Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ của ngân hàng nhà nước việt nam

_ c ; ~ Ị < ! »ỢT?HTOLi«J ầ ĐAO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM S3 ^ !H o o o ro co co ĩ — — ã HỌC VIỆN NGÂN HÀNG V crc = l o ĐỖ THỊ KIM HƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ VIỆN NGẮN L * \ TẦM THÔNG Tỉ ' » - 657.451 ĐÔ-H 2006 L V 239 HÀ NỘI - 2006 B ộ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HOC • VIÊN • NGÂN HÀNG Đ ỏ THỊ KIM HƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI B ộ CUA NGAN HANG NHÀ NỪỚC VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KINH TÉ-TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 LUẬN VẢN THẠC SỸ KINH TÉ NGƯỜI HƯỚNG DẢN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THANH HƯOTVG HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THÔNG TIN - THƯ VIỆN T H Ư V IỆ N s£jX2MMấ HÀ NỘI - 2006 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thục có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2006 Tác giả luận văn Đỗ Thị Kim Huơng MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIÉT TẮT DANH MỤC Sơ ĐÒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU C hương NGÂN HÀNG TRUNG ƯƠNG VỚI CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỘI B ộ 1.1 Ngân hàng Trung ưong hoạt động ngân hàng Trung ương kinh tế thị trường 1.1.1 Sơ lược đời NHTW 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ NHTW 1.1.3 Hệ thống tổ chức chế quản trị điều hành NHTW 12 1.2 13 Kiểm toán nội hoạt động NHTW 1.2.1 Khái niệm kiểm toán kiểm toán nội NHTW 13 1.2.2 Các loại kiểm toán nội NHTW 17 1.2.3 Mục đích, nguyên tắc hoạt động kiểm tốn nội 21 1.2.4 Vai trị cơng tác kiểm toán nội NHTW 23 1.3 Hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Trungương số nước học kinh nghiệm cho Việt Nam 25 1.3.1 Hoạt động Kiểm toán nội NHTW số nước 25 1.3.2 Những học kinh nghiệm Việt Nam 29 Chương 32 T H ựC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI B ộ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 2.1 Quá trình phát triển Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hình thành, phát triến hoạt động kiểm toán nội 32 2.1.1 Khái quát trình phát triển NHNN Việt Nam 32 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam 34 2.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 39 2.2.1 Cơ sở pháp lý hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 39 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước 41 2.3 43 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 2.3.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 43 2.3.2 Thực qui trình kiểm tốn 45 2.3.3 Kết thực nghiệp vụ kiểm toán nội Vụ Tổng kiểm soát Ngân hàng Nhà nước 46 2.4 57 Những tồn hạn chế hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 2.4.1 Những bất cập chế kiểm soát, kiểm toán nội 57 2.4.2 Bất cập cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn 60 2.4.3 Tồn hạn chế phương pháp tiến hành kiểm toán 61 2.4.4 Nguyên nhân tồn hạn chế Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 63 66 NỘI Bộ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1 Những quan điểm mang tính định hướng cho việc hoàn thiện hoạt động KTNB NHNN Việt Nam 3.1.1 Nhận thức đầy đủ vai trò kiểm tốn nội 3.1.2 Ln coi việc xây dựng mơi trường kiểm sốt lành mạnh, máy kiểm tốn có hiệu yếu tố quan trọng trình xây dựng NHNN Việt Nam trở thành NHTW đại 66 66 £7 3.1.3 Phạm vi kiểm toán NHNN phải toàn diện phải định hướng vào rủi ro 69 3.1.4 Vận dụng có chọn lọc kinh nghiệm kiểm tóan nội NHTW nước mở rộng quan hệ họp tác lĩnh vực kiêm tốn 69 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm toán nội NHNN Việt Nam 71 3.2.1 Tiếp tục củng cố, hồn thiện chế kiểm sốt, kiểm toán nội NHNN Việt Nam 71 3.2.2 Xây dựng phương pháp lập kế hoạch kiểm toán hàng năm NHNN Việt Nam theo định hướng rủi ro 73 3.2.3 Hồn thiện quy trình, nội dung phương pháp kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động NHNN 3.2.4 Xây dựng chuẩn mực hoạt động kiểm tốn nội báo cáo tài NHNN 75 3.2.5 Tiếp tục hồn thiện quy chế kiểm sốt viên 84 3.3 87 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội 80 87 3.3.2 Kiến nghị với quan Kiểm toán Nhà nước 88 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 89 K Ế T LUẬN 92 D A N H M Ụ C SO ĐỒ V À BẢNG B IÊ U Thứ tư1 Tên sơ đồ bảng biểu Trang Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức kiểm toán nội NHNN Việt Nam 43 Biểu 2.1 Kết thuc hiên kiểm tốn báo cáo tài 49 Biểu 2.2 Kết kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động 52 Sơ đồ 3.1 Mơ hình đánh giá rủi ro Vụ Kiểm toán nội sử dụng lập kế hoạch 74 DANH MỤC KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT ADB Ngân hàng phát triển Châu Á IM F Quĩ tiền tệ quốc tế NHTW Ngân hàng Trung ương N XB Nhà xuất NHNN Ngân hàng Nhà nước NHNNVN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NHTM Ngân hàng thương mại KTNB Kiểm toán nội XHCN Xã hội chủ nghĩa HTX Hợp tác xã TCTD Tổ chức tín dụng TW Trung ương WB Ngân hàng Thế giới NHTM CP Ngân hàng thương mại cổ phần Q TDND Quỹ Tín dụng nhân dân XDCB Xây dựng L Ờ I M Ồ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm qua, hệ thống Ngân hàng Việt Nam có bước tiến quan trọng tiến trình đổi hoạt động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Với vai trò NHTW, NHNN Việt Nam thực chức quản lý Nhà nước tiền tệ hoạt động ngân hàng; ngân hàng phát hành tiền, ngân hàng tổ chức tín dụng ngân hàng làm dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ; chịu trách nhiệm tổ chức in ấn đảm bảo an toàn khối lượng lớn tài sản, tiền bạc Quốc gia; hoạch định chế sách quản lí kinh tế vĩ mơ lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, tốn, ngoại hối ngân hàng; tổ chức thực thực thi sách tiền tệ, ổn định giá trị đồng tiền nước, kiềm chế lạm phát, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế thời kì Để đảm bảo cho hoạt động NHNN định hướng, an toàn hiệu quả, phát huy mạnh mẽ vai trò quản lý Nhà nước hiệu công tác quản trị điều hành, điều kiện quan trọng tổ chức tốt hoạt động kiểm soát kiểm toán nội toàn hệ thống từ Trung ương đến chi nhánh đơn vị trực thuộc Bởi lẽ, không quan tâm thực tốt việc kiểm tra, kiểm soát, giám sát dễ xảy rủi ro tham ô, lợi dụng, làm trái chủ trương, sách quản lý kinh tế, gây thất tài sản khơng Ngành mà cịn gây ảnh hưởng xấu đến tòan kinh tế đời sống xã hội, làm lòng tin, giảm uy tín Ngành Qua 15 năm hoạt động, cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội NHNN Việt Nam thu nhiều kết đáng khích lệ, đóng góp tích cực vào việc đảm bảo an toàn tài sản, tiền bạc Nhà nước, đảm bảo hoạt động NHNN quy định pháp luật Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực cịn khơng tồn nội dung, phương pháp kiểm toán nội bộ; mơ hình tổ chức xây dựng chế, chế độ nghiệp vụ làm cho hoạt động kiểm toán nội NHNN Việt Nam chưa phát huy đầy đủ chức vai trò Với mong muốn góp tiếng nói vào việc tìm giải pháp đồng bộ, hữu hiệu để tiếp tục đổi hoạt động Kiểm toán nội NHNN Việt Nam chọn đề tài “Giải pháp hồn thiện hoạt động Kiểm tốn nội Ngân hàng N hà nước Việt N am ” cho Luận văn thạc sĩ M ục đích nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu làm sáng tỏ vấn đề lý luận vai trò kiểm soát kiểm toán nội NHTW; tổng kết thực tiễn hoạt động kiểm toán nội Vụ Tổng kiểm sốt NHNN Việt Nam, phân tích tồn cần khắc phục, đồng thời tìm giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn nội hệ thống NHNN nhằm góp phần đảm bảo an toàn tài sản nâng cao hiệu hoạt động, đáp ứng yêu cầu giai đoạn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu làm rõ chất, vai trò, nội dung Kiểm tốn nội nói chung Kiểm tốn nội NHTW nói riêng Đồng thời, nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát, kiếm toán nội Vụ Tổng kiểm soát NHNN Việt Nam thời gian năm gần đây, phát nhũng vấn đề cịn khiếm khuyết cần phải bổ sung hồn thiện Phưong pháp nghiên cứu 83 thiết giúp kiểm tốn viên kết luận khơng có sai sót trọng yếu báo cáo tài Khái niệm “đảm bảo hợp lý” liên quan đến tồn q trình kiểm tốn NHTW Tuy nhiên, khả phát sai sót trọng yếu kiểm toán viên thực kiểm tốn báo cáo tài NHNN bị giới hạn hạn chế: + Sử dụng phương pháp kiểm tra chọn mẫu áp dụng thử nghiệm phần sai sót trọng yếu + Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đon vị kiểm toán khả xảy thông đồng, khả lập chứng từ giả + Phần lớn chứng kiểm toán có tính suy diễn xét đốn chưa thật có tính chắn khẳng định Đẻ đưa ý kiến báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên chủ yếu phải dựa vào đánh giá, xét đốn riêng thân mình, đặc biệt liên quan đến trình thu thập chứng rút kết luận dựa chứng thu thập Thủ trưởng đơn vị kiểm toán thuộc NHNN, Thống đốc NHNN (trong trường họp kiểm toán Nhà nước kiểm tốn tồn hệ thống NHNN) chịu trách nhiệm lập trình bày trung thực họp lý báo cáo tài theo chuẩn mực chế độ kế toán hành, kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm tốn diễn đạt ý kiến báo cáo tài Q trình kiểm tốn báo cáo tài khơng làm nhẹ trách nhiệm thủ trưởng đơn vị kiểm toán báo cáo tài 3.2.4.2 X ây dựng chuẩn m ực Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài NHNN Tiến hành nghiên cứu xây dựng chuẩn mực báo cáo kiểm tốn báo cáo tài NHNN xác định rõ ràng nội dung sau: 84 - Quyết định kiểm tốn cấp có thẩm quyền - Đon vị kiểm toán - Các thành viên tham gia kiểm toán - Thời gian thực cơng việc kiểm tốn - Niên độ thực kiểm toán - Nội dung kiểm toán - Nội dung báo cáo tài đơn vị kiểm toán lập - Số liệu kiểm toán viên tính lại q trình thực kiểm tốn - Số chênh lệch tăng, giảm số kiểm tốn tính lại số toán đơn vị kiểm toán - Các nguyên nhân dẫn đến chênh lệch số liệu kiểm toán số liệu toán - Các kiến nghị kiểm toán viên sau thực q trình kiểm tốn - Các ý kiến đơn vị kiểm toán - Phân ký kiếm toán viên chữ ký xác nhận đơn vị kiểm toán Trên chuẩn mực hoạt động kiểm toán báo cáo tài Ngồi ra, để hồn thiện hoạt động kiểm toán NHNN, quan kiểm toán Nhà nước NHNN cần ban hành chi tiết chuẩn mực kiểm toán khác kế hoạch kiểm toán, chuẩn mực định kiểm tốn, chuẩn mực đào tạo cơng nhận kiểm toán viên, chuẩn mực lưu trữ hồ sơ kiểm toán T iếp tục hồn thiện q u y chế kiểm sốt viên Vụ Tổng kiểm soát thực đồng thời hai chức kiểm sốt kiểm tốn nội thế, khơng có chức danh Kiểm tốn viên nội mà có chức danh Kiểm sốt viên Một giải pháp khắc phục 85 tồn nâng cao chất lượng, hiệu KTNB tiếp tục hồn thiện quy chế kiểm sốt viên Quy chế kiểm soát viên phải đề cập vấn đề sau: Tiêu chuẩn nghề nghiệp kiểm soát viên Thành thạo nghiệp vụ yếu tố định hiệu kiểm tốn Thành thạo nghiệp vụ cịn giúp kiểm sốt viên tự tin kiểm tốn, tính khách quan kiểm tốn đảm bảo Vì vậy, thành thạo nghiệp vụ phải tiêu chuẩn hàng đầu kiểm soát viên Tồn lớn kiểm soát viên Vụ Tổng kiểm sốt cịn thiếu kiến thức kỹ thực hành kiếm toán Việc tuyển dụng tiếp nhận kiểm soát viên chưa đáp ứng yêu cầu công tác KTNB Do vậy, tiêu chuẩn phải xây dựng theo tiêu thức sau: - Kỹ nghề nghiệp: kiểm soát viên nội phải đào tạo quy chun ngành Ngân hàng tài kế tốn; kiểm soát viên nội phải hiểu biết pháp luật, có kiến thức quản lý kinh tế; có khả vận dụng thành thạo kiến thức vào tình thực tế xử lý linh hoạt tình - Khả giao tiếp, ứng xử: kiểm sốt viên nội phải có kỹ giao tiếp, ứng xử Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập thơng tin, tạo khơng khí thoải mái, thiện cảm làm việc thơng qua báo cáo kiểm tốn - Kiểm sốt viên nội phải có tính thận trọng nghề nghiệp: tính thận trọng thể tình huống, đặc biệt việc thu thập chứng để nêu nhận xét, đánh gía Bằng kiến thức kết hợp với kinh nghiệm thực tế, Kiểm soát viên nội phải cảnh giác phân biệt rõ gian lận với sai sót, nhạy bén việc phân tích tính khơng hiệu quả, lãng 86 phí hiệu lực hoạt động bất thường Ví dụ, Kiểm toán khoản chi xây dựng bản, Kiểm soát viên phải đặc biệt ý đến việc thay đổi vật liệu cách bất thường Tính thận trọng địi hỏi Kiểm sốt viên nội phải lường trước hạn chế rủi ro kiểm toán Để hạn chế rủi ro kiểm tốn, khơng thiết Kiểm sốt viên nội phải q xác tỷ mỉ việc tính tốn, so sánh Nhưng, thiết khơng bỏ qua tồn sai sót lớn sai sót thể khơng tn thủ - Đe có thành thạo nghiệp vụ địi hỏi Kiểm sốt viên nội phải khơng ngừng rèn luyện để bổ sung kiến thức kinh nghiệm thực tế, nhằm đạt hiệu cao công tác kiểm toán Trách nhiệm kiểm soát viên Phải có quy định cụ thể yêu cầu lực, trình độ, tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp kiểm sốt viên Kiểm sốt viên phải có đủ trình độ đế thực cơng việc KTNB, có kiến thức chuyên môn, am hiểu lĩnh vực hoạt động Ngân hàng Đồng thời, kiểm sốt viên phải có đủ tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp như: trung thực, tự tin, nhiệt tình Quyển hạn kiếm soát viên Quy chế phải nêu rõ quyền kiểm soát viên thực KTNB Đặc biệt quyền độc lập kiểm toán, quyền bảo vệ ý kiến thực kiểm toán, quyền tiếp xúc với sổ sách chứng từ hồ sơ liên quan đến công việc kiểm tốn Những trường hợp kiêm sốt viên khơng tham gia kiểm toán Quy chế phải xác định lĩnh vực ảnh hưởng đến tính khách quan KTNB để hạn chế kiểm soát viên tham gia KTNB Ví dụ kiểm sốt 87 viên khơng tham gia kiểm tốn nơi có bạn bè, người thân chịu trách nhiệm đơn vị kiểm tốn Hoặc, kiểm sốt viên khơng tham gia Kiểm tốn cơng việc họ thực trước thời gian ngắn (trong vòng 12 tháng) Nguyên tắc hoạt động kiếm soát viên Hoạt động kiểm soát viên phải tuân thủ nguyên tắc sau: + Tuân thủ pháp luật quy định hoạt động kiểm tốn; + Bảo đảm tính trung thực, khách quan, giữ bí mật thực kiểm tốn; + Không gây phiền hà can thiệp vào công việc nội đơn vị kiểm toán; + Đảm bảo hiệu kiểm tốn: Vụ Tổng kiểm sốt khơng có ngân sách riêng để thực KTNB số Vụ KTNB NHNN nước Tuy nhiên, hiệu Kiểm tốn đánh giá khơng khía cạnh vật chất mà cịn đánh giá khía cạnh trợ lý cho Thống đốc việc nhận định, củng cố đảm bảo an toàn hoạt động Ngân hàng Chế độ đãi ngộ với kiếm soát viên Do đặc thù cơng tác kiểm tốn, kiểm sốt viên cần có sách đãi ngộ để động viên họ cơng tác 3.3 M ột số kiến nghị nhằm hồn thiện hoạt động kiểm toán nội N H N N V iệt Nam 3.3.1 K iến nghị vó i Q uốc hội Trong trình xây dựng chiến lược phát triển đến năm 2010 NHNN, theo xây dựng mơ hình tổ chức, máy hoạt động Vụ Tổng kiểm sốt phù hợp với mơ hình tổ chức kiểm toán nội NHNN 88 nước khu vực giới; áp dụng chuẩn mực chung kiểm toán nội vào hoạt động kiểm toán, sở pháp lý, đề nghị Quốc hội sửa Điều 57, Luật NHNN sau: - tên gọi đổi thành: Vụ Kiểm toán nội Ve chức năng, nhiệm vụ: Vụ Kiêm toán nội thực nhiệm vụ kiểm toán đơn vị thuộc NHNN Việt Nam 3.3.2 K iến nghị vói CO’ quan K iểm tốn N hà nưóc Thành lập phịng chun trách thực kiểm tốn NHNN Phịng kiểm toan chun trách thực kiêm tốn NHNN phải có nhân viên qua đào tạo nghiệp vụ ngân hàng có kinh nghiệm, hiểu biết hoạt đọng cua NHNN Điêu lý giải NHNN thực chức quan ly Nha nươc ve tiên tệ họat động ngân hàng, ngân hàng phát hành tien, ngan hang tơ chức tín dụng ngân hàng làm dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ Đây chức riêng có NHNN Kiểm tốn Nhà nước cần có phối hợp chặt chẽ với kiểm toán nội NHNN đe ban hành chuân mực vê kiêm toán NHNN hoạt động kiểm tốn NHNN Vì quan kiểm toán nội NHNN thực tốt chức năng, nhiệm vụ giảm khối lượng công việc Kiểm tốn Nhà nước; NHNN có hệ thống hoạt động rộng khắp từ trụ sở chinh đen 64 Chi nhánh tỉnh, thành phô, đơn vị trực thuộc, văn phịng đại diện ngồi nước, vậy, Kiểm tốn Nhà nước khơng thể kiểm toan tồn diện báo cáo tài năm mà phải dựa vào kết kiểm toán kiểm toán nội NHNN Kiem toan Nha nươc kiêm toán nội NHNN phối họp để thực kế hoạch chung liên quan đến kiểm toán NHNN Cả kiểm toán Nhà nước kiêm toán nội NHNN phải tuân thủ chuẩn mực chuyên mon thực chức Các yếu tố chuẩn mực 89 chun mơn kiểm tốn đánh giá rủi ro, kế hoạch kiểm toán, yêu cầu báo cáo kiểm toán 3.3.3 K iến nghị v ó i N gân hàng N hà nước V iệt Nam Tăng cường hoạt động đào tạo cho đội ngũ cán kiểm toán, cần thiết phải xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng để khắc phục bất cập, nâng cao trình độ kiểm sốt viên nội NHNN Q trình đào tạo kiểm sốt viên nội phải trọng quy hố, nâng cao vai trị kiểm sốt nội kiểm toán nội NHNN Khi xây dựng tổ chức khoá bồi dưỡng đội ngũ cán kiểm toán, NHNN cần ý vấn đề: Thiết kế hệ thống chương trình đào tạo quy Chương trình đào tạo phải thiết kế từ thấp đến cao, trang bị kiến thức kiểm toán KTNB Đồng thời phải bao gồm giảng mang tính thực tiễn, đề cập quy trình tình kiểm tốn NHNN Việt Nam nên tranh thủ giúp đỡ tổ chức tài quốc tế NHNN nước có quan hệ, đồng thời phối họp với trường Đại học nước Học viện Ngân hàng, trường Đại học Kinh tế quốc dân, Học viện tài nội dung đào tạo Kiểm tốn viên nội NHNN Chương trình đạo tạo cần bao gồm lĩnh vực: - Kế tốn; - Phân tích định lượng; - Đánh giá quản lý rủi ro; - Điện toán; - Các nghiệp vụ ngoại hối; - Kiểm toán nội đại 90 M rộng quan hệ hợp tác đào tạo Vụ to chưc cán NHNN cân tham mưu cho Thông đốc lĩnh vực đao tạo Kiêm toán viên nội Kiêm soát viên Vụ Tổng kiểm soát cần thu ơn g xuy en tham gia cac khoá đào tạo ngăn hạn, dài hạn vê nghiệp vụ KTNB tổ chức Kiểm toán nước nước ngồi Thơng qua thu thạp them tai liệu kinh nghiệm KTNB, nâng cao chất lượng đào tạo nghiên cứu khoa học hoạt động kiểm toán nội NHNN Gắn liền đào tạo với bồi dưỡng Đào tạo trang bị kiến thức ban đầu, cịn bồi dưỡng q trình bổ sung hồn thiện cập nhật kiến thức Vì Vụ Tổng kiểm soát phải đau moi đe to chưc cac lớp bôi dưỡng nghiệp vụ với kế hoạch, chương trình phù họp với thời kỳ Đối với kiểm soát viên bổ nhiệm đào tạo thời kỳ bao cấp cần phải tổ chức lớp bồi dương kien thưc ve kinh tê thị trường nghiệp vụ Ngân hàng kinh te thị trương Trươc măt, cân tô chức lóp tập huân vê nghiệp vụ quản lý ngoại hơi, tin học, kê tốn doanh nghiệp, nghiệp vụ thị trường mở Tô chức động viên công tác nghiên cứu khoa học Công tác nghiên cứu khoa học phục vụ đắc lực cho công tác đào tạo Nghiên cứu khoa học tạo nguồn kiến thức kinh nghiệm cho trình đào tạo Muốn thiết kế chương trình đào tạo hiệu địi hỏi phải đầu tư kiến thức, kinh nghiệm thực tế Kiến thức kiểm toán KTNB NHNN hâu đáp ứng u cầu thực tế, cần có đề tài nghiên cứu mang tính ứng dụng cao để sử dụng công tác đào tạo cán Tăng cường tổ chức hội thảo KTNB Trong thực tế, công tác KTNB chưa Vụ, Cục chức NHNN hiểu Họ cho quy định phạm vi KTNB 91 NHNN rộng, bao trùm cơng việc thuộc lĩnh vực kiem soat Vì vậy, q trình làm việc kiêm sốt viên nhận đồng cảm cơng tác có phản ứng khơng đáng có Do cần có nhũng hội thảo KTNB, có tham gia Vụ, Cục NHNN Chi nhánh Nội dung hội thảo nên tập trung vào vấn đề phạm vi KTNB, trách nhiệm đơn vị kiểm toán 92 K ÉT LU Ậ N Bám sát mục tiêu nghiên cứu đề tài phương pháp nghiên cứu thích hợp, luận văn đạt kết sau: Luận văn hệ thống hố tồn diện vấn đề mang tính lý luận NHTW cơng tác kiểm toán nội NHTW kinh tế thị trường Luận văn sâu đề cập khái niệm, mục đích, ngun tắc, nội dung vai trị hoạt động kiểm toán nội NHTW Luận văn nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức hoạt động KTNB NHTW số nước để từ rút học hữu ích cho NHNN Việt Nam Luận văn phân tích chi tiết thực trạng hoạt động KTNB NHNN Việt Nam thời gian qua, rõ mặt tích cực, mặt cịn tôn nguyên nhân tồn cơng tác kiểm tốn nội NHNN Việt Nam Từ thực trạng phân tích chương so sánh với vấn đề lý luận nghiên cứu chương 1, luận văn mạnh dạn đề xuất hệ thống giải pháp hoàn thiện công tác KTNB NHNN Việt Nam thời gian tới Đề tài hy vọng phần giúp nhà quản trị NHNN Việt Nam có cách nhìn khái quát tương đối đầy đủ kiểm toán nội NHNN mong muốn giải pháp đưa đóng góp phần vào việc nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thời gian tới Tuy nhiên, tính mẻ đề tài nghiên cứu khả hạn chế tác giả nên luận văn chắn cịn có nhiều khiếm khuyết Tác giả mong 93 muốn nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo đồng nghiệp để đề tài hồn thiện Tơi xin bày tỏ cám ơn chân thành tới Cô giáo, Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Hương tận tình hướng dẫn cho tơi q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cám ơn tới gia đình, bạn đồng nghiệp bạn bè động viên, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvina, Arens, Jamesk, Loebbecke-Dịch biên soạn: Đặng Kim Cương, Phạm Văn Được, kiểm toán (Auditing) - NXB Thống kê 7/1995 John Dunn, Kiểm toán lý thuyết thực hành Người dịch-Vũ Trọng Hùng 4/2000 - NXB Thống kê Kiểm tốn Nhà nước, cẩm nang Kiểm tốn Nhà nước-NXB Chính trị Quốc gia tháng 7/2000 Ngân hàng Trung ương Anh, Kiểm toán nội Ngân hàng Trung ương, sổ tay kiểm toán Ngân hàng Trung ương, Các chuẩn mực kiểm tốn nội bộ, mơ hình kiểm tốn Ngân hàng Trung ương mốt số quốc gia Châu Âu Ngân hàng Liên bang Đức, Tài liệu kiểm toán Ngân hàng Trung ương, hoạt động kiểm toán nội Các đoàn khảo sát ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Ngân hàng Trung ương Malaysia, Hàn Quốc, Cộng hòa Liên bang Đức Quốc hội Nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, số 01/1997/QH10 ngày 12 tháng 12 năm 1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 10/2003/QH11 ngày 17/6/2003; Luật tổ chức Tín dụng số: 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997 Luật Kiểm tốn Nhà nước Quốc hội nước Cơng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 37/2005/QH11 ngày 14/6/2005 Trường Đại học Tài Kế tốn Hà Nội, kiểm tốn-NXB Tài 1996 10 Báo cáo hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội NHNN Việt Nam Vụ Tổng kiểm soát năm 2000-2005 11 Một số văn pháp quy hoạt động kiểm soát kiểm toán nội NHNN Việt Nam 12 Các chuẩn mực kiểm toán nội Viện Kiểm toán nội IIA ban hành Giáo trình Lý thuyết tiền tệ Ngân hàng-Học viện Ngân hàng 13 Giáo trình Kiểm toán Ngân hàng-Học viện Ngân hàng-NXB Thống kê Hà Nội-2004 14 Giáo trình NHTW-Học viện Ngân hàng-NXB Thống kê Hà Nội-2004 15 PGS, TS Nguyễn Đình Hựu-Kiểm tốn bản-NXB Chính trị Quốc gia Hà Nội-2004 16 Victor 2, Brink And Herbert Witt, Tập thê giáo viên Đại học Kinh tế Quốc dân, kiểm toán nội đại-NXB Tài 2000 17 International Monetary Fund (IMF) 2001, Quĩ tiền tệ Quốc tế, Tài hoạt động tài 18.IMF, Đánh giá an toàn Ngân hàng Trung ương, 2002 Phụ lục 1: Bảng chấm điểm xác định lĩnh vực cần tập trung nỗ lực kiểm toán Tất yếu tố cho điểm xếp hạng để đo lưòng mức độ rủi ro từ 0- Nghiệp vụ cho vay tái chiết khấu NHNN Nghiệp vụ tiêu hủy tiền Mức xếp điểm hạng Điểm xế p hạng Quản lý việc dự trữ ngoại hối xế p Điểm hạng Điểm Đây có phải hoạt động ngân hàng hay 15 không? Nếu đúng, điểm 0 30 45 Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng tới uy tín 15 Ngân hàng? Nếu đúng, điểm 15 45 45 Những lỗi thiệt hại liên quan việc vi phạm 15 luật pháp? Nếu có, điểm 30 0 45 Những lỗi thiệt hại ảnh hưởng vật chất đến 15 tài khoản Ngân hàng? Nếu đúng, điểm 0 45 54 Thủ tục kiểm soát cài đặt quy 10 trình 10 10 0 Hệ thống hoàn thiện nào? Nếu hoàn thiện, điểm 15 15 Trước xẩy lỗi hay thiệt hại 10 chưa? Nếu có, điểm 10 10 0 Trình độ, phẩm chất cán nghiệp 10 vụ, cán quản lý 10 10 10 ? r p /V r A 4- • Á Tơng sơ diêm 90 165 195 Một điều rõ ràng hệ thống quản lý dự trữ ngoại hối có rủi ro lớn nhất, kế hoạch đối phó ảnh huởng bất trắc hệ thơng mạng máy tính Các nguồn lực kiểm toán cần chủ yếu tập trung vào hệ thống hệ thống tốn tiền lương rủi ro Nêu q trình lặp lại tất hệ thống ngân hàng, cung cấp sở cho chương trình kiểm tốn năm