Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tồn kho tại công ty tnhh thương mại vật tư kỹ thuật bảo linh,

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬT TƯ KỸ THUẬT BẢO LINH Giáo viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ THANH MAI Sinh viên thực : LƯƠNG THỊ BÍCH HẠNH Mã sinh viên : 15A4020088 Lớp : KTDND - K15 Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TỐN HÀ NỘI, 05 - 2016 Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬT TƯ KỸ THUẬT BẢO LINH Giáo viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ THANH MAI Sinh viên thực : LƯƠNG THỊ BÍCH HẠNH Mã sinh viên : 15A4020088 Lớp : KTDND - K15 Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN HÀ NỘI, 05 - 2016 Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc đến thầy giáo, cô giáo Học viện Ngân hàng nhiệt huyết, tận tình giảng dạy suốt trình em học tập, giúp em nắm vững kiến thức mở rộng vốn hiểu biết để từ vận dụng vào việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo, ThS Nguyễn Thị Thanh Mai, cô tận tình hướng dẫn, sai sót góp ý vấn đề cần hồn thiện nhằm giúp em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh tạo điều kiện hướng dẫn giúp em tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý kế tốn hàng tồn kho Cơng ty, từ giúp em có sở thực tiễn để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Do trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế thân hạn chế, nên khóa luận em khó tránh thiếu sót, em mong nhận ý kiến, nhận xét thầy, giáo để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2016 Sinh viên thực Lương Thị Bích Hạnh Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận cơng trình nghiên cứu thực em, thực sở nghiên cứu lý thuyết thực tiễn Các số liệu, bảng biểu, kết khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh Sinh viên thực Lương Thị Bích Hạnh Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT HTK Hàng tồn kho GTGT Giá trị gia tăng PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho TK Tài khoản GTGS Giá trị ghi sổ TNHH Trách nhiệm hữu hạn Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Tên sơ đồ, lưu đồ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Trang Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp mở thẻ song song Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi sổ đối chiếu Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp sổ số dư Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 15 17 20 Sơ đồ 1.5 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 22 Sơ đồ 1.6 Hạch tốn hàng hóa kiểm kê phát thừa 23 Sơ đồ 1.7 Hạch tốn hàng hóa kiểm kê phát thiếu 24 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 28 Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 31 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Lưu đồ 2.1 Lưu đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh Mơ tả quy trình nhập kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh Mơ tả quy trình xuất kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh Lương Thị Bích Hạnh 34 36 50 55,56 Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Biểu 2.1 Tên bảng biểu Trang Giao diện phần mềm kế toán AFC Accounting 6.0 38 Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh Biểu 2.2 Trích dẫn danh mục hàng hóa sử dụng Cơng ty 40 TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT số 0004825 Cơng ty Cổ phần Điện 46 Thống Nhất liên Biểu 2.4 Bảng kê hàng hóa 47 Biểu 2.5 Phiếu nhập kho 48 Biểu 2.6 Đơn đặt hàng 51 Biểu 2.7 Phiếu xuất kho 52 Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT số 0001852 53 Biểu 2.9 Bảng kê hàng hóa xuất 54 Biểu 2.10 Giao diện phần mềm AFC nghiệp vụ nhập kho 61 Biểu 2.11 Giao diện phần mềm AFC nghiệp vụ xuất kho 63 Biểu 2.12 Giao diện phần mềm AFC vào mục “Báo cáo vật 64 tư hàng hóa” Biểu 3.1 Bảng tính dự phịng giảm giá hàng tồn kho 79 Biểu 3.2 Mẫu phiếu giao nhận chứng từ 80 Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI .4 1.1 Những vấn đề chung hàng tồn kho .4 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho 1.1.2 Đặc điểm hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.3 Phân loại hàng tồn kho 1.1.4 Yêu cầu quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp 1.1.5 Trình bày báo cáo tài hàng tồn kho 1.2 Tính giá hàng tồn kho 1.2.1 Tính trị giá hàng nhập kho 1.2.2 Tính trị giá hàng xuất kho .10 1.3 Kế toán chi tiết hàng tồn kho 12 1.3.1 Khái niệm 12 1.3.2 Chứng từ sử dụng 12 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho 13 1.4 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho 17 1.4.1 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 18 1.4.2 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ 21 1.5 Kiểm kê dự phòng giảm giá hàng tồn kho 23 1.5.1 Kiểm kê hàng tồn kho 23 1.5.2 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho .24 1.6 Hình thức kế tốn áp dụng kế toán hàng tồn kho .27 1.6.1 Khái niệm 27 1.6.2 Các hình thức kế tốn 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬT TƯ KỸ THUẬT BẢO LINH 33 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh .33 Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 34 2.1.3 Tổ chức máy kế toán 35 2.1.4 Chế độ kế toán nét cơng tác kế tốn Cơng ty Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 37 2.1.5 Kết kinh doanh Công ty 39 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 39 2.2.1 Đặc điểm hàng tồn kho công tác quản lý hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 39 2.2.2 Xác định giá trị hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật bảo Linh 43 2.2.3 Kế toán chi tiết hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 44 2.2.4 Kế tốn tổng hợp hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 58 2.2.5 Tổ chức kiểm kê hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 65 2.2.6 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 66 2.3 Đánh giá chung cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh .66 2.3.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn hàng tồn kho 66 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 68 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬT TƯ KỸ THUẬT BẢO LINH 73 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 73 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 73 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 73 Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.2 Nguyên tắc u cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn Hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 74 3.2.1 Nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn Hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 74 3.2.2 u cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 75 3.3 Ý nghĩa việc hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho 76 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 76 3.4.1 Hoàn thiện máy tổ chức Công ty 77 3.4.2 Hồn thiện máy kế tốn 77 3.4.3 Hồn thiện cơng tác kiểm kê hàng tồn kho .78 3.4.4 Hồn thiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho .78 3.4.5 Hoàn thiện việc quản lý chứng từ 79 3.4.6 Hồn thiện cơng tác bảo quản hàng tồn kho 80 3.4.7 Hồn thiện cơng tác dự trữ hàng tồn kho 80 3.4.8 Một số giải pháp khác 82 3.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 82 3.5.1 Kiến nghị với Nhà nước 82 3.5.2 Kiến nghị với Bộ Tài .83 3.5.3 Kiến nghị với Giám đốc Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 84 KẾT LUẬN 85 Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 80 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Biểu 3.2: Mẫu phiếu giao nhận chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ Ngày…tháng…năm… STT Loại chứng từ Số hiệu chứng từ Người nhận Số tiền Ghi Người giao 3.4.6 Hồn thiện cơng tác bảo quản hàng tồn kho - Thực trạng: Hàng hóa kho xảy tình trạng vỡ, bẩn, bị cắp - Giải pháp: Cơng ty cần nâng cao lực quản lí tinh thần trách nhiệm nhân viên phận kho Có số buổi đào tạo cách bảo quản, cách xếp hàng hóa cho phù hợp Nhân viên kho cần quán triệt việc không cho vào kho, kể nhân viên Cơng ty mà khơng có nhiệm vụ khơng vào kho để tránh tình trạng mát 3.4.7 Hồn thiện công tác dự trữ hàng tồn kho - Thực trạng: Việc lên kế hoạch nhập kho chưa khoa học, thấy thiếu nhập, chưa có quy trình nhập, số lượng nhập cho đạt lợi ích lớn Hiện tại, việc nhập hàng kế toán phụ trách - Giải pháp: Công ty lập thêm phận kinh doanh Ngoài việc nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, phịng có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường, làm việc với nhà cung cấp để có nguồn hàng ổn định, xác định lượng dự trữ kho phù hợp vừa đủ cung cấp cho khách hàng, vừa khơng bị nhiều gây lãng phí Nếu Cơng ty có định hướng mở rộng quy mơ áp dụng mơ hình khoa học EOQ Để lập kế hoạch thu mua dự trữ HTK cách hợp lý, Cơng ty sử dụng mơ hình lượng đặt hàng kinh tế (EOQ – The Basic Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 81 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Economic Order Quantity Model) Mơ hình dựa giả định: nhu cầu vật tư năm biết trước ổn định; thời gian chờ hàng (kể từ đặt hàng lúc nhận hàng) không thay đổi phải biết trước được; thiếu hụt dự trữ hồn tồn khơng xảy đơn hàng thực đúng; toàn số lượng đặt mua hàng nhận lúc; khơng có chiết khấu theo số lượng Ta quy ước kí hiệu sau: D: nhu cầu hàng năm S: chi phí đặt hàng cho đơn vị hàng hóa H: chi phí lưu kho cho đơn vị hàng hóa Q: lượng hàng đặt mua đơn đặt hàng (quy mô đơn hàng) Q*: lượng đặt hàng tối ưu d: nhu cầu hàng ngày L: thời gian chở hàng ROP: điểm đặt hàng lại Theo mơ hình EOQ, lượng đặt hàng tối ưu tính theo cơng thức sau: Q* = Thời điểm đặt hàng xác định thời điểm có mức tồn kho đủ cho nhu cầu sử dụng thời gian chờ hàng Mức tồn kho gọi điểm đặt hàng lại ROP ROP = Nhu cầu hàng ngày (d) x Thời gian chờ hàng (L) Trong đó: d = Trong Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh, nhu cầu sử dụng hàng năm (D) tính dựa vào nhu cầu sử dụng năm trước tình hình tiêu thụ thời gian gần đó; chi phí đặt hàng cho đơn đặt hàng chi phí lưu kho lấy từ số liệu tính tốn từ năm trước (vì tiêu thay đổi); thời gian chờ hàng bình thường đơn đặt hàng 02 ngày; số ngày làm việc năm 345 ngày Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 82 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.4.8 Một số giải pháp khác - Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Cơng ty có biện pháp phù hợp để nâng cao chất lượng nhân viên cơng việc, yếu tố người giá trị cốt lõi, ảnh hưởng đến kết cơng việc, ví dụ: Thường xun có buổi tập huấn nâng cao tay nghề Phối hợp Công ty trường việc đào tạo nguồn nhân lực có hiệu - Nâng cao tốc độ tiêu thụ hàng hóa Áp dụng sách chiết khấu, khuyến mại nhằm tăng doanh số bán hàng kỳ Mở thêm cửa hàng bán lẻ hàng hóa Cơng ty 3.5 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh 3.5.1 Kiến nghị với Nhà nước - Xây dựng hành lang pháp lý đồng đầy đủ Các quan, ban ngành cần thống việc ban hành, sửa đổi luật, văn pháp luật, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, ổn định doanh nghiệp Thêm vào đó, cần đơn giản thủ tục pháp lý, nâng cao thái độ nhân viên quản lý - Ổn định môi trường kinh tế vĩ mô Để giúp doanh nghiệp hoạt động tốt đạt hiệu cao kinh tế thị trường, Nhà nước cần tạo môi trường vĩ mô ổn định, điều tiết kinh tế trước thay đổi kinh tế giới hay định quốc gia khác với số mặt hàng Việt Nam việc sử dụng công cụ điều tiết vĩ mô Đặc biệt, Việt Nam tham gia vào tổ chức kinh tế giới tình hình kinh tế giới ảnh hưởng sâu sắc đến tình hình kinh tế nước - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tuyên truyền Nhà nước cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để doanh nghiệp có ý thức chấp hành nghiêm túc quy định Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 83 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng pháp luật; đồng thời ngăn ngừa, xử lý hành vi gian lận, lừa đảo, trốn thuế Thêm vào đó, ban hành văn pháp lý nào, Nhà nước cần tuyên truyền rộng rãi, có văn hướng dẫn lớp hướng dẫn trực tiếp để thơng tin tiếp nhận xác hiệu 3.5.2 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ Tài quan Chính phủ Việt Nam, thực chức quản lý tài chính, ngân sách nhà nước, thuế, phí, lệ phí… Do đó, để doanh nghiệp hoạt động hiệu Bộ tài cần ban hành sách, chế độ kế toán phù hợp với phát triển doanh nghiệp hòa hợp với xu thế giới - Ngày 22/12/2014, Bộ Tài ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp thay cho định số 15/2006/QĐ-BTC Thông tư 200 đời với số quy định bỏ số tài khoản, hình thức trình bày sổ sách, chứng từ, báo cáo…không bắt buộc Điều tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, tiếp cận dần với chuẩn mực kế toán quốc tế - Cần trọng đào tạo đội ngũ chuyên gia kế toán giỏi để hoạch định sách kế tốn thực cơng tác kế toán sở, đồng thời quan tâm, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nâng cao tinh thần trung thực, khách quan, vô tư - Mở nhiều khóa tập huấn cho kế tốn doanh nghiệp để nâng cao lực kế toán doanh nghiệp để doanh nghiệp thực theo yêu cầu đề - Khi ban hành thơng tư, nghị định, cơng văn mới, Bộ Tài nên phối hợp với quan thuế thông báo đến doanh nghiệp nhiều phương thức gửi mail, gửi văn giấy…để doanh nghiệp nắm bắt kịp thời quy định - Tăng cường tra, kiểm tra tình hình thực cơng tác kế toán doanh nghiệp Đồng thời nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán ngành đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 84 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.5.3 Kiến nghị với Giám đốc Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh - Giám đốc Công ty cần tăng cường vai trị quản lý để đưa phương hướng, định phát triển Công ty đắn Ngồi ra, Giám đốc nên tìm hiểu, nâng cao kiến thức kế toán để việc quản lý thắt chặt - Tăng cường phát triển nguồn nhân lực, quan tâm đến sách đãi ngộ, đào tạo nhân viên, đến đời sống nhân viên để họ có tư tưởng thối mái nhất, sẵn sàng cống hiến cho Công ty để đạt hiệu cao - Thường xuyên mở họp, trao đổi chun mơn với trưởng phận, phịng ban để nắm rõ tình hình hoạt động Cơng ty Đồng thời Giám đốc nên tiếp nhận ý kiến, đóng góp người trực tiếp tham gia cơng việc Cơng ty hàng ngày để khắc phục hạn chế, đưa sách kinh doanh hiệu Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 85 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở ưu điểm hạn chế tồn mà chương phân tích, đánh giá, chương khóa luận tìm hiểu đưa giải pháp thiết thực kiến nghị Bộ Tài chính, Nhà nước Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh nhằm giúp công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn HTK nói riêng Cơng ty hồn thiện Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 86 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường ngày phát triển hội nhập nay, doanh nghiệp cần phát huy ưu điểm thực thay đổi cần thiết để thích ứng với mơi trường kinh doanh Trong doanh nghiệp thương mại, với số lượng hàng tồn kho chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp cơng tác kế tốn quản lý hàng tồn kho cần quan tâm nhiều ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa quan trọng giúp đỡ, hướng dẫn cô giáo, ThS Nguyễn Thị Thanh Mai kế toán viên Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm phần, từ lý luận chung đến thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho Cơng ty, từ đưa giải pháp hoàn thiện Các giải pháp dựa sở hạn chế tồn Cơng ty, nên em mong muốn khóa luận góp ích cho Cơng ty Do điều kiện thời gian nghiên cứu trình độ thân hạn chế nên vấn đề đưa cách giải khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đánh giá bảo thầy giáo để khóa luận em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn tất thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán Học viện Ngân hàng, anh (chị) Công ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo, ThS Nguyễn Thị Thanh Mai giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này! Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2016 Sinh viên thực Lương Thị Bích Hạnh Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán số 02 ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 thay cho Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 chế độ kế tốn doanh nghiệp Thơng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 Bộ Tài Giáo trình “Kế tốn tài chính” Học viện Ngân hàng – Nhà xuất Dân trí Số liệu, sổ sách phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Vật tư Kỹ thuật Bảo Linh cung cấp Khóa luân tốt nghiệp chuyên ngành kế toán – kiểm toán Thư viện Học viện Ngân hàng Nguồn thông tin từ số trang web: http://www.webketoan.vn/ http://danketoan.com/ Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 Phu lục 01: Bảng tổng hợp xuất – nhập – tồn mặt hàng tháng 4/2016 Tỉng hỵp NhËp-Xt-Tån Tõ ngày 01/04/2016 đến ngày 30/04/2016 Mà vt A AB ABB ABB3 ABC ABC1 ABC2 ABC3 ABC4 ABF ABF1 ABF2 VCP VCC VCC01 X XB XH02 Tên vt Hàng AC Đèn AC Đèn tán quang AC Máng đèn x 1.2 nỉi AC SFL336/E §Ìn dowlight AC §Ìn Dowlight RDV107 AC §Ìn Dowlight RDV109 AC §Ìn Dowlight RDV 113 AC §Ìn Dowlight RDV 118 AC §Ìn pha halogen AC Pha 150w Halogen AC Pha 500w Halogen AC Bãng compac VINACAP Bóng compac ắcquy VINACAP Bóng ắcquy 13W ViNaCap Hàng CLIPSAL Công tắc ổ cắm CLIPSAL Hạt F50M1 Clipsal Tổng cộng Lng Th Bớch Hnh ĐVT C C C C C C c Tồn đầu SL nhập D đầu 524 133 58 530 249 703 232 223 774 115 111 223 774 394 593 103 393 16 15 1 … 291 200 084 865 993 380 91 485 29 730 … 1 50 50 50 620 150 29 730 29 730 175 000 175 000 175 000 17 026 006 788 TiÒn nhËp SL xuÊt TiÒn xuÊt 904 346 80 483 582 14 472 828 544 192 48 924 001 560 256 346 14 472 828 192 560 256 288 48 10 11 132 640 605 488 734 700 188 267 140 293 116 … … … 738614 13 282 842 612 Lớp KTDND – K15 679 981 Tån cuèi D cuèi 884 287 90 089 830 13 615 804 223 774 … 269 111 100 48 10 16 15 1 … 223 774 11 307 165 103 393 865 500 605 488 732 784 084 865 993 380 91 485 29 730 …… 13 491 315 711 1 50 50 50 678 783 29 730 29 730 175 000 175 000 175 000 16 817 533 689 Phụ lục 02: Sổ nhật ký chung tháng 4/2016 Sæ nhËt ký chung Từ ngày 01/04/2016 đến ngày 30/04/2016 Ct Ngay So Dien giai PN 01/04/2016 - - 01/04/2016 - - … 001 DTP Hàng hóa Phải trả cho ngi bán DTP Hàng hóa Phải trả cho ngời bán 12/04/2016 - - 073 PN … PT PT - 12/04/2016 - - 002 … - … … HD 25/04/2016 004 - - Ps no Ps co 156 331 26 413 920 156 331 326 489 Tiền mặt Phải thu khách hàng 1111 Tiền mặt Phải thu khách hàng 1111 26 413 920 … 331 156 331 326 489 156 … … 944 600 131 Tk Du 131 944 600 1111 074 … - - - - Tai khoan Xuất bán hàng CH Tuấn Quyền Giá vốn hàng bán hàng hoá Hàng hóa Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng hóa Lng Th Bớch Hnh 131 … 13 129 000 … 131 13 129 000 1111 Ong ba Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thu Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thu Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thu Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thu Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thu Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thu Cửa hàng Mạnh Tng Cửa hàng Mạnh Tng Cửa hàng Mạnh Tng Cưa hµng Quang Oanh Cưa hµng Quang Oanh Cưa hµng Quang Oanh … TuÊn QuyÒn 6321 156 131 5111 181 168 181 168 156 6321 5111 TuÊn QuyÒn TuÊn QuyÒn TuÊn QuyÒn 700 000 131 TuÊn QuyÒn 700 000 Lớp KTDND – K15 …… Phụ lục 03: Bảng xuất – nhập – tồn mặt hàng quạt trần 1m4 cánh nhôm Điện Thống Nhất tháng 4/2016 Tỉng hỵp NhËp-Xt-Tån M· vt Q QT QTA QTA2 Tên vt Quạt điện Quạt ĐCTN Quạt trần ĐCTN Quạt trần 1,4m cánh nhôm ĐCTN Tổng cộng Lng Th Bớch Hnh ĐVT Cái Tồn đầu D đầu SL nhập Tiền nhËp SL xuÊt TiÒn xuÊt Tån cuèi D cuèi 195 195 195 112 154 184 112 154 184 112 154 184 032 032 032 609 676 578 609 676 578 609 676 578 999 999 999 587 700 711 587 700 711 587 700 711 228 228 228 134 130 051 134 130 051 134 130 051 195 195 112 154 184 112 154 184 032 032 609 676 578 609 676 578 999 999 587 700 711 587 700 711 228 228 134 130 051 134 130 051 Lớp KTDND – K15 Phụ lục 04: Sổ tài khoản 156 tháng 4/2016 Sæ cáI tài khoản 156 Từ ngày 01/04/2016 đến ngày 30/04/2016 Ct Ngµy Sè PN TL PN TL PN TL … - 01/04/2016 01/04/2016 01/04/2016 01/04/2016 01/04/2016 01/04/2016 … 001 001 002 002 003 003 … HD 14/04/2016 006 HD 14/04/2016 007 HD 14/04/2016 008 HD 14/04/2016 009 HD 14/04/2016 010 HD … 14/04/2016 011 … … HD 29/04/2016 162 HD 29/04/2016 - - - 163 Lương Thị Bích Hạnh DiƠn giải Ps nợ Ps có Số d đầu kỳ DTP Trang Quyen DTP Vân Phúc DTP C Hơng Xuất bán hàng CH Thắm Tài Xuất bán hàng CH Khánh Hiền Xuất bán hàng CH Bác Quân Xuất bán hàng CH Ngọc Lan Phủ Lỗ Xuất bán hàng CH Tùng Hiền -12k chuyến trớc Xuất bán hàng CH Cô TháI Phủ Lỗ Xuất bán hàng CH Dũng Hoàn Xuất bán hàng CH Hằng Đơn Cộng phát sinh kú Sè dư cuèi kú 17 028 746 788 26 413 920 207 246 326 489 906 980 21 779 200 … … 13 282 842 612 16 820 273 689 Tk §ø 331 6321 331 6321 331 6321 Mà Đt Tên Đt CC43 KTS06 CC43 SC09 CC43 KTQ14 Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thuý Hồng CH Trang Quyên-0987456794 Công ty TNHH Thiết Bị Điện Thuý Hồng CH Vân Phúc-01683920414 Công ty TNHH Thiết Bị §iƯn Th Hång ChÞ Hương 0913085372/04.39958049 … 551 925 6321 DAM37 CH Thắm Tài -01688271979 996 546 6321 DA43 CH Khánh Hiền 037 846 6321 DAM47 Bác Quân 106 984 6321 PL20 CH Ngäc Lan 074 956 6321 PL22 CH Tïng HiÒn-0974853118 942 482 6321 PL24 CH ChịThái-01254096448 446 660 6321 KTS01 CH Dịng Hoµn 0979833731 475 800 13 491 315 711 6321 YV38 CH H»ng Lớp KTDND – K15 Phụ lục 05: Mẫu biên kiểm kê hàng hóa Đơn vị: Mẫu số 05 - VT Bộ phận: (Ban hành theo Thông tư số: /2014/TT-BTC ngày / /2014 BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HỐ - Thời điểm kiểm kê .giờ ngày tháng năm - Ban kiểm kê gồm : Ông/ Bà: .Chức vụ Đại diện: Trưởng ban Ông/ Bà: .Chức vụ Đại diện: Uỷ viên Ông/ Bà: Chức vụ Đại diện: Uỷ viên - Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: Đơn S Tên, nhãn hiệu, T quy cách vật tư, Mã vị Đơn T dụng cụ, số tính giá A B Lương Thị Bích Hạnh C D Theo Theo Chênh lệch sổ kế toán kiểm kê Thừa Phẩm chất Thiếu Còn Kém Mất Số Thành Số Thành Số Thành Số Thành tốt phẩm phẩm lượng tiền lượng tiền lượng tiền lượng tiền 100% chất chất 10 11 12 Lớp KTDND – K15 x Cộng x x x x x x x x Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Trưởng ban kiểm kê (Ý kiến giải số chênh lệch) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15 x Lương Thị Bích Hạnh Lớp KTDND – K15