LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1.1 Khái niệm và phân loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh. Đại hội Đảng lần thứ IV đã nhận định: Trong xã hội ta còn nhiều người có sức lao động, chưa có việc làm, chưa sử dụng hết thời gian lao động khả năng thu hút sức kao động của khu vực Nhà nước là có hạn trong khi nguồn vốn của Nhà nước eo hẹp thì nguồn dự trữ vốn trong nhân dân hầu như chỉ để đưa vào tiêu dùng, cất giữ Phải có chính sách mở đường cho người lao động tự tạo việc làm, kích thích mọi người đưa vốn vào sản xuất kinh doanh, mở rộng tái sản xuất trên quy mô toàn xã hội Xuất phát từ sự đánh giá những tềm năng tuy phân tán, nhưng rất quan trọng trong nhân dân, cả về sức lao động, kỹ thuật, tiền vốn, khả năng tạo việc làm, từ đó khu vực kinh tế ngoài quốc doanh được chính thức thừa nhận.
Theo luật doanh nghiệp Nhà nước được Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 20/04/1995, luật doanh nghiệp sữa đổi được Quốc hội khóa
X, kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 12/06/1999, và luật khuyến khích đầu tư trong nước được Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 5 thông qua ngày 22/06/1994 có quy định:
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Kinh doanh là việc thực hiện một, một số hoặc tất cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lợi.
Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh của tư nhân đứng ra thành lập, đầu tư kinh doanh và tổ chức quản lý
1.1.1.2 Phân loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Theo Luật doanh nghiệp được Quốc Hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 8 thông qua thì doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiện nay gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp doanh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã Các hình thức này có hoạt động kinh doanh đa dạng, phong phú về mọi lĩnh vực, mỗi hình thức của doanh nghiệp ngoài quốc doanh lại có những đặc điểm khác nhau:
* Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên là doanh nghiệp, trong đó:
- Thành viên có thể là tổ chức, cá nhân; số lượng thành viên không vượt quá năm mươi;
- Thành viên chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn cam kết góp vào doanh nghiệp;
- Phần vốn góp của thành viên chỉ được chuyển nhượng theo quy định.
* Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là doanh nghiệp do một tổ chức hoặc một cá nhân làm chủ sở hữu (sau đây gọi là chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty
* Công ty cổ phần là doanh nghiệp, trong đó:
- Vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần;
- Cổ đông có thể là tổ chức, cá nhân; số lượng cổ đông tối thiểu là ba và không hạn chế số lượng tối đa;
- Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp;
- Cổ đông có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho người khác, trừ các trường hợp theo quy định.
* Công ty hợp danh là doanh nghiệp, trong đó:
- Phải có ít nhất hai thành viên là chủ sở hữu chung của công ty, cùng nhau kinh doanh dưới một tên chung (sau đây gọi là thành viên hợp danh); ngoài các thành viên hợp danh có thể có thành viên góp vốn;
- Thành viên hợp danh phải là cá nhân, chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa vụ của công ty;
- Thành viên góp vốn chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ của công ty trong phạm vi số vốn đã góp vào công ty
* Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp.
* Hợp tác xã là tổ chức kinh tế tự chủ do những người lao động có nhu cầu, lợi ích chung, tự nguyện cùng góp vốn, góp sức lập ra theo quy định của pháp luật để phát huy sức mạnh của tập thể và từng xã viên giúp nhau thực hiện có hiệu quả hơn các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và cải thiện đời sống góp phần phát triển kinh tế xã hội của đất nước.
Tóm lại, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là hình thức doanh nghiệp không thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hợp tác xã; toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động doanh nghiệp hay chủ cơ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quyết định của Nhà nước hay cơ quan quản lý.
1.1.2 Tổng quan về thuế Thu nhập doanh nghiệp
1.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đã được áp dụng từ lâu ở nhiều nước trên thế giới Các nước áp dụng thuế TNDN sớm vào khoảng giữa và cuối thế kỷ 19 như: Anh, Nhật; áp dụng đầu thế kỷ 20 như: Pháp, Thụy Sỹ, Trung Quốc Ở một số quốc gia, thuế TNDN còn gọi là thuế công ty, thuế thu nhập công ty, thuế lợi tức, thuế lợi tức công ty Song, nhiều ý kiến cho rằng thuế TNDN được sử dụng phổ biến nhất và mang ý nghĩa gắn với bản chất của loại thuế này nhất Mỗi nước khi áp dụng thuế TNDN đều có những hoàn cảnh riêng nhưng tựu chung xuất phát từ các lý do chủ yếu nhứ: Do nhu cầu tăng chi của NSNN khi nhà nước có những cải cách nhất định; do xu hướng đòi hỏi sự bình đẳng, dân chủ của công dân trong khi thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước và nền kinh tế ở nước đó phát triển đến một mức độ nhất định.
Thuế Thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu được tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp trong kì kinh doanh Lợi nhuận để làm căn của tính thuế bao gồm Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận từ hoạt động bất thường. Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 10/5/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức.
Cùng với công cuộc cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức đã được ban hành Tuy nhiên qua 8 năm thực hiện, Luật thuế lợi tức dần dần bộc lộ nhiều nhược điểm và không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới: giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới Vì vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã được ban hành nhằm đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn mới Đặc điểm của thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.
Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, mức động viên vào ngân sách nhà nước đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết tăng cường quản lý thuế
1.2.1 Khái niệm, mục tiêu và các nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp
*Khái niệm về quản lý thuế TNDN
Quan niệm về Quản lý thuế nói chung
Xuất phát từ khái niệm quản lý là sự tác động của chủ thể quản lý tới đối tượng quản lý nhằm thực hiện mục tiêu đã đề ra, khái niệm quản lý thuế được hiểu là hoạt động quản lý của các cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước (chủ yếu là cơ quan thuế) nhằm tập trung các nguồn thu từ các đối tượng nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Quản lý thuế là vấn đề được nhiều nhà khoa học nghiên cứu và có nhiều quan niệm khác nhau Mỗi quan niệm đều nhìn nhận quản lý thuế ở một góc độ với phạm vi tiếp cận khác nhau và với mục đích, ý nghĩa thực tiễn khác nhau Từ góc độ khái quát, các quan niệm về quản lý thuế hiện nay đều có các điểm chung là:
- Đều đề cập đến các nội dung của khâu hành pháp về thuế;
- Đều đề cập đến sự tác động của chủ thể quản lý đối với đối tượng bị quản lý bằng các phương thức, phương tiện nào đó nhằm đạt mục tiêu nhất định, trong đó:
+ Chủ thể quản lý là Nhà nước (mà trực tiếp là cơ quan thuế các cấp). + Đối tượng bị quản lý là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ về thuế. + Mục đích quản lý là để đối tượng nộp thuế và các đối tượng có liên quan thực hiện tốt nghĩa vụ luật định về thuế của mình.
+ Phương tiện quản lý là sử dụng các quy định về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, thanh tra thuế… với bộ máy, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất cần thiết để quản lý.
Từ những nội dung khái quát nêu trê, khái niệm quản lý thuế có thể được hiểu là thuật ngữ dùng để chỉ tổng thể các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế, còn quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng, nhiệm vụ,quyền hạn do luật định nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Ở bình diện rộng, quản lý thuế là hoạt động nhằm đảm bảo sự thực thi nghiêm chỉnh pháp luật về thuế thông qua sự tự giác và sự hỗ trợ của cơ quan thuế và các cơ quan nhà nước có liên quan.
Quan niệm về Quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh
Từ cách tiếp cận khái niệm quản lý thuế nêu trên, có thể hiểu khái niệm quản lý thuế đối với DNNQD là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức hướng dẫn, điều hành, giám sát việc thực thi pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm động viện nguồn thu vào ngân sách nhà nước
- Đối với cán bộ thuế, quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế đối với DNNQD nói riêng bao gồm ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: Xác định đối tượng nộp thuế; xác định số thuế phải nộp; và thu thuế Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các khoản phạt theo luật thuế để răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo bên thứ ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với đối tượng nộp thuế phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp ngân sách nhà nước theo quy định của luật.
- Đối với cơ quan thuế, quản lý thu thuế nói chung hay quản lý thu thuế đối với DNNQD nói riêng là một quá trình giống như quá trình sản xuất Trong đó, đầu vào gồm nhân công (cán bộ thuế), tài liệu và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho người nộp thuế.
- Trên phạm vi cả nước, quản lý thu thuế đối với DNNQD bao gồm các hoạt động: Hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý , xây dựng và ban hành quy trình thủ tục, đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra, sắp xếp tổ chức bộ máy và nhân sự để thực hiện các khâu công việc.
Từ các tiếp cận nêu trên về các vấn đề quản lý thuế, khái niệm quản lý thuế TNDN được hiểu: là quá trình tác động có mục đích, có ý thức của Nhà nước vào việc huy động các nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp để tập trung vào ngân sách nhà nước, thông qua hoạt động của các cơ quan quản lý thuế và các doanh nghiệp, trên cơ sở thực thu các văn bản pháp lý và ác phương pháp quản lý nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội do Nhà nước đề ra trong tưng thời kỳ.
*Mục tiêu và các nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp
Mục tiêu quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp
Trong quản lý thuế có 3 mục tiêu chung là:
- Tập trung và huy động nguồn thu cho NSNN không ngừng phát triển và nuôi dưỡng nguồn thu.
Thuế chiếm 90% nguồn thu NSNN, do vậy cần phải quán triệt công tác quản lý thuế đảm bảo cho Nhà nước thực hiện được chức năng của mình và hạn chế được thâm hụt ngân sách.
- Phát huy tốt nhất vai trò của thuế: Vai trò của thuế tồn tại và phát huy khi mà đối tượng thực hiện nộp thuế áp dụng một cách tốt nhất sắc thuế đó trong thực tế.
- Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế và pháp luật của Nhà nước Nhà nước tác động vào nền kinh tế ở tầm vĩ mô thông qua luật và pháp lệnh; luật thuế mang tính cưỡng chế cao vì vậy việc thực thi chính sách thuế tốt sẽ góp phần nâng cao hiệu quả sống và làm việc theo pháp
Nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NQD
Nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế bao gồm 3 nguyên tắc sau:
- Nguyên tắc tập trung dân chủ: đây là nguyên tắc cơ bản trong quản lý
Nhà nước Tập trung dân chủ ngay từ khâu xây dựng luật thuế cho đến khi luật thuế được đưa vào áp dụng trong thực tiễn nền kinh tế.
- Nguyên tắc công khai: vì đối tượng nộp thuế là rất rộng do đó nguyên tắc công khai cho phép kiểm tra lẫn nhau: cán bộ thuế kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế đồng thời ĐTNT có thể kiểm tra giám sát cán bộ thuế.
Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN và bài học đối với quận Hai Bà Trưng
1.3.1 Kinh nghiệm tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DNNQD của Chi cục thuế Quận Ba Đình – Hà Nội
Ba Đình là một quận nội thành của TP Hà Nội, giáp với quận Hoàn Kiếm, Hai Bà Trưng, Đống Đa Quận nằm ở khu vực trung tâm của thành phố nên số lượng DNNQD đăng ký địa điểm trụ sở tại Quận Ba Đình rất nhiều. Tổng thu NSNN năm 2012 của Chi cục thuế quận Ba Đình đạt 2500 tỷ đồng, chiếm 140% dự toán pháp lệnh, 133 % dự toán HĐND, tăng 35% so với cùng kỳ.
Có được thành tích đó có một phần không nhỏ là do sự nỗ lực phấn đấu của các cán bộ, công chức Chi cục thuế Quận Ba Đình nhằm đẩy mạnh việc thực hiện các biện pháp trong công tác quản lý thuế nhất là đối với thuế TNDN các các DNNQD Cụ thể là trong tổng thu NSNN năm 2012 từ hơn
8700 DNNQD ở quận Ba Đình, số thuế TNDN lên tới 1256 tỷ đồng, chiếm hơn 50% tổng thu NSNN của Chi cục. Để đạt được kết quả này, Chi cục thuế quận Ba Đình đã triển khai đồng bộ các giải pháp trong quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, được thể hiện trong các nội dung sau:
Trước hết do sự chỉ đạo thống nhất của Ban lãnh đạo Chi cục: Luôn đi theo chỉ đạo của Cục thuế TP Hà nội, của quận ủy Ba Đình; Sát sao chỉ đạo cán bộ công chức luôn làm theo 10 điều kỷ luật của ngành, và quy chế của cơ quan, trong quan hệ quản lý với NNT luôn đúng mực, chủ động và nhiệt tình hỗ trợ hướng dẫn tuyên truyền giải thích để NNt hiểu, làm theo quy định của pháp luật và tránh để NNT phải đi lại nhiều.
Việc áp dụng quy trình quản lý thuế của Chi cục đã đi theo quy chuẩn từ khâu đăng ký thuế, kê khai thuế, tổng hợp dự toán, thanh tra kiểm tra thuế: hệ thống hồ sơ và hướng dẫn thực hiện quy trình rõ ràng, công khai; xác định rõ các thủ tục hành chính và trách nhiệm của các bộ phận quản lý trong quá trình thực hiện thu nộp Chi cục thuế Ba Đình là chi cục đầu tiên thuộc Cục thuế
Hà Nội thực hiện và bảo đảm chất lượng quản lý theo tiêu chuẩn quản lý ISO
9002 Điều đó chứng minh quá trình thực hiện theo quy trình của Chi cục là đảm bảo về thời gian, chất lượng và hiệu quả công việc.
Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Chi cục thuế Ba Đình làm tốt công tác tuyên truyền đối với DNNQD mới thành lập lên kê khai nộp thuế: Tuyên truyền và phổ biến kịp thời cho DN từ chính sách thuế hiện hành (như thuế GTGT, thuế TNDN…), phát hành hóa đơn, cách kê khai, cách nộp thuế. Điều đó đem lại kết quả là số lượng DN kê khai sai rất ít Ngoài ra, Chi cục còn phối hợp với UBND các phường nhằm tuyên truyền chính sách thuế qua loa đài tại các phường và khu dân cư, từ đó chính sách thuế sẽ đến với từng hộ gia đình, từng người dân. Đội ngũ cán bộ từ công tác kê khai đến thanh tra kiểm tra tại Chi cục thuế đều được đào tạo và nâng cao năng lực quản lý: Trình độ quản lý đồng đều, chủ yếu trình độ đại học và trên đại học Qua việc chú trọng nâng cao trình độ quản lý của đội ngũ, quá trình giải quyết xử lý các khâu trong quy trình quản lý về thuế nói chung và thuế TNDN đối với DNNQD nói riêng đã trở nên linh hoạt, đáp ứng được đòi hỏi của thực trạng quản lý thuế tại địa bàn quản lý một cách hiệu quả Ngoài ra, việc luân phiên, luân chuyển cán bộ thường xuyên tại Chi cục cũng được chú trọng, nhằm tạo cho cán bộ được cọ sát với nhiều công việc khác nhau để khi cần có thể đảm nhận công việc được giao một cách chủ động, tránh tình trạng phải học việc.
Trong công tác thanh tra, kiểm tra, Chi cục thuế Ba Đình luôn học hỏi để áp dụng những phương pháp làm việc mới, đem lại kết quả khả quan Cụ thể:Chi cục không kiểm tra dàn trải tất cả các DNNQD đang hoạt động, mà thực hiện theo chuyên đề Chằng hạn như đối với các DNNQD hoạt động trong linhc vực xây dựng, thường các DN này không xuất hóa đơn đầu ra đúng thời điểm khi khách hàng thanh toán theo tiến độ công trình, trong thực tế các doanh nghiệp này thường chỉ xuất hóa đơn khi công trình đã hoàn thành và bàn giao Vì vậy, thực tế đoàn kiểm tra của Chi cục đã đẩy doanh thu về đúng năm thời điểm nhân tiền thanh toán, nhờ vậy năm đó sẽ phát sinh số thuế TNDN phải nộp và tính phạt chậm nộp từ thời điểm phải nộp thuế đến thời điểm thanh tra, kiểm tra Ngoài ra việc kiểm tra theo chuyên đề thuế GTGT hoặc theo chuyên đề DNNQD có doanh thu lớn trên 50 tủ đồng/năm… cũng đem lại những hiệu quả tích cực trong công tác quản lý thu tại Chi cục.
1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút ra đối với Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng
- Một là, phải chú trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, lấy công tác này là tiền đề trong thực hiện quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, nhằm giúp đỡ NNT trong việc tháo gỡ khó khăn về chính sách và kê khai nộp thuế Luật pháp về thuế phải được người dân hiểu đầy đủ, cặn kẽ và đi vào đời sống của dân Phải phối hợp tốt với UBND phường xã để phổ biến chính sách đến từng hộ gia đình, người dân.
- Hai là, luôn chú trọng việc nâng cao kiến thức cho cán bộ, công chức thuế để đáp ứng được yêu cầu công việc, cho đi học các lớp nâng cao nghiệp vụ do ngành tổ chức, khuyến khích cán bộ trẻ vừa đi học vừa được học hỏi thêm, tránh nhàm chán với công việc hiện tại, đáp ứng được nhiều công việc khi cần Hiện nay tại Hai Bà Trưng có bộ phận, cán bộ đảm nhận nhiều năm nhưng chưa được luận phiên, luân chuyển.
- Ba là, công tác thanh tra kiểm tra tại Hai Bà Trưng vẫn được chú trọng xong vẫn theo lối mòn, kiểm tra những đơn vị nhiều năm chưa được quyết toán, doanh nghiệp thu tương đối cao Nay cần làm theo chuyên đề thuếGTGT, chuyên đề doanh nghiệp có doanh thu lớn trên 50 tỷ đồng, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng… Trong việc tổ chức thực hiện quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng cần thiết phải triển khai theo mô hình quản lý theo chức năng kết hợp với quản lý theo nhóm đối tượng nhằm nâng cao hiệu quả của quy trình quản lý.
ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI QUẬN HAI BÀ TRƯNG VÀ CÁC
2.1.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội quận Hai Bà Trưng
Quận Hai Bà Trưng nằm ở phía Đông Nam nội thành Hà Nội, là địa bàn có vinh dự được mang tên hai vị Nữ anh hùng đầu tiên trong lịch sử chống ngoại xâm của dân tộc: Hai Bà Trưng Trắc và Trưng Nhị.
Quận Hai Bà Trưng phía Đông giáp sông Hồng, qua bờ sông là quận Long Biên; phía Tây giáp quận Đống Đa và một phần nhỏ giáp quận Thanh Xuân; phía Nam giáp quận Hoàng Mai; phía Bắc giáp quận Hoàn Kiếm Diện tích tự nhiên: 9,62km²
2.1.1.2 Tình hình kinh tế-xã hội
- Về kinh tế: Trên địa bàn quận Hai Bà Trưng có nhiều nhà máy, xí nghiệp của Trung ương và Hà Nội như: Dệt Kim Đồng Xuân; cảng Hà Nội; cụm công nghiệp Minh Khai-Vĩnh Tuy với hàng chục xí nghiệp nhà máy, chủ yếu thuộc các ngành dệt, cơ khí, chế biến thực phẩm.
Kinh tế nhiều thành phần trên địa bàn quận phát triển nhanh Hiện trên địa bàn quận có hơn 3.300 doanh nghiệp, trong đó 70% là thương mại, dịch vụ, còn lại là hoạt động công nghiệp Năm 2008, giá trị sản xuất công nghiệp ngoài quốc doanh tăng 14,5%; doanh thu thương mại, du lịch, dịch vụ tăng hơn15%; tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn quận đạt 933,841 tỷ đồng
- Về công tác xã hội: Hơn 5 năm qua quận đã hỗ trợ sửa chữa và xây dựng 167 nhà đại đoàn kết, hỗ trợ cho 1.201 hộ gia đình thoát nghèo, trên 33.000 lao động được giới thiệu việc làm Đến nay, số hộ nghèo trong toàn quận còn 1.022 hộ (chiếm 1,35%).
- Công tác y tế, dân số, kế hoạch hóa gia đình; công tác giáo dục đào tạo; công tác thông tin tuyên truyền và tổ chức các hoạt động văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao tiếp tục giữ vững và đạt kết quả tốt trong nhiều năm qua
2.1.1.3 Văn hoá - xã hội, an ninh quốc phòng:
Hoạt động văn hoá - xã hội phát triển đồng bộ, sâu rộng và thiết thực trong cộng đồng dân cư.Giải quyết đơn thư khiếu kiện có nhiều tiến bộ, tưng cường công tác đối thoại với nhân dân, trực tiếp giải quyết những bức xúc tại cơ sở An ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội được giữ vững, nền quốc phòng toàn dân được củng cố
Nói chung, Quận Hai Bà Trưng là một quận có hoạt động kinh tế – xã hội diễn ra sôi nổi, phát triển mạnh về nhiều mặt Nhất là trong những năm gần đây, nhiều cơ sở hạ tầng kinh tế được đầu tư xây dựng mới trên địa bàn Quận, tạo cơ sở cho tăng thu NSNN, điều này cũng đồng thời đòi hỏi phải tăng cường công tác kiểm tra thuế trên địa bàn.
2.1.2 Vài nét về doanh nghiệp NQD trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng
Từ khi Luật doanh nghiệp ra đời (năm 1991) các doanh nghiệp NQD đã phát triển rất nhanh nhất là ở các đô thị và các thành phố lớn Sự ra đời và phát triển các doanh nghiệp NQD đã góp phần quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế – xã hội của đất nước và đang trở thành một lực lượng kinh tế quan trọng Đặc biệt là đối với Hà Nội – Thủ đô của cả nước- nói chung và QuậnHai Bà Trưng nói riêng.
Trong những năm gần đây tốc độ tăng trưởng các doanh nghiệp NQD tăng lên rất nhanh Từ năm 2010 đến thời điểm 31/12/2013, đã có 5197 doanh nghiệp NQD mới được cấp mã số thuế và đi vào hoạt động trên địa bàn quận.
Bảng 2.1: Các loại hình doanh nghiệp NQD mới được cấp MST và đi vào hoạt động trên địa bàn quận Hai Bà Trưng từ năm 2010 đến hết năm 2013 Đơn vị: doanh nghiệp
( Nguồn: Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng )
Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng chủ yếu là các Công ty cổ phần, công ty Trách nhiệm hữu hạn và doanh nghiệp tư nhân được thành lập theo quy định của Luật doanh nghiệp Hầu hết doanh nghiệp đều có quy mô vừa và nhỏ, số lượng vốn ít
Quận Hai Bà Trưng là một quận lớn nằm trên các trục đường và đầu mối giao thông quan trọng ở phía Nam của nội thành Hà Nội và cũng là một quận có dân số đông, thu hút một lượng không nhỏ người ngoại tỉnh, sinh viên, khách vãng lai, khách du lịch trên địa bàn quận Bên cạnh đó, quận Hai Bà Trưng có có một vị trí quan trọng, là một trong các quận trung tâm của Thủ đô, cơ sở hạ tầng đang dần hoàn thiện và văn minh, hiện đại hơn nên nhu cầu các loại hình kinh doanh dịch vụ ngày càng gia tăng từ các dịch vụ đơn thuần như ăn uống, vận tải, dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn tới các dịch vụ cao cấp như dịch vụ ngân hàng tài chính, tư vấn và môi giới, bảo hiểm, đào tạo và giới thiệu việc làm, bưu chính - viễn thông, y tế,… Vì vậy, loại hình kinh doanh phổ biến là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Thương mại dịch vụ (TMDV).
Trong khi khối ngành dịch vụ phát triển nhanh và mạnh mẽ thì trong thời gian tới, các doanh nghiệp công nghiệp còn lại trên địa bàn quận sẽ thực hiện di dời cơ sở ra khỏi nội đô theo quy định, khu vực kinh tế ngoài nhà nước về công nghiệp sẽ giảm dần, chỉ còn các đơn vị sản xuất nhỏ lẻ, ít phát triển. Tuy nhiên, cùng với sự gia tăng về các doanh nghiệp NQD hoạt động trên địa bàn quận thì việc quản lý hiệu quả các doanh nghiệp này cũng có nhiều khó khăn.Trong các doanh nghiệp thành lập còn nhiều doanh nghiệp không có bộ phận kế toán mà chủ yếu là thuê các kế toán ở các đơn vị hành chính sự nghiệp nhà nước, hoặc cuối năm thuê một kế toán có trình độ dựng nên một Báo cáo tài chính gửi đến cơ quan thuế Một số doanh nghiệp đã có bộ phận kế toán chuyên trách nhưng họ lại chỉ có trình độ trung cấp, sơ cấp chưa hiểu rõ quy trình nộp thuế…
Có trường hợp doanh nghiệp thành lập mà không hoạt động kinh doanh, họ chỉ thành lập doanh nghiệp với mục đích dùng hồ sơ cho các doanh nghiệp khác thuê để đầu thầu công trình, mua bán hóa đơn GTGT bất hợp pháp nhằm mục đích chiếm dụng vốn của Nhà nước.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN CÁC DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
2.2.1 Thực trạng quản lý các doanh nghiệp NQD trên địa bàn quận Hai
2.2.1.1 Khái quát bộ máy thu thuế của Chi cục Thuế Hai Bà Trưng
Giới thiệu chung về Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng
Sau ngày tiếp quản thủ đô(10/10/1954), phòng thuế vụ Hai Bà Trưng ra đời Năm 1960, thuế vụ nằm trong Phòng Tài chính khu Hai Bà Trưng Năm
1983 tách ra thành Phòng thuế công thương nghiệp quận Hai Bà Trưng.
Chi cục thuế Quận Hai Bà Trung được thành lập tháng 10/1990 trực thuộc Cục thuế Thành phố Hà nội theo Quyết định số 315/TC-QĐ-TCCB ngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục căn cứ theo Quyết định số 503QĐ/TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục thuế; Quyết định số 47368/QĐ/CT-TCCB ngày 31/12/2010 của Cục thuế TP Hà Nội về việc điều chỉnh sắp xếp cơ cấu tổ chức các Đội thuế thuộc Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng
Là một quận nằm ở trung tâm thủ đô Hà Nội với các hoạt động kinh doanh đa dạng và phức tạp, chủ yếu là thương mại và dịch vụ và là một trong
30 chi cục thuế trên địa bàn Hà Nội, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành thuế và cơ quan chính quyền cấp từ trung ương đến địa phương Là cơ sở trực tiếp tổ chức thu thuế dựa vào kế hoạch được giao, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử lý các trường hợp vi phạm luật thuế, giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền.
Cơ cấu tổ chức quản lý của Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng:
Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng được bố trí như sau:
+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ
+ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
+ Đội Kê khai – Kế toán thuế và Tin học
+ Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ
+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
+ Đội Trước bạ và Thu khác
+ Đội Kiểm tra nội bộ
+ Đội Kiểm tra thuế số 1
+ Đội Kiểm tra thuế số 2
+ Đội Kiểm tra thuế số 3
+ Đội thuế liên phường Ngô Thì Nhậm - Chợ Hôm Đức Viên
+ Đội thuế liên phường Nguyễn Du - Lê Đại Hành
+ Đội thuế liên phường Phố Huế - Chợ Hòa Bình
+ Đội thuế liên phường Thanh Nhàn - Bạch Mai - Cầu Dền
+ Đội thuế liên phường Phạm Đình Hổ - Đồng Nhân - Đống Mác
+ Đội thuế liên phường Bùi Thị Xuân - Trương Định - Quỳnh Lôi - Chợ Mơ
+ Đội thuế liên phường Bách Khoa - Đồng Tâm - Chợ Đồng Tâm
+ Đội thuế liên phường Thanh Lương - Bạch Đằng
+ Đội thuế liên phường Vĩnh Tuy - Minh Khai - Quỳnh Mai Đến tháng 7 năm 2014, số lượng cán bộ thuế chi cục là 295 người Trong đó, số cán bộ có trình độ Đại học và trên đại học là 161 cán bộ chiếm 54,57%, trung cấp là 134 cán bộ chiếm 45,4% Đội ngũ cán bộ lãnh đạo Chi cục thuế từ Đội phó trở lên đều có trình độ Đại học và trên đại học Từ đó có thể cho thấy trình độ cán bộ thuế của chi cục ngày càng được nâng cao đáp ứng yêu cầu công việc
Biểu 2.1: Trình độ cán bộ công chức Chi cục thuế Hai Bà Trưng
(Nguồn: Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, 2014)
Qua cách thức tổ chức quản lý của Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng cho thấy Chi cục bố trí tương đối hợp lý Điều này giúp cho Chi cục thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách của mình được đánh giá qua số thu hàng năm đều tăng
2.2.1.2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng trong thời gian vừa qua
Triển khai Chiến lược cải cách, hiện đại hoá hệ thống Thuế đến năm
2010 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt ngày 6/12/2004 và đáp ứng các yêu cầu nhiệm vụ mới tại Luật Quản lý thuế, ngày 28/05/2007 Thủ tướng
Chính phủ đã ban hành Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính. Theo đó, kể từ ngày 01/07/2007, tổ chức bộ máy cơ quan thuế các cấp đã chuyển đổi theo mô hình quản lý thuế chủ yếu theo chức năng, đảm bảo phù hợp với cơ chế quản lý tự tính, tự khai, tự nộp và Luật Quản lý Thuế.
Sau 10 năm triển khai, đến nay nhìn chung bộ máy cơ quan thuế các cấp đã đi vào hoạt động ổn định và hiệu quả với những kết quả nhất định như: nhiệm vụ các bộ phận cơ cấu thuộc cơ quan thuế các cấp đã được quy định cụ thể, rõ ràng, giảm bớt được sự chồng chéo, xoá bỏ bớt các bộ phận không cần thiết, bước đầu đã tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế và nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Do tổ chức quản lý thuế theo chức năng đã chuyên môn hoá, đánh giá đúng thực trạng quản lý thuế nên đã giúp Thủ trưởng cơ quan thuế các cấp lãnh đạo, chỉ đạo các bộ phận chức năng thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế; nhưng vẫn còn có những ý kiến khác nhau, thậm chí trái chiều về hiệu quả của mô hình quản lý theo chức năng Sau đây tôi xin đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng theo từng chức năng:
- Chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
- Chức năng đăng ký thuế, kê khai, kế toán thuế
- Chức năng quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
- Chức năng thanh tra, kiểm tra thuế
2.2.1.2.1 Chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Cơ quan thuế là cơ quan hành chính nhà nước, vừa thực hiện chức năng kiểm tra tuân thủ vừa cung cấp dịch vụ công cho người nộp thuế Từ khi chuyển sang cơ chế tự khai - tự nộp, vai trò của công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ngày càng được chú trọng.
Quận Hai Bà là quận có địa bàn rộng, hiện có gần 9000 tổ chức, doanh nghiệp, gần 13.000 hộ kinh doanh cá thể và gần 60.000 hộ nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tham gia nộp thuế Hơn nữa, từ năm 2010 đến năm 2014 là những năm chính sách thuế có nhiều thay đổi, từ Luật Quản lý thuế, đến các sắc thuế như: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; những nội dung liên quan đến việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, xử phạt vi phạm về hóa đơn và các chính sách ưu đãi, chính sách giảm, giãn thuế… Vì vậy, Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng đặc biệt chú trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, tạo điều kiện tốt nhất để NNT thực thi tốt chính sách pháp luật thuế, được thụ hưởng đầy đủ các chính sách ưu đãi về thuế. Để tuyên truyền sâu rộng tới các ban, ngành, đoàn thể và người nộp thuế, Chi cục đã tiến hành tuyên truyền qua các kênh như: Đội ngũ cán bộ làm công tác tuyên truyền, phối hợp chặt chẽ với Ban Tuyên giáo quận, Phòng Văn hóa – Xã hội quận và Ủy ban nhân dân các phường.
Với phương châm mỗi cán bộ công chức là một tuyên truyền viên về thuế, nên khi chính sách thuế mới được ban hành, Chi cục thuế đã tổ chức tập huấn ngay cho cán bộ công chức, đặc biệt là những cán bộ trực tiếp làm việc tại Bộ phận “một cửa” tại cơ quan thuế Đồng thời với việc tập huấn trong nội bộ Chi cục, Chi cục Thuế triển khai đồng loạt việc tổ chức tập huấn miễn phí cho người nộp thuế tại trụ sở Chi cục thuế.
Kết quả từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014, Chi cục Thuế đã tổ chức 101 lớp tập huấn cho hơn 8.000 lượt doanh nghiệp Duy trì đường dây nóng để giải đáp trực tiếp các vướng mắc cho các doanh nghiệp, cá nhân qua điện thoại (17.002 cuộc gọi), hướng dẫn trả lời bằng văn bản 224 công văn, hướng dẫn giải đáp tại cơ quan thuế là 7284 lượt, cung cấp ấn phẩm tuyên truyền là 83.169 lượt, cung cấp văn bản cho người nộp thuế là 14.418 lượt.
Ngoài ra, vào thời kỳ cao điểm NNT quyết toán thuế vào tháng 3 hằng năm, ngoài việc hỗ trợ, tập huấn những điểm mới, điểm thay đổi cần lưu ý để NNT nắm bắt và thực hiện tốt công tác quyết toán thuế, Chi cục thuế còn tăng cường thêm bộ phận tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế Chi cục Thuế cũng bố trí cán bộ tiếp nhận hồ sơ tất cả các ngày trong tuần, kể cả thứ Bảy và Chủ nhật, đảm bảo công tác tiếp nhận nhanh chóng, đầy đủ theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ, chính sách thuế đã được chuyển tải một cách cụ thể cho người nộp thuế, giải quyết kịp thời những vướng mắc của NNT trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế; Việc hỗ trợ các phần mềm giúp NNT giảm thiểu lao động, chi phí; dữ liệu kê khai chính xác, kịp thời Chức năng kê khai – kế toán thuế
Thực hiện Luật quản lý thuế với cơ chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, Chi cục thuế bằng nhiều giải pháp tích cực để quản lý việc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế và hạch toán kế toán như đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong kê khai thuế, kết nối thông tin triển khai dự án hiện đại hóa công tác thu ngân sách, thường xuyên duy trì trao đổi thông tin trong việc cấp mã số doanh nghiệp – mã số thuế nhằm quản lý chặt chẽ người nộp thuế. Đến nay nhìn chung các tổ chức sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận đã có những chuyển biến tích cực, việc chấp hành kê khai, nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm của người nộp thuế đạt kết quả cao, đặc biệt trong bối cảnh ảnh hưởng của lạm phát và suy giảm kinh tế thế giới, diễn biến thị trường phức tạp, khó dự báo, các dự án chậm đầu tư dẫn đến việc chưa có các sản phẩm đưa ra thị trường, sức mua giảm, hàng hóa tiêu thụ chậm, đã ảnh hưởng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn song công tác kê khai và kế toán thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực, số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp, đã nộp, nộp đúng hạn tăng lên cả về số lượng và chất lượng, đảm bảo khả năng huy động nguồn thu vào ngân sách nhà nước.
2.2.1.2.2 Chức năng đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN CÁC DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Luật Quản lý thuế nói chung và luật quản lý thuế TNDN nói riêng, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp NQD đã tạo hành lang pháp lý cho việc đổi mới phương thức quản lý thuế từ cơ chế chuyên quản, người nộp thuế thụ động sang cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Cơ chế này đề cao trách nhiệm của NNT trong việc chủ động xác định đúng số thuế phải nộp, thực hiện nộp và xác định các ưu đãi được hưởng Nhưng bên cạnh đó, NNT phải kê khai trung thực, chính xác và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn.
Song song với sự chủ động, tự giác, Luật cũng có chế tài cưỡng chế, xử phạt nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm những người có hành vi vi phạm pháp luật Trong cưỡng chế thuế, ngoài một số biện pháp thông thường như trích tiền từ tài khoản NNT, kê biên tài sản tại trụ sở DN, luật còn quy định biện pháp thu tiền và tài sản từ tổ chức, cá nhân đang giữ tài sản của NNT Đây là biện pháp mạnh, rất hữu hiệu, khi đối tượng có hành vi tẩu tán tiền, tài sản để tránh nộp thuế Trong xử phạt hành chính thuế, hành vi vi phạm và mức xử phạt được phân nhóm hợp lý và đảm bảo được tính răn đe, ngăn chặn, phân biệt được giữ hành vi sai sót và hành vi cố ý của NNT, tránh được tình trạng “ đổ đồng” trước đây, nhằm đảm bảo công bằng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.
Quyền hạn của NNT cũng được xác định nhằm đảm bảo môi trường thuận lợi và tin cậy cho NNT như: được hướng dẫn thực hiện pháp luật thuế,cung cấp thông tin, tài liệu liên quan; yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế, yêu cầu cơ quan có thẩm quyền giám định chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất, nhập khẩu; yêu cầu cơ quan quản lý thuế giữ bí mật thông tin.
Thủ tục hành chính thuế được quy định rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thông thoáng, thuận lợi cho NNT Thời hạn thực hiện các thủ tục thuế được phân nhóm khoa học và định hạn cụ thể để NNT dễ nhớ, dễ thực hiện.
Luật Quản lý thuế tác động làm thay đổi phương thức quản lý của cơ quan thuế, chuyển sang phương thức quản lý thuế hiện đại, dựa trên cơ sở dữ liệu thông tin tổng hợp và kỹ thuật quản lý rủi ro Một trong những chức năng cơ bản của cơ quan thuế là tuyên truyền pháp luật và hỗ trợ người nộp thuế.
Cơ quan thuế tổ chức tuyên truyền chính sách thuế từ khi triển khai văn bản chính sách thuế Cơ quan thuế cũng tăng cường hỗ trợ người nộp thuế, làm cho họ hiểu đúng chính sách và thực hiện đúng quy định về tính thuế, nộp thuế cũng như các quyền lợi về thuế Việc hỗ trợ có thể thực hiện dưới nhiều hình thức; trong đó có một điểm mới là khuyến khích phát triển các DN dịch vụ làm thủ tục thuế.
Hệ thống thông tin về người nộp thuế là cơ sở cho việc quản lý thuế hiện đại, dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro; là cơ sở để cơ quan thuế phân tích, dự báo số thu phục vụ công tác điều hành ngân sách của Nhà nước Luật Quản lý thuế quy định bảo đảm cho việc xây dựng hệ thống thông tin tổng hợp và toàn diện về người nộp thuế Ngoài nguồn tin do người nộp thuế cung cấp( thông qua hồ sơ khai thuế) các cơ quan, tổ chức,cá nhân có liên quan cũng phải có trách nhiệm cung cấp thông tin cho cơ quan thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm xây dựng, quản lý và phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống; sử dụng thông tin cho mục đích quản lý và có trách nhiệm bảo mật thông tin cho người nộp thuế.
Luật Quản lý thuế còn quy định chặt chẽ để cơ quan thuế nâng cao trách nhiệm của mình Luật quy định cụ thể các hành vi công chức quản lý thuế không được làm, các hành vi vi phạm đặc thù hay xảy ra trong công tác quản lý thuế và có hình thức xử lý nghiêm; quy định thời hạn giải quyết công việc cụ thể Nếu cơ quan thuế, công chức thuế giải quyết không đúng thời hạn, gây thiệt hại cho người nộp thuế thì phải bồi thường Trong quá trình thanh tra, cưỡng chế thuế, nếu công chức, thanh tra viên không tuân thủ quy trình, vi phạm quy định gây hậu quả cho đối tượng thanh tra, đối tượng bị cưỡng chế thì sẽ bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
Luật Quản lý thuế đã đi vào cuộc sống gần 2 năm nhưng cũng phát sinh nhiều khó khăn thách thức: thiên tai, dịch bệnh liên tục xảy ra; chỉ số giá tiêu dùng, hàng hóa, vật tư trong nước và nhập khẩu tăng cao, tác động đến hiêu quả sản xuất, kinh doanh của DN; sau khi Việt nam gia nhập WTO, cạnh tranh ngày càng quyết liệt; các tập đoàn kinh tế đang trong quá trình tổ chức lại và thay đổi cơ chế điều hành đã tác động đến nguồn thu Ngân sách Bên cạnh đó, việc sắp sếp, tổ chức bộ máy, rà soát, triển khai cơ chế chính sách trên địa bàn Thành phố Hà nội mở rộng theo Nghị quyết 15 của Quốc Hội từ 1/8/2008 tác động không nhỏ đến việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trên địa bàn quận.
Nguyên nhân của kết quả đạt được Đạt được kết quả trên là do được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo thường xuyên của Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà nội, của quận ủy, HĐND, UBND quận Hai Bà Trưng; sự phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả của các phòng ngành,của UBND các phường và các ban quản lý chợ trong việc quản lý thuế, chống thất thu Ngân sách; sự phát triển sản xuất kinh doanh và việc chấp hành chính sách thuế của đại bộ phận các tổ chức, cá nhân kinh doanh, sự nỗ lực cố gắng phấn đấu thường xuyên liên tục và có hiệu quả của CBCC chi cục thuế quậnHai Bà Trưng đã thực hiện tốt các biện pháp công tác nên đã hoàn thành nhiệm vụ.
Tổng cục thuế, Cục thuế TP Hà nội, của quận ủy, HĐND, UBND quận Hai Bà Trưng, các ngành, các cấp đã có nhiều giải pháp, tạo môi trường thuận lợi, giải quyết các khó khăn, vướng mắc để kinh tế tiếp tục phát triển theo chiều hướng tích cực, đồng thời thường xuyên chỉ đạo các ngành có liên quan phối hợp với cơ quan thuế để cung cấp thông tin, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, tăng cường các biện pháp quản lý thu NSNN.
Các DN, doanh nhân đã nỗ lực cố gắng, năng động, sáng tạo, vượt qua khó khăn thách thức, phát triển sản xuất kinh doanh, đóng góp vào sự phát triển kinh tế của thủ đô và đất nước, tạo nguồn thu cho NSNN
2.3.2 Những hạn chế trong quản lý thu thuế và nguyên nhân
Công tác quản lý thuế thực hiện theo chức năng( gồm 4 quy trình nghiệp vụ cơ bản), các quy trình được áp dụng thống nhất đã thực sự chuyển biến công tác quản lý thu của các DN nhưng việc phối hợp giữa các bộ phận chức năng như Kê khai kế toán thuế- kiểm tra thuế- quản lý nợ chưa chặt chẽ đồng bộ Một số đơn vị chưa chủ động trong việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ chức năng của mình vì vậy đã làm ảnh hưởng trực tiếp đến các khâu sau, bộ phận sau và dẫn đến kết quả của toàn bộ hệ thống không đạt yêu cầu đặt ra.
Tình trạng thất thu thuế ở một số khoản thu, sắc thuế vẫn còn nhiều, đặc biệt là các lĩnh vực khó quản lý như: Hoạt động kinh doanh ăn uống, dịch vụ khách sạn, nhà nghỉ; Cho thuế nhà, cửa hàng, cửa hiệu, cho thuê nhà trọ; Hoạt động xây dựng tư nhân, vận tải tư nhân
Trước tình hình một bộ phận không nhỏ người nộp thuế chưa thực sự tự giác tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp; nộp đúng, nộp đủ số thuế đã kê khai. Một số DN, hộ kinh doanh cố tình gian lận thuế với các hành vi, thủ đoạn ngày càng tinh vi và phức tạp Tình trạng thành lập DN không để kinh doanh mà chỉ buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, tiếp tay cho DN khác hợp thức hoá, trốn thuế, rút tiền nhà nước dưới nhiều hình thức vẫn còn tồn tại. Tinh trạng nợ đọng, chây ỳ nộp thuế ở một số địa phương chậm được khắc phục song cơ quan thuế chưa có biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn, đẩy lùi.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
NHỮNG MỤC TIÊU CẦN ĐẠT ĐƯỢC CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Tăng cường quản lý thuế TNDN nhằm phát huy tối đa chức năng của Nhà nước trong việc điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội nói chung và hoạt động của các doanh nghiệp NQD nói riêng trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định.
Nâng cao tính pháp lý và tính khả thi của các văn bản pháp luật thuế TNDN, tạo ra sự công bằng giữa các doanh nghiệp, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp.
Quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD phải đảm bảo bao quát mọi nguồn thu, thu đúng, thu đủ và kịp thời số thuế phải nộp vào NSNN. Khai thác nguồn thu mới phát sinh, phấn đấu đưa hết các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh vào diện quản lý thuế, hạn chế tới mức thấp nhất thất thu thuế TNDN.
Yêu cầu đặt ra để đạt được các mục tiêu trên Để đạt được các mục tiêu trên, trước hết quy trình quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD phải thực hiện theo đúng Luật; đơn giản, rõ ràng, giảm thiểu các bước luân chuyển xử lý công việc không cần thiết hoặc kém hiệu quả; mỗi bước trong quy trình chỉ do một bộ phận thực hiện và chịu trách nhiệm. Đẩy mạnh cải cách hành chính trong lĩnh vực thuế, hiện đại hóa công tác quản lý thuế TNDN Phải hoàn thiện cơ chế hành thu, cải cách hành chính trong việc hành thu phù hợp với phương thức "Tự khai, tự tính, tự nộp thuế" của doanh nghiệp Thực hiện sắp xếp lại tổ chức bộ máy và kiện toàn đội ngũ cán bộ công chức thuế, coi trọng công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thuế có đủ phẩm chất, năng lực chuyên môn.
Thông qua các phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, cơ quan quản lý thuế và dưới nhiều hình thức phong phú như in ấn ban hành các văn bản, sách hướng dẫn thực hiện luật thuế,… tuyên truyền, giáo dục cho các doanh nghiệp nâng cao ý thức tự giác và chấp hành nghiêm chỉnh Luật Thuế nói chung và Luật Thuế TNDN nói riêng
3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
3.2.1 Tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Để thực hiện công tác quản lí thu thuế tốt thì việc quan trọng đầu tiên là phải quản lí thu thuế tốt đối tượng nộp thuế Số thuế thu được phụ thuộc phần lớn vào số doanh nghiệp được đưa vào diện quản lí thuế Qua thực tế cho ta thấy công tác quản lí đối tượng nộp thuế ở chi cục thuế quận Hai Bà Trưng cần khắc phục một số vấn đề sau:
* Về việc đăng kí kinh doanh Đội quản lí doanh nghiệp cần tập trung rà soát toàn bộ số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, đối chiếu với số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh qua thống kê, số doanh nghiệp được cấp mã số thuế để kịp thời đưa những đối tượng đang thực hiện kinh doanh vào quản lí theo qui trình.
* Chi cục thuế phối hợp với các ngành liên quan, tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng kí, kê khai thuế, tình hình nộp thuế trên địa bàn để có những biện pháp đôn đốc kịp thời, xử lí mọi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời các nguồn thu phát sinh, các khoản nợ đọng vào Ngân sách Nhà nước Mọi vi phạm pháp luật thuế cần phải áp dụng các biện pháp xử phạt nghiêm minh theo đúng qui định của pháp luật.
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do có đặc điểm kinh doanh phức tạp nên công tác rà soát kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp phải được thực hiện ngay đầu năm để đảm bảo nguồn thu cho việc thực hiện dự toán Quân cố gắng phấn đấu nâng mức thu thuế thu nhập doanh nghiệp bình quân của một doanh nghiệp lên mức 1,5 đến 2 triệu đồng/ tháng.
* Đối với các doanh nghiệp mới phát sinh thì phải tích cực kiểm tra, phát hiện sự thay đổi ngành nghề kinh doanh qui mô tăng giảm Cán bộ thuế cần phải nắm rõ tâm tư nguyện vọng, khả năng kinh doanh của doanh nghiệp để động viên giải thích giúp họ có quan điểm tích cực chấp hành luật pháp, hạn chế những hành vi chống đối gây khó khăn cho cán bộ trong công tác quản lí. Đối với doanh nghiệp kinh doanh không ổn định thỡ cỏc cán bộ chi cục thuế cần phải phối hợp với các phường, các ngành liên quan để nắm bắt đầy đủ các thông tin Các doanh nghiệp có đơn xin nghỉ kinh doanh thì phải làm đầy đủ thủ tục theo qui định Đối với những doanh nghiệp vẫn kinh doanh trong diện quản lí cũng phải đôn đốc thu nộp, nắm rõ những khó khăn thuận lợi để quản lớ tụt nhất các đối tượng nộp thuế Phối hợp với các ngành, với hội đồng tư vấn thuế phường để kiểm tra thực tế xác định những đối tượng kinh doanh mà không đăng kí kinh doanh, có đăng kí kinh doanh mà không đăng kí thuế, các trường hợp báo ngừng hoặc báo nghỉ hoạt độnh nhưng thực tế vẫn hoạt động mà không kê khai nộp thuế…
* Tiếp tục phát triển, thực hiện tốt cơ chế tự kê khai tự nộp Hoàn thành cơ bản cơ sở dữ liệu thông tin về đối tượng nụp thuế để áp dụng phương thức quản lí tiên tiến, hiện đại hoá Tổ chức quản lí theo chức năng, từ đó đánh giá kết quả và chuẩn bị các nội dung triển khai trên diện rộng Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ tuyên truyền người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khỏc trờn địa bàn.Chủ trì phối hợp với các Đội thuộc Chi cục thuế, các tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế trên địa bàn.
* Về phía cán bộ thuế:
- Nâng cao hơn nữa chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nộp thuế Đối với các doanh nghiệp chưa hiểu rõ pháp luật thuế phải tăng cường đối thoại, giáo dục, tập huấn chính sách chế độ thuế và các thủ tục hành chính thuế, giải quyết kịp thời vướng mắc trong khi thực hiện pháp luật thuế Đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai thiếu, trốn thuế, chõy ỡ nghĩa vụ thuế thì phải báo cáo chính quyền địa phương để chỉ đạo các cơ quan chức năng, cơ quan thông tin đại chúng phối hợp với cơ quan thuế để tuyên truyền giải thích bản chất ý nghĩa tốt đẹp của tiền thuế và trách nhiệm của doanh nghiệp đối với nghĩa vụ thuế Thực hiện công tác khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế các tổ chức và cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích xuất sắc trong việc tham gia công tác quản lí thuế.
- Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích đánh giá so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế, kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế, phát hiện những nghi vấn bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
- Thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt, cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo chi cục thuế, cung cấp các danh sách tổ chức cá nhân chõy ỡ nợ thuế để thông báo công khai trờn cỏc phương diện thông tin đại chúng Đổi mới các khẩu hiệu, hình thức tuyên truyền về chính sách thuế đảm bảo tính thiết thực, thuyết phục và đạt hiệu quả cao
3.2.2 Tăng cường công tác quản lý căn cứ tính thuế
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Kiện toàn bộ máy quản lý thuế
Phải tổ chức bộ máy quản lý thuế nhằm mục tiêu tổ chức thực thi tốt các chính sách thuế hiện hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế hiện hành, đồng thời có xem xét đến xu hướng phát triển và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế hiện hành cũng như hệ thống quản lý thuế trong tương lai.
Hình thành bộ máy quản lý thuế theo chức năng, cơ cấu nguồn nhân lực phân bổ cho các bộ phận đảm nhiệm các chức năng quản lý thuế cơ bản như sau:
Lãnh đạo: 10% Tuyên truyền: 25% Kê khai kế toán: 15% Cưỡng chế, thu nợ: 10% Kiểm tra: 30% Phục vụ: 10%
Việc sắp xếp, kiện toàn tổ chức bộ máy được thực hiện theo lộ trình thích hợp, bảo đảm bộ máy quản lý thuế gọn nhẹ, tinh giản, vững mạnh, thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thuế Song không gây xáo trộn công tác quản lý của ngành và bảo đảm hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách
3.3.1.2 Một số nội dung cụ thể
Năng lực cán bộ thuế
Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ cho từng loại cán bộ thực hiện từng chức năng quản lý thuế, đảm bảo tính chuyên nghiệp để có căn cứ đánh giá phân loại và bồi dưỡng cán bộ.
Rà soát việc phân bổ nguồn lực thực hiện các chức năng quản lý thuế trong toàn ngành, đánh giá phân loại công chức theo trình độ, thâm niên conng tác Trên cơ sở đó, cơ cấu lại đội ngũ công chức, bảo đảm tập trung nguồn lực thực hiện các chức năng quản lý thuế chủ yếu: Tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT, xử lý tờ khai và xử lý dữ liệu về thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ; Thanh kiểm tra thuế, phát triển tin học ; giảm thiểu nhân lực đối với bộ phận phục vụ.
Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế.
Xây dựng hệ thống chương trình và giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế phù hợp với từng công chức, từng loại hình bồi dưỡng và thực hiện thống nhất trong cả nước
Xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên kiêm nghiệm đủ trình độ đảm đương công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức toàn ngành.
Lựa chọn cán bộ thuế trẻ có kiến thức có ngoại ngữ, tâm huyết đổi mới gửi bồi dưỡng chuyên sâu tại các nước tiên tiến trong khu vực
Về CNTT Để bắt kịp trình độ của quốc tế thì việc đẩy mạnhviệc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý như tăng đầu máy, bổ sung cán bộ làm công tác tin học Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đối tượng nộp thuế, nâng cấp chương trình và mở rộng việc truy cập để tra cứu khai thác thông tin, nối mạng giữa Cục và Chi cục thuế, giữa cơ quan thuế với cơ quan Kho bạc, nối mạng cổng giao điện tử của thành phố…
Khi thương mai hoá quốc tế phát triển thỡ cỏc hình thức kinh doanh, mua bán và thanh toán qua mạng sẽ phát triển rất nhanh, nếu ngành thuế khụng bỏt kịp tình hình để có giải pháp quản lý hữu hiệu thì dẫn đến làm việc không hiệu quả, thất thu về thuế Trong tương lai, cơ quan thuê sẽ cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử qua Internet, các doanh nghiệp sẽ thực hiên qua mạng như thế sẽ tiết kiệm được thời gian, thủ tục phải đến nộp trực tiếp tại cơ quan thuế Có vậy mới đáp ứng được cơ bản nhiệm vụ quản lý trong tiến trình cải cách và hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
Yêu cầu đặt ra với ĐTNT đáp ứng Luật Quản lý thuế
Cơ chế tự khai, tự nộp các loại thuế tạo ra quyền tự quyết rất cao cho ĐTNT nhưng trách nhiệm cũng không thấp Trong các sắc thuế hiện hành,việc tự khai, tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tiềm ẩn những rủi ro vô cùng lớn đối với các doanh nghiệp Bởi lẽ, các văn bản hướng dẫn thi hànhLuật thuế TNDN, trong đó, đặc biệt quan trọng là Thông tư hướng dẫn của BộTài chính hiện nay còn có quá nhiều nội dung chỉ định tính, không định lượng; còn quá nhiều vấn đề về việc xác định “sai hay đúng” “cho hay không cho” phụ thuộc vào ý kiến chủ quan của cán bộ, công chức thuế khi kiểm tra,thanh tra Với cơ chế tự khai, tự nộp, nếu tự khai số thuế phải nộp thấp hơn số được xác định khi kiểm tra, thanh tra thì doanh nghiệp sẽ bị truy thu và bị phạt với mức phạt rất nặng Khi đó, chắc chắn sẽ có rất nhiều doanh nghiệp bị phạt oan, thậm chí có thể dẫn đến phá sản vì số bị phạt sẽ được “cộng dồn” trong vài ba năm thậm chí đến 5 năm vì việc kiểm tra, thanh tra thuế cũng thường được “dồn toa” như vậy. Để thực hiện tốt Luật quản lý thuế và tránh tình trạng bị sai phạm và bị phạt lớn bởi ngành Thuế là mục tiêu tối thượng của các doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh Để thực hiện được mục tiêu đó, có những việc rất cần làm sau đây:
Một là, “Hãy tự cứu mình, trước khi trời cứu” bằng cách kiện toàn bộ máy kế toán doanh nghiệp Đây là khâu quan trọng nhất để tránh “đòn” trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế nhưng cũng là khâu yếu nhất của khá nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các DN NQD trong những năm vừa qua Đừng để bị chết oan do không biết, không nắm rõ những quy định của pháp luật về thuế Khi chưa chuẩn bị được nhân sự về kế toán đáp ứng yêu cầu, hãy mạnh dạn sử dụng dịch vụ kế toán, tư vấn tài chính của những công ty chuyên nghiệp trong lĩnh vực này để bảo đảm an toàn đến mức cao nhất.
Hai là, xoá bỏ ngay thói quen phải trốn thuế, gian lận về thuế trong kinh doanh Trong những năm qua, do pháp lý về thuế còn có những kẽ hở, nên trốn thuế, lách thuế đã trở thành một tâm lý thường trực của không ít chủ doanh nghiệp Với những công cụ và chế tài được ngành thuế áp dụng, hậu quả của việc trốn thuế, gian lận về thuế sẽ là rất lớn Khi đó, “lợi bất cập hại” sẽ là điều chắc chắn.
Ba là, Phải nâng cao trình độ chuyên môn , hiểu biết về lĩnh vực kế toán của chủ doanh nghiệp bằng cách tham gia các khoá học tập huấn về kế toán thuế, luật thuế, Bởi lẽ chủ doanh nghiệp là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu kê khai với cơ quan thuế, nếu họ không hiểu biết về kế toán và chính sách thuế thì khó có thể kiểm tra, kiểm soát được công việc mà bộ phận kế toán làm Chính vì thế, sẽ xảy ra những lỗi đáng tiếc do thiếu hiểu biết của bộ phận kế toán gây ra làm ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp Do đó, muốn doanh nghiệp phát triển bền vững thì đòi hỏi chủ doanh nghiệp phải có hiểu biết về kế toán và chính sách thuế.
3.3.2 Đối với nhà nước và các tổ chức có liên quan
Một là, một số kiến nghị về chế độ chính sách
Việc quản lý thuế trước hết phải xuất phát từ chính sách thuế Trong những năm qua chúng ta từng bước cải cách thuế song vẫn chưa đáp ứng được thực tiễn của chính sách thuế, chưa thực sự bám sát vào thực tế Nhìn chung các luật thuế vẫn còn nhiều bất cập về chính sách miễn giảm và về thuế suất Tuy hiện nay chính sách thuế đã có nhiều thay đổi cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế hiện nay chẳng hạn về mức thuế suất hiện nay giảm xuống còn 3 mức thuế suất (trước đây là 4 mức thuế suất) Đổi mới kinh tế phải đi đôi với đổi mới chính sách thuế cho phù hợp, cũng như thu thuế phải tạo ra nguồn thu, nuôi dưỡng và đảm bảo nguồn thu. Đó là quan điểm trong mỗi chính sách thuế cần phải nghiên cứu, xem xét dưới nhiều khía cạnh, tránh tình trạng sửa đổi bổ sung nhiều lần, gây khó khăn cho công tác chỉ đạo, hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thu.
Nhà nước cần phải nghiên cứu và có nhiều chính sách tăng cường sức mạnh, quyền lợi thực sự cho bộ máy ngành thuế, có những quyền cũng như trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiêm và hiệu quả hơn nữa về luật thuế xứng đáng là công cụ cần thiết, đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Nhà nước.
Hai là, kiến nghị sửa đổi và bổ sung một số điểm còn sơ hở trong các qui định của luật doanh nghiệp:
Một trong những nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế đối với các
DN NQD tại Chi cục gặp nhiều khó khăn là các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn chưa thực sự đi vào nề nếp, hầu hết các doanh nghiệp đều lợi dụng 1 số sơ hở trong các qui định của luật doanh nghiệp nhằm trốn thuế, trốn sự quản lý của cơ quan thuế làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, gây thất thoát tiền của NSNN, cụ thể ở một số vấn đề sau:
