Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty cổ phần thương mại thiệu yên thanh hóa,

Khóa luận tốt nghiệp NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG    KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài “GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI THIỆU YÊN - THANH HÓA” Giáo viên hướng dẫn: Th.S PHẠM VÂN HUYỀN Sinh viên thực : LA THANH MAI Lớp : TCDN.D – K12 Khoa : TÀI CHÍNH Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Hà Nội – La 05/2013 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết trình bày khóa luận hồn tồn xuất phát từ thực tiễn hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ phần thƣơng mại Thiệu n Thanh Hóa Hà Nội, ngày 24 tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực La Thanh Mai La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, bên cạnh cố gắng thân, em nhận đƣợc hỗ trợ nhiệt tình từ thầy cơ, bác, cô anh chị đơn vị thực tập Trƣớc tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tồn thể thầy khoa Tài đặc biệt giáo Th.s Phạm Thị Vân Huyền - ngƣời tận tình hƣớng dẫn em suốt q trình thực khóa luận Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty Cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên - Thanh Hóa ln chia sẻ hƣớng dẫn em q trình thực tập công ty Sự giúp đỡ thầy cô cán nhân viên công ty nhân tố quan trọng giúp em hồn thiện luận văn tốt Hà Nội, ngày 24 tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực La Thanh Mai La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢNVỀ TÀI SẢN NGẮN HẠN VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN 1.1.Tổng quan tài sản ngắn hạn 1.1.1.Khái niệm, nội dung vai trò tài sản ngắn hạn 1.1.2.Phân loại tài ngắn hạn 1.2.Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn sản xuất kinh doanh 1.2.1.Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.2.Các tiêu đánh giá tình hình quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn 1.2.3.Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 13 1.3.Biện pháp quản trị tài sản ngắn hạn 18 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI THIỆU YÊN – THANH HÓA 23 2.1.Tổng quan công ty cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa 23 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 23 2.1.2.Lĩnh vực kinh doanh 25 2.1.3.Cơ cấu máy tổ chức 25 2.2.Thực trạng sử dụng tài sản ngắn hạn công ty Cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa giai đoạn 2010 – 2012 29 2.2.1.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 29 2.2.2.Khái quát cấu tài sản – nguồn vốn CTCP thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa 35 La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 2.2.3.Thực trạng quản lý hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn CTCP thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa 37 2.3.Đánh giá chung tình hình sử dụng tài sản ngắn hạn cơng ty CPTM Thiệu n – Thanh Hóa 60 2.3.1.Kết đạt đƣợc 60 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân 61 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI THIỆU YÊN – THANH HÓA 68 3.1.Định hƣớng phát triển công ty 68 3.2.Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa 69 3.2.1.Đẩy mạnh công tác quản lý vốn tiền mặt 70 3.2.2.Nâng cao công tác quản lý khoản phải thu 71 3.2.3.Quản lý chặt chẽ hàng tồn kho 73 3.2.4.Xây dựng nhu cầu vốn lƣu động hợp lý 75 3.2.5.