Chương 1: Giới thiệu.....................................................................................................................3 1.1. Bối cảnh nghiên cứu:......................................................................................................3 1.2. Mục tiêu nghiên cứu:......................................................................................................3 Chương 2: Cơ sở lý thuyết............................................................................................................5 2.1. Sự khác biệt giữa trốn thuế và các khái niệm liên quan.............................................5 2.2. Lý thuyết về các yếu tố xác định việc trốn thuế...........................................................6 Chương 3: Phương pháp nghiên cứu...........................................................................................7 3.1. Đối tượng và phương pháp nghiên cứu:.......................................................................7 3.2. Thu thập dữ liệu:............................................................................................................7 3.3. Phân tích dữ liệu.............................................................................................................8 Chương 4: Kết quả nghiên cứu..................................................................................................10 4.1. Mục tiêu cao nhất là đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế...10 4.2. Hoạt động theo hướng dẫn...........................................................................................11 4.3. Khó khăn........................................................................................................................11 4.4. Giải pháp........................................................................................................................11 Chương 5: Kết luận.....................................................................................................................12 Tài liệu tham khảo.......................................................................................................................13 Phụ lục..........................................................................................................................................15
ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUỐC TẾ HOẠT ĐỘNG CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN – DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA SÀN THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ, MỘT NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Trương Nhật Quang MPMIU21020 Nguyễn Thái Châu MPMIU20024 Phương Hồng Hạnh MMPIU21008 Lê Thị Luyên Phương MPMIU21019 Giảng viên hướng dẫn: TS Bùi Quang Thông Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Mục lục Chương 1: Giới thiệu 1.1 Bối cảnh nghiên cứu: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Chương 2: Cơ sở lý thuyết 2.1 Sự khác biệt trốn thuế khái niệm liên quan 2.2 Lý thuyết yếu tố xác định việc trốn thuế Chương 3: Phương pháp nghiên cứu 3.1 Đối tượng phương pháp nghiên cứu: .7 3.2 Thu thập liệu: 3.3 Phân tích liệu Chương 4: Kết nghiên cứu 10 4.1 Mục tiêu cao đảm bảo tính cơng minh bạch quản lý thuế 10 4.2 Hoạt động theo hướng dẫn 11 4.3 Khó khăn 11 4.4 Giải pháp 11 Chương 5: Kết luận 12 Tài liệu tham khảo .13 Phụ lục 15 2|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Chương 1: Giới thiệu 1.1 Bối cảnh nghiên cứu: Trong năm gần đây, thương mại điện tử kinh doanh trực tuyến phát triển mạnh mẽ Việt Nam, đặc biệt bối cảnh đại dịch COVID-19 nhu cầu mua sắm toán trực tuyến tăng cao Tuy nhiên, việc quản lý thuế cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh online cịn nhiều khó khăn thách thức Trong doanh thu từ hoạt động kinh doanh trực tuyến ngày lớn việc nộp thuế lại phức tạp chưa có quy định rõ ràng việc đăng ký, khai thuế quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến Một thách thức lớn việc kiểm soát thu thuế đắn hoạt động kinh doanh online Do phát triển công nghệ mạng internet, hoạt động thường xuyên diễn tảng trực tuyến, việc xác định khoản thu nhập tính tốn thuế cho hoạt động vấn đề khó khăn Việc xác định chủ sở hữu địa doanh nghiệp kinh doanh online gặp phải nhiều cản trở Vì hoạt động thường khơng có văn phịng địa cố định, việc xác định chủ sở hữu địa doanh nghiệp quan trọng nan giải Ngồi ra, việc kiểm sốt quản lý thuế đối mặt với nhiều vấn đề khác phức tạp hệ thống thuế, việc thiếu hụt nguồn lực kỹ quan quản lý thuế, thiếu hiểu biết người dân quy định thuế nhiều vấn đề khác Vì vậy, nghiên cứu hoạt động để chống thất thu thuế cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến Việt Nam cần thiết để giải vấn đề giúp cho việc quản lý thuế trở nên hiệu hơn, đồng thời đóng góp vào ngân sách Nhà nước 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu thiết lập với mục đích xác định hoạt động chống thất thu thuế cá nhân doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trực tuyến Việt Nam, đặc biệt quận Để đạt mục tiêu này, nghiên cứu đặt bốn mục tiêu sau: 3|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Mục tiêu tìm hiểu tầm nhìn mục tiêu hoạt động chống thất thu thuế cá nhân doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trực tuyến Việt Nam Nghiên cứu nhằm xác định vấn đề liên quan đến việc áp dụng sách quy định thuế hoạt động kinh doanh trực tuyến, đồng thời đánh giá tầm quan trọng ảnh hưởng việc chống thất thu thuế ngân sách quốc gia kinh tế đất nước Mục tiêu thứ hai nghiên cứu tìm hiểu trình triển khai thực việc kiểm tra thuế thuế chi cục thuế quận Những hoạt động đánh giá mặt hiệu tác động đến doanh nghiệp cá nhân có hoạt động kinh doanh trực tuyến Nghiên cứu tập trung vào phương pháp kỹ thuật sử dụng thuế trình kiểm tra xử lý vi phạm liên quan đến thuế Mục tiêu thứ ba nghiên cứu tìm hiểu khó khăn thách thức mà cán chi cục thuế quận gặp phải trình kiểm tra xử lý vi phạm thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh trực tuyến Nghiên cứu phân tích đánh giá giải pháp kỹ thuật sử dụng để giải khó khăn Mục tiêu cuối nghiên cứu tìm giải pháp để giải vấn đề tồn đọng đảm bảo tính minh bạch cơng q trình thu thuế cá nhân doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến, tăng cường minh bạch giám sát công khai, với tham gia chủ động tích cực doanh nghiệp việc tuân thủ quy định 4|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Chương 2: Cơ sở lý thuyết 2.1 Sự khác biệt trốn thuế khái niệm liên quan Chủ đề việc trốn thuế bao gồm nhiều nội dung khác Có khác biệt định việc trốn thuế, tránh thuế tham nhũng, cần định nghĩa khái niệm tạo phân biệt rõ ràng chúng Liên quan đến phân biệt việc trốn thuế tránh thuế, (R Gabor, 2012) cho trốn thuế hành vi bất hợp pháp cố ý dẫn đến vi phạm trực tiếp luật thuế để trốn tránh việc toán thuế (Sandmo, 2005) bổ sung trốn thuế vi phạm luật thuế cách người khơng báo cáo thu nhập chịu thuế Trốn thuế đại diện cho hành vi bất hợp pháp để trốn thuế xảy cố cụ thể hoạt động kinh tế phi thức kinh tế bóng tối, nơi tồn hoạt động diễn cách khơng thức Người cố tình giấu giếm thu nhập lợi nhuận chịu thuế cách nêu cao cách cố ý khoản giảm trừ, miễn thuế tín dụng (Alm & Martinez-Vazquez, n.d.) Nói cách khác, trốn thuế đại diện cho việc chắp cánh cố ý thông tin liên quan đến thuế thông qua việc không khai báo tài sản tài chính, thu nhập lợi nhuận chịu thuế giá thương mại gian lận Trái lại, tránh thuế xảy hệ thống thuế người khai thác phạm vi pháp lý cho tùy ý luật thuế chống lại mục đích pháp luật thuế Thơng thường, cá nhân doanh nghiệp tham gia hoạt động hợp pháp sử dụng thực hành thuế tùy ý để giảm nghĩa vụ thuế Các thực hành bao gồm việc định giá giao dịch hàng hóa cụ thể công ty, tăng nợ công ty vị trí dịch vụ trung tâm tài sản vơ hình Liên quan đến phân biệt tham nhũng trốn thuế, trốn thuế liên quan đến việc che giấu giá trị thực hợp đồng giao dịch hợp pháp để tránh giảm nghĩa vụ tài (Tsakumis et al., 2007) Trong tham nhũng liên quan đến hoạt động bên thường trả khoản tiền thực dịch vụ để đổi lấy hành động bất hợp pháp từ quan chức công cộng (Andreoni et al., n.d.) Tham nhũng định nghĩa thông thường việc sử dụng quyền lực cơng cộng để đạt lợi ích tư nhân (Picur & Riahi-Belkaoui, 2006) 5|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) 2.2 Lý thuyết yếu tố xác định việc trốn thuế Theo (Riahi-Belkaoui, 2004) tuân thủ thuế loại hợp đồng xã hội công dân nhà nước, cá nhân trả thuế để đổi lấy "những điều kiện tăng cường bảo vệ phẩm giá nhân đạo họ, kích hoạt đạo đức tôn trọng chuẩn mực đạo đức, đảm bảo cho họ trí an mối quan hệ với công dân khác việc quản lý công việc họ" Những lý để xác định yếu tố định trốn thuế dựa ba quan điểm lý thuyết bao gồm lý thuyết đe dọa tổng qt, mơ hình đe dọa kinh tế, tâm lý học tài (Riahi-Belkaoui, 2004) Lý thuyết đe dọa tổng quát cho tỷ lệ tội phạm nhóm dân số giảm đe dọa trừng phạt phải đặc trưng chắn, nhanh chóng nghiêm khắc để hiệu (S Stack, 2010) Mức độ chắn cần đạt để trừng phạt ngăn chặn tội phạm không rõ nghiên cứu kinh nghiệm cho thấy 30% tội phạm phải chịu trách nhiệm để giảm tỷ lệ tội phạm (S Stack, 2010) Lý thuyết ám khả hệ thống pháp luật (qua hình phạt) để giảm tượng trốn thuế quốc gia Các mơ hình đe dọa kinh tế tập trung vào khung đề cử lợi ích chúng bao gồm người đóng thuế hợp lý kinh tế trốn thuế lợi ích từ việc trốn thuế lớn chi phí dự kiến việc bị phát (Hasseldine et al., n.d.);(Devos, 2013) Những mơ hình cho đặc điểm kinh tế, pháp lý thể chế quốc gia (ví dụ mức độ thực thi, tham nhũng, quản lý máy, luật cạnh tranh) ảnh hưởng đến thực hành trốn thuế Tóm lại, khái niệm lý thuyết cho thấy việc trốn thuế ngăn chặn trừng phạt, xem định kinh tế điều kiện khơng chắn, người đóng thuế ước tính lợi ích kinh tế chi phí việc trốn thuế khơng tn thủ thuế giải thích yếu tố phi kinh tế liên quan đến thái độ nhận thức người đóng thuế tuân thủ (Riahi-Belkaoui, 2004) 6|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Chương 3: Phương pháp nghiên cứu 3.1 Đối tượng phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu thực theo phương pháp định tính vấn thuế trực tiếp thực việc kiểm tra thuế các nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh online địa bàn quận Việc thực vấn với thuế trực tiếp nhằm mục đích thu thập thơng tin thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế cá nhân doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến Quận 3, Tp Hồ Chí Minh Những thơng tin sử dụng để phân tích cách thức thực cơng tác kiểm tra thuế khó khăn cán thuế thực công tác kiểm tra thuế, từ đưa khuyến nghị cách thức biện pháp để chống thất thu thuế lĩnh vực Các thuế trực tiếp nhân viên có kiến thức chun mơn lĩnh vực thuế, thơng tin thu thập từ vấn có tính xác thực tin cậy cao Nghiên cứu đóng góp ý nghĩa cho việc xác định giải pháp hiệu phù hợp để tăng cường tuân thủ quy định thuế lĩnh vực kinh doanh trực tuyến Việt Nam 3.2 Thu thập liệu: Với mục tiêu nghiên cứu tìm hiểu hoạt động chi cục thuế quận việc chống thất thu thuế cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến sàn thương mại điện tử Do cán thuế trực thuộc đội kiểm tra thuế chi cục thuế quận lựa chọn để thực vấn, người người trực tiếp thực công việc kiểm tra thuế cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trực tiếp sàn thương mại điện tử Hiện chi cục thuế quận có tổng cộng đội kiểm tra thuế đội kiểm tra thuế thứ phụ trách kiểm tra thuế cho khu phường , phường 2, phường 3, phường 4, phường quận Đội thứ hai phụ trách kiểm tra thuế cho phường Võ Thị Sáu Đội thứ phụ trách kiểm tra thuế khu vực từ phường đến phường 14 quận Mỗi đội kiểm tra thuế có từ 15 đến 20 thành viên Nghiên cứu lựa chọn thuận tiện đội kiểm tra hai kiểm tra viên để thực vấn (như thể bảng bên dưới) Các vấn hầu hết thực vào nghỉ trưa quan chi cục thuế quận 3, nhóm nghiên cứu tiếp cận đối tượng vấn để thực vấn 7|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) không vấn tập trung Có ba chủ đề nhóm nghiên cứu liệt kê để định hình vấn, giúp vấn đạt mục tiêu nghiên cứu bao gồm: - Cách thức thực việc kiểm tra thuế các nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh online sàn thương mại điện tử, - Những khó khăn mà kiểm tra viên gặp phải - Giải pháp mong muốn của kiểm tra viên nhằm khắc phục khó khăn Hầu hết chủ đề đề cập đến lần vấn nhiên có hai trường hợp kiếm tra viên đội hai kiểm tra viên đội thời gian nghỉ trưa ngắn với lịch cơng tác vào buổi chiều vấn tách thành hai buổi khác buổi đề cập đến thực việc kiểm tra thuế buổi vấn thứ hai đề cập đến khó khăn giải pháp mong muốn Những cá nhân thực vấn ẩn danh để đảm bảo riêng tư họ Vơi đồng ý đối tượng vấn nhóm nghiên cứu thực ghi chép lại nội dung vấn, việc thực hai thành viên nhóm nghiên cứu nhân viên chi cục thuế quận 3, thành viên phụ trách vấn thành viên phụ trách ghi chép Đối với ba đối tượng vấn ghi chép xếp theo cấu trúc ba nội dung vấn đề cập Đối với đối tượng vấn ghi chép ghi lại theo nội dung mà đối tượng vấn trả lời Đối tượng vấn Cán thuế Cán thuế Cán thuế Cán thuế Cán thuế Cán thuế Vai trò Kiểm tra viên đội Kiểm tra viên đội Kiểm tra viên đội Kiểm tra viên đội Kiểm tra viên đội Kiểm tra viên đội Trình độ học vấn Đại học Thạc sĩ Thạc sĩ Thạc sĩ Thạc sĩ Thạc sĩ Giới tính Nữ Nữ Nam Nam Nữ Nữ Ngồi để xác dịnh tầm nhìn mục tiêu việc chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh trực tuyến, nhóm nghiên cứu cịn tìm kiếm tài liệu nghị quyết, nghị định hướng dẫn thực ban hành 3.3 Phân tích liệu Dữ liệu vấn xử lý phương pháp lý thuyết (grounded theory), sử dụng "một quy trình hệ thống để phát triển suy lý thuyết 8|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) tượng cách suy luận" (Strauss & Corbin, 1998) Việc kết hợp kỹ thuật với nghiên cứu trường hợp có tiềm tăng cường phân tích trường hợp cách tìm kiếm mơ hình thơng qua phân tích đa trường hợp (Parker & Roffey, 1997) Hơn nữa, quy trình phân tích liệu lý thuyết cụ thể rõ ràng nâng cao tính xác thực nghiên cứu định tính (NR Pandit, 1996) Tất liệu trường hợp phân tích thủ cơng lý thuyết "quá trình suy luận" (Suddaby, 2006) nhà nghiên cứu liệu, nhạy cảm lý thuyết nhà nghiên cứu trở nên quan trọng tất giai đoạn Sự nhạy cảm lý thuyết nâng cao giúp nhà nghiên cứu thách thức giả định cấu trúc kiến thức họ chuyển từ mơ tả sang phân tích lý thuyết Cơng việc q trình phân tích liệu bắt đầu q trình thu thập liệu Nhóm nghiên cứu ghi lại vấn sau thực ghi thành “Nội dung chính” thành danh mục cho vấn Ở giai đoạn suy ngẫm, nhóm nghiên cứu tiến hành số phân tích dựa nhiều trường hợp cách so sánh đánh giá liệu trường hợp với nghiên cứu trước Sự tương đồng khác biệt số vấn đề quan trọng nhìn nhận ghi lại Sau giai đoạn phản ánh, nhà nghiên cứu đọc câu hỏi vấn trường hợp giai đoạn mã hóa mở nhóm nghiên cứu đọc kỹ ghi ghi để tìm từ cụm từ chính, đặt cho chúng tên nhãn Sau đó, thẻ mã tạo mã ghi vào Khi phát khái niệm vấn khác, nhóm thêm vào thẻ mã tạo trước đó, với số trường hợp số trang định Sau đó, khái niệm có đặc điểm tương tự nhóm lại để phát triển danh mục danh mục phụ Mã trục trình thiết lập liên kết danh mục danh mục phụ (Strauss & Corbin, 1998) Trong bước cuối mã hóa chọn lọc, mã trung tâm trung tâm cho việc tích hợp lý thuyết (Parker & Roffey, 1997)được chọn, danh mục khác liên kết với Trong nghiên cứu này, bốn mục tiêu khai thác "Tầm nhìn mục tiêu việc kiểm soát thất thu thuế đặc biệt cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trực tuyến", " Quá trình triển khai cán thuế", "Những khó khăn q trình thực hiện" "Những vấn đề tồn đọng giải pháp " 9|Page Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Chương 4: Kết nghiên cứu 4.1 Mục tiêu cao đảm bảo tính cơng minh bạch quản lý thuế Căn theo (Luật Số 38/2019/QH14 Của Quốc Hội: Luật Quản Lý Thuế, n.d.) tầm nhìn mục tiêu hoạt động chống thất thu thuế cá nhân doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh trực tuyến Việt Nam nhằm tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch công bằng, đồng thời tăng cường khả thu thuế hoạt động kinh doanh trực tuyến Mục tiêu việc chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh trực tuyến đảm bảo cá nhân doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh trực tuyến phải chịu trách nhiệm nộp thuế đầy đủ hạn theo quy định pháp luật Cụ thể, Luật Thuế đưa nhiều sách biện pháp nhằm đảm bảo tính minh bạch cơng trình thu thuế hoạt động kinh doanh trực tuyến Các cá nhân doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực phải tuân thủ quy định nộp thuế, bao gồm đăng ký cập nhật thông tin thuế đầy đủ, xác, hạn tự nguyện nộp thuế Đồng thời, tảng thương mại điện tử phải thực trách nhiệm việc thu thuế doanh nghiệp cá nhân sử dụng dịch vụ họ thông qua việc cung cấp thông tin liên quan đến thuế nộp thuế cho quan thuế Để đảm bảo mục tiêu chống thất thu thuế hoạt động kinh doanh trực tuyến (Thông Tư 80/2021/TT-BTC Hướng Dẫn Luật Quản Lý Thuế Nghị Định 126/2020/NĐ-CP Mới Nhất, n.d.) ban hành nhằm ung cấp hướng dẫn cụ thể việc đăng ký quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến, bao gồm doanh nghiệp nước Nghị định yêu cầu doanh nghiệp phải đăng ký với quan thuế nộp thuế đầy đủ hạn Các doanh nghiệp phải giữ gốc hoá đơn tài liệu liên quan để sử dụng cần thiết Nghị định tập trung vào việc nâng cao minh bạch trách nhiệm doanh nghiệp Nghị định yêu cầu doanh nghiệp phải công bố thông tin thuế thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh trực tuyến trang web Đồng thời, doanh nghiệp phải có trách nhiệm báo cáo khoản thuế nộp thông tin khác liên quan đến thuế 10 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Ngoài ra, nghị định đưa quy định cụ thể kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến Các quan thuế phép kiểm tra hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tảng trực tuyến, biện pháp bao gồm kiểm tra hồ sơ thuế doanh nghiệp, kiểm tra giao dịch, hợp đồng, chứng từ thu chi, nghiệp vụ toán, kiểm tra hoạt động quảng cáo trực tuyến, sử dụng phương tiện khác kiểm tra tài khoản ngân hàng, kiểm tra thông tin mạng xã hội trang web thương mại điện tử.Nghị định quy định rõ biện pháp xử lý vi phạm thuế, bao gồm phạt tiền, thu hồi số thuế chưa nộp, thu hồi tài sản, chuyển hồ sơ sang quan cơng an phát vi phạm hành liên quan đến hoạt động kinh doanh trực tuyến doanh nghiệp 4.2 Hoạt động kiểm tra theo hướng dẫn luật quản lý thuế dfasdf 4.3 Khó khăn 4.4 Giải pháp 11 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Chương 5: Kết luận 12 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Tài liệu tham khảo Alm, J., & Martinez-Vazquez, J (n.d.) Institutions, Paradigms, and Tax Evasion in Developing and Institutions, Paradigms, and Tax Evasion in Developing and Transition Countries Transition Countries Recommended Citation Recommended Citation Retrieved April 30, 2023, from https://scholarworks.gsu.edu/econ_facpub Andreoni, J., Erard, B., literature, J F.-J of economic, & 1998, undefined (n.d.) Tax compliance JSTOR Retrieved April 30, 2023, from https://www.jstor.org/stable/2565123 Devos, K (2013) Factors influencing individual taxpayer compliance behaviour https://books.google.com/books? hl=vi&lr=&id=EYrEBAAAQBAJ&oi=fnd&pg=PR7&dq=+Factors+influencing+individual+tax payer+compliance+behaviour,+&ots=mVqqoNL53Q&sig=EYnoLpVdGi2XevJj88kg3gfunY4 Hasseldine, D., Psychology, K B.-J of E., & 1991, undefined (n.d.) Blending economic deterrence and fiscal psychology models in the design of responses to tax evasion: The New Zealand experience Elsevier Retrieved April 30, 2023, from https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/016748709190018O Luật số 38/2019/QH14 Quốc hội: Luật Quản lý thuế (n.d.) Retrieved May 6, 2023, from https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=197312 NR Pandit (1996) The creation of theory: A recent application of the grounded theory method The Qualitative Report, https://www.pm.lth.se/fileadmin/_migrated/content_uploads/6._The_Creation_of_Theory.pdf Parker, L D., & Roffey, B H (1997) Methodological themes: Back to the drawing board: Revisiting grounded theory and the everyday accountant’s and manager’s reality Accounting, Auditing & Accountability Journal, 10(2), 212–247 https://doi.org/10.1108/09513579710166730/FULL/HTML 13 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Picur, R D., & Riahi-Belkaoui, A (2006) The impact of bureaucracy, corruption and tax compliance Review of Accounting and Finance, 5(2), 174–180 https://doi.org/10.1108/14757700610668985/FULL/HTML R Gabor (2012) Relation between tax evasion and Hofstede’s model European Journal of Management, 12(1) Riahi-Belkaoui (2004) Relationship between tax compliance internationally and selected determinants of tax morale Journal of International Accounting, Auditing and Taxation https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S1061951804000151 S Stack (2010) General deterrence theory https://scholar.google.com/scholar? hl=vi&as_sdt=0%2C5&q=%22General+deterrence+theory%22+Stack%2C+S.+ %282010%29&btnG= Sandmo, A (2005) The theory of tax evasion: A retrospective view National Tax Journal, 58(4), 643–663 https://doi.org/10.17310/NTJ.2005.4.02 Strauss, A., & Corbin, J (1998) Basics of qualitative research techniques https://citeseerx.ist.psu.edu/document? repid=rep1&type=pdf&doi=18c7cfe7a46c7771b60dc384b1b4e350f65b13e2 Suddaby, R (2006) From the editors: What grounded theory is not Academy of Management Journal, 49(4), 633–642 https://doi.org/10.5465/AMJ.2006.22083020 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế Nghị định 126/2020/NĐ-CP (n.d.) Retrieved May 6, 2023, from https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-802021-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-Nghi-dinh-126-2020-ND-CP-466716.aspx Tsakumis, G., Curatola, A., international, T P.-J of, & 2007, undefined (2007) The relation between national cultural dimensions and tax evasion Elsevier, 16, 131–147 https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2007.06.004 14 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Phụ lục PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ 1- ĐỘI 1 TRIỂN KHAI THỰC HIỆN Dựa theo Công văn yêu cầu cung cấp thông tin liệu sở kinh doanh có hoạt động sàn thương mại điện tử Sàn thương mại gửi bảng kê công ty bán hàng khơng xuất hố đơn cho khách hàng, tài khoản cung cấp chi trả sàn tài khoản cá nhân, tài khoản cơng ty, có dấu hiệu rủi ro thuế Qua rà soát hệ thống thuế thông tin sàn cung cấp: doanh thu công ty bán với sàn tỷ đồng nhiên công ty kê khai với thuế tổng cộng doanh thu từ tất kênh bán hàng có 30mil Cơ quan thuế tiến hành lập thông báo yêu cầu cơng ty giải trình thơng tin THÁCH THỨC 15 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Công ty cử nhân viên lên làm việc không hợp tác cung cấp kê chi tiết tài khoản toán với sàn thương mại (tài khoản cá nhân) Đại diện pháp luật công ty theo nhân viên lên làm việc với CQT cho biết công tác CQT gửi Ngân hàng công văn yêu cầu cung cấp thông tin kê chi tiết tài khoản chưa nhận phản hồi ngân hàng Công ty nộp công văn xin chuyển địa điểm kinh doanh sang địa bàn khác, theo quy định pháp luật cải cách hành chính, quan thuế chuyển hồ sơ đến quan thuế công ty chuyển đến hoạt động để tiếp tục theo dõi xử lý TỒN TẠI VÀ GIẢI PHÁP Thời gian đợi phản hồi ngân hàng lâu, chưa có quy định cụ thể thời gian phản hồi ngân hàng quan chức năng, dẫn đến theo quy định cải cách hành chính, CQT phải giải hồ sơ xin chuyển địa điểm kinh doanh công ty thời hạn quy định Chưa có yêu cầu bắt buộc cung cấp tài khoản ngân hàng toán với sàn thương mại phải với cá nhân công ty đăng ký tham gia bán hàng PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ – ĐỘI 1 TRIỂN KHAI THỰC HIỆN Sàn thương mại điện tử cung cấp doanh thu công ty 1,4 tỷ chưa xuất hoá đơn cho khách hàng Cơ quan thuế tiến hành lập thơng báo u cầu cơng ty giải trình thông tin THÁCH THỨC Dựa doanh thu công ty kê khai với thuế doanh thu bán qua sàn thương mại tương đương Tuy nhiên CQT yêu cầu cung cấp chi tiết kê ngân hàng số tài khoản giao dịch với sàn thương mại điện tử nhận thấy doanh thu thực tế doanh nghiệp nhận cao nhiều so với số liệu 16 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Cơ quan thuế tiến hành phạt hành vi xuất hố đơn khơng thời điểm trốn thuế phần doanh thu không kê khai Yêu cầu công ty khắc phục kê khai lại đóng tiền thuế kê khai thiếu tiền phạt vi phạm hành Cơ quan thuế báo cáo vấn đề với quan cấp sàn thương mại chênh lệch nhiên chưa nhận phản hồi từ sàn thương mại TỒN TẠI VÀ GIẢI PHÁP Tuy cơng ty có hợp tác cung cấp số liệu nhiên công chức phải tốn nhiều thời gian đối chiếu kê chi tiết giấy doanh nghiệp suốt thời gian hoạt động năm Nếu có phần mềm hỗ trợ liệu file mềm từ ngân hàng giúp cho việc phát sai phạm nhanh chóng thuận lợi PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ – ĐỘI TRIỂN KHAI THỰC HIỆN Sàn thương mại cung cấp thơng tin cơng ty chưa xuất hố đơn theo yêu cầu quan thuế CTY B chưa xuất hoá đơn doanh thu tỷ đồng Cơ quan thuế tiến hành lập thông báo yêu cầu công ty giải trình thơng tin THÁCH THỨC Cơng ty cử đại diện lên làm việc nói khơng biết bán hàng sàn thương mại điện tử phải đóng thuế, CQT khơng báo với cơng ty từ sớm mà báo, cương không ký biên vi phạm hành với CQT Cơng chức thuế mời kinh tế phường xuống làm việc trực tiếp trụ sở hoạt động với công ty, lập biên làm việc kinh tế phường ký tên xác nhận làm chứng để tống đạt định xử phạt vi phạm đến công ty PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ – Đội Phương pháp tiếp cận xử lý Hồ sơ Thương mại điện tử Để tăng cường công tác quản lý thuế giao dịch sàn TMĐT, quan thuế bắt buộc phải phối hợp với sàn TMĐT để quản lý nhà cung cấp, nhà bán hàng 17 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Hiện nay, Bộ tài có quy định trách nhiệm sàn TMĐT việc cung cấp thông tin nhà cung cấp sàn, ngành nghề kinh doanh, doanh thu, lượt bán hàng qua sàn Trước quy định ban hành, định kỳ, chủ sở hữu sàn TMĐT tiki, lazada, shopee cung cấp liệu cho quan thuế nhà cung cấp, nhà bán hàng có doanh thu cao, khơng xuất hóa đơn cho khách hàng… Cơ quan thuế dựa liệu sàn thương mại cung cấp thực kiểm tra doanh thu bán ra, hóa đơn xuất cho khách hàng đơn vị bán hàng Việc thực kiểm tra khơng mang tính chất tồn diện kiểm tra kiểm sốt số lượng nhỏ nhà bán hàng doanh thu họ Khó khăn gặp phải ngành thuế nhà bán hàng sàn điện tử khó xác minh hoạt động thực tế Họ vừa đăng ký doanh nghiệp, vừa đăng ký hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chí khơng đăng ký hộ kinh doanh Gây nhiều mập mờ nhầm lẫn việc xác định doanh thu Công tác quản lý sàn TMĐT đơn vị bán hàng qua sàn tương đối lỏng lẻo Đối với thân tôi, nhận thấy quan thuế cần nâng cao, đưa vào quy định trách nhiệm sàn TMĐT việc tăng cường quản lý nhà cung cấp, nhà bán hàng việc phát hành hóa đơn điện tử bán hàng hóa qua sàn TMĐT Hướng tới hoàn thiện sở hạ tầng điện tử sàn để kết nối liệu với quan thuế Khi thực kiểm tra doanh nghiệp thực kinh doanh qua sàn TMĐT, thực kiểm tra vấn đề cộm sau: I Kiểm tra giao dịch toán: Đối với doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh sàn giao dịch thương mại điện tử, có phương thức tốn: Qua ngân hàng: Đối với giao dịch qua tài khoản ngân hàng, doanh nghiệp cung cấp tài khoản doanh nghiệp Tuy nhiên doanh thu qua kê tài khoản ngân hàng doanh nghiệp thấp, chưa thực tế so với quan sát cán thuế có nhiều dấu hiệu rủi ro, trốn nộp thuế CC thuế thực phối hợp 37 Ngân hàng thương mại nước rà soát tất giao dịch liên quan đến tất tài khoản ngân hàng doanh 18 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) nghiệp, tài khoản chủ doanh nghiệp, phận quản lý, thành viên góp vốn Đồng thời, thu thập phương thức tốn nhà cung cấp đề nghị thơng qua sàn TMĐT để xác minh giao dịch qua ngân hàng Việc xác minh thực tiễn giao dịch qua ngân hàng thu nhiều thơng tin hữu ích qua cơng tác kiểm tra Các giao dịch qua tài khoản cá nhân thực thông qua sàn TMĐT cung cấp cụ thể, tránh thất thu ngân sách doanh nghiệp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh CQT phát chênh lệch tỷ đồng toán vào tài khoản đại diện pháp luật công ty Qua nhà phân phối: Phương pháp thứ phổ biến toán qua đơn vị phân phối sản phẩm (thu tiền COD- toán sau nhận hàng) Đối với phương pháp toán này, CC Thuế thực xác minh với đơn vị cung cấp dịch vụ phân phối hàng hóa, tập hợp khoản thu hộ, tập hợp chi phí giao hàng (về số lượt, doanh thu…) để thực kiểm tra Dữ liệu thực đối soát với nhà phân phối hàng hóa Giao hành nhanh, giao hàng tiết kiệm,… sàn TMĐT kiểm soát cung cấp thông tin cụ thể phục vụ kiểm tra chéo với liệu đơn vị cung cấp Rà sốt chi phí: - Cơng chức thuế thực rà sốt tìm biến phí doanh nghiệp theo sản phẩm liên quan đến khoản chi phí phải toán cho sàn TMĐT/mỗi sản phẩm đồng doanh thu; chi phí phải tốn cho đơn vị phân phối hàng hóa lượt sản phẩm - Việc định lượng biến phí hỗ trợ cơng chức thuế đánh giá rủi ro doanh nghiệp kinh doanh qua sàn TMĐT Từ phục vụ cho cơng tác kiểm tra doanh thu, hóa đơn bán hàng ấn định thuế có - Bên cạnh chúng tơi tiến hành rà sốt chi phí đầu vào, nguồn hàng hóa doanh nghiệp Phối hợp đơn vị quản lý thị trường kiểm tra nhanh nguồn gốc hàng hóa doanh nghiệp để ghi nhận tính khách quan phù hợp hai yếu tố doanh thu – chi phí liên quan 19 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ - ĐỘI Thách thức sàn thương mại điện tử: - Số lượng tổ chức/ cá nhân bán hàng sàn thương mại điện tử nhiều, số lượng nhân công chức thuế thực rà soát hạn chế - Khung pháp lý quản lý kê khai thuế sàn thương mại điện tử chưa chặt chẽ thiếu tính răn đe Hiện nguồn trả tiền cho đối tác bán hàng sàn thương mại điện tử chủ sàn quy định chưa ràng buộc trách nhiệm chủ sàn việc khấu trừ, kê khai thuế thay cho nhà bán hàng Thay vào sàn thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp thơng tin cá nhân kinh doanh sàn Tuy nhiên việc cung cấp thơng tin xác đến đâu chưa có kết giai đoạn triển khai - Các đơn vị bán hàng đăng ký bán nhiều sản, dẫn đến số lượng giao dịch dòng tiền giao dịch xé lẻ, dẫn đến khó quản lý, kiểm sốt, kiểm tra tập trung, kịp thời, đẩy đủ hoạt động bán hàng - Phương pháp giao dịch COD thông dụng nguyên nhân dẫn đến khó xác minh giao dịch thực tế, doanh thu thực tế mua bán tiền mặt dễ che giấu sổ sách - Chưa có chế tài bắt buộc sàn thương mại điện tử phải đưa quy định bắt buột công ty bán hàng phải sử dụng tài khoản cơng ty, tài khoản chủ cá nhân mà cần có thơng tin tài khoản để liên kết hệ thống giao dịch sàn được, dẫn đến ẩn lậu doanh thu, trốn thuế - Việc bãi bỏ quy định cung cấp bảng kê chi tiết mua vào, bán kê khai thuế GTGT hàng kỳ dẫn đến quan thuế khơng kiểm sốt kịp thời, xác đối tượng mua bán, trị giá giao dịch Hiện tình trạng khắc phục việc triển khai hóa đơn điện tử thơng qua hệ thống quan thuế xem hóa đơn bán ra, mua vào Tuy nhiên việc triển khai gần nên liệu khứ khơng có Nhóm kiểm tra vượt qua: 20 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) - 1./ Tiếp nhận thông tin chuyển tiếp để xử lý: Dựa vào kết cung cấp thông tin từ sàn cho quan thuế quản lý, Cục Thuế tỉnh chuyển liệu thu tiền, xuất hóa đơn từ sàn cho đối tác bán hàng để Chi cục Thuế kiểm tra tình hình kê khai thuế đối tác - 2/ Qua trực tiếp kiểm tra: Kiểm tra doanh nghiệp có cơng nợ với sàn, có dịng tiền chuyển khoản qua lại với sàn Từ tập hợp doanh thu bán hàng qua việc đối chiếu số tiền nhân với hóa đơn sàn thương mại điện tử xuất cho phí quản lý, mơi giới bán hàng Sau tiến hành so sánh với liệu hóa đơn công ty bán hàng trực tiếp xuất cho khách hàng mua qua sàn Mặt tồn đề xuất Hiện việc quản lý hoạt động bán hàng qua sàn chủ yếu dựa vào ý thức kê khai nộp thuế nhà bán hàng việc tuân thủ kê khai liệu đầy đủ xác từ sàn thương mại điện tử Do mức độ xác kê khai liệu, độ rộng liệu cung cấp từ sàn có ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu sàn nên mặt thực tế dễ xảy tượng sàn thương mại điện tử cung cấp liệu chưa hoàn toàn đầy đủ, xác Việc áp dụng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt cịn hạn chế, quy định chế tài đăng ký tài khoản ngân hàng giao dịch kinh doanh điện tử chưa chặt chẽ dẫn đến kiểm soát trị giá giao dịch khó Thiếu phối hợp đồng quản lý ngân hàng nhà nước, công an, quản lý thị trường quan thuế dẫn đến việc phát hiện, báo cáo, hỗ trợ ban ngành trình kiểm tra chưa kịp thời Năng lực đội ngũ cán kiểm tra ngành liên quan, có cán thuế chưa cao nên chưa tra kiểm tra hiệu Chưa có kiểm sốt chặt chẽ, hiệu nhà cung cấp từ nước ngồi có hoạt động bán hàng nhỏ lẻ sàn thương mại điện tử Việt Nam PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ 6- ĐỘI 21 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) Với đặc trưng kinh tế số tình hình phát triển nhanh chóng TMĐT Việt Nam, thực tiễn đặt nhiều thách thức không nhỏ công tác quản lý hoạt động TMĐT công tác quản lý thuế Thách thức lớn khả quản lý đầy đủ nguồn thu, đối tượng nộp thuế Trong điều kiện kinh số, tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động kinh doanh xuyên biên giới mà không thuộc đối tượng đánh thuế quốc gia dựa theo nguyên tắc quản lý thuế truyền thống, theo quốc gia diện vật chất người nộp thuế, doanh nghiệp, cá nhân vận dụng quy định để phân bổ thu nhập địa điểm có lợi thuế theo quy định nước Một thách thức khác khó khăn việc xác định tính thuế Trên mơi trường số, hoạt động kinh doanh thực thông qua website mà không cần diện vật chất người nộp thuế nước hay địa bàn cụ thể Nói cách khác “sự diện không gian số” không nằm phạm vi điều chỉnh luật thuế hành mà chủ yếu vào “sự diện vật chất” tổ chức kinh doanh hay người nộp thuế Mặt khác, kinh tế số khó phân biệt số loại thu nhập, đặc biệt quyền, phí dịch vụ hay doanh thu hàng hóa thơng thường Ví dụ, điển hình doanh thu liên quan đến phần mềm, sản phẩm nội dung thông tin số, ứng dụng đăng tải mạng, khó để xác định số tiền chi trả cho quyền, phí dịch vụ hay doanh thu trả cho sản phẩm số để ngành thuế làm tính thuế GTGT, nghĩa vụ khai thuế Đồng thời, việc kiểm sốt dịng tiền khơng dễ dàng Cùng với phát triển kinh tế số phương thức tốn khơng dùng tiền mặt đa dạng như: toán qua ngân hàng, toán điện tử, toán ngang hàng (P2P), tiền điện tử Ngồi cịn khó khăn việc kiểm soát giao dịch kinh doanh để quản lý đối tượng thu thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Do chủ thể kinh doanh thương mại điện tử không cần đến cửa hàng, cửa hiệu theo cách truyền thống, 22 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com) giao dịch hoàn toàn thực phương thức điện tử, máy chủ đặt nước ngồi, đối tượng có nhiều gian hàng sàn giao dịch TMĐT, lúc nhiều sàn giao dịch TMĐT, lúc nhiều trang mạng xã hội "Việc thu thuế sàn TMĐT, tảng số Zalo hay tốn nhận hàng trả tiền (hình thức COD) vấn đề mới, khó thất thu thuế lớn máy chủ đặt nước ngoài" Một khó khăn nước, phát sinh nhiều đối tượng hoạt động kinh doanh TMĐT với giao dịch diễn nhiều mang tính nhỏ lẻ, không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế, không xác định địa điểm kinh doanh, thời gian kinh doanh hoạt động mua, bán diễn liên tục 24/7 Đối với hoạt động TMĐT xuyên biên giới, DN nước thường viện dẫn theo hiệp định thuế, xác định khơng có sở kinh doanh cố định Việt Nam nên không kê khai, nộp thuế thu nhập DN Các hoạt động kinh doanh chủ yếu thông qua ứng dụng số mạng Internet chuyển hàng qua chuyển phát nhanh Do đó, việc thu thuế gặp khó khăn chế ràng buộc yêu cầu doanh nghiệp, cá nhân phải có tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam Đó chưa kể đến chiêu thức, tốn chủ yếu tiền mặt, khơng có hóa đơn, tốn qua ngân hàng sử dụng tài khoản ngân hàng không đăng ký với quan thuế "Một nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế hành lang pháp lý quản lý hoạt động TMĐT chưa hoàn thiện, quản lý đầy đủ đối tượng nộp thuế, quản lý nguồn thu, kiểm soát giao dịch kinh doanh để quản lý đối tượng thu thuế, kiểm sốt dịng tiền tốn" Việc kiểm sốt dịng tiền không dễ dàng với phát triển kinh tế số, phương thức tốn khơng dùng tiền mặt đa dạng như: Thanh toán qua ngân hàng, toán điện tử, toán ngang hàng (P2P), tiền điện tử 23 | P a g e Downloaded by MAI ??I CÁT (maingoc0911.minhhungland@gmail.com)