(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố sông công, tỉnh thái nguyên

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LƯƠNG MẠNH CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học công bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn luận văn trân trọng rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lương Mạnh Cường i LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, giáo Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn tơi suốt q trình học tập nghiên cứu luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Hữu Ảnh, thầy người trực tiếp hướng dẫn khoa học, tận tình giúp đỡ hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Cuối cùng, xin trân trọng cám ơn bạn học viên lớp, người thân gia đình bạn bè giúp đỡ động viên tơi q trình học tập, nghiên cứu để hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Lương Mạnh Cường ii MỤC LỤC Lời cam đoan I Lời cảm ơn II Mục lục III Danh mục chữ viết tắt VI Danh mục bảng .VII Danh mục sơ đồ VIII Trích yếu luận văn IX Thesis abstract .XI Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế doanh nghiệp 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Sông Công 2.1.1 Lý luận chung thuế 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp 11 2.1.3 Một số sắc thuế chủ yếu điều tiết doanh nghiệp 15 2.1.4 Lý luận chung quản lý thu thuế doanh nghiệp 18 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 26 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế việt nam, học kinh nghiệm 30 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số Cục thuế Việt Nam 30 2.2.2 Bài học rút Chi cục Thuế thành phố Sông Công quản lý thu thuế doanh nghiệp 35 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .38 iii 3.1.1 Điều kiện tự nhiên thành phố Sông Công 38 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên 39 3.1.3 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên 40 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Khung nghiên cứu .44 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu .44 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu .45 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 46 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu .46 phần Kết nghiên cứu thảo luận 49 4.1 Tình hình thu thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Sông Công 49 4.1.1 Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên 49 4.1.2 Kết thực thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2014-2016 51 4.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Sông Công 54 4.2.1 Thực trạng lập dự tốn thu thuế tình hình thực dự toán thu DN 54 4.2.2 Thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ DN .56 4.2.3 Thực trạng công tác kê khai, kế toán thuế 57 4.2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .59 4.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế 60 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên 64 4.3.1 Cơ chế sách thuế Nhà nước 64 4.3.2 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán quản lý thu thuế 66 4.3.3 Nhận thức doanh nghiệp nộp thuế 68 4.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 71 4.3.5 Các nhân tố khác 72 4.3.6 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên .73 iv 4.4 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp chi cục thuế thành phố sông công, tỉnh Thái Nguyên 78 4.4.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp 4.4.2 78 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp 84 Phần Kết luận kiến nghị 96 5.1 Kết luận .96 5.2 Kiến nghị 97 5.2.1 Đối với Nhà nước 97 5.2.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế .98 5.2.3 Đối với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 99 5.2.4 Đối với quyền địa phương tổ chức có liên quan 99 5.2.5 Đối với người nộp thuế 99 Tài liệu tham khảo 100 Phụ lục .102 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CNH Công nghiệp hóa CNTT Cơng nghệ thơng tin CTN & DV Cơng thương nghiệp dịch vụ DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐH Hiện đại hóa HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nước KD Kinh doanh KK-KTT Kê khai - Kế toán thuế MB Môn Bài MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước SDĐ Sử dụng đất SDĐNN Sử dụng đất nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TN Tài nguyên TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tăng trưởng giá trị sản xuất lĩnh vực địa bàn thành phố Sông Công 40 Bảng 3.2 Cơ cấu giá trị sản xuất theo khu vực kinh tế thành phố Sông Công giai đoạn 2012 - 2016 .40 Bảng 3.3 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN .45 Bảng 4.1 Quy mô DN thuộc quản lý Chi cục Thuế Thành phố Sông Công giai đoạn 2014- 2016 .50 Bảng 4.2 Loại hình DN thuộc quản lý Chi cục Thuế Thành phố sông Công giai đoạn 2014- 2016 .50 Bảng 4.3 Ngành nghề DN thuộc quản lý Chi cục Thuế Thành phố Sông Công giai đoạn 2014 – 2016 .51 Bảng 4.4 Số thu NSNN tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 - 2016 52 Bảng 4.5 Số thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 – 2016 .53 Bảng 4.6 Nộp NSNN DN thuộc quản lý Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 – 2016 53 Bảng 4.7 Kết thực dự toán thu NSNN khu vực DN Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 -2016 55 Bảng 4.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ DN Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2014 – 2016 57 Bảng 4.9 Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016 .58 Bảng 4.10 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2014 - 2016 .59 Bảng 4.11 Tình hình nợ đọng thuế giai đoạn 2014 – 2016 60 Bảng 4.12 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 62 Bảng 4.13 Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2014 -2016 62 Bảng 4.14 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 2014-2016 64 Bảng 4.15 Đánh giá doanh nghiệp chế sách thuế Nhà nước .65 vii Bảng 4.16 Đánh giá doanh nghiệp trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế .67 Bảng 4.17 Hiểu biết doanh nghiệp sách thuế thực kinh doanh 69 Bảng 4.18 Đánh giá cán thuế ý thức tự giác người nộp thuế 70 Bảng 4.19 Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn thuế 71 Bảng 4.20 Nguồn thơng tin người nộp thuế tìm kiếm để tham gia tập huấn thuế 72 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thu thuế 19 Sơ đồ 3.1 Mơ hình quản lý Chi cục Thuế thành phố Sông Công 41 Sơ đồ 3.2 Khung phân tích luận văn 44 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Lương Mạnh Cường Tên Luận văn: Quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60340102 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp, đề tài luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Sơng Cơng, tỉnh Thái Ngun, từ đề xuất giải pháp nhằm nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên thời gian tới Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin - Số liệu thứ cấp: Số liệu, tài liệu công bố báo cáo tổng kết năm, viết có liên quan đến đề tài luận văn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế địa phương, Cục Thuế Chi cục Thuế thuộc tỉnh Thái Nguyên Tài liệu thứ cấp cịn thu thập từ tạp chí thuế, internet, kết nghiên cứu… - Số liệu sơ cấp khóa luận tơi sử dụng phương pháp điều tra vấn trực tiếp 80 chủ doanh nghiệp nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Sông Công theo loại hình doanh nghiệp; 20 chuyên viên, kiểm sốt viên thuế Chi cục Thuế thành phố Sơng Cơng câu hỏi chuẩn hóa phiếu điều tra liên quan đến công tác quản lý thu thuế DN Xử lý số liệu Số liệu xử lý tính tốn phần mềm Excel Phương pháp phân tích Phương pháp thống kê: Thống kê ý kiến đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Sông Công thông qua số tuyệt đối, số tương đối, bảng biểu số liệu, nội dung khác đề tài - Phương pháp so sánh: Dùng để so sánh đối chiếu tiêu thống kê, so sánh khác tình hình tuân thủ quy định quản lý thuế Trên sở tiêu ix