Đầu tƣ sở vật chất kĩ thuật đại 75 3.2.6.Nâng cao chất lƣợng cán công nhân viên 76 3.3.Một số kiến nghị với Nhà Nƣớc 77 KẾT LUẬN CHUNG 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾT TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI THIỆU YÊN – THANH HÓA NĂM 2010, 2011, 2012 La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Báo cáo Kết kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 30 Bảng 2: Bảng đơn giá hàng hóa bán công ty CPTM Thiệu Yên - Thanh Hóa giai đoạn 2010 - 2012 31 Bảng 3: Bảng đơn giá hàng hóa nhập vào cơng ty CPTM Thiệu Yên Thanh Hóa giai đoạn 2010 - 2012 32 Bảng 4: Bảng cân đối kế toán thu gọn cơng ty CPTM Thiệu n Thanh Hóa 35 Bảng 5: Cơ cấu tài sản ngắn hạn công ty năm 2010 – 2012 38 Bảng 6: Cơ cấu tiền mặt công ty giai đoạn 2010 – 2012 40 Bảng 7: Cơ cấu khoản phải thu ngắn hạn công ty giai đoạn 2010 – 2012 43 Bảng 8: Tình hình hàng tồn kho cơng ty năm 2010 - 2012 42 Bảng 9: Năng lực hoạt động tài sản ngắn hạn giai đoạn 2010 – 2012 52 Bảng 10: Vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền trung bình giai đoạn 2010 - 2012 54 Bảng 11: Vòng quay hàng tồn kho số ngày vòng quay giai đoạn 2010 2012 56 Bảng 12: Các hệ số KTNN công ty giai đoạn 2010 – 2012 57 La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU ĐỒ - SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý 26 Biểu đồ 1: Tài sản ngắn hạn cơng ty CPTM Thiệu Hóa giai đoạn 2010 – 2011 39 Biểu đồ 2: Sản lƣợng tiêu thụ sản phẩm công ty năm 2011 2012 49 Biểu đồ 3: Cơ cấu tài sản ngắn hạn khác giai đoạn 2010 – 2012 51 La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu Diễn giải BĐS Bất động sản CPQLDN - BH Chi phí quản lý doanh nghiệp bán hàng CTCP Công ty cổ phần CPTM Cổ phần thƣơng mại CSH Chủ sở hữu CĐKT Cân đối kế toán HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài Dth Doanh thu ĐTTC Đầu tƣ tài GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho HS TSCĐ Hiệu suất sử dụng tài sản cố định KPT Khoản phải thu LNKT Lợi nhuận kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSNHbq Tài sản ngắn hạn bình quân TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDN Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu Vq KPT Vòng quay khoản phải thu Vq HTK Vòng quay hàng tồn kho La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cạnh tranh gay gắt đặc điểm bật kinh tế thị trƣờng Có thể nói nhân tố mang tính thúc đẩy phát triển kinh tế nói chung có tác động lan truyền đến nhiều khía cạnh khác sống nhƣ văn hóa, giáo dục hay y tế kinh tế phát triển, Nhà Nƣớc có nguồn kinh phí để đầu tƣ vào lĩnh vực Tuy nhiên, cạnh tranh buộc nhiều doanh nghiệp đến bờ vực phá sản không đủ khả trì hoạt động đƣợc Đối mặt với thách thức đó, doanh nghiệp ln phải tìm cách trì lợi cạnh tranh, gia tăng doanh thu tiết kiệm chi phí Một biện pháp để thực mục tiêu quản trị tài sản mà trọng tâm tài sản ngắn hạn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng tài sản ngắn hạn trình xây dựng phát triển kinh doanh, lại phận chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản, cơng ty CPTM Thiệu Hóa đề biện pháp để nâng cao khả quản trị phận Khi đƣợc thực tập doanh nghiệp, nhận thấy vấn đề hấp dẫn để phân tích nghiên cứu Đƣợc giúp đỡ nhiệt tình cán nhân viên đơn vị thực tập nhƣ cô giáo hƣớng dẫn ThS Phạm Thị Vân Huyền, em mạnh dạn lựa chọn “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa” đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Trong q trình lựa chọn nhƣ đến lúc hoàn thành đề tài này, em ln mong luận văn khơng có ý nghĩa mặt lý luận mà cịn góp phần thúc đẩy ƣu sẵn có giải tồn diễn trình sử dụng tài sản ngắn hạn trình kinh doanh công La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp ty với mục tiêu hồn thành đƣợc nhiệm vụ đặt năm đƣa cơng ty vƣơng phát triển ngồi nƣớc Phƣơng pháp nghiên cứu Khóa luận vận dụng tổng hợp phƣơng pháp nghiên cứu sau: - Phƣơng pháp thống kê - Phƣơng pháp kế toán - Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích, so sánh - Hệ thống bảng biểu, sơ đồ, biểu đồ minh họa Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận đƣợc kết cấu thành chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận tài sản ngắn hạn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Chƣơng 2: Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa Chƣơng 3:Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên - Thanh Hóa Mặc dù cố gắng nhƣng luận văn chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô, ban lãnh đạo công ty để đề tài nghiên cứu ngày đƣợc hoàn thiện La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 66 Hiện nay, đại đa số nhân viên công ty ngƣời tốt nghiệp trung cấp, cao đẳng đại học Tuy họ có sức trẻ, động sáng tạo nhƣng lại thiếu kinh nghiệm quản lý sử dụng tài sản Một biểu cho điểm yếu vấn đề xác định nhu cầu vốn lƣu động để đầu tƣ cho TSNH Nhân viên công ty chƣa có kế hoạch xác định nhu cầu TSNH cách cụ thể xây dựng tỉ trọng khoản mục cho phận hợp lý Phần lớn dự toán thu chi tiền mua hàng hóa dịch vụ dựa hóa đơn thời điểm đối tác đặt hàng La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý thuyết phân tích chƣơng 1, chƣơng khóa luận khơng cho nhìn khái quát cấu tổ chức đặt điểm sản xuất kinh doanh tình hình kết kinh doanh mà cịn sâu vào phân tích thực trạng tình hình quản lý sử dụng hiệu tài sản ngắn hạn công ty CPTM Thiệu Yên giai đoạn 2010 - 2012 Cơng ty bộc lộ thành tích hạn chế nhƣ nguyên nhân hạn chế Trên sở đó, chƣơng đƣa số giải pháp mang tính khả thi, giúp công ty nâng cao hiệu sử dụng tài sản La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 68 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI THIỆU YÊN – THANH HĨA 3.1 Định hƣớng phát triển cơng ty Tính cạnh tranh khốc liệt đặc điểm đặc trƣng kinh tế thị trƣờng điều kiện kinh tế Việt Nam chịu nhiều ảnh hƣởng nặng nề từ suy thoái kinh tế giới năm 2008 Đối mặt với khó khăn đó, Hội đồng quản trị Ban giám đốc định hƣớng nhiệm vụ chủ trƣơng phát triển công ty dựa điểm sau Thứ nhất, phát huy mạnh có sẵn công ty, để đạt đƣợc kết cao năm thông qua việc khai thác thị trƣờng huyện miền núi, trung du tỉnh tỉnh miền núi miền trung nƣớc ta, nơi có nhiều trồng mầu trồng cơng nghiệp Thứ hai, tiếp tục củng cố hoàn thiện việc giao khốn tiền lƣơng khoản chi phí thƣởng phạt cụ thể cho tất mảng kinh doanh để phát huy khuyến khích tài năng, động cán công nhân viên lao động Tuyển dụng đội ngũ cơng nhân viên có trình độ nghiệp vụ, chuyên môn phẩm chất đạo đức tốt, đồng thời lọc đối tƣợng không chấp hành tốt Quy chế không đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tế để dần có đội ngũ cán cơng nhân viên lao động hồn thiện, đủ tƣ chấp để đáp