Một số giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty tnhh hoàng vũ,

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU SUẤT SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG VŨ Giáo viên hƣớng dẫn : TS NGUYỄN XUÂN QUANG Sinh viên thực : TRẦN THỊ HẢI Lớp Mã sinh viên Khoa : TCDNE – K12 : 12A4011119 : TÀI CHÍNH Hà Nội- 05/Năm 2013 SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU SUẤT SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG VŨ Giáo viên hƣớng dẫn : TS NGUYỄN XUÂN QUANG Sinh viên thực : TRẦN THỊ HẢI Lớp Mã sinh viên Khoa : TCDNE – K12 : 12A4011119 : TÀI CHÍNH Hà Nội- 05/Năm 2013 SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng thân em Khóa luận thực dựa tình hình thực tế số liệu thực cơng ty TNHH Hồng Vũ Những kết nghiên cứu em thực hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Tiến sỹ Nguyễn Xn Quang tồn thể anh chị phịng Kế tốn- tài cơng ty TNHH Hồng Vũ Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2013 Sinh viên thực Trần Thị Hải SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Thầy cô giáo Học viện Ngân hàng, đặc biệt Thầy cô giáo khoa tài trang bị cho em kiến thức vơ bổ ích suốt năm đại học Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Tiến sỹ Nguyễn Xuân Quang, người tận tình giúp đỡ bảo em suốt q trình làm khóa luận Cảm ơn tồn thể anh chị phịng Kế tốn- tài cán cơng tác thư viện trường học viện Ngân hàng cung cấp cho em tài liệu quý báu để em hoàn thành khóa luận Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2013 Sinh viên Trần Thị Hải SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu Tên BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CPSXKDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở danh DTT Doanh thu ĐTTC Đầu tư tài GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho KPT Khoản phải thu 10 LNTT Lợi nhuận trước thuế 11 LNST Lợi nhuận sau thuế 12 NVL Nguyên vật liệu 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 TTNH Thanh toán ngắn hạn 15 TTN Thanh toán nhanh 16 TTTT Thanh toán tức thời 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 TSDH Tài sản dài hạn 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 TSLĐ Tài sản lưu động 21 VLĐTX Vốn lưu động thường xuyên SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Thứ tự Tên bảng Trang Bảng 2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty 28 Bảng 2.2 Bảng 2.2: Giá trị TSLĐ theo vai trò 34 Bảng 2.3 Giá trị TSLĐ theo hình thái biểu 37 Bảng 2.4 Nguồn hình thành TSLĐ cơng ty 41 Bảng 2.5 Cơ cấu tiền tương đương tiền 44 Bảng 2.6 Hệ số khả tốn cơng ty ngành 47 Bảng 2.7 Giá trị khoản phải thu 48 Bảng 2.8 Hệ số vòng quay khoản phải thu 50 Bảng 2.9 Giá trị hàng tồn kho 52 Bảng 2.10 Hệ số vòng quay hàng tồn kho 55 Bảng 2.11 Hiệu suất sử dụng TSLĐ công ty 57 Bảng 3.1 Kế hoạch kinh doanh năm 2013 64 Tên biểu đồ Biểu đồ 2.1 Giá trị tài sản công ty 32 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu tài sản công ty 32 Biểu đồ 2.3 Kết cấu TSLĐ theo vai trò 35 Biểu đồ 2.4 Kết cấu TSLĐ theo hình thái biểu 38 Biểu đồ 2.5 Cơ cấu nguồn hình thành TSLĐ 42 Biểu đồ 2.6 Hệ số khả tốn cơng ty 45 Biểu đồ 2.7 Cơ cấu hàng tồn kho 52 Tên hình vẽ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức cơng ty TNHH Hồng Vũ 25 Hình 2.2 Quy trình sản xuất sản phẩm 27 SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………… .1 CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TÀI SẢN LƢU ĐỘNG VÀ HIỆU SUẤT SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP……………… 1.1 Tài sản lƣu động doanh nghiệp…………………………………………… 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò tài sản lưu động……………… 1.1.2 Phân loại tài sản lưu động……………………………………… 1.1.3 Kết cấu tài sản lưu động………………………………………… 1.2 Hiệu sử dụng tài sản lƣu động doanh nghiệp………………………….8 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản lưu động…………….………………… 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp…………………………………………………………………… ……………9 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản lưu động……………… .11 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng tài sản lƣu động doanh nghiệp…………………………………………………………………………… 13 1.3.1 Nhân tố chủ quan……………………………………………………… 13 1.3.2 Nhân tố khách quan………………………………………………….….…….14 1.4 Quản trị tài sản lƣu động…………………………………………………….….16 1.4.1 Quản trị tiền mặt………………………………………………… ……….…17 1.4.2 Quản trị khoản phải thu………………………………………….…….….….18 1.4.3 Quản trị hàng tồn kho……………………………………… …………… 19 Kết luận chƣơng 1…………………………………….…………………………… 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG VŨ…………………………………………………….22 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Hồng Vũ……………………………………… 22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty……………………… 22 2.1.2 Mơ hình tổ chức công ty………………………………………… 23 2.1.3 Đặc điểm công nghệ tổ chức sản xuất…………………………… … 26 2.2 Thực trạng hiệu sử dụng tài sản lƣu động công ty TNHH Hoàng Vũ…………………………………………………………………………………….27 2.2.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty………………………… ………27 SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 2.2.2 Thực trạng sử dụng tài sản lưu động công ty……………….………… 31 2.3 Đánh giá chung hiệu sử dụng tài sản lƣu động cơng ty TNHH Hồng Vũ…………………………………………………………………………….58 2.3.1 Kết quả…………………………………………………………………… 58 2.3.2 Hạn chế, nguyên nhân……………………………… ………………………60 Kết luận chƣơng 2……………………………………………………………… 63 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG VŨ……………………………… 64 3.1 Định hƣớng phát triển công ty thời gian tới……………………… 64 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản lƣu động công ty TNHH Hồng Vũ……………………………………………………… .65 3.2.1 Chủ động cơng tác xác định nhu cầu vốn lưu động tối thiểu cần thiết trình sản xuất kinh doanh……………………………………………… 65 3.2.2 Hồn thiện sách quản lý tài sản lưu động……………………….……66 3.2.3 Nhóm giải pháp khác nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động………………………………… ………………………………………… .72 3.3 Kiến nghị……………………………………………………………………… 73 3.3.1 Về phía cơng ty…………… …………………………………………… .73 3.3.2 Về phía nhà nước…………………………………………… …………… 73 3.3.3 Về phía ngân hàng……………………………………………… ………… 74 Kết luận chƣơng 3………………………………………………………………… 75 KẾT LUẬN………………………………………………………………………….76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………… 78 SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết để tài Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch toán độc lập, tiến hành trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội nhằm tối đa lợi nhuận cho cơng ty tối đa hóa giá trị tài sản cho chủ sở hữu Sức ép cạnh tranh thị trường ngày lớn, muốn tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp ln ln phải xây dựng thực thi tốt sách quản lý sử dụng tài sản lưu động Do đó, việc quản lý tài sản lưu động vấn đề nhà quản lý quan tâm TSLĐ chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản doanh nghiệp có vai trị quan trọng doanh nghiệp Do vậy, việc nghiên cứu, tìm hiểu giải pháp để nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ góp phần nâng cao kết hoạt động kinh doanh, giúp doanh nghiệp mở rộng quy mô, nâng cao vị uy tín doanh nghiệp thị trường Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Hồng Vũ, em tìm hiểu phân tích hiệu sử dụng TSLĐ cơng ty lựa chọn đề tài : “Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty TNHH Hồng Vũ” cho khóa luận Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận thực tiễn tài sản lưu động hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng hiệu sử dụng tài sản lưu động cơng ty TNHH Hồng Vũ - Đề xuất giải pháp đưa kiến nghị chủ thể liên quan nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động cơng ty TNHH Hồng Vũ Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu vấn đề lý luận chung tài sản lưu động hiệu sử dụng tài sản lưu động  Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng tình hình sử dụng tài sản lưu động cơng ty TNHH Hoàng Vũ năm 2010, 2011 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng Trong trình thực hiện, tác giả sử dụng phương pháp phân tích, phương pháp so sánh, phương pháp tỷ số Ngồi cịn sử dụng bảng biểu, biểu đồ, đồ thị hình vẽ để tăng thêm tính thuyết phục Kết cấu khóa luận Bài khóa luận gồm chương: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận tài sản lƣu động hiệu sử dụng TSLĐ doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng hiệu sử dụng TSLĐ công ty TNHH Hoàng Vũ Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty TNHH Hoàng Vũ Mặc dù em đầu tư nhiều thời gian vào khóa luận, song trình độ nhận thức hiểu biết thực tế em cịn nhiều hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý Thầy cơ, bạn bè tồn thể cơng ty TNHH Hồng Vũ đê khóa luận em hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2013 Sinh viên thực Trần Thị Hải SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 64 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU SUẤT SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG VŨ 3.1 Định hƣớng phát triển công ty thời gian tới Tài sản lưu động có vai trị đặc biệt quan trọng doanh nghiệp sản xuất Do vậy, để khai thác, quản lý sử dụng tài sản lưu động cách có hiệu ln nhiệm vụ trọng tâm ưu tiên hàng đầu trọng chiến lược phát triển doanh nghiệp sản xuất Để tiếp tục nâng cao hiêu sử dụng tài sản lưu động công ty, năm tới công ty chủ trương phát triển theo định hướng sau : - Về kết hoạt động kinh doanh: Tiếp tục trì phát huy thành tích đạt năm qua Công ty đặt kế hoạch tăng trưởng doanh thu 20% tăng trưởng lợi nhuận 10% so với năm 2012, cụ thể: Bảng 3.1 Kế hoạch kinh doanh năm 2013 (ĐVT: triệu đồng) Chỉ tiêu Năm 2012 Kế hoạch năm Tỷ lệ tăng trưởng 2013 (%) Doanh thu 1.011.827 1.214.192 20 LNST 2.636 2.900 10 - Về sản phẩm: Nâng cao chất lượng sản phẩm, thi công theo tiến độ, tìm nguồn cung cấp đầu vào giá rẻ ổn định để hạ giá thành sản phẩm, tăng lực cạnh tranh với doanh nghiệp ngành - Dựa vào lực tài cơng ty mức độ uy tín công ty để tiếp cận, huy động khoản vay từ Ngân hàng thương mại, tham gia đầu tư tài thị trường chứng khốn - Về quản lý: Tăng cường quản lý điều hành sản xuất, quản lý tài chính, quản lý nhân cách chặt chẽ, tránh tình trạng thất thốt, gây lãng phí cho cơng ty Ngồi ta, kiện tồn máy quản lý tinh gọn nhằm giảm chi phí quản lý tránh chồng chéo trách nhiệm phòng ban Đổi cách thức quản lý phù hợp với tình hình công ty giai đoạn SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 65 Học viện Ngân Hàng - Tiếp tục rà sốt tồn cơng ty, tổ chức đào tạo nâng cao trình độ tay nghề cho người lao động chỗ Bên cạnh đó, tăng cường thu hút nguồn nhân lực có lực, kinh nghiệp bên ngồi vào làm việc cơng ty - Có sách khen thưởng nhằm động viên khuyến khích lực lượng lao động có lực, tâm huyết với cơng ty 3.2 Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản lƣu động cơng ty TNHH Hồng Vũ Qua q trình tìm hiểu phân tích tình hình quản lý sử dụng TSLĐ cơng ty TNHH Hồng Vũ, ta nắm bắt khái qt cơng tác quản lý TSLĐ thành cơng hạn chế cịn tồn cơng ty Em xin trình bày số giải pháp kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty TNHH Hồng Vũ 3.2.1 Chủ động cơng tác xác định nhu cầu vốn lưu động tối thiểu cần thiết trình sản xuất kinh doanh Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thường liên tục cần phải đáp ứng đủ nhu cầu vốn lưu động cho tất khâu trình sản xuất Trong năm qua, công ty chưa thực việc xác định nhu cầu vốn lưu động mà dựa vào đơn đặt hàng khách hàng Do vậy, năm tới, công ty nên tiến hành việc xác định nhu cầu vốn lưu động thông qua việc sử dụng phương pháp trực tiếp gián tiếp Phương pháp trực tiếp giúp cơng ty xác định tương đối xác nhu cầu vốn lưu động cho khâu trình sản xuất phương pháp lại phức tạp nhiều thời gian Trong đó, phương pháp gián tiếp độ xác lại dễ dàng tính tốn xác định nhu cầu vốn lưu động cách nhanh chóng Sau đây, em xin đưa ví dụ để xác định nhu cầu vốn lưu động công ty năm 2013 theo phương pháp gián tiếp dựa vào kinh nghiệm thực tế tình hình sử dụng vốn lưu động năm 2012 công ty  Bước 1: Xác định tỷ lệ nhu cầu vốn lưu động doanh thu doanh nghiệp năm 2012 - Hàng tồn kho bình quân năm 2012 = 346.528 triệu đồng - Khoản phải thu khách hàng bình quân năm 2012 = 84.568 triệu đồng SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 66 Học viện Ngân Hàng - Khoản phải trả có tính chất định kỳ bình quân = 112.671 + 264 = 112.935 triệu đồng  Phải trả người bán bình quân = (122.885 + 102.457)/2 = 112.671 triệu đồng  Phải nộp nhà nước bình quân = (484 + 44)/2 = 264 triệu đồng  Phải trả người lao động bình quân = - NCVLĐ năm 2012 = Hàng tồn kho bình quân + Khoản phải thu bình quân – khoản phải trả bình quân = 346.528 + 84.568 - 112.935 = 318.161 triệu đồng - Tỷ lệ NCVLĐ/DTT năm 2012 = 318.161 / 1.011.827* 100 = 31,44%  Bước 2: Xác định nhu cầu vốn lưu động công ty kỳ kế hoạch cách lấy tỷ lệ nhu cầu vốn lưu động doanh thu năm 2012 nhân với doanh thu dự kiến năm 2013 công ty NCVLĐ năm 2013 = 31,44% * 1.214.192 = 381.742 triệu đồng Trên sở xác định nhu cầu vốn lưu động năm 2013, công ty tiến hành xác định số vốn mà cơng ty tự tài trợ, sau xem chênh lệch thừa thiếu để có kế hoạch huy động vốn mang lại hiệu cao với chi phí thấp 3.2.2 Hồn thiện sách quản lý tài sản ngắn hạn 3.2.2.1 Hồn thiện sách quản lý tiền mặt nâng cao khả tốn cơng ty Hiện tại, công tác quản trị tiền mặt giao cho kế tốn thủ quỹ cơng ty, chứng tỏ cơng ty có phân chia trách nhiệm rõ ràng việc quản trị tiền Tuy nhiên, vấn đề cần phải quan tâm đến khả tốn cơng ty cịn khả thấp, đặc biệt khả tốn nhanh tức thời cơng ty thấp cơng ty dự trữ q tiền khoản tương đương tiền Mặc dù năm công ty không phát sinh khoản nợ không toán cẫn vấn đề cần ban lãnh đạo công ty quan tâm tìm giải pháp để cải thiện thời gian tới Các giải pháp đưa là:  Xác định quản lý lượng tiền mặt cách hợp lý Lượng tiền khoản tương đương tiền cơng ty thấp cơng ty khơng có phương pháp cụ thể để xác định lượng tiền mặt tối ưu Để xác định mức tiền mặt tối ưu, cơng ty sử dụng mơ hình EOQ mơ hình Milerror SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 67 Học viện Ngân Hàng Sau công ty xác định lượng tiền mặt dự trữ tối thường xuyên, để giảm thiểu rủi ro thất thoát q trình hoạt động, cơng ty áp dụng biện pháp: - Số lượng tiền mặt quỹ giới hạn mức thấp để đáp ứng nhu cầu tốn khơng thể chi trả qua ngân hàng Công ty ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng Do hầu hết nhà cung cấp cơng ty nước ngồi nên việc toán qua ngân hàng giảm thiểu rủi ro gian lận mát - Xây dựng quy trình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng bao gồm danh sách biểu mẫu, chứng từ; xác định quyền hạn hạn mức phê duyệt cấp quản lý sở quy mô doanh nghiệp Ngồi ra, cơng ty cần đưa quy tắc rõ ràng trách nhiệm quyền hạn phận có liệu quan đến q trình tốn để việc tốn diễn thuận lợi xác - Có kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên đột xuất, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với số liệu kế toán Đối với tiền gửi ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư sổ sách kế toán doanh nghiệp số dư ngân hàng để phát kịp thời xử lý khoản chênh lệch có - Xây dựng phát triển mơ hình dự báo tiền mặt Tính toán xây dựng bảng hoạch định ngân sách giúp doanh nghiệp ước lượng khoảng định mức ngân quỹ, công cụ hữu hiệu việc dự báo thời điểm thâm hụt ngân sách để doanh nghiệp chuẩn bị nguồn bù đắp cho khoản thiếu hụt Ban quản lý phải dự đoán nguồn nhập, xuất ngân quỹ theo đặc thù chu kỳ kinh doanh, theo mùa vụ, theo kế hoạch doanh nghiệp thời kỳ  Xây dựng cấu khoản mục tiền tương đương tiền linh hoạt Qua q trình phân tích cấu khoản mục tiền tương đương tiền doanh nghiệp, ta thấy cơng ty chưa đầu tư chứng khốn ngắn hạn có tính khoản cao, độ rủi ro thấp tín phiếu kho bạc, trái phiếu kho bạc…Việc nắm giữ chứng khoán mang lại lợi định cho cơng ty Cụ thể, cơng ty nắm giữ loại chứng khốn có khả sinh lời thay dự trữ hồn tồn tiền mặt quỹ mà khơng có khả sinh lời Trong trường hợp công ty cần tiền mặt để tốn mang chứng khốn đến ngân hàng để xin chiết khấu  Các biện pháp khác nhằm nâng cao lực tốn cơng ty SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 68 Học viện Ngân Hàng - Sử dụng tài khoản liên kết(Sweep accounts): Đây loại tài khoản liên thông ngân hàng, cho phép công ty có khoản lãi số dư tiền mặt vượt chuyển từ tài khoản vốn không cần thiết sang tài khoản khác chuyển trở lại cần thiết - Đánh giá lại chi phí : định kỳ cơng ty nên đánh giá lại chi phí xem xét xem có hội để cắt giảm chi phí hay khơng - Cơng ty nên đàm phán với nhà cung cấp để xem kéo dài thời gian tốn có sách chiết khấu mua hàng hóa với số lượng lớn Lựa chọn giải pháp nhằm nâng cao lực tốn cơng ty giai đoạn có nhiều biến động tài có vai trị quan trọng phát triển cơng ty Một sách tài hiệu đảm bảo cho doanh nghiệp có lượng tiền mặt tối ưu cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty 3.2.2.2 Hồn thiện sách quản lý hàng tồn kho Qua trình tìm hiểu phân tích kết cấu hàng tồn kho cơng ty, ta thấy cơng ty lưu giữ lượng lớn hàng tồn kho, cụ thể năm 2012 hàng tồn kho công ty đạt mức 376.355 triệu đồng, chiếm tới tỷ trọng 70,73% cấu TSLĐ doanh nghiệp Nguyên nhân nguyên vật liệu đầu vào công ty chủ yếu nhập từ nước Trung Quốc, Đài Loan, Hàn Quốc chiếm tỷ trọng 65% tổng nguồn nguyên liệu đầu vào doanh nghiệp nên chịu ảnh hưởng lớn từ biến động tỷ giá hối đoái, điều kiện nhập thời gian vận chuyển kho hàng gặp nhiều khó khăn Vì vậy, thời gian nhận hàng chậm nhiều so với việc nhập nguyên vật liệu từ nhà cung cấp nước, công ty phải nhập hàng với số lượng lớn để chủ động việc cung ứng kịp thời cho q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Tuy nhiên, việc dự trữ nhiều hàng tồn kho gây tình trạng ứ đọng vốn kinh doanh doanh nghiệp, tăng chí phí quản lý ảnh hưởng đến khả toán doanh nghiệp Do đó, để nâng cao hiệu sử dụng hàng tồn kho cơng ty TNHH Hồng Vũ, giải pháp áp dụng :  Xây dựng kế hoạch dự trữ cụ thể Trong thời gian qua, cơng ty chưa sử dụng mơ hình để xác định mức dự trữ HTK tối ưu Trong năm tới, cơng ty sử dụng mơ hình EOQ để xác định mức dự trữ tối ưu,từ giảm chi phí dự trữ, tồn kho xuống mức thấp Ngoài mức SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 69 Học viện Ngân Hàng dự trữ tối ưu, công ty nên tiến hàng dự trữ thêm lượng nhỏ để tránh biến động bất thường thị trường xảy Việc tính tốn, xem xét thời điểm đặt hàng xác vấn đề quan trọng Đặt hàng lúc giảm tối đa chi phí tồn kho đảm bảo q trình sản xuất khơng bị gián đoạn, giao hàng cho khách hàng hẹn, nâng cao uy tín cơng ty thị trường  Sử dụng cơng cụ tài phái sinh nhập hàng hóa Nguyên vật liệu đầu vào công ty chiếm tới 65% từ nhập nước ngoài, chịu ảnh hưởng biến động tỷ giá điều kiện vận chuyển khó khăn Cơng ty sử dụng cơng cụ tài phái sinh hợp đồng kỳ hạn hay hợp đồng tương lai để giảm thiểu rủi ro Bằng việc ký kết hợp đồng với nhà cung cấp, công ty mua hàng hóa với mức giá xác định, thời điểm xác định tương lai Điều vừa hạn chế biến động tỷ giá hối đối, vừa nhận hàng thời điểm xác tương lai mà khơng cần phải nhập nhiều nguyên vật liệu kho để dự trữ  Kiểm kê thường xuyên hàng tồn kho Thông thường, công ty kiểm kê hàng tồn kho tháng lần Tuy nhiên, cơng ty tiến hành kiểm tra hàng quý để thực tốt việc bảo quản nguyên vật liệu, hàng hóa, công cụ dụng cụ để phục vụ việc sản xuất, tránh tình trạng mát, hư hỏng gây lãng phí kịp thời phát tình trạng ứ đọng vật tư, hàng hóa để đưa giải pháp giải thu hồi vốn bị ứ đọng Ngồi ra, cơng ty phải theo dõi giám sát công nhân phận liên quan vào kho cách sát để giảm thiểu tình trạng thất thay ngun vật liệu để kiếm lời  Lựa chọn nhà cung cấp có uy tín có sách thương mại sách chiết khấu tốn cao nhằm ổn định nguồn nguyên liệu đầu vào tận dụng vốn họ  Lựa chọn phương tiện vận chuyển phù hợp để tối thiểu hóa chi phí vận chuyển, xếp dỡ 3.2.2.3 Hồn thiện sách quản lý khoản phải thu Qua việc phân tích cấu TSLĐ cơng ty, ta thấy cơng ty có xu hướng tăng dần khoản mục khoản phải thu từ năm 2010 đến năm 2012 Đặc biệt, sang năm 2012, khoản phải thu công ty chiếm 20% tổng TSLĐ Chính sách tín dụng nới lỏng công ty giúp công ty thúc đẩy trình bán hàng tăng SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 70 Học viện Ngân Hàng doanh thu qua năm Tuy nhiên, điều làm khoản phải thu hàng năm công ty tăng lên mạnh làm vốn bị ứ đọng, giảm khả toán giảm hiệu sử dụng TSLĐ Ngồi ra, hàng năm cơng ty chưa trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi, điều ảnh hưởng đến cơng ty xuất khoản phải thu khơng có khả thu hồi Để nâng cao chất lượng công tác quản lý khoản phải thu thời gian tới, nhà quản trị công ty nên đưa số giải pháp từ sách, hệ thống, người, cơng cụ hỗ trợ đến kỹ năng, quy trình thu hồi nợ Cụ thể: Một là, xây dựng sách tín dụng thương mại chặt chẽ Mặc dù thời gian qua, cơng ty có bước phân tích đánh giá khả tín dụng khách hàng, công tác chưa thực chặt chẽ, tiêu chuẩn nên tồn khoản nợ khơng thu hồi Để hạn chế tình trạng này, cơng ty cần thực phân tích khả tín dụng cho điểm tín dụng với đối tượng khách hàng từ đưa sách bán hàng cho phù hợp : thời hạn nợ, mức dư nợ, sách giá để rút ngắn tối đa tuổi nợ khoản phải thu Đối với khách hàng phân tích khả tín dụng khách hàng theo phương pháp 5C, là: tư cách tín dụng(character), khả tạo tiền(cash), lực tài chính(capacity), tài sản bảo đảm(collateral), điều kiện môi trường(conditions) Đối với khách hàng quen thuộc hàng năm nên đánh giá lại lực tài để xác định lại hạn mức cho phù hợp Hai là, công ty nên thành lập phận chuyên trách quản lý thu nợ theo dõi cơng nợ Mặc dù cơng ty có phần mềm kế tốn để hỗ trợ quản lý cơng nợ cơng ty nên có phận chuyên trách quản lý khoản nợ thu hồi nợ để tránh tình trạng khơng tích cực bám sát khách hàng để thu hồi công nợ thời gian qua Nhân viên phận phải đào tạo kỹ giao tiếp, xử lý tình khó, xử lý thành thạo phần mềm hỗ trợ…để tránh tình trạng làm khách hàng cơng ty Ba là, quy trình tín dụng cần thiết lập chặt chẽ - Trước ký hợp đồng lớn với khách hàng mới, công ty nên cử nhân viên bán hàng trực tiếp đến thăm trụ sở công ty để trao đổi, thu thập thông tin, SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 71 Học viện Ngân Hàng phân tích đánh giá xem lực hoạt động cơng ty có đủ điều kiện để nợ hay không hạn mức nợ - Khi ký hợp đồng với khách hàng, phận quản lý công nợ phải kiểm tra để chắn khách hàng khơng có lịch sử nợ xấu, nợ khó địi bị đóng hợp đồng Trong hợp đồng nên có đầy đủ điều khoản hạn mức nợ, thời gian toán Đặc biệt, thời gian toán nên chia thành phần, tránh dồn vào thời điểm – điều vừa đảm bảo khả thu hồi nợ công ty, vừa tạo điều kiện cho khách hàng toán kịp thời - Sau ký hợp đồng, công ty nên gửi hóa đơn cho khách hàng kỳ hạn chuyển phát nhanh thư đảm bảo để chắn khách hàng nhận giấy tờ thời gian ngắn nhất, liên lạc với khách hàng để giải vướng mắc, đẩy nhanh tiến trình thu nợ - Trường hợp phát sinh nợ hạn xảy ra, công ty nên áp dụng cá biện pháp mềm dẻo để yêu cầu khách hàng trả nợ như: gửi fax, điện thoại, gửi thư điện tử hay cho cán đến làm việc hình thức nội dung tế nhị, thân thiện Bốn là, công ty nên thực chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm Trong hợp đồng mua hàng, công ty nên đưa tỷ lệ chiết khấu toán khách hàng tốn sớm để khuyến khích khách hàng tốn trước thời hạn hợp đồng Ví dụ, cơng ty cho khách hàng chiết khấu từ 1% đến 2% khách hàng toán tiền mua hàng thời hạn 10 ngày kể từ thời điểm giao hàng Điều khoản viết dạng quy ước hợp đồng sau : “1/10, net 30” “2/10, net 30” Tuy nhiên, công ty nên xem xét lãi suất thời kỳ để đưa mức lãi suất chiết khấu cho phù hợp Năm là, có khoản nợ khó địi xảy ra, cơng ty áp dụng biện pháp sau: - Ngừng việc bán hàng, chủ động cử cán thu nợ đến trực tiếp làm việc gửi thư yêu cầu trả nợ, yêu cầu khách hàng xác nhận thời hạn tốn số tiền toán lần để làm sở pháp lý sau - Nếu biện pháp áp dụng vài lần mà khách hàng khơng tốn nợ cơng ty nên nhờ tịa án can thiệp vào điều kiện quy định hợp đồng SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 72 Học viện Ngân Hàng - Ngồi ra, cơng ty sử dụng hình thức để giảm nợ khó địi cách sử dụng hình thức bao tốn tiến hành bán nợ cho cơng ty mua bán nợ Từ giải pháp thu hồi nợ đây, nhà quản trị lựa chọn phương thức phù hợp để hạn chế tối đa bị khách hàng chiếm dụng vốn, giúp tăng tính luân chuyển vốn lưu động Nhưng biện pháp thu nợ công ty không phù hợp dẫn đến khách hàng, tăng chi phí thu hồi nợ từ làm giảm doanh thu bán hàng cơng ty 3.2.3 Nhóm giải pháp khác nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động  Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Con người yếu tố quan trọng định đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ta có giải pháp: - Có sách tuyển dụng tốt, kế hoạch đào tạo phù hợp với chuyên môn, nghiệp vụ để thu hút nguồn nhân lực có kiến thức có kỹ làm việc đáp ứng nhu cầu phát triển công ty - Thường xuyên cử cán quản lý chủ chốt, đặc biệt cán làm cơng tác tài kế tốn học lớp nâng cao kiến thức chuyên môn lớp đào tạo ngắn hạn chuyên ngành để cập nhật kiến thức phục vụ cho công tác quản lý - Đào tạo nâng cao trình độ tay nghề cho đội ngũ công nhân làm việc nhà máy cơng ty máy móc thiết bị sản xuất công ty chủ yếu nhập từ nước - Xây dựng chế độ khen thưởng kịp thời cá nhân có sáng kiến, thành tích cơng việc để khuyến khích người đóng góp cho cơng ty Bên cạnh phải nghiêm khắc phê bình kỷ luật người làm sai với quy định công ty, gây tổn thất cho công ty  Nâng cao chất lượng sản phẩm sách chăm sóc khách hàng - Chất lượng sản phẩm ưu tiên hàng đầu khách hàng Việc nâng cao chất lượng sản phẩm giúp công ty nâng cao khả cạnh tranh thị trường, mở rộng mạng lưới phân phối ngồi nước - Duy trì khách hàng có, chủ động giới thiệu sản phẩm tới khách hàng việc sử dụng hình thức Marketing để quảng bá thương hiệu Xây dựng mối SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 73 Học viện Ngân Hàng quan hệ hợp tác tốt đẹp, tạo niềm tin với khách hàng chăm lo đến lợi ích khách hàng - Trang bị thêm phương tiện vận tải để trình vận chuyển hàng tới tay khách hàng nhanh chóng - Đối với hợp đồng có giá trị kinh tế lớn, cơng ty cần có ưu đãi giá dịch vụ vận chuyển 3.3 Kiến nghị Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Hồng Vũ, em tìm hiểu q trình sản xuất kinh doanh cơng ty tình hình tài quản lý TSLĐ nên em có số kiến nghi sau: 3.3.1 Về phía cơng ty - Cơng ty cần phân chia trách nhiệm rõ ràng phòng ban, đặc biệt phịng tài kế tốn cần nâng cao vai trị người làm cơng tác tài phân biệt rõ với kế tốn Phịng tài cần xây dựng sách tài theo kế hoạch hàng quý cho Ban Giám đốc - Tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng Căn vào kế hoạch tài cần dự trù khoản mục chi phí gián tiếp chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng phát sinh phận để đưa biện pháp giảm chi phí, tránh gây lãng phí Khi thực việc duyệt chi, cần phải có chứng từ kèm, đặc biệt khoản tiếp khách phải hợp lý - Tìm kiếm nguồn cung cấp nguyên vật liệu đầu vào giá rẻ, ổn định chất lượng - Đào tạo, tuyển chọn cán kỹ thuật có tay nghề chun mơn cao để tạo điều kiện tốt - Có sách khen thưởng xứng đáng để khuyến khích nhân viên làm việc có chất lượng cao, đồng thời nghiêm khắc xử phạt trường hợp vi phạm để không ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty 3.3.2 Về phía nhà nước Doanh nghiệp thực thể hoạt động kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Do đó, để hoạt động công ty hoạt động cách liên tục ổn định, hạn chế ảnh hưởng xấu từ kinh tế, em xin đưa số kiến nghị với Nhà nước: SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 74 Học viện Ngân Hàng - Nhà nước cần tạo điều kiện thuận lợi thủ tục hành chính, thủ tục nhập cơng ty nhập ngun vật liệu đầu vào chủ yếu từ nước - Nhà nước cần sửa đổi hồn thiện sách hỗ trợ vốn, huy động vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ với lãi suất ưu đãi nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng sức cạnh tranh điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt - Các khoản thuế, phí lệ phí cao, tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp Thời gian tới, Nhà nước nên có sách Thuế ổn định để doanh nghiệp chủ động tính tốn hiệu kinh doanh Khi có thay đổi, Nhà nước nên thơng báo sớm để doanh nghiệp có thời gian điều chỉnh cho phù hợp - Ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát Đặc biệt điểu chỉnh tỷ giá linh hoạt cơng ty nhập nguyên vật liệu từ nước với tỷ trọng lớn nên tỷ giá hối đoái ảnh hưởng đáng kể tới công ty Trong thời gian tới, Nhà nước giải tốt vấn đề phát sinh tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh 3.3.3 Về phía ngân hàng Ngân hàng cần nới lỏng điều kiện cho vay tạo điều kiện cho doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận với nguồn vốn vay Hiện nay, công ty vay ngân hàng nhiều, đặc biệt vay ngắn hạn Vì vậy, để hỗ trợ cho cơng ty doanh nghiệp khác sử dụng nguồn vốn vay, ngân hàng nên giảm bớt lãi suất cho vay thực khoản vay với lãi suất ưu đãi Ngoài ra, ngân hàng cần tạo tạo sở để doanh nghiệp vay vốn thơng qua hình thức tín chấp Theo chấp nhận cho doanh nghiệpcó thể vay vốn có bảo lãnh đơn vị có uy tín có vị quan trọng Một doanh nghiệp vay vốn kịp thời từ ngân hàng họ tận dụng hội tăng cường mở rộng khả sản xuất kinh doanh, tăng thu lợi nhuận SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 75 Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương làm rõ định hướng phát triển chung mục tiêu cụ thể cơng ty THNN Hồng Vũ năm tới Đồng thời tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp dành cho công ty kiến nghị Nhà nước ngân hàng nhằm khắc phục khó khăn, hạn chế tồn nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động cơng ty TNHH Hồng Vũ SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 76 Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải cạnh tranh gay gắt để tồn phát triển, vấn đề sử dụng hiệu tài sản lưu động có vai trị quan trọng doanh nghiệp nói chung với cơng ty TNHH Hồng Vũ nói riêng Quản lý sử dụng cách có hiệu TSLĐ nhằm góp phần nâng cao cơng tác quản lý tài chính, từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên, việc nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ khơng phải việc giải hai mà cịn mục tiêu phấn đấu lâu dài công ty Trong năm qua, cơng ty có nhiều cố gắng, tích cực vươn lên sản xuất kinh doanh, làm ăn có lãi Bên cạnh đó, cơng ty cịn có hạn chế việc sử dụng TSLĐ Việc nghiên cứu để tìm giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty TNHH Hoàng Vũ điều kiện kinh tế giai đoạn khủng hoảng có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Với phương pháp nghiên cứu khoa học kết hợp lý thuyết thực tế, khóa luận đóng góp vấn đề sau:  Hệ thống hóa lý luận TSLĐ cách phân loại TSLĐ làm sở đưa biện pháp quản lý sử dụng TSLĐ  Làm sáng tỏ luận khoa học thực trạng hiệu sử dụng TSLĐ cơng ty TNHH Hồng Vũ thời gian qua nhằm xác định yếu tố góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty  Đánh giá phân tích thực trạng hiệu sử dụng TSLĐ cơng ty TNHH Hồng Vũ cách trung thực, khách quan Bên cạnh đó, tơi rút kết đạt tồn công ty cần khắc phục Đây vấn đề quan trọng làm sở cho việc đưa giải pháp để nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ công ty  Đề xuất số giải pháp có tính thiết thực để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ, góp phần thúc đẩy mục tiêu phát triển cơng ty TNHH Hồng Vũ SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 77 Học viện Ngân Hàng  Đưa số kiến nghị có tính thực tiễn với cơng ty, nhà nước ngân hàng nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ Sinh viên thực Trần Thị Hải SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12 Khóa luận tốt nghiệp 78 Học viện Ngân Hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NSUT Lê Thị Xuân Ths Nguyễn Xn Quang(2011), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, nhà xuất đại học kinh tế quốc dân Hà Nội NSUT Lê Thị Xuân(2011), Giáo trình tài doanh nghiệp, nhà xuất đại học kinh tế quốc dân Hà Nội Phó giáo sư tiến sĩ Nguyễn Đình Kiệm(2005), Giáo trình tài doanh nghiệp, nhà xuất tài chính, Hà Nội, 2005 Nguyễn Hải Sản (2000), Quản trị tài doanh nghiệp, nhà xuất thống kê, Hà Nội - Các báo cáo tài cơng ty TNHH Hồng Vũ năm 2010, 2011, 2012 Các website www Saga.com.vn www.google.com cafef.vn www.vndirect.com.vn SV: Trần Thị Hải Lớp: TCDNE-K12