CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm cơ bản và vai trò của thuế GTGT
Thuế ra đời gắn liền với sự hình thành và phát triển của nhà nước, nhằm đảm bảo nguồn tài chính cho hoạt động của bộ máy nhà nước Để duy trì sự tồn tại và chi tiêu cho các lĩnh vực như quốc phòng, an ninh, phát triển cơ sở hạ tầng và phúc lợi công cộng, nhà nước cần có nguồn tài chính ổn định Do đó, thông qua quyền lực chính trị, nhà nước yêu cầu người dân đóng góp một phần thu nhập của mình, và hình thức đóng góp này chính là thuế.
Thuế được xem là khoản trích từ thu nhập của người nộp thuế, nhằm đóng góp cho ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Đối với nhà nước, thuế là nguồn thu bắt buộc từ các tổ chức và cá nhân, phục vụ cho nhu cầu chi tiêu công.
+ Dưới góc độ phân phối thu nhập: Thuế là công cụ phân phối và phân phối lại thu nhập xã hội
Thuế GTGT là loại thuế đánh trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng Đây là thuế gián thu, áp dụng chỉ cho phần giá trị mới được tạo ra trong quá trình kinh doanh, không áp dụng cho toàn bộ giá trị của sản phẩm hay dịch vụ.
Thuế GTGT là một sắc thuế thuộc thuế tiêu dùng đánh vào hàng hóa, dịch vụ nên thuế GTGT mang một số đặc điểm sau đây:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, vì nó được áp dụng một cách gián tiếp lên thu nhập của người tiêu dùng thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ.
8 đó NNT là người bán hàng, cung ứng dịch vụ nhưng người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đó
Thuế GTGT được áp dụng ở nhiều giai đoạn trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhưng không bị trùng lặp Mỗi giai đoạn chỉ chịu thuế trên phần giá trị tăng thêm, và tổng thuế thu được từ tất cả các giai đoạn sẽ tương đương với thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.
Thuế GTGT thường được áp dụng theo nguyên tắc điểm đến, nghĩa là việc đánh thuế dựa vào nơi cư trú của người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, không phụ thuộc vào nguồn gốc sản xuất Điều này có nghĩa là tiêu dùng diễn ra ở đâu thì thuế sẽ được đánh ở đó.
Thuế GTGT là một loại thuế lũy thoái, áp dụng trên giá bán hàng hóa và dịch vụ, với người tiêu dùng cuối cùng là người chịu thuế Điều này dẫn đến việc tất cả người tiêu dùng, bất kể thu nhập, đều phải trả cùng một mức thuế Khi so sánh thuế phải trả với thu nhập, người có thu nhập cao sẽ có tỷ lệ thuế trên thu nhập thấp hơn, trong khi người có thu nhập thấp sẽ chịu tỷ lệ thuế cao hơn.
Thuế GTGT là một loại thuế có phạm vi áp dụng rộng rãi, bao gồm tất cả các chủ thể trong xã hội, từ cá nhân đến tổ chức, bất kể là người nghèo hay người có thu nhập cao Mọi người đều phải chịu trách nhiệm nộp thuế, đóng góp một phần thu nhập của mình cho các hoạt động tiêu dùng.
Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, vì nó chỉ là khoản tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa và dịch vụ Điều này có nghĩa là thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của người nộp thuế (NNT).
Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế Cụ thể hiện như sau:
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu được áp dụng phổ biến cho mọi tổ chức và cá nhân tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ, từ đó tạo ra nguồn thu lớn và ổn định cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, thuế được tính trên giá bán hàng hóa và dịch vụ, giúp đơn giản hóa quy trình thu thuế mà không cần phân tích sâu về tính hợp lý của các khoản chi.
9 chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc bảo hộ hàng hóa xuất khẩu bằng cách tạo ra lợi thế cạnh tranh về giá Hàng xuất khẩu không chỉ được miễn thuế GTGT mà còn có thể khấu trừ hoặc hoàn lại thuế đầu vào, từ đó giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm Điều này giúp thúc đẩy xuất khẩu và tạo điều kiện thuận lợi cho hàng hóa xuất khẩu cạnh tranh hiệu quả trên thị trường quốc tế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc chống thất thu thuế, tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao hiệu quả thu ngân sách Việc khấu trừ thuế GTGT dựa trên hóa đơn mua vào khuyến khích người mua yêu cầu người bán xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu chính xác, từ đó giảm thiểu tình trạng thông đồng và trốn thuế Điều này góp phần nâng cao tính tự giác của người nộp thuế trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình.
Thúc đẩy minh bạch trong công tác hạch toán kế toán là rất quan trọng, bao gồm việc tăng cường hạch toán và khuyến khích mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ Việc cho phép khấu trừ thuế đầu ra từ số thuế đầu vào sẽ tạo động lực cho cả người mua và người bán thực hiện tốt hơn chế độ hóa đơn, chứng từ.
1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT hiện hành tại Việt Nam
1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT: là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT (cơ sở kinh doanh) và tổ chức cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (người nhập khẩu)
1.1.2.2 Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế a, Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất
Thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT
Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT được ghi trên hóa đơn hoặc chứng từ hàng hóa nhập khẩu Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế được xác định theo thứ tự các sắc thuế như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường Đối với hàng hóa và dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra, giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT Cách xác định giá tính thuế GTGT có sự khác biệt tùy thuộc vào loại hàng hóa và dịch vụ.
+ Đối với hàng hóa có giá thanh toán là giá chưa có thuế GTGT thì giá thanh toán bằng giá tính thuế GTGT
+ Đối với hàng hóa có giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT thì khi đó giá tính thuế GTGT được tính theo công thức sau:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Kiểm tra thuế là quá trình xác định tính chính xác và đầy đủ của thông tin trong hồ sơ thuế, nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Hoạt động này được thực hiện tại trụ sở của cơ quan thuế cũng như tại nơi làm việc của người nộp thuế.
Theo Giáo trình Quản lý thuế (2010) của Học viện Tài chính, kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm xem xét thực trạng của đối tượng kiểm tra Qua đó, cơ quan thuế sẽ đối chiếu với các chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu đã được đặt ra để đưa ra những nhận xét và đánh giá chính xác.
Kiểm tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế, nhằm đảm bảo việc thực hiện thủ tục hành chính thuế và nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế Hoạt động này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo pháp luật thuế được thực thi nghiêm túc trong đời sống kinh tế xã hội.
Kiểm tra thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế, cụ thể như sau:
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện cơ chế và chính sách pháp luật về thuế tại Việt Nam Hệ thống thuế hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, mỗi sắc thuế điều tiết đến một đối tượng xã hội cụ thể và áp dụng các phương pháp quản lý riêng Mặc dù các sắc thuế đã được nghiên cứu kỹ lưỡng trước khi ban hành, nhưng do nền kinh tế đang trong giai đoạn chuyển đổi và hội nhập sâu vào kinh tế thế giới, vẫn tồn tại những khiếm khuyết và bất cập Do đó, kiểm tra thuế là công cụ cần thiết để cung cấp bằng chứng và căn cứ, từ đó giúp hoàn thiện và bổ sung các chính sách thuế phù hợp với thực tiễn kinh tế.
Kiểm tra thuế là một công cụ quan trọng trong việc phòng ngừa và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật thuế của doanh nghiệp Hoạt động này chủ yếu dựa trên việc phân tích thông tin liên quan đến người nộp thuế (NNT) và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của họ Qua đó, kiểm tra thuế không chỉ giúp phát hiện và xử lý vi phạm mà còn ngăn chặn những hành vi gian lận ngày càng tinh vi và phức tạp Việc tăng cường kiểm tra thuế là cần thiết để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế và đối phó với các thủ đoạn trốn thuế.
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính thuế, đồng thời triển khai thực hiện pháp luật thuế Qua hoạt động kiểm tra, cơ quan thuế có thể phát hiện các cá nhân và tổ chức nộp thuế thực hiện không đúng hoặc không đủ thủ tục hành chính thuế, từ đó kịp thời chấn chỉnh Ngoài ra, kiểm tra thuế cũng giúp phát hiện những khiếm khuyết và thủ tục không phù hợp với thực tế, góp phần kiến nghị, bổ sung và hoàn thiện pháp luật thuế, nâng cao hiệu lực quản lý thuế.
Hoạt động kiểm tra được phân loại theo thời gian thực hiện thành hai hình thức chính: kiểm tra theo chương trình và kiểm tra đột xuất.
Kiểm tra theo chương trình là bước đầu tiên trong quy trình quản lý thuế, với kế hoạch được xây dựng dựa trên chương trình đã được phê duyệt CQT căn cứ vào nguồn lực hiện có, tình hình chấp hành pháp luật thuế và mục tiêu quản lý thuế để xây dựng kế hoạch kiểm tra, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế đã được phê duyệt.
Kiểm tra đột xuất là hình thức kiểm tra được thực hiện theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên hoặc khi phát hiện dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế Hình thức này cũng có thể được áp dụng khi giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo chỉ đạo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Kiểm tra diễn ra khi có thông tin không khớp với hồ sơ khai thuế hoặc khi người nộp thuế (NNT) xin giải thể, chia tách, hợp nhất và hoàn thuế Để thực hiện hiệu quả các luật thuế, cần áp dụng cả hai hình thức kiểm tra, với sự chú trọng đặc biệt vào công tác kiểm tra thường xuyên, vì chúng bổ sung cho nhau trong việc đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Kiểm tra thuế được phân loại theo nội dung và hình thức thành hai loại chính: kiểm tra toàn diện và kiểm tra từng phần.
Kiểm tra từng phần là phương pháp thường được áp dụng cho một sắc thuế cụ thể, nội dung tuân thủ, hạng mục, hoặc một phần trong quy trình thu nộp, cũng như các chuyên đề riêng biệt.
Kiểm tra toàn diện là hình thức kiểm tra tổng hợp, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp đối với tất cả các sắc thuế liên quan Loại hình kiểm tra này mang tính sâu rộng, giúp nắm bắt toàn cảnh về việc tuân thủ các quy định pháp luật thuế của người nộp thuế.
Kiểm tra toàn phần yêu cầu nhiều nhân lực và thời gian hơn so với kiểm tra từng phần, do tính chất và phạm vi công việc sâu rộng Hơn nữa, có thể cần phải gia hạn thêm thời gian để hoàn thành quá trình kiểm tra.
15 gian kiểm tra do phát sinh thêm vấn đề chưa thể giải quyết ngay trong quy định ban đầu về thời gian
Kiểm tra có thể được phân loại theo địa điểm tiến hành, bao gồm hai loại chính: kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn) và kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
Kiểm tra tại trụ sở của CQT là hình thức mà CQT thực hiện các biện pháp kiểm tra ngay tại trụ sở của mình, không cần đến cơ sở kinh doanh Trong quá trình này, CQT sẽ xem xét các báo cáo tài chính, quyết toán thuế mà cơ sở kinh doanh phải nộp, cùng với các hồ sơ và tài liệu khác liên quan đến cơ sở kinh doanh mà CQT đã thu thập và lưu giữ.
KINH NGHIỆM TRONG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ
1.3.1 Công tác kiểm tra thuế GTGT tại Cục thuế Đà Nẵng
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế GTGT, Cục thuế thành phố Đà Nẵng đã cải tiến phương thức quản lý kiểm tra dựa trên phân tích rủi ro, nhằm khắc phục các hạn chế trong triển khai Việc áp dụng quản lý rủi ro trong toàn bộ quy trình kiểm tra thuế đã trở thành xu hướng chủ đạo Cục thuế cũng chú trọng đào tạo kiến thức và kỹ năng cho cán bộ kiểm tra thuế về phương pháp này, đồng thời xây dựng và hoàn thiện kế hoạch kiểm tra cũng như lựa chọn doanh nghiệp dựa trên phân tích và nhận diện rủi ro.
Cục thuế thành phố Đà Nẵng đã nâng cao ý thức và năng lực tuân thủ pháp luật về thuế cho doanh nghiệp nộp thuế thông qua việc hoàn thiện cơ chế phối hợp với các cơ quan liên quan Cụ thể, cục đã mô tả rõ ràng các nội dung phối hợp với từng cơ quan, bàn bạc để đạt thỏa thuận nguyên tắc hỗ trợ lẫn nhau, và hợp tác xây dựng chương trình phối hợp Đồng thời, cục cũng thường xuyên theo dõi, đôn đốc việc thực hiện các chương trình, phát hiện khó khăn và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng.
1.3.2 Công tác kiểm tra thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Lào Cai Đối tượng kiểm tra được lựa chọn tương đối phù hợp với yêu cầu và mục đích của công tác kiểm tra thuế CCT TP Lào Cai đã quyết tâm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho DN và NNT thực hiện nghĩa vụ thông qua các hoạt động của các đội thuế tại Chi cục Thuế TP Lào Cai Công tác kiểm tra thuế GTGT tại Chi cục đã có sự chuyển hướng tập trung vào các chuyên đề, với tinh thần nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra, đáp ứng yêu cầu cải cách của Ngành, công khai, minh bạch về chính sách thuế tạo sự công bằng giữa những NNT Bên cạnh đó, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở CQT được chú trọng, góp phần phát hiện các DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo tiêu chí rủi ro về thuế, phối hợp thường xuyên, chặt chẽ với các cơ quan chức năng để xác minh, điều tra những trường hợp NNT có dấu
27 hiệu vi phạm pháp luật về thuế như: Trốn lậu thuế, gian lận thuế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp…
1.3.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế quận Thanh Xuân
Dựa trên kết quả kiểm tra thuế GTGT tại cục thuế Đà Nẵng và cục thuế Lào Cai, có thể rút ra những bài học quý giá cho công tác kiểm tra thuế GTGT tại quận Thanh Xuân Những kinh nghiệm này sẽ giúp nâng cao hiệu quả và tính chính xác trong quy trình kiểm tra thuế, từ đó góp phần cải thiện công tác quản lý thuế tại địa phương.
Công tác chỉ đạo điều hành cần được thực hiện một cách thường xuyên và sát sao, đồng thời gắn liền với việc giám sát hoạt động kiểm tra Cần phải báo cáo và đề xuất kịp thời với các cơ quan có thẩm quyền để xử lý những vướng mắc về chính sách và chế độ trong quá trình kiểm tra Đối với các trường hợp quan trọng liên quan đến số thu lớn hoặc các giao dịch phức tạp chưa có quy định cụ thể, việc trao đổi ý kiến với các bộ phận chuyên môn, lãnh đạo cấp trên và các bên liên quan là cần thiết để tìm ra phương án giải quyết phù hợp.
Cần chú trọng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế và thực hiện phân tích sâu các dấu hiệu rủi ro tại trụ sở cơ quan thuế Đồng thời, cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong toàn bộ quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp.
CCT quận Thanh Xuân cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với các cơ quan điều tra, đặc biệt là công an, để xác minh và điều tra các doanh nghiệp có dấu hiệu không kê khai hoặc điều chỉnh hóa đơn bất hợp pháp Việc này cần được thực hiện thường xuyên và liên tục nhằm đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế và ngăn chặn hành vi vi phạm.
Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, đặc biệt là thuế GTGT, việc tăng cường đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thanh tra, kiểm tra là rất cần thiết Con người được xác định là yếu tố quyết định trong quá trình này, do đó, cần thường xuyên cập nhật kỹ năng, chuyên môn và kiến thức về các nghiệp vụ, cơ chế chính sách mới cho cán bộ kiểm tra thuế.
Chương 1 đã trình bày tổng quan về thuế và kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp, bao gồm khái niệm, đặc điểm, phân loại, nguyên tắc, phương pháp, hình thức, nội dung và quy trình kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, chống thất thu ngân sách nhà nước, đảm bảo sự bình đẳng và minh bạch trong nghĩa vụ của người nộp thuế, cũng như khuyến khích sự tuân thủ pháp luật thuế, đặc biệt trong bối cảnh người nộp thuế áp dụng chính sách tự kê khai và tự nộp.
Chương 1 có vai trò quan trọng vì đây là cơ sở lý luận phục vụ cho việc phân tích, nhìn nhận và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại chi cục thuế quận Thanh Xuân – Hà Nội
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN
2.1.1.1 Đặc điểm về điều kiện tự nhiên
Quận Thanh Xuân được thành lập theo nghị định số 74-CP ngày 22/11/1996 và chính thức hoạt động từ ngày 01/01/1997 Sự hình thành quận diễn ra trong bối cảnh đô thị hóa và phát triển của thủ đô Hà Nội, với địa giới hành chính bao gồm một số phường tách ra từ quận Đống Đa và một số xã chuyển từ hai huyện Từ Liêm và Thanh Trì.
Quận Thanh Xuân, với 11 phường như Thanh Xuân Trung, Thượng Đình, và Kim Giang, nằm ở phía Tây và phía Nam trung tâm Hà Nội Giáp ranh với các quận Hai Bà Trưng, Nam Từ Liêm, và Hà Đông, quận có vị trí địa lý thuận lợi, tạo điều kiện cho giao thương với các khu vực lân cận Các tuyến đường huyết mạch như vành đai 2 và 3 giúp mở rộng thị trường kinh doanh dịch vụ Với diện tích 9,11 km2, quận đang trên đà phát triển, đời sống người dân ngày càng được cải thiện nhờ quá trình đô thị hóa mạnh mẽ và sự phát triển đa dạng của các loại hình kinh doanh, góp phần giải quyết việc làm và tăng thu nhập cho người dân.
2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội
Quận Thanh Xuân đang trải qua quá trình đô thị hóa nhanh chóng, với nhiều nỗ lực trong phát triển kinh tế và cải cách hành chính nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Kinh tế địa phương đã đạt được mức tăng trưởng bình quân 9,0% mỗi năm, với sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng tích cực, đặc biệt là sự gia tăng tỷ trọng thương mại - dịch vụ Tuy nhiên, trong bối cảnh dịch bệnh COVID-19, việc kiểm soát an toàn và hiệu quả dịch bệnh là rất quan trọng cho sự phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội Quận đã chủ động xây dựng và triển khai các kịch bản phòng, chống dịch phù hợp với từng cấp độ, đồng thời ưu tiên nguồn lực để kiểm soát hiệu quả dịch COVID-19.
19 Bên cạnh đó là tập trung triển khai các giải pháp phát triển kinh tế; thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, phục vụ tốt đời sống nhân dân Nâng cao năng lực quản lý xã hội, quản lý đô thị Quận tập trung phát triển kinh tế song hành cùng đảm bảo sức khỏe cộng đồng và an sinh xã hội; tiếp tục hỗ trợ kịp thời các đối tượng bị ảnh hưởng, gặp khó khăn do đại dịch COVID-19 theo chỉ đạo của Trung ương, thành phố Hà Nội
2.1.2 Giới thiệu về chi cục thuế quận Thanh Xuân hiện nay
2.1.2.1 Cơ cấu, tổ chức bộ máy
Chi cục thuế quận Thanh Xuân, được thành lập theo quyết định số 1174/QĐ-TCCB ngày 21/12/1996 của Bộ Tài Chính, hoạt động dưới sự quản lý của Cục thuế TP Hà Nội Trụ sở của Chi cục tọa lạc tại khu liên cơ nội chính, ngõ 27, Lê Văn Lương, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội.
Chức năng quản lý của ngành thuế bao gồm việc thực hiện công tác quản lý thuế, phí và lệ phí, cũng như thu các khoản thu khác cho ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Từ ngày 01/01/1997, các nhiệm vụ này được thực hiện trên địa bàn quận Thanh Xuân.
CCT quận Thanh Xuân, với 26 năm thành lập, đã hoàn thành xuất sắc các nhiệm vụ và vượt mức kế hoạch Nhà nước giao Tính đến ngày 31/12/2021, tổng thu ngân sách năm 2021 của quận đạt 4.737,3 tỷ đồng, tương đương 113% dự toán pháp lệnh, đạt 98,4% so với năm trước.
Trong năm 2020, Chi cục đã nỗ lực thu đúng và đầy đủ, đồng thời thực hiện công tác thanh kiểm tra một cách chặt chẽ Họ cũng đã kết hợp với các cơ quan liên quan để hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.
Cơ cấu tổ chức của CCT quận Thanh Xuân gồm ba cấp: Chi cục trưởng, các Phó Chi cục trưởng và các đội nghiệp vụ Chi cục trưởng điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động của Chi cục, đồng thời chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch và chiến lược phát triển Các Phó Chi cục trưởng quản lý các đội nghiệp vụ liên quan và tham mưu cho Chi cục trưởng về các vấn đề thuộc lĩnh vực phụ trách.
Căn cứ Quyết định số 35388/QĐ-CT ngày 20/5/2019 của Cục trưởng Cục thuế TP
Hà Nội đã tổ chức bộ máy CCT quận Thanh Xuân dựa trên cuộc họp của Ban lãnh đạo Chi cục thuế vào ngày 31/12/2021 Tính đến thời điểm này, CCT Quận Thanh Xuân có tổng số 180 cán bộ đang công tác.
- Ban lãnh đạo gồm 03 đồng chí, trong đó:
+ 01 Chi cục trưởng: Đ/c Nguyễn Đức Hùng
+ 02 Phó Chi cục trưởng: • Đ/c Dương Đức Thắng
Các cán bộ còn lại được phân công vào 12 đội, trong đó có đội Kiểm tra 3, mới được thành lập vào đầu năm 2021 Hiện tại, chi cục có tổng cộng 12 đội hoạt động.
• Đội tuyên truyền và hỗ trợ NNT: 14 đ/c
• Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế: 29 đ/c
• Đội kiểm tra thuế số 1: 16 đ/c
• Đội kiểm tra thuế số 2: 18 đ/c
• Đội kiểm tra thuế số 3: 16 đ/c
• Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ: 14 đ/c
• Đội kiểm tra nội bộ: 7 đ/c
• Đội Hành chính – Nhân sự - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: 16 đ/c
• Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác: 19 đ/c
• Đội thuế liên phường số 1: 10 đ/c
• Đội thuế liên phường số 2: 10 đ/c
• Đội thuế liên phường số 3: 8 đ/c
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế quận Thanh Xuân
Lãnh đạo các đội chuyên trách như Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ Người Nộp Thuế, Đội Kiểm tra Thuế, Đội Quản lý Nợ và Cưỡng chế Nợ Thuế, Đội Kiểm tra Nội bộ, Đội Trước bạ và Thu khác, cùng với Đội HC-NS-Tài vụ-Quản trị-Ấn chỉ và Đội Quản lý Thuế liên phường, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hiệu quả quản lý thuế và hỗ trợ người nộp thuế.
2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể
Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng đội thuộc Chi cục thuế được quy định trong Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/03/2019 của Tổng cục thuế, nhằm hướng dẫn rõ ràng về vai trò và trách nhiệm của các đội trong việc thực hiện công tác thuế.
Lãnh đạo chi cục là người đứng đầu, có trách nhiệm chính trước cục trưởng Cục thuế và pháp luật về tất cả các hoạt động và nhiệm vụ của đơn vị.
+ Lãnh đạo, chỉ đạo toàn diện các đơn vị thuộc CCT trong việc tổ chức triển khai thực hiện các chức năng, nhiệm vụ
Chúng tôi đề xuất các kiến nghị gửi đến Cục thuế và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền nhằm xây dựng chủ trương và biện pháp hiệu quả, đảm bảo thực hiện thành công các nhiệm vụ trong lĩnh vực quản lý của CCT.
+ Chủ trì phối hợp với các cơ quan chức năng xử lý, giải quyết các vấn đề phát sinh trong công tác quản lý thuế
+ Quản lý công chức, người lao động và tài sản của CCT theo quy định của pháp luật
Đội tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế:
- Chức năng: Giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ NNT, người dân trong phạm vi CCT quản lý
+ Lập chương trình, kế hoạch hỗ trợ NNT, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho NNT, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn
+ Là những cán bộ tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp những vướng mắc về chính sách thuế và các thủ tục hành chính về thuế cho NNT ở địa phương
Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học-Tổng hợp nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI
2.2.1 Các doanh nghiệp trên địa bàn do chi cục quận Thanh Xuân quản lý
Quận Thanh Xuân đang trở thành một trong những khu vực phát triển kinh tế trọng điểm của thành phố nhờ sự phát triển kinh tế - xã hội Số lượng và chất lượng doanh nghiệp, đặc biệt là trong khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh, ngày càng tăng Các doanh nghiệp hoạt động đa dạng trong nhiều ngành nghề như thương mại, dịch vụ, công nghiệp và giáo dục Gần đây, quận cũng đã thực hiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế, giảm tỷ trọng công nghiệp xuống còn 40,3% và tăng cường tỷ trọng thương mại, dịch vụ.
Tính đến ngày 31/12/2021, công ty cổ phần và công ty TNHH chiếm tới 97% tổng số doanh nghiệp được quản lý, trong khi các loại hình công ty hợp danh (CTHD) và doanh nghiệp tư nhân (DNTN) chỉ chiếm tỷ lệ rất nhỏ.
Bảng 2.4: Các loại hì nh doanh nghiệp do chi cục quận Thanh Xuân quản lý
STT Loại hình Số lượng Tỷ trọng ( %)
Trong đó Công ty TNHH 1 thành viên 4.246 27,74%
Công ty TNHH 2 thành viên trở lên 3814 24,92%
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Bảng 2.5: Số lượng doanh nghiệp do Chi cục thuế quận Thanh Xuân quản lý giai đoạn 2019-2021
Trạng thái hoạt động Phát sinh năm Chênh lệch (%)
2019 2020 2021 2020/2019 2021/2020 Đang hoạt động 13.661 13.962 14.236 2,20% 1,96% Tạm ngừng kinh doanh 668 820 1.070 22,75% 30,49%
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Theo bảng 2.5, tổng số doanh nghiệp hàng năm đều tăng, cho thấy nỗ lực vượt qua khó khăn và ổn định hoạt động sản xuất, kinh doanh Điều này phản ánh hiệu quả của các chính sách phục hồi kinh tế của Chính phủ sau đại dịch Tuy nhiên, do ảnh hưởng nặng nề của Covid-19, số lượng doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh đã tăng mạnh, từ 668 lên 1070.
42 nghiệp) vào năm 2021, trong khi các DN vẫn duy trì hoạt động chỉ biến động nhẹ (tăng 1-2% mỗi năm)
2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Thanh Xuân
Bảng 2.6: Cơ cấu cán bộ kiểm tra và số lượng doanh nghiệp quản lý giai đoạn
1 Số lượng cán bộ kiểm tra 41 45 50 109,76% 111,11%
Tỷ lệ số DN quản lý/ cán bộ kiểm tra
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Số lượng doanh nghiệp mới thành lập ngày càng tăng, dẫn đến khối lượng công việc và thông tin cần quản lý cũng gia tăng đáng kể Để đáp ứng nhu cầu này, hàng năm, số lượng cán bộ kiểm tra thuế được bổ sung trung bình từ 4-5 người Năm 2019, số cán bộ kiểm tra thuế thấp nhất trong 3 năm chỉ có 41 người, khiến mỗi cán bộ phải quản lý tới 349 doanh nghiệp, gây quá tải và ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra Tuy nhiên, trong các năm 2020 và 2021, số lượng cán bộ kiểm tra đã được điều chỉnh tăng lên để cải thiện tình hình.
Số lượng doanh nghiệp (DN) mà mỗi cán bộ cần quản lý đã giảm đáng kể, đặc biệt vào năm 2021 chỉ còn 306 DN Mặc dù con số này vẫn lớn, nhưng sự giảm tải này đã giúp giảm áp lực cho cán bộ so với các năm 2019 và 2020.
Hoạt động kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp của Đội kiểm tra thuế tại CCT quận Thanh Xuân tuân thủ đúng Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 của
Tổng cục đã ban hành quy trình kiểm tra thuế, bao gồm hoạt động kiểm tra thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại bàn và kiểm tra thuế GTGT tại doanh nghiệp Quy trình này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc thu thuế, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp luật về thuế.
2.2.2.1 Thực trạng việc lên kế hoạch kiểm tra thuế GTGT Đối với thuế GTGT, sau khi cập nhật các dữ liệu về thông tin của NNT vào các ứng dụng hỗ trợ kiểm tra TMS, DW, eTax… bộ phận và các cán bộ kiểm tra thuế sẽ thực hiện rà soát, đối chiếu thông tin trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng/quý Bên cạnh đó dựa vào kết quả chấm điểm rủi ro trên ứng dụng TPR để phân tích, đối chiếu số liệu xác định mức độ rủi ro về thuế GTGT của NNT Từ đó lập danh sách và lên kế hoạch kiểm tra theo mẫu 08/QTr-TPR
Lập kế hoạch kiểm tra thuế là công việc được CCT quận Thanh Xuân đặc biệt chú trọng, vì đây là bước đầu tiên trong quy trình kiểm tra thuế Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra cũng đóng vai trò quan trọng trong hiệu quả kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp Thay vì thực hiện kiểm tra đồng loạt, CCT sẽ tiến hành "kiểm tra theo chuyên đề" dựa trên định hướng hàng năm của Tổng cục thuế Hà Nội Ngoài ra, kiểm tra đột xuất sẽ được thực hiện đối với những doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, theo yêu cầu công tác quản lý thuế đã được phê duyệt, nhằm đảm bảo tránh trùng lắp và chồng chéo với kế hoạch kiểm tra của các CQT cấp trên và Thanh tra các cấp.
Lựa chọn ngẫu nhiên các doanh nghiệp từ cơ sở dữ liệu đánh giá rủi ro, ưu tiên những doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế dựa trên quá trình kê khai của người nộp thuế Một số biểu hiện của rủi ro thuế có thể được nhắc đến như: sự bất thường trong kê khai doanh thu, chi phí không hợp lý, hoặc các giao dịch không minh bạch.
- Doanh nghiệp chưa được CCT quận Thanh Xuân kiểm tra trong nhiều năm
Các doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thường đối mặt với rủi ro cao trong việc hoàn thuế Cơ quan thuế cần tập trung kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro lớn liên quan đến hóa đơn, cũng như những doanh nghiệp có số tiền hoàn thuế lớn hoặc phát sinh hoàn thuế bất thường.
Doanh nghiệp thường xuyên khai báo doanh thu tính thuế GTGT không đúng với thời điểm phát sinh doanh thu, dẫn đến mức tăng trưởng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra trên tờ khai thuế GTGT tháng/quý gần nhất giảm sâu và liên tục một cách bất thường.
Số thuế GTGT kê khai không tương đồng với quy mô kinh doanh, thường quá thấp, có thể là dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp không phát sinh doanh thu từ hoạt động xuất khẩu hoặc không thực hiện đầu tư xây dựng mới Điều này dẫn đến tình trạng thuế GTGT liên tục âm trong nhiều kỳ, gây ra những lo ngại về tính minh bạch và trách nhiệm tài chính của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp thưởng xuyên nộp muộn hoặc không nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo thời hạn quy định; không đủ chứng từ, phụ lục, hóa đơn đi kèm
Thường xuyên không nộp hoặc nộp muộn báo cáo sử dụng hóa đơn có thể là dấu hiệu của việc mua-bán-sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Điều này liên quan đến hóa đơn của các cơ sở kinh doanh đã bỏ địa chỉ kinh doanh, vi phạm quy định nhằm giảm số thuế GTGT phải nộp.
