Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty thhh mtv nhà xuất bản y học,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ────── KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC Giáo viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN QUỲNH THƠ Họ tên sinh viên : NGUYỄN HUY HOÀNG Lớp : K15 – TCDNL Khóa : 2012-2016 Khoa : TÀI CHÍNH Hà Nội, tháng năm 2016 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ────── KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC Giáo viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN QUỲNH THƠ Họ tên sinh viên : NGUYỄN HUY HOÀNG Lớp : K15 – TCDNL Hà Nội, tháng năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu đưa viết xác, trung thực xuất phát từ tình hình thực tiễn Cơng ty TNHH MTV Nhà xuất Y học Sinh viên Nguyễn Huy Hoàng LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo Khoa Tài chính, Học viện Ngân hàng Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giáo ThS Nguyễn Quỳnh Thơ, người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn bác, cô chú, anh chị ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học phòng ban, đặc biệt phịng Kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Em kính mong nhận bảo, nhận xét, bổ sung thầy, giáo để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI SẢN NGẮN HẠN VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm tài sản ngắn hạn 1.1.3 Phân loại tài sản ngắn hạn 1.1.4 Vai trò tài sản ngắn hạn 10 1.1.5 Chính sách quản trị tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 11 1.2 Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 23 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 23 1.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 24 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 27 1.3 Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI 36 CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC 36 2.1 Khái quát Công ty TNHH thành viên Nhà xuất Y học 36 2.1.1 Sơ lược trình phát triển tổ chức 36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 39 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty (giai đoạn 2013-2015) 43 2.2 Thực trạng sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học 48 2.2.1 Phân tích đánh giá tài sản ngắn hạn 48 2.2.2 Phân tích thực trạng quản lý sử dụng TSNH Cơng ty TNHH MTV Nhà xuất Y học 53 2.2.3 Một số tiêu đánh giá hiệu sử dụng Tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học 64 2.3 Đánh giá hiệu sử dụng Tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học 72 2.3.1 Kết đạt 72 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 72 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC 78 3.1 Định hướng phát tiển Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học 78 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSNH Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học 79 3.2.1 Hoàn thiện sách quản trị tài sản ngắn hạn 79 3.2.2 Các biện pháp yếu tố người 82 3.2.3 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý 83 3.2.4 Các biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh 83 3.3 Một số kiến nghị với quan Nhà nước 84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Hình Chính sách quản trị tiền mặt 12 Hình Chính sách quản trị hàng tồn kho 17 Hình Chính sách quản trị khoản phải thu 21 Hình Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH MTV NXB Y học 38 Sơ đồ Sự thay đổi DT BH&CCDV GTDT 44 Sơ đồ Sự thay đổi lợi nhuận 47 Sơ đồ Tỷ trọng TSNH, TSDH (%) 49 Sơ đồ Xu hướng thay đổi tỷ trọng TSNH 2013-2015 (%) 52 Bảng Các nhân tố ảnh hưởng tới mức tồn kho dự trữ 17 Bảng Phân tích kết hoạt động kinh doanh 42 Bảng Chi tiết khoản giảm trừ doanh thu 43 Bảng Tốc độ tăng DT BH&CCDV, GTDT DTT BH&CCDV 44 Bảng Chi tiết Doanh thu tài 45 Bảng Chi tiết cấu Tài sản 48 Bảng Chi tiết Tài sản ngắn hạn 50 Bảng Chi tiết tỷ trọng Tài sản ngắn hạn 52 Bảng Tiền các khoản tương đương tiền giai đoạn 2013-2015 53 Bảng 10 Các khoản phải thu ngắn hạn giai đoạn 2013-2015 56 Bảng 11 Các khoản phải thu ngắn hạn giai đoạn 2013-2015 58 Bảng 12 Tài sản ngắn hạn khác hạn giai đoạn 2013-2015 63 Bảng 13 Hệ số khả toán ngắn hạn giai đoạn 2013-2015 64 Bảng 14 Chỉ tiêu đánh giá lực hoạt động Công ty 67 Bảng 15 Chỉ tiêu đánh giá lực hoạt động Công ty 69 Bảng 16 Khả sinh lời TSNH giai đoạn 2013-2015 70 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên văn Từ viết tắt TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn LNST Lợi nhuận sau thuế HTK Hàng tồn kho Tiền & CKTĐT Tiền khoản tương đương tiền DTT BH & CCDV Doanh thu Bán hàng cung cấp dịch vụ KPT Khoản phải thu GTDT Giảm trừ doanh thu LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Các doanh nghiệp thành lập đặt cho mục tiêu định Tuy nhiên doanh nghiệp kinh doanh mục tiêu bao trùm tối đa hóa giá trị tài sản cho chủ sở hữu, hay nói cách khác tối đa hóa giá trị thị trường doanh nghiệp Với mục tiêu này, tài sản yếu tố thiếu, đặc biệt tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp loại tài sản quan trọng, phục vụ trực tiếp cho trình sản xuất kinh doanh, lưu chuyển hàng hóa ln chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Do việc sử dụng tài sản ngắn hạn cách hiệu vấn đề đặt mà nhà quản lý phải quan tâm Tuy nhiên, thực tế cho thấy, trình độ quản lý tài hạn chế, với bất lực việc hoạch định, kiểm soát loại tài sản ngắn hạn nhiều doanh nghiệp dẫn đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh chưa tốt Xuất phát từ thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp thời gian vừa qua, với kiến thức số liệu có thực tập Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà xuất Y học, em chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Nhà xuất Y học” cho khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận tài sản ngắn hạn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp; - Phân tích thực trạng, tìm tồn trình sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học; - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong khn khổ khóa luận, đối tượng phạm vi nghiên cứu giới hạn việc nghiên cứu số vấn đề sở lý luận hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, thực trạng sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học ba năm 2013, 2014, 2015 Trên sở đó, đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty năm tới Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng khóa luận phương pháp so sánh, phương pháp phân tích theo chiều ngang, phân tích theo chiều dọc, phân tích theo tỷ lệ, phương pháp tổng hợp, … để đưa đánh giá kết luận dựa sở số liệu cung cấp thực trạng tình hình hoạt động Cơng ty Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục tài liệu tham khảo, khóa luận kết cấu thành chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận tài sản ngắn hạn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học Vì thời gian thực tập điều kiện nghiên cứu kiến thức nhiều hạn chế, nên dù cố gắng nhiều song đề tài nghiên cứu em khó tránh khỏi cịn có nhiều thiếu sót Em mong nhận lời nhận xét, góp ý thầy để đề tài nghiên cứu hoàn thiện 73  Hệ số khả toán nhanh toán thấp Tuy hệ số khả toán nợ ngắn hạn Công ty cao, hệ số khả toán nhanh hệ số khả toán Công ty năm 2013, 2014 thấp, sang đến năm 2015 có cải thiện đạt mức giới hạn hợp lý Lý vấn đề hàng tồn kho Công ty chiếm tỷ trọng cao cấu Tài sản ngắn hạn (lần lượt 77,93%, 69,26% 63,17% năm 2013-2015) Nếu Công ty khơng tìm tiếp tục cải thiện hệ số này, Cơng ty khả toán, phải bán tháo tài sản mình để trả nợ, ảnh hưởng lớn tới tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn 2,4469 2,4319 2,6358 Hệ số khả toán nhanh 0,4812 0,7155 0,9709 Hệ số khả tốn 0,2089 0,3568 0,5270 (Nguồn: tính tốn từ BCTC Công ty giai đoạn 2013-2015)  Cơ cấu tài sản nghiêng TSNH Tỷ trọng TSNH cao, đạt đến 81,95% năm 2015, có xu hướng tăng qua năm 2013-2015 Việc Công ty chưa trọng đầu tư vào tài sản cố định, cụ thể hầu hết máy móc, trang thiết bị lâu đời, ảnh hưởng đến việc nâng cao suất lao động Cơng ty, ngồi thì khó đáp ứng chất lượng mẫu mã, hình thức xuất phẩm, khó đáp ứng thị hiếu khách hàng  HTK chiếm tỷ trọng cao, công tác quản trị HTK chưa tốt Trong cấu TSNH, Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng cao (lần lượt 77,93%, 69,26% 63,17% năm 2013-2015), Công ty thực kế tốn thủ cơng, chưa áp dụng phương pháp kế toán máy 74 đại, có chương trình quản lý tình hình xuất - nhập - tồn thành phẩm máy tính Phịng kinh doanh Hàng tồn kho Cơng ty sách, báo, nguyên vật liệu từ giấy… dễ rách nát, ẩm mốc, Cơng ty chưa trích lập dự phịng giảm giá Hàng tồn kho Cơng ty chưa thiết lập mức dự trữ hàng tồn kho tối ưu, mức dự trữ nguyên vật liệu, thành phẩm hoàn toàn phụ thuộc vào kế hoạch tiêu thụ chủ quan phòng Kinh doanh Sự cải thiện tiêu Vòng quay HTK (giảm từ 0,912 năm 2013 xuống 0,904 năm 2014, sang năm 2015 tăng lên 1,05) chủ yêu Công ty tiếp tục nới lỏng sách tín dụng khơng phải cơng tác quản trị HTK Cơng ty có cải thiện  Cơ cấu ngân quỹ chưa phù hợp Cơ cấu ngân quỹ chủ yếu Công ty tiền mặt tiền gửi ngân hàng, tiền mặt dần chiếm vai trò chủ đạo có xu hướng tăng lên qua năm 2013-2015 Việc giữ tiền mặt nhiều dễ gây lãng phí, ứ đọng vốn, gần khơng có khả sinh lời Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tiền mặt 731.303 1.416.913 3.673.741 Tiền gửi ngân hàng 770.352 1.356.138 104.591 Ngoại tệ gửi ngân hàng 24.150 24.416 25.176 (Nguồn: BCTC Công ty giai đoạn 2013-2015)  Cơng ty chưa mạnh dạn đầu tư Ngồi hoạt động kinh doanh mình, Cơng ty chưa mạnh dạn đầu tư vào lĩnh vực khác đầu tư tài ngắn hạn để thu thêm lợi nhuận, tận dụng nguồn vốn tạm thời chưa sử dụng đến Cơng ty Bằng chứng năm 2013-2015, Cơng ty khơng có khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn 75  Hiệu quản trị khoản phải thu thấp Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Các KPT ngắn hạn 1.988.844 2.811.858 3.038.577 (Nguồn: BCTC Công ty giai đoạn 2013-2015) Việc nới lỏng sách bán chịu cho khách hàng làm Doanh thu bán hàng Công ty tăng lên, nhiên với khoản phải thu tăng nhanh Điều khiến cho vốn Công ty bị chiếm dụng nhiều Các khoản phải thu có xu hướng tăng, chứng tỏ công tác thu hồi nợ Công ty chưa tốt Sự quản lý chưa có hiệu khoản phải thu thể Vòng quay Khoản phải thu giảm Kỳ thu tiền trung bình tăng lên, điều cho thấy khoản phải thu thu hồi chậm hơn, vốn Công ty bị ứ đọng khâu toán Nguồn vốn đọng khoản phải thu phát sinh chi phí hội khơng kịp tái đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh, qua ảnh hưởng trực tiếp đến khả sinh lời Công ty Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Vòng quay KPT (vòng) 10,80 8,22 6,97 Kỳ thu tiền trung bình (ngày) 33,33 43,8 51,68 (Nguồn: tính tốn từ BCTC Cơng ty giai đoạn 2013-2015) Mặt khác, Cơng ty chưa có trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi, giai đoạn Cơng ty mở rộng sách tín dụng khả rủi ro cao 2.3.2.2 Nguyên nhân a Nguyên nhân chủ quan:  Chưa áp dụng mơ hình qn trị tài sản ngắn hạn Trong công tác quản trị tiền mặt, Công ty hầu hết dựa vào kinh nghiệm thực tế để xác định mức dự trữ tiền mặt Công ty chưa thiết lập 76 mức dự trữ hàng tồn kho tối ưu, mức dự trữ nguyên vật liệu, thành phẩm hoàn toàn phụ thuộc vào kế hoạch tiêu thụ chủ quan phịng Kinh doanh Hiện tại, Cơng ty gần tập trung trì vốn tiền để đáp ứng nhu cầu toán nguyên vật liệu đầu vào, mua hàng hóa, phục vụ hoạt động kinh doanh; mà lại khơng có hoạt động đầu tư khác, tính sinh lời tiền gần khơng Ngồi ra, việc lập kế hoạch dự báo luồng tiền thu - chi chưa quan tâm mức, chủ yếu dựa vào hoàn toàn kế hoạch tiêu thụ sản phẩm phịng Kinh doanh, khơng có tham gia phòng ban chức khác Kế hoạch chưa chi tiết gây khó khăn việc dự báo nhu cầu tiền mức dự trữ tiền mặt cần thiết  Chưa có đội ngũ cán chuyên mơn Hiện Cơng ty khơng có đội ngũ cán chuyên sâu lĩnh vực thẩm định phân tích tài chính, cơng tác quản lý tài sản chưa thật tốt, sách quản lý tiền mặt chưa hiệu quả, lượng tiền mặt dự trữ quỹ Công ty thấp so với nợ ngắn hạn khiến hệ số toán tức thời ba năm công ty thấp, dễ đẩy công ty rơi vào tình trạng khả khoản  Chưa có biện pháp phịng ngừa rủi ro TSNH Như đề cập trên, Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản ngắn hạn, ngồi Khoản phải thu chiếm tỷ trọng tương đối cao Sự biến động khoản mục gây ảnh hưởng lớn đến hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Tuy nhiên Cơng ty chưa có biện pháp phòng ngừa rủi ro tài sản ngắn hạn nào, minh chứng năm qua Công ty khơng có trích lập khoản dự phịng cho khoản phải thu ngắn hạn dự phòng giảm giá hàng tồn kho 77 b Nguyên nhân khách quan:  Mức độ cạnh tranh thị trường lớn Sự phát triển thị trường, kéo theo đời nhiều Nhà xuất bản, việc hội nhập toàn cầu, khiến cho việc người đọc tiếp cận với đầu sách, xuất phẩm dễ dàng hơn, có nhiều lựa chọn Do vậy, khả cạnh tranh Công ty giảm xuống, ảnh hưởng lớn đến doanh thu Cơng ty, qua ảnh hưởng đến hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Sự cạnh tranh làm giảm thị phần Công ty, buộc Cơng ty phải giảm chi phí, giảm giá thành, ln ln trọng nâng cao chất lượng hình thức sách để tăng tính cạnh tranh  Thị trường tài Việt Nam Có thể nói thị trường tài Việt Nam hoạt động hiệu quả, cịn bộc lộ nhiều điểm yếu kém, Cơng ty thiếu kênh đầu tư an tồn có tiền nhàn rỗi, qua hạn chế hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn  Ảnh hưởng sách kinh tế, pháp luật Nhà nước Việc liên tục ban hành thông tư, văn định gây khó khăn cho cán kế tốn việc lập báo cáo tài chính, từ ảnh hưởng đến q trình tính tốn tiêu tài chính, gây khó khăn việc đánh giá hiệu sử dụng TSNH công ty KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua chương 2, ta thấy thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần TNHH MTV Nhà xuất Y học giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015, ta thấy kết mà Công ty đạt được, đồng thời hạn chế nguyên nhân cần phải khắc phục công tác sử dụng tài sản ngắn hạn Trên sở đó, chương đề cập đến số giải pháp nhằm góp phần giải vấn