(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh

(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh(Luận văn thạc sĩ) Thực trạng và giải pháp tăng cường sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Tây Ninh

LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Tp Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 11 năm 2020 Học viên Nguyễn Thị Thu Nga xiii LỜI CẢM ƠN Sau trình học tập, nghiên cứu thu thập tài liệu thông tin Chi cục Thuế tỉnh Tây Ninh Tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài “Thực trạng giải pháp tăng cường tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh” Qua đây, xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa Quản lý kinh tế - Trƣờng Đại học Sƣ phạm Kỹ Thuật tận tình giảng dạy hƣớng dẫn, truyền đạt kiến thức cho năm qua đƣa đến thành công ngày hôm Trân trọng cảm ơn thầy giáo TS Trần Độc Lập, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn bổ sung vốn kiến thức thiếu để tơi hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế tỉnh Tây Ninh giúp đỡ nhiệt tình cung cấp tài liệu để tơi hồn thành luận văn Do thời gian nghiên cứu có hạn vấn đề nghiên cứu tƣơng đối rộng nên luận văn tránh khỏi hạn chế lý luận thực tế Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc bảo, góp ý thầy, cô giáo bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn./ Tp Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 11 năm 2020 Học viên thực Nguyễn Thị Thu Nga xiv TÓM TẮT LUẬN VĂN Họ tên học viên: Nguyễn Thị Thu Nga Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Niên khóa: 2019 -2021 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN ĐỘC LẬP Tên đề tài: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH Tính cấp thiết đề tài Hộ kinh doanh cá thể (HKDCT) có vai trị quan trọng, việc giải vấn đề an sinh xã hội, giảm phân hố giàu nghèo, thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế .Tuy nhiên, tình hình kinh doanh loại hình phức tạp, khả HKDCT chƣa cao .Tình trạng trốn thuế, dây dƣa nợ đọng thuế phổ biến ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế .Để triển khai công tác quản lý thuế HKDCT tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng có hiệu quả, cần triển khai đồng giải pháp từ khâu tuyên truyền, quản lý kê khai đến kiểm tra xử lý vi phạm Trong kinh tế thị trƣờng, loại hình hộ kinh doanh cá thể phát triển đa dạng, có nhiều tiềm thể vai trò quan trọng kinh tế đất nƣớc, góp phần tạo công ăn việc làm cho ngƣời lao động, thực xóa đói giảm nghèo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc (NSNN) .Tại Việt Nam, hộ kinh doanh cá thể thành phần kinh tế quan trọng .Tuy nhiên, theo số liệu Tổng cục Thống kê, năm 2018 nƣớc có 5,6 triệu hộ kinh doanh cá thể .Trong khi,.2015.- 2018 số liệu thu thuế Tổng cục Thuế cho thấy nƣớc có 1,7 triệu lƣợt hộ nộp thuế năm 2018 .Từ năm 2015 - 2018, số thu thuế tuyệt đối từ hộ kinh doanh cá thể tăng nhẹ qua năm, tính theo tỷ trọng đóng góp cho ngân sách có xu hƣớng giảm Cơng tác quản lý thuế HKDCT cịn nhiều bất cập, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nợ thuế gây thất thu NSNN diễn thƣờng xuyên, chƣa khuyến khích đƣợc ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế .Bên cạnh là, hạn chế từ công tác xác định mục tiêu, đối tƣợng quản lý thuế công tác tổ xv chức máy thu thuế việc thực quy trình tra, kiểm tra quản lý thuế quan thuế (CQT) Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn ấy, việc thực đề tài “Thực trạng giải pháp tăng cường tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phƣơng pháp phân tích thống kê mô tả, phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp tƣơng tƣơng quan, phân tích tổng hợp nhằm làm rõ quy định pháp luật thuế HKDCT Từ nêu số vƣớng mắc, bất cập áp dụng quy định cụ thể vào thực tế Phƣơng pháp phân tích đƣợc sử dụng nhằm phân tích đánh giá số điều luật cụ thể; phƣơng pháp thống kê số liệu thuế HKDCT địa bàn tỉnh Tây Ninh Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Đề tài nghiên cứu nhân tố có tác động đến hành vi tuân thủ thuế NNT Đề tài hƣớng đến mục tiêu phân tích rõ nhân tố cụ thể định lƣợng đƣợc mức độ tác động nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế HKDCT bối cảnh cụ thể tỉnh Tây Ninh Hiểu đƣợc nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế HKDCT cần thiết để CQT lựa chọn chiến lƣợc quản lý thu thuế phù hợp Với ý nghĩa khoa học thực tiễn, kết nghiên cứu đạt đƣợc hy vọng đóng góp phần nhỏ vào tài liệu tham khảo cho quan quản lý thuế địa bàn tỉnh Tây Ninh xvi THESIS SUMMARY Full name of student: Nguyen Thi Thu Nga Major: Economic Management School year: 2019 -2021 Scientific instructors: PhD TRAN DOC LAP Title of topic: CURRENT SITUATION AND SOLUTIONS TO PROMOTE TAX COMPLIANCE BUSINESS HOUSEHOLDS IN TAY NINH PROVINCE OF INDIVIDUAL The urgency of the topic Household business joint fish can (HKDCT) yes shoulder game concerned regards , in work solution decided the problem subject Security born commun e Assembly , decrease stool chemical rich poor end push too submission trans fer translation muscle structure business health However However, love fig ure business joint of type figure this pretty complex magazine, possible power obey prime France law said general and France law about tax said se parately of the the HKDCT not yet high Love status hide tax wire melons debt stagnant tax also spectrum variable photo enjoy to come public cooperation management reason tax To effective implementation of the tax administration for HKDCT, synchronous implementation of solutions from propaganda, declaration management to inspection and handling of violations Inside background business health market school , type figure household s business joint fish can already and are play development multi format, yes many potential power and can show shoulder game concerned important for with background business health land water , contribute part create public to eat work for people TB moving , real show delete hungry decrease poor a nd increase source collection for Ngan books home water (State budget) At Vietnamese Male , households business joint fish can is one in th ese into part business health concerned important However However, follow number raw of Total Department Mini Statistics, year 2018 both water yes more 5.6 million households business joint fish can Inside when , 2015 2018 number raw collection tax of Total Department Taxes for see both w ater only yes more 1.7 million turns households filed tax year 2018 From y ear 2015 2018, number collection tax great for word households business joint fish c xvii an only increase light pass the year , if count follow billions important close contribute for Ngan books yes coin direction reduction Public cooperation management reason tax for with HKDCT still also many real access , love status hide tax space cheat tax and debt tax cause lo ss collection State budget still act out often regular, not yet promotion encouragement okay Italy stay awake obey prime France law tax of people filed tax Party edge there is , te rm processing word public cooperation body concentration item pepper , for st atue management reason tax and public cooperation nest function sets machi ne collection tax for to come work real show the regulations submission bar investigation check inve stigation management reason tax of muscle concerned tax (CQT) Stemming from such practical requirements, the implementation of the topic "Current situation and solutions to enhance tax compliance of individual business households in Tay Ninh province" has practical significance in both theory and Practice Research method The topic uses descriptive statistical analysis methods, comparative methods, correlation methods, and synthesis analysis to clarify the provisions of tax laws of the DCT Since then, there are some problems and shortcomings when applying specific regulations into practice Analytical method is used to analyze and evaluate a number of specific laws; statistical method of tax data of the immigrants in Tay Ninh province Research results and scientific contributions of the thesis Research topics on the factors that affect taxpayers' tax compliance behavior This topic aims to clearly analyze specific factors and quantify the impact level of each factor on the tax compliance behavior of the HKDCT in the specific context in Tay Ninh province Understanding the factors affecting tax compliance behavior of the USC is essential so that the IR can choose appropriate tax collection management strategies With a scientific and practical significance, the obtained research results hope to contribute a small part to the reference documents for tax authorities in Tay Ninh province xviii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ ĐƢỢC VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT HKDCT Hộ kinh doanh cá thể NSNN Ngân sách nhà nƣớc CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế DN Doanh nghiệp xix DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể Bảng 2.2: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh Bảng 2.3 Quản lý hộ kinh doanh theo phƣơng pháp nộp thuế Bảng 2.4: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán Bảng 2.5: Kết điều chỉnh thuế Bảng 2.6: Kết điều tra doanh thu số hộ khốn Bảng 2.7: Tình hình quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai Bảng 2.8: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể Bảng 2.9: Cá nhân đăng ký kinh doanh 2016-2018 Bảng 2.10: Kết kiểm tra thuế từ 2016 đến 2018 Bảng 2.11: Kết thu thuế hộ cá thể xx MỤC LỤC LÝ LỊCH KHOA HỌC xi LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN xiv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT xvii DANH MỤC BẢNG BIỂU xix MỤC LỤC xxi MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các cơng trình nghiên cứu có liên quan ngồi nƣớc Mục tiêu nghiên cứu 4 Nhiệm vụ nghiên cứu Khách thể đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .5 Phƣơng pháp nghiên cứu .5 Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TUÂN THỦ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái niệm, đặc điểm pháp lý vai trò của hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Đặc điểm pháp lý .8 1.1.3 Vai trò của hộ kinh doanh cá thể 11 1.2 Lý thuyết tuân thủ thuế 12 1.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế .12 1.2.2 Hành vi không tuân thủ thuế 13 1.3 Các tiêu chí đánh giá tính tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế .14 1.3.1 Các tiêu chí định tính .15 1.3.2 Các tiêu định lƣợng 16 1.4 Các phƣơng pháp đo lƣờng tính tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế 18 1.5 Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế 19 1.5.1 Chính sách, pháp luật thuế .20 xxi 1.5.2 Hoạt động quản lý thuế CQT 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG 28 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH 28 2.1 Kết quản lý thu thuế tỉnh Tây Ninh .28 2.1.1 Tình hình quản lý đối tƣợng nộp thuế 28 2.1.2 Tình hình quản lý doanh thu 33 2.1.3 Tình hình đơn đốc thu nộp thuế .38 2.2 Thực trạng tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Tây Ninh .39 2.2.1 Tuân thủ đăng ký, kê khai thuế .39 2.2.2 Tuân thủ báo cáo thơng tin đầy đủ xác .41 2.2.3 Tuân thủ nộp nghĩa vụ thuế hạn 43 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế 43 2.3.1 Những ƣu điểm 43 2.3.2 Những hạn chế .46 2.3.3 Nguyên nhân 48 KẾT LUẬN CHƢƠNG 50 CHƢƠNG 51 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH 51 3.1 Quan điểm, định hƣớng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn 51 3.2 Kiến nghị cải cách hệ thống thuế nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế 52 3.2.1 Cải cách sách thuế 52 3.2.2 Cải cách quản lý thuế .53 3.3 Giải pháp quản lý thuế địa bàn tỉnh Tây Ninh nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể 58 3.3.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh 58 3.3.2 HKD Cải tiến cách thức kiểm tra thuế quản lý đối tƣợng nộp thu 60 3.3.3 Khai thác tính hữu ích hệ thống Internet vào QLT HKD 62 3.3.4 Cần thiết phải phát triển dịch vụ tƣ vấn thuế 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 xxii 44 Richardson, G (2005) An Exploratory Cross-cultural Study of Tax Fairness Perceptions and Tax Compliance Behavior in Australia and Hong Kong International Tax Journal, Winter, 11-67 45 For example, see: GAO (2012) Sources of Noncompliance and Strategies to Reduce It GAO-12-651T 46 For example, a Canadian organization describes Canada's law, first passed in 1988 in Section 245 of the Canada's federal income tax act (described here), as invalidating the tax consequences of a tax avoidance transaction if "not conducted for any primary purpose other than to obtain a tax benefit 47 OECD (2004), Managing and Improving Compliance: Recent Developments In Compliance Risk Treatment Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice 48 Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 When taxpayers try to find loopholes with the intention to pay less tax, even if technically legal, their actions may be against the spirit of the law and in this sense considered non-compliant The present research will deal with both evasion and avoidance and, based on the premise that either is unfavorable to the tax-system and uncooperative towards the collective, subsume both under the concept of tax noncompliance Gill, J.B.S (2003), “Diagnostic Framework for Revenuw Admministration”, 49 World Bank Technical Paper, (472), the World Bank, Waddhington,D.C 50 Yusof, N A M., Ling, L M & Wah, Y B 2014 Tax Noncompliance Among Smcs In Malaysia: Tax Audit Evidence Applied Accounting Research, 15, 215-234 51 Walsh,K (2011) Understanding Taxpayer Behaviour: New Opportunities For Tax Administration The Economic and Social Review, tr.45-475  Tài Liệu Khác 52 www gdt.org.vn/gdtLive/khoi-chuc-nang/ket-qua-khao-sat-y-kien/ 53 www.mof.gov.vn/Default.aspx?tabid=612&ItemID=17735 54 http://www.businesscompliance.govt.nz/reports/final/final-11.html 72 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH Nguyễn Thị Thu Nga Trường Đại học SPKT Thành phố Hồ Chí Minh - Email: Thunga.xtd@gmail.com TĨM TẮT Cơng tác quản lý thuế Việt Nam nói riêng nước giới nói chung phải đứng trước nhiều thách thức khác nhiệm vụ thu thuế nhà nước Một thách thức đa dạng hành vi tuân thủ thuế Trong nguồn lực cho quản lý thu thuế có giới hạn, phức tạp hành vi tuân thủ thuế ngày tăng khó nắm bắt, từ làm cho quan thuế phải chịu nhiều sức ép việc phải đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước nhằm hỗ trợ thực nhiệm vụ chi cho phát triển kinh tế xã hội quản lý đất nước xã hội ngày phát triển Chính vậy, đánh giá mức độ tn thủ thuế người nộp thuế để từ có cách ứng xử phù hợp, hiệu thực tiễn điều hành quản lí thuế nhiệm vụ cốt lõi quan quản lý thuế Bài cáo nằm xác định thực trạng giải pháp tăng cường tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh Bài báo lấy kết nghiên cứu sở thực tiển góp phần giúp quan thuế hồn thiện sách, pháp luật thuế; tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc thực tuân thủ pháp luật thuế nói chung tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh nói riêng Từ khố: Quản lý thuế, tuân thủ thuế, hộ kinh doanh cá thể ABSTRACT The current tax administration for Vietnam in particular and other countries in the world in general is facing many different challenges in the tax collection task of the state One of those challenges is diversity in tax 73 compliance behavior While the resources for tax collection management are limited, the complexity of tax compliance is increasing and elusive, which in turn puts the tax authorities under a lot of pressure on how to ensure the State budget revenues to support the implementation of spending tasks for socioeconomic development as well as national management in an increasingly developed society today Therefore, assessing taxpayers' tax compliance so that they can behave appropriately and effectively in tax administration practice is the core task of tax administration agencies This paper identifies the current situation and solutions to enhancing tax compliance of individual businesses in Tay Ninh province The research results are used as a practical basis to help tax authorities improve tax policies and laws; create maximum favorable conditions for taxpayers to comply with tax laws in general and tax compliance of individual business households in Tay Ninh province in particular Key words: Tax compliance, tax administrati, individual business households tra quản lý thuế quan thuế ĐẶT VẤN ĐỀ (CQT) Trên nƣớc tháng có hàng Tình trạng vi phạm pháp luật ngàn doanh nghiệp đăng ký hoạt động thuế hộ kinh doanh thƣờng xảy kinh doanh Đây thách thức cho dƣới nhiều hình thức, với mức quan quản lý thuế nhà nƣớc độ khác nhau, thực trạng việc quản lý thu thuế hiệu từ quản lý hộ kinh doanh doanh nghiệp này, vấn đề bất cập dẫn đến hiệu thu tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế thuế đối tƣợng chƣa đạt kết yếu tố quan trọng đƣợc quan cao Yêu cầu đặt phải hoàn thiện quản lý thuế quan tâm sách cơng cụ quản lý để nâng Công tác quản lý thuế cao hiệu thu thuế hộ kinh HKDCT cịn nhiều bất cập, tình doanh cá thể Bài báo giúp chung trạng trốn thuế, gian lận thuế nợ ta có nhìn chặt chẽ 74 thuế gây thất thu NSNN diễn tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thƣờng xuyên, chƣa khuyến khích thể địa bàn Tỉnh Tây Ninh đƣợc ý thức tuân thủ pháp luật thuế CƠ SỞ NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ngƣời nộp thuế Bên cạnh là, Theo quy định pháp luật hạn chế từ công tác xác định mục tiêu, hành, hộ kinh doanh cá thể đối tƣợng quản lý thuế công tác cá nhân hộ gia đình làm tổ chức máy thu thuế việc chủ, đƣợc đăng kí kinh doanh thực quy trình tra, kiểm địa điểm, sử dụng khơng q mƣời lao động, khơng có dấu chịu trách đƣợc đăng kí kinh doanh hộ kinh doanh cá thể hoạt động kinh doanh Khái niệm OECD (2004) từ Hộ gia đình sản xuất nơng, lâm, ngƣ góc độ CQT tuân thủ thuế nghiệp, làm muối ngƣời việc đáp ứng nghĩa vụ ngƣời bán hàng rong, quà vặt, làm dịch vụ nộp thuế theo luật định bao gồm: đăng có thu nhập thấp khơng phải đăng kí ký thuế; nộp hồ sơ, cung cấp thông tin kinh doanh Uỷ ban nhân dân tỉnh, kịp thời; thơng tin đầy đủ xác; thành phố trực thuộc trung ƣơng quy nộp thuế hạn định mức thu nhập áp dụng Kasipillai Jabbar (2006) cho phạm địa phƣơng theo đó, hộ gia nhiệm tồn tài sản đình kinh doanh làm dịch vụ việc tuân thủ thuế đƣợc định có thu nhập thấp mức quy định nghĩa doanh nghiệp khai báo đăng kí kinh doanh xác thu nhập chi phí để xác Mức thu nhập thấp đƣợc quy định định nghĩa vụ thuế theo quy định không đƣợc vƣợt mức khởi điểm Luật thuế chịu thuế thu nhập cá nhân ngƣời có thu nhập cao Hộ Krichler (2007) đƣa định kinh nghĩa đơn giản tuân thủ thuế doanh cá thể có sử dụng mƣời lao sẵn lịng nộp thuế ngƣời nộp thuế 75 động có địa điểm kinh Sau này, Lewis cộng doanh phải chuyển đổi thành doanh (2009) định nghĩa tuân thủ thuế nghiệp Tất công dân Việt liên quan đến việc nộp khai báo tất Nam đủ thông tin liên quan đến nghĩa vụ 18 tuổi, có lực hành vi dân thuế ngƣời nộp thuế, hành vi đầy đủ; hộ gia đình có quyền phải đƣợc tự thân ngƣời nộp đăng kí kinh doanh với tƣ cách hộ thuế thực chịu trách nhiệm, tất kinh doanh cá thể, trừ ngƣời khoản thuế phải nộp đƣợc thực chƣa thành niên, ngƣời bị hạn chế đầy đủ thời hạn bị lực hành vi dân sự, ngƣời bị truy cứu trách nhiệm hình phải chấp hành hình phạt tù bị Tồ án tƣớc quyền Nhƣ vậy, tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế thể việc chấp hành đầy đủ, kịp thời đắn quy định pháp luật thuế, cụ thể việc chấp hành hành nghề Một cá nhân, hộ gia đình tiêu chí thời gian, mức độ xác trung thực đầy đủ Mặc dù cách định nghĩa mức độ tuân hoạt động đăng ký thuế, khai thuế, thủ (hay không tuân thủ) đƣợc nộp thuế nghĩa vụ khác thuế tranh cãi nhiều nhƣng nguyên NNT Bất kỳ vi phạm xuất nhân không tuân thủ khâu dẫn lý dẫn đến thất thoát nguồn thu lại đến không tuân thủ mức độ tƣơng đối rõ ràng mặt lý thuyết khác CQT thƣờng coi cách diễn KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN đạt luật thuế ngƣời nộp thuế khác Tuân thủ đăng ký, kê khai thuế với cách diễn giải họ Đăng ký thuế chứng việc không tuân thủ, mà Thực trạng việc đăng ký cấp mã khơng tính đến thực tế luật thuế – nhƣ thƣờng thấy nƣớc phát số thuế CQT cho thấy triển – thiếu tính thống cịn có chênh lệch số hộ đăng ký 76 minh bạch, luật có kinh doanh số hộ đăng ký thuế quy định chƣa rõ ràng hiểu theo nhiều cách khác Bảng Cá nhân đăng ký kinh doanh 2016-2018 Chỉ tiêu Cá nhân kinh doanh ĐVT 2016 2017 2018 Cá nhân 520 680 907 Hộ 160 227 215 285 +HKD giảm Vốn đăng ký kinh doanh Triệu 55 15,2 58 16,8 bình quân 01 HKD đồng QLT HKD tăng bình quân qua năm Trong đó: +HKD tăng 20,7 Nguồn tin: Báo cáo thống kê HKD QLT-CCT Phú Thiện 2008-2011 Kê khai, ấn định thuế thu tiền thuế nhƣng không thu tiền phạt Hàng năm, HKDCT Tỉnh Tây chậm nộp; thu tiền thuế, tiền phạt Ninh vi phạm chế độ kê khai thuế nhƣng chậm nộp tiền thuế vào NSNN Giải miễn, giảm; xóa nợ đáng kể Tuy nhiên, việc xử lý vi phạm ấn định thuế CCT chƣa có tiền thuế, tiền phạt Miễn, giảm thuế HKD trƣờng hợp năm, dẫn đến việc thất thoát nguồn thu thuế từ HKD Tỉnh Tây Ninh việc tập trung giải lớn Thuế ghi thu bình quân hộ đơn miễn, giảm thuế hộ tạm nghỉ ổn định thuế hộ kê khai thấp kinh doanh hàng tháng khơng có trƣờng hợp khác thuộc diện miễn, giảm so với khu vực Đối với HKD ổn định thuế, việc thuế xác định số thuế phải nộp cịn thiếu 77 Đối với việc xóa nợ tiền thuế, tính khoa học, chƣa đảm bảo quy trình tiền phạt cho HKD cá thể trƣờng QLT HKD nhƣ: chƣa điều tra xác định cá nhân đƣợc pháp luật coi chết, doanh số thực tế HKD làm sở tích, hành vi dân mà không ổn định thuế mà chủ yếu hiệp thƣơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt số thuế phải nộp để tính ngƣợc lại theo quy định Luật QLT, chƣa có doanh số trƣờng hợp đƣợc CCT thụ lý giải Tình hình thu, nộp thuế Bởi, cá nhân kinh doanh nợ Thực trạng công tác quản lý thu, tiền thuế, tiền phạt nhƣng đƣợc pháp nộp thuế CCT nhiều bất luật coi chết, tích thƣờng cập không đƣợc thân nhân HKD khai báo Thứ nhất, CBT thực với CCT chức quản lý thu, nộp thuế Tuân thủ báo cáo thơng chƣa kịp thời, chấm biên lai thuế cịn tin đầy đủ xác Kết kiểm tra HKDCT chậm nên việc xác định tiền nợ thuế, xem tiêu chí đánh giá tuân thủ tiền phạt chậm nộp chƣa đầy đủ Thứ hai, Cán tổ chức thu nộp báo cáo thông tin đầy đủ xác thuế chƣa đầy đủ, thƣờng xuyên thu HKDCT Số thuế qua kiểm tra đƣơc tổng nhảy cóc (chỉ thu thuế tháng nhƣng chƣa hợp nhƣ sau: thu Bảng Kết kiểm tra thuế từ 2016 đến 2018 Năm Số Số kiểm có số Thuế phát sinh thuế phát sinh (triệu đồng) kiể m tra (1) (2) Số lƣợn Tỷ lệ (%) Tổn Bình g Quân cộng g (3) (4=(3)/(2 ) (5) 78 (6)=(5)/(3 ) Đã nộp Số tiền (triệu Tỷ lệ (%) đồng) (7) (8)=(7)/(5 ) 201 201 201 582 556 96 89.179 160 664 647 97 152.062 235 597 597 100 178.078 298 18.18 53.41 86.95 20 35 49 Nguồn tin: Báo cáo kết kiểm tra thuế HKDCT Tỉnh Tây Ninh từ năm 2016-2018 Qua bảng kết kiểm tra, cho lý vi phạm thuế sau kiểm tra thấy tỷ lệ kiểm tra có số thuế tốn thuế không nhiều, phát sinh cao tăng theo thời gian thực tế cịn thất thu thuế lớn (96% đến 100%) số thuế phát sinh khu vực hộ kinh doanh Sau kiểm đƣợc DN chấp hành nộp tra việc tổ chức thu hồi nợ thuế năm kiểm tra có tăng (20% đến 49%) chậm, thiếu kiên Đối với nhƣng số thuế phát sinh bình quân hộ tạm nghỉ kinh doanh kiểm tra kiểm tra năm sau cao mang hình thức nên kết kiểm năm trƣớc (160 triệu đồng đến 298 tra khơng có sai phạm, triệu đồng) thực tế cho thấy hộ nghỉ kinh Về mặt số lƣợng: Lƣợt tổ chức doanh sau có Quyết định miễn, kiểm tra năm không đáng kể, giảm thuế thực tế hoạt chƣa đủ số lƣợt kiểm tra đăng ký SXKD động đƣợc duyệt từ đầu năm; việc tổ Trong công tác kiểm tra thuế, chức kiểm tra đơn nghỉ kinh doanh thƣờng xun có HKD khơng khơng đạt yêu cầu đề ra; phạm vi kiểm chấp hành việc kê khai, nộp thuế, tình tra, ngành nghề kinh doanh đƣợc kiểm trạng thất thu thuế phổ tra chƣa bao quát biến Về mặt chất lƣợng: Kết xử Để quản lý đƣợc HKD này, đòi hỏi kiểm tra thƣờng xuyên, liên tục Khảo sát có 16,3% HKD chƣa CQT, gồm: Kiểm tra miễn giảm nợ thuế, 72% nợ tiền thuế 79 thuế theo đơn xin nghỉ kinh doanh; vài lần Đặc biệt có 11,3% HKD Giám sát việc kê khai doanh thu thƣờng xuyên nợ thuế CCT triển HKD; Đôn đốc, xử lý khai biện pháp thu nợ thuế nhƣng hộ không chấp hành việc kê khai, tình trạng chƣa đƣợc cải thiện Vấn nộp thuế giải đơn thƣ đề cốt lõi ý thức HKD khiếu nại, tố cáo HKD việc nộp thuế phối hợp HKDCT lĩnh vực QLT quan chức việc tuyên nhạy cảm, tác động đến đại phận truyền xử lý nợ thuế nhân dân, lĩnh vực dễ xảy khiếu nại, KẾT LUẬN khiếu kiện đông ngƣời Đơn thƣ khiếu Bài báo hệ thống hoá nại HKD chủ yếu thắc mắc vấn đề lý luận pháp lý HKDCT, mức thuế, trƣờng hợp phản ánh nhân tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế hành vi sai trái, tiêu cực cán HKDCT, quản lý thu thuế đối thuế Thất thu thuế số ngành với hộ kinh doanh cá thể; vai trò hộ nghề đặc thù, nhƣ: xây dựng tƣ nhân, kinh doanh; thực trạng công tác quản lý vận tải tƣ nhân, bán xe gắn máy, đồ thuế HKDCT tuân thủ thuế điện tử, điện lạnh ăn uống, khách sạn, HKDCT làm sở giải nhà nghỉ, cho thuê nhà, thuê mặt nội dung nghiên cứu đề tài nhƣ: Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến tuân lớn phổ biến Tuân thủ nộp nghĩa vụ thuế thủ thuế hộ kinh doanh cá thể; hạn Phân tích mức độ ảnh hƣởng tuân thủ Nợ thuế HKD diễn biến thuế doanh nghiệp việc tuân phức tạp, số hộ nợ thuế, số thuế nợ thủ đăng ký thuế, tuân thủ khai báo không ngừng tăng Đến cuối năm 2017, thuế; Đề xuất giải pháp góp phần gia số thuế nợ 16,32 tỉ đồng, 23,6% tổng tăng tính tuân thủ thuế HKDCT thu từ HKD (trong 50% nợ khó việc khai báo nghĩa vụ thuế dƣới thu) Nợ thuế làm ảnh hƣởng đến môi trƣờng pháp luật thuế Việt Nam nguồn thu địa phƣơng tồn tỉnh 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO • • Tiếng Việt Bộ Tài Chính (2012), Thơng tƣ 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2012 hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội • Chính phủ (2010), Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ngày tháng 10 năm 2010 hƣớng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật Doanh nghiệp, Hà Nội • Chính phủ (2015), Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2015 quy định đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội • Quốc Hội (2015), Luật Dân 2015 • Quốc Hội (2005), Luật Thƣơng mại 2005 • Quốc Hội (1999), Luật Doanh nghiệp 1999 • Quốc Hội (2005), Luật Doanh nghiệp 2005 • Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp 2014 • Quốc Hội (2005), Luật Đầu tƣ 2005 • Quốc Hội (2014), Luật Đầu tƣ 2014 • Quốc Hội (2004), Luật Phá sản 2004 • Quốc Hội (2014), Luật Phá sản 2014 • Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế 2006 • Quốc hội (2017), Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa • Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018, quy định chi tiết số điều Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa • Bộ Tài (2017), Thơng tƣ số 93/2017/TT-BTC ngày 19/9/2017; Thơng tƣ số 130/2017/TT-BTC ngày 04/12/2017 • Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (2018), Hội nghị tổng kết công tác hỗ trợ DN khởi nghiệp, ngày 23/5/2018 • Viện Nghiên cứu Quản lý Kinh tế Trung ƣơng (2017), Báo cáo “Chính thức hóa” hộ kinh doanh cá thể Việt Nam: Thực trạng khuyến nghị sách 81 • Hiệp hội Doanh nghiệp nhỏ vừa (2017), Đề án Hỗ trợ hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp • Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2006), Giáo trình Luật thƣơng mại, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội • Trƣờng Đại học Quốc gia Hà Nội (2006), Giáo trình Luật kinh tế - Khoa Luật, Đại học Quốc Gia, Hà Nội • Lê Xn Trƣờng (2004), “Vai trị dịch vụ tƣ vấn thuế công tác quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (6), tr.24-26 • Đặng Quốc Tuyến (2003), “ Dịch vụ hỗ trợ ĐTNT- Nội dung quan trọng cải cách hành thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (12), tr.11-14 • Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (12), tr.18-20 12 • Đinh Triều (2004), “ Bàn thêm dịch vụ tƣ vấn thuế”, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (2), tr.18-19 13 • Hải Anh (2007), “ Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố ngành thuế”, Tạp chí thuế Nhà nƣớc, (5), tr.9-12 • Phan Mỹ Hạnh “Gian lận khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng thơng qua chứng từ, hóa đơn khống nguy thất ngân sách nhà nƣớc gian lận khấu trừ thuế, hoàn thuế hƣớng hoàn thiện thuế giá trị gia tăng tiến trình hội nhập AFTA (CEPT)”, 2003 Tp.Hcm Trƣờng Đại Học Kinh Tế Tp.Hcm • Lê Xuân Trƣờng & Nguyễn Đình Chiến 2013 Nhận diện hành vi gian lận thuế Tạp Chí Tài Chính • Võ Đức Chính (2011) “Các nhân tố tác động đến hành vi không tuân thủ thuế doanh nghiệp: Trƣờng hợp tỉnh Bìn Dƣơng” Luận văn thạc sĩ, trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM • Tiếng Anh 82 • James, S., Alley, C (1999), “Tax Compliance, self-assessment and administration in Newzealand”, the Newzealand Journal of Taxation law and policy, (1), pp 3- 14 • Jenkins, G.P (1992), “Econonomic reform and institutional innovation”, Bulletin International of Fiscal Documentation, (7), pp 12-19 • Kasipillai, J & Jabbar, H A 2006 Gender And Ethnicity Differences In Tax Compliance Asian Academy Of Management Journal, 11, 73-88 • Kirchler, E., Muehlbacher, S., Kastlunger, B & Wahl, I 2007 Why Pay Taxes? A Review Of Tax Compliance Decisions Working Paper, 07-30 • Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 • Allingham, M G and Sandmo A (1972) Income Tax Evasion: A Theoretical analysis Journal of Public Ecomomics, (3-4), 323-328 • Alm J, Bahl R, Murray MN (1993) Audit Selection and Income Tax Underreporting in the Tax Compliance Game J Dev Econ 42: 1-33 • Alm, J., McClelland, G H., & Schulze, W D (1999) Changing the Social Norm of Compliance by Voting Kyklos, 52(2), 141-171 • Blanthorne C, Kaplan S (2008) An Egocentric Model of the Relations Among the Opportunity to Underreport, Social Norms, Ethical Beliefs, and Underreporting Behavior Account Organizations Society 33: 684703 • Chau G., Leung P (2009) A Critical Review of Fischer Tax Compliance Model: A Research Synthesis; Journal of Accounting and Taxation Vol.1 (2), pp 034-040 • Kirchler E, Wahl I and Hoelzl E (2008) Enforced Versus Voluntary Tax Compliance: The “Slippery slope” Framework Journal of Economics Psychology: 210-225 83 • Ritsema CM, Thomas DW, Ferrier GD (2003) Economic and Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence from the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program Paper prepared for 2003 IRS Research Conference • Milliron VC (1985) A Behavioral Study of the Meaning and Influence of Tax Comlexity Journal Account Res Autumn: 794-816 • Park, C G., & Huyn, J K (2003).Examining the Determinants of Tax Compliance by Experimental Data: A Case of Korea Journal of Policy Modeling, 25(8), 673- 684 • Richardson, G (2005) An Exploratory Cross-cultural Study of Tax Fairness Perceptions and Tax Compliance Behavior in Australia and Hong Kong International Tax Journal, Winter, 11-67 • For example, see: GAO (2012) Sources of Noncompliance and Strategies to Reduce It GAO-12-651T • For example, a Canadian organization describes Canada's law, first passed in 1988 in Section 245 of the Canada's federal income tax act (described here), as invalidating the tax consequences of a tax avoidance transaction if "not conducted for any primary purpose other than to obtain a tax benefit • OECD (2004), Managing and Improving Compliance: Recent Developments In Compliance Risk Treatment • Michael Wenzel (2002) “The Impact of Outcome Orientation and Justice Concerns on Tax Compliance” (PDF) Journal of Applied Psychology tr 4–5 When taxpayers try to find loopholes with the intention to pay less tax, even if technically legal, their actions may be against the spirit of the law and in this sense considered non-compliant The present research will deal with both evasion and avoidance and, based on the premise that either is unfavorable to the tax-system and uncooperative towards the collective, subsume both under the concept of tax noncompliance 84 • Gill, J.B.S (2003), “Diagnostic Framework for Revenuw Admministration”, World Bank Technical Paper, (472), the World Bank, Waddhington,D.C • Yusof, N A M., Ling, L M & Wah, Y B 2014 Tax Noncompliance Among Smcs In Malaysia: Tax Audit Evidence Applied Accounting Research, 15, 215- 234 • Walsh,K (2011) Understanding Taxpayer Behaviour: New Opportunities For Tax Administration The Economic and Social Review, tr.45-475 • Tài Liệu Khác • www gdt.org.vn/gdtLive/khoi-chuc-nang/ket-qua-khao-sat-y-kien/ • www.mof.gov.vn/Default.aspx?tabid=612&ItemID=17735 • http://www.businesscompliance.govt.nz/reports/final/final-11.html Tác giả chịu trách nhiệm viết : Nguyễn Thị Thu Nga Trƣờng Đại học SPKT Thành phố Hồ Chí Minh Điện thoai : 0983893014 Email: Thunga.xtd@gmail.com 85 Xác nhận GVHD TS Trần Độc Lập S K L 0 ... luận văn 27 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH 2.1 Kết quản lý thu thuế tỉnh Tây Ninh Các hộ kinh doanh cá thể đối tƣợng quản... thuế hộ kinh doanh cá thể Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế nhà nƣớc tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Tây Ninh Chƣơng 3: Kiến nghị nhằm tăng cƣờng tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá. .. 51 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TÂY NINH 51 3.1 Quan điểm, định hƣớng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn