Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội,

Ngân hàng nhà n-ớc việt nam giáo dục đào tạo Học viện ngân hàng Nguyễn thị ngọc diệp Hoàn thiện Tổ CHứC kiểm TOáN nội ngân hàngth-ơng mại cổ phần quân đội LUậN VĂN THạC Sỹ KINH Tế Hà Nội 2011 Ngân hàng nhà n-ớc việt nam giáo dục đào tạo Học viện ngân hàng NGUN THÞ NGäC DIƯP Hoàn thiện Tổ CHứC kiểm TOáN nội ngân hàngth-ơng mại cổ phần quân đội Chuyên ngành: tài ngân hàng Mà số: 60.31.12 LUậN VĂN THạC Sỹ KINH Tế Ng-ời h-ớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Hữu L-ơng Hà Nội - 2011 Lời cam đoan Tôi là: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Tên đề tài: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà nội, ngày 20 Tháng 10 năm 2011 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ngọc Diệp Danh mục bảng biểu, sơ đồ Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng tr-ởng Vốn huy động qua năm từ 2004 đến 2010 Biểu đồ 2.2: Tốc độ tăng tr-ởng Tổng tài sản qua năm từ 2004 đến 2010 Biểu đồ 2.3: Tốc độ tăng tr-ởng Tổng d- nợ qua năm từ 2004 đến 2010 Biểu đồ 2.4: Tốc độ tăng tr-ởng Lợi nhuận tr-ớc thuế qua năm từ 2004 đến 2010 Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội giai đoạn 2008-2012 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức Phòng Kiểm toán nội giai đoạn 2008-2012 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội Bảng 2.1: Một số tiêu kết hoạt động huy động vốn chi nhánh Hải Phòng- Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 2.2: Một số tiêu kết hoạt động tín dụng chi nhánh Thăng Long- Ngân hàng Quân đội Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kiểm toán nội phòng Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội từ năm 2008- 2010 Bảng 2.4: Tổng hợp sai phạm trích khấu hao TSCD hệ thống năm 2009- Ngân hàng Quân Đội Bảng 2.5: Tổng hợp sai phạm lÃi tiết kiệm chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2009 Bảng 2.6: Tổng hợp thu phí thẻ ATM chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2009 Bảng 2.7: Tổng hợp sai phạm thu phí chuyển tiền chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 2.8: Tổng hợp sai phạm hồ sơ mở tài khoản chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 2.9: Tổng hợp sai phạm hoạt động tín dụng chi nhánh Ngân hàng Quân Đội năm 2010 Bảng 3.1: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội hoạt động kho quỹ Danh mục chữ viết tắt NHNN : Ngân hàng Nhà n-ớc NHTM : Ngân hàng th-ơng mại NH : Ngân hàng TCTD : Tổ chøc tÝn dơng KTNB : KiĨm to¸n néi bé KTV : Kiểm toán viên TMCP : Th-ơng mại cổ phần T24 : Phần mềm Temenos ngân hàng TMCP Quân Đội Mục lục mở đầu Ch-ơng 1: số vấn đề kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại .5 1.1 Lý ln chung vỊ kiĨm to¸n néi bé 1.1.1 Sù cÇn thiÕt cđa kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại 1.1.2 Định nghĩa kiểm toán nội .8 1.1.3 Ph¹m vi mục tiêu hoạt động kiểm toán nội .11 1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ cđa kiĨm to¸n néi bé .12 1.1.5 Các nguyên tắc hoạt động kiểm toán néi bé .13 1.1.6 C¬ cÊu tỉ chøc cđa bé phËn kiĨm to¸n néi bé ngân hàng th-ơng mại 14 1.2 Ph-¬ng ph¸p kiĨm to¸n néi bé 16 1.2.1 Ph-ơng pháp kiểm toán tuân thñ .16 1.2.2 Ph-ơng pháp kiểm toán .18 1.3 Quy trình kiểm toán nội bé .19 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 20 1.3.2 Thùc hiÖn cuéc kiĨm to¸n 25 1.3.3 LËp b¸o c¸o kiĨm to¸n .27 1.3.4 Đảm bảo chất l-ợng 28 KÕt luËn ch-¬ng 29 Ch-ơng 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán nội ngân hàng Th-ơng mại cổ phần Quân Đội 30 2.1 Kh¸i qu¸t hoạt động Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 30 2.1.2 Mô hình tổ chức Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 32 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 36 2.2 Tæ chøc kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 45 2.2.1 Kh¸i quát chung tình hình tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 45 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, nguyên tắc hoạt động tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 49 2.2.3 Công việc tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 52 2.3 Kết kiểm toán số hoạt động nghiệp vụ tổ chức Kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân Đội .66 2.3.1 Một số sai phạm đ-ợc phát hoạt động kế toán, tài chính, kho quỹ 68 2.3.2 Một số sai phạm đ-ợc phát hoạt động tín dụng 73 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân Đội .76 2.4.1 Nh÷ng thuËn lợi kết đạt đ-ợc tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân §éi 76 2.4.2 Nh÷ng tån tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân Đội .78 2.4.3 Nguyên nhân tồn công tác Kiểm toán nội 83 KÕt luËn ch-¬ng 86 Ch-ơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội 87 3.1 Định h-ớng hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 87 3.1.1 Định h-ớng tổ chức hoạt động kinh doanh Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội giai đoạn 2010-2012 87 3.1.2 Định h-ớng hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 89 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 89 3.2.1 Hoµn thiƯn tỉ chøc bé m¸y kiĨm to¸n néi bé 89 3.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán néi bé 91 3.2.3 Hoàn thiện ph-ơng pháp kỹ thuật kiểm toán nội 93 3.2.4 Tăng c-ờng giám sát thực kiến nghị sau kiểm toán 96 3.2.5 Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có lực, có phẩm chất đạo đức gắn bó với Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 97 3.2.6 Tăng c-ờng công tác giám sát từ xa ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm toán nội 100 3.2.7 Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội cần quan tâm tới hiệu hoạt ®éng cđa kiĨm to¸n néi bé 101 3.2.8 Mở rộng phạm vi hoạt động kiểm toán nội 102 3.2.9 Một số giải pháp kh¸c .103 3.3 Mét sè kiÕn nghÞ 103 3.3.1 KiÕn nghÞ Ngân hàng Nhà n-ớc .103 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội 106 Kết luận ch-ơng 107 KÕt luËn 108 Danh mục tài liệu tham khảo .109 mở đầu Tính cấp thiết đề tài: Hệ thống ngân hàng kinh tế giữ vai trò quan trọng trình ổn định phát triển kinh tế, xà hội.Với t- cách định chế tài trung gian, hệ thống ngân hàng không thực tốt việc huy động, phân phối lại nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội, toán cung ứng dịch vụ ngân hàng cho tổ chức, cá nhân mà thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Tính hiệu hoạt động kinh tế, phồn thịnh hay suy tho¸i cđa nỊn kinh tÕ phơ thc rÊt lớn vào chất l-ợng hoạch định thực thi sách tiền tệ cách linh hoạt, có hiệu chất l-ợng hoạt động hệ thống ngân hàng Để đánh giá đ-ợc hiệu hoạt động kinh doanh hoạt động hệ thống ngân hàng cần phải thông qua công tác kiểm toán, kiểm toán nội có vai trò quan trọng Là nhân tố hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá th-ờng xuyên toàn hoạt động ngân hàng, bao gåm c¶ tÝnh hiƯu qu¶ cđa viƯc thiÕt kÕ vận hành sách thủ tục kiĨm so¸t néi bé Cïng chung xu thÕ ph¸t triĨn kiểm toán nội giới, thời gian vừa qua Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam đà ban hành h-ớng dẫn cụ thể giúp tổ chức kiểm toán nội ngân hàng Việt Nam hình thành phát triển Trong trình phát triển đó, hệ thống ngân hàng Việt Nam đạt đ-ợc kết định việc củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao giá trị kiểm toán nội bộ; nhiên nhiều tồn đ-ợc đặt cho hệ thống kiểm toán nội ngân hàng Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội yêu cầu nh- nhân tố góp phần vào ổn định phát triển ngân hàng th-ơng mại Cùng với trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung NHTM nói riêng đứng tr-ớc thách thức kèm với rủi ro (rđi ro l·i st, rđi ro kho¶n, rđi ro tỷ giá, rủi ro tín dụng ) Do đó, để hạn chế thấp rủi ro xảy ra, nhiệm vụ thiếu đ-ợc ngày trở nên thiết yếu hoạt động tổ chức tín dụng phải tổ chức tốt công tác kiểm tra, kiểm toán nội thân ngân hàng Bởi lẽ, hoạt động kiểm tra, kiĨm to¸n néi bé sÏ ph¸t hiƯn nhanh chãng sai phạm tổ chức tín dụng, kẽ hỡ văn đạo nội tổ chức, thiếu sót tổ chức quy trình tác nghiệp, biểu gian lận, an toàn kinh doanh, giúp ban lÃnh đạo ngân hàng có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội, ngân hàng th-ơng mại cổ phần lớn hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ dịch vụ ngân hàng, quản lý khối l-ợng lớn vốn tài sản ngân hàng khách hàng, công tác kiểm toán nội đ-ợc lÃnh đạo ngân hàng trọng Thời gian vừa qua, d-ới đạo trực tiếp Ban Kiểm soát, kiểm toán nội đà thực kiểm toán chi nhánh công ty trực thuộc MB Thông qua kết kiểm toán, Kiểm toán nội đà thực báo cáo, đề xuất, tham m-u cho Ban Kiểm soát việc đ-a kiến nghị nhằm đảo bảo nâng cao hiệu kinh doanh; đóng góp bổ sung hoàn thiện quy trình, quy chế, quy định thiếu ch-a phù hợp; t- vấn, đ-a cảnh báo rủi ro trình hoạt động ngân hàng Mặc dù đạt đ-ợc thành công định, nhiên kiểm toán nội NH TMCP Quân Đội số hạn chế ch-a đạt đ-ợc nh- kết mong muốn: mô hình tổ chức ch-a kiện toàn, kỹ thuật ph-ơng pháp kiểm toán ch-a hoàn thiện, trình độ kiểm toán viên ch-a cao Nhận thức đ-ợc vấn đề này, đà lựa chọn đề tài Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội làm đề tài cho luận văn thạc sĩ với mong muốn đóng góp số giải pháp để KTNB NH TMCP Quân Đội hoạt động có hiệu hơn, đóng góp vào phát triển bền vững ngân hàng Mục đích nghiên cứu luận văn Về mặt lý luận: nghiên cứu hệ thống hoá số vấn đề lý thuyết kiểm toán nội Về mặt thực tiễn: sâu phân tích đánh giá thực trạng công tác kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội Trên sở đề xuất số giải pháp 96 đ-ợc kiểm toán, điều tra xác minh thực tế, thực lại kiểm tra từ đầu đến cuối (walk through) Việc kết hợp ph-ơng pháp cần hợp lý, tiết kiệm thời gian mà đảm bảo thu thập đ-ợc chứng đầy đủ thích hợp Hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán Ph-ơng pháp chọn mẫu mà phòng kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội áp dụng "chọn mẫu phi xác suất" Theo ph-ơng pháp này, tiến hành chọn kiểm toán viên th-ờng chọn nghiệp vụ có số phát sinh lớn nghiệp vụ, khoản mục mà kiểm toán viên cảm thấy nghi ngờ Điều giảm đ-ợc công việc kiểm tra chi tiết nh-ng lại đòi hỏi trình độ kiểm soát viên phải cao, phải có lực kinh nghiệm thực tế lâu năm Tuy nhiên thực tế, nghiệp vụ có số phát sinh lớn th-ờng nghiệp vụ đ-ợc nhân viên ngân hàng tiến hành cẩn thận hợp lệ Vì thế, việc lựa chọn nghiệp vụ trở nên không hiệu để đoàn kiểm toán đ-a kết luận xác Do đó, tiến hành chọn mẫu, KTV phải đảm bảo mẫu đ-ợc lựa chọn vừa có số phát sinh lớn nghi vấn, vừa mang tính ngẫu nhiên để chắn số liệu đ-ợc ghi nhận trung thực, hợp lý Để làm đ-ợc điều này, kiểm soát viên phải tuyệt đối tuân thủ số l-ợng mẫu chọn nh- ph-ơng pháp chọn mẫu đại diện, kỹ thuật chọn mẫu thống kê đ-ợc đánh giá cao Đó việc sử dụng ph-ơng pháp toán học để tính kết thống kê có hệ thống Ph-ơng pháp lựa chọn phần tử cách ngẫu nhiên sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định l-ợng rủi ro lấy mẫu 3.2.4 Tăng c-ờng giám sát thực kiến nghị sau kiểm toán Kết thúc kiểm tra, đoàn kiểm toán nội đ-a kết luận kiểm toán hoạt động chi nhánh Trong báo cáo trình bày -u điểm nh- hạn chế chi nhánh mảng hoạt động, đồng thời nêu lên kiến nghị đoàn kiểm toán chi nhánh để khắc phục sai phạm 97 Báo cáo kiểm toán nội chi nhánh đ-ợc trình lên Ban Kiểm soát, Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc để nắm bắt đ-ợc tình hình hoạt động chi nhánh toàn hệ thống có đạo, h-ớng khắc phục kịp thời Tuy nhiên, bận bịu công việc kinh doanh nên việc thực kiến nghị đoàn kiểm toán th-ờng không đ-ợc chi nhánh ý lập báo cáo sau kiểm toán mang tính đối phó Vì vậy, phòng kiểm toán nội cần trọng vấn đề giám sát việc thực kiến nghị để tránh cho kết luận kiểm toán trở nên hiệu lực không làm cải thiện đ-ợc tình hình hoạt động chi nhánh Hiện công việc giám sát kiểm toán viên nội phòng kiểm toán nội đảm nhiệm: KTV phụ trách mảng kế toán, 1KTV phụ trách mảng tín dụng Ngày 05 hàng tháng chi nhánh gửi báo cáo giải trình Tuy nhiên để trình thực kiến nghị đ-ợc diễn cách nghiêm túc, Phòng kiểm toán nội nên có biện pháp nhắc nhở kịp thời ví dụ nh-: đến hạn chi nhánh không báo cáo, KTV gọi điện nhắc nhở cán làm trực tiếp chi nhánh gia hạn cho chi nhánh thêm ngày làm việc để hoàn thiện giải trình gửi cho Phòng Kiểm toán nội Tr-ờng hợp chi nhánh tiếp tục vi phạm, Tr-ởng Kiểm toán nội đ-a vấn đề buổi họp giao ban hàng tháng, nhắc nhở chi nhánh thực nghiêm túc trừ điểm thi đua chi nhánh kết đánh giá hàng năm Ngân hàng TMCP Quân đội 3.2.5 Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có lực, có phẩm chất đạo đức gắn bó với Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội a Bồi d-ỡng, nâng cao nghiƯp vơ cho c¸c KTV néi bé KTV néi có khả ngăn chặn, phát chỉnh sửa vấn đề tiêu cực phát sinh cao nội ngân hàng, đóng vai trò nh- ng-ời bảo vệ giá trị ngân hàng Song nguồn cung KTV chuyên nghiệp hạn chế ch-a đáp ứng đ-ợc so với nhu cầu ngân hàng Vì yêu cầu đặt phòng kiểm toán nội đào tạo, bồi d-ỡng cho KTV nâng cao trình độ khả 98 Với đội ngũ KTV giỏi, có lực giúp ích nhiều cho hoạt động quản lý điều hành ngân hàng, làm tăng tính xác an toàn định đ-a Tức là, KTV thực vai trò t- vấn mình, đòi hỏi KTV phải có trình độ, lực tốt Và yêu cầu KTV nội cần giữ đ-ợc bí mật nghề nghiệp, giữ đ-ợc độc lập cần thiết công việc Ngoài việc bồi d-ỡng cho nguồn cán có làm kiểm toán nội bộ, ngân hàng cần tuyển thêm số cán bổ sung Tuy nhiên việc tuyển chọn KTV nội không đơn giản phải có tiêu chí, đòi hỏi rõ ràng vị trí tuyển dụng khác Ngân hàng Quân đội phải xây dựng quy trình tuyển dụng hợp lý Trong quy trình phải lập kế hoạch nhu cầu nhân viên đơn vị nói chung phòng kiểm toán nội nói riêng, đặt mục tiêu tuyển dụng nhân viên; yêu cầu trình độ lực ng-ời đ-ợc tuyển dụng Cụ thể: - KTV phải có trình độ đại học trở lên có chuyên môn lĩnh vực làm kiểm tra, kiểm soát: tài chính, ngân hàng, kế toán Cần có thêm điều kiện bổ sung ứng viên có thâm niên, kinh nghiệm công tác vị trí làm công tác kiểm toán Điều giúp cho ngân hàng giảm bớt gánh nặng chi phí đào tạo mà có đ-ợc nhân có chất l-ợng cho công tác kiểm toán nội - Về đạo đức nghề nghiệp: KTV nội cần không ngừng rèn luyện phẩm chất, tính kiên định, làm việc khách quan, tính độc lập công việc Giữ tính bí mật công tác, không bao che cho sai phạm, có khả giao tiếp thuyết trình để thực công tác thu thập thông tin kiểm soát thuận lợi rõ ràng Chính ngân hàng cần trọng vào công tác bồi d-ỡng, đào tạo cho KTV, lựa chọn KTV giỏi đáp ứng tốt yêu cầu vị trí công việc Ngân hàng tận dụng việc tuyển sinh viên có trình độ khá, giỏi từ nguồn tr-ờng đại học nh-; Học viện Ngân hàng; Kinh tế 99 quốc dân; Học viện Tài lựa chọn cán từ phòng ban khác có lực phù hợp sang làm nhiệm vụ kiểm toán nội Đồng thời cần xây dựng tổ chức ch-ơng trình đào tạo, bồi d-ỡng nghiệp vụ chuyên sâu nghiệp vụ tín dụng, kế toán, toán quốc tế nh- ph-ơng pháp kiểm toán nội để nâng cao trình độ cho KTV Thêm vào đó, nhân viên kiểm toán nội phải đ-ợc tham gia cập nhật khóa đào tạo nghiệp vụ mới, liên tục cập nhật kiến thức, thông tin pháp luật, quy định ngành kiến thức khác để không bị tụt hậu với nhân viên nghiệp vụ cã thĨ thùc hiƯn kiĨm to¸n c¸c nghiƯp vơ míi phát sinh Ngoài ra, nhân viên kiểm toán nội phải tự trang bị, cập nhật học tập kiến thức, kỹ cần thiết công việc kiểm toán Ngân hàng nên mời chuyên gia lĩnh vực kiểm toán nội tham gia khóa giảng dạy, t- vấn, hỗ trợ việc đào tạo nhân viên kiểm toán nội học tập kinh nghiệm ngân hàng n-ớc lĩnh vực tổ chức kiểm toán nội Đồng thời thực kiểm tra định kỳ ch-ơng trình đào tạo chuyên môn l-u giữ hồ sơ kết đào tạo KTV b Xây dựng chế độ đÃi ngộ phù hợp kiểm toán viên nội Chính sách đÃi ngộ yếu tố quan trọng để thu hút giữ chân nhân viên kiểm toán nội bộ, đặc biệt nhân viên kiểm toán giỏi giai đoạn cạnh tranh gay gắt thu hút ng-ời tài ngân hàng, công ty chứng khoán, tài nh- Nhân viên kiểm toán nội cần có sách đÃi ngộ t-ơng xứng phù hợp với vị trí, vai trò chức họ Một sách đÃi ngộ không tốt không tạo đ-ợc động lực cho nhân viên kiểm toán nội ảnh h-ởng đến tính độc lập, khách quan họ xử lý công việc Vì vậy, ngân hàng xây dựng sách tiền l-ơng, tiền th-ởng hợp lý với chức nhiệm vụ KTV nội với mức độ công việc đ-ợc giao mức độ hoàn thành công việc 100 Có chế độ th-ởng hợp lý, phù hợp với kết công việc KTV nội bộ, động viên khích lệ kịp thời hoạt động KTNB có đề xuất, giải pháp hiệu Ngân hàng tạo điều kiện đào tạo, bồi d-ỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho KTV việc cho KTV nội tham dự lớp học bồi d-ỡng nâng cao trình độ chuyên môn Ngân hàng Nhà n-ớc tổ chức có sách hỗ trợ hợp lý tài KTV tự theo học khóa học chuyên sâu vừa có mục đích nâng cao trình độ nh- thạc sü, Chøng chØ KiĨm to¸n néi bé, Chøng chØ CPA, ACCA vừa trang bị cho KTV có ®đ sù tù tin vỊ kiÕn thøc ®Ĩ hoµn thµnh công việc hiệu 3.2.6 Tăng c-ờng công tác giám sát từ xa ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm toán nội Bên cạnh kiểm toán trực tiếp, giám sát từ xa công việc quan trọng phục vụ trực tiếp cho đoàn kiểm toán chi nhánh, nhiệm vụ công việc phòng kiểm toán nội Tác dụng hình thức kiểm toán nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin kiểm toán đối t-ợng đ-ợc kiểm toán, từ có kết luận tổng quát, đầy đủ đối t-ợng để cung cấp cho lÃnh đạo ngân hàng thông tin xác để có định kinh doanh, định quản trị đắn Nh- việc tăng c-ờng công tác giám sát từ xa kết hợp với kiểm toán chỗ đoàn kiểm toán nội cần thiết, mặt để bổ sung thông tin cho KTV nội bộ, mặt khác phát sai phạm kịp thời, hạn chế khắc phục rủi ro cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế Chính lý đó, phòng kiểm toán nội nên trọng, đầu t- vào công tác giám sát từ xa, tập trung nghiên cứu mẫu biểu, cách thức giám sát, cách thức phân tích tổng hợp vấn đề khả phát sai phạm cho kiểm toán viên để nâng cao chất l-ợng giám sát văn phòng 101 Ngân hàng TMCP Quân đội cần trọng khai thác, phát triển hệ thống phần mềm, đ-a vào hệ thống ch-ơng trình ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm toán nội Những hỗ trợ đ-ợc thể d-ới hình thức nh- cung cấp đầy đủ chi tiết thông tin đ-ợc nhập vào hệ thống, tạo báo cáo tổng hợp theo nhiều tiêu thức khác nhau, xây dựng đ-ợc hệ thống sở liệu, có biểu đồ tự động để theo dõi đ-ợc biến động bất th-ờng Nhờ tiết kiệm thời gian, giảm thiểu đáng kể công việc thủ công cho KTV nội (xuất liệu từ hệ thống, làm báo cáo, vẽ biểu đồ ); KTV tập trung phân tích sâu vào nguyên nhân biến động bất th-ờng hoạt động có ý kiến đánh giá kiến nghị kịp thời để ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động Ngân hàng Nhờ đó, báo cáo giám sát từ xa phòng kiểm toán nội có hiệu tính cấp thiết hơn, hỗ trợ đắc lực cho Ban kiểm soát việc đ-a định kịp thời, hiệu hoạt động chung hệ thống ngân hàng 3.2.7 Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội cần quan tâm tới hiệu hoạt động kiểm toán nội Có thể nói giải pháp quan trọng, chi phối giải pháp khác Bởi Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc ngân hàng hiểu rõ tôn trọng kiểm toán nội kiểm toán viên có điều kiện đầy đủ để thực hoạt động cuả Tr-ớc hết, phải xây dựng đ-ợc môi tr-ờng kiểm soát hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng, tổ chức buổi chuyên đề nhằm giúp nhân viên hiểu rõ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội nh- vai trò phận kiểm toán nội ngân hàng Từ tạo gắn kết phận nghiệp vụ ngân hàng, nâng cao chất l-ợng hệ thống thông tin cho công tác kiểm toán Ban điều hành ngân hàng phải tạo điều kiện tốt để kiểm toán viên hoạt động phát huy vai trò mình: 102 - Cần tôn trọng ý kiến vận dụng kết mà kiểm toán viên đà thu thập kiến nghị - Với sai phạm kiểm toán viên phát hiện, ban lÃnh đạo cần có biện pháp xử lý thích đáng, đồng thời có khen th-ởng cán có thành tích phát sai phạm - Tiến hành sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm toán để chuẩn hoá hoạt động kiểm toán Tạo điều kiện l-u trữ, tra cứu kiểm soát hoạt động nhằm tiết kiệm thời gian nguồn lực dành cho kiểm toán viên nội bộ, đồng thời báo cáo kịp thời lên cấp thẩm quyền - Tập trung đào tạo kiểm toán viên nội bộ, có sách đÃi ngộ thoả đáng cán làm công tác kiểm toán nội để cã thĨ ph¸t huy nghỊ nghiƯp cđa hä mét c¸ch có hiệu - Tạo điều kiện làm việc tốt cho kiểm toán viên nh- hỗ trợ công nghệ, trang bị máy tính xách tay cho KTV 3.2.8 Mở rộng phạm vi hoạt động kiểm toán nội Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội cần mở rộng hoàn thiện ch-ơng trình kiểm toán số mảng nghiệp vụ ngân hàng ch-a đ-ợc kiểm toán nội thực kiểm toán lần nh-: mảng kiểm toán công nghệ thông tin, mảng đầu t-, mảng Tresury, mảng nhân Hầu hết mảng nghiệp vụ phát sinh Hội sở Ngân hàng TMCP Quân đội, hầu nh- đối t-ợng kiểm toán ch-a đ-ợc thực kiểm toán lần Trong lại mảng chiếm tỷ trọng thu nhập, chi phí lớn ngân hàng (lợi nhuận năm Tresury chiếm tới 40% lợi nhuận ngân hàng) Một phần, hạn chế trình độ chuyên môn kiểm toán viên, nhiên kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội xây dựng đ-ợc ch-ơng trình kiểm toán cho mảng nghiệp vụ hiệu công tác kiểm toán nội tăng lên nhiều giá trị quản trị, điều hành lớn kiểm toán nội kịp thời đ-a nhận định, t- vấn cho Ban Kiểm soát, Ban Tổng giám đốc tham khảo trình điều hành nghiệp vụ nhạy cảm 103 3.2.9 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp nêu trên, phòng kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội kết hợp thực với số biện pháp sau: Thứ nhất: Phòng kiểm toán nội cần liên tục cập nhật văn bản, sách chế độ NHNN, Bộ tài ban hành, nắm bắt đ-ợc chủ tr-ơng quan kịp thời để có biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động ngân hàng nhằm đảm bảo tính tuân thủ kiểm soát rủi ro Thứ hai: Phòng kiểm toán nội cần trì mối quan hệ hợp tác với đối tác Kiểm toán ®éc lËp (KPMG, Ernst & Young) ®Ĩ nhËn ®-ỵc sù hỗ trợ ph-ơng pháp kiểm toán, kỹ thuật kiểm to¸n cịng nh- tiÕp cËn c¸c chn mùc qc tÕ Thứ ba: Phòng kiểm toán nội cần trì mối quan hệ trao đổi thông tin th-ờng xuyên với Phòng, ban quản lý khác Hội sở nh- phòng quản lý tín dụng, quản lý dự án, phát triển khách hàng doanh nghiệp, phát triển khách hàng cá nhân, trung tâm thẻ, phòng treasury, phòng kế toán tài chính, trung tâm toán Thứ t-: Thực đầy đủ chức kiểm toán nội Thực tế Ngân hàng TMCP Quân đội cho thấy phận kiểm toán nội nhiệm vụ kiểm toán nội thực nhiƯm vơ kh¸c nh-: b¸o c¸o chèng tham nhịng, b¸o cáo phòng chống rửa tiền, cung cấp số liệu đà tổng hợp cho số phòng nghiệp vụ Do ảnh h-ởng đến hiệu công việc, kiểm toán nội ch-a thực đầy đủ chức Vì cần phải để phận Kiểm toán nội chuyên tâm vào công việc kiểm toán, không nên đảm nhận nhiệm vụ khác 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Ngân hàng Nhà n-ớc - Thứ nhất, Tiêu chuẩn kiểm toán viên nội bộ: Theo điều QĐ 37/NHNN quy chế kiểm toán nội tiêu chuẩn ng-ời làm công tác kiểm toán nội đà bao hàm tất điều kiện 104 cần thiết ng-ời hành nghề kiểm toán nh-: phẩm chất, đạo đức, kiến thức pháp luật, kinh doanh, có cử nhân, có khản thu thập phân tích thông tin, có kiến thức kỹ KTNB Hiện nay, số TCTD có tình trạng bổ nhiệm ng-ời ch-a đ-ợc đào tạo KTNB làm lÃnh đạo phận KTNB, nh- thân ng-ời lÃnh đạo KTNB kiến thức chuyên sâu kiểm toán, kỹ hành nghề KTNB khó cho công tác đạo, điều hành phận KTNB đạt hiệu Vì vây, quy chế KTNB TCTD nên quy định chức danh nh-: Tr-ởng KTNB, Phó KTNB bắt buộc phải qua đào tạo KTNB có chứng chØ vỊ KTNB Bé tµi chÝnh cÊp - Thø hai, mô hình tổ chức máy KTNB: Theo điều 32 QĐ 37/NHNN quy chế kiểm toán nội quy định: thời hạn tháng kĨ tõ ngµy quy chÕ nµy cã hiƯu lùc thi hành, tổ chức tín dụng phải thành lập phận KTNB điều quy định máy KTNB đ-ợc tổ chức theo ngành dọc, trực thuộc chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát Theo khoản Điều QĐ36/NHNN quy chế Kiểm tra, kiểm soát nội quy định: tuỳ quy mô, mức độ, phạm vi đặc thù hoạt động mình, TCTD tự xem xét, định thành lập phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách, chịu điều hành trực tiếp Tổng Giám đốc Khoản Điều quy định trách nhiệm phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách : Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ quy định pháp luật quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội TCTD; giúp Tổng giám đốc thực tự kiểm tra để tổng hợp, rà soát, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội nhằm phát hiện, ngăn ngừa kịp thời kiến nghị xử lý tồn tại, sai phạm hoạt động nghiệp vụ, hoàn thiện hƯ thèng kiĨm tra, KiĨm so¸t néi bé.” ViƯc NHNN để mở cho TCTD tự định mô hình cho phù hợp với điều kiện, khả thực tế cần thiết Tuy nhiên, thân KTNB đà có chức kiểm tra tính tuân thủ, tính phù hợp, tính hiệu hiệu lực 105 hệ thống kiểm soát nội TCTD Việc tồn hai hệ thống chuyên trách: KTNB kiểm tra, kiểm soát nội dẫn đến chồng chéo hoạt động, gây lÃng phí nguồn lực hiệu Chính vậy, trình thực TCTD ch-a định hình đ-ợc rõ ràng mô hình hoạt ®éng cđa KTNB cịng nh- viƯc ban hµnh quy chÕ KTNB, định 37 quy định thời hạn tháng kể từ ngày có hiệu lực thi hành TCTD phải thành lập phận KTNB, xây dùng vµ ban hµnh vµ gưi quy chÕ néi bé KTNB cho NHNN Nh- đà phân tích trên, NHNN cần nghiên cứu mô hình tổ chức máy KTNB chuyên trách cho phù hợp với điều kiện cụ thể, vừa phù hợp với thông lệ tốt NHNN nên đ-a lộ trình cụ thể khoảng 2-3 năm để NHTM có đủ điều kiện xây dựng hệ thống KTNB đủ mạnh, chuyên nghiệp đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ KTNB Khi đủ điều kiện, NHTM phải thiết lập mô hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội phù hợp với thông lệ tốt nhất, không phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách - Thứ ba, tính độc lập KTNB: Theo mục mục Điều Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN Quy chế KTNB TCTD kiểm toán nội trực thuộc ban kiểm so¸t.:“ KiĨm to¸n néi bé cđa tỉ chøc tÝn dơng đ-ợc đ-ợc tổ chức thành hệ thống thống theo nghành dọc, trực thuộc chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát ; Căn vào quy mô đặc điểm hoạt động tổ chức tín dụng sở đề nghị Ban Kiểm soát, Hội đồng quản trị định tổ chức máy kiểm toán nội bộ, chế độ l-ơng, th-ởng phụ cấp trách nhiệm ng-ời làm công tác kiểm toán nội Theo điều 41 điều 44 luật tổ chức tín dụng năm 2010 kiểm toán nội tổ chức tín dụng trực thuộc Ban kiểm soát độc lập t-ơng đối, giám sát hoạt động Hội đồng quản trị Nh- văn có mâu thn vỊ tÝnh ®éc lËp cđa bé phËn kiĨm to¸n néi bé khiÕn cho c¸c tỉ chøc tÝn dơng lúng 106 túng, khó khăn việc xây dựng mô hình tổ chức chuẩn kiểm toán nội cho riêng Do đó, Ngân hàng nhà n-ớc cần sớm nghiên cứu, chỉnh sửa bổ sung, thay định 37 năm 2006 điều chỉnh hoạt động kiểm toán néi bé cho phï hỵp, thèng nhÊt víi lt TCTD hành Đồng thời NHNN cần quy định phối hợp kiểm tra quan tra, gi¸m s¸t cđa NHNN víi hƯ thèng kiĨm tra, kiểm soát toán nội ngân hàng Điều đảm bảo phối hợp chặt chẽ, làm tăng tính hiệu hoạt động kiểm tra NHNN, vừa đảm bảo chức quản lý TCTD NHNN Vì nh- h-ớng chung tới mục đích tăng hiệu kiểm tra, giám sát, đảm bảo tính tuân thủ nguyên tắc, sách hoạt động TCTD 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng th-ơng mại cổ phần Quân Đội Ngân hàng TMCP Quân Đội nên bố trí nhân có lực chuyên môn cao có kinh nghiệm hoạt động ngân hàng vào phòng kiểm toán nội Đồng thời tăng c-ờng tổ chức khoá học đào tạo chuyên môn cho kiểm toán viên nội hỗ trợ kinh phí đào tạo cho KTV tham gia khoá học Ngân hàng tổ chức có nội dung phù hợp với công việc chuyên môn; Ngoài ra, tăng c-ờng kinh nghiệm thực tế cho KTV cách luân chuyển cán bộ, cho số cán làm việc thực tế phận chuyên môn thời gian định trở lại làm KTV nội Kinh nghiệm thực tế giúp KTV có đ-ợc nhìn toàn diện xác đánh giá đối t-ợng đ-ợc kiểm tra, giám sát 107 Kết luận ch-ơng Hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội năm qua dù đà đạt đ-ợc thành tích định, đóng góp vào phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội, nhiên cần phải nhìn nhận cách khách quan máy kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội yếu so với nhu cầu quản lý ngày phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội, cổ đông, nhà đầu t- Ngân hàng TMCP Quân đội Kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội gặp phải khó khăn, v-ớng mắc chung mà hệ thống kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại Việt Nam phải đối mặt Chính vậy, việc hoàn thiện, củng cố máy tổ chức hoạt động kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân Đội yêu cầu cấp thiết đặt Từ việc đánh giá nguyên nhân tồn công tác kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội thời gian qua; xem xét định h-ớng hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung công tác kiểm toán nội nói riêng Trong ch-ơng 3, luận văn đ-a số giải pháp nh-: hoàn thiện mô hình tổ chức, ph-ơng pháp, kỹ thuật kiểm toán, phạm vi kiểm toán, bồi d-ỡng nâng cao trình độ cho kiểm toán viên nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân Đội Đồng thời, tác giả đ-a số kiến nghị với Ngân hàng Nhà N-ớc, Ngân hàng TMCP Quân Đội nhằm hỗ trợ cho việc thực giải pháp 108 KÕt ln NỊn kinh tÕ thÞ tr-êng víi xu h-ớng toàn cầu hoá kinh tế quốc tế hoá luồng tài đà làm thay đổi hệ thống ngân hàng Việt Nam nói chung NHTM cổ phần nói riêng, làm cho hoạt động kinh doanh lĩnh vực vốn đà phức tạp lại trở nên nhạy cảm biến động mạnh Hoạt động NHTM VN môi tr-ờng kinh doanh đà phát triển mạnh mẽ chiều rộng, lẫn chiều sâu, dịch vụ ngân hàng không bị bó hẹp phạm vi sản phẩm truyền thống mà đà mở rộng sản phẩm dịch vụ ngân hàng đại Chính vậy, việc quản lý hạn chế tổn thất xảy từ rủi ro hoạt động ngân hàng vô quan trọng, vấn đề nan giải, đ-ợc quan tâm hàng đầu không phạm vi hệ thống ngân hàng mà xét góc độ toàn kinh tế Và biện pháp để thực quản trị rủi ro hữu hiệu công tác tự kiểm tra, kiểm soát hệ thống kiểm soát nội thân ngân hàng không kể đến vai trò kiểm toán nội Thực tốt công tác này, tạo điều kiện cho NHTM hoạt động an toàn, hiệu phát triển bền vững t-ơng lai Mặc dù đà cố gắng nỗ lực nhiều nh-ng với hạn chế thời gian trình độ nên chắn luận văn em có nhiều khiếm khuyết Em mong nhận đ-ợc đóng góp thầy cô, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn đ-ợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành biết ơn Tiến sỹ Nguyễn Hữu L-ơng đà tận tình bảo, giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Em xin chân thành cảm ơn! 109 Danh mục tài liệu tham khảo Đào Nam Giang (2005), Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viên Ngân hàng HọcViện Tài Chính(2008), Giáo trình lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Tài Hà Nội HọcViện Ngân Hàng(2005), Giáo trình kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại, Nhà xuất thống kê, Hà Nội John Dunn (2000), Kiểm toán Lý thuyết Thực hành, NXB Thống kê, Hà Néi Lt c¸c tỉ chøc tÝn dơng 2010 Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2008), Quy trình kiểm toán nội bộ, Hà Nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2008, 2009, 2010), Báo cáo th-ờng niên, Hà Nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2010), Định h-ớng hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010-2012, Hà Nội Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2010), Kết luận kiểm toán nội chi nhánh Thăng Long, Báo cáo giám sát chi nhánh Hải Phòng, Báo cáo giám sát sau kiểm toán hoạt động tín dụng, Hà Nội 10 Ngân hàng Th-ơng mại Cổ phần Quân đội (2009, 2010) , Báo cáo kết kiểm toán nội bộ, Hà Nội 11 Nghiệp vụ ngân hàng th-ơng mại (2005), Nhà xuất thống kê, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Hiên (2009), Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại Nhà n-ớc, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Ngân hàng 13 Quyết định số 36/2006-QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN việc ban hành Quy chế kiểm tra, kiĨm so¸t néi bé cđa Tỉ chøc tÝn dơng 110 14 Quyết định số 37/2006-QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN việc ban hành Quy chế kiểm toán nội Tổ chức tín dụng 15 Thông tin tõ c¸c trang web: - http://vneconomy.vn/ - http://vietnamnet.vn - http://www.taichinhvietnam.com - http://www.tap chi kiem toan.com