Luận văn thạc sĩ tăng cường quản lý nhà nước của chi cục thuế quận hai bà trưng đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN THƯƠNG MẠI & KINH TẾ QUỐC DÂN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ận Lu Đề tài: n vă TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH ạc th sĩ nh Ki tế Giáo viên hướng dẫn: PGS TS Phan Tố Uyên Sinh viên thực tập : Nguyễn Thị Minh Hoàn Mã học viên : TC 441595 Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh TM (k44) Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan chun đề cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu chuyên đề trung thực có nguồn gốc rõ ràng Lu ận NGƯỜI LÀM CHUYÊN ĐỀ n vă ạc th sĩ Nguyễn Thị Minh Hoàn nh Ki tế LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô môn Kinh tế Kinh doanh Thương mại - trường Đại học Kinh tế Quốc Dân thầy cô thuộc Khoa, mơn khác nhiệt tình giảng dậy, cung cấp cho em bạn lớp kiến thưứcquý báu để làm hành trang vào tương lai Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến PGS.TS Phan Tố Uyên, cô trực tiếp hướng dẫn, truyền đạt kiến thức cung cấp tài liệu, ận Lu đóng góp ý kiến cho em suốt q trình hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn đến anh Chi cục thuế tạo điều vă kiện tốt cho em học hỏi hướng dẫn, dẫn tận tình suốt trình n thời gian thực tập Chi cục th ạc Tuy nhiên thời gian có hạn nên khó tránh khỏi thiếu sót Kinh sĩ mong thơng cảm góp ý quý thầy cô bạn để em củng nh Ki cố kiến thức rút kinh nghiệm cho thân Em xin chân thành cảm ơn./ tế DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Thu nhập doanh nghiệp: TNDN Doanh nghiệp quốc doanh: DN NQD Doanh nghiệp: DN Công ty trách nhiệm hữư hạn: Cty TNHH Đối tượng nộp thuế: ĐTNT Lu Ngân sách nhà nước: NSNN ận n vă ạc th sĩ nh Ki tế DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Trang Số lượng cấu doanh nghiệp địa bàn quận Hai Bà trưng năm 32 2011 - 2015 Lu 2.2 Số thu NSNN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh 33 ận giai đoạn từ năm 2011 - 2015 vă 2.3 39 n Tình hình hoạt động DN NQD qua các năm 2012 - 2014 th Kết tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 57 2.5 Số liệu kết tra năm 2011 cty Hồng Hà 59 2.6 Số liệu tình hình nợ đọng thuế TNDN DN NQD qua 62 2011 - 2015 Chi cục thuế quận Hai Bà trưng ạc 2.4 sĩ nh Ki 2.7 2.8 tế năm 2011 - 2015 Cơ cấu thu thuế TNDN DN NQD Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2011 - 2015 Cơ cấu số thu thuế TNDN so với tổng thu NQD giai đoạn 2011 - 2015 Chi cục Thuế quận Hai Bà trưng 70 71 MỤC LỤC TRANG BÌA DANH MỤC CÁC BẢNG MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỞ ĐẦU Lu Tính cấp thiết đề tài: Mục đích nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: 10 10 Ý nghĩa khoa học thực tiễn: 10 Kết cấu đề tài: 11 ận 9 n vă ạc th sĩ Ki nh CHƯƠNG 1: DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ SỰ CẦN THIẾT NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI   DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH tế 1.1 Những vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 12 kinh tế quốc dân 1.1.2 1.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh kinh tế quốc 14  dân Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 16  1.2.1 Khái quát chung quản lý thuế DN NQD 16  1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế DN NQD 19  1.2.2.1 Mục tiêu quản lý thu thuế DN NQD 12  19  1.2.2.2 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế DN NQD Nội dung quản lý thuế TNDN DN NQD 21  22  CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 2.1   Đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 25  Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hai Bà trưng Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Hai Bà trưng 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế quận Hai Bà trưng 2.2 Phân tích thực trạng quản lý nhà nước Chi cục thuế quận hai bà 31 Trưng thuế TNDN Doanh nghiệp quốc doanh 2.3 Những thuận lợi khó khăn cơng tác quản lý thuế TNDN đối 33 với DN NQD thuộc Chi cục thuế quận Hai Bà trưng 2.3.1 Những thuận lợi công tác quản lý thuế TNDN DN 33  NQD thuộc Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng 2.3.2 Những khó khăn cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục 35 Thuế quận Hai BàTrưng 2.4 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 36  doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Hai Hai Bà Trưng quản lý Xây dựng mơ hình tổ chức máy quản lý thuế 36  25  26  ận Lu 2.1.1 n vă ạc th sĩ nh Ki tế 2.4.1 2.4.1.2 Quản lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp 43  2.4.1.3 Quản lý doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.4.2 2.4.3 Quản lý chi phí hợp lý trừTổ chức triển khai thực luật 55  thuế Công tác tra, kiểm tra thuế TNDN 56  2.4.4 Quanr lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN DN 64 quốc doanh 60 2.5.1 Nhân tố chủ quan 64  2.5.2 Nhân tố khách quan 67 2.6 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp 71  doanh nghiệp NQD địa bàn quận Hai Bà trưng 2.6.1 Những kết đạt nguyên nhân 74 2.6.2 Những hạn chế nguyên nhân 74  CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NHÀ   NƯỚC CỦA CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG ĐỐI VỚI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DN NQD Phương hướng phát triển Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng đến 78  năm 2020 3.2 3.3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thu Thu nhập doanh 80  nghiệp DN NQD địa bàn quận Hai Bà trưng Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu 81 nhập doanh nghiệp DN NQD địa bàn quận Hai Bà trưng Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 81 3.3.2 Đẩy mạnh công tác thu thuế, thu hồi nợ đọng thuế 3.3.3 3.3.4 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra việc quản lý tính 86  thuế Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế 91 3.3.5 Các giải pháp hồn thiện 3.3.5.1 Hồn thiện sách thuế TNDN 3.3.5.2 Công tác tổ chức cán bộ, đào tạo kiện toàn máy tổ chức 96 ngành thuế Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ người nộp thuế 97 ận n vă 3.3 Lu 3.1 sĩ nh Ki tế 3.3.5.4 ạc th 3.3.5.3 83  92 92 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn công tác 99 quản lý thuế TNDN KẾT LUẬN……………………………………………………… 101  TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… 102 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN 103 XÁC NHẬN THỰC TẬP 104 ận Lu n vă ạc th sĩ nh Ki tế MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, tính cưỡng chế có giá trị pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân Lu sách Nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ận nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp vă Việc cải cách hệ thống thuế nước ta mang lại kết khả quan Tuy n th nhiên thời gian qua nước ta tập trung vào cải cách hệ thống sách ạc thuế, khâu tổ chức thực có tiến hành chưa tương xứng nên sĩ kết quản lý Nhà nước thuế bị hạn chế Các sắc thuế trực thu bao Ki hàm nhiều sách kinh tế - xã hội khác nên quản lý thuế trực thu phức nh tạp nhiều so với thuế gián thu tế Việc sâu nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế trực thu nhằm góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ, kịp thời hơn, đạt kết cao, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước; nâng cao hiệu quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế vấn đề xã hội quan tâm Một khoản thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu NSNN thuế thu nhập doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nêu trên, Tôi chọn đề tài “ Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hai Bà Trưng” làm đề tài thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu: tượng mức chi vượt quy định - Các khoản chi dự phịng: Trích lập sử dụng quỹ dự phịng trợ cấp việc làm, chí trợ cấp việc cho người lao động không theo chế độ trích, lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi, dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài - Kiểm tra khoản thu nhập khác: Kiểm tra khoản thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định, khoản tiền hoa hồng, tiền thưởng, tiền hỗ trợ đại lý phân phối, mà doanh nghiệp hưởng, khoản thu nhập Lu khác ận - Kiểm tra hoá đơn: Việc kiểm tra đối chiếu hoá đơn phải thực vă thường xun, khơng chờ có dấu hiệu nghi ngờ phát sinh vi phạm n kiểm tra th ạc + Kiểm tra đối chiếu hoá đơn doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh mua hàng bán hàng cho doanh nghiệp ngồi tỉnh thơng qua hình thức sĩ Ki gửi đề nghị phối hợp xác minh hoá đơn nh + Kiểm tra tình hình bán hố đơn doanh nghiệp cho đơn vị hành chính, nghiệp, đơn vị nghiệp có thu Hiện tình trạng tế doanh nghiệp cung cấp hố đơn cho đơn vị hành chính, nghiệp khơng theo doanh số thực tế phát sinh chí hoá đơn khống để hợp lý hoá việc toán, rút tiền nhà nước diễn phức tạp, trình kiểm tra phát vi phạm quan thuế gặp nhiều khó khăn - Hồn thiện hệ thống sở liệu thuế, cập nhật đầy đủ thông tin người nộp thuế, nâng cao chất lượng phương pháp phân tích theo rủi ro, phát vấn đề nghi vấn hồ sơ để giảm thời gian kiểm tra sở Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp NQD Nâng cao chất lượng hiệu 82 công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD : Đồng thời, Chi cục Thuế cần tiến hành phân loại trường hợp kê khai sai để có biện pháp xử lý phù hợp: + Đối với trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai khơng nắm vững sách chế độ: cán thuế cần phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, đề nghị doanh nghiệp sưu tầm nghiên cứu kỹ văn pháp luật để thực cho Nếu cần tổ chức lớp tập huấn riêng cho doanh nghiệp + Đối với trường hợp kê khai sai cán tài kế tốn Lu doanh nghiệp có trình độ hạn chế, trình độ cán kế tốn không đáp ứng ận yêu cầu quy định Luật Kế tốn quan thuế u cầu đơn vị vă khắc phục (cử học tập bồi dưỡng nâng cao trình độ thay cán khác có n lực phù hợp với u cầu cơng việc th ạc + Đối với trường hợp kê khai sai có chủ ý (khai tăng chi phí, giảm doanh thu) nhằm trốn thuế: cán thuế cần xử lý theo hướng hướng dẫn, uốn nắn, yêu sĩ Ki cầu doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế hành Nếu doanh nghiệp tiếp nh tục cố tình làm sai quy định, cần áp dụng hình thức xử phạt hành lĩnh vực thuế đánh vào lợi ích kinh tế biện pháp hữu hiệu tế để giáo dục ý thức trách nhiệm cho doanh nghiệp 3.3.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng tin học công tác quản lý thuế Tiếp tục thực đề án 30 Chính phủ vể đơn giản hố thủ tục hành thuế Rà sốt lại thủ tục gây phiền hà, rườm rà để kiến nghị lên cấp thực sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ, thay Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng thương mại, kết nối thông tin ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài Triển khai hồn thiện kiốt thơng tin, cổng thơng tin điện tử để cung 83 cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ngày tốt hơn, phục vụ thuận lợi, nhanh chóng, giảm thời gian, chi phí việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Tiếp tục đẩy mạnh triển khai ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt Trước mắt cần thực mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế để nâng cao hiệu thu thuế đối tượng nộp thuế Tiến hành xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kiểm tra Lu thuế, thu nợ thuế theo quy trình quản lý nợ thuế ận Chi cục Thuế đạo có biện pháp tổ chức rà soát, đánh giá mức độ vă xác liệu quan thuế, tiến hành biện pháp xác minh thông n tin để sửa đổi, bổ sung thông tin liệu đáp ứng yêu cầu quản lý, th ạc 3.3.5 Các giải pháp khác 3.3.5.1 Hồn thiện sách thuế TNDN sĩ Ki - Về phạm vi áp dụng nh Một là, nghiên cứu bổ sung kịp thời đối tượng nộp thuế bán hàng đa cấp, thương mại điện tử…, đảm bảo sách thuế TNDN bao quát tế đối tượng nộp thuế, đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế NSNN, đồng thời tạo điều kiện tăng thu cho NSNN, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế Hai là, cần phải bổ sung Luật thuế TNDN đối tượng nộp thuế gồm công ty thường trú không thường trú nghĩa vụ thuế cơng ty Bên cạnh đó, cần phải có quy định rõ ràng tiêu thức xác định thân phận cư trú công ty phù hợp với điều kiện quốc tế mối quan hệ phát sinh bối cảnh tồn cầu hố hội nhập kinh tế Đồng thời, quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể 84 doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước ngồi kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tính thuế trường hợp phát sinh - Về chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế: Thứ nhất, cần đưa qui tắc mang tính chuẩn mực xác định chi phí hợp lý trừ tính thuế TNDN nhằm đảm bảo minh bạch trình áp dụng, tránh việc vận dụng tuỳ tiện phụ thuộc vào ý định chủ quan quan thuế Lu Nhìn từ góc độ lý luận, thấy chi phí hợp lý tính trừ xác ận định thu nhập chịu thuế TNDN là: (1) Các chi phí phải có liên quan đến vă hoạt động tạo thu nhập doanh nghiệp; (2) Các chi phí phải thật n chi thẩm định được; (3) Mức chi phí phải mức hợp lý (mức th “tạo vốn” ạc cần thiết trung bình xã hội); (4) Chi phí phải có tính chất “tạo thu nhập” sĩ Ki Thơng lệ nước thường cho thấy, khoản chi phí phát sinh nh “hồn tồn cần thiết” mục đích kinh doanh nên cho phép khấu trừ tính thuế TNDN tế Thứ hai, chi phí khấu hao TSCĐ: Cần thu gọn loại TSCĐ để tính khấu hao theo qui định nhằm đơn giản hố giảm thiểu chi phí quản lý, kể chi phí quan thuế chi phí từ phía NNT Các tài sản chia thành loại lớn hiệu như: nhóm tài sản có thời gian sử dụng dài lâu nhà cửa thành nhóm; nhóm tài sản nhanh TSCĐ công nghệ cao, phương tiện thương mại… thành nhóm; hai nhóm máy móc thường; thiết bị nhà xưởng khác Để đảm bảo đơn giản minh bạch, nên qui định tỷ lệ khấu hao cho nhóm tài sản Nhìn chung, 85 tỷ lệ khấu hao nên xác định theo thời gian sử dụng cao so với chu kỳ sống vật lý thực nhiều tài sản để hạn chế ảnh hưởng lạm phát Trong số phương pháp khấu hao, thông lệ nước thường ưu tiên phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần khấu hao đường thẳng Tuy nhiên, khía cạnh thủ tục hành chính, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần nên ưu tiên áp dụng so với phương pháp khấu hao đường thẳng Bởi vì: - Trong phương pháp khấu hao theo đường thẳng, việc tính tốn khoản khấu hao cần dựa vào giá trị đầu tư ban đầu, nên kế toán cần lưu giữ hồ sơ Lu riêng biệt tài sản để biết giá trị đầu tư ban đầu, ngày mua tài ận sản giá trị khấu hao thu hồi mua Ngược lại, theo phương pháp vă khấu hao theo số dư giảm dần, việc lưu giữ số liệu lịch sử ngày mua n giá trị tài sản không cần thiết khoản tiền khấu hao hàng năm phụ thuộc th ạc vào giá trị lại tài sản từ giai đoạn trước - Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần cho phép tính gộp giá trị sĩ Ki lại tài sản nhóm (nghĩa tài sản có tỷ lệ khấu hao) để nh tính tốn khấu hao với tài sản nhất, nhờ làm đơn giản đáng kể yêu cầu hạch toán Việc bán lý tài sản loại tế tài sản thực dễ dàng nhau: đơn giản cộng giá trị tài sản vào tổng giá trị lại nhóm tài sản Điều có nghĩa phần vốn hay thu từ việc lý tài sản tự động đánh thuế khấu trừ cách tương ứng tính khấu hao giai đoạn Do vậy, không cần thiết phải có qui định riêng để giải vấn đề từ việc bán tài sản Thứ ba, chi phí tiền lương, tiền cơng: Đề nghị nên cho phép khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN khoản thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị để 86 đảm bảo chất chi phí hợp lý, xố bỏ phân biệt chi phí tiền lương xác định chi phí hợp lý loại hình doanh nghiệp khác Thứ tư, chi phí quảng cáo, tiếp thị chi phí tương tự: Trong thời gian trước mắt, chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh chưa vào nề nếp trì việc khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại… theo tỷ lệ, song phân biệt theo qui mô, ngành nghề… để đảm bảo công Lu Tuy nhiên, lâu dài nên xoá bỏ mức giới hạn 15% chi phí ận khấu trừ cho quảng cáo, khuyến mại… chi phí tương tự để đảm vă bảo phù hợp với thông lệ quốc tế phù hợp với chế thị trường, nâng cao n cạnh tranh sách thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập Đối với th ạc số doanh nghiệp đặc biệt có sản phẩm thuộc loại độc quyền Nhà nước nên đưa mức giới hạn cho phù hợp sĩ Ki - Thu nhập khác nh Theo qui định Luật thuế TNDN hành có nhiều khoản thu nhập chất thu nhập từ hoạt động kinh doanh chính, ghi chép kế tốn tế phản ánh vào doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh lại xếp vào thu nhập khác, gây bất lợi cho doanh nghiệp thuộc diện hưởng ưu đãi thuế TNDN Ví dụ thu nhập từ bán phế phẩm, phế liệu trình sản xuất hay khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, hồn nhập nợ phải thu khó địi Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quan thuế thực tốt công tác quản lý thuế, nên Luật thuế TNDN nên quy định thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác không hưởng ưu đãi thuế, khoản thu nhập khác liên quan trực tiếp đến 87 hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế cho tính thu nhập ưu đãi thuế TNDN - Về miễn, giảm thuế TNDN Thay ưu đãi thuế liên quan đến mục tiêu sách xã hội hình thức chi NSNN Thực tế là, miễn thuế, giảm thuế có ý nghĩa người miễn, giảm thuế có phát sinh số thuế phải nộp Còn đơn vị khơng phát sinh số thuế phải nộp việc miễn, giảm thuế khơng có ý nghĩa thiết thực Hai đối tượng hưởng ưu đãi thuế nhau, có số thuế phát sinh khơng giống dẫn đến kết hưởng ưu đãi khác Lu nhau, làm sai lệch tác dụng công cụ thuế Nếu sử dụng công cụ chi NSNN ận cho đối tượng hưởng sách xã hội đảm bảo cơng hơn, vă đạt kết thực tế việc quản lý chặt chẽ, đỡ phức tạp n Thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế thuế suất giảm hình th ạc thức khấu trừ thuế - xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư - hình thức cho sĩ Ki hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế nh 3.3.5.2 Công tác tổ chức cán bộ, đào tạo kiện toàn máy tổ chức ngành thuế tế - Đẩy mạnh công tác luân chuyển cán đảm bảo bố trí người, việc, nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ, tăng cường cán có lực chun môn, phẩm chất đạo đức cho phận tra, kiểm tra - Nguyên cứu khảo sát, đào tạo trang bị kiến thực cho cán thuế thường xuyên, hiệu quả: triển khai thực tốt quy định Chi cục Thuế chế độ làm việc, trách nhiệm thực thi công vụ xử lý hành vi vi phạm quản lý thuế với cán công chức - Đẩy mạnh việc nghiên cứu, tự nâng cao trình độ cán thể 88 chế, sách pháp luật thuế để đối chiếu với thực tế áp dụng quản lý đơn vị Trong cần trọng vào số sách có hiệu lực thi hành như: Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn liên quan, Nghị định Thông tư hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Chế độ kế toán doanh nghiệp NQD - Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa nghành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sau theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Lu - Ngoài cần phải lưu ý tới vấn đề tiền lương, tiền thưởng ận cán thuế, công tác quản lý thuế công tác gian nan, tiềm vă ẩn nhiều khó khăn, nguy hiểm mặt trận thuế “mặt trận nóng n bỏng” Với mức lương so với tính chất cơng việc chưa thể đáp ứng th ạc công sức mà cán thuế bỏ Thêm vào với gia tăng giá thị trường, nhu cầu sống ngày cao, đời sống cán sĩ Ki thuế không quan tâm đầy đủ dẫn tới hành vi tiêu cực nhận nh hối lộ, tham ô, tham nhũng, tiếp tay cho đối tượng trốn thuế … gây thất thoát cho Nhà nước ảnh hưởng tới hình ảnh người cán thuế Do Nhà tế nước ta cần có chế độ tiền lương hợp lý để tạo động lực giúp cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 3.3.5.3 Tổ chức dịch vụ tư vấn hỗ trợ người nộp thuế Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hình thức đa dạng, phong phú, sâu rộng, để người nộp thuế nắm vững nội dung sách thuế TNDN, thủ tục hành thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, sở tự giác kê khai đầy đủ số thuế phát sinh nộp NSNN Trong đó, tập trung tuyên truyền nội dung trọng điểm Luật thuế TNDN khoản chi đuợc trừ tính thu nhập chịu thuế, xác định doanh thu tính thuế… đẩy 89 mạnh công tác đối thoại với người nộp thuế Đồng thời, tổ chức chương trình, hội nghị tơn vinh doanh nghiệp, doanh nhân có thành tích tiêu biểu, xuất sắc, vừa sản xuất kinh doanh giỏi vừa thực tốt nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN - Triển khai đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế, nội dung tuyên truyền tập trung vào sửa đổi bổ sung sách thuế, chương trình cải cách đại hố cơng tác thuế Đổi nội dung hướng dẫn tập huấn cho NNT cách hệ thống hóa vướng mắc NNT thường gặp trình chấp hành pháp luật thuế từ Lu khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế ận nhằm nâng cao nhận thức thuế NNT, giảm thiểu rủi ro hành vi vă vi phạm pháp luật thuế NNT thiếu hiểu biết Tiếp tục đổi hình n thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn thuế, đặc biệt cách tiếp cận để đề th ạc biện pháo tuyên truyền, hỗ trợ, phục vụ NNT cách hiệu quả, thiết thực, xuất phát từ u cầu NNT hình thức phù hợp với dân trí sĩ Ki vùng, miền, phù hợp với đối tượng nộp thuế để đạt hiệu cao nh Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đông dân cư, đảm bảo để tổ chức triển khai tốt quy định chiến lược cải cách hệ thống thuế đến tế năm 2020 - Đẩy mạnh cơng tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT, xây dựng chiến lược phát triển hệ thống đại lý thuế đến năm 2020 Chỉ đạo thực tốt chế “một cửa” phận hỗ trợ NNT quan thuế cấp - Mở buổi toạ đàm đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, mở thi tìm hiểu thuế, thi sáng tác tranh ảnh cổ động thuế - Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế, hội để cán thuế tồn tỉnh có điều kiện gặp gỡ, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với 90 - Tăng cường hướng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hố đơn chứng từ doanh nghiệp thông qua buổi tập huấn, nâng cao hiểu biết công tác hạch toán thuế cho doanh nghiệp NQD địa bàn - Phối hợp với quan truyền hình, báo chí việc biểu dương kịp thời điển hình tiêu biếu việc thực nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lân thuế, chây ỳ không thực đủ nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hổi nhân dân công tác thuế 3.3.5.4 Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành địa bàn công tác quản lý thuế TNDN Lu Phối kết hợp với cấp, ngành tổn chức thực tốt đạo ận Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp giải pháp phát triển kinh tế vă xã hội Tập trung tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, cải thiện môi trường đầu n tư, kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi để thu hút tối đa nguồn lực cho đầu th ạc tư phát triển nhanh, bền vững Trong tập trung vào dự án lớn, có ưu tăng trưởng kinh tế, tăng trưởng nguồn thu từ thuế lâu dài cho NSNN Trên sĩ Ki sở đó, bám sát mục tiêu thu NSNN, thực xây dựng chương trình, kế nh hoạch tổ chức đạo thu ngân sách liệt, đảm bảo nguồn thu từ thuế, phí nội đia, bao gồm nguồn thu từ thuế TNDN, có tốc độ tăng tế trưởng cao, chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu ngân sách Phối hợp với đoàn tra, kiểm tra tỉnh, ngành tập trung vào doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có quy mơ lớn doanh nghiệp nợ thuế TNDN kéo dài để nắm vững tình hình hoạt động kịp thời chấn chỉnh sai phạm thực quyền, nghĩa vụ NSNN Định kỳ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh cấp quyền để đối chiếu, theo dõi quản lý, giám sát đơn vị, người nộp thuế Trên sở đánh giá, phân tích nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu, làm rõ trường hợp bị thất thu thuế TNDN, khai thác nguồn thu tiềm 91 giải vướng mắc phát sinh trình SXKD doanh nghiệp  Phối hợp ngành, cấp địa bàn tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý giá để xử lý nghiêm hành vi lợi dụng tăng giá nhằm thu lợi bất chính, định giá bất hợp lý, đầu nâng giá Theo dõi kịp thời biến động giá để thu đầy đủ khoản thu vào NSNN Trên số biện pháp đề để tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Hai Bà trưng Để biện pháp phát huy hiệu cần phải tiến hành đồng bộ, Lu thống nhất, rộng khắp từ Chi cục Thuế tới Chi cục Thuế, góp ận phần hoàn thành yêu cầu đề tăng cường công tác quản lý thuế vă TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn quận Hai Bà trưng n ạc th sĩ nh Ki tế 92 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn quận Hai Bà trưng đem lại hiệu định: trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh; góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Lu Thông qua việc nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN DN ận NQD địa bàn quận Hai Bà trưng, phương pháp định tính, định lượng, vă phương pháp tư khoa học lơ gíc, luận văn đạt kết sau: n Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề chung quản lý thuế TNDN quản lý th ạc thuế TNDN DN NQD Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN sĩ Ki NQD địa bàn quận Hai Bà trưng, sở luận văn kết nh đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, đề tài đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN tế DN NQD địa bàn quận Hai Bà trưng thời gian tới Do điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp q báu nhà khoa học để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế TNDN Số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc Hội Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội Lu Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, Nxb Tài ận chính, Hà Nội vă Ngơ Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài n Doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội th chính, Hà Nội ạc Nguyễn Đình Kiệm (2008), Giáo trình Tài Chính Doanh Nghiệp, Nxb Tài sĩ Ki Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2011,2012, 2013, 2014, 2015 giải nh pháp triển khai nhiệm vụ năm 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng tế Chi cục thuế (2009), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20112020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 10 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng Chi cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác 94 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Lu ận vă n th ạc sĩ Ki nh tế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY XÁC NHẬN THỰC TẬP Sinh viên thực tập : Nguyễn Thị Minh Hoàn Lớp : Quản trị kinh doanh (K44) Khoa : Thương mại kinh tế Quốc Dân Lu Trường : Đại học kinh Tế Quốc Dân ận Trong thời gian thực tập Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng từ ngày ./ n vă 25/02/2016 /2015 đến Sinh viên Nguyễn Thị Minh Hồn có ý thức chấp hành nội th ạc quy, quy chế làm việc đơn vị, cố gắng học hỏi, nghiên cứu để tìm hiểu họat động, tổ chức Chi cục thuế tài liệu phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài sĩ Ki nh Những nội dung trình bày chuyên đề sinh viên Nguyễn Thị Minh Hoàn phù hợp với tình hình Chi cục thuế thực tập Các thông tin tế báo thực tập thơng tin khác mà sinh viên có dựa số liẹu thực tế Chi cục thuế hoạt động Sinh viên hoàn thành tốt nội dung thời gian thực tập Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng./ Hai Bà Trưng; tháng 02 năm 2016 KT CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG