CHƯƠNG 2. PHƯƠNG PHÁP VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
3.2. Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT, TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh
3.2.4. Công tác thanh tra, kiểm tra, quản lý và cƣỡng chế nợ thuế
Thanh tra, kiểm tra là hoạt động không thể thiếu đƣợc trong công tác quản lý thu thuế. Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 đã tạo ra hành lang pháp lý để công tác thanh tra, kiểm tra đi vào hoạt động một cách có nề nếp và mang lại hiệu quả cao hơn. Tuy còn gặp không ít khó khăn từ việc
ban hành đồng bộ các quy trình thanh tra, kiểm tra cũng nhƣ ý thức chấp hành kết luận kiểm tra của người nộp thuế có phần hạn chế song công tác thanh tra, kiểm tra đã góp phần vào kết quả thực hiện dự toán thu của toàn ngành.
Dựa trên cơ sở Luật Quản lý thuế điều chỉnh, tổ chức bộ máy thanh tra của ngành thuế Hà Tĩnh đƣợc sắp xếp lại theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/210 của Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế và chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế trực thuộc Chi cục Thuế. Tại cấp Chi cục Thuế huyện, Thị xã không đƣợc phân công công tác thanh tra mà chỉ thực hiện công tác kiểm tra. Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của các DN trên địa bàn thành phố Hà Tĩnh thuộc thẩm quyền và trách nhiệm của đội kiểm tra của Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh. Đội kiểm tra với chức năng nhiệm vụ của mình thường xuyên kiểm tra hồ sơ kê khai doanh thu tính thuế của doanh nghiệp tại Chi cục Thuế. Năm 2014 - 2016, đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh đã kiểm tra thuế TNDN khoảng 1057 lƣợt hồ sơ kê khai thuế, báo cáo tài chínhcủa các DN tại trụ sở cơ quan thuế. Yêu cầu giải trình, cung cấp thông tin, kê khai bổ sung năm 2014 là: 0.95 tỷ đồng, năm 2015: 1.88 tỷ đồng và năm 2016 là 2.15 tỷ đồng.
Công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được diễn ra song hành cùng công tác xử lý kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.Về thực tế đây là công tác mang tính chuyên môn và có tính xử lý cao hơn kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.
Bảng3.3. Kết quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Năm Số DN kiểm tra Số thuế truy thu và phạt (tỷ đồng)
2014 82 4.89
2015 95 6.92
2016 165 12.68
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh)
Giai đoạn năm 2014-2016, Chính phủ, Bộ tài chính và Tổng cục Thuế đã có những chính sách ƣu đãi về thuế cho DN, đặc biệt là Thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 giảm thế suất phổ thông từ 25% xuống 22%;
ƣu đãi giảm thuế suất thuế TNDN 6 tháng cuối năm từ 25% xuống 20% cho DN có doanh thu năm trước liền kề ít hơn 20 tỷ.Thông tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014 bỏ mức khống chế một số chi phí đƣợc trừ khi tính thuế TNDN, đơn giản hóa hồ sơ chứng từ cho các khoản chi hợp lệ của doanh nghiệp.Luâ ̣t số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội s ửa đổi, bổ sung một số điều của các luật Thuế giảm mức tiền phạt chậm nộp tiền thuế trên 90 ngày từ 0.07%/ngày xuống mức 0.05%/ngày…Đây là những chính sách thuận lợi cho sự phát triển của doanh nghiệp nhƣng cũng là thách thức cho ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh nói riêng.Việc tạo cơ chế thông thoáng trong hạch toán kế toán là kẽ hở để một số doanh nghiệp có ý thức pháp luật thấp tìm cách lách luật, trốn thuế. Chính vì vậy công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế lại càng được lãnh đạo đơn vị chỉ đạo chú trọng sát sao hơn. Các cuộc kiểm tra trước khi ban hành quyết định kiểm tra đều đƣợc phân tích mức độ rủi ro, các mâu thuẫn trên tờ khai, quyết toán thuế.
Chính vì vậy, công tác kiểm tra đã khắc phục đƣợc tình trạng xác định nhầm đối tƣợng kiểm tra, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm tra.Các cuộc kiểm tra đƣợc tiến hành theo đúng quy trình, mục đích. Thông qua kiểm tra phát hiện và truy thu số thuế gian lận, khai sai và kịp thời chỉ ra các hành vi sai phạm, đề ra biện pháp để uốn nắn, khắc phục. Kết quả của các cuộc kiểm tra thuế TNDN vào năm 2014 đội kiểm tra thuế đã kiểm tra 82 DN với tổng số thuế truy thu và phạt 4.89 tỷ đồng,đến năm 2016 kiểm tra 165 DN với tổng số thuế truy thu và phạt 12,68 tỷ đồng. Trong năm 2015, Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cũng thực hiện chuyển 06 bộ hồ sơ vi phạm pháp luật thuế cho cơ quan điều tra, nhằm phối hợp kiểm tra truy thu các đối tƣợng trốn thuế.Một điểm đáng lưu ý trong công tác kiểm tra, 100% các cuộc kiểm tra từ năm 2014- 2016, đều phát hiện truy thu thuế GTGT,TNDN. Kết quả trên cho thấy,Chi
cục Thuế đã tăng cường công tác kiểm tra, đồng thời xử lý nghiêm các hình thức sai phạm. Đặc biệt trong năm 2014-2016, Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh đã chuyển 06 bộ hồ sơ vi phạm pháp luật về thuế cho cơ quan công an điều tra để có biện pháp mạnh hơn trong xử lý vi phạm pháp luật. Điều này cho thấy rằng sai phạm về thuế, đặc biệt là thuế GTGT, TNDN vẫn còn rất lớn, số thuế thất thu ngày càng tăng trong giai đoạn 2014 -2016 và yếu tố hình sự hóa vi phạm pháp luật về thuế có dấu hiệu tăng. Ví dụ như trường hợp của Doanh nghiệp tƣ nhân Đức Thủy, ngày …. Công an Hà Tĩnh đã tống đạt quyết định khởi tố bị can, bắt tạm giam Nguyễn Tiến Đức chủ Doanh nghiệp tƣ nhân Đức Thủy do Doanh nghiệp đã có hành vi mua bán hàng hóa không có hóa đơn, để ngoài sổ sách, không kê khai thuế, trốn thuế hơn 2 tỷ đồng.
Công tác kiểm tra nội bộ ngành, giải quyết đơn thƣ kiếu nại ở cấp Chi cục Thuế hiện tại chƣa đƣợc phân cáp nhiều chức năng. Nhƣ đã phân tích ở trên, trong giai đoạn năm 2014-2016 Chi cục Thuế không nhận đƣợc một đơn thư khiếu nại nào của người nộp thuế. Vì thế, Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh và cụ thể là những cán bộ liên quan đến lĩnh vực kiểm tra thuế đều xem đây là một chỉ tiêu để đánh giá sự trong sạch vững mạnh của Chi cục, sự đồng thuận với người nộp thuế trong công tác quản lý thu thuế của đơn vị.
3.2.4.2. Công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế
Hiện tại Chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh áp dụng Quy trình quản lý nợ thuế theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 18/7/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế và Quy trình cƣỡng chế nợ thuế theoQuyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình cƣỡng chế nợ thuế.
Hàng tháng, bộ phận quản lý nợ thuế của Chi cục tiến hành rà soát, phân công cho từng cán bộ các khoản nợ mới phát sinh. Các cán bộ sau khi đƣợc phân công quản lý các khoản nợ mới phát sinh thực hiện phân loại, theo dõi đôn đốc thu nợ, đối chiếu để xác định chính xác cụ thể nợ đọng của từng doanh nghiệp. Các khoản nợ thuế đã đƣợc phân theo địa bàn giao cho từng
cán bộ chịu trách nhiệm quản lý; gắn trách nhiệm thủ trưởng cơ quan thuế, bộ phận quản lý nợ, cán bộ thuế đối với các khoản nợ thuế có khả năng thu; xử phạt đối với các khoản nợ thuế quá hạn.
Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã chỉ đạo thực hiện kiên quyết các biện pháp cƣỡng chế. 100 % doanh nghiệp nợ thuế đƣợc thông báo nợ thuế hàng tháng, thực hiện đầy đủ các biển pháp cƣỡng chế, đặc biệt tổ chức điều tra xác minh công nợ của các doanh nghiệp từ các chủ đầu tƣ, thực hiện cƣỡng chế qua bên thứ 3 đem lại hiệu quả cao. Thu hồi nợ đọng đối với các khoản nợ khó đòi, chây ỳ; đôn đốc và kịp thời thu những khoản nợ mới phát sinh; tập trung xử lý nợ thuế đối với các truờng hợp nghỉ, bỏ kinh doanh, giải thể, phá sản...
Tình hình những năm qua tổng số nợ thuế TNDN của các DN có xu hướng tăng. Cụ thể năm 2014 tổng nợ TNDN thuế: 2.598.551 triệu đồng, trong đó Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đã xác định nợ khó thu chiếm 4,13%, nợ chờ xử lý chiếm 10,82% và nợ có khả năng thu chiếm 85,29%.
Đến năm 2016, tổng số tiền nợ thuế TNDN tăng lên đến 4.000.542 triệu đồng, trong đó tỷ trọng các loại nợ không thay đổi, nợ có khả năng thu cũng chiếm tỷ lệ cao nhất 74,30%, nợ chờ xử lý chiếm 22,57% và nợ khó thu chiếm tỷ lệ ít nhất 3,13%. Điều đó chứng tỏ công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế đã có nhiều cố gắng để không làm tăng nợ khó thu.
Tuy vậy xét trên tiêu chí tổng số thu nợ trên tổng số thu ngân sách, nợ thuế của Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh còn rất cao(Bảng 3.4 & 3.5). Cụ thể tỷ lệ năm 2014 và năm 2016về thuế TNDN là 15 % và năm 2015 là 12 %; tỷ lệ về thuế GTGT năm 2014 và năm 2016 là 13%, năm 2015 là 13% nợ thuế nhƣng do tình trạng nợ thuế của các doanh nghiệp ngành nghề Xây dựng có xu hướng tăng cao. Nguyên nhân sâu xa là do một số công trình xây dựng có vốn nhà nước chậm giải ngân, dẫn đến nhà thầu, thậm chí là cả thầu phụ đều khó khăn trong tài chính, không có tiền chi trả lương nhân công, vật liệu xây dựng
cũng nhƣ chấp nhận phải chậm nộp tiền thuế.
Bảng 3.4.Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp trên tổng thu ngân sách Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Tổng thu Thuế TNDN 17.598.551 23.570.229 25.823.611 Tổng nợ Thuế TNDN 2.569.783 2.848.427 4.000.542 Tỷ lệ nợ thuế/ tổng thu NSNN 15% 12% 15%
(Trích nguồn báo cáo tổng kết Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh) Bảng 3.5. Tỷ lệ nợ thuế giá trị gia tăng trên tổng thu ngân sách
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tổng thu Thuế GTGT 16.798.551 22.240.229 22.823.611
Tổng nợ Thuế GTGT 2.265.783 2.245.427 3.023.542 Tỷ lệ nợ thuế/ tổng thu NSNN 13% 10% 13%
(Trích nguồn báo cáo tổng kết Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh)
Nhìn chung, ngoài những hạn chế còn tồn tại, công tác quản lý thu nợ trong những năm qua đã đạt đƣợc những kết quả đáng kể, đã phân tích, phân loại chi tiết đƣợc từng khoản nợ, lịch sử nợ thuế theo từng đối tƣợng nộp thuế và đã có những giải pháp cụ thể để làm giảm tình trạng nợ thuế cũng nhƣ xử lý những khoản nợ không có khả năng thu từ đó làm giảm bớt tình trạng nợ thuế dây dƣa kéo dài.