạch đào tạo hàng năm ngân hàng Hiện nay, cơng tác phân tích theo mơ hình quốc tế cịn chưa thơng dụng Việt Nam, vậy, việc mời giảng viên nước ngồi người có kinh nghiệm phân tích, điều hành hoạt động ngân hàng phù họp Tuy nhiên, chuẩn mực đưa loại tiêu mà chuyên gia đưa mang tính chất tham khảo phải xem xét môi trường kinh doanh 87 tình hình tài NHTM Việt Nam để có điều chỉnh phù họp (2) Chấn chỉnh nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, cơng tác kiểm tốn nội từ quy trình kiểm tốn đến tính xác thực độ tin cậy thơng tin, tiêu tài đề xuất cải tiến cơng tác quản lý tài đào tạo lại cán kế toán, kiểm tra, kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế (3) Hiện đại hố hệ thống thơng tin quản lý nhằm nâng cao suất hiệu việc thu thập, xử lý thông tin; thực nghiêm ngặt chế độ báo cáo tài chính, thống kê báo cáo khác theo quy định nội ngân hàng Một điều kiện cần thiết để làm tốt công tác phân tích, đánh giá phải có hệ thống thông tin cập nhật, đầy đủ bao gồm thông tin bên (số liệu thống kê, kế tốn ) thơng tin bên ngồi (như thực trạng kinh tế, tình hình biến động thị trường, tin tức kỹ thuật, yêu cầu luật pháp ), chê độ thông tin báo cáo rõ ràng, tiêu báo cáo phải mang tính thống theo yêu cầu quản lý nhà lãnh đạo phải ngân hàng sở thực qui định Đe tạo điều kiện cho việc thực nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, đảm bảo u cầu thơng tin kịp thời, có độ tin cậy cao, giúp cho nhà quản lý ngân hàng quản trị, điều hành định kinh tế đắn, thân NHTM phải tập trung đầu tư, nâng cấp hệ thống thông tin quản lý Trước hết NHTM cần rà soát lại quy định, quy chế, tiêu chí thống kê, kế toán bất hợp lý cản trở việc ứng dụng cơng nghệ đại trình Thống đốc NHNN xem xét, sửa đối thời gian tới (4) Cần ứng dụng tin học vào cơng tác phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng Công tác đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động phức tạp, bao gồm hệ thống tiêu rộng, có tiêu tính tốn khơng đơn giản Nhiều phương pháp phân tích tiêu địi hỏi việc tính tốn cụ thể số liệu sử dụng công tác đánh giá tính tốn tiêu địi hỏi phải cập nhật thường xuyên phải lưu giữ cách có hệ thống nhiều kỳ hạch tốn Bởi vậy, ứng dụng tin học vào cơng tác đánh giá nhằm nâng cao hiệu công tác cần thiết 88 (6) Nâng cao trình độ nhận thức, trình độ lực phân tích, đánh giá cho cán quản lý điều hành hoạt động ngân hàng Đánh giá hoạt động kinh doanh yêu cầu cần thiết khách quan thiêu công tác điều hành, quản lý kinh doanh nhà quản trị ngân hàng Do đó, trước hết, ngân hàng cần nâng cao trình độ nhận thức cho cán quản lý ngân hàng cơng tác phân tích, đánh giá việc sử dụng cơng cụ phân tích đồng thời phải thường xun mở lớp bỗi dưỡng ngắn ngày kỹ phân tích cho cán quản lý hệ thống ngân hàng, tạo đội ngũ nhà quản lý ngân hàng có lực phân tích, lực tổ chức cơng tác phân tích đánh giá, cơng tác hoạch định điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh, phục vụ tốt cho việc định quản lý nhà lãnh đạo 3.3.3 M ột số kiến nghị vớ i CO' quan quản lý Nhà nước nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tài N H TM 3.3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước Nhà nước Chính phủ Việt Nam cần tạo điều kiện thuận lợi môi trường hoạt động kinh doanh cho NHTM nước đồng thời khuyến khích ngân hàng áp dụng thơng lệ quốc tế tốt hoạt động ngân hàng Tiếp tục cải thiện môi trường luật pháp, tạo sở pháp lý cho hoạt động ngân hàng giải mối quan hệ kinh tế NHTM với chủ thể kinh tế thị trường Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, tiết giảm tối đa thời gian khâu thủ tục quan công quyền liên quan đến hoạt động ngân hàng (nhất thủ tục công chứng đăng ký giao dịch bảo đảm); hạn chế tối đa “Giấy phép con” (những nghiệp vụ hoạt động quy định Luật khơng thuộc điều cấm TCTD thực mà xin phép) Hiện nay, luật NHNN, luật TCTD, Luật Giao dịch điện tử, Luật Cạnh tranh, Luật Công cụ chuyển nhượng, Pháp lệnh Ngoại hối góp phần khơng nhỏ vào việc tăng cường vai trò quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động ngân hàng, đưa dần hoạt động TCTD theo quĩ đạo hoạt động lành mạnh, an toàn 89 hiệu Tuy nhiên, thực tế luật cịn nhiều điểm cần phải cụ thể hoá văn luật chưa thực thực thiếu đồng bộ, dẫn đến thiếu khung pháp lý để đảm bảo cho hệ thống ngân hàng hoạt động an tồn Nên đề nghị Chính phủ cấp liên quan khẩn trương ban hành đầy đủ văn hướng dẫn Luật ban hành 3.3.3.2 Đ ố i với N gân h àn g N h nước Thứ nhất, NHNN nên ban hành hệ thống tiêu chuẩn phân tích tài Hiện NHNN ban hành quy định đảm bảo an toàn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng theo định 457/2005/QĐ-NHNN định số 06/2008/QĐ-NHNN xếp loại ngân hàng TMCP, sở ngân hàng tự kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cho ngân hàng mình, tiêu phân tích, đánh giá cịn chưa đầy đủ NHNN nên sớm xây dựng hệ thống tiêu chuẩn phân tích tình hình tài NHTM theo loại hình hay quy mơ ngân hàng (mang tính hướng dẫn), có quy định thống phương pháp tính tốn cho vừa khoa học vừa phù hợp với điều kiện thời thông lệ quốc tế Trên sở hàng quý hàng năm NHNN nên có thơng báo cho NHTM thơng số tài mang tính bình qn theo tiêu chuẩn hóa sở báo cáo thức ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác phân tích tình hình kinh doanh, phân tích tình hình tài NHTM Điều cịn giúp cho NHNN kiểm sốt hoạt động ngân hàng, đặc biệt kiểm sốt tiêu phản ánh tính an tồn hiệu tài sản, nguồn vốn nhằm phục vụ tốt cho việc công tác dự báo xu hướng phát triển NHTM để kịp thời điều chỉnh quy định biện pháp giám sát, đặc biệt cơng tác hoạch định chiến lược phát triển tồn ngành bối cảnh hội nhập cạnh tranh quốc tế 90 Thứ hai , cần hoàn thiện chế độ kế toán kiểm toán hoạt động ngân hàng Trong năm gần đây, hệ thống kế toán ngân hàng có nhiều thay đổi, song có nhiều lần bổ sung nên văn hướng dẫn kế toán tản mạn, NHTM khó theo dõi thực Việc chấp hành chế độ kế tốn số NHTM cịn nhiều biểu tuỳ tiện, chưa nghiêm túc, việc hạch toán thiếu xác, khơng minh bạch, chí cố tình làm sai lệch số kế tốn song khơng kiểm tra, xử lý cách kịp thời Trước thực trạng đó, tác giả xin kiến nghị: - NHNN cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi hệ thống kế toán ngân hàng nguyên tăc thỏa mãn yêu cầu kinh tế thị trường, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch dễ nhận biết; tôn trọng vận dụng có chọn lọc nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn quốc tế, đồng thịi phù họp với đặc điểm kinh tế, trình độ quản lý kinh tế tài NHTM Việt Nam - Tăng cường cơng tác kiểm tra kế tốn, nâng cao chất lượng cơng tác kiếm tốn nhằm đảm bảo tính trung thực, họp lý số liệu kế tốn, tính chuẩn mực báo cáo tài Thứ ba, quản lý ngoại hối Theo thông tư số 01/1999/TT hướng dẫn thi hành Nghị định số 63/1998/NĐ-CP Chính phủ cịn có nhiều điểm chung chung, khơng rõ ràng khó thực hiện, ngày 28/12/2006, Chính phủ ban hành Nghị định số 160/2006/NĐ-CP qui định chi tiết thi hành pháp lệnh ngoại hổi chưa áp dụng Đến tháng 4/2008 NHNN ban hành thông tư 03/2008/TT-NHNN hướng dẫn hoạt động cung ứng dịch vụ ngoại hối TCTD Đe nghị NHNN sớm thông tư hướng dẫn đầy đủ để ngân hàng có sở thực theo xu hướng cho hợp với tình hình thực tế Thứ tư, hệ thống tài khoản Hiện NHNN cho phép ngân hàng mở tài khoản Cơng ty chứng khốn để hoạt động, Hệ thống tài khoản NHNN lại chưa có tài khoản để hạch tốn cho trường hợp Vậy đề 91 nghị NHNN sớm bổ sung tài khoản thích hợp để ngân hàng hạch tốn cho tính chất tài khoản Thứ năm, tơ chức tốt việc cung cấp thông tin cho NHTM Mặc dù NHNN thành lập trung tâm thông tin CIC với chức thực tư vấn cung cấp thông tin cho NHTM song thực tế CIC quan tâm đến dịng thơng tin từ phía doanh nghiệp mà chưa quan tâm mức đến dịng thơng tin nội hệ thống NHTM Bởi vậy, với chức mình, đề nghị CIC cần quan tâm đến việc nghiên cứu môi trường hoạt động thời NHTM Việt Nam, tiến hành phân tích, đánh giá, cơng bố thơng số tài số tiêu chủ yếu phản ánh tình hình thực tế hoạt động kinh doanh ngành ngân hàng nói chung nhóm ngân hàng có qui mơ, điều kiện hoạt động tương tự Đây nguồn thông tin quý giá giúp NHTM tăng cường nâng cao hiệu cơng tác phân tích, đánh giá HĐKD ngân hàng Thứ sáu, hỗ trợ việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lý cho NHTM Nhà nước Có thể nói tồn hệ thống thơng tin quản lý NHTM chưa đáp ứng u cầu địi hỏi cung cấp thơng tin kế tốn, tài ban quản lý điều hành NHTM NHNN Tuy nhiên, việc nâng cấp hệ thống thông tin quản lý đòi hỏi khoản chi lớn vượt khả tài NHTM Nhà nước Bởi vậy, NHNN Chính phủ cần có sách hỗ trợ tài cho NHTM Nhà nước để đầu tư đồng hệ thống công nghệ thông tin đào tạo cán khai thác xử lý theo yêu cầu quản lý 92 KÉT LUẬN • Hệ thống NHTM Việt Nam trình phát triển qui mơ chất luợng, bước hội nhập với hệ thống tài - ngân hàng khu vực Thế giới, đồng thời góp phần định đến phát triển kinh tế đất nước Vì vậy, đặt nhiều vấn đề cần giải quyết; việc hồn thiện cơng tác phân tích tài phận quan trọng trình nâng cao lực quản trị ngân hàng Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn chủ yếu đề cập đến giải pháp hồn hồn thiện cơng tác phân tích tài nhằm góp phần giải vấn đề Từ việc nghiên cứu sở lý luận cơng tác phân tích tài NHTM, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài phương diện: Xác định tiêu phân tích, tổ chức cơng tác phân tích, đề tài có đóng góp sau: Thứ nhất, hệ thống hố vấn đề phân tích tài NHTM Thứ hai, sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác phân tích tài SHB, đề tài nêu rõ kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế đó, từ khẳng định cần thiết phải hồn thiện cơng tác phân tích tài SHB Thứ ba, dựa nội dung, phương pháp phân tích hệ thống tiêu áp dụng, đề tài đưa giải pháp kiến nghị cần thiết đe hồn thiện thiện cơng tác phân tích tài SHB Song để áp dụng có kết cơng tác phân tích này, cần phải có điều kiện định pháp lý, cố gắng ngân hàng quan tâm quan quản lý Nhà nước mà đặc biệt NHNN Việt Nam Nghiên cứu phân tích tài NHTM vấn đề phức tạp chưa đặc biệt ý, nên khó tránh khỏi thiếu sót định Nhưng với tâm huyết người làm nghiên cứu khoa học ứng dụng môi trường thực tế NHTM, tác giả hy vọng đề tài đóng góp vào trình hồn thiện cơng tác phân tích tài NHTM Xin trân trọng cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Ngân hàng (2007), Bài giảng môn Nghiệp vụ NHTM PGS Lê Văn Tề (1996), Nghiệp vụ NHTM PGS., TS Nguyễn Văn Tiến (2005), "Quản trị rủi ro kinh doanh Ngân hàng ” Peter S.Rose (1999), "Quản trị ngân hàng thương mại” Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam (1997), Luật TCTD sổ 07/1997/QHX Luật sửa đổi, bổ sung Luật TCTD năm 2004 Chính phủ (2000), Nghị định sổ 49/2000/NĐ-CP12/9/2000 tổ chức hoạt động NHTM Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/4/2005 v/v ban hành “Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng củaTCTD” định sổ 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/2007 việc sửa đổi, bổ sung số điều Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Quyết định 457/2005/QĐ-NHNN ngày 19/4/2004 việc ban hành “Quy định tỷ lệ đảm bảo an toàn hoạt động tổ chức tín dụng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Công văn sổ 788/CV-KTTC2 ngày 13/6/2005 v/v hướng dẫn cách xác định vốn tự có TCTD 10 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007), Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 việc ban hành chế độ báo cáo tài TCTD 11 Thủ tướng Chính phủ (2006), Đề án phát triển ngành Ngân hàng Việt Nam đến năm 2010 định hướng đến năm 2020 thông qua tháng 5/2006 12 Báo cáo kiểm toán SHB năm 2006-2007 13 Hướng dẫn phân tích tài số NHTM Việt nam 14 Thời báo Ngân hàng 15 Tạp chí thị trường Tài - Hiệp hội Ngân hàng 16 Một số luận văn lưu Thư viện Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, nhận quan tâm, giúp đỡ, hướng dẫn thầy cô giáo Khoa sau đại học - Học viện Ngân hàng hỗ trợ, tạo điều kiện tư liệu Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gịn - Hà Nội Đặc biệt tơi xin chân thành cảm ơn TS Bùi Tín Nghị tận tâm hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, song hạn chế trình độ thời gian, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết định, tơi trân trọng ý kiến đóng góp q độc giả giúp luận văn hồn chỉnh Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Ninh Thị Lan Phương PHỤ LỤC 2.1 Sơ ĐÒ Cơ CẤU TỎ CHỨC VÀ Bộ MÁY ĐIỀU HÀNH SHB PHỤ LỤC 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KÉ TOÁN 2006 - 2007 _ _ Đơn vị: Tỷ đồng So sán h 2007/2006 ST T C hỉ tiê u 2006 2007 A T À I SẢ N Số tiền Số tiền I T iề n m ă t, v n g b a c, đá quý II T iề n gửi tạ i N H N N III T iề n gửi tạ i c c T C T D k h ác IV C ng k h o n k in h d oan h V C h o vay k h c h h àn g C h o v a y k h ch h àn g D p h ò n g rủi ro c h o v a y k h ch h àn g VI 19.36 % + /_ 51.38 32.02 165 18.87 204.85 185.98 986 664.10 5,383.35 4,719.25 711 _ 9.19 4,175.42 3,683.90 749 9 ,1 ,6 749 (1 ) (8 ) (6 ) 451 491.52 C h ứ n g k h o n đ ầu tư 3.07 382.52 379.46 12,378 C h ứ n g k h o n đ ầ u tư sẩ n sà n g đ ể bán 3.0 ,378 382.60 382.60 1 1 G ó p v ố n , đ ầu tư d ài han - G ó p v ố n liê n d oa n h - Đ ầ u tư d i h a n k h ác - 8 86.11 343.95 257.84 488 vra IX a b a T ài sản c ố đinh T i sả n c ố đ in h hữu hình N g u y ê n g iá tài sả n c ố định H a o m ò n tài sả n c ố đin h (* ) T i sả n c ố đ in h v hình N g u y ê n g iá tài sả n c ố đin h 0 133 3 5 3 142 (1 ) (6 ) (4 ) 246 6 9 2 35 6 2 35 (0 ) ,2 (0 ) (0 ) T ài sả n C ó kh ác 39.01 1,434.19 1,395.18 3,576 C c k h o ả n p h ả i thu ,0 9 ,1 C c k h o ả n lã i, p h í p h ả i thu b XI H a o m ò n tà i sả n c ố đin h (* ) T i sả n c ó k h c T Ổ N G T À I S Ả N CÓ 5 8 ,6 6 6 ,1 1,322.03 12,367.44 11,045.41 835 - - B NỢ PH Ả I TRẢ & VỐN CHỦ s HỮU I C ác k h o ả n nỢ C h ín h phủ N H N N - - II T iề n gửi v a y c c T C T D k h ác 402.00 7,091.78 6,689.78 1,664 III T iề n gửi củ a k h ch hàn g 368.00 2,804.87 2,436.87 662 IV V ốn T T U T Đ T ch o vay T C T D chịu RR 31.67 51.90 20.22 64 2,082 C ác k h o ả n nỢ khác 9.51 207.51 198.00 C c k h o ả n lã i, phí p h ải trả 1 124.65 1,922 C c k h o ả n p h ải trả c ô n g nơ khác 7 8 ,8 T ổ n g N ự p h ải trả 811.19 10,156.07 9,344.88 1,152 vrn V ôn c c quỹ 510.84 2,211.37 1,700.53 333 V ố n củ a T C T D 0 0 ,0 0 0 ,5 0 0 300 ,2 VI 2 Q uỹ củ a T C T D 5 L n h u ân ch a p h ân p h ố i/L ỗ lu ỹ k ế 5 1,622 9.80 176.23 166.44 1,699 1,322.03 12,367.44 11,045.41 835 Lợi n h u ân trư ớc th u ế T Ổ N G N Ợ P H Ả I T R Ả V À V ố N C H Ủ SH PHỤ LỤC 2.3 BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2006 - 2007 Đ ơn vị: Tỷ đồng C ác ch ỉ tiê u ST T So sán h 07/06 2007 2006 % + /189.46 162 602 I T hu n hâp lãi 27.00 T hu nh âp lã i v c c k h o ả n thu nhâp tương tự 447 881 C h i phí lã i v c c ch i phí tương tư 7 284 1,199 L ã i/lỗ từ h oat động dịch vụ (0.11) 0.97 (1,005) 8 ,4 II T h u n h ập từ hoat đ ộ n g d ich vu 0 C h i phí h oat đ ộ n g d ich vu 2.0 1,317 III L ã i/ lỗ th u ần từ h oat động K D n goại hơì 0.00 12.47 12 251,830 IV L ã i/lỗ th u ần từ m ua bán ng k h oán K D 33.72 34 7 - 3.27 7.72 - 18.00 18 C hi phí h oat động 16.12 73.58 57 356 IIX L ợi nhuân từ H Đ K I) trước D P R R TD 14.05 188.75 175 1,243 IX C hi phí dư p h ịn g rủi ro tín dụng 4.25 12.52 194 X T ổ n g lợi nhuân trước th u ế 9.80 176.23 166 1,699 497 T hu nh âp từ h oat đ ộ n g kh ác C h i phí h oat đ ộ n g khác V L ãi/lS th u ần từ h oat động khác VI T hu n h âp từ vốn góp , m ua c ổ phần xn xm 140 136 C hi phí th u ế T N D N h iệ n hành 16.38 14 T h u ế T N D N phải nộp 2.74 49.35 47 1,699 LỢi n h u ân sau th u ế 7.05 120 1,699 126.89 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng / Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2008 Tác giả luận văn /tot*’A N in h T h ị L a n P h n g