Giải pháp hoàn thiện cơ chế kiểm soát nội bộ trong các nghiệp vụ chủ yếu của ngân hàng nhà nước việt nam

B ộ• GIÁO DỤC& ĐÀO TẠO • • NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT • NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG VŨ ANH TUẤN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN c CHẾ KIỂM SOÁT NỘI B ộ TRONG CÁC NGHIỆP v ụ CHỦ YÉƯ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KINH TÉ - TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SĨ: 60.31.12 LUẬN VẤN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ VĂN LUYỆN HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNGTÂMTHƠNG TIN•THƯVIỆN T H Ư V IỆ N , sìX lÀ im ẳ HÀ NỘI - 2006 • _ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các sổ liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, tháng năm 2006 Vũ Anh Tuấn MỤC LỤC Trang DANH MỤC SO ĐÔ VÀ ĐÒ THỊ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐÈ LÝ LUẬN c o BẢN VÈ HỆ THĨNG KIỂM SỐT NỘI B ộ VÀ CO CHẾ KIEM s o t n ộ i b ộ n g â n HÀNG TRUNG ƯƠNG 1.1 NHTW chức năng, nghiệp vụ chủ yếu 1.1.1 1.1.2 1.1.3 Khái quát hình thành phát triển N H T w Các chức NHTW Các nghiệp vụ chủ yếu NHTW 1.2 1.2.1 Tổng quan hệ thống KSNB Một số khái niệm 1.2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 1.3 Kiểm soát nội NHTW 1.3.1 1.3.2 1.3.3 1.3.4 Vị trí hệ thống KSNB NHTW Nguyên tắc KSNB NHTW Phân loại KSNB NHTW Cơ chế KSNB NHTW Kết luận chương 1 16 16 19 22 22 23 24 28 30 CHƯƠNG 2: TH ựC TRANG HOẠT ĐỘNG KIÊM SOÁT NỘI B ộ VÀ c CHÉ KIẺM SOAT NỘI B ộ TRONG CÁC NGHIỆP v ụ CHỦ YẾU CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 31 2.1 31 Tổng quan NHNN Việt Nam nghiệp vụ chủyếu NHNN 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 Khái quát trình đời Mơ hình tổ chức NHNN Việt Nam Chức năng, quyền hạn nhiệm vụ NHNN Việt Nam Các hoạt động nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam 31 32 33 35 2.2 Thực trạng hoạt động KSNB chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam 47 2.2.1 2.2.2 Tổ chức hoạt động hệ thống KSNB NHNN Thực trạng chế KSNB số nghiệp vụ chủ yếu tạiNHNN Việt Nam 47 52 2.3 Đánh giá hoạt động KSNB nói chung chế KSNB số nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam 2.3.1 2.3.2 2.3.3 Những mặt Một số hạn chế, tồn Nguyên nhân số tồn Kết luận chương CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN c CHÉ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC NGHIỆP v ụ CHỦ YẾU CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 65 65 65 68 69 70 3.1 Định hướng phát triển chung hoạt động NHNN Việt Nam va KSNB cua NHNN 70 3.1.1 Nâng cao vị trí pháp lý thẩm quyền NHNN Việt Nam để thực mục tiêu đề Xác lập chế quản trị điều hành kiểm soát NHNN Việt Nam phù họp với vị thế, mục tiêu nhiệm vụ, quyền hạn nó, hướng tới chuẩn mực thông lệ quốc tế Cơ cấu lại đơn vị trụ sở chính, xếp lại mạng lưới chi nhánh nhằm tinh gọn máy nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động NHTW Tăng cường tính hệ thống tập trung thống máy NHTW cách tổ chức, xắp xếp lại mạng lưới chi nhánh có Hồn thiện phương thức quản lý, điều hành tổ chức Một số định hướng hoàn thiện hệ thống KSNB NHNN 70 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.1.5 3.1.6 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam 3.2.1 3.2.2 Nhóm giải pháp chung Nhóm giải pháp cụ thể 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 3.3.2 3.3.3 Kiến nghị với Nhà nước Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Kiến nghị với Bộ, ngành liên quan Kết luận chương KÉT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 71 72 72 73 73 73 80 88 88 89 91 92 93 95 DANH MỤC Sơ ĐƠ VÀ ĐỒ THỊ Thứ tư• Tên SO’ đồ đồ thi Trang Cơ cấu tổ chức chế kiểm soát NHTW nước 28 Sơ đồ Sơ đồ 1.1 nghiên cứu Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức NHNN Việt Nam 33 Sơ đồ 2.2 Quy trình phát hành tiền NHNN 36 Sơ đồ 2.3 Quy trình thực cho vay có bảo đảm cầm cố 40 GTCG Sơ đồ 2.4 Quy trình thực cho vay chiết khấu, tái chiết khấu 42 GTCG Sơ đồ 2.5 Tổ chức Tổng kiểm soát NHNN Việt Nam 48 Sơ đồ 2.6 Các cấp độ kiểm soát NHNN Việt Nam 51 Sơ đồ 3.1 Đề xuất mơ hình Vụ Tổng kiểm tốn nội NHNN Việt 78 Nam Đồ thi Đồ thị 2.1 Doanh số giao dịch thị trường mở từ năm 2000 đến 46 tháng 6/2005 Đồ thị 2.2 Diễn biến lãi suất tái cấp vốn, lãi suất chiết khấu, lãi suất nghiệp vụ thị trường mở lãi suất giai đoạn 2001-2005 47 DANH MỤC KÝ HIỆU CÁC CHỮ VIÉT TẮT Viết tắt TV • /V ♦ • Diên giai CSTT Chính sách tiền tệ GTCG Giấy tờ có giá KBNN Kho bạc Nhà nước KSNB Kiểm soát nội NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng Thương mại NHTW Ngân hàng Trung ương NSNN Ngân sách Nhà nước OMO Thị trường mở TCTD Tổ chức tín dụng TW Trung ương ệ LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài NHNN Việt Nam quan Chính phủ NHTW nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, đồng thời quan quản lý Nhà nước lĩnh vực Tiền tệ - Tín dụng Ngân hàng Hoạt động NHNN Việt Nam mang tính đặc thù, vừa thực chức quản lý Nhà nước Bộ chuyên ngành vừa thực hoạt động có tính chất kinh doanh, hoạt động mang tính kinh doanh sử dụng phương tiện nâng cao hiệu lực quản lý không mục tiêu lợi nhuận Hoạt động hệ thống ngân hàng Việt Nam đổi mới, hoàn thiện với chuyển đổi, phát triển kinh tế vận hành theo chế thị trường, hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Việc điều chỉnh kịp thời định mang tính chiến lược q trình phát triển, đảm bảo an tồn, lành mạnh hệ thống cần thiết, v ấn đề an toàn hoạt động hệ thống ngân hàng, có NHTW đặc biệt quan trọng Vì vậy, việc xây dựng khơng ngừng hồn thiện chế KSNB yêu cầu khách quan Hoạt động KSNB NHNN cần nhìn nhận cách đầy đủ hơn, không giới hạn ý nghĩa kiểm tra, kiểm sốt đơn thuần, mà phải trở thành cơng cụ đắc lực giúp cho q trình quản trị điều hành Ban lãnh đạo NHNN, nhàm đạt mục tiêu đề KSNB hữu hiệu góp phần nâng cao hiệu hoạt động nghiệp vụ; bảo đảm tính trung thực đắn báo cáo tài đơn vị, chi nhánh toàn hệ thống; đảm bảo chấp hành pháp luật tuân thủ chế, sách Nhà nước định Ban lãnh đạo NHNN Thực tế sau năm triển khai hoạt động KSNB theo Luật NHNN, chế, quy trình kiểm sốt, kiểm tốn nội xây dựng bước hoàn thiện # ệ Tuy nhiên hoạt động KSNB NHNN bộc lộ nhiều hạn chế, từ chế, sách đến thủ tục kiểm soát Giữa đơn vị đội ngũ cán chưa nhận thức hành động đầy đủ để làm cho KSNB thực tổng thể biện pháp xây dựng thực nhằm mục tiêu đảm bảo an toàn, hạn chế rủi ro hoạt động đơn vị tồn hệ thống Trình độ đội ngũ, cán làm công tác KSNB nâng lên bước, so với yêu cầu phát triển nghiệp vụ cịn bất cập, khả tổng họp, phân tích rủi ro, tính chủ động sáng tạo tham mưu hạn chế Tổ chức máy chế sách, kỹ thuật nghiệp vụ KSNB hệ thống NHNN thực tế số tồn làm hạn chế kết KSNB toàn hệ thống đơn vị Đẻ hoàn thiện chế KSNB NHNN Việt Nam phù họp với thơng lệ kiểm sốt nội NHTW nước giới, địi hỏi phải có đầu tư nghiên cứu để tiếp tục đưa giải pháp nhằm hồn thiện chế KSNB Từ nhận thức tơi chọn đề tài: “ơiải pháp hoàn thiện chế kiểm soát nội nghiệp vụ chủ yếu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Khái quát vấn đề lý luận KSNB Những nhân tố ảnh hưởng đến chế KSNB hệ thống NHNN Xem xét đánh giá thực trạng hoạt động KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam năm vừa qua, rút mặt hạn chế hệ thống KSNB Đưa giải pháp, kiến nghị để hồn thiện hoạt động KSNB nói chung chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam * t 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài chế KSNB hệ thống NHNN Việt Nam; Trên sở nghiên cứu hệ thống KSNB NHTW nước giới để tham chiếu Phạm vi đề tài khơng nghiên cứu tồn hệ thống chế KSNB nghiệp vụ NHNN Việt Nam mà tập trung vào nghiên cứu chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu như: Nghiệp vụ Phát hành tiền; Nghiệp vụ Cho vay tái cấp vốn; Nghiệp vụ Quản lý ngoại hối; Nghiệp vụ Thị trường mở đề cập khái quát nghiệp khác NHTW phạm vi có liên quan đến nghiệp vụ chủ yếu Phưong pháp nghiên cứu Vận dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử làm phương pháp luận Bên cạnh dùng phương pháp khoa học phương pháp tổng họp, phân tích, so sánh, mơ hình h ó a Bố cục luận văn Tên đề tài: “Giải pháp hồn thiện chế kiểm sốt nội nghiệp vụ chủ yếu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn chia làm chương Chương 1: Những vấn đề lý luận hệ thống kiếm soát nội chế kiểm soát nội Ngăn hàng Trung ương Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội chế kiểm soát nội nghiệp vụ chủ yếu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện chế kiểm sốt nội nghiệp vụ chủ yếu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam * t 82 qui định phân nhiệm cụ thể, rõ ràng Nếu có quy định phân nhiệm rõ ràng tạo điều kiện tốt cho công tác kiểm sốt, tránh tình trạng khơng rõ trách nhiệm thuộc ai, công việc không rõ cấp xử lý, người xử lý d Cơ chế thấm quyền cho phép xét duyệt: NHNN cần phải xây dựng quy định cụ thể thẩm quyền cấp thẩm quyền quản lý, uỷ quyền cho cấp từ nhân viên đến cán quản lý cấp Các thẩm quyền xét duyệt cấp phải quy định thật rõ ràng, xác (cấp hạn mức tín dụng; hạn mức giao dịch ngoại tệ; định mức tồn quỹ tiền mặt ) e Cơ chế nội dung ghi chép: Những nhà quản lý điều hành, giám sát kiểm tra hoạt động NHNN, tuân thủ yêu cầu nghĩa vụ báo cáo pháp luật khơng có hệ thống sổ sách ghi chép, hạch toán lưu trữ giấy vừa giấy vừa hệ thống máy tính, tất nghiệp vụ phát sinh hàng ngày cách cập nhật xác Mặt khác, theo quy định pháp luật Việt Nam NHNN phải trì hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ đầy đủ, xác, pháp luật nhằm cung cấp thơng tin cho Chính phủ, Quốc hội quan liên quan khác Tất quy trình nghiệp vụ phát sinh phải chuẩn mực hoá ghi chép hạch toán f Cơ chế nội dung kiểm sốt an tồn tài sản: Đây mảng công việc quan trọng hoạt động hệ thống KSNB NHNN NHNN quan phát hành tiền vào lưu thông; quan thực quản lý dự trữ ngoại hối cho Chính phủ Chính lẽ mà tất quy trình như: In, đúc tiền; xuất, nhập, vận chuyển, bảo quản, lưu thông tiêu huỷ tiền phải văn quy định cách chặt chẽ, an tồn tuyệt đối Các quy trình giao dịch ngoại hối, dự trữ ngoại hối phải chuẩn mực hoá chi tiết, cụ thể Đây nghiệp vụ NHTW có rủi ro tiềm tàng dễ dẫn đến rủi ro cao # ệ 83 g Cơ chế nội dung kiểm soát quy định đối chiếu: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động hệ thống NHNN phải có quy định chế độ đối chiếu để kiểm tra, tra soát lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh có xác hay không Tất nghiệp vụ đối chiếu phải chuẩn mực hố Thơng thường nghiệp vụ kiểm soát đối chiếu NHNN chủ yếu cơng việc: Đối chiếu tốn liên hàng, toán bù trừ; đối chiếu tài khoản tổng hợp với tài khoản chi tiết; đối chiếu số dư sổ sách kế toán với kiểm kê thực tế; đối chiếu số dư sổ sách với báo cáo bên thứ ba báo cáo khác có liên quan Những sai phạm nghiệp vụ khơng phép thực thường ẩn giấu tài khoản nội