ứng cho phù hợp với mảng kinh doanh Thứ ba, yêu cầu phòng kế hoạch thực tốt hai nhiệm vụ chính: i) ký kết hợp đồng kinh tế; ii) theo dõi trình thực hợp đồng mua, bán với tất doanh nghiệp, nhà sản xuất, tổ chức kinh tế & đại lý cấp tỉnh Để thức tốt mục tiêu này, phòng kế hoạch cần chắt lọc hạn chế đến mức tối đa việc ký hợp đồng đầu tƣ trả chậm cho hội nông dân, hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, triệt để không ký hợp đồng đầu tƣ trả chậm hộ tƣ nhân La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 69 Thứ tƣ, tập trung thu hồi công nợ tồn động đạt chất lƣợng hiệu quả, cƣơng làm hồ sơ hộ lại gửi ngành chức nhờ thu hộ số khoản nợ khó địi Do đó, cơng tác trực tiếp quản lý & thƣờng xuyên theo dõi khoản phải thu tồn động tất khu vực cần đƣợc tiến hành thƣờng xuyên Thứ năm, thực tổ chức, xếp & bố trí luân chuyển số cán bộ, công nhân viên lao động mảng kinh doanh cho phù hợp Đồng thời cƣơng xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm quy chế công ty để dần nâng cao chất lƣợng cho đội ngũ nhân viên nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu phát triển công ty thời gian tới Thứ sáu, tăng cƣờng lãnh, đạo kiểm tra thƣờng xuyên Hội đồng Quản trị, Ban Giám Đốc & Ban Kiểm sốt để giám sát q trình thực quy chế bán hàng, quản lý tài tất mảng kinh doanh Với mục tiêu đặt ra, cơng ty gặp khơng khó khăn thách thức Tuy nhiên kết kinh doanh khả quan mà công ty gặt hái đƣợc thời gian vừa qua phần chứng tỏ đƣợc nỗ lực cố gắng theo đuổi mục tiêu Thực tế, cơng ty khơng ngừng hồn thiện chế quản lý, nâng cao hiệu hoạt động tài sản nói chung TSNH nói riêng Mặc dù vậy, thời gian tới, doanh nghiệp phải tiếp tục đƣa biện pháp để sử dụng TSNH hiệu hơn, đặc biệt quản lý quản phải thu nhằm nâng cao chất lƣợng lợi nhuận cho toàn doanh nghiệp 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần thƣơng mại Thiệu Yên – Thanh Hóa Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn biểu lực sản xuất kinh doanh, đặc biệt công ty kinh doanh lĩnh vực thƣơng mại nhƣ cơng ty CPTM Thiêu Hóa Đâylà phần quan trọng thƣớc đo để so sánh chi phí bỏ doanh thu cơng ty gặt hái đƣợc Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn mục tiêu La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 70 quan trọng cơng ty Thiệu Hóa giai đoạn tới Sau đây, em xin trình bày số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSNH công ty CPTM Thiệu Hóa 3.2.1 Đẩy mạnhcơng tác quản lý vốn tiền Quản lý vốn tiền khó khăn cơng ty gặp phải năm vừa qua Lƣợng tiền mặt tiền gửi ngân hàng không ngừng giảm xuống, đặc biệt năm 2012 làm cho hệ số KNTT tức giảm ảnh hƣởng đến khả toán nợ đến hạn doanh nghiệp Để tăng cƣờng khả tốn tức thì, việc tạo mối quan hệ tốt doanh nghiệp tổ chức tín dụng địa bàn hoạt động nhƣ khách hàng phát huy hiệu cao trƣờng hợp cần lƣợng vốn lớn thời gian ngắn Ngoài ra, doanh nghiệp nên đôn đốc, thu hồi khoản cho khách hàng vay thực chiết khấu toán để khuyến khích khách hàng tốn nợ sớm Bên cạnh đó, doanh nghiệp tận dụng nguồn tín dụng thƣơng mại để gia tăng thời gian toán hàng cho ngƣời bán Lƣợng tiền giữ doanh nghiệp cần đƣợc điều chỉnh linh hoạt theo tình hình kinh doanh thực tế, đặc biệt với doanh nghiệp chịu ảnh hƣởng mùa vụ nhƣ công ty CPTM Thiệu Hóa Do đó, lƣợng tiền doanh nghiệp thời kì trƣớc, sau vụ mùa khác Trƣớc vụ mùa đông xuân chiêm xuân, doanh nghiệp giữ lƣợng tiền mặt lớn để chi trả cho việc mua sắm hàng hóa phục vụ cho q trình kinh doanh Tuy nhiên sau vụ mùa, giữ nhiều tiền mặt khơng cần thiết giai đoạn nhu cầu chi tiêu thƣờng xuyên giảm xuống, việc mua sắm hàng hóa dự trữ kho nhu cầu ngƣời dân với mặt hàng phân bón thấp so với thời điểm trƣớc vụ mùa Thế nên, công ty La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 71 linh hoạt sử dụng tiền dƣ thừa để đầu tƣ vào cơng cụ tài ngắn hạn nhƣ cổ phiếu, trái phiếu hay tiền gửi ngân hàng nhằm thu đƣợc lợi nhuận cao Thêm vào đó, cơng ty nên có kế hoạch xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý để vừa đáp ứng đƣợc nhu cầu chi tiêu lại vừa đảm bảo đƣợc khả sinh lời đồng vốn Muốn vậy, trƣớc hết công ty cần lên kế hoạch nhu cầu toán khả toán, kế hoạch thu chi ngân quỹ tháng, q có biện pháp dự phịng để tăng lƣợng vốn tiền lên trƣờng hợp cần thiết Một mơ hình hay đƣợc áp dụng mơ hình EOQ (phƣơng pháp tổng chi phí tối thiểu) để xác định lƣợng tiền dự trữ hợp lý Doanh nghiệp sử dụng mơ hình nhằm tính tốn số tiền cần có thời kì hoạt động khác năm Một khâu bỏ qua quản trị vốn tiền việc thƣờng xuyên theo dõi dòng tiền vào công ty cách chặt chẽ Điều cần thiết cơng ty có nhiều trạm cửa hàng bán lẻ huyện thị khác lƣợng tiền thu chi hàng ngày đơn vị lại khơng nhỏ Vì vậy, kiểm kê hàng ngày khơng cho phép hạn chế việc thất tiền mặt mà cịn nâng cao tính thận trọng kế tốn viên nhƣ ý thức chung tồn thể nhân viên Thêm vào đó, cơng ty thƣờng xun tạm ứng lƣợng tiền mặt lớn cho nhân viên lấy hàng Vậy nên công ty cần theo dõi xem khoản tạm ứng có đƣợc sử dụng mục đích hay khơng, đồng thời tính tốn thời gian cần thiết để thu hồi kịp thời số tiền để tránh gây thất thoát ứ đọng vốn lâu 3.2.2 Nâng cao công tác quản lý khoản phải thu Trong suốt giai đoạn 2010 – 2012 khoản phải thu doanh nghiệp tăng giá trị lẫn tỉ trọng đóng góp tổng tài sản.Có thể nói gia tăng khoản phải thu có đóng góp chủ yếu từ khoản phải thu khách La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 72 hàng.Trên thực tế, khoản phải thu khách hàng tăng lên kết việc gia tăng doanh thu bán hàng doanh nghiệp sử dụng hình thức tín dụng thƣơng mại để thu hút thêm nhiều đơn đặt hàng Mặc dù tính đến cuối năm 2012, khoản phải thu khách hàng tình trạng thu hồi đƣợc, nhƣng cơng ty cần rà soát định kỳ khoản cho vay này, mà năm trƣớc đây, công ty phải xếp số khoản cho vay vào nợ phải thu khó địi Trong q trình xem xét lại lƣợng tiền cho vay, doanh nghiệp tiếp tục cung cấp tín dụng cho bạn hàngnếu họ có tiềm lực tài thiện chí trả nợ Ngƣợc lại, với đối tác khơng có khả chi trả hay cố tình kéo dài thời gian tốn, doanh nghiệp cần đơn đốc họ để nhanh chóng thu hồi lại khoản vay Trong thời gian tới, sách tín dụng thƣơng mại cần thiết mà doanh nghiệp muốn tiếp tục tăng doanh số bán hàng mở rộng địa bàn tiêu thụ Tuy nhiên, doanh nghiệp cần xem xét kỹ số lƣợng tiền nhƣ thời cho vay hợp lý hợp đồng Việc cấp tín dụng thƣơng mại tràn lan, nhìn trƣớc mắt đem lại lợi nhuận nhanh chóng nhƣng lại cản trở lớn phát triển doanh nghiệp sau có khả nhiều khoản tín dụng cấp khơng thể thu hồi đƣợc Nhƣ vậy, xem xét đến khoản phải thu khách hàng, doanh nghiệp cần lƣu ý: - Sự biến động khoản phải thu so với doanh thu doanh nghiệp để xác định tốc độ gia tăng khoản phải thu cao hay thấp từ có điều chỉnh nhằm giảm bớt hay gia tăng số lƣợng khoản mục cho hợp lý - Đối với khoản nợ sẵn có, cơng ty cần đánh giá định kỳ để xác định khả thu hồi nợ Trong trƣờng hợp có dấu hiệu khách hàng La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 73 có ý định chậm cố tình khơng trả nợ, doanh nghiệp cần có biện pháp nhẹ nhàng, mềm mỏng để thi hồi tiền thời gian sớm - Doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống tiêu tình hình tài uy tín khách hàng làm để đánh giá trƣờng hợp cấp tín dụng Tuy nhiên cán cần vận dụng linh hoạt giữ hệ thống tiêu với tình hình thực tế, tránh theo khn mẫu cứng nhắc đánh giá khách hàng Bên cạnh đó, việc soạn thảo hợp đồng cấp tín dụng quy định đầy đủ điểu khoản nhƣ số lƣợng tiền, thời gian toán, tài sản đảm bảo chấp cam kết trả nợ - Từ hoạt động đến nay, cơng ty trích lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ gần nhƣ khơng thể thu hồi đƣợc Nhƣ thời gian tới, công ty nên hƣớng đến việc xây dựng thêm khoản dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi dựa đánh giá định kỳ khách hàng mà doanh nghiệp thực Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần cân nhắc đến tăng lên khoản phải thu khác mà cụ thể khoản cho cán ứng tiền mua hàng Doanh nghiệp cần kiểm tra xem lƣợng tiền có đƣợc sử dụng mục đích hay không để đảm bảo cho việc nâng cao hiệu sử dụng TSNH 3.2.3 Quản lý chặt chẽ hàng tồn kho Hàng tồn kho khoản mục chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Khi khoản mục đƣợc quản lý tốt tạo đóng góp quan trọng quản lý tài sản ngắn hạn nói chung Để thực tốt cơng tác quản trị hàng tồn kho, doanh nghiệp cân nhắc số điểm sau để cải thiện công tác quản trị hàng tồn kho tốt Đầu năm, doanh nghiệp nên dự toán trƣớc số lƣợng hàng hóa nhập kho hàng năm, dự đốn giá cả, tình hình tiêu thụ sản phẩm năm dựa La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 74 kết kinh doanh năm trƣớc hay yếu tố kinh tế nhƣ tăng trƣởng GDP, lạm phát Bên cạnh đó, yếu tố quan trọng ảnh hƣởng trục tiếp đến số lƣợng hàng tồn kho kì mùa vụ Trƣớc vụ mùa, hàng hóa cần dự trữ số lƣợng cao để tránh biến động giá theo chiều hƣớng bất lợi kịp thời luân chuyển bán hàng có đơn đặt hàng số lƣợng lớn thời gian ngắn Sau vụ mùa, khơng thiết phải để số lƣợng hàng hóa kho cao nhƣ thời kì trƣớc Doanh nghiệp giảm hàng tồn kho giai đoạn phải trì đƣợc số lƣợng mức hợp lý, đảm bảo cho trình kinh doanh diễn liên tục Doanh nghiệp nên thƣờng xuyên tiến hành điều tra thị trƣờng để nắm bắt biến động giá lựa chọn nhà cung cấp có mức giá cạnh tranh Hiện tại, cơng ty Supe Phốt Phát Hóa Chất Lâm Thao nhà cung cấp doanh nghiệp Đây đơn vị đƣợc đánh giá có chất lƣợng hàng hóa tốt mức giá bán hợp lý thị trƣờng Trong nhiều năm qua, công ty CPTM Thiệu Hóa giữ đƣợc mối làm ăn tốt với doanh nghiệp nên dù giá hàng hóa thị trƣờng thời gian qua có nhiều biến động cơng ty tiếp cận đƣợc với nguồn hàng có chất lƣợng tốt, giá ổn định Ngồi ra, công ty tiến hành đàm phán với nhiều nhà cung cấp khác nhƣ Công ty Cổ phần phân bón Bình Điền, Cơng ty phân bón miền Nam, Cơng ty phân bón Mỹ Việt,… để đa dạng hóa nhà cung cấp sản phẩm kinh doanh Kiểm kê số lƣợng hàng hóa kho để đảm bảo số lƣợng phù hợp với sổ sách kế toán khơng có hàng tồn kho chất lƣợng Mặc dù việc kiểm kê thƣờng xuyên đƣợc thực trạm cửa hàng nhƣng tổng công ty cần cho cán định kỳ đến giám sát để đảm bảo kết kiểm tra đắn, xác La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 75 3.2.4 Xây dựng nhu cầu vốn lưu động hợp lý Để quản lý hiệu TSNH, trƣớc hết công ty cần xác định đắn nhu cầu vốn lƣu động cần thiết cho trình sản xuất kinh doanh vốn lƣu động thừa gây tồn động, lãng phí cịn vốn lƣu động thiếu gây khó khăn làm tăng chi phí sử dụng vốn lƣu động phải huy động nguồn vốn bên với giá cao Hiện nay, công ty CPTM Thiệu Yên, việc xác định nhu cầu vốn lƣu động dựa kinh nghiệm tích lũy, tình hình kinh doanh năm trƣớc mục tiêu phát triển năm kế hoạch Sau xác định đƣợc nhu cầu vốn lƣu động, công ty cần so sánh xem lƣợng vốn lƣu động thừa hay thiếu so với nhu cầu thực tế Nếu thừa vốn lƣu động, doanh nghiệp thực đầu tƣ vào lĩnh vực khác nhƣ chứng khoán, để thu thêm lợi nhuận Ngƣợc lại, cần thêm vốn lƣu động, doanh nghiệp cần bù đắp lƣợng vốn thiếu thông qua số nguồn nhƣ chiếm chụng vốn từ ngƣời bán hay vay ngắn hạn, dài hạn Tuy nhiên, thực huy động vốn từ bên ngoài, doanh nghiệp càn lên kế hoạch huy động hồn trả nợ theo tiến độ, tránh tình trạng nợ đọng kéo dài làm ảnh hƣởng đến uy tín doanh nghiệp 3.2.5 Đầu tư sở vật chất kĩ thuật đại Khoa học cơng nghệ có tác động mạnh mẽ đến hầu hết lĩnh vực đời sống sản xuất kinh doanh khía cạnh Việc ứng dụng khoa học cơng nghệ với nâng cấp sở hạ tầng giúp cải thiện đáng kể công tác quản lý tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Cập nhập phần mềm kế toán cần thiết để đảm bảo cho trình nhập, xuất lƣu trữ giữ liệu doanh nghiệp đƣợc nhanh chóng bảo mật Hiện thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn nhƣ Fast, Metadata La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 76 hay CNS Cơng ty lựa chọn phần mềm kế toán để nâng cấp cho việc tính tốn nhập liệu vào Excel nhƣ Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng phần mềm quản lý tài nhƣ CFO để tăng cƣờng cơng tác phân tích tài chính, đánh giá nguồn vốn, tài sản doanh nghiệp Đầu năm 2012, doanh nghiệp đƣa vào sử dụng thêm trạm để hàng nhằm phục vụ cho việc luân chuyển bảo quản hàng hóa dễ dàng Tuy nhiên với mục tiêu tăng quy mô hoạt động nhiều huyện thị khác địa tỉnh Thanh Hóa mở rộng tỉnh khác, thời gian tới, doanh nghiệp cần xây dựng thêm trạm để hàng địa điểm phù hợp nhằm giảm đƣợc chi phí thời gian chun chở hàng hóa Cơng ty xây dựng thêm kho bãi chất lƣợng cao, thuận lợi cho việc xuất nhập bảo quản hàng hóa đồng thời lắp đặt hệ thống quạt thơng gió kho để đảm bảo độ thống mát, giúp cho hàng hóa không bị ẩm ƣớt, mốc hỏng 3.2.6 Một số giải pháp khác - Nâng cao chất lượng cán công nhân viên Hiện nay, cán cơng nhân viên trình độ đại học cịn chiếm tỷ lệ nhỏ cơng ty Phần đơng nhân viên phịng kế tốn, tài kinh doanh cao đẳng trung cấp Điều địi hỏi ban giám đốc cơng ty cần có biện pháp nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho nhân viên cách mở lớp học bồi dƣỡng thƣờng xuyên cho nhân viên học thêm nghiệp vụ Nâng cao trình độ nhân viên giúp cải thiện đáng kể hiệu làm việc, giảm thiểu sai sót q trình phân tích, đánh giá tình hình tài cơng ty La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 77 - Thực biện pháp khuyến khích người lao động Thực sách hỗ trợ ngƣời lao động làm việc giúp tăng cƣờng gắn bó ngƣời lao động với doanh nghiệp đồng thời khuyến khích họ thực cơng việc đạt kết tốt Doanh nghiệp trọng cải thiện thời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên thơng qua hình thức tổ chức thƣờng xun hội diễn văn nghệ tổ chức du lịch hàng năm Bên cạnh đó, cơng ty cần có chế độ thƣởng phạt rõ ràng, hợp lý nhằm khuyến khích công nhân viên phát huy tinh thần trách nhiệm cơng việc, đặc biệt họ hồn thành vƣợt kế hoạch đề 3.3 Một số kiến nghị với Nhà Nƣớc - Nhà Nƣớc cần hoàn thiện hệ thống pháp luật, đƣa sách phù hợp xây dựng hệ thống số tài ngành để doanh nghiệp vào điều chỉnh hoạt động kinh doanh cho phù hợp - Nhà Nƣớc cần có sách ƣu đãi cho doanh nghiệp việc tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng dễ dàng để doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh liên tục, tạo sở cho việc mở rộng quy mơ hoạt động sau - Nhà Nƣớc cần có biện pháp ổn định giá hàng hóa, đặc biệt hàng hóa phục vụ cho lĩnh vực sản xuất nơng nghiệp nhƣ phân bón để giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp thời điểm La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở phân tích tình hình tài nhƣ đƣa thành tựu hạn chế công ty CPTM Thiệu Yên chƣơng 2, chƣơng khóa luận nêu số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Dựa định hƣớng phát triển công ty thời gian tới, chƣơng đề số giải pháp nguồn nhân lực, khoa học kỹ thuật cách thức quản lý khoản mục tài sản ngắn hạn từ đƣa kiến nghị với nhà nƣớc cơng ty để thực giải pháp với mong muốn đƣa công ty phát triển mạnh mẽ thời gian tới La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 79 KẾT LUẬN CHUNG Nền kinh tế thị trƣờng thời kì suy thối buộc doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức để tồn phát triển Muốn tạo vị vững thị trƣờng, doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cách phát huy điểm mạnh, ln đổi tự đổi thích ứng với mơi trƣờng mở cửa tồn cầu Để làm đƣợc điều đó, doanh nghiệp cần nâng cao hiệu sử dụng tài sản - nguồn vốn nhƣ cách thức kinh doanh đó, việc nâng cao hiệu sử dụng TSNH cần đƣợc ƣu tiên xem xét Với nỗ lực không ngừng thời gian qua, đặc biệt giai đoạn 2010 - 2012, điều kiện khó khăn kinh tế chƣa có nhiều dấu hiệu hồi phục sau khủng hoảng, công ty bƣớc phát triển với lợi nhuận năm sau cao năm trƣớc Tuy nhiên, công tác quản lý TSNH cơng ty cịn nhiều điểm đáng bàn quản trị tiền mặt khoản phải thu Trên sở nghiên cứu lý luận chung TSNH, luận văn đánh giá thực trạng hiệu sử dụng TSNH cơng ty CPTM Thiệu n Thanh Hóa Trên sở đó, em đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý TSNH với hy vọng đóng góp cho phát triển công ty thời gian tới Trong trình nghiên cứu, phân tích, viết khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô ban lãnh đạo công ty để luận văn đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ThS Phạm Thị Vân Huyền cán công nhân viên công ty CPTM Thiệu Yên - Thanh Hóa nhiệt tình giúp đỡ em q trình hồn thành luận văn La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12 Khóa luận tốt nghiệp 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO "Tài doanh nghiệp" - TS Lê Thị Xuân - Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân "Phân tích tài doanh nghiệp" - TS Lê Thị Xuân & ThS Nguyễn Xuân Quang - Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân "Quản trị tài doanh nghiệp" - Nguyễn Hải Sản - Nhà xuất Tài Chính Báo cáo tài Cơng ty CPTM Thiệu n - Thanh Hóa năm 2010, 2011, 2012 Và tài liệu tham khảo khác La Thanh Mai – Lớp TCDN.D – K12