đề cịn tồn đọng cơng tác sử dụng tài sản ngắn hạn, tìm cách nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty 78 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NHÀ XUẤT BẢN Y HỌC 3.1 Định hướng phát tiển Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt nước nay, đặc biệt sau Việt Nam thức ký kết Hiệp định TPP, để đứng vững phát triển, doanh nghiệp phải tự tìm cho hướng phù hợp giai đoạn dựa vào tình hình thực tế ảnh hưởng từ kinh tế nước giới Hiện nay, Công ty tiếp tục huy động nguồn lực để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, đặc biệt trọng hàng đầu vấn đề sau: - Chú trọng nâng cao chất lượng, nội dung xuất phẩm, luôn tìm kiếm cập nhật đầu sách lĩnh vực y dược học, đóng góp nhiều cho nghiệp chăm sóc bảo vệ sức khỏe người - Đầu tư mở rộng dây chuyền in ấn, thay sở vật chất nhằm tăng suất lao động, thực hành tiết kiệm trình lao động - Tăng cường công tác quản lý tài sản đặc biệt công tác sử dụng quản lý TSNH xây dựng sách, áp dụng mơ hình quản lý đại, tiên tiến góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản - Xây dựng thêm cửa hàng, đại lý phân phối địa điểm thuận lợi không cho Công ty mà cho khách hàng, giảm bớt tiền công vận chuyển cho khách hàng, làm thỏa mãn nhu cầu khách hàng - Nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư vào hệ thống thông tin quản lý, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực - Duy trì nâng cao hình ảnh, uy tín Cơng ty, cố gắng vươn thị trường nước ngoài, phát triển hệ thống sản phẩm sách trực tuyến tiên tiến, đại 79 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSNH Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học Từ nguyên nhân tồn phân tích trên, kết hợp với định hướng phát triển Công ty thời gian tới, số giải pháp đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học: 3.2.1 Hồn thiện sách quản trị tài sản ngắn hạn 3.2.1.1 Hồn thiện sách quản trị tiền mặt Thứ nhất, Công ty áp dụng mô hình xác định lượng dự trữ ngân quỹ cần thiết dựa vào kinh nghiệm thực tế Mơ hình mang tính đốn khơng dưa số tính tốn cụ thể Do đó, trước hết Cơng ty cần phải xem xét mức dự trữ tiền mặt hợp lý dựa yêu cầu sau: - Nhu cầu chi tiêu tiền mặt - Nhu cầu chi trả cho khoản chi tiền phát sinh ngồi kế hoạch - Nhu cầu dự phịng thị trường có biến động đột ngột Như đề cập đến Chương 1, Cơng ty xác định mức dự trữ hợp lý cách áp dụng mơ hình EOQ số mơ hình khác, ngồi cần kết hợp với kinh nghiệm thực tế Thứ hai, Cơng ty cần phải lập kế hoạch dự báo luồng tiền thu vào, chi Việc lập kế hoạch thu - chi để xác định nhu cầu chi tiêu nguồn thu tiền tương ứng Kế hoạch thu chi tiết cho ngày, tuần, tháng, q năm Cơng ty liệt kê tính tốn tất khoản thu tháng như: thu khách hàng nợ, thu lãi tiền gửi, thu bán hàng, cung cấp dịch vụ…; xác định tháng cần chi mục tổng khoản chi tháng cho khoản mục Khi đó, Cơng ty tính tốn để có lượng tiền trự thích hợp, vừa 80 cung ứng lượng tiền kịp thời tránh tình trạng lãng phí vốn hay khơng có tiền để chi trả hạn Thứ ba, Công ty nên đưa quy định quản lý ngân quỹ thống cho toàn Cơng ty, cần phải kiểm sốt chặt chẽ khâu trình thu, chi tiền để sở nắm bắt kịp thời số lượng vốn tiền có để kịp thời có sách, biện pháp điều chỉnh phù hợp Ngoài ra, Công ty cần quy định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm phận liên quan đến trình toán để việc toán diễn thuận lợi xác Thứ tư, Cơng ty khơng có khoản đầu tư tài nào, lượng tiền mặt dự trữ quỹ có xu hướng tăng lên Vì vậy, Cơng ty xem xét giảm bớt lượng tiền mặt dự trữ, trường hợp dư thừa dùng để đầu tư số chứng khoán ngắn hạn, hay gửi ngân hàng để tăng khả sinh lời, nâng cao hiệu sử dụng vốn 3.2.1.2 Nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Thứ nhất, Công ty cần xây dựng sách tín dụng thương mại hợp lý, cần kiểm sốt yếu tố: Tiêu chuẩn tín dụng, Chiết khấu toán, Thời hạn bán chịu Chính sách thu tiền Cơng ty tiến hành phân tích cho điểm với khách hàng theo thang bậc đánh giá cho tiêu chí cụ thể tư cách tín dụng, khả tốn, doanh thu dự kiến, lịch sử toán, điều kiện kinh tế chấp khách hàng… từ đưa sách bán hàng phù hợp với khách hàng như: thời hạn nợ, mức dư nợ, sách giá… để nhằm rút ngắn tối đa tuổi nợ khoản phải thu Thứ hai, Công ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ khoản phải thu, phân công trách nhiệm quyền hạn cấp việc đưa định cho khách hàng mua chịu hay toán thành lần, toán trễ…, đồng thời có chế độ báo cáo giám sát để tránh rủi ro trình theo dõi 81 quản lý thu hồi nợ Việc theo dõi chi tiết theo đối tượng khách hàng, theo khu vực địa lý, theo thời gian… để có biện pháp phân tích xử lý phù hợp Thứ ba, Cơng ty đưa sách chiết khấu thương mại thích hợp để kích thích khách hàng toán tiền mặt toán hạn mua hàng nhằm thu hồi vốn nhanh góp phần làm tăng doanh thu, tăng hiệu sản xuất kinh doanh hàng hoá tiêu thụ nhiều Thứ tư, tiến hành ký hợp đồng phải qua kiểm tra phận quản lý nợ để chắn khách hàng khơng có lịch sử nợ xấu, nợ khó Sau ký hợp đồng Công ty nên gửi kịp thời chứng từ khách hàng nhận hàng, thường xuyên gửi thư nhắc nợ với mốc thời gian cụ thể cho khách hàng có thời gian nợ cao thời gian cho phép, đến gặp trực tiếp khách hàng thấy trao đổi qua điện thoại khơng hiệu Có thể chia nợ hạn thành giai đoạn để có biện pháp thu hồi phù hợp: Cho gia hạn nợ, thỏa ước xử lý nợ, xóa phần nợ cho khách hàng Trong trường hợp thấy khó thu hồi nợ nhờ công ty chuyên thu nợ bán nợ cần thiết Thứ năm, Cơng ty nên có biện pháp phịng ngừa rủi ro khơng tốn trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để chủ động bảo tồn vốn lưu động, chủ động lựa chọn khách hàng, giới hạn giá trị tín dụng, u cầu khách hàng phải có khoản đặt cọc, tạm ứng Công ty hay yêu cầu khách hàng trả trước phần giá trị đơn hàng q lớn… 3.2.1.3 Hồn thiện sách quản trị hàng tồn kho Thứ nhất, Công ty cần xác định mức dự trữ hàng tồn kho cần thiết tối ưu cho hoạt động kinh doanh Việc xác định mức tồn kho dự trữ hợp lý đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty liên tục, đồng thời giảm tới mức thấp chi phí liên quan chi phí bảo quản, chi phí vận chuyển, đặc biệt với 82 Cơng ty chi phí th kho Vì vậy, Cơng ty cần xác định mức tồn kho hợp lý để nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Thứ hai, Cơng ty cần thiết lập mối quan hệ thường xuyên với nhà cung cấp Việc tạo dựng mối quan hệ tốt với nhà cung cấp đảm bảo thời gian giao hàng chuẩn xác, hàng hóa chất lượng tốt với giá hợp lý, có điều kiện hưởng khoản tín dụng thương mại Thứ ba, Công ty phải thường xuyên tiến hành kiểm kê, đánh giá hàng tồn kho Qua đó, Cơng ty xác định giá trị hàng hóa, đề biện pháp giải nhanh chóng số hàng tồn kho bị ứ đọng, rách nát, phẩm chất để thu hồi vốn Thứ tư, Cơng ty cần thực dự báo tình hình biến động thị trường vật tư hàng hóa dựa khoa học, xác Cơng ty lập tổ chuyên phụ trách việc theo dõi, phân tích biến động thị trường, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến mức tồn kho dự trữ để có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp 3.2.2 Các biện pháp yếu tố người Thứ nhất, Công ty cần thường xuyên đánh giá tổng kết trình độ nghiệp vụ chuyên cán nhân viên, tổ chức khóa học đào tạo, tạo điều kiện cho cán nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn, nâng cao tri thức nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh Công ty cần đưa kế hoạch đào tạo phát triển nguồn nhân lực vào chiến lược phát triển lâu dài cần quan tâm Công ty Thứ hai, q trình hoạt động định kỳ tiến hành đánh giá, tổng kết đóng góp cán nhân viên cho Cơng ty, từ có biện pháp khuyến khích khen thưởng vật chất, khích lệ, chế độ đãi ngộ thăng tiến phù hợp để họ có thêm động lực tiếp tục phấn đấu cố gắng cho phát triển chung Công ty Đồng thời cần phải nghiêm khắc phê bình, kiểm điểm hành vi sai trái làm cản trở phát triển Công ty 83 Thứ ba, công tác quản lý nguồn nhân lực cần thực cách công bằng, nghiêm túc, cần nhìn nhận đánh giá điểm tích cực tiêu cực q trình hoạt động cán công nhân viên Đội ngũ lãnh đạo cần phải gương sáng, đầu hoạt động Công ty Thứ tư, Công ty thường xuyên tổ chức hoạt động ngoại khóa, hoạt động thể dục thể thao nhằm khuyến khích nhân viên tập luyện, vừa nâng cao sức khỏe thân cán công nhân viên, vừa tăng cường tinh thần đồn kết, tình đồng nghiệp Công ty 3.2.3 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý Thứ nhất, Công ty cần nâng cấp phát triển phần mềm tin học phục vụ cho công tác quản lý tài Cơng ty, ưu tiên phát triển phần mềm phục vụ cho công tác nghiên cứu, dự báo thị trường như: thị trường hàng hoá, thị trường tài tiền tệ để tăng tính cạnh tranh vốn Công ty với đối thủ Thứ hai, Công ty cần trọng đầu tư phát triển sở vật chất thiết bị máy tính, văn phòng làm việc, nhà xưởng, kho lưu giữ Cần định kỳ tiến hành kiểm tra, đánh giá lại danh mục tài sản, thiết bị quản lý lỗi thời, lạc hậu hêt giá trị sử dụng nhằm mục để xuất giải pháp lý, bán đấu giá để loại chúng khỏi danh mục tài sản đầu tư nâng cấp thiết bị, tài sản sử dụng để nâng cao hiệu sử dụng tài sản công ty 3.2.4 Các biện pháp phịng ngừa rủi ro kinh doanh Thứ nhất, Cơng ty cần tiến hành định kỳ kiểm kê, đánh giá lại hàng hóa, xác định xác giá trị tài sản ngắn hạn Cơng ty để có biện pháp điều chỉnh xử lý cho phù hợp Thứ hai, cần thường xuyên theo dõi biến động giá thị trường để từ có biện pháp ứng phó kịp thời, tránh bị tác động mạnh biến động thị trường 84 Thứ ba, trọng đến việc trích lập khoản dự phịng để hạn chế rủi ro cho Cơng ty Hiện nay, Cơng ty chưa thực dự phịng cho khoản mục nào, rủi ro xảy Cơng ty phải chịu thiệt hại lớn Với khoản phải thu, Cơng ty cần trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi để tránh rủi ro Cơng ty không thu hồi khoản nợ hạn, giảm bớt khó khăn mặt tài Với hàng tồn kho, khoản mục chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản ngắn hạn Công ty, lại dễ ẩm mốc, hỏng hóc Việc thực trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho Công ty tránh tổn thất nặng nề… 3.3 Một số kiến nghị với quan Nhà nước Nhà nước đóng vai trị quan trọng việc thúc đẩy phát triển kinh tế nói chung hoạt động doanh nghiệp kinh tế nói riêng Những sách Nhà nước đề có ảnh hưởng lớn đến hiệu hoạt động doanh nghiệp kinh tế Để đảm bảo hiệu hoạt động Cơng ty nói riêng doanh nghiệp hoạt động lãnh thổ Việt Nam nói chung cần nâng cao vai trò hiệu quản lý Nhà nước Một số kiến nghị sau: - Nhà nước cần tiến hành đẩy nhanh tốc độ cải cách hành chính, quy định ban hành nên đơn giản, gọn nhẹ hơn, nhằm giảm bớt chi phí thời gian cho thủ tục hành - Cần xây dựng hệ thống pháp lý, sách phát triển, quản lý kinh tế sở khoa học thực tiễn, phù hợp với yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng hạn chế khiếm khuyết cản trở đến hoạt động doanh nghiệp kinh tế - Cần tiến hành điều chỉnh linh hoạt thận trọng sách tiền tệ, kiểm sốt mức lãi suất tỷ giá mức hợp lý, tăng cường phối hợp 85 sách tài khóa sách tiền tệ nhằm nâng cao hiệu điều hành, kiểm soát tiền tệ, lạm phát - Hỗ trợ doanh nghiệp giảm chi phí đầu vào, nâng cao khả cạnh tranh thông qua tăng cường xây dựng sở hạ tầng, giao thông… Tạo điều kiện để doanh nghiệp tiếp cận nguồn vốn trung dài hạn với mức lãi suất hợp lý, giúp doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ổn định bền vững KẾT LUẬN CHƯƠNG Căn vào trình nghiên cứu thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học, chương đề xuất số giải pháp nhằm khác phục hạn chế nêu chương 2, giúp Công ty nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Giải pháp hình thành từ ý kiến chủ quan từ tìm tịi, tham khảo viết tìm hiểu, nghiên cứu khác hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn, em hy vọng đóng góp hữu ích cho Cơng ty q trình hoạt động sản xuất kinh doanh sau 86 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn mối quan tâm lớn doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn hợp lý, tiết kiệm hiệu giúp cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát triển thuận lợi, làm tăng lợi nhuận, tăng khả toán khả sinh lời… Là Cơng ty có 50 năm kinh ngiệm ngành xuất bản, Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học có thành tựu định, góp phần khơng nhỏ vào cơng bảo vệ xây dựng, vào tiến trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Ban lãnh đạo Cơng ty cố gắng để đưa sách quản lý sử dụng TSNH cho hiệu Hy vọng tương lai, Công ty ngày phát triển hơn, hiệu sử dụng TSNH ngày tăng cao Công ty thu lợi nhuận tối ưu Trong trình nghiên cứu, cố gắng, song trình độ lý luận, khả nhận thức, khả phân tích cịn hạn chế nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu giáo, ThS Nguyễn Quỳnh Thơ tồn thể thầy khoa Tài chính, Học viện Ngân hàng để khóa em luận hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn tới giáo,ThS Nguyễn Quỳnh Thơ tồn thể thầy khoa Tài chính, Học viện Ngân hàng cô chú, anh chị Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học giúp đỡ để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Huy Hoàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2002, Chuẩn mực số 1, “Chuẩn mực Kế toán Việt Nam” PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, 2008, “Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân PGS.TS Trần Ngọc Thơ, 2005, “Giáo trình tài doanh nghiệp đại”, NXB Thống kê TS Lê Thị Xn, 2012, “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, NXB Đại học Kinh tế quốc dân TS Lê Thị Xuân, 2013, “Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp”, NXB Dân trí Vũ Trà My, 2015, “Khóa luận Nâng cao hiệu sử dụng Tài sản ngắn hạn Cơng ty Cổ phần gốm sứ khí hóa lỏng An Hưng”, Trường Đại học Thăng Long Đặng Thị Đào, 2012, “Khóa luận Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng Tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần viễn thông Đại An”, Học viện Ngân hàng Vũ Thị Tình, 2012, “Khóa luận Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng Tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần cao su Sao Vàng”, Học viện Ngân hàng BCTC Công ty TNHH MTV Nhà xuất Y học 2013-2015