Untitled Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http //lrc tnu edu vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN VĂN TOÀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KI[.]
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN VĂN TOÀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN VĂN TOÀN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quang Hợp THÁI NGUYÊN - 2019 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai” cơng trình nghiên cứu thân, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu sử dụng nghiên cứu hoàn toàn trung thực, tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2019 Học viên Phan Văn Tồn Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà” nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân, tổ chức Trước hết, xin chân thành cảm ơn người hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Quang Hợp tận tâm hướng dẫn, giúp tơi hồn thành việc nghiên cứu đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lào Cai, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà cung cấp số liệu đầy đủ, xác phục vụ cho nghiên cứu có đóng góp ý kiến, nhận xét, tư vấn giúp tơi hồn thiện luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Phịng Đào tạo, Khoa chun mơn Phòng liên quan Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập nghiên cứu Nhà trường Học viên Phan Văn Toàn Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4 Ý nghĩa khoa học 5 Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm vai trò quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến QL thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.2.1 Quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Mỹ Lộc, tỉnh Nam Định 19 1.2.2 Quản lý thu thuế Chi cục Thuế thị xã Nghĩa Lộ, tỉnh Yên Bái 22 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 24 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 26 2.2.2 Phương pháp tổng hợp số liệu 26 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iv 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI 31 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 31 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 34 3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 34 3.2.2 Xây dựng kế hoạch thu thuế dự toán thu thuế 46 3.2.3 Tổ chức thực kế hoạch thu thuế 48 3.2.4 Quản lý đối tượng nộp thuế đăng ký thuế 50 3.2.5 Quản lý việc kê khai, xác định mức thuế 53 3.2.6 Quản lý nợ miễn giảm thuế 60 3.2.7 Kiểm tra, tra thuế 62 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 63 3.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 63 3.3.2 Sự phát triển kinh tế địa phương 64 3.3.3 Quy mô phân bổ không gian hộ kinh doanh 65 3.3.4 Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế 66 3.3.5 Sự phối hợp Chi cục Thuế quan liên quan 67 3.3.6 Trình đợ, lực, đạo đức nghề nghiệp cán bộ quản lý thu thuế 68 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 69 3.4.1 Những thành công 69 3.4.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 69 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ 71 ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC HÀ, TỈNH LÀO CAI 71 4.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 71 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn v 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai 72 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 72 4.2.2 Tăng cường công tác đào tạo nâng cao trình đợ cho cán bợ 74 4.2.3 Tăng cường công tác quản lý theo phương pháp thu 75 4.2.4 Duy trì giữ nghiêm kỷ luật ngành 76 4.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát 77 4.2.6 Tăng cường phối hợp Chi cục Thuế với ban ngành, tổ chức liên quan công tác quản lý thu thuế 78 4.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 79 4.2.8 Đẩy mạnh đầu tư đại hóa trang thiết bị áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 80 KẾT LUẬN 82 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải BQ Bình quân CC Cơ cấu ĐVT Đơn vị tính GT Giá trị GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KD Kinh doanh KH Kế hoạch NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Thực trạng cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 45 Bảng 3.2: Dự toán thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 47 Bảng 3.3 Kết thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể 49 Bảng 3.4 Mức đợ hồn thành kế hoạch thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 50 Bảng 3.5 Kết thực việc đăng kê khai cấp mã số thuế 52 Bảng 3.6: Mức đóng thuế mơn đối tượng hợ kinh doanh cá thể 54 Bảng 3.7: Kết thu thuế môn hộ kinh doanh cá thể 55 Bảng 3.8: Tỷ lệ thuế tính doanh thu theo lĩnh vực ngành nghề hộ kinh doanh cá thể 57 Bảng 3.9: Kết thu thuế giá trị gia tăng thu nhập nhân hộ kinh doanh cá thể 59 Bảng 3.10: Thực trạng nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bắc Hà 60 Bảng 3.11: Kết thực miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh cá thể 61 Bảng 3.12: Kết kiểm tra thuế hộ kinh doanh cá thể 62 Hình Bợ máy quản lý thuế - Chi cục Thuế huyện Bắc Hà 35 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua 30 năm thực đổi mới, “chuyển từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa”, Việt Nam đạt nhiều thành tựu vượt bậc Tốc đợ tăng GDP bình quân 6,8%/năm khoảng hai thập kỷ gần làm quy mơ kinh tế theo tăng 39 lần, đạt mức 245 tỷ USD vào năm 2018 GDP bình quân đầu người tăng 27,4 lần, đạt gần 2.590 USD/người/năm Về bản, Việt Nam trở thành quốc gia có thu nhập trung bình với quy mơ tiềm lực kinh tế ngày mạnh Kết có đóng góp khơng nhỏ từ nguồn đầu tư từ ngân sách nhà nước (NSNN) Trong đó, nguồn thu chủ yếu giữ vị trí quan trọng hàng đầu NSNN từ thuế Thơng qua nguồn thu thuế, Chính phủ tập trung nguồn lực tài để thực sách nhằm mục tiêu phát triển kinh tế - xã hợi, “cung cấp hàng hóa công cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội quốc gia” Có thể nói tạo nguồn thu cho NSNN “vai trị thuế” Vì để củng cố phát huy tốt vai trò cần phải “đặt thuế mối quan hệ với tăng trưởng kinh tế thực công xã hội Chính tăng trưởng kinh tế thực cơng xã hội sở tồn phát triển thuế” Do đó, vấn đề quản lý thu thuế cho phù hợp, thực “thu đúng, thu đủ” đạt hiệu phải đặt lên hàng đầu nhằm tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhàn nước “đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân” Tại Việt Nam, thuế thu từ nhiều nguồn chủ yếu từ doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá nhân… Hiện nay, nước có khoảng triệu hộ kinh doanh Đây bộ phận kinh tế có quy mơ lớn số lượng, có tính đợng giàu tiềm Tuy nhiên, đặc thù sở hữu tư liệu sản xuất; quy mơ hoạt đợng sản xuất kinh doanh, trình đợ quản Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn