TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Quản lý thuế, đặc biệt là quản lý thu thuế, là một vấn đề quan trọng và cấp bách, luôn được các lãnh đạo chú trọng trong quá trình phát triển kinh tế xã hội Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về quản lý thu thuế từ các góc độ khác nhau.
1) Mai Đình Lâm, (2014), Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn thạc sỹ kinh tế trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Qua nghiên cứu và phân tích luận văn đã xây dựng đƣợc sơ sở lý luận về hệ thống chính sách thuế của Việt Nam trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế và kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế cho phù hợp với thông lệ quốc tế Điểm nổi bật nhất của Luận văn là tác giả đã “đi tắt,đón đầu” được xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế của Việt Nam nhƣ là một tất yếu khách quan, chính vì vậy việc rà soát lại hệ thống chính sách pháp luật về thuế của Việt Nam là một việc làm mang tính quyết định và rất quan trọng trong con đường phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam trong thời kỳ hội nhập Đặc biệt ở phần thực trạng hệ thống thuế của Việt Nam, tác giả đã phân tích và đã nêu ra đƣợc những nội dung chƣa phù hợp giữa pháp luật thuế của Việt Nam với những quy định của tổ chức thương mại WTO và những bất cập của hệ thống như: từng sắc thuế còn chƣa định tính không công bằng và bình đẳng giữa các đối tƣợng nộp thuế khác nhau
Hệ thống thuế Việt Nam hiện còn nhiều điểm chưa phù hợp với thông lệ quốc tế và thiếu tính tương thích với các nước trong khu vực Sự phức tạp của hệ thống thuế khiến cho nó chưa thể hiện được tính đơn giản, rõ ràng và minh bạch, điều này không đáp ứng được nguyên tắc hội nhập kinh tế quốc tế Để khắc phục những bất cập này, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, bao gồm đổi mới quy trình quản lý thuế, nâng cao quyền tự chủ cho người nộp thuế, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ thuế, cũng như cải thiện công tác thanh tra, kiểm tra và đổi mới cơ cấu quản lý thuế.
2) Vũ Đình Trọng, Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế Việt Nam trong tiến trình hội nhập với hệ thống thuế thế giới Thông qua công trình nghiên cứu tác giả Vũ Đình Trọng đã phân tích những thách thức trong quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới của Việt Nam và nội dung chủ yếu là trong lĩnh vực Thuế - Ngân sách; trên cơ sở hệ thống chính sách thuế hiện hành, đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của Việt Nam đến năm 2010, với mục tiêu xây dựng một hệ thống thuế tiên tiến phù hợp với chiến lƣợc hội nhập kinh tế, góp phần ổn định và tăng thu cho Ngân sách quốc gia Ngoài các phương pháp nghiên cứu phổ biến trong khoa học, phương pháp nghiên cứu được sử dụng xuyên suất trong Luận văn là phương pháp duy vật biện chứng Với phương pháp nghiên cứu này, hệ thống chính sách thuế Việt Nam luôn đƣợc đặt trong quá trình vận động, biến đổi không ngừng, vì thế không ngừng đƣợc hoàn thiện để phù hợp với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước cũng như trên thế giới Nội dung của Luận văn đã trình bày về những vấn đề cơ bản về thuế Hội nhập kinh tế; những thuận lợi và thách thức đối với lĩnh vực Thuế - Ngân sách Phân tích, đánh giá hệ thống chính sách thuế hiện hành; những kết quả đã đạt đƣợc và những mặt còn hạn chế, từ đó rút ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống chính sách thuế Việt Nam trong tiến trình hội nhập với hệ thống thuế quốc tế
3) Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Gia Lai, luận văn thạc sỹ Nội dung của luân văn là tác giả từ việc phân tích , đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Gia Lai rồi chỉ ra những nguyên nhân, hạn chế còn tồn tại trong quản lý thuế và đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Gia Lai: Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức bộ máy quản lý và xây dựng hệ thống thông tin quản lý và chính sách sử dụng cán bộ Đồng thời đề xuất một số kiến nghị đối với Nhà nước, Tổng cục thuế, các cấp chính quyền địa phương liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN nói riêng và quản lý thuế nói chung Kết quả nghiên cứu luận văn đang đƣợc triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Gia Lai trong thời gian tới
4) Nguyễn Huy Vũ (2016), Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cụ thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội, luân văn thạc sỹ tài chính ngân hàng, trường Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội Luân văn đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác quản lý thu thuế ở nước ta hiện nay; phân tích thực trạng và đã chỉ ra những ưu nhƣợc điểm trong công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể và từ đó đề ra những giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
4) Ma Tường Băng Giang (2015), Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế tỉnh Hà Giang, luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Luân văn hệ thống hóa cơ sở lý luận cơ bản về quản lý thu thuế, phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Hà Giang và đã đề xuất các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế như: Tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế; nhóm giải pháp đổi mới công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Ngoài ra còn có nhiều bài nghiên cứu đăng trên các trang thông tin điện tử, các tạp chí, các bài tham luận tại Hội nghị , hội thảo
Các nghiên cứu hiện có đã cung cấp cái nhìn tổng quát về quản lý thu thuế, đặc biệt là đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số quốc gia và địa phương trong nước Dựa trên những kinh nghiệm này, các tác giả đã đề xuất các giải pháp thiết yếu cho công tác quản lý thu thuế Mặc dù có nhiều công trình nghiên cứu về quản lý thu thuế, vẫn chưa có nghiên cứu nào tập trung vào quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh.
Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
1.2.1.1 Khái niệm về thuế, thuế GTGT, thuế TNDN a Khái niệm về Thuế: Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tƣợng nộp thuế Khi Nhà nước ra đời, thuế là công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế để bắt buộc dân cƣ và các đối tƣợng khác trong nền kinh tế đóng góp cho Nhà nước Và đây là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước Người nộp thuế sẽ phải đóng thuế theo luật định, mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các tổ chức kinh tế và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt độngthường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn định được Ngân sách Nhà nước Nếu có tổ chức hoặc cá nhân kinh doanhnào không thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ nộp thuế tức là họ đã vi phạm pháp luật Nhƣ vậy, thuế có thể hiểu theo hai nghĩa, nghĩa rộng và nghĩa hẹp Nghĩa rộng, thuế có thể đƣợc hiểu là nguồn lực chuyển giao từ khu vực tƣ sang khu vực công Nghĩa hẹp, thuế là một khoản thu bắt buộc bằng tiền của Chính phủ, không có sự hoàn trả thông qua hàng hóa, dịch vụ công cộng và đƣợc thực thi bằng pháp luật b Thuế giá trị gia tăng: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng
Giá trị gia tăng = Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra – Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng
- Đối tƣợng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng
Đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm các tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT, cũng như những người nhập khẩu hàng hóa thuộc diện chịu thuế này.
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm giá tính thuế và thuế suất Giá tính thuế GTGT được quy định cụ thể tại Điều 7 của Luật thuế GTGT, áp dụng cho từng loại hàng hóa và dịch vụ.
Giá tính thuế cho hàng hoá và dịch vụ được xác định là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập khẩu, giá tính thuế là tổng giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu.
Luật thuế GTGT của Việt Nam hiện nay quy định các mức thuế suất là: 0%, 5%, 10% áp dụng cho các nhóm hàng hoá dịch vụ
Phương pháp tính thuế GTGT bao gồm hai hình thức chính: phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
+ Phương pháp khấu trừ thuế:
Số thuế phải nộp = thuế GTGTđầu ra - thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu ra được tính bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất Trong khi đó, thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT đã thanh toán, được ghi trên hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT cho hàng hóa nhập khẩu.
Phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng (GTGT) yêu cầu đối tượng nộp thuế tính số thuế phải nộp bằng cách nhân GTGT của hàng hóa, dịch vụ với thuế suất hiện hành Ngoài ra, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cũng là một yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh
Căn cứ theo Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành thì Thuế TNDN đƣợc quy định nhƣ sau:
Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế
Thu nhập đƣợc miễn thuế
Các khoản lỗ đƣợc kết chuyển theo quy định
Đối tượng nộp thuế TNDN bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, thường được gọi là doanh nghiệp.
Doanh nghiệp tại Việt Nam hoạt động theo các quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư nước ngoài, Luật kinh doanh bảo hiểm, và nhiều luật khác Các hình thức doanh nghiệp bao gồm: Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh cổ phần, trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, trách nhiệm hữu hạn một thành viên, hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp Nhà nước, văn phòng luật sư, văn phòng công chứng, cũng như các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh và hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh có vai trò điều hành chung cho các doanh nghiệp này.
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức đƣợc thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài
(gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
+ Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại
Việt Nam không áp dụng Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp cho các doanh nghiệp không có thu nhập phát sinh tại đây, nhưng vẫn yêu cầu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
- Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất:
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ được chuyển từ các năm trước theo quy định.
Thu nhập tính thuế đƣợc xác định theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế được tính như sau:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định nhƣ sau:
Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được xác định bằng cách lấy doanh thu trừ đi chi phí được trừ Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập của từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng để đảm bảo tính chính xác trong việc xác định thuế.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cần được hạch toán riêng biệt để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Việc này không cho phép bù trừ với thu nhập hoặc lỗ từ các hoạt động sản xuất kinh doanh khác.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là tỷ lệ % Hiện nay, Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm tại Việt Nam dao động từ 32% đến 50%, tùy thuộc vào từng dự án và cơ sở kinh doanh cụ thể.
Luật thuế TNDN quy định về việc miễn và giảm thuế TNDN cho các đối tượng đầu tư trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư.
1.2.1.2 Khái niệm quản lý thuế
Kinh nghiệm quản lý thu thuế tại một số địa phương
Chi Cục thuế thành phố Thanh Hoá thuộc Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, đã ghi nhận sự tăng trưởng đáng kể trong doanh thu thuế GTGT và TNDN trong những năm qua, theo báo cáo năm 2015 Để đạt được kết quả này, Chi cục đã nỗ lực không ngừng trong việc đổi mới công tác quản lý thu thuế tại địa phương, đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý thu thuế GTGT và TNDN.
Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá đã tích cực hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc tổ chức các lớp tập huấn về chính sách thuế GTGT và TNDN, như Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC Các lớp tập huấn này được thiết kế cho cả công chức thuế và người nộp thuế Ngoài ra, Chi cục cũng công khai các văn bản pháp quy và quy trình thủ tục thuế tại trụ sở, đồng thời hướng dẫn người nộp thuế tại bộ phận một cửa và cung cấp tư vấn qua hình thức trả lời trực tiếp hoặc bằng văn bản khi có yêu cầu.
Trong bối cảnh nhiều doanh nghiệp gặp phải tình trạng chuyển giá, khai lỗ và trốn thuế GTGT, TNDN, Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa đã tổ chức tập huấn cho đội ngũ cán bộ kiểm tra và triển khai các biện pháp nghiệp vụ nhằm kiểm tra các doanh nghiệp Công tác kiểm tra tập trung vào việc tăng doanh thu tính thuế GTGT, TNDN do doanh nghiệp kê khai thiếu doanh thu và giảm chi phí được trừ khi tính thuế TNDN do hạch toán khống chi phí Kết quả đạt được là phát hiện và truy thu kịp thời, đồng thời xử lý các vi phạm pháp luật về thuế GTGT, TNDN, tạo tính răn đe và nghiêm minh của pháp luật.
1.3.2 Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế huyện Thạch Hà
Chi cục thuế huyện Thạch Hà, thuộc Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, đã ghi nhận sự tăng trưởng liên tục trong doanh thu thuế qua các năm, đóng góp quan trọng vào ngân sách nhà nước Để đạt được thành tựu này, Chi cục đã nỗ lực đổi mới công tác quản lý thu thuế, đặc biệt đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Xác định thu thuế là nhiệm vụ chính trị hàng đầu, ngay từ đầu năm, Chi cục đã phát động phong trào thi đua nhằm hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách được giao bởi Ngành và HĐND huyện.
Trước ngày 30/11/2016, tổng số thuế đạt 274 tỷ đồng Các giải pháp quản lý thuế đã được triển khai đồng bộ và quyết liệt, đồng thời tham mưu tích cực cho UBND Huyện để kịp thời giải quyết một số vướng mắc trong các lĩnh vực liên quan.
Phối hợp chặt chẽ với các ngành và chính quyền các cấp để triển khai quyết liệt công tác chỉ đạo thu nợ thuế và kiểm soát tăng thu Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đảm bảo nguyên tắc kết hợp hài hòa giữa đổi mới và hiệu quả trong quản lý thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
UBND Huyện đã thành lập đoàn kiểm tra giám sát công tác thu ngân sách tại 31 xã thị trấn theo Quyết định số 3917/QĐ-UBND ngày 17 tháng 7 năm 2016 Sau một tuần triển khai, đoàn đã kịp thời chấn chỉnh và bãi bỏ các khoản thu sai mục đích tại các xã, với số tiền phải nộp sau kiểm tra lên tới hơn 1 tỷ đồng Đồng thời, đoàn cũng phối hợp thực hiện tốt công tác kiểm tra, giám sát thu ngân sách cùng với đoàn công tác của Tỉnh.
Huyện đang tiến hành rà soát các hộ kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt chú trọng đến các doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động hoặc giải thể Đồng thời, kiểm tra và giám sát nguồn thu từ các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng, sản xuất, kinh doanh và dịch vụ, đặc biệt là những doanh nghiệp có doanh thu lớn nhưng nộp thuế thấp Để nâng cao ý thức chấp hành chính sách thuế, huyện đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hướng dẫn các chính sách pháp luật thuế cho người nộp thuế Ngoài ra, huyện cũng quan tâm đến công tác giáo dục chính trị tư tưởng và đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, công chức Cuối cùng, huyện siết chặt kỷ luật, kỷ cương và chấn chỉnh thái độ, tác phong làm việc của cán bộ công chức cũng như trách nhiệm của người đứng đầu.
Kết quả đạt được là việc phát hiện và truy thu kịp thời, đồng thời xử lý các vi phạm pháp luật về thuế, nhằm tạo ra tính răn đe và sự nghiêm minh của pháp luật.
1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh
Qua các kinh nghiệm quản lý thu thuế trên cho thấy hiện nay cơ chế TK-
TN là cơ chế quản lý thu thuế đối với DN phổ biến hiện nay Xu hướng TK –
TN nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế Trong bối cảnh toàn cầu và Việt Nam hiện nay, ngành thuế đã liên tục cải cách hành chính để tối ưu hóa quản lý thuế và thu ngân sách từ doanh nghiệp.
- Thể hiện đầu tiên là về công tác tuyên truyền và cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp
Việc tuyên truyền thuế đã mở rộng và đi vào chiều sâu thông qua nhiều phương thức phối hợp như báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, và ca nhạc, đồng thời đưa nội dung giáo dục thuế vào chương trình giáo dục phổ thông Các dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp trong kê khai nộp thuế bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, cung cấp tài liệu, tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua trang web trên Internet là phương thức hiện đại, khoa học, công khai và minh bạch, phù hợp với tiến bộ chung của thế giới.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
Mô hình tự khai - tự nộp đã cho thấy kết quả tích cực trong việc hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao năng lực quản lý Việc áp dụng cơ chế này đã cải thiện đáng kể tính tuân thủ của doanh nghiệp, với tỷ lệ nộp tờ khai và thuế đúng hạn cao hơn và chất lượng tốt hơn.
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý thuế
Xây dựng bộ máy quản lý thuế theo chức năng và phân bổ nguồn nhân lực hợp lý là rất quan trọng Cần thiết phải phát triển các nội dung cơ bản về nghiệp vụ và quy trình quản lý thuế phù hợp với cơ chế TK-TN Kết quả từ việc tổ chức quản lý theo chức năng và quy trình mới cho thấy chất lượng quản lý thuế đã được nâng cao rõ rệt.
- Về kê khai thuế GTGT qua mạng Internet
Kê khai điện tử, đặc biệt là kê khai thuế qua mạng, là phương thức hiện đại, mang lại nhiều lợi ích vượt trội so với các hình thức truyền thống Phương pháp này không chỉ phù hợp với xu hướng phát triển của khoa học công nghệ mà còn đáp ứng nhu cầu quản lý nhà nước hiệu quả của các quốc gia trên toàn thế giới.
Giải pháp công nghệ do nhóm nghiên cứu đề xuất hoàn toàn phù hợp với xu hướng phát triển công nghệ hiện nay, đáp ứng điều kiện và trình độ nghiệp vụ của các cơ quan quản lý thuế tại Việt Nam Phương thức kê khai thuế qua mạng cũng rất thích hợp cho các doanh nghiệp áp dụng cơ chế TK-TN, phù hợp với khả năng và điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin của doanh nghiệp hoạt động trong nước.
PHƯƠNG PHÁP VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
Quy trình nghiên cứu và nguồn số liệu
Để giải quyết các câu hỏi và vấn đề nghiên cứu của đề tài, tác giả đã thực hiện quy trình nghiên cứu bao gồm sáu bước.
Bước 1 Xác định vấn đề nghiên cứu Bước 2 Nghiên cứu lý thuyết và các công trình đã nghiên cứu Bước 3 Thiết kế nghiên cứu
Bước 4 Thu thâ ̣p dữ liê ̣u Bước 5 Phân tích dữ liê ̣u Bước 6 Tổng hợp, đánh giá kết quả, viết luâ ̣n văn
2.1.2 Nguồn tƣ liệu và số liệu
Các tƣ liệu và số liệu dùng trong luận văn này đƣợc lấy trong các nguồn tài liệu sau:
Các nghiên cứu khoa học được công bố trên các trang web, tạp chí, luận án và luận văn đều tập trung vào việc quản lý thu thuế Những công trình này cung cấp cái nhìn sâu sắc về các phương pháp và chiến lược hiệu quả trong việc tối ưu hóa quy trình thu thuế Việc nghiên cứu và phân tích các vấn đề liên quan đến quản lý thu thuế không chỉ giúp nâng cao hiệu quả thu ngân sách mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
- Các báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2014 đến 2016 của Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh và của Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh;
- Nghị định về doanh nghiệp nhỏ và vừa;
- Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn về thuế, về quản lý và thu thuế.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn áp dụng phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử để phân tích thực trạng quản lý và thực hiện chính sách thuế tại Chi Thuế thành phố Hà Tĩnh Bằng cách vận dụng quan điểm và đường lối của Đảng và Nhà nước trong quá trình đổi mới kinh tế, nghiên cứu đưa ra nhận xét và kiến nghị các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNVVN) trong khu vực.
Phương pháp tiếp cận của nghiên cứu này là phân tích các quy trình nghiệp vụ và văn bản hướng dẫn của Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hiện hành như quản lý doanh nghiệp và kiểm tra thuế Mục tiêu là đánh giá những bất cập, mâu thuẫn và tồn tại trong các quy trình này, từ đó đề xuất các biện pháp khả thi cho tương lai.
2.2.2 Các phương pháp nghiên cứu
2.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Đƣợc thu thập từ các nguồn tài liệu, báo cáo của Chi Cục Thuế thành phố Hà Tĩnh; Niên giám thống kê tỉnh Hà Tĩnh; các báo cáo tài liệu của các ban ngành thành phố Hà Tĩnh; thông tin đã đƣợc công bố trên các giáo trình, báo, tạp chí, công trình và đề tài khoa học trong và ngoài nước
Luận văn áp dụng phương pháp này để tổng hợp, sắp xếp và phân tích dữ liệu hiện có theo các tiêu chí cụ thể, đảm bảo tính khoa học, chính xác và khách quan, nhằm cung cấp cơ sở vững chắc cho việc xem xét và giải quyết vấn đề.
- Dùng phương pháp phân tổng hợp thống kê để hệ thống hoá và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu
Việc xử lý và tính toán số liệu nghiên cứu được thực hiện trên máy tính, sử dụng phần mềm Excel và các ứng dụng công nghệ thông tin của Tổng Cục Thuế.
Dựa trên các tài liệu đã được xử lý và áp dụng các phương pháp phân tích thống kê cũng như phân tích kinh tế, bài viết đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNVVN) của cơ quan thuế Nghiên cứu này chỉ ra những điểm mạnh và tồn tại trong công tác quản lý thu thuế, đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác này.
Phương pháp kiểm định sự bằng nhau của hai trị trung bình được sử dụng để so sánh sự khác biệt trong ý kiến đánh giá của hai nhóm đối tượng về chính sách thuế và công tác quản lý thu thuế.
- Phương pháp đồ thị và biểu đồ để phân tích đánh giá một cách khách quan, khoa học về các nội dung nghiên cứu
2.2.2.2 Phương pháp phân tích, tổng hợp
Để thực hiện phương pháp phân tích, trước tiên cần xác định vấn đề cần xem xét Tiếp theo, tiến hành phân tích các quan điểm về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Phương pháp phân tích tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc đưa ra kết luận, đánh giá và kiến nghị của tác giả về quản lý thu thuế tại Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh.
Bước 1 Thu thập các thông tin cần phân tích
Bài viết này tập trung vào việc phân tích công tác quản lý thu thuế của Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh Tác giả đã tiến hành thu thập thông tin liên quan để phục vụ cho việc nghiên cứu và đánh giá hiệu quả của công tác này.
Nguồn thông tin thứ cấp được thu thập từ các công trình nghiên cứu lý luận về nguồn nhân lực và quản lý thu thuế, bao gồm sách giáo trình, sách tham khảo, sách chuyên khảo, bài báo khoa học, bài viết trong kỷ yếu, và các trang web liên quan đến quản trị nhân lực Tất cả tài liệu này được liệt kê trong Danh mục tài liệu tham khảo của luận văn Trong quá trình nghiên cứu, các thông tin liên quan đến đề tài đã được đánh dấu để thuận tiện cho việc tra cứu Một số thông tin được trích dẫn trực tiếp, trong khi những thông tin khác được tác giả tổng hợp và khái quát thành các luận cứ phục vụ cho quá trình phân tích.
Nguồn thông tin sơ cấp được thu thập từ hồ sơ và tài liệu kinh doanh, tài chính, kế toán, nhân sự của Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh, cùng với kết quả phỏng vấn các chuyên gia và nhân viên về công tác tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng nguồn nhân lực Các buổi họp thảo luận nhóm cũng được thực hiện để thu thập thông tin xác thực, làm cơ sở cho các phân tích nhằm giải quyết vấn đề nghiên cứu trong luận văn.
Bước 2 Phân tích dữ liệu và lý giải
Luận văn đã phân tích công tác quản lý thu thuế tại Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh dựa trên lý luận nguồn nhân lực và quản lý thu thuế Nghiên cứu tập trung vào các khía cạnh như tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng nhân lực, đồng thời giải thích ý nghĩa của các số liệu liên quan đến quản lý thu thuế tại đây.
Bước 3 Tổng hợp kết quả phân tích
Sau khi phân tích thông tin thu thập được, luận văn tổng hợp kết quả để đưa ra cái nhìn tổng quan về vấn đề phân tích Điều này tạo nền tảng quan trọng cho các kết luận, đánh giá và đề xuất của tác giả liên quan đến công tác quản lý thu thuế tại Chi cục thuế Thành phố.
Phương pháp so sánh là một phương pháp không thể thiếu trong công tác nghiên cứu của nghiều ngành khoa học khác nhau
Luận văn này áp dụng phương pháp đối chiếu để phân tích sự tương đồng và khác biệt trong các nghiên cứu về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, từ đó cung cấp cái nhìn tổng quan và thể hiện sự đa dạng trong lĩnh vực nghiên cứu này.
Luận văn sử dụng phương pháp này để:
Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT, TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh
3.2.1 Công tác lập kế hoạch thu thuế, phân tích và dự báo nguồn thu thuế giái trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp Để thực hiện tốt chức năng quản lý thu thuế GTGT, TNDN thì công tác lập kế hoạch thu là rất quan trọng, nó quyết định đến sách lược, đường lối và phương hướng hoạt động của tất cả các bộ phận trong sự vận hành của hệ thống Vì vậy, hàng năm công tác lập kế hoạch thu thuế nói chung và thu thuế GTGT, TNDN nói riêng luôn đƣợc Chi cục Thuế thành phốHà Tĩnh quan tâm một cách sát sao
Hàng năm, việc lập kế hoạch thu thuế đƣợc Chi cục thuế TP Hà Tĩnh dựa vào các căn cứsau:
+ Chỉ tiêu kế hoạch của Cục Thuế Hà Tĩnh và của UBND thành phố Hà Tĩnh giao
Tình hình phát triển kinh tế và xã hội của thành phố Hà Tĩnh cần được xem xét trong bối cảnh chung của cả nước, đồng thời kết hợp với thực tế từng địa phương Việc này sẽ tạo cơ sở vững chắc để lập kế hoạch số thu chung hiệu quả.
Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh sẽ tiến hành đối chiếu và phân tích số thu thuế GTGT và TNDN của từng đơn vị trong những năm trước Sau đó, Chi cục sẽ giao kế hoạch thu thuế TNDN cho các đội liên quan để thực hiện theo dõi, đôn đốc và giám sát Đồng thời, Chi cục cũng sẽ phối hợp và tham mưu cho UBND thành phố trong việc giao kế hoạch nộp ngân sách cho từng doanh nghiệp.
Bảng 3.1: Tình hình thực hiện dự toán thu thuế GTGT, TNDN của doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh 2014-2016 Đơn vị tính: triệu đồng
DT TH % DT TH % DT TH %
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh)
Theo báo cáo tổng hợp từ Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2014-2016, tình hình thực hiện dự toán thu thuế cho thấy sự tương đồng giữa dự toán và kết quả thu Thành công này đến từ việc chi tiết đối chiếu hàng năm theo từng doanh nghiệp và sự phát triển ổn định của địa phương Cụ thể, năm 2014, số thu vượt dự toán 6%, năm 2016 vượt 3%, trong khi năm 2015 chỉ đạt khoảng 97% dự toán.
Chi Cục thuế TP Hà Tĩnh đã chú trọng đến các chính sách hỗ trợ của nhà nước khi lập kế hoạch thu thuế GTGT và TNDN, nhằm điều chỉnh kế hoạch thu cho phù hợp với thực tế Điều này giúp tránh sự máy móc và cứng nhắc, đồng thời tạo động lực cho các đơn vị hoàn thành nhiệm vụ thu thuế Từ năm 2014 đến 2016, nhờ công tác lập kế hoạch và dự báo hiệu quả, ngành thuế Hà Tĩnh luôn hoàn thành kế hoạch được giao.
Do đặc thù của thuế GTGT và thuế TNDN, các chính sách miễn, giảm, gia hạn thường xuyên thay đổi để hỗ trợ doanh nghiệp trong thời kỳ khó khăn Tuy nhiên, việc thiếu công cụ phân tích hiện đại và chưa áp dụng các phương pháp dự báo tiên tiến đã khiến công tác lập kế hoạch và dự báo nguồn thu ở thành phố trở nên cứng nhắc Việc đo lường và lượng hóa các yếu tố biến động, như thay đổi chính sách, vẫn chưa được thực hiện hiệu quả Kế hoạch thu ngân sách không thể phản ánh chính xác các vấn đề kinh tế và chính trị biến động trong năm, trong khi dự toán thu được lập trước ngày 15 tháng 12 năm trước, dẫn đến tính chính xác chưa đảm bảo Cụ thể, năm 2014, biến động kinh tế chính trị tại Hà Tĩnh, như vụ việc biểu tình tại FORMUSA, đã làm tăng số lượng doanh nghiệp tạm ngừng và giải thể, dẫn đến kết quả thu không đạt yêu cầu so với dự toán.
Hơn nữa, do kế hoạch của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh và UBND thành phố
Hà Tĩnh đang ghi nhận xu hướng tăng trưởng liên tục, với mức thu năm sau cao hơn năm trước, dẫn đến sự chênh lệch lớn trong nguồn thu Điều này gây khó khăn cho công tác lập kế hoạch thu ngân sách nói chung, đặc biệt là trong việc dự báo thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trên địa bàn.
3.2.2 Tổ chức thực hiện quản lý thu thuế
Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã thực hiện công tác quản lý kê khai và nộp thuế GTGT, TNDN theo Luật Quản lý thuế và thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính Kể từ ngày 20/12/2013, công tác này được điều chỉnh theo thông tư số 156/2013/TT-BTC, thay thế thông tư trước đó Quy trình quản lý kê khai, tính thuế được thực hiện theo Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 5 năm 2015 của Tổng cục Thuế, nhằm đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý thuế.
Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế là cần thiết để theo dõi và quản lý người nộp thuế thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính liên quan đến nghĩa vụ thuế Tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh, bộ phận kê khai - kế toán thuế hàng tháng thực hiện rà soát và cập nhật danh sách doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế, nhằm xác định số lượng hồ sơ cần nộp và theo dõi tình trạng kê khai Điều này đảm bảo công chức thuế thực thi đúng nhiệm vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
DN theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật
Cán bộ Chi cục Thuế xác định việc thu thập và cập nhật thông tin là nhiệm vụ quan trọng nhằm tạo cơ sở dữ liệu phục vụ cho các hoạt động thuế, như tổng hợp và phân tích tình hình thu để quản lý hiệu quả Nhờ vào cơ chế tự khai, tự nộp, Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã triển khai thành công hình thức kê khai thuế qua mạng, giúp quản lý kê khai và nộp thuế tự động trên máy tính Người nộp thuế có thể nộp tờ khai trực tiếp, qua mạng hoặc qua bưu điện, và hồ sơ được tiếp nhận qua thiết bị mã vạch hai chiều Quá trình này không chỉ giảm thời gian cho người nộp thuế mà còn cải cách thủ tục hành chính của Bộ Tài chính, tạo bước tiến trong quản lý thuế tại thành phố.
Từ tháng 10 năm 2013, Hà Tĩnh đã triển khai kê khai thuế qua mạng, và đến ngày 31 tháng 7 năm 2014, 98% doanh nghiệp trong tỉnh đã thực hiện kê khai thuế trực tuyến.
Trong quy trình nộp thuế, người nộp thuế không còn sử dụng biên lai thu tiền mặt, mà trực tiếp nộp thuế vào ngân sách Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã triển khai quy chế phối hợp giữa các ngành Thuế, Kho bạc và Ngân hàng, giúp doanh nghiệp thực hiện nộp thuế qua hệ thống ngân hàng một cách thuận tiện và hiệu quả.
Năm 2014, Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh đã triển khai nộp thuế điện tử và Internet-Banking, với 96% doanh nghiệp đăng ký và 83% thực hiện nộp thuế điện tử đến tháng 12 cùng năm Hệ thống này đã tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, góp phần nâng cao tính tự giác và giảm thiểu tình trạng thất thu thuế Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai và nộp thuế điện tử tại Chi cục đạt trên 90%, cao nhất trong ngành Thuế Hà Tĩnh, khẳng định nỗ lực của cán bộ trong việc hiện đại hóa công tác thuế và sự tuân thủ tốt của doanh nghiệp đối với hạ tầng quản lý thuế tại địa phương.
Sự đồng bộ trong quản lý đăng ký và kê khai thuế giúp bộ phận Kê khai - Kế toán thuế đôn đốc, nhắc nhở và xử lý vi phạm nộp hồ sơ khai thuế một cách hiệu quả hơn Vào tháng 8 năm 2015, Cục Thuế TP đã triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung TMS với công nghệ mới, áp dụng cho toàn ngành Hệ thống này không chỉ đồng bộ hóa quản lý mà còn cung cấp nhiều tiện ích đa dạng, góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác kê khai và thu nộp thuế.
Kết quả thu nộp thuế GTGT và TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh trong giai đoạn 2014 - 2016 cho thấy sự tăng trưởng liên tục và ổn định, đạt được những kết quả tích cực qua ba năm.
Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục Thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2014-2016
Trong những năm qua, kinh tế thành phố Hà Tĩnh đã có những bước tiến đáng kể nhờ vào chính sách mở cửa phát triển kinh tế của Nhà nước, dẫn đến sự ra đời của hàng trăm doanh nghiệp mới mỗi năm Các doanh nghiệp này đã đóng góp tích cực và hiệu quả vào ngân sách nhà nước, giúp kinh tế thành phố đạt nhiều thành tựu Kết quả thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2014 - 2015 cho thấy sự tăng trưởng ổn định và liên tục trong ba năm Công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh luôn được cải thiện để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế.
Từ năm 2010, Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã áp dụng mã số thuế chung với cơ quan Hải quan và thống nhất mã số đăng ký kinh doanh với mã số thuế, thực hiện theo cơ chế một cửa liên thông Cải cách thủ tục hành chính đã rút ngắn thời gian xử lý từ 30 ngày xuống còn 5 ngày cho ba thủ tục: đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế và mã số quản lý Công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế đã đạt nhiều kết quả khả quan, thể hiện sự chuyên nghiệp trong quản lý thu thuế Quy trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, cũng như miễn, giảm, gia hạn và hoàn thuế được thực hiện đúng quy định, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kê khai - kế toán thuế đã giúp tổng hợp, phân tích và báo cáo nhanh chóng, phục vụ hiệu quả cho công tác chỉ đạo thu thuế TNDN và GTGT.
Dưới sự chỉ đạo thống nhất của Lãnh đạo Chi cục thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế GTGT và thuế TNDN đã được đẩy mạnh và triển khai sâu rộng Nội dung và hình thức tuyên truyền luôn được đổi mới, góp phần vào thành công của chiến lược cải cách thuế và hoàn thành nhiệm vụ được giao Công tác này không chỉ cung cấp thông tin kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn xây dựng mối quan hệ hợp tác giữa cơ quan thuế với doanh nghiệp, đảm bảo dân chủ hóa trong quản lý thu thuế và tạo dựng lòng tin cho người nộp thuế.
Công tác kiểm tra thuế GTGT và thuế TNDN theo Luật quản lý thuế đã nâng cao vai trò của kiểm tra, đảm bảo tính nghiêm minh của luật thuế Qua thanh tra, kiểm tra, đã kịp thời chấn chỉnh việc ghi chép chứng từ, sửa chữa sai sót, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp kê khai chính xác và nộp thuế đầy đủ Chi cục cũng đã giải quyết hiệu quả các khiếu nại về thuế, góp phần giảm tiêu cực trong ngành và tăng cường lòng tin của doanh nghiệp đối với cơ quan thuế Điều này thể hiện quan điểm của ngành về minh bạch, chuyên nghiệp và liêm chính Bên cạnh đó, công tác thanh tra, kiểm tra cũng đã xử lý kịp thời các hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, khuyến khích đầu tư phát triển và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Chi cục thuế thành phố đã tiến hành kiểm tra và phân loại nợ thuế GTGT, TNDN theo từng đối tượng, xác định rõ các loại nợ như nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu Để hiện đại hóa quản lý nợ thuế, đơn vị đã triển khai ứng dụng công nghệ thông tin, đồng thời tích cực tuyên truyền để khuyến khích các đối tượng tự giác nộp thuế đúng hạn Đặc biệt, áp dụng biện pháp cƣỡng chế đối với 100% doanh nghiệp có nợ thuế trên 90 ngày Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cũng đánh giá quy trình quản lý thu thuế dựa trên hướng dẫn của Tổng cục Thuế, từ đó đề xuất các kế hoạch ngắn hạn nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN.
3.3.2 Những tồn tại trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Mặc dù Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã đạt được một số kết quả trong công tác quản lý thu thuế GTGT và TNDN, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
3.3.2.1 Quản lý doanh nghiệp kê khai thuế
Hiện nay, việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp đã được thực hiện liên thông qua hệ thống thông tin điện tử giữa Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Tổng Cục thuế Do đó, mã số doanh nghiệp hiện tại đồng thời là mã số thuế và số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (ĐKKD).
Nhiều doanh nghiệp sau khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa thực hiện kê khai thuế, gây khó khăn cho cơ quan thuế trong việc quản lý Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ, dẫn đến việc không nắm bắt kịp thời số lượng doanh nghiệp mới, khiến một số doanh nghiệp hoạt động mà chưa thực hiện kê khai và đăng ký thuế, ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế.
Trách nhiệm pháp lý và chế tài xử lý hiện tại chưa đủ mạnh để buộc doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật Hệ quả là nhiều doanh nghiệp đã bỏ địa điểm kinh doanh hoặc thay đổi địa điểm mà không thông báo cho cơ quan thuế và cơ quan ĐKKD.
