Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN VĂN CƯỜNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ 38 HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TRẦN VĂN CƯỜNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành : Tài chính - Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Thị Liên HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN VĂN CƯỜNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .4 1.1 Quản lý thuế .4 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế .4 1.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNNQD 10 1.2.1 Khái quát chung DNNQD 10 1.2.2 Nội dung quy trình quản lý thuế TNDN DNNQD 14 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNDN DNNQD 22 1.3.1 Căn pháp lý để quản lý thuế TNDN 22 1.3.2 Trình độ chun mơn, nghiệp vụ tinh thần trách nhiệm cán bộ, công chức thuế 22 1.3.3 Ý thức tự giác, trình độ chun mơn, nghiệp vụ quản lý NNT .23 1.3.4 Tình hình kinh tế, xã hội xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế .24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ VĨNH PHÚC 25 2.1.Đặc điểm kinh tế- xã hội tổ chức máy quản lý thuế địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc 25 2.1.1 Đặc điểm kinh tế-xã hội Tỉnh Vĩnh Phúc 25 2.1.2 Tổ chức máy thu thuế Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 28 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 31 2.2.1 Thực trạng hoạt động doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc 31 2.2.2 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc 34 2.2.3 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 37 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 63 2.3.1 Kết công tác quản lý thuế giai đoạn 2012 - 2014 .63 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC .68 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh .68 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN DNNQD 68 3.1.2 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh phúc 69 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 70 3.2.1 Đổi toàn diện, triệt để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 70 3.2.2.Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế 71 3.2.3 Tăng cường quản lý truy thu thuế sau tra, kiểm tra thuế .73 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế TNDN 73 3.2.5 Đổi công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 74 3.2.6 Nâng cao lực đội ngũ CBCC thuế thực thi công vụ 75 3.2.7 Ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến quản lý thuế .76 3.3 Một số kiến nghị .77 3.3.1 Tạo môi trường quản lý thuận lợi 77 3.3.2 Với Tổng cục thuế 78 3.3.3 Với Bộ Tài .79 3.3.4 Với tổ chức, quan chức có liên quan 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Công ty trách nhiệm hữu hạn CTTNHH Công ty cổ phần CTCP Đầu tư nước FDI Đầu tư nước DDI Doanh nghiệp DN Doanh nghiệp quốc doanh DNNQD Doanh nghiệp tư nhân DNTN Đối tượng nộp thuế ĐTNT Hợp tác xã HTX Kho bạc nhà nước KBNN Kinh tế-xã hội KTXH Ngân sách nhà nước NSNN Người nộp thuế NNT Quản lý thuế QLT Thu nhập doanh nghiệp TNDN Tổng sản phẩm quốc nội GDP Tuyên truyền hỗ trợ NNT TTHT NNT Xã hội XH DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Số lượng DNNQD theo cấu ngành nghề 33 Bảng 2.2 Số lượng DNNQD phân theo loại hình doanh nghiệp 33 Bảng 2.3 Tình hình thu thuế TNDN DNNQD Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 36 Bảng 2.4: Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cục thuế Vĩnh Phúc qua năm 2012-2014 40 Bảng 2.5: Tình hình quản lý ĐTNT theo loại hình doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 44 Bảng 2.6: Số liệu tồng hợp tình hình kiềm tra thuế Cơ quan thuế 46 Bảng 2.7 Số liệu tổng hợp tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT 47 Bảng 2.8: Tổng hợp cơng tác quản lý doanh thu tính thuế DNNQD Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc .49 Bảng 2.9 Quyết tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Xn mai Đạo Tú năm 2013 2014 56 Bảng 2.10 Tổng quan tình hình nợ thuế địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc 60 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp 61 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 30 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, thực đường lối phát triển kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc quan quyền địa phương tạo điều kiện thuận lợi để phát triển, mở rộng hoạt động sản xuất, kinh doanh góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế Tỉnh tăng thu NSNN Số thu từ thuế doanh nghiệp quốc doanh năm vừa qua phạm vi nước địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc ngày tăng số lượng tỷ trọng để đáp ứng ngày tăng cho khoản chi ngân sách địa phương NSNN Tuy nhiên có đặc thù hình thức sở hữu, quy mơ vốn đầu tư, quy mô sản xuất kinh doanh nên công tác thu thuế từ DN NQD thường gặp phải khó khăn định quản lý người nộp thuế, quản lý thuế theo ngành nghề kinh doanh triển khai ứng dụng công nghệ đại khai thuế, nộp thuế Điều làm ảnh hưởng tới hiệu thu NS nói chung thu thuế DN NQD nói riêng Mặt khác, đứng góc độ chủ quan thân NNT DN NQD chưa tự giác thực nghĩa vụ thuế, cố ý vi phạm quy định quản lý thuế để gian lận thương mại, tránh thuế, trốn thuế nhiều thủ đoạn Hành vi phạm pháp luật thuế không làm ảnh hưởng đến thu NSNN, mà làm ảnh hưởng không nhỏ tới môi trường kinh doanh, không công NNT cạnh tranh thực pháp luật Nhà nước Trong điều kiện Việt Nam, với chế thơng thống việc thành lập doanh nghiệp, số lượng DN, có DNNQD gia tăng nhanh chóng số lượng số vốn đầu tư, tất ngành nghề kinh doanh khác Sự phát triển DNNQD nhằm thu hút vốn đầu tư từ thành 68 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN DNNQD Hiện nước ta, nguồn thu từ thuế TNDN chiếm tỷ trọng 20% 30% tổng thu thuế hàng năm NSNN, có xu hướng ngày tăng với tăng trưởng kinh tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nguồn thu từ thuế nhập giảm theo thông lệ quốc tế, khoản thu nước hạn chế, đẩy mạnh quản lý thuế TNDN để tăng thu từ thuế TNDN tổng số thu từ thuế điều kiện Việt Nam cần thiết Đồng thời sử dụng thuế TNDN góp phần điều tiết hoạt động kinh tế, thực công xã hội đảm bảo nguồn thu cho NSNN Để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giai đoạn mới, quản lý thuế TNDN cần phải hoàn thiện nhằm đảm bảo mục tiêu sau đây: + Tăng cường quản lý nhằm thu đúng, thu đủ số thuế vào NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thời kỳ Khai thác nguồn thu phát sinh, phấn đấu đưa 100% DN có hoạt động SXKD vào diện quản lý thuế, tránh tình trạng bỏ sót ĐTNT bỏ sót nguồn thu + Tăng cường quản lý thuế giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế Nâng 69 cao hiệu lực, hiệu quản lý quan thuế, đề cao ý thực tự giác, tự tuân thủ pháp luật NNT tự khai, tự nộp thuế + Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế, đảm bảo đồng bộ, thống văn pháp luật, đảm bảo phù hợp với thực tế, đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Tạo công NNT + Giảm bớt thủ tục hành tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế 3.1.2 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh phúc DNNQD địa bàn Tỉnh Vĩnh phúc gia tăng nhanh chóng năm gần đây, đồng nghĩa với việc số lượng NNT ngày tăng số lượng Vấn đề đổi mới, tăng cường quản lý thuế TNDN DN NQD ngành thuế quan tâm Dưới đạo cấp quyền, phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành khác địa phương việc đảm bảo thu NSNN, Cục thuế Vĩnh Phúc nêu định hướng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD sau: - Triển khai thực đầy đủ Luật thuế Quốc hội thông qua tới tất DN DNNQD Tăng cường công tác quản lý, thu hồi nợ đọng thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, giảm thủ tục, hồ sơ khai nộp thuế, giảm số nộp thuế - Tiếp tục đẩy mạnh đại hóa cơng tác quản lý thuế, tháo gỡ khó khăn cho DNNQD q trình đại hóa quản lý thuế 70 - Thực NQ Chính phủ giải pháp tăng cường, ổn định kinh tế vĩ mô, bào đảm an sinh xã hội Đẩy mạnh thực đột phá chiến lược, tái cấu kinh tế gắn với chuyển đổi mô hình tăng trưởng, nâng cao suất, hiệu lực cạnh tranh, phấn đấu tăng trưởng kinh tế bền vững - Tăng cường kỷ luật, kỷ cương nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ CBCC thuế, thực tốt chương trình phịng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc 3.2.1 Đổi toàn diện, triệt để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Bên cạnh việc tiếp tục áp dụng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT truyền thống, phận tuyên truyền hỗ trợ NNT cần có biện pháp mang tính đột phá để đổi cách tuyên truyền pháp luật thuế cho NNT, cụ thể: - Phân loại DNNQD thành nhóm NNT có đặc điểm hoạt động giống nhau, nhằm vào nhóm DN thường có vướng mắc, vi phạm pháp luật thuế để đưa nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp: + Nhóm DN thành lập, quan thuế cần có hướng dẫn cụ thể: đăng ký cấp mã số thuế; lập sổ kế toán; sử dụng hóa đơn, chứng từ; vấn đề cần ý thực khai loại thuế phát sinh DN; sai lầm thường mắc phải khai thuế, nộp thuế…Dưới hình thức tuyên truyền phù hợp: phổ biến chung; tóm tắt nội dung cần tuyên truyền tài liệu viết; phát hành Sổ tay quản lý thuế DN thành lập; Sổ tay quản lý thuế DN có hoạt động đặc thù (xây dựng; nhà thầu…) Sổ tay cần viết ngắn gọn, dễ hiểu theo cách cầm tay việc 71 + Nhóm DN thường mắc lỗi sai hạch toán kế toán thuế, quan thuế cần kết hợp Hiệp hội kế toán địa phương tổ chức trao đổi, hội thảo vấn đề có liên quan thuế kế toán để NNT tự sửa lỗi sai Phát hành tài liệu cảnh báo vi phạm, gian lận thuế hạch toán kế toán + Tập hợp, thống kê số lượng trình độ nhân viên kế tốn DNNQD, đề xuất DN phải đào tạo hỗ trợ đào tạo chun mơn kế tốn DN, nghiệp vụ thuế để tránh lỗi sai khai thuế - Thường xuyên phân loại NNT theo mức độ chấp hành pháp luật thuế, danh sách cần thông báo cơng khai hình thức thích hợp định kỳ, quý tháng Có biện pháp khen thưởng, cho phép hưởng ưu đãi quản lý; đồng thời nhắc nhở ý thức chấp hành pháp luật thuế Từ trước đến quan thuế thường tuyên dương, khen thưởng NNT theo năm - Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế để trợ giúp NNT họ chưa hiểu rõ quy định pháp luật thuế 3.2.2.Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế - Kết hợp hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT hệ thống máy tính nội với cập nhật, trao đổi thông tin phận quan thuế quan nhà nước khác địa bàn Với số lượng cán quản lý mỏng địa bàn quản lý rộng nên cơng tác quản lý NNT cịn gặp nhiều khó khăn Việc lưu trữ hồ sơ NNT hệ thống máy tính giúp cho việc rà sốt, kiểm tra trở nên nhanh chóng, từ giảm thiểu chi phí quản lý công sức cán Việc tạo lập hồ sơ doanh nghiệp phải phản ánh đầy đủ thông tin liên quan đến doanh nghiệp như: Hồ sơ đăng ký thuế, thông báo thuế, hồ sơ tốn, miễn giảm thuế hay tình hình in, đặt hóa đơn doanh nghiệp 72 Để nắm đầy đủ thông tin ĐTNT, Cục thuế xây dựng quy chế phối hợp với ngành, cấp có liên quan tiến hành kiểm sốt tồn số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn, cần phối hợp chặt chẽ với quan thuế địa phương khác để quản lý sở phụ thuộc Theo dõi cập nhật thường xuyên, địa giao dịch, số điện thoại doanh nghiệp có thay đổi Mặt khác quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan công an sở xác minh tính thực doanh nghiệp, tính liên tục hoạt động sản xuất kinh doanh, hạn chế doanh nghiệp “ma” tiến hành mua bán hóa đơn bỏ trốn, doanh nghiệp khai báo ngừng hoạt động thực tế tiến hành kinh doanh để trốn thuế, hạn chế trường hợp doanh nghiệp ngừng kinh doanh bỏ trốn mà không khai báo Bộ phận kê khai kế toán thuế lựa chọn thông tin cần thiết để công bố công khai mạng nội ngành thuế, DN kết nối để tìm hiểu - Cần tạo mối quan hệ khăng khít cán quản lý thuế NNT, thường xun có thơng tin hai chiều quan thuế NNT Cán làm công tác quản lý thuế phải nắm rõ khả tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để kịp thời hỗ trợ, tư vấn luật thuế, thường xuyên tổ chức hội nghị hướng dẫn, đối thoại trực tiệp với doanh nghiệp, trả lời vướng mắc giúp người nộp thuế hiểu rõ, nắm vững chế độ sách thuế, tự giác thực nghĩa vụ thuế, hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật thuế, thuận lợi cho công tác quản lý thuế, ngược lại cán thuế phải thẳng thắn, vui vẻ nhận lỗi trước sai sót người nộp thuế để kịp thời sửa sai 73 3.2.3 Tăng cường quản lý truy thu thuế sau tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Vĩnh Phúc thời gian qua thực tốt, nhiên tồn số tiền thuế truy thu sau tra, kiểm tra chậm nộp vào NSNN Trong tình hình kinh tế nay, DN gặp nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh việc nợ thuế nói chung, nợ thuế sau tra, kiểm tra nói riêng diễn phổ biến Bởi vậy, cần lựa chọn biện pháp phù hợp để quản lý truy thu thuế sau tra kiểm tra thuế: - Phân loại DN có khoản nợ bị truy thu theo tình trạng hoạt động DN, DN tình trạng hoạt động bình thường kiên thu nợ hạn, DN tình trạng khó khăn KD, thua lỗ lý thị trường cần xem xét để áp dụng biện pháp: dãn nợ, xóa nợ thuế - Triển khai gắn trách nhiệm thu hồi nợ thuế thực Kết luận tra Quyết định xử lý sau tra, kiểm tra cho phận tra, kiểm tra; Phối hợp với ngành chức Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra tài chính…trong việc ngăn chặn, xử lý vi phạm pháp luật thuế thu hồi nợ thuế - Tăng cường phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ NNT để giải việc DN xin nghỉ, bỏ KD để làm thủ tục đóng Mã số thuế 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế TNDN Ngành thuế áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai IHTKK giúp doanh nghiệp kê khai thuế xác giảm bớt khối lượng công việc cho quan thuế Tuy nhiên vấn đề đặt độ tin cậy tờ khai mà doanh nghiệp cung cấp cho quan thuế Khó đưa chuẩn để xác định đáng tin cậy tờ khai, số thuế phát sinh tờ khai 74 nhỏ hon nhiều so với số thuế thực tế Do báo cáo toán gửi đến quan thuế sau kê khai thuế, việc nắm bắt thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp bị hạn chế, nên khơng có sát thực để đánh giá tờ khai - Bộ phận kê khai kế toán thuế kết hợp với Bộ phận tra, kiểm tra thuế tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ nhũng quan trọng, làm sở cho việc xác định thuế TNDN, để xác định độ tin cậy tờ khai thuế Tìm hiểu, đối chiếu thơng tin NNT, sử dụng hóa đơn, chứng từ để xác định độ tin cậy số liệu khai thuế, để ngăn chặn kịp thời vi phạm Tuy nhiên, việc áp dụng biện pháp khó khăn, khơng kịp thời Vì DN nộp tốn thuế TNDN theo năm, hồ sơ khai thuế TTĐB, GTGT tờ khai thuế (bỏ bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra) nên khó đối chiếu thường xuyên, đến thực kiểm tra DN đối chiếu Do quan thuế cần có chế phối kết hợp với quan quản lý khác địa bàn để có thơng tin kịp thời NNT - Thực công tác hỗ trợ hướng dẫn NNT cách kịp thời để góp phần triển khai thành cơng cơng tác Kê khai thuế điện tử Nộp thuế điện tử - Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Hải quan Ngân hàng thương mại việc triển khai kết nối, trao đổi thông tin đảm bảo thông suốt, kịp thời giải vướng mắc thực dự án đại hóa thu NSNN Lập đầy đủ xác loại báo cáo kế tốn thuế theo quy định 3.2.5 Đổi cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nợ thuế DNNQD chiếm tỷ trọng cao nợ thuế so với nợ thuế loại DN khác Bởi việc giải nợ thuế DNNQD vấn đề cấp bách Cục thuế Vĩnh Phúc.: 75 - Thực tốt nội dung quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế ban hành, theo dõi, phân tích, đối chiếu phân loại nợ thuế xác, áp dụng đầy đủ biện pháp đôn đốc nợ cương áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Phối hợp với phận kê khai kế toán thuế việc rà soát, đối chiếu điều chỉnh nợ thuế, xử lý khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu người nợ thuế thống với số liệu quan thuế theo dõi - Phối hợp với phận kiểm tra thuế kê khai thuế việc đôn đốc khoản thuế phát sinh, ngăn chặn hạn chế phát sinh nợ thuế - Phối hợp với phận tra thuế việc tra xử lý thu hồi nợ thuế sau tra kịp thời đưa DN cố tình trây ỳ nợ thuế vào diện phải tra thuế - Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất, kinh doanh DN, quan tâm tháo gỡ khó khăn khách quan cho DN, động viên tạo điều kiện mặt thời gian để DN bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành nghĩa vụ thuế NSNN 3.2.6 Nâng cao lực đội ngũ CBCC thuế thực thi cơng vụ Phát huy có hiệu tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, xây dựng đội ngũ cán thuế theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu theo chức quản lý thuế, sở đánh giá phân loại, xếp CBCC phù hợp với lực, trình độ người, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiến trình cải cách đại hóa ngành thuế: - Cơng tác tổ chức máy: thực củng cố máy tổ chức đơn vị, Chi cục thuế, số lĩnh vực cần thiết để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao Sắp xếp lại Chi cục thuế, Đội thuế theo hướng tinh gọn đầu mối 76 - Công tác cán bộ: Cục thuế Vĩnh Phúc tiếp tục hồn thiện, ban hành quy trình, quy chế liên quan đến công tác quản lý cán Tổ chức triển khai đồng nhiệm vụ: luân chuyển cán quy hoạch; đào tạo, bồi dưỡng cán quy hoạch… - Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế nhằm nâng cao trình độ, lực quản lý thuế cho cán bộ, công chức; Phối hợp với phòng ban chức xây dựng kê hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho cán thuế, nhằm phát huy có hiệu nguồn nhân lực toàn ngành thuế 3.2.7 Ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế cần thiết Trong số lượng cán quản lý hạn chế, hoạt động SXKD doanh nghiệp địa bàn Cục thuế quản lý ngày đa dạng, phức tạp; quy mô kinh doanh ngày lớn, hoạt động trải dài toàn tỉnh, phạm vi nước, doanh thu doanh nghiệp phát sinh nhiều nơi không áp dụng khai nộp thuế điện tử khơng đáp ứng u cầu quản lý: - Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thương mại - Về đại hóa cơng nghệ thơng tin: + Tiếp tục trì hoạt động ổn định Hệ thống hạ tầng CNTT Ngành thuế, đảm bảo Hệ thống hoạt động thông suốt 24/24 phục vụ cơng tác trao đổi thơng tin mạng máy tính ngành thuế, phục vụ công tác vận hành ứng dụng quản lý kịp thời hiệu 77 + Thực cơng tác bảo trì, bảo dưỡng thiết bị tin học, thiết bị hạ tầng CNTT theo quy trình kỹ thuật hướng dẫn Tổng cục thuế, đảm bảo hoạt động thường xuyên, đồng thiết bị hệ thống hạ tầng CNTT ngành + Thực hỗ trợ sở hạ tầng CNTT kỹ thuật cho DN thường xuyên kịp thời để thực khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Tạo môi trường quản lý thuận lợi Môi trường quản lý bao gồm mơi trường văn hóa trị, môi trường kinh tế môi trường pháp luật Mơi trường văn hóa thể thơng qua cách nhìn nhận người dân nhũng sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, người dân nhận thức cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán người vi phạm pháp luật cơng tác quản lý thuế đạt kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trường trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tượng biện pháp quản lý bị sai lệch, khơng đạt mục tiêu quản lý Ngồi ra, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền người thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin người dân chấp nhận người dân Chính phủ Sự phát hiển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế thuận tiện nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết đề áp dụng sắc thuế phức 78 tạp thuế TNDN.Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mực tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối không cần thiết, gây nhũng chi phí khơng đáng có cho NNT quản lý thuế, làm giảm tính hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có môi trường luật pháp rõ ràng phù hợp với thực tiễn 3.3.2 Với Tổng cục thuế Tổng cục thuế quan quản lý cấp Cục thuế địa phương, quan hệ quản lý Cục thuế phải thực mệnh lệnh hành Tổng cục thuế, vướng mắc trình tổ chức thực pháp luật thuế địa phương Cục thuế khơng giải Tổng cục thuế có nhiệm vụ phải giải theo đề nghị NNT Cục thuế Trong trình tổ chức thực pháp luật thuế phạm vi nước, Tổng cục thuế cần: - Hướng dẫn giải thích kịp thời, thống quy định chưa rõ ràng văn pháp luật thuế, để đảm bảo thực pháp luật thuế thống phạm vi nước NNT - Đối với công văn NNT Cục thuế địa phương gửi Tổng cục thuế đề nghị trả lời, Tổng cục thuế cần đảm bảo trả lời thời gian quy định Tránh tình trạng kéo dài thời gian trả lời văn bản, gây khó khăn cho Cục thuế địa phương trình tổ chức thực luật thuế - Cần sửa đổi kịp thời bất hợp lý quy trình quản lý thuế Tổng cục thuế ban hành: quy trình tra, kiểm tra thuế; quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; quy trình kê khai cấp mã số thuế… 79 3.3.3 Với Bộ Tài - Sửa đổi kịp thời văn pháp luật có liên quan đến quản lý thuế TNDN, quy trình quản lý thuế - Đề nghị sửa Luật Nghị định Chính phủ quy định thực tế khơng thể thực có thực khơng hiệu Ví dụ quy định biện pháp cưỡng chế nợ thuế cách trích tài khoản ngân hàng DN có nợ thuế để chuyển vào tài khoản nộp thuế, khó thực khơng thực tế - Cần cụ thể hóa kịp thời số quy định nêu Luật quản lý thuế, làm để xử lý khoản nợ thuế Ví dụ: cần cụ thể hóa quy định NNT nộp dần tiền nợ thuế, quan thuế NNT có quyền trách nhiệm trình nộp dần tiền nợ thuế - Cần sửa số quy định in, đặt in hóa đơn; quy định quản lý hóa đơn quan thuế NNT 3.3.4 Với tổ chức, quan chức có liên quan Tình trạng “doanh nghiệp ma” nhức nhối có diễn biến tinh vi Bên cạnh đó, cịn có số doanh nghiệp vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời vừa bán khống hóa đơn Vì Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tăng cường phối hợp với quan công an, hải quan ban ngành có liên quan để điều tra, xử lý phòng ngừa “doanh nghiệp ma” Các quan thông tin đại chúng (báo, đài, truyền hình, ) cần tăng cường tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế; đồng thời biểu dương đơn vị thực tốt nghĩa vụ thuế làm gương sáng cho người dân kịp thời đưa tin răn đe nhũng đơn vị vi phạm pháp luật thuế 80 KẾT LUẬN Tăng cường quản lý thuế TNDN DNNQD không nhiệm vụ cần thiết Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc mà nhiệm vụ cấp bách toàn ngành thuế Kinh tế phát triển, hội nhập kinh tế ngày sâu rộng, quản lý thuế TNDN DNNQD phức tạp Đề tài luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN DNNQD, qua phân tích tình hình thực tế Vĩnh Phúc, sở đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc Các giải pháp đề xuất nhằm tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thuế Cục thuế Vĩnh Phúc DNNQD Do thực tế, quy định văn pháp luật, triển khai biện pháp cụ thể quản lý thuế DN, khó tách bạch DN nói chung DNNQD nói riêng Do đó, nhiều biện pháp quản lý áp dụng chung loại hình DN khác Do thời gian nghiên cứu có hạn, tác giả có nhiều cố gắng việc tập hợp số liệu để phân tích, đối chiếu làm thực tiễn cho đề xuất, số liệu tập hợp từ thực tế lại không phù hợp với tiêu chí nghiên cứu, nên chừng mực định làm ảnh hưởng tới tính khả thi đề xuất Tác giả hy vọng đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc áp dụng thời gian tới Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, chuyên gia quản lý người quan tâm tới quản lý thuế góp ý kiến để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tổng Cục thuế (2015), Quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng Cục thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy đinh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế Cục thuế Tỉnh Vĩnh Phúc, báo cáo tổng kết thực công tác thu năm 2012, 2013 2014; Báo cáo công tác tra, kiểm tra thuế năm 2012 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang tin điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (wvnv.mof.fov.vnh Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Luật Quản lý thuế văn cụ thể Luật Quản lý thuế Luật doanh nghiệp năm 2014 Luật thuế TNDN hành văn cụ thể hóa Luật thuế TNDN 82