Cụ thể tình hình lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT đối với DN của CCT quận Thanh Xuân giai đoạn 2019-2021 như sau:
Bảng 2.7: Công tác lên kế hoạch kiểm tra thuế GTGT của Chi cục thuế quận
Tổng số DN theo kế hoạch 800 872 614 109% 77%
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Năm 2019, theo kế hoạch được lập Chi cục kiểm tra 800 DN
Năm 2020, Chi cục lập kế hoạch kiểm tra 872 DN (tăng lên 72 DN tương đương với 109% so với kế hoạch năm 2019)
Năm 2021, số doanh nghiệp (DN) được lập kế hoạch kiểm tra giảm còn 614, chỉ đạt 77% so với cùng kỳ năm 2020 Sự giảm sút này chủ yếu do ảnh hưởng của dịch Covid-19, dẫn đến việc thay đổi kế hoạch kiểm tra Cơ quan thuế đã tổ chức xem xét và rà soát kỹ lưỡng trước khi triển khai kiểm tra, tránh việc kiểm tra tràn lan đối với các DN không có dấu hiệu vi phạm, do đó số DN được lên kế hoạch kiểm tra cũng giảm đáng kể.
Ngoài ra hàng năm căn cứ vào công văn do Cục thuế Hà Nội giao chỉ tiêu tỷ lệ tờ khai, số thuế GTGT phát sinh dương như sau:
Bảng 2.8: Việc lên kế hoạch về tờ khai thuế GTGT phát sinh dương giai đoạn
1 Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT phát sinh dương theo kế hoạch 27,5% 27,5% 27,5%
2 Số tờ khai GTGT đã nộp 53.836 57.165 60.226
3 Số tờ khai GTGT đã nộp phát sinh dương 12.598 14.120 14.755
4 Tỷ lệ tờ khai thuế GTGT phát sinh dương thực hiện 23% 25% 24%
5 Số thuế GTGT phát sinh dương theo kế hoạch (tỷ đồng) 1.598 1.057 985
6 Số thuế GTGT phát sinh dương thực tế
7 Tỷ lệ thuế thực tế so kế hoạch 62% 95% 111%
(Nguồn: Chi cục thuế quận Thanh Xuân)
Mỗi năm cục thuế Hà Nội giao tỷ lệ tờ khai thuế GTGT phát sinh dương là 27,5% tổng số tờ khai
Năm 2019, tỷ lệ tờ khai thuế GTGT phát sinh dương đạt 12.598 tờ, chỉ đạt 23% so với kế hoạch 27% Số thuế phát sinh dương thực tế vẫn chưa đạt yêu cầu đề ra.
988 (tỷ đồng) chỉ đạt 62% kế hoạch
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH XUÂN
Trong bối cảnh đại dịch Covid-19 tác động sâu rộng đến các lĩnh vực kinh tế - xã hội, quận Thanh Xuân gặp nhiều khó khăn trong việc hoàn thành dự toán được giao Tuy nhiên, nhờ sự vào cuộc kịp thời và sát sao của Lãnh đạo Quận ủy, HĐND, UBND quận Thanh Xuân cùng với sự hỗ trợ từ Lãnh đạo Cục Thuế TP, nhiệm vụ này đã được triển khai hiệu quả hơn.
Hà Nội đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận nhờ sự phối hợp chặt chẽ và hiệu quả giữa các phòng, ban và UBND các phường thuộc quận Sự phấn đấu vượt qua khó khăn để ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh của cộng đồng doanh nghiệp và nông dân, cùng với tinh thần đoàn kết, nhất trí và trách nhiệm cao của toàn thể cán bộ thuế, đã góp phần quan trọng trong công tác kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục.
Chi cục đã chủ động rà soát và đánh giá các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế theo từng ngành nghề, phân loại các nhóm đối tượng để quản lý hiệu quả hơn Đồng thời, chi cục cũng xây dựng và phân công chỉ tiêu kiểm tra cho từng đội kiểm tra, cán bộ và phòng ban cụ thể Với sự nghiêm túc trong việc lập kế hoạch, chi cục đang từng bước hoàn thiện lộ trình kiểm tra, đảm bảo phù hợp với điều kiện riêng của chi cục và doanh nghiệp, nhằm nâng cao tính công khai, minh bạch và khách quan trong công tác kiểm tra.
Mặc dù số lượng cán bộ kiểm tra chưa đủ để đáp ứng khối lượng công việc và số lượng doanh nghiệp cần quản lý, nhưng mỗi cán bộ thuế vẫn nỗ lực hết mình với tinh thần yêu nghề và quyết tâm cao Họ luôn đề cao sự đoàn kết và phối hợp giữa các đội và phòng trong chi cục, chủ động hỗ trợ lẫn nhau nhằm hoàn thiện và đổi mới công tác kiểm tra, góp phần thay đổi toàn diện bộ mặt của chi cục.
Qua quá trình điều tra nghiêm túc, nhiều hành vi gian lận thuế GTGT đã được phát hiện, bao gồm việc thiếu sót hồ sơ, tài liệu và sự không minh bạch trong khai thuế cũng như quản lý, sử dụng hóa đơn Những vi phạm này đã dẫn đến việc nhắc nhở và cảnh cáo kịp thời đối với các doanh nghiệp, nhằm ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi gây thất thu ngân sách nhà nước.
Hàng năm, 100% hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT thuộc diện kiểm tra trước và sau hoàn đều được kiểm tra chặt chẽ Số doanh nghiệp được kiểm tra luôn vượt kế hoạch, phản ánh nỗ lực của cán bộ thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ Trung bình, mỗi cuộc kiểm tra thu hồi được từ 200-400 triệu đồng thuế truy thu.
Vào thứ năm, cần tích cực đổi mới tư duy bằng cách ứng dụng công nghệ thông tin và các phần mềm hỗ trợ trong công tác kiểm tra, như ứng dụng quản lý thuế và phân tích rủi ro người nộp thuế (TPR) Đảm bảo 100% người nộp thuế được hỗ trợ giải đáp thắc mắc và 100% doanh nghiệp nộp hồ sơ qua mạng mỗi năm Tuy nhiên, do ảnh hưởng của dịch Covid-19, trong hai năm 2020 và 2021, không tổ chức kiểm tra đối với doanh nghiệp.
Không có dấu hiệu vi phạm sẽ giúp tiết kiệm thời gian, bảo vệ hoạt động bình thường của doanh nghiệp, đồng thời giảm bớt áp lực cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế.
Bên cạnh những kết quả đã đạt được, trong quá trình kiểm tra thuế GTGT đối với
DN của CCT quận Thanh Xuân còn một số tồn tại, hạn chế cần khắc phục và làm tốt trong giai đoạn tới như sau:
Công tác xây dựng cơ sở dữ liệu và phân tích dự báo đã được chú trọng, nhưng vẫn chưa đạt được kỳ vọng Mặc dù có nhiều chuyển biến tích cực trong việc phân tích và xây dựng cơ sở dữ liệu cho doanh nghiệp, diễn biến phức tạp của dịch bệnh đã ảnh hưởng đến độ chính xác trong việc dự báo, lập kế hoạch và đánh giá rủi ro của doanh nghiệp.
Mặc dù chất lượng thu thập thông tin tài liệu và phân tích hồ sơ đã được cải thiện, nhưng việc xác định các nhân tố rủi ro vẫn chưa đạt yêu cầu, với nhiều yếu tố chưa được phân tích sâu Các đánh giá để xây dựng kế hoạch kiểm tra chủ yếu dựa vào quan điểm chủ quan của cán bộ kiểm tra thuế Phân tích tình hình doanh nghiệp chưa được thực hiện một cách chi tiết, dẫn đến những nhận định chung chung, làm giảm hiệu quả của quá trình kiểm tra và không đạt được mục tiêu thu thuế vào ngân sách nhà nước như mong đợi.
Trong giai đoạn 2019-2021, mỗi cán bộ kiểm tra phải quản lý trung bình hơn 300 doanh nghiệp, dẫn đến áp lực lớn về khối lượng công việc và hồ sơ cần kiểm tra Số lượng cán bộ kiểm tra hiện tại vẫn còn ít so với nhu cầu thực tế, dễ gây ra tình trạng bỏ sót các đối tượng vi phạm thuế GTGT Tình trạng quá tải công việc này ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Thứ ba, một số cán bộ vẫn chưa vững về trình độ và chuyên môn, dẫn đến việc họ chưa nắm bắt đầy đủ quy trình, nghiệp vụ Nhằm khắc phục tình trạng này, CQT đã chú trọng tổ chức các buổi học chuyên sâu và trao đổi nghiệp vụ, nhằm trang bị thêm kỹ năng và kiến thức cần thiết cho đội ngũ cán bộ Đồng thời, những cán bộ có ý thức chăm chỉ tìm tòi và học hỏi cũng được khuyến khích tham gia vào các hoạt động này.
Mặc dù đã có nhiều tiến bộ, vẫn còn một số ít cán bộ chưa cải thiện đáng kể về chuyên môn và nghiệp vụ do lý do cá nhân, tuổi tác và gia đình.
Trong giai đoạn 2019-2021, hầu hết các cuộc kiểm tra hoàn thuế không phát sinh số thuế truy thu, tuy nhiên vẫn có một tỷ lệ đáng kể các cuộc kiểm tra dẫn đến số thuế truy thu thấp hoặc không phát sinh Số lượng doanh nghiệp (DN) được kiểm tra vẫn còn hạn chế so với tổng số khoảng 14.000 DN mà cơ quan thuế quản lý, chỉ có 700-800 DN được kiểm tra hàng năm tại trụ sở Chất lượng kiểm tra chưa cao, nhiều trường hợp tuân thủ chưa được phát hiện và xử lý triệt để, trong khi kỹ năng kiểm tra và lập biên bản của một số cán bộ còn yếu Đặc biệt, kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) chỉ đạt 20% số tờ khai phải nộp, với tỷ lệ kiểm tra tờ khai chỉ đạt 9% năm 2019 và 16% năm 2020, cho thấy sự không hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch.
2021 có vượt kế hoạch được giao nhưng nhìn chung số lượng tờ khai kiểm tra vẫn chưa cao
Vào thứ năm, công tác chỉ đạo và giám sát đã được triển khai mạnh mẽ, tuy nhiên vẫn còn một số cán bộ công chức chưa thực sự quyết liệt trong việc đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Sự đổi mới tư duy trong các khâu công việc vẫn chưa được thể hiện rõ ràng Thủ tục đôi khi còn phức tạp và không hợp lý với thực tế, dẫn đến quá trình kiểm tra kéo dài hơn dự kiến và kết quả thu được thường chung chung, thiếu kết luận chính xác cho doanh nghiệp.