3.3.2.2 Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng
Trốn thuế đã trở thành một vấn đề phổ biến trong lĩnh vực doanh nghiệp, đặc biệt là ở các doanh nghiệp bán lẻ hàng hóa trực tiếp cho người tiêu dùng Các hành vi gian lận thường gặp bao gồm việc không xuất hóa đơn khi bán hàng hoặc ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế Điều này chủ yếu xảy ra ở các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, cung cấp hàng thiết yếu, vật liệu xây dựng, điện máy, cũng như trong lĩnh vực ăn uống và khách sạn Việc kiểm tra và xử lý các hành vi này đang gặp nhiều khó khăn, gây thất thu doanh thu tính thuế.
Một hình thức gian lận thuế GTGT phổ biến mà nhiều doanh nghiệp áp dụng là kê khai không trung thực trong việc khấu trừ đầu vào Theo kết quả thanh kiểm tra giai đoạn 2014-2016, các doanh nghiệp thường sử dụng những thủ đoạn như kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho các hóa đơn mua sắm không phục vụ cho sản xuất - kinh doanh, chẳng hạn như chi tiêu cho đồ dùng gia đình (ô tô, điện nước) Ngoài ra, họ cũng kê khai khấu trừ cho các hóa đơn không hợp pháp, không phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa chịu thuế, và tình trạng kê khai thuế GTGT đầu vào vượt mức quy định kinh doanh.
3.3.2.3 Quản lý thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNVVN) đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, nhưng cũng gây ra nhiều thách thức trong quản lý thuế Một số DNVVN chưa có ý thức chấp hành luật thuế, thể hiện qua việc không kê khai đăng ký thuế và không nộp tờ khai quyết toán hàng năm Nhiều doanh nghiệp báo cáo số liệu không trung thực, cố tình bỏ sót doanh thu hoặc khai tăng chi phí để trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Ngoài ra, hiện tượng doanh nghiệp “ma” mua bán hóa đơn và các hành vi chây ỳ không nộp thuế cũng làm thất thu ngân sách và tạo điều kiện cho tham nhũng.
Nhiều doanh nghiệp cố ý trốn thuế không tổ chức bộ máy kế toán đúng quy định, mà chỉ thuê kế toán làm công để ghi chép theo ý của mình Người tiêu dùng vẫn chưa quen với việc yêu cầu hóa đơn, trong khi giá cả thị trường thường biến động theo quy luật cung cầu, với hàng hóa không có hóa đơn thường rẻ hơn so với hàng hóa có hóa đơn GTGT Hơn nữa, thanh toán chủ yếu diễn ra bằng tiền mặt.
Tài sản đưa vào tính khấu hao thường không đảm bảo hồ sơ và không tuân thủ quy định pháp luật về quản lý và trích khấu hao tài sản cố định Việc hạch toán chi phí sản xuất và xác định giá thành sản xuất chưa thực hiện đúng cách, trong khi mua hàng hóa và dịch vụ thường thiếu chứng từ hợp lệ, dẫn đến việc sử dụng chứng từ viết tay Ngoài ra, các công trình xây dựng cơ bản kéo dài nhiều năm mà không có sổ theo dõi chi tiết riêng, gây ra tình trạng kê khai chi phí vượt mức dự toán Sự khác biệt trong đánh giá giữa doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế, cùng với sự thay đổi liên tục của các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp, đã tạo ra khó khăn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.3.2.4 Công tác quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
Lãnh đạo cơ quan thuế đang nỗ lực cải thiện quản lý thu nợ thuế thông qua việc tối ưu hóa quy trình và nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Tuy nhiên, tình trạng nợ thuế vẫn duy trì ở mức cao, cho thấy cần có những biện pháp quyết liệt hơn để khắc phục vấn đề này.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH, TỈNH HÀ TĨNH
Định hướng và mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
4.1.1 Mục tiêu chủ đạo của ngành Thuế Hà Tĩnh đến năm 2020
Ngành thuế tỉnh Hà Tĩnh đang được xây dựng theo định hướng hiện đại, hiệu lực và hiệu quả, phù hợp với tiêu chí của ngành thuế Việt Nam Mục tiêu là đạt được sự minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính và đổi mới trong mọi hoạt động quản lý thuế.
Xây dựng mức động viên hợp lý là yếu tố quan trọng để thúc đẩy sản xuất trong nước, đồng thời là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô hiệu quả của Đảng và Nhà nước.
Xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất và công bằng là điều cần thiết để đảm bảo hiệu quả trong quản lý thuế Hệ thống này cần phải phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, nhằm tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi và khuyến khích sự phát triển bền vững.
Công tác quản lý thu thuế, phí và lệ phí cần được xác định một cách thống nhất, minh bạch và dễ hiểu, dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế rõ ràng, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản và khoa học, cùng với nguồn nhân lực chất lượng và liêm chính Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại với tính liên kết, tích hợp và tự động hóa cao cũng là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
4.1.2.Định hướng phát triển công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đến năm 2020
- Đẩy mạnh quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa phải gắn liền với cải cách hành chính thuế
Quản lý thu thuế cần tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Sự phát triển bền vững của doanh nghiệp không chỉ mang lại lợi ích cho chính họ mà còn đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Do đó, việc nuôi dưỡng và hỗ trợ doanh nghiệp là rất quan trọng để duy trì nguồn thu lâu dài.
- Đổi mới quản lý thu các loại thuế theo hướng hiện đại, ứng dụng kho học công nghệ để phát huy tối ƣu hiệu quả.
Một số giải pháp cụ thể
Trong những năm gần đây, thuế đã trở thành nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát và điều chỉnh hoạt động kinh tế Tại Thành phố Hà Tĩnh, việc tăng cường quản lý thu thuế là cần thiết để đảm bảo nguồn thu cho phát triển huyện theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa, đồng thời thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế Để đạt được mục tiêu này, cần hạn chế thất thu và cải thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhà nước theo đúng pháp luật, ngăn chặn các hành vi tiêu cực Tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
4.2.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế
Cần bổ sung quy định về việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, trong đó cơ quan thuế phải tổ chức tuyên truyền chính sách thuế và cung cấp hỗ trợ tư vấn thuế cho người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp (DN) đã được cấp giấy phép kinh doanh nhưng không thực hiện khai thuế trong vòng 3 tháng Trong trường hợp này, cơ quan thuế sẽ ngay lập tức đóng mã số thuế mà không cần kiểm tra tình trạng tồn tại của DN Nếu DN sau đó thực hiện kê khai thuế, họ sẽ phải chịu hình phạt vi phạm hành chính theo quy định.
Xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch và Đầu tư) và Cơ quan Thuế là cần thiết để cải thiện quy trình trao đổi thông tin Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và đăng ký kinh doanh Quy chế phối hợp sẽ quy định rõ trách nhiệm và quyền hạn của từng cơ quan, từ đó đảm bảo thông tin được chia sẻ kịp thời và chính xác.
Sở Lao động Thương binh và Xã hội cùng Bảo hiểm xã hội tỉnh đã triển khai kết nối thông tin giữa các cơ quan liên quan để nhanh chóng nắm bắt và hướng dẫn các doanh nghiệp mới thành lập thực hiện đúng quy định pháp luật Việc này bao gồm theo dõi các biến động của doanh nghiệp như chia, tách, giải thể, phá sản và điều chỉnh ngành nghề kinh doanh Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, đặc biệt là công tác kê khai thuế qua mạng điện tử, sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.
4.2.2 Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng và hóa đơn chứng từ Đây là một công tác hết sức quan trọng trong quá trình quản lý thu thuế Do vậy cán bộ thuế cần phải:
Chúng tôi thường xuyên cung cấp hướng dẫn cho doanh nghiệp về các chế độ và chính sách mới, cũng như các thông tư và chỉ thị đã được sửa đổi, bổ sung Điều này giúp doanh nghiệp thực hiện việc kê khai đầy đủ và chính xác các khoản mục theo mẫu quy định.
Các bộ phận liên quan đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch kiểm tra kê khai và tính thuế một cách cụ thể Việc thực hiện kiểm tra đột xuất và bất ngờ, đặc biệt là trong việc tuân thủ chế độ hóa đơn chứng từ thuế, là rất quan trọng Điều này giúp có biện pháp uốn nắn và hướng dẫn doanh nghiệp chấp hành đúng quy định về hóa đơn chứng từ theo luật định.
Trong quá trình quản lý kê khai và tính thuế cho doanh nghiệp, cần loại trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn kê khai quá thời gian quy định, hóa đơn tẩy xóa, hoặc không ghi mã số thuế Đồng thời, cần tính thêm thuế GTGT đầu ra đối với các hóa đơn ghi thuế suất thấp hơn quy định hoặc chỉ ghi giảm phí, nhằm phát hiện các gian lận trong kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp.
Việc sử dụng hoá đơn chứng từ đầy đủ trong mua bán hàng hoá và dịch vụ là yếu tố quan trọng giúp cơ quan thuế quản lý doanh thu, chi phí và các loại thuế Ngành thuế cần tăng cường tuyên truyền và khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu hoá đơn khi mua hàng, đồng thời áp dụng biện pháp kiên quyết với những đối tượng không cấp hoá đơn hoặc ghi hoá đơn sai giá trị nhằm trốn thuế Tuy nhiên, thói quen không lấy hoá đơn vẫn phổ biến trong cộng đồng, và nhiều người tiêu dùng không chú ý đến việc phần thuế trong giá cả hàng hóa, dịch vụ họ đã trả có được nộp vào ngân sách Nhà nước hay không.
Việc kiểm tra và xác minh hoá đơn cần được thực hiện thường xuyên, đặc biệt trong việc lưu thông hoá đơn giữa các tỉnh Khi phát sinh thuế đầu vào lớn, cần kịp thời đối chiếu hoá đơn giữa bên mua và bên bán Điều này giúp ngăn chặn tình trạng kê khai thuế không đúng, ghi hoá đơn sai lệch hoặc sử dụng hoá đơn giả, từ đó bảo vệ quyền lợi của nhà nước Cần thiết phải bổ sung các chế tài xử phạt đối với những trường hợp ghi không đúng, không đủ hoặc sai lệch thông tin trên hoá đơn.
Nên giảm dần việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp và khuyến khích họ sử dụng hóa đơn tự in sau khi đăng ký với cơ quan thuế Việc sử dụng hóa đơn tự in mang lại nhiều lợi ích, bao gồm tiết kiệm chi phí và tăng tính linh hoạt trong quản lý hóa đơn.
Việc sử dụng hoá đơn tự in đáp ứng đƣợc nhu cầu sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp trong cả nước khi áp dụng luật thuế GTGT
Hóa đơn tự in không chỉ tăng cường sự tín nhiệm của doanh nghiệp đối với khách hàng mà còn đóng vai trò quan trọng trong quảng cáo và tiếp thị Trên hóa đơn, doanh nghiệp có thể in logo, giới thiệu sản phẩm và sử dụng màu sắc bắt mắt, đồng thời thể hiện những đặc trưng riêng biệt, tạo ấn tượng mạnh mẽ với khách hàng.
Việc sử dụng hóa đơn tự in đã nâng cao tính tự chủ và trách nhiệm của doanh nghiệp trước pháp luật và khách hàng trong hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về số lượng hóa đơn phát hành, và nếu xảy ra thất thoát, họ có nghĩa vụ bồi thường cho Nhà nước Bộ Tài chính cần xây dựng một hệ thống quản lý hóa đơn rõ ràng, trong đó doanh nghiệp phát hành hóa đơn phải chịu trách nhiệm về các hóa đơn đã phát hành Người thụ hưởng hóa đơn có quyền kiểm soát hóa đơn vì đã ủy quyền cho bên bán hàng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thay mình.
Doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch sử dụng hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình
Hóa đơn tự in cần có tên doanh nghiệp, mã số thuế và địa chỉ rõ ràng, cùng với biểu tượng trên mẫu hóa đơn Điều này giúp việc đối chiếu và xác minh hóa đơn trở nên thuận lợi và dễ dàng hơn, từ đó hạn chế tình trạng mua bán hóa đơn.
4.2.3 Quản lý công tác kê khai và quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp