Pháp luật về thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn quận 7, thành phố hồ chí minh

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN NGỌC LAM Lu ận PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG n vă TỪ THỰC TIỄN QUẬN 7, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ạc th Chuyên ngành: Luật Kinh tế sĩ ật Lu Mã số: 60.38.01.07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN TUYẾN HÀ NỘI, 2017 ọc H LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .6 1.1 Những vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật thuế giá trị gia tăng 13 Chương 18 Lu THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở VIỆT NAM VÀ ận THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN 7, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 18 vă 2.1 Thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam 18 n 2.2 Thực tiễn thực pháp luật thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận thành th phố Hồ Chí Minh 48 ạc Chương 62 sĩ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GIẢI PHÁP Lu ĐẢM BẢO THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ật ĐỊA BÀN QUẬN 7, THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 62 ọc H 3.1 Phương hướng giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam 62 3.2 Các giải pháp bảo đảm thực pháp luật thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh .70 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .80 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế vĩ mơ, góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Cùng với phát triển tiến xã hội, sắc thuế ngày đa dạng hợp lý hơn, Thuế giá trị gia tăng (GTGT) sắc thuế lớn quan trọng Trên giới, thuế GTGT đánh giá cao đạt mục tiêu ận nước, đơn giản, trung lập Lu sách thuế như: tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà Ở Việt Nam, Luật thuế GTGT lần thông qua ngày 10/5/1997 vă kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 Luật n th đời nhằm thay cho Luật thuế doanh thu theo chương trình cải cách thuế ạc bước II Trong trình thực hiện, Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung số quy định nhằm khắc phục tồn phù hợp với thực tiễn Việt Nam sĩ Lu thời kỳ Tại kỳ họp thứ ngày 3/6/2008 Quốc hội khóa XII ban hành Luật GTGT năm 2008 (có hiệu lực từ ngày 1/1/2009) để thay Luật thuế GTGT ật trước (1998) Luật thuế GTGT 2008 đời đánh dấu bước phát triển ọc H sách thuế GTGT Việt Nam đảm bảo khả điều chỉnh bao quát, đầy đủ lĩnh vực thuế GTGT mặt quản lý thuế Luật thuế GTGT 2008 góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất nước, khuyến khích đầu tư, xuất khẩu; hỗ trợ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa; bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng yêu cầu đặt trình phát triển kinh tế Hiện nay, Luật thuế GTGT 2008 qua ba lần sửa đổi, bổ sung Luật số 31/2013/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014; Luật số 71/2014/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 Luật số 106/2016/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2016 Mặc dù thay thường xuyên sửa đổi, bổ sung Luật Thuế GTGT hành bộc lộ số vấn đề cần phải xem xét để tiếp tục hoàn thiện như: vấn đề đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, khấu trừ, hoàn thuế GTGT… Trong bối cảnh kinh tế tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập ngày sâu hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế có ảnh hưởng đến nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước, vấn đề nghiên cứu pháp luật thuế GTGT hồn thiện thuế GTGT, có vấn đề hồn thiện góc độ pháp lý nhiệm vụ cấp thiết Xuất phát từ yêu cầu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn Quận 7, Thành phố Hồ Chí Lu Minh” để làm luận văn thạc sĩ luật học với mong muốn đóng góp phần vào ận việc xây dựng sắc thuế GTGT tiên tiến, công hiệu quả; đáp ứng yêu doanh phát triển theo hướng lành mạnh, bền vững n vă cầu phát triển kinh tế thị trường thời kỳ hội nhập, thúc đẩy sản xuất kinh ạc th Tình hình nghiên cứu đề tài Từ đời Luật thuế GTGT đến nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu, sĩ trao đổi thuế GTGT pháp luật thuế GTGT Dưới góc độ khoa học pháp lý, có Lu thể kể đến số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận văn ật tác giả khác công bố như: ọc H - "Những vấn đề pháp lý việc áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam" (2002), luận án tiến sĩ luật học; Nguyễn Thị Thương Huyền, Viện nghiên cứu nhà nước pháp luật - "Pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam, thực trạng giải pháp" (2006), luận văn thạc sĩ luật học; Trần Thị Minh Hiền - “Hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam giai đoạn nay” (2010), luận văn thạc sĩ luật học; Nguyễn Kim Thái Linh - “Pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam” (2013), luận văn thạc sĩ luật học; Trương Thị Hồng Nhung - “Thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” (2016), luận văn thạc sĩ luật học; Nguyễn Bích Diệp Các cơng trình nghiên cứu đề cập đến pháp luật thuế GTGT góc độ, phạm vi khác nhau, từ bước đầu hình thành sở lý luận thuế GTGT pháp luật thuế GTGT Tuy nhiên, bối cảnh khung pháp luật thuế GTGT Việt Nam có nhiều thay đổi so với giai đoạn trước (vào thời điểm cơng trình luận văn, luận án nói công bố), việc tiếp tục nghiên cứu chủ đề pháp luật thuế GTGT thời điểm cần thiết, đặc biệt việc nghiên cứu từ góc độ thực tiễn, gắn với q trình thực pháp luật thuế GTGT địa bàn cụ thể Lu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu ận Mục đích nghiên cứu luận văn tiếp tục kế thừa, phát triển vấn đề lý vă luận thuế GTGT pháp luật thuế GTGT, đồng thời đánh giá thực trạng pháp n luật thuế GTGT thời điểm từ thực tiễn thực địa phương Để đạt mục đích trên, luận văn có nhiệm vụ: ạc th địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh sĩ - Nghiên cứu vấn đề lý luận chung thuế GTGT pháp luật thuế Lu GTGT Việt Nam ật - Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế GTGT Việt ọc H Nam thực tiễn thi hành pháp luật thuế Giá trị gia tăng địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh thời gian qua Chỉ vướng mắc, bất cập quy định pháp luật thuế GTGT hành thực tiễn thực - Đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế GTGT giải pháp đảm bảo thực pháp luật thuế GTGT có hiệu địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn quan điểm, tư tưởng, học thuyết thuế GTGT pháp luật thuế GTGT; quy định thuế GTGT Việt Nam tình hình thực pháp luật thuế GTGT địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Phạm vi nghiên cứu luận văn không gian xác định địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Cịn mặt thời gian xác định giai đoạn năm từ năm 2012 đến năm 2016 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa sở vận dụng phối hợp phương pháp nghiên cứu khoa học xã hội nhân văn như: phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, thống kê, khái quát hóa… Lu Phương pháp phân tích sử dụng để làm rõ khái niệm liên quan thuế GTGT ận đến thuế GTGT, pháp luật thuế GTGT; chất đối tượng phạm vi vă Phương pháp thống kê, so sánh sử dụng để luận giải cho nhận định, n ạc GTGT địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh th đánh giá thực trạng pháp luật thuế GTGT thực tiễn thực pháp luật thuế sĩ Trên sở đó, phương pháp tổng hợp sử dụng để rút kết luận Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn ật Lu định giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế GTGT Việt Nam ọc H Luận văn cơng trình nghiên cứu phản ánh, phân tích, luận giải cách khái quát vấn đề liên quan đến pháp luật thuế GTGT, đồng thời phân tích cách chi tiết thực tiễn thực pháp luật thuế GTGT địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Luận văn cơng trình khoa học có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực, nội dung kết nghiên cứu luận văn giúp ích cho quan nhà nước có thẩm quyền xây dựng sách, xây dựng pháp luật thuế GTGT Cơ cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn bố cục gồm ba chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận thuế GTGT pháp luật thuế GTGT Chương 2: Thực trạng pháp luật thuế GTGT Việt Nam thực tiễn thực pháp luật thuế GTGT địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Chương 3: Phương hướng hồn thiện pháp luật thuế GTGT giải pháp đảm bảo thực pháp luật thuế GTGT địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh ận Lu n vă ạc th sĩ ật Lu ọc H Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử [37, tr.669] Thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước, thuế nguồn sở vật chất bảo đảm cho Nhà nước tồn thực Lu chức năng, nhiệm vụ Ph Ăngghen rõ: "Để trì quyền lực ận cơng cộng cần có đóng góp người cơng dân cho Nhà nước, thuế má…" [19, tr 552] Việc ấn định sắc thuế trực tiếp thực thu thuế vă dấu hiệu Nhà nước, giúp phân biệt với tổ chức khác tồn n song hành Nhà nước hệ thống trị nước th ạc Dưới góc độ kinh tế, thuế hiểu khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy sĩ định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng [24, tr 5] Lu Dưới góc độ pháp lý, định nghĩa: “thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc ật mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện ọc H định” [42, tr 10] Thuế ban đầu xuất có hình thức biểu đơn giản dạng vật quan hệ phu phen, cống nạp, sau chuyển dần sang hình thức giá trị Khi sản xuất xã hội phát triển, suất lao động nâng cao nhu cầu chi tiêu Nhà nước tăng lên, Nhà nước không ngừng cải tiến, bổ sung loại thuế để thực việc quản lý kinh tế tăng thêm nguồn thu Trong hệ thống thuế nay, thuế GTGT đánh giá sắc thuế đại, tiến Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế GTGT – vào ngày 10/4/1954 Thuế GTGT theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắt TVA), tiếng Anh gọi Value Added Tax (viết tắt VAT), dịch tiếng Việt thuế GTGT Với tính ưu việt mình, thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng khắp nhiều nước giới Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT; riêng Châu Á kể từ thập niên 80 trở lại có gia tăng vượt bậc số lượng quốc gia châu lục áp dụng thuế GTGT: Hàn Quốc (1977), tiếp đến Indonexia (1985), Đài Loan (1986), Philippine (1988), Trung Quốc (1994)…[26, tr 1] Và Việt Nam, ngày 10/5/1997 Quốc hội khóa IX kỳ họp thứ 11 lần thông qua Luật thuế GTGT, thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày Lu 01/01/1999 Hiện nay, thuế GTGT điều chỉnh Luật thuế GTGT năm ận 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2016 Theo đó, Điều Luật thuế GTGT 2008 đưa vă định nghĩa: “Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ n phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” ạc th Xét chất, thuế GTGT “là thuế gián thu, đánh vào việc sử dụng thu nhập, tức đánh vào việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ mà cụ thể đánh vào hành vi sĩ chuyển giao tài sản cung cấp dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu Lu thông, tiêu dùng thông qua việc mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ.” [21, tr 9] ật Thuế GTGT có nhiều điểm tương đồng với loại thuế đánh vào hàng hoá, ọc H dịch vụ khác dựa chất thuế GTGT nhận diện thơng qua đặc điểm sau: Thứ nhất, thuế GTGT loại thuế gián thu, đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT không trực tiếp điều tiết vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà điều tiết gián tiếp thơng qua giá hàng hố, dịch vụ Đó khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp, mà người tiêu dùng phải tốn mua hàng hố, dịch vụ Tính chất gián thu thể chỗ chủ thể nộp thuế GTGT chủ thể thực tế chịu thuế GTGT không đồng với Người nộp thuế người sản xuất, kinh doanh người thực tế chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ số thuế Nhà nước thu phận cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ Đặc điểm giúp thuế GTGT tránh phản ánh gay gắt thuế người chịu thuế, đồng thời quan nhà nước có thẩm quyền dễ quản lý người sản xuất, kinh doanh khơng phải người thực tế chịu thuế nên hạn chế động trốn thuế Xét mối quan hệ tay ba: Nhà nước, người chịu thuế người nộp thuế người nộp thuế đóng vai trị trung gian thu thuế hộ Nhà nước nộp vào ngân sách nhà nước Sự không đồng người nộp thuế người chịu thuế dẫn đến thân phận pháp lý đối tượng khác nhau, có quyền nghĩa vụ khác Vì vậy, thuế GTGT nói riêng thuế gián thu nói chung việc phân biệt người chịu thuế người nộp thuế quan trọng phương diện pháp lý Lu Thứ hai, phạm vi đối tượng chịu thuế rộng Thuế GTGT đánh vào chủ thể ận tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thơng qua việc mua bán trao đổi hàng hóa, dịch vụ Mọi vă đối tượng tồn xã hội, cho dù tổ chức hay cá nhân, người có thu nhập n thấp hay thu nhập cao trả phần thu nhập để thụ hưởng ạc th kết sản xuất, kinh doanh tạo cho kinh tế xã hội Điều có nghĩa đối tượng xã hội chủ thể chịu thuế, chủ thể thực tế phải trả phần sĩ thu nhập hành vi tiêu dùng [42, tr 59] Lu Ngay thân nhà kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ thuộc diện ật chịu thuế GTGT không nhằm phục vụ cho việc tạo sản phẩm dịch vụ khác ọc H đối tượng chịu thuế GTGT Bởi lúc nhà kinh doanh với tư cách người tiêu dùng cuối hàng hóa, dịch vụ phải chịu thuế GTGT Việc đánh thuế đối tượng phạm vi lãnh thổ thể rõ nét công thuế GTGT đồng thời thể thái độ Nhà nước loại tiêu dùng xã hội Đối với trường hợp cần phải khuyến khích tiêu dùng hạn chế đến mức tối đa việc trả tiền thuế từ phần thu nhập ỏi họ hành vi tiêu dùng, Nhà nước không đánh thuế đánh thuế với mức thuế suất thấp Phương án ngược lại áp dụng trường hợp hạn chế tiêu dùng Chính thuế GTGT thuộc loại thuế tiêu dùng đánh bình diện rộng nên thuế GTGT có vai trị quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực giới nước ta pháp cụ thể sau đây: Thứ nhất, hoàn thiện quy định khấu trừ thuế GTGT Khấu trừ thuế nội dung bản, quan trọng pháp luật thuế GTGT Việc hoàn thiện quy định khấu trừ thuế cần bảo đảm nguyên tắc sau: khấu trừ thuế đầu vào cho hoạt động chịu thuế GTGT; có doanh thu khấu trừ, khơng khấu trừ khống; mua hàng hố, dịch vụ khơng có hố đơn chứng từ, có hố đơn chứng từ khơng hợp pháp khơng khấu trừ Do hàng hố, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại cho Việt Nam thuộc đối tượng không chịu thuế Lu GTGT nên cần bỏ quy định khấu trừ toàn cho trường hợp này, cụ thể bỏ điểm ận c khoản Điều 12 Luật thuế GTGT n vă Thứ hai, hoàn thiện quy định hoàn thuế GTGT Quy định cần tính đến chuyển trường hợp toán thuế sáp th nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa sang quy định ạc điều luật tốn thuế mà khơng nên nằm điều khoản hồn sĩ thuế Điều vừa mang tính logic vừa phù hợp với chất vấn đề không Lu phải doanh nghiệp nhà nước trả lại khoản tiền định ật xếp vào diện hồn thuế Do đó, nên bỏ khoản Điều 13 Luật thuế GTGT Ngoài ra, ọc H cần đưa khỏi diện hoàn thuế GTGT dự án sử dụng nguồn vốn ODA, tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại tổ chức cá nhân nước để mua hàng hố dịch vụ Việt Nam chế định hồn thuế GTGT khơng kiêm nhiệm chức thực sách xã hội Mặt khác, để bảo đảm nguyên tắc pháp chế hoàn thuế, cần bỏ trường hợp hồn thuế có định hồn thuế GTGT quan có thẩm quyền khoản Điều 13 Luật thuế GTGT Thứ ba, hoàn thiện quy định hoá đơn, chứng từ để nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Nội dung chủ yếu giải pháp thống sử dụng hoá đơn GTGT 69 cho hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ nước; hoạt động vận tải quốc tế; xuất vào khu phi thuế quan trường hợp xuất hàng hố, cung ứng dịch vụ nước ngồi Vì lí thực tế hố đơn GTGT hố đơn xuất để phân biệt hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nước hay nước ngồi, cịn nội dung thuế tương đồng Do nên thống thành loại hoá đơn để giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp phải in hai loại hoá đơn khác nhau, dễ dàng kê khai nộp thuế, hạn chế nhầm lẫn hố đơn Ngồi ra, cần bổ sung thêm vào Điều 11 Thông tư số 39/2014 Bộ Tài Chính hố đơn bán hàng hố, cung ứng dịch vụ, trường hợp doanh nghiệp sử Lu dụng số lượng hố đơn mức định lựa chọn tự đặt in hố đơn ận mua hố đơn quan thuế Khơng nên quy định cứng doanh nghiệp vă phải tự in hố đơn mà linh hoạt quy định giúp người nộp thuế n sử dụng hố đơn đỡ tốn chi phí in ấn hố đơn mà quan thuế lại ạc th quản lý tốt đối tượng Đặc biệt, cần tăng mức xử phạt hành vi vi phạm hành sĩ hố đơn Thông tư số 10/2014/TT-BTC Thông tư số 176/2016/TT-BTC để Lu đảm bảo tính răn đe, hạn chế tối đa hành vi vi phạm hoá đơn, chứng từ Phải áp ật dụng mạnh tay biện pháp xử phạt hành xử lý hình để làm ọc H vấn nạn mua bán, làm giả hoá đơn, chứng từ nhằm trốn thuế, gian lận thuế GTGT 3.2 Các giải pháp bảo đảm thực pháp luật thuế giá trị gia tăng địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy quản lý nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế Bộ máy quản lý thuế lực lượng quan trọng đảm bảo pháp luật áp dụng vào thực tiễn Hiện Việt Nam thực mơ hình quản lý thuế theo chức Nghĩa quan thuế phân thành phận đảm nhận chức riêng biệt, trình tổ chức thu thuế chia thành giai đoạn 70 Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán yếu tố then chốt định hiệu việc thực pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế GTGT nói riêng Chính vậy, việc củng cố, hoàn thiện máy tổ chức, cán chất lượng đội ngũ cán Chi cục thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh vấn đề cấp bách nay: Thứ nhất, hồn thiện tổ chức máy quản lý, rà sốt, đánh giá quy định chức nhiệm vụ phận quan thuế, từ bổ sung, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình quản lý thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh Phân cấp, phân quyền theo chức cho phận để đạt hiệu cao nhất, Lu tránh chồng chéo bỏ sót cơng việc Phân bổ số lượng cán thuế đội ận tương ứng với khối lượng tính chất cơng việc; thường xun đánh giá hiệu vă thực thi pháp luật đội, chỉnh sửa điều chuyển nhân lực cách hợp n lý Đồng thời sở phân loại đối tượng nộp thuế để tiến hành xây dựng máy th quản lý thuế phù hợp với quy mô đối tượng nộp thuế, nhằm hướng tới ạc chế quản lý thuế tương thích, phù hợp với vận động tổ chức, cá nhân sĩ hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường có định hướng Tăng cường Lu lực quản lý, đạo, điều hành cho quan thuế, đảm bảo quản lý tập trung thống ật toàn ngành thuế Đảm bảo đủ nhân lực, vật lực, khuôn khổ pháp lý để tổ ọc H chức triển khai thực pháp luật thuế đạo máy quản lý thuế theo mơ hình chức Thứ hai, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp cho cán quản lý thuế, gồm: - Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức thuế hàng năm Đây nhiệm vụ thường xuyên, có ý nghĩa quan trọng, góp phần tích cực việc nâng cao trình độ chun mơn, lực cơng tác, chất lượng hiệu làm việc cán bộ, công chức, viên chức; hướng tới mục tiêu tạo thay đổi chất thực thi nhiệm vụ chuyên môn Trang bị kiến thức, kỹ năng, thái độ thực công việc cho cán quản lý thuế Do đó, Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh cần tăng cường cử cán thuế học tập trung 71 tâm bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, thường xuyên mở đợt tập huấn để cập nhật sách thuế, bổ sung, trau dồi kiến thức chuyên môn; - Thực nghiêm chỉnh Quyết định số 1036/QĐ-TCT học tập 10 điều kỷ luật Tổng Cục Thuế ban hành Theo đó, trọng đến việc rèn luyện phẩm chất đạo đức, xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật cho công chức, viên chức việc ứng xử, thái độ phục vụ người nộp thuế phù hợp với tình hình thời kỳ quan thuế coi người nộp thuế người bạn đồng hành, khách hàng quan trọng Khắc phục yếu suy thoái đạo đức, lối sống cán thuế Xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, môi trường Lu làm việc thân thiện có văn hóa với phong cách ứng xử giải công việc thống ận nhất, khoa học Xây dựng mối quan hệ hợp tác, tương trợ thành viên vă quan dựa sở tin cậy, đồn kết tơn trọng lẫn Xây dựng hình ảnh, n uy tín với ấn tượng tốt đẹp giá trị văn hóa đặc trưng quan thuế đối ạc th với người nộp thuế - Tiếp tục hoàn thiện tiêu chuẩn đánh giá, xếp loại cho loại công chức sĩ thực chức quản lý Kết đánh giá đúng, công giúp động Lu viên, khuyến khích cơng chức thuế nỗ lực học tập, bộc lộ tiềm năng, phát huy tối đa ật khả năng, góp phần cải thiện văn hố, mơi trường làm việc cho cá nhân công chức ọc H cho tập thể đơn vị; kết đánh giá sai gây hậu ngược lại Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn nay, điều kiện để ngành thuế có tổ chức máy đại, hiệu nhằm thực thi mục tiêu chiến lược mà Đảng Nhà nước giao cho - Chú trọng công tác tuyển dụng nhân Hiện ngành thuế thực tốt công tác thi tuyển công chức thuế cách nghiêm túc, công bằng, minh bạch thành phố Hồ Chí Minh đánh giá địa phương triển khai tốt tốt chủ trương Tuyển dụng công chức khâu chu trình quản lý cơng chức, có tính định cho phát triển quan, tổ chức, đơn vị Nhà nước Trong trình vận hành công vụ, việc lựa chọn công 72 chức giỏi, có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức tốt định cơng vụ hoạt động đạt kết cao cơng chức nhà nước nhân tố định đến vận hành công vụ 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Muốn thực hiệu công tác thu thuế GTGT trước hết Chi cục thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh cần quản lý tốt chủ thể nộp thuế GTGT việc tích cực bám sát địa bàn, xác định xác số lượng đơn vị kinh doanh hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, đưa vào diện quản lý thuế tổ chức, cá nhân thực tế có kinh doanh khơng đăng ký Cán chuyên quản phải Lu thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị diện ận quản lý mình, kịp thời đóng mã số thuế đối tượng bỏ trốn, giải thể, vă phá sản, sáp nhập từ tạo điều kiện cho quan thuế thuận lợi xác minh đối n chiếu hoá đơn chứng từ quan hệ kinh tế th Tiếp theo cần phân công cán thuế tập trung rà sốt, đơn đốc việc kê khai, ạc nộp thuế GTGT tổ chức cá nhân; kịp thời phát trường hợp kê khai sĩ không đúng, khơng đủ số thuế GTGT phải nộp để có biện pháp thu hồi kịp thời Lu Trường hợp kê khai sai hạch tốn sai, khơng nắm vững sách, chế độ kế ật tốn cán thuế cần nhắc nhở, hướng dẫn để sửa sai Trường hợp kê khai sau có ọc H chủ ý nhằm trốn thuế cần xử lý nghiêm khắc, áp dụng hình thức xử phạt hành nhằm răn đe kịp thời Xây dựng kế hoạch thu thuế GTGT phù hợp, vào tình hình thực tế đơn vị quản lý, vào số thu năm trước để từ lên kế hoạch thu năm sau Bố trí cán có lực làm cơng tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để có kết xác Khốn mức thu thuế cho cán gắn với trách nhiệm vật chất, xét thi đua khen thưởng cán Đôn đốc thu, nộp thuế GTGT cách thường xuyên, dứt điểm, không để dây dưa nợ đọng tiền thuế GTGT Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần phối hợp với Đội Kê khai kế toán thuế tin học, Đội Kiểm tra công tác 73 quản lý nợ thuế Tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế theo quy định, tiến hành phân loại khoản nợ, tiếp tục thực chốt nợ để xây dựng bổ sung sở liệu, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế mà đối tượng nộp thuế có khả nộp chưa thực nộp cần tiến hành đơn đốc, nhắc nhở văn bản, điện thoại Đối với trường hợp chủ thể nộp thuế cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế cần có biện pháp mạnh tay xử phạt hành chính, xử lý hình sự… 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý hoá đơn, chứng từ thuế giá trị gia tăng Quản lý tốt hoá đơn, chứng từ biện pháp hữu hiệu nhằm giảm thiểu Lu sai phạm gian lận thuế GTGT, sở để thực tốt sách pháp luật ận thuế GTGT Bởi vậy, Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh cần thực vă biện pháp sau nhằm tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ: n - Tuyên truyền pháp luật hoá đơn, chứng từ cho đối tượng nộp thuế th nắm bắt quyền nghĩa vụ cụ thể Khuyến khích người tiêu dùng lấy ạc hố đơn giao dịch để người bán hàng buộc phải xuất hoá đơn thuế GTGT sĩ quy định Lu - Tăng cường sử dụng hoá đơn điện tử, ứng dụng cơng nghệ tin học vào quản ật lý hố đơn, chứng từ Hồn thiện website tra cứu hố đơn Tổng cục Thuế để ọc H chủ thể kiểm tra thơng tin hố đơn tính hợp pháp - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra giám sát trình in, phát hành sử dụng hoá đơn doanh nghiệp Chi cục thuế Quận cần bố trí phận thực việc lưu sổ theo dõi đối tượng sử dụng hoá đơn, chứng từ Với trường hợp vi phạm hố đơn, chứng từ mang tính cộm, điển hình cần phải lên án rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng nhằm giáo dục, răn đe, bước hình thành ý thức, văn hố sử dụng hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật 3.2.4 Hiện đại hố quản lý thuế cơng nghệ thơng tin Khơng thể phủ nhận vai trị to lớn công nghệ thông tin ứng dụng vào công tác điều hành, quản lý thuế hỗ trợ người nộp thuế thực 74 nghĩa vụ cách nhanh chóng, hiệu quả, tích cực, giảm bớt thủ tục hành chính, giảm chi phí cho doanh nghiệp Có thể kể đến: ứng dụng hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS); ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ sơ thuế (QHS); phần mềm hỗ trợ kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT qua mạng… Để phát huy ưu điểm khắc phục tồn công nghệ tin học nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế thời gian tới Chi cục thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh cần quan tâm đến vấn đề sau: - Tiếp tục tổ chức thực có hiệu ứng dụng, phần mềm; đạo, bố trí phận đơn vị phối hợp chặt chẽ để triển khai ứng dụng theo Lu yêu cầu Tổng cục Thuế Hồn thiện sách, chế, quy trình quản lý ận cơng nghệ thơng tin, bước chuẩn hố chức năng, nhiệm vụ, mơ tả cơng việc vă lĩnh vực quản lý công nghệ thông tin quản trị mạng, quản trị ứng n dụng, quản trị sở liệu Xây dựng quy chế khai thác, sử dụng công cụ công điện tử, quy trình làm việc mạng, điều hành mạng ạc th nghệ thông tin công việc hàng ngày như: quy trình trao đổi, lưu trữ, xử lý văn sĩ - Hoàn thiện sở kỹ thuật hạ tầng công nghệ thông tin quan thuế Lu phía người nộp thuế Chi cục thuế cần trọng đầu tư xây dựng hệ ật thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an tồn có khả hoạt động ọc H liên tục 24/7 Hệ thống công nghệ thông tin cần tái thiết kế theo mơ hình kiến trúc đầy đủ, đại, đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Nâng cấp hệ thống ứng dụng quản lý thuế hành đáp ứng thay đổi sách thuế; đặc biệt phải không ngừng đầu tư nâng cấp dịch vụ thuế điện tử, khắc phục kịp thời cố lỗi mạng, nghẽn mạng gây ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp Về phía người nộp thuế, hệ thống máy tính phải kết nối trực tiếp với trung tâm xử lý liệu quan thuế Do đó, doanh nghiệp cần phải trang bị sở hạ tầng đầy đủ đại; cần phải cài đặt chương trình phần mềm khai báo điện tử theo yêu cầu tương thích với phần mềm khai báo quan thuế - Nâng cao trình độ nguồn nhân lực Dịch vụ thuế điện tử ứng dụng 75 quản lý thuế quy trình thống nhất, liên tục, bước liên quan chặt chẽ với cài đặt phần mềm hoạt động theo chương trình định sẵn, từ khâu tiếp nhận thông tin thuế điện tử đến kê khai, nộp thuế kiểm tra thuế muốn vận hành, trì hoạt động cần phải có nguồn nhân lực đầy đủ có trình độ cao Chỉ cần sai sót nhỏ khiến cho quy trình buộc phải thực từ đầu, gây tốn thời gian chi phí Vì vậy, Chi cục thuế cần tăng cường đào tạo,bồi dưỡng, chuẩn hoá cán quản lý thuế kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế Mặt khác, doanh nghiệp muốn tham gia vào mơ hình dịch vụ thuế điện tử phải thành thạo công nghệ Lu thông tin Cơ quan thuế cần cử đội ngũ cán hỗ trợ doanh nghiệp việc ận thực ứng dụng công nghệ thông tin giải công việc vă 3.2.5 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến pháp luật thuế giá trị gia n tăng ạc th Chính sách pháp luật thuế dù hồn thiện đến đâu chủ thể quan hệ pháp luật thuế không hiểu cặn kẽ thực đắn quy định khó sĩ có tính khả thi, đó, cơng tác tun truyền, hỗ trợ phổ biến pháp luật thuế nói Lu chung thuế GTGT nói riêng có ý nghĩa quan trọng để đưa pháp luật thuế ật GTGT vào thực tiễn sống Với việc chuyển đổi chế từ việc chủ yếu dùng ọc H quyền lực công để quản lý sang hỗ trợ phục vụ người nộp thuế việc thực nghĩa vụ nộp thuế để tự khai, tự nộp thuế, quan quản lý thuế cần nhìn nhận đối tượng nộp thuế “khách hàng” mình, đối tượng cần phục vụ Các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế phải xuất phát từ nhu cầu người nộp thuế Trên sở tìm hiểu nhu cầu, phân tích nhu cầu người nộp thuế, quan quản lý thuế chủ động cung cấp dịch vụ hỗ trợ, hướng dẫn phù hợp với yêu cầu nhóm người nộp thuế khác Việc thực công tác hỗ trợ người nộp thuế phải đảm bảo thống nội dung, cách thức hướng dẫn Chi cục thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh tiến tới thực mạnh mẽ việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế GTGT, tập trung nâng cao chất lượng hình thức hỗ trợ chun mơn hóa như: trung tâm đón tiếp trả lời người 76 nộp thuế, trung tâm hỗ trợ giải đáp thắc mắc qua điện thoại, hệ thống điện thoại tự động, trả lời trực tuyến qua mạng, tiến hành hội thảo giải đáp thắc mắc người nộp thuế thực tốt chế “một cửa” quan thuế 3.2.6 Cải cách công tác kiểm tra thuế Với chế người nộp thuế GTGT tự khai tự nộp, tự chịu trách nhiệm khâu hậu kiểm trở nên quan trọng Chỉ có kiểm tra quan thuế nắm bắt tình hình, mức độ chấp hành pháp luật thuế GTGT đối tượng nộp thuế; phát sai sót, trốn lậu thuế Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh cần tập trung nguồn lực hoàn thành nhiệm vụ kiểm tra Cục Lu Thuế thành phố Hồ Chí Minh giao phó Thực kiểm tra 100% hồ sơ hồn thuế ận GTGT doanh nghiệp có số hoàn thuế lớn truy thu thuế GTGT vào ngân sách vă nhà nước Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao, n doanh nghiệp có hồn thuế qua biên giới đất liền Thực nghiêm túc quy trình ạc th kiểm tra thuế, hạn chế tiêu cực xảy trình thực Thường xuyên tổng hợp, đúc rút kinh nghiệm gắn với tăng cường công tác đào tạo, tập huấn sĩ để nâng cao kỹ cho đội ngũ cán kiểm tra, thủ đoạn, hành vi Lu phạm tội lĩnh vực thuế GTGT ật Đồng thời, cần kiểm tra nội Chi cục thuế Quận 7, thành phố ọc H Hồ Chí Minh Theo dõi, giám sát chặt chẽ cán bộ, cơng chức q trình thực thi cơng vụ, có chế kiểm tra chéo, giám sát lẫn nhau, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm, cán tham nhũng Kết luận chương Trên sở chủ trương, sách Nhà nước đề Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 luận văn nêu phương hướng hồn thiện pháp luật thuế GTGT, từ đưa số kiến nghị nhằm giải bất cập hạn chế pháp luật thuế GTGT Tương ứng với bất cập pháp luật thuế GTGT chương giải pháp kèm để giải tồn 77 sách pháp luật Đồng thời để nâng cao hiệu thực pháp luật thuế GTGT địa bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh, luận văn có giải pháp đảm bảo thực cụ thể Những giải pháp mang tính khả thi áp dụng địa phương khác nước để từ có biện pháp đồng nhằm đưa pháp luật thuế GTGT thực vào đời sống cách tối ưu ận Lu n vă ạc th sĩ ật Lu ọc H 78 KẾT LUẬN Một lần khẳng định thuế cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế, phát triển đất nước, đảm bảo công xã hội nâng cao đời sống người dân; đặc biệt thuế GTGT - sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến tất thành phần kinh tế người tiêu dùng xã hội, liên quan đến tất khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Có thể thấy rằng, pháp luật thuế GTGT làm tốt, phát huy vai trị việc đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách nhà nước công cụ hữu hiệu để Lu kích thích thành phần kinh tế đẩy mạnh sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ận Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng nay, đặt cho Việt Nam u cầu hồn thiện sách, pháp luật thuế vă có pháp luật thuế GTGT để phù hợp với sân chơi quốc tế, tạo sở để doanh n nghiệp Việt Nam xúc tiến thương mại với đối tác nước ngồi Khi xuất th đa dạng loại hàng hoá, dịch vụ nhiều cách thức sản xuất, kinh doanh ạc đặt áp lực cho pháp luật thuế GTGT phải thực minh bạch, thống sĩ nhất, hiệu thuận tiện Qua thực tiễn thực pháp luật thuế GTGT địa Lu bàn Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh cho thấy kết mà pháp luật thuế ật GTGT mang lại, song bên cạnh cịn tồn bất cập nội dung ọc H luật thực định thực tiễn áp dụng luật thuế Từ điểm hạn chế trên, luận văn mạnh dạn đề xuất giải pháp với mong muốn góp phần hồn thiện pháp luật thuế GTGT, phát huy hiệu kinh tế thị trường nước ta đồng thời ngày phù hợp, tiệm cận với xu phát triển pháp luật thuế GTGT nước giới Do điều kiện thời gian có hạn khả thân tiếp cận vấn đề hạn chế nên tác giả có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu song khơng thể tránh khỏi thiếu sót mong nhận đóng góp ý kiến Q Thầy Cơ để luận văn hồn thiện có đóng góp tốt vào lĩnh vực nghiên cứu này./ 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn Lu thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm ận 2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hố đơn, Hà Nội vă Bộ Tài (2014), Thơng tư số 39/2014 ngày 31 tháng năm 2014 Bộ n Tài hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/nđ-cp ngày 14 tháng năm th 2010 nghị định số 04/2014/nđ-cp ngày 17 tháng 01 năm 2014 phủ quy ạc định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội sĩ Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 08 năm Lu 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ật ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số ọc H 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/nđ-cp ngày 01 tháng 10 năm 2014 phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2016), Thơng tư số 176/2016/TT-BTC ngày 31 tháng 10 năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 10/2014/tt-btc ngày 17/1/2014 tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn, Hà Nội 80 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ (2010) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 10 Chính phủ (2013), Báo cáo Kinh nghiệm cải cách sách thuế giá trị gia tăng số nước giới (kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161/TTr-CP ngày 23 tháng năm 2013), Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm Lu 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế ận giá trị gia tăng, Hà Nội vă 12 Chính phủ (2014) Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng năm 2014 n sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 51/2010/nđ-cp ngày 14 tháng năm th 2010 phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội ạc 13 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sĩ sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế, Hà Nội Lu 14 Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh (2012), Báo cáo tổng kết công ật tác thuế năm 2012 nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2013, thành phố Hồ ọc H Chí Minh 15 Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 nhiệm vụ giải pháp cơng tác thuế năm 2014, thành phố Hồ Chí Minh 16 Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh (2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014 nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2015, thành phố Hồ Chí Minh 17 Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2016, thành phố Hồ Chí Minh 18 Chi cục Thuế Quận 7, thành phố Hồ Chí Minh (2016), Báo cáo tổng kết cơng 81 tác thuế năm 2016 nhiệm vụ giải pháp cơng tác thuế năm 2017, thành phố Hồ Chí Minh 19 C Mác - Ph Ăngghen (1962), Tuyển tập, tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội 20 Nguyễn Bích Diệp (2016), Thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sĩ luật học 21 PGS-TS Trần Đình Hảo, TS Nguyễn Thị Thương Huyền; Pháp luật thuế GTGT – Những vấn đề lý luận thực tiễn; NXB Tài chính; HN; 2003 22 Trần Thị Minh Hiền (2006), Pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam, thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ luật học Lu 23 Nguyễn Thị Thương Huyền (2002), Những vấn đề pháp lý việc áp dụng ận thuế giá trị gia tăng Việt Nam, Luận án tiến sĩ luật học vă 24 Học viện Tài (2009), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội n 25 Nguyễn Kim Thái Linh (2010), Hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng thức thuế giá trị gia tăng (VAT) ạc 26 Kiến th Việt Nam giai đoạn nay, Luận văn thạc sĩ luật học (2010) Lu vat-.aspx Kiến thức thuế giá trị gia tăng (VAT) sĩ https://luatminhkhue.vn/tu-van-luat-thue/kien-thuc-co-ban-ve-thue-gia-tri-gia-tang- ật 27 Trương Thị Hồng Nhung (2013), Pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng ọc H Việt Nam, Luận văn thạc sĩ luật học 28 Sơ nét địa lý môi trường Quận thành phố Hồ Chí Minh (2011) http://www.quan7.hochiminhcity.gov.vn/gioithieu/lists/posts/post.aspx?Source=/gio ithieu&Category=Gi%E1%BB%9Bi+thi%E1%BB%87u&ItemID=28&Mode=1 29 Quốc hội (2013), Hiến pháp năm 2013 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Hà Nội 30 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp, Hà Nội 31 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 32 Quốc hội (2013), Luật 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 33 Quốc hội (2014), Luật 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật sửa 82 đổi, bổ sung số điều luật thuế, Hà Nội 34 Quốc hội (2016) Luật 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế, Hà Nội 35 Quốc hội (2016) Luật quản lý thuế 2006, sửa đổi bổ sung năm 2012, 2014, 2016, Hà Nội 36 Quốc hội (2012), Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng 06 năm 2012, Hà Nội 37 Nguyễn Hữu Quỳnh (1998), Đại từ điển kinh tế thị trường, Viện nghiên cứu Lu phổ biến tri thức bách khoa, Hà Nội ận 38 Tô Tiến Thành (2013), Pháp luật thuế Giá trị gia tăng Việt nam thực vă tiễn địa bàn tỉnh Nam Định, Luận văn thạc sĩ luật học n 39 Thủ tướng Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 th việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội ạc 40 Tổng Cục Thuế (2013), Quyết định số: 1036/QĐ-TCT việc quy định 10 sĩ điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế, Hà Nội Lu 41 PGS TS Lê Xuân Trường, Phạm Thiên Tùng (2016) Quy định pháp luật ọc H sach/quy-dinh-phap-luat-moi-ve-thue-gia-tri-gia-tang-85262.html ật thuế giá trị gia tăng http://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/binh-luan-chinh42 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội 43 Thuế giá trị gia tăng http://www.tuvanluatvietnam.vn/vn/service/thue-gia-trigia-tang-30.html Thuế Giá trị gia tăng 44 Quốc Vinh (2014) Quy định ngưỡng “1 tỉ đồng”, lợi bất cập hại? http://www.thesaigontimes.vn/118607/Quy-dinh-nguong-%E2%80%9C1-tidong%E2%80%9D-loi-bat-cap-hai?.html 45 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT (2010) https://voer.edu.vn/m/khainiem-va-dac-diem-cua-thue-gtgt/a60f7245 83