Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tập đoàn nagakawa,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - KIỀU ANH ĐỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAGAKAWA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - KIỀU ANH ĐỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS BÙI THỊ THANH TÌNH HÀ NỘI - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em Xuất phát từ trình làm việc nghiêm túc dƣới hƣớng dẫn nhiệt tình giáo TS Bùi Thị Thanh Tình – Khoa Kế toán - Kiểm toán – Học viện Ngân Hàng anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Những kết số liệu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Em hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng cam đoan Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26 tháng 01 năm 2018 Học viên Kiều Anh Đức i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG VÀ VAI TRÕ CỦA KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI .5 1.1.1 Hoạt động bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.2 Vai trị kế tốn bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.2 PHƢƠNG THỨC BÁN HÀNG VÀ PHƢƠNG THỨC THANH TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.2.1 Phƣơng thức bán hàng 1.2.2 Phƣơng thức toán 1.3 NỘI DUNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 10 1.3.1 ế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 15 1.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp 20 1.3.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí hoạt động tài 25 1.3.5 Kế tốn thu nhập chi phí khác 29 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 33 1.4 NHỮNG ĐIỂM MỚI TRONG CÔNG TÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ế TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC HI CÁC DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ SỐ 15 34 1.4.1 Giới thiệu chuẩn mực báo cáo tài quốc tế số 15 – IFRS 15 34 1.4.2 Bài học rút 38 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAGAKAWA 40 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGA AWA 40 ii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa 40 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa 42 2.1.3 Những kết công ty đạt đƣợc năm vừa qua 46 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa 48 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa 55 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAGA AWA 61 2.2.1 Hình thức bán hàng tốn Cơng ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa 61 2.2.2 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa 62 2.2.3 Thực trạng kế toán giá vốn hàng bán Cơng ty Cổ phần Tập đồn Nagakawa 74 2.2.4 Thực trạng chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa 79 2.2.5 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa 83 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC Ế TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN NAGA AWA 87 2.3.1 Ƣu điểm 87 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 89 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA 94 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA 94 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA 95 iii 3.3 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC Ế TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN NAGAKAWA 96 3.3.1 Hoàn thiện sổ sách kế toán 96 3.3.2 Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng 99 3.3.3 Thực trích lập dự phòng bảo hành sản phẩm 102 3.3.4 Giải pháp nhân lực thực nghiệp vụ 104 3.3.5 Mở rộng thị trƣờng phát triển sản phẩm 105 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .106 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ 106 3.4.2 Kiến nghị với Bộ tài 108 3.4.3 Kiến nghị với Hiệp hội kế toán 108 3.4.4 Kiến nghị với Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa 109 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt BĐS Diễn giải Bất động sản BĐSĐT Bất động sản đầu tƣ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BVMT Bảo vệ môi trƣờng CKTM Chiết khấu thƣơng mại CMKT Chuẩn mực kế tốn CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN DNTM DV Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp thƣơng mại Dịch vụ ĐH Điều hịa khơng khí GGHB Giảm giá hàng bán GTCL Giá trị lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐ Hợp đồng HH Hàng hóa HTK Hàng tồn kho K/c ết chuyển KH hách hàng PCĐ inh phí cơng đoàn KQKD ết kinh doanh v NG Nguyên giá NH Ngân hàng NPT Nợ phải trả NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLDN Quản lý doanh nghiệp SP SXC SXKD TK Sản phẩm Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMCP Thƣơng mại cổ phần TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XD Xây dựng XK Xuất XNK Xuất nhập vi DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.01 Sơ đồ 1.02 Sơ đồ 1.03 ế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu ế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên ế toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ TRANG 15 19 20 Sơ đồ 1.04 ế tốn chi phí bán hàng 22 Sơ đồ 1.05 ế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 24 Sơ đồ 1.06 ế toán doanh thu hoạt động tài 26 Sơ đồ 1.07 ế tốn chi phí tài 28 Sơ đồ 1.08 ế tốn thu nhập khác 31 Sơ đồ 1.09 ế toán chi phí khác 33 Sơ đồ 1.10 ế tốn xác định kết kinh doanh 34 Sơ đồ 2.01 Sơ đồ 2.02 Sơ đồ 2.03 Quy trình kiểm tra linh kiện Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Tập đồn Nagakawa Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa 45 50 55 vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU TÊN BẢNG, BIỂU STT Bảng 2.01 Đồ thị 2.01 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tập đoàn Nagakawa năm 2016 - 2017 Doanh thu, giá vốn hàng bán lợi nhuận sau thuế Tập đoàn Nagakawa năm 2016 - 2017 TRANG 47 48 Biểu 2.01 Hóa đơn GTGT 0069653 65 Biểu 2.02 Phiếu thu 0776 68 Biểu 2.03 Sổ tài khoản 511 69 Biểu 2.04 Phiếu nhập kho 14670 72 Biểu 2.05 Sổ tài khoản 5212 73 Biểu 2.06 Phiếu xuất kho 1808 76 Biểu 2.07 Sổ tài khoản 632 77 Biểu 2.08 Sổ tài khoản 1561 78 Biểu 2.09 Sổ tài khoản 641 81 Biểu 2.10 Sổ tài khoản 642 82 Biểu 2.11 Sổ tài khoản 911 84 Biểu 2.12 Sổ nhật kí chung 85 Biểu 2.13 Biên giao hàng Phụ lục Biểu 2.14 Phiếu kế toán bán hàng Phụ lục Biểu 2.15 Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Phụ lục Biểu 2.16 Sooe chi tiết giá vốn hàng bán Phụ lục Biểu 2.17 Mẫu hóa đơn GTGT 00151 Phụ lục Biểu 2.18 Biên trả hàng Phụ lục Biểu 2.19 Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại Phụ lục Biểu 2.20 Phiếu chi 0440 Phụ lục Biểu 2.21 Phiếu chi 0457 Phụ lục Biểu số 2.19: Phiếu kế toán hàng bán bị trả lại Đơn vị: Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, Phúc Yên, Vĩnh Phúc Mã số thuế: 2500217389 PHIẾU KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Ngày 19 tháng năm 2017 Số: KT1800 Diễn giải: Hàng bán bị trả lại theo hóa đơn số 0069653 ngày 19/6/2017 Phát sinh Tài khoản Tên tài khoản A B Doanh thu hàng 5111 bán trả lại Thuế GTGT đầu 33311 phải nộp 1121 Nợ Có 35.250.000 3.525.000 Tiền gửi NH 38.775.000 Tổng cộng èm theo: Ngày 19 tháng năm 2017 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) ế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu mẫu 2.20: Phiếu chi 0440 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Quyển số: Số: 0440 PHIẾU CHI Nợ: 5212 Ngày 19 tháng năm 2017 Nợ: 33311 Có: 1121 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Nguyệt Địa chỉ: Lý nộp: Chuyển khoản trả tiền hàng bán bị trả lại cho Công ty TNHH Điện máy Nhân Việt Số tiền: 38.775.000 (Viết chữ): Ba mƣơi tám triệu bảy trăm bảy mƣơi lăm nghìn đồng èm theo: Chứng từ gốc Ngày 19 tháng năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu mẫu 2.21: Phiếu chi 0457 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Quyển số: PHIẾU CHI Số: 0457 Nợ: 811 Ngày 19 tháng năm 2019 Có: 1111 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Nguyệt Địa chỉ: Lý nộp: Chi tiền mặt nộp phạt vi phạm luật giao thông (Viết chữ): Một triệu đồng chẵn Số tiền: 1.000.000 èm theo: Chứng từ gốc Ngày 19 tháng năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu số 2.22: Phiếu thu 1126 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: Khu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày 28 tháng năm 2017 Quyển số: Số: 1126 Nợ: 1121 Có: 711 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Văn Dũng Địa chỉ: Lý nộp: Nộp tiền mặt vi phạm hợp đồng Số tiền: 120.000.000 đồng (Viết chữ: Một trăm hai mươi mươi nghìn đồng chẵn.) èm theo: Chứng từ gốc: Ngày 28 tháng năm 2017 Giám đốc Kế toán Ngƣời nộp Ngƣời lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, trƣởng tiền phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nguồn: Phòng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu mẫu 2.23: Phiếu chi 0463 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Quyển số: PHIẾU CHI Số: 0463 Nợ: 6417 Ngày 20 tháng năm 2017 Có: 1121 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Nguyệt Địa chỉ: Lý nộp: Chi tiền toán hội nghị tiếp khách nhà hàng Hoa An Viên Số tiền: 380.000.000 (Viết chữ): Ba trăm tám mƣơi triệu đồng chẵn èm theo: Chứng từ gốc Ngày 20 tháng năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Ba trăm tám mƣơi triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu số 2.24: Hóa đơn GTGT (Thu tiền nƣớc) HÓA ĐƠN GTGT (TIỀN NƢỚC) Mẫu số: 01GTKT2/001 (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 25 tháng 06 năm 2017 ý hiệu: CC/16P Số: 27034683 Cơng ty Cổ phần Cấp nƣớc số Vĩnh Phúc Địa chỉ: Số 14, Phố Lý Bôn - Thành phố Vĩnh Yên - Vĩnh Phúc Mã số thuế: Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, Phúc Yên, Vĩnh Phúc Mã số thuế: 2500217389 Phƣơng thức toán: CK Chỉ số Chỉ số cũ Hệ số Tiêu thụ Đơn giá Thành tiền 20.560.000 Ngày 25 tháng 06 năm 2017 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Cộng 20.560.000 Thuế suất GTGT: 10% Tổng tiền toán 2.056.000 22.616.000 Số tiền chữ: Hai mƣơi hai triệu sáu trăm mƣời sáu nghìn đồng (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu mẫu 2.25: Phiếu chi 0470 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Quyển số: PHIẾU CHI Số: 0470 Nợ: 642 Ngày 25 tháng năm 2016 Có: 1121 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Nguyệt Địa chỉ: Lý nộp: Chuyển khoản toán tiền điện tháng 5/2017 Số tiền: 22.616.000 (Viết chữ): Hai mƣơi hai triệu sáu trăm mƣời sáu nghìn đồng èm theo: Chứng từ gốc Ngày 25 tháng năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai mƣơi hai triệu sáu tram mƣời sáu nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu số 2.26: Phiếu chi 0475 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Khu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Quyển số: PHIẾU CHI Số: 0475 Nợ: 635 Ngày 30 tháng năm 2016 Có: 1121 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Nguyệt Địa chỉ: Lý nộp: Chuyển khoản trả lãi vay tháng 6/2017 cho ngân hàng MB bank (Viết chữ): Tám mƣơi lăm triệu đồng chẵn Số tiền: 85.000.000 èm theo: Chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu số 2.27: Sổ tài khoản 111 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 06/2017 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu T : 111 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Có Nợ Số dƣ đầu kỳ PC 0457 19/6 Chi tiền mặt nộp phạt vi phạm luật giao thông 811 1.000.000 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu số 2.28: Sổ tài khoản 112 Đơn vị: Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 06/2017 Tên tài khoản: Tiền gửi NH Số hiệu T : 112 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Bán hàng cho Công ty PT 0776 10/6 Điện máy Nhân Việt theo hóa đơn 0069653 ngày 5111 1.003.150.000 33311 100.315.000 10/6/2016 PT 0776 10/6 Thuế GTGT đầu hóa đơn 0069653 Hàng bán bị trả lại PC 440 18/6 Công ty Quang Huy theo hóa đơn 0069653 ngày 5212 35.250.000 33311 3.525.000 10/6/2017 Giảm thuế GTGT đầu PC 440 18/6 hàng bán bị trả lại theo hóa đơn 0069653 ngày 10/6/2017 Chi tiền toán hội PC 0463 20/6 nghị tiếp khách nhà hang Hoa An Viên – Mỹ 642 380.000.000 642 20.560.000 1331 2.056.000 Đình Chi tiền tốn tiền nƣớc cho Cơng ty Cấp PC 0470 25/6 nƣớc số Vĩnh Phúc theo hóa đơn sơ 27034683 ngày 25/6/2017 Giảm thuế GTGT đầu vào PC 0470 tiền nƣớc theo hóa đơn sơ 27034683 ngày 25/6/2017 Thu tiền vi phạm hợp đồng PT 1126 28/6 Công ty Nhôm Việt 711 120.000.000 Dũng 28/6/2017 Chi tiền trả lãi vay cho PC 0475 25/6 30/6 ngân hàng Quân đội ngày 635 85.000.000 … … 30/6/2016 … Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa) Biểu số 2.29: Sổ tài khoản 33311 Đơn vị: Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quí II/2017 (Trích) Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu Số hiệu T : 33311 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Số dƣ đầu kỳ … 10/6 Có Nợ hiệu tháng … … Thuế GTGT đầu hóa đơn 0069653 ngày 10/6/2017 … 1121 100.315.000 Giảm thuế GTGT đầu hàng 19/6 bán bị trả lại theo hóa đơn 1121 3.525.000 0069653 ngày 10/6/2017 … … Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ ế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa) Biểu số 2.30: Sổ tài khoản 1331 Đơn vị: Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quí II/2017 (Trích) Tên tài khoản: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Số hiệu T : 1331 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Số dƣ đầu kỳ … Có Nợ … … … Thuế GTGT đầu vào đƣợc 25/6 khấu trừ hóa đơn tiền nƣớc sô 27034683 ngày 1121 2.056.000 25/6/2017 … … … … Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ ế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu số 3.03: Sổ tài khoản 635 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quí III/2017 (Trích) Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu TK: 635 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Số tiền Ngày Diễn giải TK ĐƢ Có Nợ hiệu tháng Số dƣ đầu kỳ … … 1121 13.200.000 Chiết khấu tốn cho 12/9 khách hàng theo hóa đơn số ngày…bằng chuyển khoản … 30/9 … … … /c chi phí hoạt động tài xác định KQKD Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đồn Nagakawa) Biểu số 3.04: Sổ tài khoản 112 Đơn vị: Công ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa Mẫu số S03b - DN Địa chỉ: hu 09, Phúc Thắng, (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Phúc Yên, Vĩnh Phúc Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Quí III/2017 (Trích) Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng TMCP Quân đội Số hiệu TK: 1121 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số tiền TK ĐƢ Có Nợ Số dƣ đầu kỳ … … … … Chi trả khoản chiết khấu 12/9/2017 toán cho khách 635 13.200.000 hàng theo hóa đơn…ngày… … … … …… Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Tập đoàn Nagakawa)