bộ, công nợ, tạm ứng, tài khoản treo khác Do đó, nhân viên phụ trách nghiệp vụ kiểm soát đối chiếu cần phải đào tạo chuyên môn, phải hiểu rõ mục đích, trách nhiệm tầm quan trọng kiểm sốt đối chiếu NHNN phải đề chuẩn mực cụ thể việc xác định, điều tra xử lý nghiệp vụ không đối chiếu đối chiếu phát có sai sót bút tốn điều chỉnh phải cấp có thẩm quyền phê duyệt h Cơ chế nội dung kiểm soát đánh giá: Để xác định cách đắn, xác kết hoạt động, NHNN phải xây dựng chuẩn mực đánh giá lĩnh vực có liên quan mà điển hình lĩnh vực vàng bạc, ngoại tệ, chứng khoán, loại tài sản cố định, cơng cụ lao động Q trình đánh giá phải kiểm soát chặt chẽ, chế độ quy định hành i Cơ chế nội dung kiểm sốt thơng tin: Thơng tin giữ vai trò quan trọng điều hành quản lý hệ thống NHNN Ban lãnh đạo NHNN, cấp quản lý cần có thơng tin 84 xác, trung thực để giám sát, kiểm tra, đánh giá hoạt động NHNN Thông tin để cấp quản lý có định đắn cơng việc Thơng tin thiếu xác nhà quản lý khơng thể có định đắn Kiểm sốt thơng tin phải đảm bảo chuẩn mực sau: Nêu rô phương thức chu chuyển, xử lý xếp thông tin; Các phương pháp ghi nhận thơng tin; Phân tích tổng hợp thơng tin; Các hình thức kiểm tra thơng tin; Các quy định truy tìm thơng tin; Các quy định lưu trữ thơng tin; Các hình thức văn thơng tin phải chuẩn mực hố theo u cầu cấp quản lý k Cơ chế kiểm sốt xác nhận thơng tin: NHNN cần quy định chuẩn mực cụ thể trình nhận độc lập với bên thứ ba số giao dịch quan trọng đặc biệt không ghi nhận văn Những giao dịch chủ yếu tập trung lĩnh vực toán, giao dịch kinh doanh ngoại tệ, chứng khốn thực thơng qua telex điện thoại Đối với loại giao dịch này, chuẩn mực quy định rõ đối tác phép có quan hệ giao dịch thơng báo cho đối tác biết cấp nào, cán ngân hàng có thẩm quyền thực giao dịch cấp phép thay mặt ngân hàng để cam kết với họ Đồng thời chuẩn mực phải quy định rõ cấp nào, cán chịu trách nhiệm gửi thư xác nhận thông tin xử lý vấn đề liên quan đến thông tin 2 Hoàn thiện chế KSNB đối vói nghiệp vụ chủ yếu NHNN Cơ chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN xây dựng hồn chỉnh xây dựng đầy đủ chế nghiệp vụ Do tất nghiệp vụ NHNN, đặc biệt nghiệp vụ phức tạp, có liên quan đến quản lý vốn, tài sản phải rà soát lại 85 a Đối với nghiệp vụ phát hành tiền: - Hoàn thiện quy định phát hành điều hoà tiền mặt, định mức tồn quỹ tiền mặt, cấu mệnh giá loại tiền đưa vào lưu thông - Quy trình in đúc tiền phải cụ thể, bao quát hết khâu từ nguyên liệu, bán thành phim , bảo quản, vận chuyển thành phẩm, sản phẩm hỏng Các rủi ro kỹ thuật in, đúc tiền có ảnh hưởng đến chất lượng tiền Việt Nam, rủi ro thất thoát tiền in phải xác định cài đặt chốt KSNB quy trình in, đúc tiền Giám đốc Nhà máy in tiền Quốc gia phải có trách nhiệm ban hành quy trình nghiệp vụ tổ chức KSNB trình in đúc tiên, khơng có chủ thê quản lý có thê thay Giám đốc Nhà máy ban hành quy trình - Hồn thiện quy định vận chuyển, bảo quản, kiểm đếm, đóng gói, giao nhận tiền Quy định phải khắc phục bất cập quy định hành như: Quy định vê kiêm đếm, đóng gói, giao nhận tiền kim loại qua lưu thông Tiền NHNN bảo quản kho tiền TW, Sở Giao dịch NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố Vì vậy, chủ thể quản lý phải ban hành quy định phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh đơn vị mình, tuân thủ quy định NHTW kiếm đếm, giao nhận bảo quản Các NHNN chi nhánh khơng hồn tồn phụ thuộc vào NHTW việc ban hành quy định KSNB hoạt động an tồn kho quỹ Ví dụ: Các phương án phịng cháy, chữa cháy; phương án di chuyển tài sản có cô phải Giám đốc NHNN chi nhánh ban hành phù hợp vó'i điều kiện NHNN chi nhánh, NHTW ban hành phương án chung cho tồn hệ thống - Hồn thiện quy trình tiêu hủy tiền in hỏng, giấy in tiền hỏng, vật liệu in, đúc tiền hỏng b Đối vói nghiệp vụ tín dụng: - Ban hành quy trình nghiệp vụ tái cấp vốn riêng để nâng cao hiệu công cụ việc điều hành CSTT, đồng thời để kiểm tốn nội có đánh giá hiệu công tác KSNB nghiệp vụ - Phân tách rõ chức nghiệp vụ chức hoạch định sách quy định nghiệp vụ tái cấp vốn Chức dự báo, hoạch định sách phải cải thiện để công cụ tái cấp vốn thực phát huy hiệu Lãi suất tái cấp vốn phải phù hợp, đảm bảo: cầm cố > OMO > Chiết khấu - Cần có quy trình phân tích, đánh giá rủi ro để hạn chế rủi ro quy trình nghiệp vụ, đảm bảo kiểm soát rủi ro từ kiểm soát cấp độ c Đối vói nghiệp vụ thị trường mở: - Xây dựng quy trình nghiệp vụ bao quát hết trường hợp Ví dụ: Trường họp sử dụng đấu thầu khối lượng (đấu thầu khối lượng nhằm đạt mục tiêu gì, cần thơng tin từ đấu thầu khối lượng ); trường họp sử dụng đấu thầu lãi suất Phải xác định rõ tính chủ động NHTW thực công cụ để điều hành CSTT - Phân tích, đánh giá rủi ro cụ thể để hạn chế rủi ro từ kiểm soát cấp độ kiểm soát cấp độ d Đối với nghiệp vụ quản lý dự trữ ngoại hối: - Quy trình nghiệp vụ phải phân tách chức ba phận, cấp lãnh đạo liên quan đến hoạt động ngoại hối phải phân tách chức rõ ràng Các yêu cầu hạn mức giao dịch, thẩm quyền phải quy định cụ thể - Cũng nghiệp vụ phát hành tiền, nghiệp vụ quản lý dự trữ ngoại hoi, NHTW ban hành quy định nguyên tắc quản lý dự trữ ngoại hối, hạn mức điều hành Các quy trình nghiệp vụ cụ thể phải Giám đốc Sở Giao dịch ban hành tổ chức thực thi Vì kiểm soát cấp độ KSNB phải coi trọng Nếu trọng kiểm soát cấp độ mà bỏ qua kiểm soát cấp độ kiểm soát cấp độ dẫn đến rủi ro lớn Vì rủi ro kinh doanh ngoại hối khơng có rủi ro lãi suất mà cịn có rủi ro khác như: Rủi ro thị trường, rủi ro trị - Phải xây dựng phần mềm đánh giá rủi ro sở kết họp với khai thác thông tin, đặc biệt phải lựa chọn thông tin, thông tin phải cập nhật phù họp với dự đoán thời gian trung hạn - Phải ban hành quy trình thực nghiệp vụ phái sinh nhằm phịng ngừa rủi ro Quy trình phải cụ thể để có có sở thực kiểm sốt Hiện có sổ quy trình nghiệp vụ phái sinh SWAP, OPTION quy định hạch toán, kế toán chưa đồng để thực 3.2.2.3 Hồn thiện, nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn nội Ngoài việc hoàn thiện chế KSNB nghiệp vụ NHNN cần làm tốt hoạt động kiểm toán nội kiểm tốn nội phận cấu thành hệ thống KSNB Kiểm toán nội phải thực toàn ba mặt kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động theo nội dung, yêu cầu - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền nâng cao nhận thức cán bộ, công chức mục đích, vai trị kiểm tốn nội đổi với đơn vị, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ NHTW Coi kết kiểm toán nội kênh thông tin quan trọng đầy đủ để nhận xét, đánh giá thực trạng tình hình chấp hành, tuân thủ pháp luật, quy chế, quy trình nghiệp vụ ban hành, ý kiến tư vấn đáng tin cậy để đưa định quản lý có hiệu - Xây dựng quy trình đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ đơn vị, từ ban hành bổ sung chỉnh sửa quy trình kiểm tốn nội chặt chẽ thống nhất, bước * * 88 mẫu hoá nội dung cần kiểm toán (như ban hành câu hỏi kiểm toáncheck list) mẫu báo cáo kiểm toán phù hợp với thay đổi chế sách, chê quy trình nghiệp vụ NHTW Thực cải tiến phương thức thu thập, quản lý lưu giữ thông tin phục vụ cho công tác giám sát kiểm toán Kết họp chặt chẽ kiểm tốn báo cáo tài với kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động Trên số giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động KSNB nói chung chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN Để thực giải pháp luận văn xin nêu số kiến nghị 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị vói Nhà nước Bổ sung, chỉnh sửa sở pháp lý nhằm xây dựng NHNN Việt Nam trở thành NHTW đại Để triển khai xây dựng NHNN Việt Nam trở thành NHTW đại, khuôn khổ nghiên cứu đề tài, luận văn tập trung đề xuất số nội dung sau: - Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý NHNN Việt Nam Theo kinh nghiệm nước, thời gian tới NHNN Việt Nam trực thuộc Chính phủ cần nhanh chóng tổ chức lại hệ thống NHNN theo hướng phân cấp thành NHNN Trung ương (Hội sở chính) NHNN chi nhánh khu vực xếp lại chức năng, nhiệm vụ Vụ, Cục theo quy định, tránh chồng chéo, giảm bớt công việc vụ nâng cao chất lượng công tác nghiệp vụ - Không ngừng nâng cao lực quản lý, điều hành NHNN Việt Nam theo hướng giảm dần chức quản lý Nhà nước, tăng dần chức NHTW Hạn chế nhiệm vụ NHNN với vai trò Bộ Chính phủ Bộ chủ quản để NHNN tập trung thực vai trị NHTW •f t 89 - Nâng cao địa vị pháp lý NHNN Việt Nam Vị độc lập tưcmg đối NHTW xu chung NHTW nước giới Sự tồn NHNN Việt Nam với tư cách quan Chính phủ làm hạn chế tính chủ động, linh hoạt, dẫn tới can thiệp sâu Chính phủ vào hoạt động ngân hàng lĩnh vực hoạch định thực thi CSTT Quốc gia Thời gian tới NHNN phải cấu lại thành NHTW thực Quốc gia NHNN phải giao đầy đủ quyền hoạch định thực thi CSTT Quốc gia Cơ quan lãnh đạo cao NHNN phải tổ chức theo hình thức Hội đồng thực Hội đồng quyền lực Hội đồng tư vấn - Hạn chế can thiệp sâu NHNN quan, tổ chức hoạch định thực CSTT NHNN cần chủ động chịu trách nhiệm trước Quốc hội, Chính phủ thực CSTT Các quan, tổ chức không can thiệp sâu vào hoạt động NHNN - Trong điều hành CSTT NHNN nên chuyển từ sách đa mục tiêu sang sách đơn mục tiêu (đó sách mục tiêu lạm phát) Trên sở nên nghiên cứu chuyển mục tiêu trung gian M2 sang lãi suất thị trường Muốn vậy, NHNN cần phải cải tiến, hồn thiện hệ thống tốn liên ngân hàng an toàn, hiệu thực việc dự báo lạm phát thường xuyên, hoàn thiện phát triển thị trường tiền tệ, đặc biệt thị trường nội tệ liên ngân hàng 3.3.2 Kiến nghị vói NHNN - Hoàn thiện chế KSNB hệ thống KSNB NHNN Việt Nam gắn với xây dựng NHTW đại - Khẩn trương xây dựng dự thảo đề nghị sửa đổi Luật NHNN lần có điều 57 Tổng kiểm soát NHNN điều 48 Kiểm toán: + Trong điều 57 Luật NHNN có quy định: Tổng kiểm sốt đơn vị thuộc máy thuộc NHNN có nhiệm vụ sau đây: - Kiểm soát hoạt động đơn vị thuộc hệ thống NHNN; * ệ 90 - Kiểm toán nội đơn vị thực nghiệp vụ NHTW Quy định Luật dẫn đến Vụ Tổng kiểm sốt NHNN vừa có nhiệm vụ kiểm sốt cấp độ vừa có nhiệm vụ kiểm soát cấp độ 3kiểin toán nội Muốn Vụ Tổng kiểm soát NHNN thực kiểm sốt cấp độ NHNN phải xây dựng dự thảo để trình Quốc hội sửa Luật NHNN nói chung điều 57 nói riêng + Trong điều 48 Luật NHNN có quy định: Báo cáo tài NHNN hàng năm phải Kiểm toán Nhà nước kiểm toán xác nhận Tuy nhiên điều 36 Luật Kiểm toán Nhà nước lại quy định loại hình kiểm tốn bao gồm: Kiểm tốn báo cáo tài chính; Kiểm tốn tn thủ; Kiểm tốn hoạt động Như khơng thống nhất, thực tế Kiểm tốn Nhà nước thực kiểm toán báo cáo tài NHNN mà chưa tiến hành kiểm tốn tn thủ, kiểm toán hoạt động hoạt động, nghiệp vụ toàn hệ thống NHNN - Hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội NHNN theo nội dung sau: M ột là, khẩn trương triển khai đề án xây dựng NHNN trở thành NHTW đại có tổ chức, máy chế quản trị điều hành hiệu quả, phù hợp với thông lệ chung theo định hướng: Trước năm 2010 thành lập Hội đồng CSTT sau năm 2010 thành lập Hội đồng NHTW/Hội đồng quản trị có thực quyền để quản trị, điều hành NHNN hoạt động có hiệu