Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận thanh xuân hà nội

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN Giảng viên hướng dẫn : TS LêThị Minh Ngọc Sinh viên thực : Bùi Thị Việt Anh Khóa học : 2018 - 2022 Lớp niên chế : K21TCD Mãsinh viên : 21A4010004 HàNội, tháng 05 năm 2022 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN Giảng viên hướng dẫn : TS LêThị Minh Ngọc Sinh viên thực : Bùi Thị Việt Anh Khóa học : 2018 - 2022 Lớp niên chế : K21TCD Mãsinh viên : 21A4010004 HàNội, tháng 05 năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài khóa luận tốt nghiệp: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế giátrị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Thanh Xuân - HàNội” làcơng trì nh nghiên cứu độc lập thân em chưa công bố hình thức Các số liệu tham khảo, tài liệu liên quan vàkết viết làhoàn toàn trung thực Ngồi ra, thơng tin, số liệu khóa luận trí ch dẫn rõràng nguồn gốc, cósố liệu tổng hợp từ báo cáo đầy đủ từ đội, phòng ban Chi cục thuế quận Thanh Xuân HàNội, ngày 23/05/2021 Tác giả Bùi Thị Việt Anh i LỜI CẢM ƠN Trong quátrình thực vàhồn thiện đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Thanh Xuân – HàNội”, em gặp khơng khó khăn vướng mắc Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cánhân, tập thể tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành tốt khóa luận mì nh Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến quýthầy côBan giám hiệu nhà trường thầy cơtrong Khoa Tài chí nh vàcác thầy cơgiáo Bộ mơn Thuế giúp em xây dựng tảng kiến thức suốt năm theo học trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo, TS LêThị Minh Ngọc tận tình định hướng, hướng dẫn sát em suốt quátrì nh em thực đề tài Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể phịng ban, cán công tác Chi cục thuế quận Thanh Xuân; đặc biệt làcác cán đội kiểm tra thuế tạo điều kiện cho em học tập vàtrải nghiệm kiến thức thực tế đồng thời tạo điều kiện để giúp em hoàn thành nghiên cứu Tuy thời gian thực tập quan không dài phần giúp em tiếp xúc vàhiểu quy trình, cách thức vànội dung cơng việc thực tế côchú, anh chị Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC VIẾT TẮT viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vàvai tròcủa thuế GTGT 1.1.2 Nội dung thuế GTGT hành Việt Nam 1.2 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 1.2.1 Khái niệm, vai trịvà phân loại hì nh thức kiểm tra thuế GTGT 12 1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế GTGT 15 1.2.3 Nội dung, quy trình, phương pháp kiểm tra thuế GTGT DN 16 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế GTGT 22 1.3 KINH NGHIỆM TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG .25 1.3.1 Công tác kiểm tra thuế GTGT Cục thuế Đà Nẵng 25 1.3.2 Công tác kiểm tra thuế GTGT Cục thuế tỉnh Lào Cai 26 1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế quận Thanh Xuân 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 29 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 29 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xãhội 29 2.1.2 Giới thiệu chi cục thuế quận Thanh Xuân 30 2.1.3 Kết thực nhiệm vụ Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 39 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 40 2.2.1 Các doanh nghiệp địa bàn chi cục quận Thanh Xuân quản lý… 40 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp chi cục thuế quận Thanh Xuân 42 2.2.3 Vídụ minh họa công tác kiểm tra doanh nghiệp cụ thể 56 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 59 2.3.1 Kết đạt 59 2.3.2 Hạn chế 61 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 68 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 68 iv 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN 69 3.2.1 Tăng cường quản lý doanh nghiệp 69 3.2.2 Tăng cường áp dụng quản lýrủi ro việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp 69 3.2.3 Tăng cường ứng dụng CNTT, xây dựng sở liệu phục vụ công tác kiểm tra 70 3.2.4 Đẩy mạnh công tác đào tạo chỗ cán kiểm tra thuế 71 3.2.5 Cải cách hành chí nh, đại hóa cơng tác kiểm tra 72 3.2.6 Phối hợp đội, ngành đồng thời tí ch cực học tập kinh nghiệm từ đơn vị bạn 73 3.2.7 Xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm phát qua quátrình kiểm tra 73 3.2.8 Một số biện pháp khác 74 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN .75 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài Chí nh 75 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục thuế 76 3.3.3 Kiến nghị cục thuế thành phố HàNội vàcác tổ chức khác 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .80 XÁC NHẬN THỰC TẬP .82 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 83 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Nội dung Cơ cấu nhân Chi cục thuế quận Thanh Xuân năm 2021 Công tác đào tạo đội ngũ cán kiếm tra Kết thực thu NSNN chi cục thuế quận Thanh Xuân 2019-2021 Các loại hình doanh nghiệp chi cục quận Thanh Xuân quản lý (tính đến cuối năm 2021) Số lượng doanh nghiệp Chi cục thuế quận Thanh Xuân quản lý giai đoạn 2019-2021 Cơ cấu cán kiểm tra số lượng doanh nghiệp quản lýgiai đoạn 2019-2021 Công tác lên kế hoạch kiểm tra thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 Việc lên kế hoạch tờ khai thuế GTGT phát sinh dương giai đoạn 2019-2021 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT DN Chi cục quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 Kết kiểm tra báo cáo sử dụng hóa đơn (BC26/AC) Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 vi Trang 37 38 39 41 41 42 44 45 47 49 51 53 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Kết kiểm tra truy thu thuế GTGT trụ sở NNT giai đoạn 2019-2021 Kết kiểm tra Công ty cồ phần đầu tư thiết kế AC5 năm 2019 55 58 Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở CQT 18 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 19 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Thanh Xuân vii 32 DANH MỤC VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế QLT Quản lýthuế CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế GTGT Giátrị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp TMS Ứng dụng quản lýthuế tập trung NSNN Ngân sách nhà nước đ/c Đồng chí MST Mãsố thuế NQD Ngồi quốc doanh CTHD Cơng ty hợp danh DNTN Doanh nghiệp tư nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn CNTT Công nghệ thông tin CB Cán HSKT Hồ sơ khai thuế viii thần trách nhiệm đội ngũ cán cơng chức qtrì nh thực cơng tác kiểm tra; thực tốt cơng tác phịng chống tham nhũng, thực hành chống lãng phí , tiết kiệm” Thứ tư, đẩy mạnh ứng dụng CNTT tới tất bước quy trì nh kiểm tra thuế, cơng tác phối hợp với cấp, ngành quátrì nh thủ tục hành chí nh cho DN Tiếp tục mở rộng, nâng cao chất lượng khai thuế qua mạng Internet, nộp thuế điện tử; Thực cấp MST vàràsốt thơng tin hệ thống liên tục cập nhật, bổ sung hướng đến mục tiêu chuyển đổi số tồn diện 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN Căn vào thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD địa bàn quận Thanh Xuân nghiên cứu vàphân tí ch trên, cóthể thấy cơng tác công tác kiểm tra thuế GTGT quan tâm, đạo sát đạt thành tựu đáng kể, nhiên cịn nhiều khó khăn, vướng mắc cần khắc phục, cần giải để hiệu công tác kiểm tra thuế nâng cao 3.2.1 Tăng cường quản lý doanh nghiệp Chủ động nắm bắt, theo dõi chặt chẽ diễn biến tì nh hì nh hoạt động sản xuất, kinh doanh DN đặc biệt làtrong bối cảnh chịu ảnh hưởng nặng nề dịch bệnh Covid-19 Từ nắm bắt số DN tiến hành hoạt động bình thường, số DN tạm ngừng kinh doanh, tạm nghỉ để dễ dàng việc quản lý, theo dõi Các cán thuế thường xuyên tổ chức nhận định đánh giá sựu tác động dịch Covid-19 đến ngành, lĩnh vực, doanh nghiệp vàdự đoán tổng hợp ảnh hưởng đến NSNN Tăng cường kiểm tra giám sát chặt chẽ thông tin DN không phát sinh thuế GTGT nhiều kỳ thông qua việc kiểm tra bàn, yêu cầu DN giải trì nh bổ sung thơng tin vàkiểm tra trụ sở 3.2.2 Tăng cường áp dụng quản lýrủi ro việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp Nâng cao chất lượng công tác thu thập thông tin phục vụ kiểm tra trụ sở NNT cơng tác phân tích, đánh giá rủi ro trước công tác kiểm tra tiến hành Đổi cách thức ràsoát, lựa chọn DN cần phân tích sâu để xem xét kiểm tra hay khơng, tiến hành kiểm tra cụ thể hay toàn Việc lựa chọn DN để kiểm tra cần dựa 69 phân tí ch sâu, nâng cao chất lượng cơng tác thu thập thông tin trước tiến hành kiểm tra trụ sở hướng đến mục tiêu tăng số thuế xử lí, tăng số kiểm tra, giảm thời gian kiểm tra, nâng cao hiệu kiểm tra Tiến hành tổng hợp hành vi vi phạm DN màcán thuế phát hành vi vi phạm phòng, đội tổng hợp vàphát Yêu cầu cán xác định dấu hiệu giúp xác định hành vi HSKT DN, vídụ: hành vi khơng ghi nhận kịp thời doanh thu cónhững dấu hiệu bất thường khoản mục người mua ứng trước, tồn kho, tỉ suất doanh thu/chi phi, giávốn thấp; hành vi xác định chi phí trừ khơng qui định thường códấu hiệu bất thường Tận dụng tối đa thơng tin cócủa quan, kết xuất liệu vàxử lí sơ liệu với trợ giúp máy tí nh nhằm lập danh sách kèm thông tin khai thuế, số liệu khoản mục cóthể làdấu hiệu giúp phát vi phạm làm sở phân tích, đánh giáthêm Vídụ: kết xuất liệu từ báo cáo tài chí nh, lập danh sách DN có phát sinh bất thường, kết xuất liệu toán thuế, lập danh sách DN cóáp dụng ưu đãi, miễn giảm thuế để nắm bắt thông tin Từng bước nghiên cứu xây dựng tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kiểm tra khoản mục (vídụ: tài liệu kiểm tra doanh thu tí nh thuế GTGT, tài liệu kiểm tra thuế GTGT khấu trừ…) bao gồm: hồ sơ, tài liệu cần thu thập phục vụ kiểm tra; tí nh dẫn liệu cần đảm bảo; bước kiểm tra đối chiếu; dấu hiệu vàcách phát vi phạm thường gặp, lưu ý thay đổi chí nh sách thuế giai đoạn kiểm tra… 3.2.3 Tăng cường ứng dụng CNTT, xây dựng sở liệu phục vụ công tác kiểm tra Tiếp tục ràsốt quy trình vàứng dụng CNTT giải thủ tục hành chí nh thuế vàquản lýnội ngành Chủ động nghiên cứu, tì m hiểu vàứng dụng CNTT công tác QLT phối hợp với quan liên quan nhằm quản lýthu ngân sách địa bàn, hướng tới cách toàn diện chuyển đổi số: tiếp tục mở rộng, nâng cao chất lượng khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử; vận hành, quản lý tốt hệ thống quản lýthuế tập trung (TMS); thực hoàn thuế điện tử đạt 100% hồ sơ hoàn thuế 70 Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn kĩ sử dụng tin học văn phòng, ứng dụng CNTT ngành thuế vào công việc Đồng thời tổ chức buổi tập huấn ứng dụng để cán nắm vàbiết cách sử dụng hiệu quả, tránh thời gian mày mịhay tìm hiểu ứng dụng Ln đảm bảo hệ thống trực CNTT phịng thơng suốt để giúp DN thực nghĩa vụ liên quan đến thuế từ việc đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, qua phương thức điện tử màkhông cần đến trực tiếp CQT, tiết kiệm thời gian để hoàn thành thủ tục, thuận lợi cho DN thực nghĩa vụ NSNN Ngồi cần bổ sung cán cơng chức thực cơng tác hồn thuế để đẩy nhanh tiến độ xử lý hồ sơ hồn thuế GTGT giúp DN xoay vịng, tiếp tục hoạt động, đồng thời phải bảo đảm việc hoàn thuế GTGT với đối tượng theo quy định Ngoài ra, đẩy mạnh thực tiến độ “Triển khai hóa đơn điện tử đồng theo quy định Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Chí nh phủ” 3.2.4 Đẩy mạnh công tác đào tạo chỗ cán kiểm tra thuế Thông qua buổi sinh hoạt chun mơn nội Phịng vàliên Phịng theo chuyên đề như: cập nhật sách, quy định xác định nghĩa vụ thuế; cách thức thực thủ tục kêkhai, nộp thuế hành; tì nh hì nh kinh tế - xãhội vàsản xuất kinh doanh NNT; xu hướng tuân thủ thuế vàcác hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT; kỹ kiểm tra khoản mục, nội dung vấn đề cụ thể; kĩ làm việc; kĩ xử lítì nh kiểm tra; kĩ lập “Biên kiểm tra thuế” Lập kế hoạch bồi dưỡng hàng năm đề nghị CCT tổ chức buổi tập huấn chí nh sách thuế, quy trình nghiệp vụ, ứng dụng CNTT đến tất cán chi cục để giúp cán thuế nắm vững sách, nghiệp vụ thuế đặc biệt làcác CB kiểm tra thuế Yêu cầu CB kiểm tra Trưởng đoàn kiểm tra tập trung phân tích, đánh giá thơng tin, tài liệu, giải trì nh NNT nhằm xác định chí nh xác khả xảy vi phạm CQT Cán kiểm tra cần trao đổi, hướng dẫn, thuyết phục NNT thực kêkhai điều chỉnh theo qui định trường hợp rõràng, NNT hợp tác, số liệu phát sinh không lớn nhằm hạn chế thủ tục hành chí nh, tạo đồng thuận cao NNT có điều kiện tập trung thời gian xử lí trường hợp rủi ro cao 71 Lập vàtriển khai quy chế luân phiên, luân chuyển theo “chiều dọc” để đảm bảo đội ngũ CB thuế chi cục ngày trở nên chuyên nghiệp chức năng, nghiệp vụ cụ thể Ngoài cần đặc biệt chútrọng quan tâm đào tạo chuyên môn kèm với đạo đức nghề nghiệp nhằm đảm bảo cán thuế hoàn thiện mặt, có kiến thức chun mơn vàkỹ thành thạo; tận tâm với nghề, thân thiện với NNT; đề xuất cấp khen thưởng kịp thời tập thể, cánhân cókết cơng tác vượt bậc cơng việc nhằm khuyến khích, động viên kịp thời vànhân rộng nhân tố tí ch cực 3.2.5 Cải cách hành chí nh, đại hóa cơng tác kiểm tra Tiếp tục trìvàtriển khai tốt cải cách thủ tục hành chí nh ngành thuế, thành phố HàNội như: “kê khai -nộp thuế - hoàn thuế điện tử, biên lai - hóa đơn điện tử, lệ phí trước bạ điện tử ” Tiếp tục tiến hành nhìn nhận vàđánh giá lại tồn thủ tục hành chí nh thuế, bước quátrình kiểm tra thuế để tiếp tục đề xuất, kiến nghị tinh gọn, đơn giản hóa thủ tục hành Đồng thời ứng dụng mạnh mẽ CNTT vào tất bước thực công tác phối hợp với cấp, ngành giải cho người dân thủ tục liên quan nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa, giảm thời gian, chi phícho DN vàCQT Trong cơng tác kiểm tra thuế cần lên kế hoạch vànội dung kỹ càng, bước thực thận trọng nhiên tránh diễn thời gian dài ảnh hưởng đến DN Tiến hành thu hẹp dần thời gian diễn kiểm tra DN Sau phân tích xác định rõnhững rủi ro cần tập trung kiểm tra, tài liệu cần thiết cóliên quan việc cần làm trụ sở DN đảm bảo ban hành định kiểm tra cógần đầy đủ thông tin, việc kiểm tra bàn lúc để đảm bảo thủ tục pháp lý, xử lí trường hợp bất hợp tác, hỗ trợ việc xác minh thêm thông tin khai thác, thu thập CQT nhằm giải nhanh, gọn vàtriệt để vấn đề rủi ro khoảng thời gian làm việc ngắn kết kiểm tra thu đảm bảo tốt 72 3.2.6 Phối hợp đội, ngành đồng thời tí ch cực học tập kinh nghiệm từ đơn vị bạn Trước tiên CQT, Đội Kêkhai tiếp tục phối hợp với Đội kiểm tra thuế rà soát tờ khai phải nộp DN, đảm bảo cho công tác quản lý, đôn đốc kêkhai xác Hàng tháng chủ động in danh sách DN không nộp hồ sơ khai thuế gửi Đội Kiểm tra thuế để phối hợp, xác minh tì nh trạng hoạt động DN địa bàn từ có kế hoạch xây dựng kế hoạch vàtổ chức kiểm tra hợp lý Kết hợp với đội, đơn vị công an, ngân hàng, hội đồng tư vấn, quản lý thị trường thành lập tổ chống thất thu thuế, nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế Từ kết hợp để phát hiện, ngăn chặn, xử lýnghiêm DN cóhành vi chống đối, chây ì,khơng chấp hành thuế, thực biện pháp nghiệp vụ cần thiết Ngoài cần chủ động việc trao đổi với Chi cục khác tì nh tương tự phát sinh để xem xét, đưa hướng giải phùhợp đặc biệt trường hợp DN cónhiều trụ sở, chi nhánh khác Phối hợp với Kho bạc để thực trao đổi thông tin liên tục; cập nhật đầy đủ, kịp thời liệu kêkhai thuế, nộp thuế, đảm bảo số liệu cập nhật chí nh xác, kịp thời vào hệ thống quản lýthuế; chủ động ràsốt chứng từ thiếu thơng tin để bổ sung hạch toán số nộp cho NNT; hướng dẫn NNT nộp mục lục NSNN; phối hợp với kho bạc nhà nước điều chỉnh kịp thời sai sót Bên cạnh cần tí ch cực học tập kinh nghiệm việc kiểm tra thuế đặc biệt thuế GTGT DN từ đơn vị bạn, vàngoài Chi cục chủ động nghiên cứu cải tiến phương pháp đấu tranh, kiểm tra phùhợp đặc điểm riêng CQT quận Thanh Xuân nhằm nâng cao hiệu kiểm tra, giảm chi phíquản líthuế, nâng cao ýthức tuân thủ pháp luật thuế DN 3.2.7 Xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm phát qua trình kiểm tra Qua quátrình kiểm tra thuế GTGT DN, CB thực kiểm tra nhiều nội dung từ phát nhiều mánh khóe, dấu hiệu đáng nghi ngờ DN Những vi phạm mang tí nh đa dạng, mức độ nghiêm trọng từ đến lớn gây thất thu NSNN nghiêm trọng Do để răn đe, làm học cho DN khác 73 thìCQT cần nghiêm túc, cứng rắn việc nhắc nhở, cảnh cáo, xử phạt Ngày nay, với mở sách thuế thuế NNT là“cơ chế tự khai, tự tí nh, tự nộp” điều kiện để NNT lơ là, chủ quan hành vi liên quan đến pháp luật thuế Bên cạnh cịn hành vi mang tính coi thường pháp luật chícố tìm kẽ hở, mánh khóe để lách luật, cố tình làm trái luật 3.2.8 Một số biện pháp khác - Đẩy mạnh, tăng cường, đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ thông tin đến NNT: Lập kế hoạch chi tiết công tác tuyên truyền hỗ trợ DN bao gồm: thời gian, địa điểm, nội dung vàhình thức …Căn vào tì nh hì nh triển khai sách thuế vànhững vướng mắc DN địa bàn, cán thuế tập trung nghiên cứu, phân tí ch, so sánh với quy định cũ để đưa nội dung truyền đạt ngắn gọn, dễ hiểu đến DN Bên cạnh thành lập tổ tiếp nhận thơng tin, thắc mắc khó khăn NNT từ nhiều nguồn khác gặp trao đổi trực tiếp CQT, trao đổi qua điện thoại,email, tập huấn/đối thoại vàcótrách nhiệm nghiên cứu văn thuế để tháo gỡ khúc mắc kịp thời DN tránh hiểu sai dẫn đến hành động sai Trong tương lai, công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngày phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, nâng cao mức độ vàchất lượng đồng thời bước chun nghiệp hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ ngành thuế - Tăng cường, bổ sung đầu tư sở vật chất: Cơ sở liệu NNT ngày tăng đòi hỏi phận lưu trữ cao hơn, đại Hằng năm thực kiểm kêtài sản (máy tính, máy in, máy photocopy…) chi cục thuế, đánh giá tình trạng thiết bị để đăng ký nhu cầu thiết bị phục vụ công tác, đảm bảo cán máy tí nh tì nh trạng ổn định, kết nối đường truyền mạng phận đội Liên phường với mạng nội ngành thuế Đối với máy tính khơng đảm bảo phục vụ cơng việc, nhanh chóng báo với cấp để bổ sung kịp thời Tiến hành kiểm tra, bảo dưỡng thiết bị, máy móc để đảm bảo cơng việc thực ổn định, hiệu - Giảm dần việc thực kiểm tra tồn diện, tập trung triển khai cơng tác kiểm tra theo kế hoạch rủi ro phân tích xây dựng, tránh trùng lắp, chồng chéo trì nh kiểm tra Tăng cường kiểm tra theo chuyên đề gắn với ngành nghề, mặt hàng với rủi ro như: Tồn kho khống, bán thấp giáso với thị trường, bán cho 74 bên cóliên kết Đặc biệt Đội thuế thực đạo kiểm tra chuyên đề doanh nghiệp cósố thuế GTGT âm liên tục, doanh nghiệp nhiều năm lỗ liên tục Nếu doanh nghiệp córủi ro thuế khơng giải trình ngun nhân âm thuế đề nghị đơn vị khai bổ sung điều chỉnh Trường hợp DN không thực điều chỉnh khai bổ sung thìmới tổ chức thực kiểm tra trụ sở NNT - Tí ch cực lập danh sách khen thưởng, tuyên dương tôn vinh DN nghiêm túc chấp hành quy định pháp luật thuế, nhiều năm liền không phát sinh hành vi vi phạm Chủ động tạo điều kiện cho DN toán, kêkhai, thực thủ tục hoàn thuế, miễn, giảm nhanh, quy định pháp luật thấy quan tâm, ưu đãi CQT DN Phối hợp với ban truyền thông, phương tiện thông tin để cơng khai, tun dương danh sách DN để tạo động lực phấn đấu cho DN khác hướng tới cộng đồng DN phát triển bền vững, thuế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đề ra, CCT quận Thanh Xuân cần đề số kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài Chí nh - Xây dựng hệ thống sách thuế GTGT DN có tính qn, rõ ràng, đầy đủ Hiện văn pháp luật riêng dành cho DN tương đối nhiều vàkhơng cótính thống nhiều luật, thơng tư khác Vì khó để DN cóthể nắm rõđược sách vàcũng gây ảnh hưởng cho CB công tác kiểm tra Khơng vậy, văn luật cịn cập nhật vàsửa đổi bổ sung liên tục dẫn đến thiếu sót việc năm bắt thơng tin đổi chí nh sách, thủ tục Nếu cóthể, đề nghị Chí nh Phủ ban hành chí nh sách thuế DN thành luật thống để tiện cho việc tiếp cận vàthi hành chí nh sách thuế cách hiệu Đồng thời hạn chế việc sửa đổi, bổ sung thông tư, quy định liên tục gây rối vàkhó cập nhật kịp thời cán thuế vàNNT Ngồi cần kiểm sốt chặt chẽ 75 việc ban hành quy định, ngăn chặn việc phát sinh văn quy phạm không cần thiết, khóáp dụng phổ biến, khơng cần thiết đến CQT vàNNT - Hồn thiện sách lương, thưởng vàtạo điều kiện vàmôi trường công tác tốt cho CB thuế: Bởi lẽ người lànhân tố quan trọng điều chỉnh hoạt động, nhiên, cơng chức thuế, nhì n chung chưa đáp ứng hợp lývề thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích, chưa thực hấp dẫn để thu hút nhân lực cống hiến hết mì nh cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đãi ngộ, nâng lương ) Hơn nữa, công chức kiểm tra thuế, khối lượng công việc làgánh nặng vôcùng lớn, phải phụ trách quản lý lượng lớn DN, gây quátải qtrì nh làm việc Vìvậy, đề nghị Chính phủ cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện mơi trường làm việc phùhợp để thu hút nhân lực có trình độ, tránh tì nh trạng chảy máu chất xám; tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao đồng thời hạn chế cám dỗ tham ô, tham nhũng 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục thuế - Trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế lànơi tìm kiếm thông tin hỗ trợ vấn đề giải vướng mắc thuế đáng tin cậy cho không DN mà cịn với tất đối tượng NNT Vì cần cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải khó khắn, vướng mắc thuế cho kịp thời - Nghiên cứu để đưa quy chế phép CQT cán thuế hỗ trợ, hướng dẫn DN qua mạng mà không cần trao đổi gặp mặt trực tiếp hướng tới đại hóa thủ tục hành chính, cơng tác tun truyền hỗ trợ thơng tin đến NNT theo phương án phủ điện tử đề cập hướng tới - Nâng cấp chức ứng dụng quản lý thuế TMS nhằm đảm bảo việc kết xuất số liệu, báo cáo kịp thời, đơn giản, giúp cán thuế dễ dàng việc đánh giá, nhìn nhận nguy rủi ro, xây dựng vàlên kế hoạch tiến hành kiểm tra DN - Kết hợp với Bộ Tài để tổ chức buổi nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ, tích cực lấy ý kiến quan cán thuế để hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế GTGT DN Tích cực tham mưu phân cấp, phối hợp quan, tổ chức có thẩm quyền đồng thời kết hợp để sách cho tránh gây chồng chéo, trùng lắp, hiểu lầm cho CQT DN Thường xuyên tổ chức buổi họp 76 định kỳ để có báo cáo, đánh giá, xem xét mặt tốt chưa tốt chi cục để từ nghiêm túc chỉnh đốn, góp ý để hồn thiện cơng tác thực nhiệm vụ giao - Ban hành tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ, quy trình cách thức tiến hành kiểm tra tài liệu hỗ trợ việc kiểm tra nhóm ngành nghề kinh tế cụ thể bồi dưỡng thêm cho CB thuế nói chung CB thuế làm cơng tác kiểm tra nói riêng - Đẩy mạnh đầu tư xây dựng hạ tầng Chi cục: có phương án bổ sung quỹ sở hạ tầng cho chi cục CQT hàng ngày phải tiếp xúc tiếp đón nhiều lượt NNT đến làm việc giải nên cần đầu tư mở rộng mặt bằng, tăng số lượng diện tích phịng ban để phục vụ q trình làm việc tiếp đón NNT Khơng thể tự giải trao đổi qua điện thoại, NNT cần có lúc lên trực tiếp CQT làm việc nên việc bổ sung thay đổi, xây dựng sở hạ tầng điều cần thiết, mặt CCT - Bổ sung thêm đội ngũ cơng chức có lực tốt, kinh nghiệm làm nghề lâu năm giảm tải cơng tác báo cáo để dành nhiều thời gian, nhiều nguồn lực phục vụ cho công tác kiểm tra thuế 3.3.3 Kiến nghị cục thuế thành phố Hà Nội tổ chức khác - Hiện nay, khối lượng báo cáo định kỳ, đột xuất nhiều gây ảnh hưởng đến cơng tác chun mơn CCT, kính đề nghị Cục Thuế Thành phố Hà Nội nghiên cứu phướng án khai thác số liệu ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS ứng dụng quản lý khác để giảm thiểu khối lượng báo cáo phải thực Giải quyết, hướng dẫn tháo gỡ kịp thời vướng mắc quản lý thuế GTGT DN, đặc biệt vướng mắc trình thực sách thuế GTGT ban hành - Chủ động phối hợp thường xuyên UBND quận Thanh Xuân đơn vị có liên quan quan công an, tra thị trường, ngân hàng…, để nắm bắt thơng tin tình hình cụ thể DN thời kỳ trường hợp cụ thể Bên cạnh kết hợp để tháo gỡ khó khăn tạo điều kiện cho DN tổ chức hoạt động kinh doanh sản xuất, định hướng phối hợp giúp CQT giải nhanh gọn số trường hợp khẩn cấp 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau nhìn nhận kết vànhững hạn chế cần chương 2, đến chương tập trung xây dựng phương hướng, giải pháp nhằm tháo gỡ, hoàn thiện công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD chi cục thuế quận Thanh Xuân thời gian tới Trước tiên cần xác định mục tiêu, định hướng cụ thể tương lai từ xây dựng vàđề xuất giải pháp cụ thể cấp, tổ chức có liên quan Cơng tác kiểm tra thuế GTGT DN hoạt động mang tính quan trọng đặc biệt quan tâm nhằm chống thất thu NSNN, cần lưu tâm vàchúýchỉ đạo từ quan cấp trên, phối hợp hành động lâu dài để tiến tới thực hóa giải pháp nêu 78 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế- xã hội, sách nhà nước ban hành để tạo điều kiện hội nhập cho DN Trong khơng thể khơng kể đến chí nh sách ưu tiên thuế, nhiên điều đặt tốn khó cơng tác QLT, đặc biệt công tác kiểm tra thuế DN để đảm bảo DN thựuc thi tốt pháp luật thuế Chính vậy, khóa luận trì nh bày vàgiải số vấn đề sau: Thứ nhất, trình bày vấn đề lý luận chung thuế GTGT công tác kiểm tra thuế GTGT nội dung, quy trình, nguyên tắc kiểm tra Bên cạnh tìm hiểu số kinh nghiệm chi cục, thành phố khác để có nhìn nhận rõràng vấn đề cần nghiên cứu Thứ hai, đưa số liệu, nhìn nhận thực trạng cơng tác kiểm tra thuế GTGT DN quốc doanh Chi cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 Tiến hành tổng hợp kết bao gồm kiểm tra HSKT, kiểm tra CQT DN, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn chứng từ, kiểm tra hồ sơ hồn thuế GTGT Qua phân tích, đánh giá cụ thể để thấy kết đáng ghi nhận đồng thời nêu điểm thực phù hợp, tồn trình kiểm tra Thứ ba, từ hạn chế thực tế nêu trên, đề xuất định hướng tương lai, giải pháp cụ thể đề xuất Nhà nước, Bộ tài chính, Tổng cục thuế quan, đơn vị Từ giúp hồn thiện, đổi mới, nâng cao kết công tác kiểm tra thuế GTGT DN Trên kết nghiên cứu em Trong q trình thực em khơng thể khơng tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhìn nhận, góp ý đánh giá từ q thầy để giúp em hồn thiện khóa luận tốt Em xin chân thành cảm ơn! 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Lê Thị Diệu Huyền (2019), Giáo trình thuế, Nhà xuất dân trí Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2021): Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2021, Triển khai thực nhiệm vụ năm 2022 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2020): Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2020, Triển khai thực nhiệm vụ năm 2021 Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2021): Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2019, Triển khai thực nhiệm vụ năm 2020 Tổng cục thuế (2019), Quyết định số 110/QĐ-TCT Quy định, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 Quy định, chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc Ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội Trần Thị thu Nương (2015) “Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Thanh Xuân, cục thuế Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ kinh doanh quản lý, Đại học Kinh tế Quốc dân 10 Lê Hương Giang (2019) “Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Hoàng Mai”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Ngân hàng 11 Nguyễn Thị Thùy Dương (2011) “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận án Tiến sĩ 12 Đỗ Thanh Tùng (2014), “Tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Tây Hồ”, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Bách khoa Hà nội 80 13 Nguyễn Phùng Hạnh (2015), “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Nguyễn Phùng Hạnh (2015), Luận văn thạc sĩ 14 Tạp chí điện tử Tài - Nguyễn Thị Nhung (2020) “Cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Lào Cai” 15 Số liệu báo cáo đội KKKTT-TH-THNVDT-PC, đội HCNS - TVAC, đội Kiểm tra Chi cục Thuế quận Thanh Xuân năm 2019, 2020, 2021 16 Website: Tổng cục thuế: https://www.gdt.gov.vn 17 Website: https://hanoi.gov.vn/ 18 Website: Bộ tài chính: https://mof.gov.vn/ 19 Cổng thơng tin điện tử quận Thanh Xuân: https://thanhxuan.hanoi.gov.vn/ 20 Các báo cáo, tham luận trang báo điện tử khác 81 XÁC NHẬN THỰC TẬP 82 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên mơn, lực nghiên cứu sinh viên qtrình làm KLTN Đánh giá nỗ lực vàhiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD…) Giảng viên hướng dẫn (Kývàghi rõhọ tên) 83