Hoàn thiện mô hình tập trung hóa kế toán tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG *** NGUYỄN THỊ DIỆU THÚY HỒN THIỆN MƠ HÌNH TẬP TRUNG HĨA KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - NĂM 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG *** NGUYỄN THỊ DIỆU THÚY HỒN THIỆN MƠ HÌNH TẬP TRUNG HĨA KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TIẾN SỸ LÊ QUANG BÍNH HÀ NỘI - NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập cá nhân tơi Tất số liệu trích dẫn luận văn có nguồn gốc xác rõ ràng Những phân tích luận văn chưa cơng bố cơng trình khoa học Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả luận văn Nguyễn Thị Diệu Thúy ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, tác giả xin chuyển lời cảm ơn sâu sắc đến TS Lê Quang Bính, người hướng dẫn khoa học luận văn Sự hướng dẫn tận tình, tâm huyết thầy giúp tác giả hồn thành luận văn Tác giả chân thành cảm ơn Học viện Ngân hàng, khoa Sau đại học thầy cô tham gia giảng dạy chương trình cao học kế tốn khóa 17 Chính kiến thức cập nhật tiếp thu trình học tập Học viện yếu tố quan trọng giúp tác giả hoàn thành luận văn Tác giả chân thành gửi lời cảm ơn đến Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội, chia sẻ, đóng góp đồng nghiệp, chuyên gia, bạn bè hỗ trợ trình khảo sát ý kiến, thu thập liệu, phân tích thơng tin Trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 03 năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Diệu Thúy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 13 1.1 Lý luận Ngân hàng thương mại 13 1.1.1 Khái niệm 13 1.1.2 Tổng quan hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam 15 1.1.3 Mơ hình tổ chức quản lý ngân hàng thương mại 18 1.2 Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại 20 1.2.1 Khái niệm kế toán ngân hàng thương mại 20 1.2.2 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn ngân hàng thương mại 20 1.2.3 Mơ hình kế tốn Ngân hàng thương mại 22 1.2.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thương mại 25 CHƢƠNG 2: MƠ HÌNH TẬP TRUNG HĨA KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 36 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Ngân hàng TMCP Quân đội 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động, quản lý 37 2.2 Mơ hình tập trung hóa kế tốn Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội 42 iv 2.2.2 Yêu cầu tập trung hóa cơng tác kế tốn Ngân hàng Thương mại cổ phần quân đội 42 2.2.3 Thực trạng tập trung hóa kế tốn Ngân hàng TMCP Quân đội 51 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN MƠ HÌNH TẬP TRUNG HĨA KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 74 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn mơ hình tập trung hóa Ngân hàng TMCP Quân đội 74 3.2 Định hướng hồn thiện mơ hình tập trung hóa kế toán Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội 83 3.3 Nội dung giải pháp hồn thiện mơ hình tập trung hóa kế tốn Ngân hàng Thương mại Quân đội 86 3.3.1 Nhóm giải pháp mơ hình tổ chức 86 3.3.2 Nhóm giải pháp người 87 3.3.3 Nhóm giải pháp cơng nghệ 88 3.3.4 Nhóm giải pháp quy trình chứng từ kế toán 89 3.3.5 Nhóm giải pháp mảng nghiệp vụ kế tốn tập trung 90 3.3.6 Nhóm giải pháp kiểm tra kế toán 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Thuật ngữ tiếng Việt đầy đủ Thuật ngữ tiếng Anh đầy đủ ATM Máy rút tiền tự động Automatic Teller Machine BPM Phần mềm Quản lý quy trình tự động Business Process Management CLDV Chất lượng dịch vụ Service Quality (SQ) GL Kế toán tổng hợp General Ledger KH Khách hàng Customer KPI Chỉ số hoạt động Key performance indicator HĐQT Hội đồng quản trị Board of Administration NHNN Ngân hàng nhà nước State Bank NHTM Ngân hàng thương mại Commercial Bank MB Ngân hàng TMCP Quân đội Military Commercial Joint Stock Bank F2B Phần mềm giao dịch Nguồn vốn kinh doanh ngoại tệ Front to back TCB Ngân hàng TMCP Kỹ thương Techcombank TMCP Thương mại cổ phần Commercial Joint Stock T24 Phần mềm kế toán ngân hàng Temenos 24 VPB Ngân hàng TMCP Việt Nam Thinh vượng Vietnam Prosperity JointStock Commercial Bank vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Hệ thống Tổ chức tín dụng Việt Nam 15 Bảng 2.1: Một số tiêu tài 2016 dự kiến 2017- 2020 (ngân hàng) .41 Bảng 2.2 Thực trạng phân chia nghiệp vụ nhân kế toán giao dịch 47 Bảng 2.3 Thực trạng số đo lường hiệu công việc Quy trình .49 Bảng 2.4 Q trình tập trung hóa kế tốn tài 54 Bảng 2.5 Bộ tiêu đo lường chất lượng dịch vụ 72 Bảng 3.1 Tiết kiệm nhân kế toán 75 Bảng 3.2 Lợi ích tài từ BPM 76 Bảng 3.3 Tăng trưởng số chất lượng dịch vụ 77 Biểu đồ 1.1 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn TCTD Việt Nam, 2013-2017 .17 Biểu đồ 1.2: Thị phần tín dụng, huy động 2017 .17 Biểu đồ 2.1 Điểm quy đổi xếp hạng Top 10 NHTM Việt Nam uy tín 2017 38 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nhân Hội sở MB giai đoạn 2016-2020 40 Biểu đổ 3.1 Thời gian xử lý giao dịch bình quân 77 Biểu đồ 3.2 Năng suất lao động bình quân .78 Sơ đồ 1.1: Tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng thương mại 29 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức hoạt động quản lý Hội sở MB 39 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức hoạt động quản lý Chi nhánh MB 39 Sơ đồ 2.3 Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng TMCP Qn đội 52 Sơ đồ 2.4 Mơ hình tổ chức tập trung hóa tồn diện kế tốn tài 53 Sơ đồ 2.5 Mơ hình tổ chức tập trung cơng tác kế tốn quản trị 56 Sơ đồ 2.6 Hệ thống báo cáo quản trị 58 Sơ đồ 2.7 Mơ hình tập trung hóa kế tốn cho vay .59 Sơ đồ 2.8 Mơ hình tập trung hóa kế tốn ngân quỹ 61 Sơ đồ 2.9 Quy trình tiếp quỹ Hub/CN CN/PGD 62 Sơ đồ 2.10 Quy trình thu chi tiền mặt .63 Sơ đồ 2.11 Trục tích hợp BPM- ECM 65 vii Sơ đồ 2.12 Quy trình luân chuyển lưu trữ hồ sơ chứng từ BPM 69 Sơ đồ 3.1 Maturity Model 84 Sơ đồ 3.2 Lộ trình tập trung hóa giai đoạn 2016-2020 .85 Phụ lục 1: Thực trạng hệ thống báo cáo quản trị trước chuyển đổi mơ hình tập trung hóa .98 Phụ lục 2: So sánh mơ hình tập trung hóa kế toán MB TCB, VPB 100 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngân hàng thương mại hình thành tồn phát triển hàng trăm năm gắn liền với phát triển kinh tế hàng hóa Sự phát triển hệ thống ngân hàng thương mại có tác động lớn quan trọng đến trình phát triển kinh tế Trong bối cảnh kinh tế thị trường với tốc độ hội nhập ngày nhanh sâu rộng, mơ hình quản lý tập trung trở thành tất yếu để đảm bảo quán chiến lược phát triển, đồng sách điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng, cơng tác kế tốn hữu hiệu ngày trở nên quan trọng, với vai trị cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, trung thực, công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành quan nhà nước, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân Các ngân hàng thương mại giới sớm quan tâm đến việc thiết lập máy kế toán mạnh, tập trung với hệ thống sổ sách kế tốn rõ ràng, liệu tài phân tích thấu đáo Hiện Việt Nam, ngân hàng thương mại có xu hướng dịch chuyển mơ hình kế tốn từ phân tán sang tập trung để giúp tăng lực cạnh tranh thông qua việc tập trung lực tài chính, quản trị doanh nghiệp, phát triển ứng dụng cơng nghệ Hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung hình thức tổ chức mà tồn cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại tiến hành tập trung Trung tâm thuộc Hội sở Ở Chi nhánh khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý đơn vị, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ báo cáo Trung tâm kế tốn để xử lý tiến hành cơng tác kế tốn Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung có ưu điểm gọn nhẹ, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại, máy kế tốn nhân viên 88 tạo huấn luyện để tăng lực chun mơn hình thành hệ thống chức danh hồn chỉnh có bổ sung chun gia lĩnh vực kế toán toán, kế toán giao dịch kế tốn tài 3.3.3 Nhóm giải pháp cơng nghệ Về phần mềm tự động hóa quy trình: BPM phải tiếp tục nghiên cứu khai thác để tăng tự động hóa xử lý giao dịch như: khả tích hợp với phần mềm giao dịch Thẻ, ngân hàng điện tử, kênh liên kết; khả capture thông tin tự động từ hồ sơ chứng từ khách hàng mà không theo định dạng sẵn có thiết lập MB; khả tiếp nhận xử lý tự động hồ sơ chứng tư đăng ký giao dịch Khách hàng qua kênh Facebook, ebsite Các phần mềm giao dịch MB cần tiếp tục nghiên cứu bổ sung tính năng: isually q trình xử lý giao dịch hình, Phân tích xu hướng, đưa giải pháp đề xuất cảnh báo nguy hiểm, ngưỡng, giới hạn để nhận biết xu hướng chất lượng dịch vụ Về xu hướng ngân hàng số, cần nhanh chóng hồn chỉnh kiến trúc cơng nghệ thơng tin, BPM, bổ sung hạ tầng công nghệ, nguồn lực công nghệ để tin học hóa tự động hóa tối đa quy trình nghiệp vụ kế tốn., đặc biệt việc ứng dụng sản phẩm công nghệ số mới, phải kể đến máy ECM, phân luồng tự động nhận diện khách hàng qua yêu tố tr ng mắt, vân tay có việc sử dụng nhân viên kế toán ảo, robot để hướng dẫn khách hàng trực tiếp thực giao dịch với khách hàng Đây xu hướng đương nhiên thời đại công nghệ số, MB không kịp thời nghiên cứu để đầu tư triển khai tụt hậu so với thị trường Cơng nghệ cần cập nhật theo hướng tăng hiệu suất, đảm bảo hệ thống ổn định, thông suốt, giảm thời gian xử lý giao dịch, thời gian chờ xử lý khâu thơng qua việc tự động hóa mẫu biểu, giảm số trường nhập liệu T24; giảm thao tác thủ công load/In/Scan/ bàn giao cứng phận; điều phối giao dịch tự động Cần tiếp tục nghiên cứu, phát triển hồn thiện tính báo cáo đo lường thời gian BPM để cải tiến liên tục Đồng thời tăng cường phối kết 89 hợp hiệu Khối để đảm bảo lấy KH làm trọng tâm, giảm thời gian xử lý chế linh hoạt, đào tạo, phân định trách nhiệm khâu QT, chuẩn hóa mẫu biểu ) Tiếp tục đầu tư triển khai hệ thống phần mềm nhắc nợ, điều hành quỹ tập trung, xe tiền, tài sản đảm bảo tập trung, kênh tự động giao dịch CDM, sàn nhân viên ảo, kênh phân phối dịch vụ online cho khách hàng, kênh tốn tự động ví tiền ảo, thay đổi Swift GPI, hệ thống tốn thẻ Bên cạnh cần thiết lập báo cáo giám sát tự động 3.3.4 Nhóm giải pháp quy trình chứng từ kế tốn Tối ưu hóa quy trình Các giải pháp quy trình nghiệp vụ kế tốn cần phối hợp tái thiết kế theo tư vấn chiến lược, đảm bảo sát với thơng lệ thị trường, tăng tự động hóa, thiết lập chốt kiểm soát sau kế toán chi nhánh, xây dựng mơ hình nhân viên nhập liệu, xử lý giao dịch theo lô Định kỳ cần có hoạt động đánh giá chốt kiểm sốt hiệu quy trình theo hành trình khách hàng Tái thiết kế quy trình theo phương pháp luận Lean-six-sigma xu hướng đánh giá tốt ưu tiên triển khai nhiều ngân hàng thương mại Mặc dù MB xây dựng đội ngũ 22 chuyên gia lĩnh vực này, nhiên, cần củng cố nhân rộng phương pháp luận tất quy trình, khơng nghiệp vụ kế tốn tồn ngân hàng u cầu cập nhật phát triển theo xu hướng văn số hóa, điện tử hóa Về hệ thống hồ sơ, chứng từ kế toán, MB cần rà soát, tinh gọn hệ thống mẫu biểu, hồ sơ, giấy tờ phát sinh trình tác nghiệp nội bộ, nâng cao hàm lượng công nghệ việc lập, luân chuyển, lưu trữ chứng từ kế toán Đặc biệt, MB cần linh hoạt vận hành quy định pháp luật liên quan để nhanh chóng ứng dụng chứng từ điện tử chứng từ điện tử chuyển đổi Tiếp tục nghiên cứu đầu tư phần mềm văn tự động, trình ký tự động, đăng ký dịch vụ hành chính, mua sắm, công tác, văn ph ng phẩm tự động 90 giải pháp hữu hiệu để giảm thiểu giấy tờ in ấn, lưu trữ giấy hoạt động ngân hàng 3.3.5 Nhóm giải pháp mảng nghiệp vụ kế tốn tập trung Kế tốn tài Với mục tiêu tập trung tồn diện cơng tác kế tốn tài chính, bao gồm hạch tốn kế tốn, quản lý giám sát chi phí báo cáo tài nước Một số giải pháp cần quan tâm thực hiện: - Tập trung công tác mua sắm, lý, sửa chữa cải tạo cho toàn hệ thống, tập trung việc lựa chọn nhà cung cấp, ký kết hợp đồng, xây dựng định mức tạm ứng, chi phí chung lại, cơng tác phí, hành văn ph ng, chi phí th Định kỳ rà sốt đánh giá định mức để đảm bảo phù hợp với quy mơ hoạt động tồn ngân hàng Đồng thời hoàn thiện việc ban hành, bổ sung, chỉnh sửa quy định, quy trình, văn hướng dẫn thực - Triển khai dự án phân bổ chi phí theo mơ hình alue chain, để nâng cao hiệu quy trình nghiệp vụ ngân hàng Việc phân bổ chi phí xác giúp cho hoạt động quản lý tài ngân hàng minh bạch, dự báo sớm xu hướng đưa sách tài chính, kinh doanh hiệu - Phân cơng nhân kế tốn tài theo hướng chun mơn hóa, chun nghiệp hóa theo mảng chi tiêu nội bộ, thuế, báo cáo tài chính, sách kế toán, quản lý giám sát ngân sách, thay cách thức phân cơng nhân quản lý theo nhóm chi nhánh Điều thuận tiện cho cơng tác rà sốt, đánh giá nhân sự, đo lường đánh giá suất lao động đào tạo nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ Kế toán quản trị Với định hướng hoàn thiện hệ thống MIS tập trung, đồng nhất, kịp thời, xác hiệu quả, hỗ trợ đắc lực công tác thu thập thông tin định, MB cần phải tập trung vào việc tăng t lệ tự động hóa báo cáo, triển khai đồng giải pháp MIS công nghệ thông tin với dự án chiến lược 91 Giải pháp công nghệ, tập trung vào công tác tự động hóa tối đa quy trình đẩy liệu từ hệ thống nguồn vào báo cáo quản trị để đảm bảo tính sẵn sàng, đồng thời xây dựng cơng cụ kiểm soát chất lượng liệu trước, sau trình chuyển đổi liệu từ hệ thống giao dịch, hạch toán sang hệ thống báo cáo Giải pháp chiến lược, tổ chức triển khai lộ trình dự án chiến lược: Dự án Datawarehouse & BI với đối tác Infosys-Amigo-IBM (dự kiến hoàn thành vào tháng 3/2018), triển khai đầy đủ hạ tầng Kho liệu đáp ứng nhu cầu tích hợp nguồn liệu tại, lưu trữ, xếp theo tiêu chuẩn mơ hình liệu tập đồn; Dự án Data Governance theo lộ trình triển khai Basel II bao gồm sách quản trị liệu chất lượng liệu Kế toán cho vay Đi mục tiêu tập trung hóa tồn diện kế tốn cho vay, sở áp dụng công nghệ, đảm bảo nguyên tắc tập trung phải tối ưu cho ngân hàng với giao dịch số lớn, nâng cao chất lượng tương tác chi nhánh trung tâm, nâng cao lực quản lý tập trung, kiếm soát tốt số chất lượng hoạt động, luận văn đề xuất số giải pháp riêng cho cơng tác kế tốn cho vay sau: - Tập trung Hubs xử lý giao dịch tài sản đảm bảo, lưu trữ hồ sơ, giúp giảm tải công việc cho chi nhánh, chuyển dịch cơng tác kế tốn cho vay sang mơ hình chủ động xun suốt, kiểm sốt rủi ro giảm chi phí quản lý tài sản đảm bảo chi nhánh toàn hệ thống - Tăng tập trung giao dịch tín chấp Tập trung giao dịch nhắc nợ Hội sở thông qua Trung tâm Dịch vụ Khách hàng 247 Kế toán giao dịch Tăng lực hoạt động kế toán giao dịch chi nhánh chiến dịch quan trọng, giúp xây dựng quản lý hoạt động kế toán dịch vụ chuyên nghiệp, thu hút mạnh khách hàng, tạo chuyển đổi mạnh mẽ, chuyên nghiệp đại hóa Giải pháp quan trọng phải mơ hình kế tốn giao dịch đại Trên Thế giới, cụ thể Mỹ Singapore lần đầu thí điểm mơ hình ngân hàng khơng có nhân viên (Autobank), gần đây, ngân hàng thương mại Việt 92 Nam bắt đầu nghiên cứu để ứng dụng Với mơ hình này, nhân viên kế tốn ngồi trực tiếp trung tâm Hội sở, giao dịch từ xa với khách hàng thông qua hình máy VTMs/CDM video call Dịch vụ ngân hàng tự động hỗ trợ khách hàng thực giao dịch 24/7 mà không cần phải gặp trực tiếp nhân viên kế tốn Đây mơ hình giao dịch đại, xu hướng số MB nhanh chóng phải ứng dụng để tăng hiệu tập trung Nghiên cứu tập trung Hubs dịch vụ Hà Nội Hồ Chí Minh nghiệp vụ: mở tài khoản theo lơ lớn, xử lý đối sốt tốn ngân hàng điện tử theo lô, kiều hối khách hàng cá nhân, giao dịch ngân hàng số, chi trả lương cho tập đoàn, doanh nghiệp lớn Giao dịch theo lô lớn xử lý tập trung giúp tự động hóa cao, đáp ứng tăng trưởng quy mơ tiết kiệm chi phí, thời gian xử lý người, giúp MB có bước tiến quan trọng theo xu hướng ngân hàng đại Mơ hình tổ chức cần phải linh hoạt hơn, bao gồm việc tổ chức khu vực kế toán giao dịch lưu động; kế toán tự động; kế toán số cho khách hàng tự trải nghiệm Kế toán ngân quỹ MB cần tiếp tục hồn thiện mơ hình Quỹ tập trung khu vực ngồi Hà Nội Hồ Chí Minh, mở rộng mạng lưới địa bàn cung cấp dịch vụ thu hộ cho khách hàng Mơ hình quỹ tập trung hoàn thiện giúp giảm tối thiểu 15% số lượng phương tiện xe chờ tiền nhân so với giai đoạn thí điểm, tăng suất lao động tối thiểu 15% năm, đặc biệt giảm tối thiểu 20% hạn mức tồn quỹ tiền mặt so với trước triển khai tập trung Cùng với đó, cần có giải pháp hồn thiện phương pháp phân bổ chi phí hoạt động ngân quỹ cho chi nhánh theo t lệ sử dụng nhân sự, khoảng cách di chuyển, lượng tiền thu chi, tần suất giao dịch 3.3.6 Nhóm giải pháp kiểm tra kế tốn Giải pháp kiểm sốt tự động Tăng tự động hóa, tin học hóa hoạt động kiểm tra kế tốn, thơng qua việc thiết lập tính sẵn có phần mềm kế toán, sử dụng giới hạn, 93 cảnh báo tự động khâu kiểm soát trước bút toán kế toán ghi nhận Bên cạnh đó, cần khai thác tính tự động chấm, đối chiếu liệu hệ thống phần mềm, nhằm hạn chế tối đa cơng tác đối sốt giao dịch dựa excel hay công cụ tự thiết lập khác Giám sát tập trung Một giải pháp quan trọng nêu để nghiên cứu xây dựng công cụ giám sát tập trung MB cần chiến lược đầy đủ dài hạn cho việc dầu tư công cụ phương tiện cần thiết, quy định sách, hệ thống định vị, quét an ninh, Camera tiêu chuẩn giám sát an toàn để có hệ thống kiểm tra kế tốn hữu hiệu thông qua giám sát tập trung 94 KẾT LUẬN Ngân hàng sản phẩm độc đáo sản xuất hàng hóa, động lực quan trọng cho phát triển sản xuất xã hội Trong 10 năm trở lại đây, việc hoàn thiện mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn theo hướng tập trung hóa Ngân hàng thương mại Việt Nam nói chung Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội nói riêng yêu cầu bắt buộc trình tái cấu trúc theo chiến lược chuyển đổi, đáp ứng nhiệm vụ hàng đầu cốt lõi vấn đề quản trị theo tư vấn hàng đầu chuyên gia tài Mckinsey Tuy nhiên, giai đoạn đầu trình chuyển đổi, nên việc áp dụng triển khai cần tiếp tục hồn thiện, bao gồm từ mơ hình tổ chức máy kế toán, hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức lập, luân chuyển, xử lý chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản, sổ kế toán, hệ thống báo cáo kế tốn cơng tác kiểm tra kế tốn Vì vậy, luận văn nghiên cứu vấn để hồn thiện mơ hình tập trung hóa kế tốn Ngân hàng TMCP Quân đội đề cập toàn diện đến nội dung: Xây dựng khung lý thuyết Ngân hàng thương mại Mơ hình tập trung hóa kế tốn Ngân hàng thương mại; Điều tra, phân tích thực tiễn triển khai áp dụng mơ hình kế toán tập trung Ngân hàng Thương mại Việt Nam nước ngồi, từ rút học kinh nghiệm; Khảo sát, phân tích đánh giá thực trạng mơ hình tập trung hóa kế toán Ngân hàng TMCP Quân đội, nhằm rõ ưu điểm, tồn nguyên nhân vấn đề tồn tại; Nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện mơ hình tập trung hóa kế tốn Ngân hàng TMCP Qn đội, đáp ứng yêu cầu mục tiêu chiến lược quản trị chi phí hoạt động giai đoạn 2016-2020 Mặc dù nghiên cứu đóng góp từ hai góc độ lý thuyết thực tế mơ hình tập trung hóa kế tốn Ngân hàng TMCP Qn đội, nhiên, nghiên cứu vài hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện nghiên cứu tương lai Các nhà nghiên cứu tương lai nên tiếp tục nghiên cứu để khái quát hóa tiêu chuẩn hóa mơ hình kế tốn tập trung hồn chỉnh hệ thống Ngân hàng Thương mại Việt Nam 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bùi Quang Tín (2015), Tái cấu trúc ngân hàng: Xu hướng năm tới, Báo An ninh tiền tệ, Tháng 5/2015 Các tạp chí tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán Các trang Web kế tốn, kiểm tốn, tài chính, ngân hàng Chuẩn mực số 400- Đánh giá rủi ro kiểm soát nội ban hành theo Quyết định Số 143/2001 ngày 21/12/2001 việc ban hành công bố sáu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đợt 3) Dương Ngọc Dũng 2005 , Chiến lược cạnh tranh theo lý thuyết Michael E.Porter, Nhà xuất Tổng hợp, TP Hồ Chí Minh IFAD (2006), Các tiêu chí phát triển bền vững Ngân hàng thương mại, K yếu Hội thảo khoa học, Vụ chiến lược phát triển ngân hàng NHNN Lê Đình Hợp (2005), Xu hướng tập trung hóa hoạt động Ngân hàng nước số liên hệ Việt Nam Lê Thị Hoàng Lan (2006), Hoàn thiện chế hoạt động ngân hàng Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Luật Ngân hàng Pháp, ban hành ngày 13 tháng năm 1941 10 Ngân hàng Thương mại cổ phẩn (ACB, VIB, VPPbank, Techcombank, MBBank, Sacombank), Mơ hình tổ chức hoạt động (2012-2017) 11 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội, Báo cáo thường niên (2012-2016) 12 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội, Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh (2012-2016) 13 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội, Báo cáo tài (2012-2016) 96 14 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội, Báo cáo kết thực chiến lược giai đoạn 2011-2015 15 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội, Quy định, Quy trình, Hướng dẫn triển khai Tập trung hóa tồn diện cơng tác kế tốn (2012-2016) 16 Nghị định 35/2007/NĐ-CP Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 08/03/2007 giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng 17 Nguyễn Tú (2015), Nâng cao lực cạnh tranh Ngân hàng Thương mại cổ phần quốc tế thị trường Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 18 Nguyễn Thị Mùi (2006), Quản trị Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 NHNN 2015 , công văn số 1601/NHNN-TTGSNH NHNN việc triển khai thực quy định an toàn vốn theo Basel II 20 NHTM Việt Nam 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 , Báo cáo thường niên 21 Phan Thị Thu Hà (2004), Giáo trình Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 22 PGS, TS Đinh Xuân Hạng, ThS Nguyễn Văn Lộc (2012), Giáo trình quản trị tín dụng ngân hàng thương mại, Nxb Tài chính, Hà Nội 23 Quốc hội (2010), Luật Tổ chức tín dụng, ban hành ngày 17 tháng năm 2010, Hà Nội 24 Quốc hội, Luật Kế toán (2015) 25 Quốc hội, uật giao dịch điện tử (2005) 26 Tăng Mỹ Sang (2015), Mơ hình Ngân hàng Hồi giáo: Kinh nghiệm cho hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam gia nhập Cộng đồng kinh tế ASEAN, Tạp chí Nghiên cứu trao đổi, Tháng 10/2015 97 27 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN việc ban hành Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành Ngân hàng 28 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, Quyết định 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 việc ban hành Chế độ chứng từ kế toán Ngân hàng 29 Tổ hợp giao dục TOPICA (2016), Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại, 30 Trần Thế Nữ (2011), Xây dựng mơ hình kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp thương mại quy mơ vừa nhỏ Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 31 Trần Thị Nam Thanh (2004), Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 32 (1996), Từ điển Ngân hàng tin học, Nhà xuất trị quốc gia 33 Võ Thị Thúy Anh (2010), Nghiệp vụ ngân hàng đại, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 98 Phụ lục 1: Thực trạng hệ thống báo cáo quản trị trƣớc chuyển đổi mơ hình tập trung hóa Yếu tố Tình hình hoạt động Đầu vào báo cáo Dữ liệu - Chưa có hệ thống thơng tin liệu chuẩn (bao gồm thông tin, liệu khách hàng, sản phẩm Dữ liệu chưa tiết kiệm tài ngun lưu trữ - Chưa có quy trình quản trị thông tin hệ thống Công - Hiện có số hệ thống phần mềm nghệ (Corebank, GL, W4), chưa có data warehouse, chưa có tốn cơng nghệ dài hạn đáp ứng kịp quy mơ liệu tồn ngân hàng - T24, GL hoạt động chưa thực ổn định, lỗi hệ thống thường xuyên xảy dẫn đến tốn nhiều nguồn lực khắc phục cố, làm chậm công tác chiết xuất báo cáo định kỳ - Nhân kế toán chưa hiểu rõ tầm quan trọng trường thông tin đầu vào và/hoặc chưa hướng dẫn nhập liệu cụ thể, rõ ràng, dẫn đến không nhập/nhập sai trường thông tin quan trọng - Việc hạch tốn/điều chỉnh tay cịn nhiều, dẫn đến liệu khơng xử lý tự động hóa Q trình xây dựng, cung cấp báo cáo Quy trình - Việc cập nhật, thay đổi cấu trúc liệu hệ quản trị thống thực tự phát, khơng có quy thay trình cụ thể, chưa có đầu mối quản lý đổi thay đổi cấu trúc liệu hệ thống - Chưa có đơn vị đầu mối chịu trách nhiệm quản lý hệ thống báo cáo, việc quản lý báo cáo thực phân tán theo đơn vị lập báo cáo Form - Các báo cáo chưa có mẫu chuẩn mẫu báo cáo Con người Hệ thống mã hiệu, tiêu - Các báo cáo chưa đánh mã hiệu thống nhất, khó khăn việc quản lý tra cứu - Hệ thống tiêu chưa xây dựng Rủi ro thông tin Số liệu không bảo mật tuyệt đối Cấp nhận báo cáo quản trị khó định đắn dựa liệu không chuẩn - Dữ liệu chưa bao quát hết thông tin hoạt động, gây thiếu đồng liên kết thông tin Dữ liệu báo cáo bị gián đoạn lỗi hệ thống dẫn đến thơng tin báo cáo thiếu xác, khơng tồn vẹn Dữ liệu cịn thiếu chuẩn hóa, sai sót, khơng đầy đủ Gây khó khăn cho việc phân tích, khai thác liệu Dữ liệu, thơng tin báo cáo thiếu xác, chun nghiệp chưa có quản trị đầy đủ, đảm bảo tính bảo mật Lãng phí tài nguyên liệu, thời gian nhân lực xử lý, khai thác báo cáo từ liệu thơ - Thơng tin thiếu tính nhất, đồng nhất, gây bất tiện cho trình 99 Yếu tố Tình hình hoạt động báo cáo Cơng nghệ qn quy chuẩn - Việc chiết xuất báo cáo chậm, thường bị lỗi, số liệu không quán lần xuất - Việc xây dựng báo cáo phần lớn bán thủ công, hệ thống hỗ trợ chiết xuất số liệu thô, việc lên mẫu báo cáo phần lớn làm thủ công - Hầu hết báo cáo chiết xuất trực tiếp từ core, ảnh hưởng đến tốc độ hệ thống Con - Trình độ người lập báo cáo không đồng người - Không có đầu mối xác nhận tính hợp lý tiêu lên báo cáo - Tốn nhiều nguồn nhân lực cho việc xây dựng cung cấp báo cáo Quy trình - Chưa có quy trình lập cung cấp báo cáo có rời rạc, khơng thống đơn vị Khơng có đơn vị đứng chịu trách nhiệm cung cấp thông tin báo cáo Đầu báo cáo Thông tin - Chất lượng thông tin báo cáo chưa cao, chưa thiết thực cho mục tiêu quản trị - Thông tin báo cáo chưa kịp thời - Một số báo cáo gửi gửi lại nhiều lần gây nhiễu thông tin cho người đọc báo cáo Đối tượng sử dụng báo cáo Công nghệ Phân quyền - Kiến thức chuyên môn người đọc báo cáo khơng đồng - Khơng có nhiều thời gian tìm hiểu đọc thông tin - Các báo cáo nhận chủ yếu văn mail, chưa có công nghệ hỗ trợ tự động chiết xuất báo cáo theo nhu cầu - Yêu cầu cung cấp báo cáo mang tính tự phát, chưa quy định thẩm quyền sử dụng báo cáo cho cấp độ quản trị Rủi ro thông tin quản lý tra cứu Báo cáo chưa đạt chuẩn thiếu tiện ích Sai sót lập báo cáo thủ cơng ln xảy Tính bảo mật thơng tin báo cáo không cao Các báo cáo đơn báo cáo thống kê số liệu, có phân tích q nhiều lời, nhiều trang, gây khó khăn cho người đọc báo cáo Rủi ro tính hữu hiệu thông tin Mất thời gian, tối nguồn lực, rủi ro cung cấp sai đối tượng sử dụng Rủi ro bảo mật thông tin 100 Phụ lục 2: So sánh mơ hình tập trung hóa kế tốn MB TCB, VPB STT Nội dung Cơ cấu tổ chức Kế toán cho vay MBB TCB VP Hoạt động kế tốn đặt Khối Tài kế toán Khối vận hành Hoạt động kế toán đặt Hoạt động kế tốn đặt tại Khối Tài & Khối Tài Khối kế hoạch Khối vận vận hành hành & công nghệ Tập trung 02 Trung tâm Hỗ trợ tín dụng Tập trung 02 (HN HCM) Trung tâm Hỗ trợ tín Hub cơng chứng, đăng dụng (HN HCM) ký giao dịch đảm bảo CN Đa Tập trung 02 Trung tâm Hỗ trợ tín dụng (HN HCM đội Hub thực công chứng đăng ký giao dịch đảm bảo tập trung HN+HCM T lệ tập trung: 70% T lệ tập trung: >90% T lệ tập trung: 80% Quy mô nhân sự: + Tại Trung tâm: 430 người (HN: 300, HCM: 130) Trong đó, nhân hạch tốn giải ngân thu nợ 50 + Tại chi nhánh: 1-2 Chuyên viên kế tốn cho vay Quy mơ nhân sự: + Tại Trung tâm: 170 người (HN: 100, HCM: 70) Trong đó, nhân hạch toán giải ngân thu nợ 30 + Tại Hub: 130 (HN: 60, HCM: 70) + Tại chi nhánh: khơng có Chun viên kế tốn cho vay Quy mô nhân sự: 190 + Tại Trung tâm: 170 người (HN: 125, HCM: 65) Trong đó, nhân hạch tốn giải ngân thu nợ 25 + Tại Hub: 40 + Tại chi nhánh: 1-2 Chuyên viên kế toán cho vay T lệ CV/CBQL: 5/1 T lệ CV/CBQL: 3/1 T lệ CV/CBQL: 4/1 Tập trung xử lý giao Tập trung xử lý giao Tập trung xử lý giao dịch dịch HN HCM dịch HO HO T lệ >60% tập trung: Kế tốn Quy mơ nhân sự: toán + Tại Trung tâm: 40 + Tại chi nhánh: chuyên viên kế toán kiêm nhiệm T lệ tập trung: >60% T lệ tập trung: >60% Quy mô nhân sự: + Tại Trung tâm: 50 + Tại chi nhánh: chun viên kế tốn kiêm nhiệm Quy mơ nhân sự: + Tại Trung tâm: 35 + Tại chi nhánh: chuyên viên kế toán kiêm nhiệm T lệ CV/CBQL: 3/1 T lệ CV/CBQL: 2/1 T lệ CV/CBQL: 2/1 Kế toán Phân tán chi Phân tán chi Tập trung Hub quỹ ngân quỹ nhánh nhánh thuộc Chi nhánh đa 101 STT Nội dung MBB TCB VP T lệ tập trung: 0% T lệ tập trung: 0% T lệ tập trung: 50% Quy mô nhân sự: 2-3 Quy mô nhân sự: kế toán quỹ/một điểm >500 kế toán quỹ giao dịch Quy mô nhân sự: + Tại trung tâm: 60 + Tại CN: 01 kế toán quỹ T lệ CV/CBQL: 2/1 T lệ CV/CBQL: 4/1 T lệ CV/CBQL: 8/1 Tập trung toàn bộ, Tập trung Phòng nhiên chia thành kế tốn Hội sở Phịng kế tốn theo khu vực Kế toán T lệ tập trung: nội T lệ tập trung: 100% 100% Quy mô nhân sự: 43 Quy mô nhân sự: 40 T lệ CV/CBQL: 6/1 T lệ CV/CBQL: 5/1 T lệ tập trung: 100% Quy mô nhân sự: 27 T lệ CV/CBQL: 6/1 MIS tập trung cơng tác xây dựng báo cáo tồn hệ thống xây dựng cấu trúc hệ thống Mảng phân tích sâu hoạt Kế toán động kinh doanh trực thuộc đơn quản trị vị Mơ hình MIS tập trung (báo cáo phân tích) Khối Tài kế tốn, bao gồm: - Phịng MIS: xây dựng báo cáo quản trị cho Ban điều hành - Trung tâm phân tích kinh doanh: xây dựng báo cáo quản trị cho đơn vị kinh doanh Mơ hình MIS tập trung: - Phòng MIS: thực lập báo cáo quản trị phân tích tài - Bộ phận phân tích kinh doanh: quản trị liệu phân tích kinh doanh T lệ 100% T lệ tập trung: 100% T lệ tập trung: 100% Quy mô nhân sự: 36 Quy mô nhân sự: 10 tập trung: Quy mô nhân sự: 12 Tập trung tồn Phịng Kế tốn Hội sở Công nghệ T lệ CV/CBQL: 5/1 T lệ CV/CBQL: 6/1 T lệ CV/CBQL: 6/1 Phần mềm BPM T24 (core banking) Phần mềm Finone T24 (core banking) Phần mềm ECM T24 (core banking) 102 STT Nội dung MBB Luân chuyển qua phần mềm BPM Lưu trữ hồ sơ chứng từ tập trung HO Luân (hồ sơ phần chuyển mềm Đơn vị phát lưu trữ hồ sinh/Chi nhánh lưu sơ chứng hồ sơ gốc từ Chứng từ kế toán nội bộ/kế toán thuế thực luân chuyển hồ sơ vật lý (gốc) lưu trữ HO TCB VP Luân chuyển qua phần mềm BPM Lưu trữ hồ sơ chứng từ tập trung HO Chứng từ kế toán nội bộ/kế toán thuế thực luân chuyển hồ sơ vật lý (gốc lưu trữ HO Luân chuyển qua phần mềm BPM Lưu trữ hồ sơ chứng từ tập trung HO Chứng từ kế toán nội bộ/kế toán thuế thực luân chuyển hồ sơ vật lý (gốc) lưu trữ HO Cơ chế Quản lý tập trung Quản lý tập trung đến Quản lý tập trung đến tận quản lý theo Chi nhánh cấp tận Phòng giao dịch Phòng giao dịch chi phí