mơ hình NHTW nhiều nước khu vực giới Hội đồng NHTW/ Hội đồng quản trị phải tổ chức có thẩm quyền (chứ khơng tư vấn), chịu trách nhiệm cuối việc thiết lập tổ chức thực đạt mục tiêu CSTT; đồng thời, thiết lập trì hệ thống KSNB hữu hiệu, làm công cụ quản trị, điều hành có hiệu Hai là, sở mơ hình tổ chức đề suất nói trên, Ban điều hành chịu trách nhiệm quản lý, điều hành hoạt động NHTW để đạt mục tiêu chiến lược Hội đồng NHTW/Hội đồng quản trị đề cách quản lý hoạt động ngân hàng tuân thủ nguyên tắc KSNB gồm: t 91 (i) Xây dựng chế, sách, quy trình hoạt động ngân hàng theo mục tiêu chiến lược Hội đồng quản trị đề ra; (ii) Xây dựng cấu tổ chức sở phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm trình thực thi nhiệm vụ; (iii) Thiết lập chế hạch toán kế toán tổ chức biện pháp bảo đảm an toàn tài sản; (iv) Thiết lập trì biện pháp đánh giá phát rủi ro thích hợp, đảm bảo kiểm soát rủi ro, rủi ro phát sinh từ hoạt động, nghiệp vụ phức tạp, rủi ro liên quan đến tài sản, tài ; (v) Thiết lập trì biện pháp bảo đảm xử lý thông tin đáng tin cậy, đầy đủ xác 3.3.3 Kiến nghị vói Bộ, ngành liên quan 3.3.3.1 Kiến nghị với quan Kiểm toán Nhà nước - Thực kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động theo Luật Kiểm toán Nhà nước tồn hệ thống NHNN, theo xây dựng chuẩn mực kiểm toán nghiệp vụ NHTW, xác định trọng yếu lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ NHNN, để đánh giá tính hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống NHNN Việt Nam - Phối họp chặt chẽ với Kiểm tốn nội NHNN Kiểm tốn Nhà nước khơng thể kiểm tốn tồn nội dung theo điều 36 Luật Kiểm toán Nhà nước tồn hệ thống NHNN mà sử dụng kết kiếm toán kiểm toán nội NHNN làm Đồng thời Kiểm toán Nhà nước sử dụng nhiều kết kiểm toán nội góp phần làm tăng vị KSNB NHNN - Kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội NHNN phối họp để thực kế hoạch chung liên quan đến kiểm toán NHNN Cả Kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội NHNN phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán thực chức Các yếu tố chuẩn mực chun mơn, kiểm tốn, đánh giá rủi ro, kế hoạch kiểm toán, yêu cầu báo cáo kiểm toán * t 92 3.3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ Tài quan chủ quản kế tốn Quốc gia, Chính phủ giao nhiệm vụ ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm tốn để thực thống tồn kinh tế Do đề nghị Bộ Tài phối hợp với NHNN xây dựng công bố chuẩn mực kế toán, kiểm toán nội mang tính đặc thù NHNN KÉT LUẬN CHƯƠNG Từ tồn rút chương 2, vào định hướng chung NHNN định hướng hoàn thiện hệ thống KSNB, luận văn nêu giải pháp chung giải pháp cụ thể để hoàn thiện hệ thống KSNB chế KSNB số nghiệp vụ chủ yếu NHNN Để thực giải pháp luận văn đưa số kiến nghị Nhà nước, NHNN, Bộ, ngành có liên quan * ệ 93 KẾT LUẬN • NHNN nói riêng kinh tế nước ta nói chung q trình chuyển đổi q trình tất yếu xu hội nhập kinh tế quốc tế Quá trình xây dựng NHNN thành NHTW đại, có việc phải hồn thiện chế quản trị, điều hành KSNB sở kế thừa tiến hành điều chỉnh bước, đảm bảo không gây xáo trộn lớn đồng thời phải chuẩn bị phương án nhằm chủ động giải tốt vấn đề nảy sinh chuyển đổi tổ chức gây nên Một số nội dung quan trọng tính cấp bách, khách quan phải hồn thiện chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHTW Thực cơng trình nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nội dung sau đây: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận chủ yếu mơ hình NHTW, chức năng, nghiệp vụ NHTW kinh tế thị trường, hệ thống KSNB chế KSNB NHTW - Phân tích khái qt mơ hình NHNN Việt Nam, chế điều hành CSTT chức năng, nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam Luận văn tập trung phân tích rõ thực trạng hệ thống KSNB chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN, như: Nghiệp vụ Phát hành tiền; Nghiệp vụ Tín dụng; Nghiệp vụ Quản lý ngoại hối; Nghiệp vụ thị trường mở, đánh giá ưu điểm, số tồn nguyên nhân số tồn - Nêu khái quát định hướng nội dung hoàn thiện chế KSNB NHNN - Đề xuất số giải pháp từ mơ hình tổ chức, chế hoạt động, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, đại hố cơng nghệ, nhằm góp phần hồn thiện chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN Việt Nam Luận văn đưa số kiến nghị, đề xuất với cấp, ngành nhằm hồn thiện mơ hình tổ chức NHNN, chế hoạt động chế điều hành CSTT, nghiệp vụ NHTW phù hợp với thơng lệ quốc tế Trong đặc biệt hoàn thiện hệ thống KSNB chế KSNB NHNN Việt Nam * ệ 94 Tuy nhiên, q trình hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động KSNB NHNN trình lâu dài, trình phát triển hoạt động KSNB phải phù họp với trình phát triển hoạt động, nghiệp vụ NHNN Việt Nam Hẹ thong che KSNB NHNN Việt Nam nói chung chế KSNB nghiệp vụ chủ yếu NHNN nói riêng vấn đề lớn phức tạp Trong khn khổ luận văn thạc sỹ, cơng trình nghiên cứu tập trung vào số nội dung chủ yếu tránh khỏi thiếu sót, hạn chế q trình thực đề tài Vì tác giả hy vọng tiếp tục nghiên cứu quy mô lớn hơn, mức độ cao nhạn xét, đánh giá, góp ý đê cơng trình có điều kiện hồn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo điều hành CSTT hoạt động ngân hàng năm 2001 2005- NI-INN Việt Nam Báo cáo hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội NHNN Việt Nam Vụ tổng kiểm soát năm 2001 - 2005 Báo cáo thường niên từ năm 2000 - 2004 - NHNN Việt Nam Các Mác: Tư Quyển - Tập I - Trang 450 - NXB Sự Thật- Hà Nội - năm 1964 Đại từ điển tiếng Việt - NXB KHKT - Hà Nội - 2001 Đào Quốc Tính: “Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiêm tốn nội NHNN Việt Nam Luận văn thạc sỹ kinh tế năm 2004 Giáo trình Lý thuyết tiền tệ, Ngân hàng - Học viện Ngân hàng Giáo trình Kiểm tốn Ngân hàng - Học viên Ngân hàng- NXB Thơng kê- Hà Nội- năm 2004 Giáo trình NHTW - Học viện Ngân hàng - NXB Thống kê - Hà Nội 2004 10 Hệ Thống chuẩn mực kiếm toán Việt Nam 11 Hà Thị Sáu: “ Tính độc lập NHTW điều hành CSTT” —Tạp chí Ngân hàng - sổ chuyên đề - tháng 12-2005 12 Luật NHNN Việt Nam Luật TCTD - NXB Pháp lý - Hà Nội 1998 13 Lê Vinh Danh: “CSTT điều tiết vĩ mô N H TW ” - Nhà xuất tài - 2005 14 Luật NHTW số nước - Tài liệu tham khảo NHNN Việt Nam phát hành - Hà nội 1996 15 Lê Qc Nghị: “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt, kiểm toán nội NH NN Việt Nam theo hướng đại phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tể”- Tạp chí Ngân hàng - tháng 12-2005 16 Lê Xuân Nghĩa: “ Tỉnh độc lập NHTW — M ột tảng quan trọng cho hoạt động NHTW đ i” - Tạp chí Ngân hàng - số chuyên đề - tháng 12-2005 17 Một số văn pháp quy hoạt động kiểm soát nội kiểm toán nội 18 Nguyễn Ngọc Bảo: “ Tăng cường hiệu quản trị, kiểm soát tiền tệ NH NN Việt Nam theo hướng N H T W đ i” - Tạp chí Ngân hàng - số chuyên đề - tháng 12-2005 19 Ngơ Bá Lại: “ Nhìn lại cơng tác kiểm sốt, kiểm toán nội sau 15 năm thành lập Vụ Tổng kiểm so t” - Tạp chí Ngân hàng - tháng 12-2005 20 Nguyên Quôc Việt: " Ngân hàng với trình phát triển kinh tế —xã hội - NXB CT QG H C M - 1995 21 Nguyên Kim Dung: “Xác lập điều kiện tiền đề việc hoạch định điều hành CSTT Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế ” - Luận án tiến sĩ kinh tế- Hà Nội - 2004 22 NHNN Việt Nam: “Những vấn đề tài chỉnh - tiền tệ Việt Nam giai đoạn 2000-2010” -Tài liệu hội thảo, tháng 12/2004