Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội,

E - - NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO IB HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HOC VIỆN NGÂN HANG khoa đại học TRẦN LINH HẬU ĐÁNH GIÁ T H ự C TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI B ộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG M ẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TỂ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH XUÂN HẠNG HỌC VIỀN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THÔNG TIN - THƯVIỆN SÔ': u u m 1.1 HÀ NỘI - 2014 L ■ Ể LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những thơng tin, liệu, số liệu luận văn trung thực Kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình khác Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả luận văn Trần Linh Hậu MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN c BẢN VÈ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI B ộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Nội dung hệ thống kiểm soát nội 1.13 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại 1.1.4 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội 10 1.2 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 12 1.2.1 Khái niệm đánh giá hệ thống kiểm soát nội 12 1.2.2 Mục đích nội dung đánh giá hệ thống kiểm soát nội 13 1.2.3 Nguyên tắc đánh giá hệ thống kiểm soát nội 14 1.2.4 Trình tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội 16 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hệ thống kiểm soát nội 23 1.3 CÁC NHẢN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHÁT LƯỢNG VÀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .24 1.3.1 Nhân tố khách quan 25 1.3.2 Nhân tố chủ quan 25 KÉT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ PHẦN QUÂN ĐỘI .27 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy nhiệm vụ 33 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh 36 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 41 2.2.1 Mơ hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội .41 2.2.2 Nội dung quy trình kiểm sốt, kiểm tốn nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội 44 2.3 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ PHẦN QUÂN ĐỘI 65 2.3.1 Đánh giá điểm mạnh hệ thống kiểm soát nội 65 2.3.2 Đánh giá điểm yếu hệ thống kiểm soát nội 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ VÀ PHÁT TRIỀN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 72 3.1 Sự CẦN THIẾT HOÀN THIỆN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN HỆ THỐNG KIÊM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI ĐẾN NĂM 2020 72 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm sốt nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội 72 3.1.2 Định hướng hồn thiện quy trình kiếm sốt nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội 74 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ĐÁNH GIÁ VÀ PHÁT TRIỂN HỆ THỐNG KIÊM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUẦN ĐỘI 76 3.2.1 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt nội với tất mảng nghiệp vụ ngân hàng 76 3.2.2 Nâng cao kỹ thuật kiểm tra, kiểm soát 78 3.2.3 Hồn thiện phương pháp kiểm tốn nội 80 3.2.4 Nghiên cứu hoàn thiện tổ chức Cơ quan kiểm toán nội chức Ban kiểm soát 85 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm toán nội 91 3.2.6 Tăng cường theo dõi, giám sát sau kiếm toán 91 3.2.7 Các giải pháp khác 92 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI Bộ TẠI NGÂN HÀNG THƯONG MẠI CỔ PHẦN QUẦN ĐỘI 93 KÉT LUẬN CHƯƠNG 94 KÉT LUẬN 95 DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước DNKT Doanh nghiệp kiểm toán KTNB Kiểm toán nội bội KSNB Kiểm soát nội TMCP Thưcmg mại cổ phần HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng QHKH Quan hệ khách hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, s ĐỒ Bảng 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .40 Bảng 3.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội hoạt động kho quỹ 81 Bảng 3.2: Mau đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm soát nội hoạt động kho quỹ 82 Bảng 3.3: Thủ tục phân tích cơng tác huy động vốn 84 Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng trưởng vốn huy động (Dân cư & TCKT) 31 Biểu đồ 2.2: Tốc độ tăng trưởng Tổng tài sản 31 Biểu đồ 2.3: Tốc độ tăng trưởng Tổng dư nợ 32 Biểu đồ 2.4: Tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận trước thuế 32 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP Quân đội giai đoạn 2010-2015 35 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Cơ quan kiểm tốn nội giai đoạn 2010-2015 42 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội có vai trò quan trọng định thành bại doanh nghiệp nói chung tổ chức tín dụng nói riêng Cuối năm 80, loạt công ty Hoa Kỳ bị đổ vỡ, người ta xác minh nguyên nhân đổ vỡ hệ thống kiểm soát nội công ty yểu Ke từ đó, khái niệm hệ thống kiểm sốt nội đời tất doanh nghiệp đặc biệt ngân hàng đại giới ngày quan tâm đến mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội thiết lập nhằm mục tiêu bảo đảm cho ngân hàng hoạt động tuân thủ pháp luật quy định, quy trình nội quản lý hoạt động, chuẩn mực đạo đức ngân hàng đặt ra; đảm bảo mức độ tin cậy tính trung thực thơng tin tài chính, phi tài chính; bảo vệ, quản lý sử dụng tài sản nguồn lực cách kinh tế hiệu nhất; ngồi cịn hỗ trợ thực mục tiêu ngân hàng đề Trong năm qua, hệ thống ngân hàng Việt Nam đối cách mơ hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ Có thể nói hoạt động hệ thống ngân hàng có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triên kinh tế đất nước Bên cạnh kết đạt được, hệ thống ngân hàng Việt Nam khó tránh khỏi sai sót điều hành hoạt động nghiệp vụ, đặc biệt việc quản lý hoạt động ngân hàng Thương mại với loại hình sở hữu khác Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị tổn thương có gian lận sai sót, việc bảo đảm an tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm người gửi tiền, quan quản lý Nhà nước, toàn xã hội phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài - ngân hàng, ảnh hưởng lớn toàn kinh tế Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt đơng kinh doanh ngân hàng, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi ngân hàng thương mại phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng ngân hàng thương mại phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội cách đầy đủ có hiệu Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nên định chọn đề tài nghiên cứu: “Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội” nhằm có nhìn tổng qt hệ thống kiểm sốt nội NHTM nay, từ tìm điểm mạnh, điểm yếu hệ thống sở đề xuất biện phát hồn thiện phát triển hệ thống giúp hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cách có hiệu Mục tiêu nghiên cửu - Nghiên cứu sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại - Nghiên cứu hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quân Đội - Đánh giá tính mạnh yếu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quân Đội - Đề xuất số biện pháp hồn thiện phát triển hệ thống kiểm sốt nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quân đội - Phạm vi thời gian: Nghiên cứu hoạt động hệ thống kiểm soát nội năm 2011, 2012, 2013 83 chinh I hu tục phan tích bao gơm ba loại: kiêm tra tính họp lý, phân tích xu hướng phân tích tỉ suất Thủ tục phân tích áp dụng tất giai đoạn quy trình kiểm tốn nội Thủ tục phân tích sử dụng hữu hiệu kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ tốn quốc tế tài trợ thương mại nghiệp vụ huy động vốn kiểm tốn kế tốn-tài Thủ tục phân tích sử dụng qua trinh lạp ke hoạch kiêm toán, nhân viên kiêm toán dựa số liệu báo cáo phân tích tính hợp lý, xem xét biến động bất thường, đưa dự kiên trọng điểm rủi ro, điểm cần làm sâu, làm rõ q trình kiểm tốn cụ thê Ví dụ hoạt động kiểm tốn tín dụng, nhân viên kiểm tốn tiến hành phân tích, so sánh dự nợ tín dụng năm so với năm trước đơn vị kiểm toán Nếu thấy dư nợ năm cao đột biến thực kiểm toán nhân viên kiểm toán tập trung vào khách hàng phát sinh dư nợ khách hàng cũ có dư nợ tăng nhiều năm Hoặc kiểm toán nghiệp vụ huy động vốn, thủ tục phân tích sử đụng để so sánh thực tế huy động vốn đơn vị kiểm toán với tiêu Ngân hàng TMCP Quân đội mao từ phân tích ngun nhân khơng đạt tiêu, hoàn thành hay hoàn thành vượt mức Thủ tục phân tích hữu hiệu đánh giá biến động thu chi kiểm toán báo cáo tài đơn vị kiểm tốn Tuy nhiên việc áp dụng thủ tục phân tích dựa nhiều vào kinh nghiệm hiểu biết nhân viên kiểm toán nội đưa phán đoán, nhận xét cần kết hợp với phương pháp kiểm toán khác để đạt hiệu cao Ví dụ thủ tục phân tích công tác huy động vốn sau: 84 Bảng 3.3: Thủ tục phân tích cơng tác huy động vốn Chỉ tiêu 30/06/ 31/12/ 2013 2012 CL %CL Kế hoạch % Tỷ lệ tăng năm kế trưởng 2012 hoạch thực tế T huy động vốn Huy động vốn từ dân cư Huy động vốn TCKT - Biến động tập trung loại tiền: - Biến động tập trung kỳ hạn: - Biên động tập trung khách hàng sau: - Nguyên nhân khác: T h ủ tụ c k iêm tr a ch i tiêt: Thủ tục kiêm chi tiêt việc áp dụng biện pháp kỹ thuật cụ thể trắc nghiệm tin cậy trắc nghiệm trực tiếp số dư để kiểm toán khoản mục nghiệp vụ tạo nên sổ dư khoản mục hay loại nghiệp vụ Thủ tục kiểm tra chi tiết áp dụng kiểm tốn hầu hết quy trình nghiệp vụ Ngân hàng TMCP Quân đội Các biện pháp kiểm tra chi tiết thường áp dụng kiểm kê, chọn mẫu xác nhận Trong kỳ thuật chọn mẫu Ngân hàng TMCP Quân đội kiểm toán nội thường sử dụng phưong pháp chọn mẫu theo đon vị tiền tệ nhằm đảm bảo số lượng mẫu kiểm tra có giá trị đạt 50% tổng giá trị đối tượng cần kiểm toán lựa chọn mẫu điển 85 hình (có sơ tiên lớn) Ví dụ hoạt động tín dụng, số dư nợ khoản vay lựa chọn cần đạt 50% tổng dư nợ đơn vị kiểm toán thời hiệu kiểm tốn Bên cạnh nhân viên kiểm tốn nội áp dụng phương pháp chọn mẫu dựa xét đốn nghề nghiệp đảm bảo tính đại diện mẫu phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên (chủ yếu áp dụng kiểm toán huy động vốn) Tuy nhiên, kiểm toán hoạt động huy động vốn, việc chọn mẫu kiểm tra chứng từ có giá nên thực theo kỹ thuật phân tầng theo mệnh giá số lượng chứng từ có giá lớn, nhân viên kiểm tốn khơng thể kiểm tra hết, cịn chọn mẫu ngẫu nhiên khơng đảm bảo tính đại diện mâu Ví dụ: đơi với chửng tiền gửi có mệnh giá tỷ đồng cọn mẫu toàn bộ, từ 500 triệu đồng đến tỷ đồng chọn mâu 70%, từ 100 triệu đồng đến 500 triệu đồng chọn mẫu 50%, 100 triệu đồng đem theo bó Đối với phương pháp xác nhận, phương pháp thường sử dụng kiểm tốn tín dụng nhằm xác nhận dư nợ vay, xác nhận mục đích sử dụng vốn vay tài sản bảo đảm, khả trả nợ Nhân viên kiểm toán nội gửi thư xác nhận tới khách hàng vay vốn nhằm xác nhận dư nợ tín dụng Tuy nhiên phương pháp không sử dụng Nhân viên kiểm toán nội nên kết hợp phương pháp khác vấn khách hàng, điều tra, xác minh tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình vay vốn, sử dụng vốn vay, tài sản bảo đảm sổ sách kế tốn báo cáo tài chính, giây tờ vê tài sản bảo đảm đê cung cấp thêm chứng xác thực nhằm đánh giá chất lượng tín dụng đơn vị kiểm tốn N g h iê n c ứ u h o n th iệ n tổ c h ứ c c ủ a C q u a n k iể m to n n ộ i b ộ v ch ứ c n ă n g c ủ a B a n k iể m s o t Đe tạo dựng phận Kiểm tốn nội hữu hiệu, ngân hàng cần trì chức kiểm tốn nội lâu dài Để đảm bảo tính khách quan, phận kiểm toán nội phải tách khỏi máy quản lý điều hành kinh doanh Ngân hàng, độc lập với trình quản trị Ngân hàng Sự độc lập đảm bảo cho khách quan phận Kiểm toán nội v ề nguyên tắc, máy kiểm toán nội đặt vị trí cao đễ việc tiếp cận thông tin xử 86 lý công việc Cặp quản lý phận kiểm toán nội phải độc lập, minh bạch để giảm thiểu can thiệu từ bên ngồi vào cơng việc kiểm tốn Hiện Ngân hàng TMCP Quân đội, phận Kiểm toán nội trực thuộc Ban Kiểm soát hội đồng quản trị tưcmg đối đảm bảo đuợc vai trò độc lập, tách bạch với hoạt động điều hành, tác nghiệp đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp ngân hàng Tại Ngân hàng TMCP Quân đội, phận Kiểm toán nội tổ chức thành quan kiểm toán nội với 12 nhân viên kiểm toán, thực kiểm toán mảng nghiệp vụ ngân hàng theo phân định mảng nghiệp vụ lớn nghiệp vụ kế tốn tài chính, đầu tư, treasury nghiệp vụ tín dụng, tốn quốc tế, nhiều mảng nghiệp vụ chưa thể tiến hành kiểm tốn cơng nghệ thơng tin, kiểm tốn truyền thơng Với số lượng phịng giao dịch, chi nhánh cơng ty số lượng nghiệp vụ phát sinh đơn vị thành viên lớn, tính chất nghiệp vụ khác việc tổ chức máy kiểm toán chưa họp lý Nhân lực kiểm tốn nội cịn q mỏng chưa thể đáp ứng đủ u cầu kiểm tốn tồn hệ thống Ngân hàng TMCP Qn đội Mơ hình tổ chức Kiểm toán nội ngân hàng TMCP Quân đội phù họp với chiến lược phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội nhiên tương lai để đáp ứng nhu cầu kiểm toán Ngân hàng TMCP Quân đội, đáp ứng yêu cầu chất lượng kiểm toán nội bộ, yêu cầu Ban Kiểm soát việc giám sát, kiêm toán nhăm nâng cao chất lượng kiểm tốn nội cần thiết phải mở rộng quy mơ Phịng Kiểm tốn nội Bộ phận kiểm toán nội chia thành phận kiểm toán nghiệp vụ như: tín dụng, cơng nghệ thơng tin, kế tốn tài chính, kho quỹ, tốn quốc tế Các phận thực kiểm toán mảng nghiệp vụ phận phụ trách tồn hệ thống Đứng đầu phận trưởng phận, chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với Trưởng ban Kiểm toán nội - người đứng đầu chịu trách nhiệm trước Ban Kiểm soát hoạt động phận Kiểm tốn nội Mơ hình giúp phận Kiểm tốn nội chun mơn hóa nâng cao hiệu hoạt động 87 Bên cạnh đó, nên có phân định chức danh kiểm toán viên nội theo thâm niên cơng tác, kinh nghiệm làm việc trình độ Việc phân định chức danh giúp việc phân công công việc, phân định trách nhiệm xây dựng sách lương thưởng, đãi ngộ Bộ phận kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Qn đội đóng vai trị đầu mối để phối hợp chặt chẽ với tổ chức Thanh tra Nhà nước, Thanh tra Ngân hàng Nhà nước, Kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập, Bộ phận kiểm tốn nội nên thể tích cực chủ động việc đáp ứng yêu cầu lực lượng ngoại kiêm không đơn thuân cung câp tài liệu cho lực lượng ngoại kiểm Bộ phận Kiểm tốn nội sử dụng tài liệu chuyên môn kết lượng lượng ngoại kiểm sở phân tích, chọn lọc vừ tránh trùng lặp vừa nâng cao hiệu hoạt động Hơn nữa, phận kiểm tốn nội trao đổi thực tế cơng việc, vướng mắc khó khăn cho quan đưa kiên nghị thuộc phạm vi xử lý quan nhàm hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội Đội ngũ nhân viên kiểm tốn nội đóng vai trò quan trọng chất lượng hiệu hoạt động kiểm toán nội Ban Kiểm soát phải đảm bảo phận Kiểm toán nội trang bị đầy đủ số lượng, nhân viên kiểm tốn nội có đầy đủ khả để đáp ứng địi hỏi tính chất quy mô công việc đật Không thế, Ban Kiêm soát phái áp dụng biện pháp phù hợp đê đảm bảo cá nhân giao nhiệm vụ kiểm tốn nội có phẩm chất cho phép họ kiểm tốn hoạt động kinh doanh quy trình nghiệp vụ điều đặc biệt cần thiết xu hướng phát triển Ngân hàng TMCP Quân đội thời gian tới mở rộng sản phẩm, loại hình kinh doanh đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế Những điều quy định nguyên tắc số “khả chuyên môn” Bản nghiên cứu thực hành tốt kiểm toán nội ngân hàng ủy ban Basel: “Khả chuyên môn đánh giá dựa khả thu thập, xem xét đánh giá, truyền đạt thơng tin Xét khía cạnh này, kiểm tốn viên nội cịn phải có khả kiểm toán hoạt động 88 phức tạp phát sinh ngày nhiều đa dạng Ngân hàng q trình phát triển lĩnh vực tài chính” “Tồn bộ phận kiểm tốn nội phải có khả chun mơn thực kiểm tốn tất lĩnh vực hoạt động ngân hàng” Đe làm điều này, thân nhân viên kiểm toán nội phải hiểu rõ cấu rủi ro quy trình, phải có kiến thức cập nhật lĩnh vực kiểm tốn phải hồn tồn quen thuộc với lĩnh vực kiểm tốn mà họ phụ trách Hồn thiện đội ngũ nhân viên kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Quân đội xem xét hai khía cạnh: số lượng chất lượng, v ề mặt sổ lượng, yêu cầu phận Kiểm toán nội phải đủ nhân viên kiểm toán nội tương xứng với quy mô hoạt động kinh doanh Ngân hàng, mặt chất lương, trình độ đội ngũ nhân viên kiểm toán nội phải đáp ứng u cầu cơng việc Giải pháp hồn tồn đội ngũ nhân viên kiểm toán nội bao gồm: số lư ợ n g ; Hiện tại, số lượng nhân viên kiểm tốn nội Hội sở 12 người Trong kế hoạch nhân năm 2011, kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội phê duyệt kế hoạch tuyển dụng nâng tổng số nhân lên 20 người vào cuối năm 2011 Tuy nhiên để đáp ứng nhu cầu kiểm toán chi nhánh mà không cần sử dụng nguồn nhân lực phân khác số lượng cịn q hạn chế Toàn hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội có 38 chi nhánh cấp 1, để đảm bảo nhận biết, kiểm soát hạn chế rủi ro hoạt động Ngân hàng TMCP Quân đội 40% chi nhánh phải kiêm toán (sau xếp loại theo rủi ro) tức tháng 12 phục vụ cơng tác kiểm kê, tốn, tháng 1, tháng phối họp với kiểm toán độc lập bên ngồi báo cáo kiểm tốn tài năm, phịng kiểm tốn nội cịn tháng tổng số chi nhánh phải kiêm tốn Ngồi ra, cịn phải kiêm tốn mảng đầu tư, tài chính, treasury Hội sở, kiếm tốn chương trình đột xuất khác, giám sát báo cáo sau kiểm toán chi nhánh phục vụ đoàn tra Ngân hàng nhà nước Như vậy, tháng kiểm toán nội phải triển khai đến đồn kiểm tốn nội Mà với nhân lực để thực yêu cầu kiểm tốn kiểm tốn nội phải huy động thêm nhiều nhân lực Khối, phòng ban khác, điều 89 nhiều ảnh hưởng đến tính độc lập chất lượng kiểm toán, phụ thuộc vào kế hoạch phịng ban khác nhiều, khơng chủ động thời gian kiểm tốn Như vậy, năm năm tới tổng số nhân cần có phải lên tới 30-35 người đáp ứng yêu cầu kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội Khối nhân Ngân hàng TMCP Quân đội cần tăng tiêu tuyển dụng nhân viên kiểm toán qua tuyển dụng hàng năm, lựa chọng nhân viên phận nghiệp vụ ngân hàng nhân viên từ công ty, quan ngồi ngân hàng có đủ tiêu chuẩn mặt chất lượng: Kinh nghiệm cho thấy, chất lượng đầu vào cán có ảnh hưởng lớn đến khả xử lý hiệu công việc Do đó, Ngân hàng TMCP Quân đội cần trọng đến khả ứng viên tuyển dụng nhân viên cho phận Kiểm tốn nội Ngồi kiến thức lĩnh vực kể tốn tài chính, ngân hàng, nhân viên kiêm tốn nội cịn phải có kiến thức vê pháp luật, quản trị điêu hành kinh doanh Hơn nữa, nhân viên kiểm tốn nội cịn phải có khả sử dụng ngoại ngữ vi tính - yếu tố thiếu giai đoạn hội nhập Một mặt hạn chế đội ngũ nhân viên kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội người có kỹ năng, kiến thức bề dày kinh nghiệm hoạt động ngân hàng xa lạ với kiến thức kiểm tốn nội đại ngược lại Do đó, yêu cầu dặt phải tiến hành đào tạo đào tạo lại đội ngũ nhân viên kiểm toán Các nhân viên kiểm toán Ngân hàng TMCP Quân đội cần đào tạo kiến thức kiểm toán kiểm tốn nội thơng qua chương trình đào tạo cụ thể, có hệ thống nên tiến hành hàng năm Các chương trình đào tạo cung cấp cho họ kiến thức bản, chuyên ngành kế toán, kiểm toán nội bộ, cập nhật cho họ thay đổi, yêu câu vê hoạt động kiêm toán kiểm toán nội học tập nghiên cứu chuẩn mực mới, sách liên liên quan đến kiểm toán nội Thêm vào nhân viên kiểm tốn nội cịn phải tham gia cập nhật khóa đào tạo nghiệp vụ mới, liên tục cập nhật kiến thức, thông tin pháp luật quy 90 định ngành kiến thức khác để không bị tụt hậu với nhân viên nghiệp vụ thực kiểm toán nghiệp vụ phát sinh Ngân hàng TMCP Quân đội thường xuyên giúp nhân viên kiểm toán nội nhận thức sâu đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội - nhân tố thiểu trình tác nghiệp nhân viên kiểm tốn Ngồi ra, nhân viên kiểm tốn nội phải tự trang bị, cập nhật học tập kiến thức, kỹ cần thiết cơng việc kiểm tốn Ngân hàng nên mời chuyên gia lĩnh vực kiểm tốn nội tham giá khóa giảng dạy, tư vấn, hỗ trợ việc đào tạo nhân viên kiêm toán nội học tập kinh nghiệm ngân hàng nước lĩnh vực tơt chức kiểm tốn nội Đối với hoạt động kiểm tốn nghiệp vụ mới, cơng ty, đơn vị thành viên mang tính đặc thù nhân viên kiểm tốn nội phải tự tìm hiểu, trang bị kiến thức nghiệp vụ, hoạt động kinh doanh đơn vị kiểm toán Ngân hàng cần tổ chức lớp nghiệp vụ, khóa học, hỗ trợ cho nhân viên kiểm tốn nội trình tự đào tạo để nhân viên kiểm tốn có đầy đủ kiến thức, lực chun mơn thực kiêm tốn lĩnh vực, đơn vị sách đãi ngộ: Chính sách đãi ngộ yếu tố quan trọng để thu hút giữ chân nhân viên kiểm toán nội bộ, đặc biệt nhân viên kiểm toán giỏi giai đoạn cạnh tranh gay gắt thu hút người tài ngân hàng, công ty chứng khốn, tài Nhân viên kiêm tốn nội cần có sách đãi ngộ tương xứng phù họp với vị trí, vai trị họ Một sách đãi ngộ khơng tốt không tạo động lực cho nhân viên kiểm tốn nội ảnh hưởng đến tiính độc lập, khách quan họ xử lý cơng việc Do ngân hàng TMCP Qn đội cần có sách đãi ngộ riêng cho đội ngũ nhân viên kiểm tốn nội Ngồi việc phân phổi lương, thưởng phụ cấp trách nhiệm tương ứng với trình độ cống hiến nhân viên kiểm toán Bên cạnh đó, nhân viên kiểm tốn cần trang bị phương tiện làm việc phù họp giúp họ thực cơng việc dễ dàng, nhanh chóng máy tính xách tay, máy ảnh, máy ghi âm 91 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác kiểm tốn nội Bên cạnh việc vân hành hệ thống phần mềm Ngân hàng cần trọng khai thác, phát triển hệ thống, đưa vào hệ thống chương trình ứng dụng hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn nội Những hỗ trợ thể hình thức cung cấp đầy đủ chi tiết thông tin nhập vào hệ thống, tạo báo cáo tổng họp theo nhiều tiêu thức khác nhau, xây dựng hệ thống sở liệu có biểu đồ tự động để theo dõi biến động bất thường, từ KTV nội tìm ngun nhân có kiến nghị kịp thời để ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động ngân hàng Hiện nay, Ngân hàng TMCP Quân đội trình xây dựng phần mềm quản trị để có báo cáo quán trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tác nghiệp phòng ban Hội sở Để có hệ thống quản trị ngồi u cầu kinh phí cịn u cầu Ngân hàng TMCP Quân đội phải xây dựng kho liệu chung (data house) Làm điều không khó cần có thời gian Theo kê hoạch đên hêt năm 2011, việc tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kiểm tốn nội có nhiều thuận lợi 3.2.6 Tăng cường theo dõi, giám sát sau kiểm toán Đây giai đoạn thường hay bị xem nhẹ trình kiểm tốn kiểm tốn nội lại cơng việc quan trọng đánh giá kết kiểm toán nội có dơn vị thực nghiêm túc hay khơng? Nó vị sức thuyết phục máy kiểm toán nội Ngân hàng TMCP Quân đội với đơn vị hệ thống Xét đến cùng, hoạt động kiểm toán nội mang lại lợi ích cho đơn VỊ kiêm tốn, sai sót, lồ hổng cần phải bù đắp q trình vận hành đơn vị Vì việc thực kiến nghị kiểm tốn nội giúp cho đơn vị kiểm toán tốt củng cố hoàn thiện hệ thống ngân hàng TMCP Qn đội Do khơng thể xem nhẹ giai đoạn Kết thúc kiểm tốn, Đồn Kiểm tốn nội đưa kết luận hoạt động kiêm tốn chi nhánh Trong báo cáo trình bày ưu điểm hạn chế chi nhánh hoạt động tín dung, đồng thời nêu lên 92 kiến nghị Đồn kiểm tốn đổi với chi nhánh để khác phục sai phạm Báo cáo trình lên Ban Kiểm soát, Tổng giám đốc để Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc nắm bắt tình hình hoạt động chi nhánh Tuy nhiên, việc thực kiến nghị Đồn kiểm tốn nội thường không chi nhánh ý lập báo cáo sau kiểm tốn mang tính đối phó Vì vậy, phịng kiểm toán nội cần trọng vấn đề giám sát việc thực kiến nghị để tránh cho kết luận trở nên khơng có hiệu lực, khơng làm cải thiện tình hình hoạt động chi nhánh Hiện công việc giám sát kiểm tốn viên nội Phịng kiểm toán nội đảm nhiệm Ngày 10 hàng tháng chi nhánh gửi báo cáo giải trình Tuy nhiên để trình thực kiến nghị diễn cách nghiêm túc, phịng kiếm tốn nội nên có biện pháp nhắc nhở kịp thời ví dụ như: đến hạn chi nhánh không báo cáo làm công văn nhắc nhở toàn hệ thống gia hạn cho chi nhánh thêm ngày làm việc để hồn thiện giải trình gửi Phịng kiểm tốn nội Trường hợp chi nhánh tiếp tục vi phạm, Trưởng kiểm toán nội đưa vấn đề họp giao ban hàng tháng, nhắc nhở chi nhánh thực nghiêm túc đề nghị Phòng kế hoạch trừ điểm thi đua chi nhánh kết đánh giá hàng năm Ngân hàng TMCP Quân đội 3.2.7 Các giải pháp khác Ngoài giải pháp ban nêu trên, quan kiếm toán nội Ngân hàng TMCP quân đội kết họp thực với số biện pháp sau: - Cơ quan kiểm toán nội cần liên tục cập nhật văn bản, sách chế độ quan ban hành, nắm bắt chủ trương quan kịp thời để có biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động ngân hàng nhằm đảm bảo tính tn thủ, kiểm sốt rủi ro - Cơ quan kiếm tốn nội cần trì mối quan hệ họp tác với đối tác kiểm toán độc lập (KPMG, Ernst-Young) để nhận hỗ trợ phương pháp kiểm toán, kỹ thuật kiếm toán tiếp cận chuẩn mực quốc tế - Cơ quan kiểm tốn nội cần trì mối quan hệ trao đổi thơng tin 93 thường xun với phịng ban quản lý khác hội sở lĩnh vực tín dụng Quản lý tín dụng, Quản lý dự án, phát triển khách hàng doanh nghiệp, Phát triển khách hàng cá nhân - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn nội hoạt động ngân hàng, cần phải bồi dưỡng nhận thức cho toàn thể cán bộ, phận liên quan hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội công tác KTNB - Thực đầy đủ chức kiểm tốn nội bơ Thực tế Ngân hàng TMCP Quân đội cho thấy phận kiểm tốn nội ngồi nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt nội cịn thực nhiệm vụ khác như: báo cáo chống tham nhũng, báo cáo phòng chống rửa tiền, cung cấp số liệu tổng họp cho số phịng nghiệp vụ Do ảnh hưởng đến hiệu cơng việc, kiểm tốn nội chưa thực đầy đủ chức Vì cần phải để phận kiểm tốn nội chun tâm cơng việc kiểm tốn, khơng nên đảm nhận nhiệm vụ khác - Tăng cường trách nhiệm Ban lãnh đạo ngân hàng với hoạt động kiểm toán nội 3.3 M Ộ T S Ố K IÉ N N G H Ị, G IẢ I P H Á P N H Ằ M H O À N T H IỆ N Q U Y T R ÌN H K IỀ M S O Á T N Ộ I B ộ T Ạ I N G Â N H À N G T H Ư O N G M Ạ I C Ở P H Ầ N Q U Â N Đ Ộ I Các văn pháp lý quy định công tác kiểm toán nội chua đủ chua đáp ứng tính thực tiễn nhu độ phức tạp ngày cao cơng tác kiêm tra, kiêm sốt Hai văn ban hành công tác kiểm tra kiểm soát NHNN Việt Nam ban hành vào năm 2006 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN “Ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội TCTD” Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN “Quy chế Kiểm toán nội TCTD” Việc chỉnh sửa bổ sung văn quy định điều chỉnh hoạt động KTNB trước hết phải thống với nội dung bản, có tính hiệu lực cao, văn mang tính mở để bổ sung sửa chữa kịp thời cần Đồng thời NHNN cần quy định phối họp kiểm tra quan tra, giám sát NHNN với phận kiểm toán nội Ngân hàng Điều đảm bảo phối họp chặt chẽ, làm tăng tính hiệu cơng tác kiểm tra NHNN 94 vừa đảm bảo chức quản lý TCTD NHNN, hướng chung tới mục đích tăng hiệu kiểm tra, giám sát nội bộ, đảm bảo tính tuân thủ nguyên tác, sách hoạt động tín dụng TCTD Vì nói văn quy định cần đảm bảo tính sát thực, thống nhất, đồng tạo nên hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát ngân hàng tuân theo KẾT LUẬN CHƯ ƠNG Như vậy, chương Luận văn nêu lên định hướng công tác kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quân đội giai đoạn 2010-2020 Từ hạn chế quy trình KTNB chương 2, Luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Quân đội Đồng thời Luận văn đưa số đề xuất, kiến nghị với bên liên quan Ban lãnh đạo ngân hàng, phòng ban nghiệp vụ liên quan với Ban Kiểm soát nhằm tạo chế đồng để quan KTNB hoạt động cách hiệu chuyên nghiệp, thực tốt chức 95 KÉT LUẬN Có thể nói giai đoạn 2009-2014 giai đoạn khó khăn kinh tế Thế giới, kinh tế nước Theo ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động kinh doanh ngành tài ngân hàng Để góp phần đảm bảo hoạt động kinh doanh phát triển bền vững, an toàn hiệu Ban Kiểm soát Ngân hàng TMCP Quân đội hoàn thành tốt nhiệm vụ theo quy định pháp luật Qua thực tế tìm hiểu quy trình kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Quân đội kết họp với việc nghiên cứu lý luận kiểm soát nội hệ thống NHTM, tác giả hoàn thành luận văn “Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thưong mại cổ phần Quân Đội” với kết thu vô hữu ích Đó nhìn nhận hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống chặt chẽ, có tương tác lớn phận khác hệ thống ngân hàng TMCP Quân đội Tuy nhiên số tồn tại, hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện Với đề tài nghiên cứu này, tác giả mong muốn đóng góp phần kiến thức cơng sức nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội đơn vị nói chung Ngân hàng TMCP Quân đội nói riêng Luận văn khái quát lại sở lý luận chung Kiểm soát nội bộ, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, sâu phân tích đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội từ đưa số giải pháp nhăm hồn thiện quy trình kiêm sốt nội Ngân hàng thời gian tới Mặc dù cố gắng trình nghiên cứu, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp Nhà khoa học, thầy cơ, đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Thị Thu - Phó kiểm toán trưởng Kiểm toán nhà nước - Chuyên ngành kiểm toán VII (2010), H o t đ ộ n g củ a hệ th ố n g kiểm tốn n ộ i bơ; K iểm to n n ộ i tro n g lĩn h vự c n g â n h n g h iện nay, www.tapchikiemtoan.com GT.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngô Trí Tuệ, Th.s Tơ Văn Nhật (2005), Lý th u yết k iểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Học Viện Ngân hàng (2002), G iáo trìn h kiểm toán N g â n hàng, NXB Thống Kê, G iáo trình tín d ụ n g N g â n hàng, NXB Thống Kê, Hà Nội Học Viện Ngân hàng (2007), Hà Nội Học Viện Ngân hàng (2009), K iểm toán n ộ i N g â n h n g th n g m ại, NXB Thống Kê, Hà Nội Học Viện Tài Chính (2008), G iảo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội H N ộ i (1999),H ệ thống chuẩn m ực kiểm tốn Việt Nam , Q uyển 1, NXB Tài Chính H N ộ i (2001),H ệ thống chuẩn m ự c kiểm toán Việt Nam , Q uyển 2, NXB Tài Chính Luận văn Thạc sỹ tác giả khóa 2008, 2009, 2010, 2011, Học Viện Ngân Hàng 10 Học Viện Tài Chính (2006), G iáo trìn h Lý th u y ế t kiểm to n , NXB Tài Chính 11 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2007), Tài liệu hội thảo triển khai thực Quy chế kiếm toán nội kiểm tra kiểm soát nội bộ, Hà Nội 12 Ngân hàng TMCP Quân Đội (2011, 2012, 2013), Báo cáo hoạt động kinh doanh, Báo cáo kiểm tra hoạt động tín dụng Chi nhánh Hoàng Quốc Việt năm 2010, Quy chế kiểm toán nội 13 Nguyễn Đại Lai (2009), B ìn h lu ậ n g iớ i th iệu k h ả i q u t 25 n g u yên tắ c c củ a Uy ban B a se l Thanh tra, g iá m s t N g â n hàng, 14 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2007), 15 PGS.TS Nguyễn Đình Hựu (2010), K iếm tốn, www.tailieu.vn G iả o trìn h kiểm tốn tà i chính, M ộ t v i ỷ kiến ch ấ t v a i trò www.tapchikiemtoan.com 16 Phan Long (2007), G iớ i th iệu kiểm so t n ộ i m ộ t s ổ v í d ụ m in h họa th ủ tục kiếm soát, www.kiemtoan.com.vn 17 Quyết định số 36/2006-QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc NHNN việc ban hành Quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội Tổ chức tín dụng 18 Sổ tay chuẩn mực kiểm toán Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (techcombank) 19 Sổ tay kiểm toán nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) 20 Tạp chí kinh tế phát triển (2006), n g â n h n g th n g m ại, B n c c h ế kiểm so t n ộ i tro n g cá c www.tapchiketoan.info 21 Tập thể tác giả Khoa Kế toán - Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (1997), K iểm tốn, NXB Tài Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh 22 Tập thể tác giả Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội (2001), K iêm to n tà i c h ín h , NXB tài 23 Thành Đạt, (2007), K iểm chính, Hà Nội to n n ộ i bảo vệ g iá trị d o a n h nghiệp, www.tapchikiemtoan.com 24 Thời báo kinh tế Sài Gòn (2007), K iểm toán n ộ i s ự p h t triển tấ t yếu, www.kiemtoan.com.vn 25 Ths Vũ Thúy Ngọc (2006), H ệ đại, th ố n g kiểm s o t n ộ i củ a m ộ t n g â n h n g www.sbv.gov.vn 26 Trân Minh Puân (2007), th n g mại, G iả i p h p bao đ ả m an n in h tà i ngàn h n g www.nhandan.com.vn