Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp 4 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại địa bàn thành phố Sông Công
Lý luận chung về thuế
Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời là một tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước Để duy trì sự tồn tại của mình, Nhà nước cần có những nguồn tài chính để chi tiêu, trước hết là chi cho việc duy trì và củng cố bộ máy cai trị từ trung ương đến địa phương, thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước đó đang cai quản; chi cho các công việc ban đầu thuộc chức năng của Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng và phát triển các cơ sở hạ tầng; chi cho các vấn đề về phúc lợi công cộng, về sự nghiệp, về xã hội trước mắt và lâu dài Để có nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu chung, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên đó là: quyên góp của dân, vay của dân và dùng quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong đó, hình thức quyên góp tiền và tài sản của dân và hình thức vay của dân là những hình thức tự nguyện, không mang tính ổn định và lâu dài, thường được Nhà nước sử dụng có giới hạn trong một số trường hợp đặc biệt, để bổ sung cho những nhiệm vụ chi đột xuất hoặc cấp bách Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực bắt buộc dân phải đóng góp một phần thu nhập của mình cho ngân sách Nhà nước Đây là hình thức cơ bản nhất để huy động tập trung nguồn tài chính cho đất nước.
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc được quy định bởi pháp luật của các tổ chức kinh tế và dân cư cho nhà nước.
Xét về nội dung vật chất, thuế là một bộ phận của cải xã hội được tập trung vào tay nhà nước mà thực chất của nó là sự di chuyển nguồn lực tài chính từ khu vực tư vào khu vực công.
Xét về bản chất kinh tế, thuế là một phạm trù phân phối của cải xã hội chứa đựng quan hệ kinh tế - xã hội giữa các chủ thể trong xã hội.
Trên giác độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước.
Trên giác độ của người nộp thuế: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước (Lê Xuân Trường, 2012).
Trên giác độ kinh tế học, thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của Nhà nước
Có rất nhiều định nghĩa khác nhau về thuế theo nhận định trên nhiều phương diện khác nhau, có thể đưa ra một khái niệm tổng quát về thuế phù hợp với giai đoạn hiện nay như sau:
Thuế là một khoản nộp bằng tiền mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện theo luật đối với Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế và dùng để trang trải cho các nhu cầu chi tiêu công cộng (Nguyễn Ngọc Hùng, 2012). 2.1.1.2 Đặc điểm của thuế
Thuế là một công cụ tài chính của nhà nước được sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Khác với các công cụ tài chính khác như phí, lệ phí, giá cả… Thuế có các đặc điểm cơ bản sau đây:
Một là thuế mang tính cưỡng bức bằng pháp luật luôn gắn liền với quyền lực nhà nước: Đặc điểm này gắn liền với tính pháp lý tối cao của thuế Thuế là nghĩa vụ cơ bản của Công dân đã được quy định trong hiến pháp - đạo luật gốc của một quốc gia Miễn giảm thuế cũng do pháp luật quy định và ai vi phạm luật thuế sẽ bị pháp luật trừng trị.
Hai là thuế là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp và được sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng: sau khi Nhà nước thu thuế, thuế sẽ thuộc sở hữu của nhà nước, nhà nước không có nghĩa vụ hoàn trả trực tiếp số thuế này cho người nộp thuế trong bất luận trường hợp nào Tuy nhiên nhà nước sẽ hoàn trả gián tiếp bằng cách cung cấp các dịch vụ,hàng hoá công cộng cho toàn xã hội nhằm nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cộng đồng trong đó có người nộp thuế.
Ba là thuế là một hình thức phân phối của cải xã hội chứa đựng yếu tố chính trị - kinh tế - xã hội: Thuế và đánh thuế thực chất là nhà nước tham gia vào quá trình phân phối thu nhập của các thể nhân và pháp nhân nhằm tập trung một bộ phận của cải xã hội vào tay nhà nước, điều tiết hành vi của các thể nhân và pháp nhân Thuế chứa đựng yếu tố chính trị đó là việc thu thuế và nộp thuế đều do nhà nước sử dụng quyền lực chính trị của mình và chính sách thuế của một quốc gia luôn gắn liền với bản chất chính trị của quốc gia đó (Lê Xuân Trường, 2012)
2.1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế
Vai trò của thuế là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế-xã hội nhất định Trong nền kinh tế thị trường thuế phát huy 3 vai trò sau đây:
Một là: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Hàng năm nguồn thu từ thuế chiếm từ 80 đến 90% tổng thu NSNN Thuế là nguồn thu ổn định nhất được kế hoạch hoá tốt trên cơ sở dự báo kế hoạch và tiềm năng phát triển kinh tế của đất nước trong một năm Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất, tiêu dùng của tổ chức và người dân
Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải được đặt trong mối quan hệ chung theo hướng xóa bỏ các khoản chi bao cấp, không tận thu để đảm bảo chi, phải thu đúng, thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài trên nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội
Khái niệm, đặc điểm, vai trò của doanh nghiệp
2.1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh (Quốc hội, 2014).
Theo hình thức sở hữu tài sản thì Doanh nghiệp bao gồm: Doanh nghiệp nhà nước và Doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, theo quy định của Luật doanh nghiệp bao gồm các loại hình: Công ty hợp danh, công ty TNHH (1 thành viên hoặc từ 2 thành viên trở lên), công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân.
Trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam hiện nay, gồm có các thành phần kinh tế:
- Kinh tế nhà nước (doanh nghiệp nhà nước (DNNN)): Doanh nghiệp nhà nước là doanh nghiệp trong đó Nhà nước sở hữu trên 50% vốn điều lệ (chủ yếu thực hiện chức năng dịch vụ công cộng, nặng về mục tiêu chính là lợi ích chung của toàn xã hội (Quốc hội, 2014).
- Kinh tế NQD: chủ yếu làm chức năng kinh doanh mưu cầu lợi nhuận Từ đó trong cơ cấu sản xuất xã hội, DN được coi là một thực thể khách quan, gồm các thành phần kinh tế được xác định tùy theo đặc điểm kinh tế - xã hội và đường lối chính trị của mỗi Nhà nước trong từng giai đoạn khác nhau như, kinh tế tập thể, kinh tế tư nhân, kinh tế cá thể
Doanh nghiệp là khu vực kinh tế bao gồm các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh bằng vốn của các tổ chức, của một số cá nhân góp lại và hoạt động kinh doanh theo cơ chế thị trường vì mục tiêu lợi nhuận. 2.1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp
DN có nhiều đặc điểm riêng biệt, nhưng có thể khái quát một số đặc điểm cơ bản sau:
- Sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất bao gồm toàn bộ vốn, tài sản. Mục tiêu lớn nhất của tất cả các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận vì vậy các doanh nghiệp rất nhanh nhạy trong tìm hiểu đầu tư và đầu tư có thể sẵn sàng bằng bất cứ giá nào để kiếm được lợi nhuận với những phương án kinh doanh rất táo bạo và mạo hiểm Đôi khi để đạt được mục đích họ có thể xem thường pháp luật kể cả trốn thuế, gây ô nhiễm môi trường gây hậu quả cho sự phát triển bền vững của xã hội.
- Có ý thức chấp hành pháp luật rất kém: Do người quản lý doanh nghiệp cũng là người chủ sở hữu doanh nghiệp nên họ toàn quyền quyết định hoạt động sản xuất kinh doanh Vì mục tiêu lợi nhuận họ coi nhẹ pháp luật: Kinh doanh trái phép, không phép, thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá chưa đầy đủ, không theo đúng qui định của Nhà nước, đôi khi mang tính hình thức Thanh toán, giao dịch chủ yếu bằng tiền mặt do đó công tác kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng gặp nhiều khó khăn Dùng nhiều tài khoản để thanh toán, giao dịch nhằm trốn thuế, gian lận thương mại Thậm chí còn diễn ra việc thành lập doanh nghiệp ma chuyên bán hóa đơn khống nhằm trốn thuế, gian lận thuế Đa số doanh nghiệp vi phạm chế độ sử dụng lao động như không đóng bảo hiểm xã hội, vi phạm về giờ công, ngày công.
- Lực lượng lao động đa phần có trình độ văn hoá thấp dẫn đến trình độ quản lý, trình độ công nghệ thấp, khả năng ngoại ngữ hạn chế, thiếu thông tin về thị trường vì vậy khó ứng phó được với tác động thị trường bên ngoài Đồng thời việc tuyên truyền giải thích chính sách gặp nhiều vấn đề khó khăn, công tác quản lý có nhiều trở ngại.
- Nhìn chung có quy mô vừa và nhỏ, với mức độ đầu tư không lớn, mô hình tổ chức quản lý và kinh doanh gọn nhẹ, năng động dễ dàng thích ứng nhanh với sự biến động của thị trường và sự tiến bộ không ngừng khoa học kỹ thuật, đồng thời trong các doanh nghiệp số lượng lao động ít và thường đảm nhận nhiều chức vụ nhằm tiết kiệm chi phí nhân công tạo lợi thế cạnh tranh về giá và sản phẩm cung cấp cho thị trường trong nước nhưng do quy mô quá nhỏ lẻ dẫn đến khó cạnh tranh được trên thị trường quốc tế.
- Đối tượng kinh doanh đa dạng, kinh doanh ở tất cả các lĩnh vực nhưng về mặt quy mô còn nhiều hạn chế, một số hoạt động ở lĩnh vực sản xuất do trình độ công nghệ lạc hậu nên năng suất lao động thấp Số lượng cơ sở vừa nhiều lại nằm rải rác, phân tán ở tất cả các địa phương trong cả nước và thường xuyên biến động về số lượng tùy thuộc vào chính sách, chế độ của Nhà nước trong từng thời điểm làm cho việc quản lý đối tượng rất phức tạp
2.1.2.3 Vai trò của doanh nghiệp
Trong nền kinh tế thị trường, DN tồn tại và phát triển đã đem lại nhiều lợi ích kinh tế xã hội, đóng vai trò quan trọng cho sự phát triển chung của đất nước
- DN góp phần làm tăng của cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế: DN là khu vực kinh tế năng động, hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực lại rất linh hoạt, nhanh nhạy trong sản xuất kinh doanh để tối đa hóa lợi nhuận cho nên khu vực này có khả năng phát huy nội lực, mở rộng sản xuất kinh doanh phù hợp với nhu cầu của thị trường, góp phần đẩy nhanh quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Do đó
DN có vai trò hết sức quan trọng góp phần vào việc thực hiện các chỉ tiêu về tăng trưởng kinh tế do Nhà nước đề ra
- DN thu hút nhiều lao động, từ những lao động có trình độ cao đến những lao động thủ công, từ những hợp đồng ngắn hạn đến những hợp đồng dài hạn, theo mùa vụ hoặc theo thời gian nhất định do đó DN góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, làm giảm tỷ lệ thất nghiệp tạo ra sự phát triển cân đối cho nền kinh tế.
- DN tạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định và ngày càng tăng: Những năm gần đây DN phát triển nhanh và mạnh kể cả về số lượng và quy mô hoạt động nên nguồn thu từ khu vực này ngày càng tăng đảm bảo cho Nhà nước thực hiện được các chương trình mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng, xây dựng cơ sở hạ tầng, hỗ trợ các ngành kinh tế phát triển chậm đồng thời có nguồn tài chính để tham gia các chương trình nhân đạo trong nước và quốc tế Do vậy nếu có cơ chế quản lý tốt thì mức đóng góp từ các doanh nghiệp này sẽ ổn định và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN.
- DN góp phần xây dựng quan hệ sản xuất mới phù hợp, thúc đẩy lực lượng sản xuất phát triển, thực hiện công bằng xã hội Chính nhờ sự phát triển của kinh tế ngoài quốc doanh với nhiều loại hình kinh tế khác nhau đã góp phần làm cho quan hệ sản xuất chuyển biến phù hợp với lực lượng sản xuất trong giai đoạn chuyển đổi nền kinh tế nước ta Nếu trước đây quan hệ sở hữu ở nước ta chỉ bao gồm sở hữu toàn dân và sở hữu tập thể thì giờ đây quan hệ sở hữu đã được mở rộng hơn như: sở hữu tư nhân trong các doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn; sở hữu hỗn hợp dưới hình thức chủ nghĩa tư bản Nhà nước.
Một số sắc thuế chủ yếu điều tiết đối với doanh nghiệp
- Thuế môn bài là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế.
+ Các tổ chức kinh tế: Doanh nghiệp, Công ty, tổ chức chính trị, đơn vị vũ trang nhân dân, Hợp tác xã, Quỹ tín dụng nhân dân, các chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu có đăng ký nộp thuế và được cấp MST.
+ Hộ kinh doanh cá thể.
- Đối với các tổ chức kinh tế nộp thuế môn bài theo 4 mức căn cứ vào vốn đăng ký kinh doanh ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư.
- Đối với các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế môn bài theo 6 mức căn cứ vào thu nhập 1 tháng (Lê Xuân Trường, 2012).
2.1.3.2 Thuế giá trị gia tăng
- Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
- Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các loại hàng hoá như muối, dịch vụ y tế, dạy học, vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng
- Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất.
+ Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT, đối với các hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB thì giá tính thuế là giá bán đã có thuế TTĐB; đối với hàng hoá nhập khẩu thì giá tính thuế là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với thuế TTĐB nếu có; đối với hàng hoá chịu thuế bảo vệ môi trường là gía bán đã có thuế bảo vệ môi trường.
+ Thuế suất: Có 3 mức 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, lắp đặt công trình cho DN chế xuất, vận tải quốc tế; 5% áp dụng cho nước sạch, phân bón, thức ăn gia súc, dịch vụ phục vụ nông nghiệp, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thiết bị, dụng cụ y tế, hoạt động văn hoá, triển lãm; thuế suất 10% áp dụng cho các mặt hàng còn lại (Bộ Tài chính, 2013).
+ Phương pháp tính thuế: có 02 phương pháp
(1) Phương pháp khấu trừ thuế
- Số thuế GTGT đầu phải nộp đầu ra vào được khấu trừ
(2) Phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng
Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất
Giá trị gia tăng = Giá trị HHDV bán ra - Giá trị HHDV mua vào
2.1.3.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Thuế TTĐB là khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng.
Thuế TTĐB thường áp dụng thuế suất cao mục tiêu nhằm điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch vụ đặc biệt.
- Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được thực hiện theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Điều 2 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009 của Chính phủ, khoản 1 Điều 1 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8 tháng 12 năm
2011 của Chính phủ. Đối với mặt hàng điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: Trường hợp cơ sở sản xuất bán hoặc cơ sở nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh)
- Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT
+ Thuế suất theo biểu thuế TTĐB quy định tại Điều 7 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Điều 5 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009 của Chính phủ, khoản 4 Điều 1 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ với mức thấp nhấp là 10%, cao nhất 65%.
2.1.3.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Đối tượng nộp thuế là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ được thành lập theo quy định của pháp luật có thu nhập chịu thuế
- Số thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất
+ Thu nhập chịu thuế được xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác trong kỳ tính thuế, kể cả thu nhập thu được từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ ở nước ngoài.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - các chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác.
Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp trong kỳ theo quy định của Luật Thuế TNDN (Bộ Tài chính, 2014)
- Thuế tài nguyên là loại thuế thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên, khoáng sản, phi kim loại.
- Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định (thường là một năm)
- Thuế Nhà đất: Thuế phải hàng nộp hàng năm của cá nhân hoặc tổ chức khi được nhà nước giao đất để sử dụng.
- Thuế SDĐNN: Thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm thuế đất và hoa lợi trên đất, chủ yếu nhằm vào sản xuất nông nghiệp.
- Tiền sử dụng đất: Tiền phải trả khi tổ chức hoặc cá nhân phải nộp khi được nhà nước giao đấy để sử dụng.
- Lệ phí trước bạ: Là khoản tiền mà tổ chức và cá nhân phải nộp khi đăng ký quyền sở hữu tài sản, hoặc quyền sử dụng đất.
Lý luận chung về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
2.1.4.1 Khái niệm, nguyên tắc quản lý thu thuế
Quản lý thu thuế là thuật ngữ dùng để chỉ tổng thể các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế dưới góc độ quản lý nhà nước là xem xét ở tầm vĩ mô Quản lý nhà nước về thuế là quản lý nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế là các cơ quan nhà nước có chức năng lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Đối tượng của quản lý nhà nước về thuế là "các quá trình xã hội, hành vi của cá nhân và tổ chức xã hội" trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, luận văn này chỉ xét đến lĩnh vực quản lý thu thuế
Quản lý thu thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế.
Quản lý thu thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thu thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thu thuế chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế
Quản lý thu thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thu thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động.
- Nguyên tắc quản lý thu thuế:
+ Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thu thuế.
+ Việc quản lý thu thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan.
+ Quản lý thu thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng thu đúng, đầy đủ, kịp thời đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của NNT (Nguyễn Ngọc Hùng, 2012).
2.1.4.2 Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
Thực hiện quản lý thu thuế hiện nay đối với doanh nghiệp theo cơ chế cơ sở kinh doanh tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN. Đây là cơ chế hành thu mà người nộp thuế tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp của mình theo luật định và chủ động nộp thuế cho nhà nước theo số thu đã tính toán và theo thời hạn quy định của pháp luật thuế (Nguyễn Ngọc Hùng, 2012).
Nội dung quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp NQD như sau:
Tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ Người nộp thuế
Người nộp thuế Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu thuế
Kê khai và kế toán thuế
Kho bạc, Kiểm tra, thanh ngân hàng tra thuế
Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thu thuế a Xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu thuế
Quá trình xây dựng dự toán thu theo kế hoạch là hết sức cần thiết, là cơ sở để thực hiện các chương trình phát triển kinh tế xã hội đồng thời việc thực hiện dự toán thu thể hiện trình độ quản lý và mức độ hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của Chi cục thuế Do đó, cần phải xác định được tương đối lượng vốn có thể huy động được bằng thuế để bố trí, sử dụng, góp phần giải quyết cân đối ngân sách
Quản lý thu thuế phải thông qua hệ thống các bộ máy như KBNN, hệ thống chính quyền các cấp Do đó, kế hoạch thu thuế được duyệt làm mục tiêu phấn đấu và cơ sở pháp lý mang tính pháp lệnh cho các ngành, các cấp thực hiện Vì vậy, việc xây dựng kế hoạch thu thuế phải thận trọng, có căn cứ khoa học và thực tiễn, đảm bảo vừa mang tính tiên tiến để khai thác nguồn thu, tăng thu cho NSNN, vừa mang tính hiện thực phù hợp với khả năng của nền kinh tế và sức đóng góp của DN thuộc phạm vi quản lý.
Việc xây dựng dự toán thu thuế phải dựa trên số lượng, quy mô, ngành nghề kinh doanh của đối tượng kinh doanh của từng địa bàn và phụ thuộc vào tình hình kinh tế - xã hội của năm lập dự toán. Đồng thời phải căn cứ vào lịch sử và phát triển của từng người nộp thuế cũng như số nộp vào NSNN của năm trước liền kề.
Tại Chi Cục Thuế cấp huyện, thành phố, thị xã căn cứ vào số thuế được giao hàng năm từ Trung ương, Cục thuế, HĐND, UBND các cấp xác định kế hoạch thu trên cơ sở các đối tượng nộp thuế, các hoạt động và các thu nhập chịu thuế, có thể lập dự toán thu đầu năm theo từng sắc thuế:
- Thuế TNCN, trước bạ và thu khác
- Thuế tài nguyên Đồng thời số thu NSNN theo dự toán của Chi cục Thuế sẽ được giao kế hoạch đến từng Đội thuế Đối với việc quản lý số thu NSNN của khu vực
DN được giao chủ yếu cho Đội Kiểm tra, quản lý nợ và CCNT Trên cơ sở đó mà hình thành kế hoạch thu thuế hàng năm và chia nhỏ theo kỳ thu thuế từng tháng, từng quý đến từng cán bộ, công chức quản lý.
Sau khi dự toán thu thuế được xác lập, cơ quan thuế tổ chức thực hiện kế hoạch trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, bố trí thêm nguồn lực khi cần thiết, đặc biệt là sắp xếp lại tổ chức nếu cần, bố trí cán bộ và nhân viên
Việc tổ chức thực hiện dự toán thu thuế có ý nghĩa quan trọng trong việc hoàn thành nhiệm vụ thu thuế của ngành thuế ở địa phương cũng như là tiêu chí để đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ được giao đối với từng cán bộ, công chức thuế (Nguyễn Ngọc Hùng, 2012). b Quản lý công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối với doanh nghiệp
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp 26 2.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế ở việt nam, bài học kinh nghiệm 30 2.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế một số Cục thuế ở Việt Nam
2.1.5.1 Hệ thống pháp luật và chính sách thuế
Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật và chính sách thuế Nếu pháp luật thuế chưa đầy đủ, chưa rõ ràng, cụ thể; quy trình, thủ tục, hồ sơ khai thuế còn phức tạp, không minh bạch khó hiểu, khó vận dụng sẽ không chỉ làm cản trở tới việc thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế mà còn gây tốn kém rõ ràng nghĩa vụ thuế, làm cho đối tượng nộp thuế khai sai số thuế phải nộp, nộp thiếu hồ sơ, không đúng thời gian… Doanh nghiệp nộp thuế phải bỏ thêm chi phí để khắc phục sai sót, cơ quan thuế tăng chi phí về quản lý và việc chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế cũng bị ảnh hưởng Hệ thông pháp luật, chính sách thuế là yếu tố trực tiếp chi phối hiệu quả quản lý và hiệu quả kiểm tra thuế Pháp luật, chính sách thuế chi phối tới hoạt động quản lý thu thuế:
+ Lựa chọn đối tượng để thu thuế.
+ Yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế giải trình, chứng minh và cung cấp hồ sơ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
+ Đưa ra quyết định về thực trạng chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp nộp thuế sau khi kết thúc kiểm tra.
+ Đề xuất ý kiến với cơ quan có thẩm quyền và doanh nghiệp nộp thuế thực hiện các biện pháp để khắc phục hậu quả do vi phạm pháp luật thuế: Truy thu thuế, phạt chậm nộp thuế, không được hoàn thuế…(Nguyễn Thị Liên và cs, 2014)
2.1.5.2 Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế
Là người trực tiếp thực hiện các biện pháp nghiệp vụ kiểm tra thuế với doanh nghiệp nộp thuế, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra thuế có ảnh hưởng tới công tác kiểm tra các góc độ sau:
Một là, đề xuất đối tượng, nội dung cần kiểm tra chính xác đúng mục đích
Hai là, các quyết định đưa ra và yêu cầu đối với doanh nghiệp nộp thuế trong quá trình kiểm tra chính xác hoặc không chính xác, không phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp nộp thuế.
Ba là, các quyết định xử lý vi phạm pháp luật thuế được đưa ra đúng hoặc không đúng so với các quy định của pháp luật và phải đảm bảo thời gian quy định
Bốn là, tiết kiệm thời gian kiểm tra (Nguyễn Thị Liên và cs, 2014). 2.1.5.3 Ý thức tự giác của doanh nghiệp nộp thuế
Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế thì ý thức tự giác và hiểu pháp luật của doanh nghiệp nộp thuế sẽ quyết định việc chấp hành nghĩa vụ thuế của họ Điều đó sẽ làm giảm nhẹ hoặc gia tăng gánh nặng đối với kiểm tra thuế trên các góc độ sau:
Một là, quản lý doanh nghiệp tại bộ phận nộp thuế không có trình độ, không nắm vững pháp luật thuế và các quy định về hạch toán kế toán, hóa đơn, chứng từ; khai thuế, nộp thuế không đúng với quy định của pháp luật, làm giảm số thuế phải nộp, miễn thuế, giảm thuế không đúng đối tượng…làm tăng khối lượng công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp.
Hai là, doanh nghiệp không tự giác thực hiện pháp luật thuế, khai sai số thuế phải nộp, giả mạo hồ sơ khai thuế, hóa đơn, chứng từ để trốn thuế, hoàn thuế khống… hoặc doanh nghiệp nộp thuế tự giác chấp hành đúng Luật thuế đều ảnh hưởng tới khối lượng và doanh nghiệp kiểm tra.
Ba là, khi doanh nghiệp cố ý vi phạm, dùng nhiều thủ đoạn để trốn thuế, tránh thuế cũng làm gia tăng tính chất phức tạp của kiểm tra thuế. Bốn là, doanh nghiệp nắm vững pháp luật thuế, chấp hành tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, tự giác kê khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật; tự giác cung cấp hồ sơ, số liệu theo yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế góp phần làm tăng hiệu quả kiểm tra thuế (Nguyễn Thị Liên và cs, 2014)
2.1.5.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế được thể hiện:
- Các hình thức tuyên truyền qua các phương tiện thông tin đại chúng;
- Số lượng tin, bài tuyên truyền trên báo, truyền hình;
- Công tác hỗ trợ NNT: xây dựng hệ thống văn bản hướng dẫn, trả lời về tất cả các sắc thuế, các thủ tục hành chính thuế thống nhất
Môi trường kinh tế - xã hội
Môi trường xã hội nói chung như: mặt bằng dân trí, ý thức tự giác của người dân; xu thế hội nhập, liên kết kinh tế trong khu vực tiến tới toàn cầu hóa kinh tế là tất yếu khách quan ảnh hưởng tới ý thức của đối tượng nộp thuế và kiểm tra thuế Hội nhập quốc tế về thuế ngày càng sâu rộng, nhằm khuyến khích đầu tư, tự do hóa thương mại trong khu vực và trên toàn thế giới Hệ thống luật pháp sẽ dần hoàn thiện, xây dựng hệ thống chính sách thuế tương thích, công tác quản lý thuế phải được cải cách và hiện đại hóa theo các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế, cơ sở trang thiết bị vật chất, kỹ thuật ngày càng hiện đại hóa và số lượng doanh nghiệp nộp thuế không ngừng tăng lên nhanh chóng… Tất cả những biến đổi trên đều tác động lớn tới hiệu quả công tác kiểm tra thuế (Nguyễn Thị Liên và cs., 2014).
Cùng với sự gia tăng về số lượng đối tượng nộp thuế sẽ là sự đa dạng hóa các loại hình doanh nghiệp và các hình thức kinh doanh, kèm theo đó là sự phức tạp, tinh vi hơn về thủ đoạn trốn, tránh, gian lận thuế của người nộp thuế, gây khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận, ẩn lậu thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Do đó, số lượng doanh nghiệp nộp thuế ngày càng tăng sẽ là một thách thức không nhỏ đối với công tác kiểm tra
Xã hội ngày càng phát triển, trình độ dân trí được nâng cao, sự hiểu biết về pháp luật thuế cũng như ý thức tự tuân thủ của đối tượng nộp thuế ngày càng được cải thiện, bởi họ hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên cũng vì sự hiểu biết sâu sắc về pháp luật thuế mà khả năng, thủ đoạn trốn, tránh thuế của đối tượng nộp thuế ngày càng tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn cho cán bộ kiểm tra thuế trong việc phát hiện ra các gian lận, giảm hiệu quả kiểm tra thuế
Cơ chế quản lý thuế
Kiểm tra thuế là nội dung của hoạt động quản lý thuế đối với doanh nghiệp nộp thuế Bởi vậy, cơ chế quản lý thuế được áp dụng (cơ chế cơ quan thuế ra thông báo nộp thuế hoặc cơ chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế) có ảnh hưởng tới kiểm tra thuế trên các phương diện sau: + Tính khách quan của hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nộp thuế trong cơ chế quản lý thuế khác nhau có khác nhau: trong cơ chế cơ quan thuế ra thông báo nộp thuế thì phạm vi, nội dung và các quyết định kiểm tra thuế đều bị hạn chế, đồng thời chính cơ quan thuế thực hiện kiểm tra các quyết định của mình trong quản lý thuế là không khách quan Còn trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động kiểm tra thuế được tiến hành độc lập, khách quan ngoài quy trình doanh nghiệp nộp thuế tự khai, tự nộp thuế
+ Ảnh hưởng tới việc nâng cao trình độ nghiệp vụ, năng lực chuyên môn, kỹ năng kiểm tra đối với cán bộ thuế Trong mỗi cơ chế quản lý khác nhau việc phân công, bố trí cán bộ và quy định nhiệm vụ, quyền hạn trong kiểm tra thuế có khác nhau Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế với mô hình quản lý thuế theo chức năng, bộ phận kiểm tra thuế được tổ chức riêng, độc lập tương đối với các bộ phận khác trong cơ quan thuế, đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế được đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ kiểm tra thuế điều đó quyết định tới hiệu qủa kiểm tra thuế
2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ Ở VIỆT NAM, BÀI HỌC KINH NGHIỆM
Bài học rút ra đối với Chi cục Thuế thành phố Sông Công trong quản lý
2.2.2.1 Bài học hợp lý, thành công có thể vận dụng
Qua bài học kinh nghiệm của hai Chi cục Thuế có số thu NSNN và mức hoàn thành nhiệm vụ thu tương đối cao trên cùng địa bàn tỉnh Thái nguyên, vậy để hoàn thành được nhiệm vụ thu NSNN trong những năm tới Chi cục Thuế thành phố Sông Công cần vận dụng tốt hơn nữa công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, cụ thể là:
Thứ nhất: Công tác tuyên truyền hỗ trợ
Tiếp tục đổi mới các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ các tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao sự hiểu biết và tính tuân thủ, tự giác trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế.
Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cao nhất cho người nộp thuế, góp phần thu hút vốn đầu tư, tăng thu cho NSNN.
Thứ hai: Công tác kê khai, kế toán thuế tin học và tổng hợp nghiệp vụ dự toán.
Cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của người nộp thuế, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế đúng thời hạn, phát hiện ngay các trường hợp kê khai sai số học, không đúng thực tế để có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Đẩy mạnh việc đào tào tin học ứng dụng nhanh công nghệ thông tin vào hệ thống quản lý thu thuế tập trung nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế vừa tiết kiệm thời gian, công sức vừa đạt được hiệu suất công việc cao
Thứ ba: Công tác quản lý nợ thuế
Tăng cường theo dõi và giám sát thường xuyên sự biến động của các khoản nợ thuế Phân loại các khoản nợ, đối tượng nợ để có biện pháp quản lý phù hợp, có hiệu quả Tăng cường phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, các tổ chức tín dụng, hải quan, công an trong việc thực hiện các biện pháp thu hồi và xử lý tiền thuế nợ.
Công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng các đối tượng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN.
Thứ tư: Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích thông tin và hồ sơ khai thuế tại bàn để có thể lựa chọn đúng những đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, trốn thuế vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm; đặc biệt, tập trung vào nhóm các ngành hàng, các lĩnh vực, các loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn.
Tăng cường kiểm tra theo kế hoạch tại trụ sở cơ quan thuế, việc kiểm tra phải được tăng cường cả về số lượng và chất lượng.
Do đó cần có kế hoạch đào tạo, rèn luyện kỹ năng thanh tra, kiểm tra cho công chức thuế làm công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế.
Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm buôn bán hóa đơn và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế của ngân sách Nhà nước.
2.2.2.2 Bài học không thành công cần tránh
Qua bài học kinh nghiệm của hai Chi cục Thuế cùng trên địa bàn tỉnh Thái
Nguyên, căn cứ vào tình hình thực tế nhiệm vụ thu NSNN, đặc điểm của đối tượng quản lý thu thuế trên địa bàn cũng như nguồn lực nhân sự tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công mà Ban lãnh đạo có sự phân bổ giữa các bộ phận quản lý cho phù hợp.
Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên là Chi cục rất mạnh về công tác kê khai, tin học mà công tác kiểm tra thuế lại chưa được chuyên môn hóa Các đoàn kiểm tra đôi khi có cả các thành viên của Đội kê khai Do đó làm hạn chế chức năng, nghiệp vụ của cả hai đội.
Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ lại tập trung cho công tác Kiểm tra, quản lý nợ và CCNT, do đó công tác tuyên truyền và kê khai thuế đôi khi còn hạn chế
Bài học cần tránh là không nên áp dụng máy móc một trong các kinh nghiệm của các Chi cục khác mà phải có sự kết hợp hài hòa, linh hoạt và hợp lý với thực tiễn quản lý thu thuế trên địa bàn Trên cơ sở bám chắc 4 chức năng cơ bản của quản lý thu thuế là Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế (NNT); Xử lý tờ khai và kế toán thuế; Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thuế; Kiểm tra thuế từ đó có sự kết hài hòa và phân bổ nguồn nhân lực một cách hợp lý Mục tiêu cuối cùng là vừa đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước vừa thực hiện tốt cả 4 chức năng của Công tác quản lý thu thuế trên địa bàn Tránh việc tập trung quá vào một chức năng mà không thực hiện tốt các chức năng quan trọng còn lại, gây ảnh hưởng xấu đến người nộp thuế và đi ngược lại công cuộc cải cách hành chính thuế trong giai đoạn hiện nay.
Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.1.1 Điều kiện tự nhiên của thành phố Sông Công
Sông Công là thành phố trực thuộc tỉnh Thái Nguyên, có vị trí địa lí nằm ở phía Nam tỉnh Thái Nguyên, có các tuyến giao thông quốc lộ, tỉnh lộ chạy qua nối với Thủ đô Hà Nội ở phía Nam và thành phố Thái Nguyên ở phía Bắc, thành phố đặt tại phường Thắng Lợi cách thành phố Thái Nguyên 15 km theo Quốc lộ 3 và cách thủ đô Hà Nội 65 km. Địa giới của thành phố được xác định:
- Phía Tây và Bắc giáp thành phố Thái Nguyên
- Phía Nam giáp thị xã Phổ Yên.
- Phía đông giáp huyện Phú Bình.
Sông Công trên cơ sở toàn bộ 9.837,07 ha diện tích tự nhiên, là thành phố công nghiệp, trung tâm kinh tế, hành chính, văn hóa – xã hội phía Nam của tỉnh Thái Nguyên, là đầu mối giao thông, giao lưu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng của vùng Đông Bắc Bộ Với vị trí chuyển tiếp giữa đồng bằng và trung du, là điều kiện rất thuận lợi để đẩy mạnh giao thông với các vùng kinh tế Bắc Thủ đô Hà Nội, phía Nam vùng trung du miền núi, phía Bắc là trung tâm thành phố Thái Nguyên và các vùng kinh tế Tam Đảo – Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Bắc Giang Với lợi thế đặc biệt, Sông Công từ lâu đã được xác định là trung tâm công nghiệp lớn và là đô thị bản lề, trung chuyển kinh tế giữa các vung trong và ngoài tỉnh Thái Nguyên.
3.1.1.2 Địa hình Địa hình thành phố Sông Công tương đối bằng phẳng, mang đặc điểm của miền trung du, nền dốc dần từ Bắc xuống Nam và từ Đông sang Tây, có nhiều ngọn núi cao vài trăm mét Nơi cao nhất trong khu vực nội thành là ngọn núi Tảo (54m), cao độ nền trung bình thường ở mức 15-17m Thành phố Sông Công được dòng sông Công chia làm 2 khu vực phía Đông và phía Tây tạo 2 nhóm cảnh quan chính: - Khu vực phía Đông có địa hình đồng bằng, xen lẫn gò đồi nhỏ và thấp, có độ cao trung bình từ 25-30m, phân bố dọc theo thung lũng sông thuộc các xã Bá Xuyên, xã Tân Quang và các phường Lương Châu, Thắng Lợi, Cải Đan, Phố Cò, Bách Quang: - Khu vực phía Tây có địa hình chủ yếu là gò đội và núi thấp với độ cao từ 80 – 100m, một số đồi cao khoảng 150 m và núi thấp trên 300 m, phân bố dọc theo ranh giới phía Tây thành phố địa phận các xã Bình Sơn, và Vinh Sơn. 3.1.1.3 Khí hậu
Thành phố Sông Công thuộc vùng trung du Bắc Bộ Nhiệt độ không khí trung bình khoảng 23 0 C, nhiệt độ 28 0 C, nhiệt độ tháng thấp nhất là 16,1 0 C, nhiệt độ cao tuyệt đối là 39,4 0 C và nhiệt độ thấp tuyệt đối là 3 0 C. Độ ẩm trung bình năm (%): 82%, độ ẩm trung bình tháng cao nhất là 86%, độ ẩm trung bình tháng thấp nhất là 78%, độ ẩm thấp tuyệt đối là 16%.
Lượng mưa trung bình hàng năm là 2168 mm, số ngày mưa hàng năm là 142 ngày, lượng mưa tháng lớn nhất là 443 mm, lượng mưa tháng nhỏ nhất là 22 mm, số ngày mưa trên 50 mm là 12 ngày, số ngày mưa trên 100 mm là 2-3 ngày, lượng mưa ngày lớn nhất là
353 mm, lượng mưa tháng lớn nhất là 1103 mm, lượng mưa tăng dần từ đầu mùa đến cuối mùa và đạt tới mức lớn nhất vào tháng 8.
3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên
Dân số thành phố Sông Công tính đến năm 2016 là 109.409 nhân khẩu, tập trung ở các đô thị và nhà máy, xí nghiệp, với mật độ dân số 1.112 người/km 2 , khu vực nội thành 1.969 người/km 2 , khu vực ngoại thành 463,8 người/km 2
Về lao động: Tính đến năm 2016 thành phố Sông Công có khoảng 79.846 lao động trong độ tuổi, chiếm 72,98% dân số, trong đó có 78.782 lao động đang làm việc trong nền kinh tế.
Nếu phân theo ngành thì lao động làm trong các ngành công nghiệp và dịch vụ chiếm tỷ trọng chủ yếu với 72%, còn lại là lao động trong nông nghiệp
3.1.2.2 Tình hình phát triển kinh tế
Về tăng trưởng kinh tế: Tốc độ tăng trưởng giá trị sản xuất toàn thành phố trong những năm qua là tích cực Có thể nhận thấy tốc độ tăng trưởng kinh tế trong 5 năm gần đây (2012 -2016) đạt khá cao trên tất cả các lĩnh vực kinh tế
Bảng 3.1 Tăng trưởng giá trị sản xuất của các lĩnh vực trên địa bàn thành phố Sông Công Đơn vị tính: %
1.Nông lâm nghiệp - Thuỷ sản 9,13 12,57 11,27 10,67 10,23 2.Công nghiệp và xây dựng 35,15 36,17 35,42 25,47 15,67 3.Thương mại và dịch vụ 3,79 15,5 12,34 16,7 12,7
Nguồn: Chi cục thống kê thành phố Sông Công năm (2016)
Cơ cấu kinh tế thành phố Sông Công trong thời gian qua đã có bước chuyển dịch tích cực song còn chậm Điều đó thể hiện qua số liệu dưới đây:
Bảng 3.2 Cơ cấu giá trị sản xuất theo khu vực kinh tế thành phố
Sông Công giai đoạn 2012 - 2016 Đơn vị tính: %
1 Nông lâm nghiệp-Thuỷ sản 25,5 18,6 15,4 11,7 8,3
2 Công nghiệp và xây dựng 32,0 38,5 45,9 36,9 40,1
3 Thương mại và dịch vụ 42,5 43,9 48,7 51,4 51,6
Nguồn: Chi cục thống kê thành phố Sông Công năm (2016) Nhìn chung chuyển dịch cơ cấu các ngành kinh tế thành phố Sông
Công theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá Tỷ trọng nông lâm thuỷ sản trong cơ cấu giá trị sản xuất có xu hướng giảm, tỷ trọng ngành thương mại và dịch vụ có xu hướng tăng lên nhanh chóng từ 42,5% năm 2012 lên 51,6% năm 2016, bình quân 5 năm (2012 -2016) đạt tỷ trọng bình quân 47,62%.
Tóm lại với vị trí của thành phố Sông Công là nằm cách không xa Thủ đô Hà
Nội, cùng với sự phát triển của các tuyến đường giao thông huyết mạch như trên sẽ là điều kiện thuận lợi để thực hiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế của thành phố Sông Công theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, tạo điều kiện cho thành phố Sông
Công đón nhận đầu tư trong và ngoài nước để trở thành trung tâm công nghiệp của tỉnh, cũng như của vùng về phát triển các khu công nghiệp
3.1.3 Khái quát về Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên
Tính đến thời 31/12/2016 Chi cục Thuế thành phố Sông Công có 38 cán bộ công chức, trong đó có 04 cán bộ hợp đồng 68 Cơ cấu bộ máy Chi cục Thuế thành phố Sông Công gồm 01 đồng chí Chi cục trưởng, 03 đồng chí Phó Chi cục trưởng và 06 Đội thuế bao gồm các Đội: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: 2 công chức Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học và nghiệp vụ - dự toán: 3 công chức Đội Kiểm tra, Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: 6 công chức. Đội Hành chính - Quản trị - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: 8 công chức. Đội Trước bạ, thu khác và thuế thu nhập cá nhân: 3 công chức. Đội thuế liên xã, Thị trấn: có 10 công chức.
Mô hình quản lý của Chi cục Thuế thành phố Sông Công theo sơ đồ 3.1:
PHÓ CHI CỤC PHÓ CHI CỤC PHÓ CHI CỤC
Cưỡng chế nợ thuế Đội Tuyên truyền -
Hỗ trợ người nộp thuế Đội Kê khai, Kế toán, Tin học, nghiệp vụ, dự toán Đội thuế liên xã, Thị trấn Đội Hành chính - Quản trị
- Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội
Trước bạ, thu khác và thuế thu nhập cá nhân
Sơ đồ 3.1 Mô hình quản lý của Chi cục Thuế thành phố Sông Công
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016)
Chi cục Thuế thành phố Sông Công là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Chi cục Thuế thành phố Sông Công thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và 20 nhiệm vụ, quyền hạn theo quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế cụ thể sau đây:
Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Tình hình thu thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố Sông Công
4.1.1 Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên
Thành phố Sông Công là thành phố non trẻ, địa lý thuận lợi, hệ thống giao thông đi lại thuận tiện giữa các đơn vị phường, xã, số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa hầu hết đi lên từ hộ kinh doanh, hoạt động sản xuất kinh doanh ở hầu hết trên các địa bàn và khu công nghiệp.
Tuy nhiên qua số liệu các năm cho thấy, do ảnh hưởng tích cực của nền kinh tế, đặc biệt là việc thu hút đầu tư Samsung về tỉnh Thái Nguyên trong thời gian qua, số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tăng liên tục Tính đến thời điểm ngày 31/12/2014 trên địa bàn thành phố Sông Công mới có 254 doanh nghiệp ngoài thuộc quản lý của Chi cục Thuế thành phố Sông Công, nhưng tính đến ngày 31/12/2016 số lượng doanh nghiệp quản lý đã là 316 doanh nghiệp, tăng 62 doanh nghiệp với mức tăng 6,7% so với năm 2014.
Hiện nay Chi cục Thuế quản lý các doanh nghiệp vừa và nhỏ theo phân cấp số vốn kinh doanh dưới 10 tỷ đồng Các doanh nghiệp trên địa bàn có số vốn đăng ký pháp định đa số dưới 5 tỷ đồng Trong quá trình hoạt động SXKD các DN phải vay vốn ngân hàng và các cá nhân khác với lãi suất cao Tuy nhiên qua bảng số liệu cũng thấy được quy mô về vốn của các doanh nghiệp cũng tăng đáng kể Đặc biệt là mức vốn đăng ký từ 2 - 5 tỷ, năm 2015 đã có 16 DN có mức vốn đăng ký nằm trong khoảng này chiếm tỷ trọng 128% trên tổng số lượng
DN Mức vốn đăng ký từ 2 - 5 tỷ năm 2016 tăng tuyệt đối so với năm 2014 là 22
DN tăng 138,6% và tăng 108,5% so với năm 2015 Tuy nhiên mức vốn đăng ký dưới 2 tỷ vẫn chiếm đa số với số lượng năm 2016 là 192 DN, chiếm 60,7% các DN Chi cục quản lý Đa số hoạt động có quy mô nhỏ, số lượng lao động ít, ít có sự biến động Chủ yếu các doanh nghiệp sử dụng lao động mang tính chất thời vụ, không thường xuyên, trình độ tay nghề thấp, chủ yếu là lao động phổ thông Chỉ có duy nhất một số DN hoạt động trong lĩnh vực gia công đúc chế tạo có số lao động trên 150 người
Bảng 4.1 Quy mô DN thuộc quản lý của Chi cục Thuế Thành phố Sông Công giai đoạn 2014- 2016 ĐVT: Doanh nghiệp
II Vốn đăng ký Dưới 2 tỷ
III Số lao động Dưới 100 người
Năm Năm Năm So sánh (%)
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016)
4.1.1.2 Về loại hình doanh nghiệp
Loại hình doanh nghiệp của Sông Công chủ yếu là hình thức Công ty
TNHH và doanh nghiệp tư nhân Qua bảng loại hình doanh nghiệp qua các năm cho thấy, hình thức doanh nghiệp tư nhân ngày càng tăng nhanh, và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các loại hình doanh nghiệp thuộc diện quản lý tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công Năm 2016 có 45 doanh nghiệp, tăng
214,3 % so với năm 2014, loại hình công ty TNHH chiếm 62,0%, doanh nghiệp tư nhân chiếm 14,2%, công ty cổ phần chiếm 22,5%, hợp tác xã chiếm 9% Số lượng của từng loại hình doanh nghiệp cũng tăng qua các năm và ngày càng được mở rộng về quy mô, ngành nghề, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách liên tục để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý trong giai đoạn hiện nay
Bảng 4.2 Loại hình DN thuộc quản lý của Chi cục Thuế Thành phố sông Công giai đoạn 2014- 2016 ĐVT: Doanh nghiệp
Loại hình Năm Năm Năm So sánh (%)
4.1.1.3 Về ngành nghề kinh doanh Đa số doanh nghiệp của thành phố hoạt động chủ yếu trong hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, vận tải, sản xuất, số lượng doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng chiếm số lượng chưa cao do đòi hỏi về vốn, trình độ và tay nghề cao Nhìn chung trong giai đoạn 2014-2016, các loại hình doanh nghiệp đều tăng nhanh về số lượng Nhưng chủ yếu là ngành thương mại năm 2016 chiếm tỷ trọng 56,0% trên tổng số lượng DN trên địa bàn, với mức tăng 125,5% số lượng doanh nghiệp so với năm 2014 Bên cạnh đó ngành sản xuất cũng tăng nhanh do nhu cầu của các Công ty lớn hoạt động trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên như TNG, Samsung, TDT… mặc dù chỉ chiếm tỷ trọng 19,9% trên tổng số DN năm 2016 nhưng đây là một xu thế tích cực của sự phát triển kinh tế
- xã hội trên địa bàn thành phố Sông Công trong thời gian tới
Bảng 4.3 Ngành nghề DN thuộc quản lý của Chi cục Thuế Thành phố Sông Công giai đoạn 2014 – 2016 ĐVT: Doanh nghiệp
Năm Năm Năm So sánh (%)
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016)
4.1.2 Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014-2016
Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế, HĐND - UBND tỉnh giao cho, ngành thuế tỉnh Thái Nguyên đã có nhiều nỗ lực để hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao Kết quả thu NSNN tỉnh TháiNguyên giai đoạn 2014 - 2016 được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.4 Số thu NSNN của tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 - 2016 ĐVT: Triệu đồng
TT Tên đơn vị 2014 2015 2016 2015/ 2016/ BQ
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2016) Qua bảng số liệu trên ta thấy số thu ngân sách của tỉnh tăng nhanh qua các năm, năm 2014 số thu đạt 3.119,234 tỷ đồng nhưng đến năm 2016 số thu đã đạt trên 4.123.142 tỷ đồng, tăng 142,2 % so với năm 2014 Tốc độ tăng số thu NSNN của tỉnh đều tăng qua các năm, năm 2015 tăng 8,3% tổng thu ngân sách so với năm 2014 nhưng đến năm 2016 tốc độ tăng ngân sách là 42,2% Cho thấy nỗ lực của cán bộ công chức ngành thuế Thái Nguyên là rất lớn
Thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của Cục Thuế tỉnh, HĐND - UBND huyện giao cho, Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã có nhiều nỗ lực để hoàn thành kế hoạch được giao Xét trong ngành thuế tỉnh mặc dù chỉ chiếm tỷ trọng hơn 1% tổng thu NSNN của tỉnh, nhưng tập thể lãnh đạo và công chức Chi cục Thuế thành phố Sông Công luôn cố gắng hoàn thành nhiệm vụ quản lý thu thuế trên địa bàn Tính đến ngày 31/12/2016 tổng thu ngân sách đạt 43,578 tỷ đồng với mức tăng 17,9% so với số thu năm 2014.
Qua bảng số liệu sau, ta thấy số thu của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tăng nhanh qua các năm Đặc biệt là khu vực DN, năm 2014 số thu NSNN đạt 2,181 tỷ nhưng đến năm 2015 số thu đã tăng lên 5.366 tăng bình quân so với năm 2014 Đến năm 2016 số thu của DN là 5,608 tỷ đồng tăng 105% so với năm
2015 Đây là một trong những biểu hiện cho thấy công tác quản lý thu thuế đối với DN tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã được chú trọng và phát huy tốt chức năng quản lý thuế.
Bảng 4.5 Số thu NSNN của Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 – 2016
2 Thu nội địa không kể dầu thô, tiền SDĐ
2.1 Khu vực CTN và DV
2.2 Thuế thu nhập cá nhân
2.3 Thuế sử dụng đất NN
2.4 Thu tiền sử dụng đất
2.6 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước
2.8 Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách
2.10 Thu cố định tại xã ĐVT: Triệu đồng
Năm Năm Năm So sánh (%)
343 3914.051 113,99 1036,06 343,66 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Sông Công (2016)
Số lượng doanh nghiệp tăng nhanh trong giai đoạn vừa qua đã góp một phần không nhỏ vào số thu NSNN thành phố Sông Công Tính đến ngày
31/12/2016, tổng số thu NSNN đối với DN là 5,6 tỷ đồng trong đó chủ yếu là số thu thuế GTGT với số tiền thuế 4,6 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 81% tổng thu NSNN khu vực này Đồng thời qua bảng số liệu thu cho thấy số thu NSN của tất cả các sắc thuế đều tăng từ năm 2014 - 2016, với mức tăng bình quân năm 60,35%
Bảng 4.6 Nộp NSNN của các DN thuộc quản lý của Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014
So sánh % Sắc thuế Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 2015/ 2016/
2014 2015 BQ Thuế GTGT 1.651,30 4.521,03 4.547,68 273,79 100,59 165,95 Thuế TNDN 226,85 344,66 578,56 151,93 167,86 159,70
Từ phân tích trên cho ta thấy, Chi cục Thuế thành phố Sông Công luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách Nhà nước giao với số thu năm sau cao hơn năm trước Để đạt được những thành quả như vậy, đòi hỏi chất lượng công tác điều hành, quản lý thu phải không ngừng được nâng cao theo hướng chuyên sâu, hiện đại hóa; cải cách hành chính thuế phải được đẩy mạnh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân phát triển, công tác quản lý thuế nói chung và hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế nói riêng phải đặt lên hàng đầu, đạt được một chuẩn mực nhất định từ đó nâng cao ý thức chấp hành của người nộp thuế trong việc tự tính, tự khai, tự chịu trách nhiệm xác định nghĩa vụ thuế phải thực hiện với ngân sách nhà nước
4.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG
4.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế và tình hình thực hiện dự toán thu đối với DN
Căn cứ nhiệm vụ thu ngân sách của Cục Thuế tỉnh, HĐND - UBND thành phố giao cho, Chi cục Thuế thành phố Sông Công đã thực hiện phân bổ dự toán và giao kế hoạch thu thuế theo từng sắc thuế ngay cho các Đội và công chức quản lý từ đầu năm Công tác lập dự toán được giao cho Đội trưởng Đội kê khai, kế toán thuế, tin học và tổng hợp nghiệp vụ dự toán Số thu của DN được Chi cục Thuế thành phố Sông Công giao cho Đội Kiểm tra quản lý nợ và CCNT Cụ thể qua các năm như sau:
Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ở chi cục thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên
4.3.1 Cơ chế và chính sách thuế của Nhà nước
Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật và chính sách thuế Riêng hệ thống pháp luật thuế về kiểm tra thuế tại Chi cục thuế thành phố Sông Công và các chi cục khác trong hệ thống quản lý thuế của cục thuế Thái Nguyên hiện chưa đầy đủ, chưa rõ ràng, cụ thể; quy trình,thủ tục, hồ sơ khai thuế còn phức tạp, không minh bạch khó hiểu, khó vận dụng sẽ không chỉ làm cản trở tới việc thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế mà còn gây tốn kém rõ ràng nghĩa vụ thuế, làm cho đối tượng nộp thuế khai sai số thuế phải nộp, nộp thiếu hồ sơ, không đúng thời gian…
Bảng 4.15 Đánh giá của các doanh nghiệp về cơ chế và chính sách thuế của Nhà nước
Các tiêu chí đánh giá Ý kiến Tỉ lệ (%)
1 Hồ sơ khai thuế còn phức tạp
2 Quy trình kiểm tra thuế phức tạp
3 Chính sách miễn, giảm thuế khó áp dụng
4 Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hiện hành còn quá cao
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra (2017) Thời gian tới, Chính phủ đã bước đầu tập trung tháo gỡ khó khăn cho các cơ sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy các hoạt động sản xuất và kinh doanh
Các bộ, ngành, các cơ quan của Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành các chính sách, các hướng dẫn sát hợp với sự biến động của sản xuất và kinh doanh như: các chính sách miễn giảm thuế, các chính sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, chính sách hỗ trợ người lao động khi mất việc làm, đặc biệt là chính sách hỗ trợ vốn, trong đó chú trọng hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hỗ trợ vốn cho các dự án có hiệu quả, tạo ra nhiều việc làm, kích thích sự phát triển của doanh nghiệp Việc thay đổi chính sách thuế sẽ gây khó khăn cho doanh nghiệp trong hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách và số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm đi Do vậy, mỗi thay đổi cần phải được cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, các quy định cần đón trước những diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả năng thực thi dài hạn Việc thay đổi chính sách thuế không những gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà còn gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế của cán bộ
4.3.2 Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ quản lý thu thuế
Là người trực tiếp thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế với doanh nghiệp nộp thuế, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của cán bộ quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công có ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp tại địa bàn trên các góc độ sau:
Một là, đối tượng quản lý thu thuế chính xác đúng mục đích theo kế hoạch đã được xây dựng từ đầu năm Đôi khi chỉ tiêu không hoàn thành được do một số cán bộ mới còn chưa có kinh nghiệm, kết hợp với việc đội ngũ cán bộ còn mỏng
Hai là, đa số các quyết định đưa ra và yêu cầu đối với doanh nghiệp nộp thuế là tương đối chính xác và phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp nộp thuế Tuy nhiên, chưa có các quy định rõ ràng trong chế tài xử lý vi phạm do doanh nghiệp mắc phải khiến cán bộ thi hành nhiệm vụ còn lúng túng
Ba là, đa số các quyết định xử lý vi phạm pháp luật thuế được đưa ra đúng với các quy định của pháp luật và đảm bảo thời gian quy định Tuy vậy, do nhiều nguyên nhân, một số quyết định xử lý còn chậm, không phản ánh được tính thời sự của vụ việc vi phạm, chưa làm gương được cho các doanh nghiệp, chưa có tính răn đe triệt để. Theo kết quả điều tra cho thấy có 50% trong số doanh nghiệp điều tra đánh giá cao về trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế Tuy nhiên cũng có tới 10% ý kiến cho rằng trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế là kém
Trình độ nghiệp vụ, năng lực chuyên môn, kỹ năng quản lý thu thuế đối với cán bộ thuế tại Chi cục Thuế thành phố Sông Công còn hạn chế Trong mỗi cơ chế quản lý khác nhau việc phân công, bố trí cán bộ và quy định nhiệm vụ, quyền hạn trong quản lý thu thuế có khác nhau Tuy nhiên, do số lượng cán bộ quản lý thu thuế khá mỏng nên hầu hết các cán bộ đều kiêm nhiệm và nhiều nghiệp vụ phát sinh chưa có hướng dẫn để cán bộ kiểm tra thực hiện theo
Bảng 4.16 Đánh giá của các doanh nghiệp về trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế
Các tiêu chí đánh giá Ý kiến Tỉ lệ (%)
3 Nhiệt tình với công việc
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra (2017)
Thời gian qua, hiệu quả quản lý thu thuế chưa cao có một phần trách nhiệm của bộ phận quản lý thu thuế Bộ phận này chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Chi cục Thuế các biện pháp xử lý vi phạm về thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng và các lợi ích khác của cán bộ quản lý thu thuế với việc hoàn thành trách nhiệm được giao Chính vì vậy, thời gian tới Chi cục Thuế thành phố Sông Công cần bổ sung lực lượng cán bộ làm công tác quản lý thu thuế Lãnh đạo Chi cục Thuế cần giao chỉ tiêu kế hoạch cần đạt được cho cán bộ làm công tác quản lý thu thuế để tăng cường trách nhiệm cho bộ phận này
Nhìn chung, còn một bộ phận không nhỏ đội ngũ công chức thuế chưa đáp ứng được yêu cầu làm hạn chế hiệu quả của các giải pháp của Cục thuế, cụ thể:
Nguồn nhân lực của ngành phân bổ chưa hợp lý: Công chức làm ở một số chức năng còn chưa được tổ chức thành hệ thống riêng mà vẫn lồng ghép vào nhiệm vụ của các bộ phận khác nên chưa độc lập và khách quan Trình độ công chức thuế ở các chức năng quản lý thu thuế còn hạn chế về năng lực chuyên môn và kỹ năng quản lý thu thuế hiện đại, đối với cán bộ lãnh đạo còn thiếu nhiều kiến thức cần thiết như kiến thức về quản lý kinh tế, quản lý hành chính Nhà nước, kiến thức quản lý vĩ mô, do đó cách chỉ đạo điều hành công tác quản lý thu thuế chưa đạt hiệu quả cao Một bộ phận cán bộ thuế, đặc biệt là ở cấp cơ sở chưa có ý thức trách nhiệm pháp luật cao, chưa làm tròn trách nhiệm của công chức, chưa coi NNT là khách hàng để phục vụ, chưa coi họ là bạn đồng hành của cơ quan thuế trong việc thực thi pháp luật thuế; chưa nhận thức đầy đủ về vai trò cũng như trách nhiệm với công tác tuyên truyền thuế; Tác phong làm việc chưa khoa học, chậm chạp, lề mề, thái độ giao tiếp với NNT chưa văn minh, lịch sự, công tâm, khách quan Việc chấp hành kỷ luật công vụ của công chức thuế một số nơi còn chưa tốt, một số ít cán bộ do thiếu rèn luyện nên bị sa sút phẩm chất, có tư tưởng vụ lợi, đã xuất hiện các hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế trong việc thực hiện các thủ tục hành chính về thuế; thanh tra thuế, kiểm tra thuế gây thất thu thuế cho nhà nước và làm giảm lòng tin của NNT cũng như xã hội vào đội ngũ cán bộ thuế
4.3.3 Nhận thức của doanh nghiệp nộp thuế
- Sự hiểu biết chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế
Với những chính sách đầu tư thích đáng cho phát triển giáo dục trong thời gian vừa qua, trình độ văn hoá, giáo dục của người dân Việt Nam đã có những bước tiến bộ đáng kể Điều này được thể hiện ở sự gia tăng liên tục ở chỉ số phát triển con người trong thập kỷ qua và những tiến bộ đạt được trong lĩnh vực giáo dục, y tế và mức sống ở Việt Nam Trong tổng số 185 nước được xếp hạng về chỉ số phát triển con người trên thế giới, năm 1995 Việt Nam đứng ở vị trí 120 nhưng đến năm 2007, Việt Nam đã tiến lên vị trí 105 Năm 2000, Việt Nam đã hoàn thành công tác phổ cập giáo dục tiểu học-xoá mù chữ Đến 2010, Việt Nam sẽ hoàn thành công tác phổ cập giáo dục Trung học cơ sở Điều này đã làm cho đa số NNT có sự quan tâm nhất định đến chính sách, pháp luật thuế, từ đó nâng cao dần ý thức tuân thủ pháp luật như phần trên đã đánh giá Theo kết quả điều tra tại bảng bảng 4.17, đa số NNT hiểu đúng về việc nộp thuế nói chung cũng như các nghĩa vụ cụ thể mà NNT phải tuân thủ
Tuy nhiên, còn một bộ phận không nhỏ NNT chưa hiểu biết đầy đủ về pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng, chính điều này đã làm giảm mức độ tuân thủ của NNT Về phía các doanh nghiệp, nhất là đội ngũ kế toán ít nhiều trước khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì đã được tiếp cận với pháp luật thuế thông qua hệ thống đào tạo
Bảng 4.17 Hiểu biết của doanh nghiệp về chính sách thuế trong khi thực hiện kinh doanh
Các tiêu chí đánh giá Ý kiến Tỉ lệ (%)
Tổng số mẫu lấy ý kiến 80 100,00
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra (2017)
Theo kết quả điều tra cho thấy có 30% trong số doanh nghiệp điều tra hiểu rất rõ về chính sách thuế Tuy nhiên cũng có tới 20% doanh nghiệp được hỏi là không hiểu gì về chính sách thuế của Nhà nước
- Ý thức tự giác của người nộp thuế
Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế thì ý thức tự giác và hiểu pháp luật của doanh nghiệp nộp thuế sẽ quyết định việc chấp hành nghĩa vụ thuế của họ Thực tế tại các doanh nghiệp do Chi cục Thuế thành phố Sông Công quản lý:
