Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN VĂN CƯỜNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN VĂN CƯỜNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành : Tài chính - Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Thị Liên HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN VĂN CƯỜNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .4 1.1 Quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 1.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNNQD 10 1.2.1 Khái quát chung DNNQD .10 1.2.2 Nội dung quy trình quản lý thuế TNDN DNNQD 13 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNDN DNNQD 20 1.3.1 Căn pháp lý để quản lý thuế TNDN 20 1.3.2 Trình độ chun mơn, nghiệp vụ tinh thần trách nhiệm cán bộ, công chức thuế .20 1.3.3 Ý thức tự giác, trình độ chun mơn, nghiệp vụ quản lý NNT .21 1.3.4 Tình hình kinh tế, xã hội xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC 23 2.1.Đặc điểm kinh tế- xã hội tổ chức máy quản lý thuế địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc .23 2.1.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội Tỉnh Vĩnh Phúc 23 2.1.2 Tổ chức máy thu thuế Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 26 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 28 2.2.1 Thực trạng hoạt động doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc .28 2.2.2 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc 31 2.2.3 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc .33 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc .57 2.3.1 Kết công tác quản lý thuế giai đoạn 2012 - 2014 57 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 58 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 61 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .61 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN DNNQD 61 3.1.2 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh phúc .62 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 63 3.2.1 Đổi toàn diện, triệt để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .63 3.2.2.Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế .64 3.2.3 Tăng cường quản lý truy thu thuế sau tra, kiểm tra thuế 65 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế TNDN 66 3.2.5 Đổi công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 67 3.2.6 Nâng cao lực đội ngũ CBCC thuế thực thi công vụ .67 3.2.7 Ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến quản lý thuế 68 3.3 Một số kiến nghị .69 3.3.1 Tạo môi trường quản lý thuận lợi 69 3.3.2 Với Tổng cục thuế 70 3.3.3 Với Bộ Tài 70 3.3.4 Với tổ chức, quan chức có liên quan 71 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp Công ty trách nhiệm hữu hạn Công ty cổ phần Doanh nghiệp tư nhân Hợp tác xã Đầu tư nước Đầu tư nước Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Quản lý thuế Đối tượng nộp thuế Tuyên truyền hỗ trợ NNT Kho bạc nhà nước Xã hội Kinh tế-xã hội Tổng sản phẩm quốc nội DNNQD DN CTTNHH CTCP DNTN HTX FDI DDI NNT TNDN NSNN QLT ĐTNT TTHT NNT KBNN XH KTXH GDP DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Số lượng DNNQD theo cấu ngành nghề 30 Bảng 2.2 Số lượng DNNQD phân theo loại hình doanh nghiệp 30 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế TNDN DNNQD Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 32 Bảng 2.4: Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế Vĩnh Phúc qua năm 2012-2014 36 Bảng 2.5: Tình hình quản lý ĐTNT theo loại hình doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 40 Bảng 2.6: Số liệu tồng hợp tình hình kiềm tra thuế Cơ quan thuế 42 Bảng 2.7 Số liệu tổng hợp tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT 43 Bảng 2.8: Tổng hợp công tác quản lý doanh thu tính thuế DNNQD Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc .45 Bảng 2.9 Quyết toán thuế TNDN Công ty cổ phần Xuân mai Đạo Tú năm 2013 2014 51 Bảng 2.10 Tổng quan tình hình nợ thuế địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc 54 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp 55 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 27 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, thực đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc quan quyền địa phương tạo điều kiện thuận lợi để phát triển, mở rộng hoạt động sản xuất, kinh doanh góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế Tỉnh tăng thu NSNN Số thu từ thuế doanh nghiệp quốc doanh năm vừa qua phạm vi nước địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc ngày tăng số lượng tỷ trọng để đáp ứng ngày tăng cho khoản chi ngân sách địa phương NSNN Tuy nhiên có đặc thù hình thức sở hữu, quy mô vốn đầu tư, quy mô sản xuất kinh doanh nên công tác thu thuế từ DN NQD thường gặp phải khó khăn định quản lý người nộp thuế, quản lý thuế theo ngành nghề kinh doanh triển khai ứng dụng công nghệ đại khai thuế, nộp thuế Điều làm ảnh hưởng tới hiệu thu NS nói chung thu thuế DN NQD nói riêng Mặt khác, đứng góc độ chủ quan thân NNT DN NQD chưa tự giác thực nghĩa vụ thuế, cố ý vi phạm quy định quản lý thuế để gian lận thương mại, tránh thuế, trốn thuế nhiều thủ đoạn Hành vi phạm pháp luật thuế không làm ảnh hưởng đến thu NSNN, mà làm ảnh hưởng không nhỏ tới môi trường kinh doanh, không công NNT cạnh tranh thực pháp luật Nhà nước Trong điều kiện Việt Nam, với chế thơng thống việc thành lập doanh nghiệp, số lượng DN, có DNNQD gia tăng nhanh chóng số lượng số vốn đầu tư, tất ngành nghề kinh doanh khác Sự phát triển DNNQD nhằm thu hút vốn đầu tư từ thành phần kinh tế tư nhân, góp phần tăng tổng sản phẩm quốc dân, đồng thời tạo nhiều việc làm cho XH Tuy nhiên, cịn có chưa tương đồng số lượng chất lượng DNNQD: chất lượng sản phẩm; trình độ quản lý hạch tốn kế tốn; công nghệ áp dụng; ý thức tự giác việc chấp hành pháp luật, có pháp luật thuế…Trong lĩnh vực thuế, ngày gia tăng hành vi vi phạm pháp luật thuế Bởi vậy, yêu cầu cấp thiết đặt quan quản lý nhà nước kịp thời có biện pháp tăng cường quản lý DNNQD, tăng cường quản lý thuế Tỉnh Vĩnh Phúc số địa phương Nhận thức ý nghĩa công tác quản lý thuế TNDN DN nói chung, DNNQD nói riêng, em lựa chọn đề tài: “Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc” làm đề tài Luận văn Thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, thực trạng quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNDN DNNQD (CTCP, CTTNHH, DNTN) địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc - Quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc thời gian năm 2012, 2013, 2014 - Quản lý thuế nghiên cứu luận văn hoạt động quản lý quan thuế người nộp thuế trình thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp phân tích, đối chiếu lý luận thực tiễn Đồng thời sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp, so sánh sở rút kết luận quản lý thuế TNDN DNNQD Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận Luận văn bao gồm chương: Chương 1: Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh quốc doanh địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chương 3: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc