TỔNG QUAN VỀ HI ỆP ĐỊNH THUẾ ĐA PHƯƠNG
Khái niệm
Hiệp định thuế đa phương MLI (The Multilateral Instrument) là một chương trình quan trọng nhằm thực hiện các giải pháp về hiệp định thuế, bổ sung quy tắc thuế quốc tế và giảm thiểu tình trạng trốn thuế của các công ty đa quốc gia MLI tập trung vào việc ngăn chặn hình thành cơ sở thường trú và lợi dụng sự khác biệt trong chính sách thuế giữa các quốc gia Các biện pháp của MLI chủ yếu liên quan đến hiệp định tránh đánh thuế, nhằm chống lại xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS - Base Erosion and Profit Shifting).
Hiệp định thuế đa phương được thiết lập để đồng bộ hóa và cải thiện các hiệp định song phương hiện có, nhằm thực hiện các biện pháp phát triển trong Dự án BEPS mà không cần phải đàm phán lại từng hiệp định riêng lẻ.
Nội dung của hiệp định thuế đa phương
Hiệp định thuế đa phương được xây dựng dựa trên các khuyến nghị của Dự án BEPS nhằm ngăn chặn việc tránh thuế của các công ty đa quốc gia Vào ngày 27/6/2017, hơn 68 quốc gia và vùng lãnh thổ đã ký kết hiệp định này tại Paris, Pháp Đến tháng 7/2020, số lượng quốc gia và vùng lãnh thổ tham gia đã tăng lên 94.
Hiệp định thuế đa phương được cấu trúc thành 7 phần và 39 điều khoản, bao gồm: phạm vi áp dụng và giải thích thuật ngữ, các biện pháp chống tránh thuế qua công cụ tài chính, quy định về lạm dụng hiệp định, quy định chống việc tránh hình thành cơ sở thường trú, nâng cao hiệu quả giải quyết tranh chấp, quy định về trọng tài, và các điều khoản cuối.
Nghiên cứu về mối quan hệ giữa Hiệp định thuế đa phương và các hiệp định thuế song phương cho thấy rằng Hiệp định thuế đa phương đã áp dụng nhiều phương pháp để giải quyết sự tương tác giữa hai loại hiệp định này Các phương thức mà Hiệp định thuế đa phương cung cấp cho các quốc gia thành viên cho phép họ có sự linh hoạt trong việc lựa chọn khi tham gia hiệp định.
Tài chính công Đại học Kinh tế…
Cau hoi on thi Tai chinh cong
Hiệp định thuế đa phương nhằm sửa đổi các hiệp định thuế song phương hiện tại, nhưng chỉ áp dụng cho những hiệp định đã được thông qua bởi các cơ quan có thẩm quyền Các quốc gia ký kết có quyền loại trừ một số hiệp định cụ thể khỏi phạm vi áp dụng của hiệp định thuế đa phương, nếu các hiệp định đó đã được đàm phán lại để thực hiện các kết quả của BEPS hoặc đang trong quá trình đàm phán để đạt được mục tiêu này.
Các quốc gia có thể áp dụng các quy định “bảo lưu” để chọn không tham gia toàn bộ hoặc một phần quy định mà vẫn đảm bảo tuân thủ các tiêu chuẩn tối thiểu của BEPS Những quy định này không áp dụng giữa quốc gia bảo lưu và các quốc gia khác tham gia Hiệp định thuế đa phương, và quốc gia bảo lưu không cần phải điều chỉnh hiệp định thuế song phương theo các điều khoản bảo lưu trong Hiệp định thuế đa phương.
Vào thứ ba, các quốc gia có khả năng áp dụng quy định bảo lưu để không tham gia hoàn toàn hoặc một phần của các quy định trong Hiệp định thuế đa phương, nhằm duy trì các điều khoản hiện tại của Hiệp định thuế song phương Những quy định bảo lưu này sẽ được thực thi giữa quốc gia thực hiện bảo lưu và tất cả các quốc gia còn lại trong Hiệp định thuế đa phương.
Vào thứ tư, nhiều điều khoản thay thế hoặc tùy chọn để giải quyết vấn đề BEPS sẽ được áp dụng theo Hiệp định thuế đa phương, với điều kiện tất cả các quốc gia ký kết xác nhận và thông báo lựa chọn áp dụng Các quốc gia có quyền tự do bổ sung các quy định chính của Hiệp định thuế đa phương vào hiệp định thuế song phương hiện hành.
Thỏa thuận thuế đa phương mang lại sự linh hoạt cao trong việc thực hiện các tiêu chuẩn tối thiểu của BEPS Các quốc gia ký kết có thể áp dụng nhiều phương pháp khác nhau để đáp ứng các tiêu chuẩn này Trong trường hợp xảy ra xung đột hoặc tranh chấp giữa các cơ quan có thẩm quyền do việc áp dụng các phương pháp khác nhau, những xung đột này sẽ được giải quyết một cách hòa bình thông qua các giải pháp thỏa đáng, phù hợp với các tiêu chuẩn tối thiểu.
Qu ả n tr ị quá trình kinh doanh
Mặc dù Hiệp định thuế đa phương thiết lập cơ chế giải quyết tranh chấp qua trọng tài bắt buộc, các quốc gia vẫn có quyền linh hoạt trong việc lựa chọn nguyên tắc trọng tài phù hợp với nhu cầu của mình.
Để đảm bảo các quốc gia thống nhất thực hiện mục tiêu của Dự án BEPS, Hiệp định thuế đa phương đã tích hợp các điều khoản linh hoạt, cho phép các quốc gia với chiến lược phát triển kinh tế, lợi ích và chính sách thuế khác nhau tham gia Nếu không có sự linh hoạt này, các quốc gia sẽ tiếp tục ký kết và duy trì các hiệp định thuế song phương như trước, điều này sẽ không thúc đẩy sự hợp tác toàn cầu trong việc giảm xói mòn thuế, tránh thuế và trốn nghĩa vụ nộp thuế.
II CÁC HIỆP ĐỊNH, ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ VỀ THU VIẾ ỆT NAM THAM GIA/LÀ THÀNH VIÊN
Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA), có hiệu lực từ năm 1993, là thỏa thuận giữa các quốc gia thành viên ASEAN nhằm thúc đẩy tự do hóa thương mại, hàng hóa, dịch vụ và đầu tư Mục tiêu của AFTA là bãi bỏ các quy định về hàng rào thuế quan và phi thuế quan, áp dụng biểu thuế quan thống nhất giữa các quốc gia thành viên Theo đó, AFTA hướng tới việc giảm dần thuế quan xuống còn 0-5%, loại bỏ hầu hết các hàng rào thuế quan và hài hòa hóa thủ tục hải quan giữa các nước trong khu vực.
Tự do hoá thương mại trong ASEAN chỉ áp dụng cho các nước thành viên, trong khi các quốc gia không thuộc ASEAN vẫn giữ chính sách ngoại thương độc lập trong khu vực mậu dịch tự do.
Hiệp định ACFTA, hay Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Trung Quốc, được ký kết vào ngày 29/11/2004 tại Lào Mục tiêu của hiệp định này là tăng cường quan hệ kinh tế giữa các quốc gia ASEAN và Trung Quốc trong thế kỷ 21, giảm thiểu rào cản thương mại và làm sâu sắc thêm mối liên kết kinh tế trong khu vực.
Trong thập kỷ qua, Trung Quốc đã giữ vị trí là nhà đầu tư lớn nhất của ASEAN nhờ vào FTA, với tổng kim ngạch thương mại đạt hơn 731 tỷ USD vào năm 2020.
FTA đã giảm thuế quan đối với hơn 7.000 chủng loại sản phẩm – hay 90% hàng nhập khẩu – xuống 0 vào năm 2010, mặc dù ban đầu chỉ áp dụng cho Indonesia,
Malaysia, Singapore, Brunei, Philippines, Singapore và Thái Lan Các thành viên ASEAN còn lại (Myanmar, Lào, Việt Nam và Campuchia, cũng theo sau vào năm 2015
AKFTA, hay Hiệp định khung về Hợp tác Kinh tế Toàn diện ASEAN – Hàn Quốc, được ký kết vào năm 2005, thể hiện cam kết xây dựng Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – Hàn Quốc Hiệp định này bao gồm các lĩnh vực thương mại hàng hóa, thương mại dịch vụ và đầu tư, nhằm thúc đẩy sự hợp tác kinh tế giữa các quốc gia trong khu vực.
CÁC HIỆP ĐỊNH, ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ VỀ THUẾ VIỆT NAM THAM GIA/LÀ THÀNH VIÊN 16 1 Chuẩn bị đàm phán hiệp định thuế đa phương
Tổ chức thực hiện các hiệp định thuế
Chính phủ Việt Nam cam kết nghiêm túc triển khai và áp dụng các hiệp định thuế đã ký kết Để thực hiện hiệu quả, cần có hướng dẫn cụ thể cho cơ quan thuế và doanh nghiệp Dựa trên kinh nghiệm thực tiễn và quốc tế, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 133/2004/BTC vào năm 2005, thay thế bốn thông tư hướng dẫn trước đó Thông tư này không chỉ thống nhất hướng dẫn mà còn cung cấp mẫu biểu cho người nộp thuế, thuận tiện cho việc áp dụng công nghệ thông tin Đặc biệt, khi Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 có hiệu lực, toàn bộ quy định về hồ sơ và thủ tục áp dụng hiệp định thuế đã được quy định thống nhất trong luật và các thông tư hướng dẫn.
Dựa trên những vấn đề mới phát sinh trong việc thực hiện các hiệp định thuế và những thay đổi trong thông lệ quốc tế, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 205/2013/TT-BTC để thay thế Thông tư 133/2004/BTC.
Từ năm 2007, hiệp định thuế được thực hiện theo cơ chế tự khai tự nộp, với việc xử lý đề nghị giao cho cục thuế các tỉnh và thành phố, phù hợp với cải cách thuế và trao quyền cho cơ quan thuế địa phương Giai đoạn này chứng kiến sự tham gia của nhà đầu tư nước ngoài vào các dự án lớn trong xây dựng hạ tầng và khai thác tài nguyên, cũng như các dự án sản xuất, kinh doanh dịch vụ vừa và nhỏ Điều này dẫn đến sự phong phú hơn trong các đề nghị áp dụng hiệp định thuế về loại thu nhập và quy mô số thuế Mỗi năm, có khoảng 25 đề nghị áp dụng hiệp định được gửi đến.
Trong giai đoạn 2012 – 2018, các cục thuế địa phương đã tích cực hướng dẫn doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp có nhiều nhân viên nước ngoài làm việc tại Việt Nam Đối với những trường hợp phức tạp, các cục thuế đã kịp thời gửi văn bản đề nghị và nhận được hướng dẫn từ Tổng cục Thuế.
Theo khảo sát của NCS, 57,8% ý kiến đánh giá công tác tổ chức thực hiện các hiệp định thuế của Việt Nam đạt hiệu quả, trong đó 7,6% cho rằng rất hiệu quả Chỉ 2,8% cho rằng không hiệu quả và 1,8% cho rằng rất không hiệu quả Điều này cho thấy, mặc dù công tác tổ chức thực hiện hiệp định thuế chưa đạt hiệu quả cao như công tác đàm phán và ký kết, nhưng vẫn có hơn một nửa số người được hỏi nhận định là có hiệu quả và rất hiệu quả, trong khi số ý kiến cho rằng không hiệu quả là rất ít.
Hoạt động trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế Việt Nam và các cơ quan thuế quốc tế được thực hiện dựa trên các hiệp định thuế đã ký kết, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin khi có yêu cầu từ đối tác Đồng thời, cơ quan thuế Việt Nam cũng kịp thời yêu cầu thông tin từ đối tác khi cần thiết, chú trọng vào việc xử lý thông tin để phục vụ công tác quản lý thuế theo quy định tại Quy chế trao đổi thông tin Từ năm 2012 đến 2018, việc trao đổi thông tin đã phát triển mạnh mẽ, giúp phát hiện gian lận trong kê khai thuế đối với thu nhập từ nước ngoài của người cư trú thuế Việt Nam, với số lượng trường hợp trao đổi thông tin tăng từ 2 lên gần 30 trường hợp mỗi năm Trong 5 năm gần đây, hoạt động này ngày càng đa dạng và được tận dụng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt trong việc giải quyết nghĩa vụ thuế của các công ty đa quốc gia.
Biểu đồ 2.1 Tình hình trao đổi thông tin theo các hiệp định thuế giai đoạn 2012 –
Trong giai đoạn từ 2012 đến 2018, các báo cáo tổng kết công tác hợp tác quốc tế về thuế đã chỉ ra những nỗ lực đáng kể trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thu hút đầu tư nước ngoài Vụ Hợp tác quốc tế của Tổng cục Thuế đã thực hiện nhiều chương trình hợp tác với các tổ chức quốc tế, nhằm cải thiện chính sách thuế và thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững Những kết quả này không chỉ giúp tăng cường năng lực quản lý thuế trong nước mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập kinh tế toàn cầu.
Trong 5 năm qua, biểu đồ số 3.1 cho thấy số lượng trao đổi thông tin tự động giữa Việt Nam và các nước không nhiều, với số lượng yêu cầu từ nước ngoài thường cao hơn so với yêu cầu từ Việt Nam (ngoại trừ năm 2016 và 2017) Mặc dù số lượng đối tượng được kiểm tra qua trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế Việt Nam và các cơ quan thuế nước ngoài không ổn định, nhưng vẫn đạt từ gần 1.000 đến khoảng 10.000 đối tượng trong các năm.
Theo khảo sát của NCS, 44,5% ý kiến đánh giá hoạt động trao đổi thông tin theo các hiệp định thuế đạt hiệu quả, trong đó 7,7% cho rằng rất hiệu quả Ngược lại, chỉ có 4,9% ý kiến cho rằng hoạt động này không hiệu quả và 1,5% đánh giá rất không hiệu quả Mặc dù hoạt động trao đổi thông tin đã đạt được những kết quả nhất định, nhưng vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
Phối hợp đào tạo bồi dưỡng chuyên môn theo các chương trình hợp tác quốc tế
Việt Nam đã tận dụng hiệu quả sự hỗ trợ từ các tổ chức quốc tế như OECD, WB, JICA, và Eurocham để nâng cao năng lực cho công chức thuế, bao gồm cả cán bộ hoạch định chính sách và thực thi quản lý thuế Đặc biệt, sự hỗ trợ từ Nhật Bản, Hàn Quốc và Malaysia đã góp phần vào các chương trình đào tạo, bồi dưỡng, tập trung vào hoàn thiện chính sách thuế và nâng cao năng lực thực thi trong các lĩnh vực quan trọng như thanh tra thuế, kiểm soát chuyển giá, và quản lý nợ thuế Đồng thời, các khóa học cũng chú trọng đến quản lý thuế hiện đại, bao gồm quản lý rủi ro thuế và chống xói mòn cơ sở thuế Đối tượng tham gia các khóa đào tạo này chủ yếu là cán bộ từ các vụ chức năng của Tổng cục Thuế và một số cán bộ quản lý thuế từ các cục thuế địa phương.
Việt Nam, trong khuôn khổ quan hệ đối tác chiến lược với Lào, tập trung vào việc hỗ trợ Lào hoàn thiện chính sách và pháp luật thuế, cũng như nâng cao năng lực quản lý thuế.
Dưới đây là một số ví dụ cụ thể nổi bật về đào tạo bồi dưỡng chuyên môn theo các chương trình hợp tác quốc tế
- Về các khóa đào tạo dài hạn nâng cao trình độ chuyên môn
Việt Nam đã tận dụng sự hỗ trợ từ các tổ chức quốc tế và các nước phát triển để cử công chức ngành Tài chính và Thuế đi học tập ở nước ngoài Các chương trình đào tạo bao gồm cả dài hạn (thạc sĩ, tiến sĩ) và ngắn hạn, được tài trợ bởi WB, ADB, Liên minh châu Âu, cùng các chính phủ Nhật Bản (JICA) và Hàn Quốc Trong giai đoạn này, hơn 30 công chức đã tham gia các chương trình dài hạn, trong khi hàng trăm công chức khác đã theo học các khóa bồi dưỡng ngắn hạn ở nước ngoài.
- Hợp tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn với các tổ chức quốc tế
Trong giai đoạn 2012 – 2018, Việt Nam đã khai thác hiệu quả sự hỗ trợ từ các tổ chức quốc tế như IMF, IFC, và WB để nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế Mỗi năm, hàng trăm cán bộ thuế được đào tạo qua các chương trình tài trợ của WB và IMF, tập trung vào các kỹ năng quản lý thuế quan trọng như thanh tra thuế, kiểm tra thuế, tố tụng về thuế và giá chuyển nhượng.
Hoạt động hợp tác quốc tế về đào tạo và bồi dưỡng cán bộ giai đoạn 2012 – 2018 đã đạt nhiều kết quả quan trọng, với số lượng khóa đào tạo phong phú và nội dung đa dạng, đáp ứng nhu cầu nâng cao năng lực chuyên môn cho công chức thuế Qua các khóa đào tạo, công chức thuế không chỉ nâng cao trình độ chuyên môn và kỹ năng làm việc mà còn cải thiện khả năng sử dụng ngoại ngữ trong công việc, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Theo đánh giá của cán bộ quản lý thuế và các chuyên gia, hoạt động đào tạo chuyên môn theo các chương trình hợp tác quốc tế về thuế được xem là tương đối tốt, với 52,8% ý kiến đánh giá hiệu quả, trong đó 7,7% cho rằng rất hiệu quả Chỉ có 5,2% ý kiến cho rằng hoạt động này không hiệu quả và 1,2% cho rằng rất không hiệu quả.
Trao đổi chuyên môn về thuế và hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế về thuế
Trong giai đoạn 2012 – 2018, Việt Nam đã chú trọng công tác trao đổi chuyên môn và hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế về thuế, với sự gia tăng cả về số lượng đối tác lẫn chất lượng hoạt động Việt Nam hợp tác với nhiều tổ chức quốc tế như IMF, WB, EU, OECD, SGATAR, Nhật Bản và Hàn Quốc, tập trung vào các dự án nghiên cứu cải cách chính sách thuế, quản lý thuế, diễn đàn trao đổi chuyên môn và hội thảo khoa học Những kết quả nổi bật trong lĩnh vực này đã được ghi nhận trong những năm gần đây với các đối tác lớn.
- Hợp tác chuyên môn về thuế và nghiên cứu khoa học quốc tế với các tổ chức quốc tế
Việt Nam, với sự hỗ trợ của Ngân hàng Thế giới (WB), đã hợp tác với các nhà khoa học và chuyên gia quốc tế để thực hiện Dự án nghiên cứu về cải cách thuế, mang tên “Cải cách thuế ở Việt Nam – hướng đến một hệ thống thuế công bằng và hiệu quả hơn” Dự án này đã hoàn thành và công bố kết quả nghiên cứu vào năm 2011.
Dự án sáng kiến thuế thuốc lá khu vực Đông Nam Á, được hỗ trợ tài chính bởi Liên minh kiểm soát thuốc lá khu vực Đông Nam Á, đã giúp Việt Nam nghiên cứu toàn diện chính sách thuế đối với thuốc lá trong giai đoạn 2012-2014 Kết quả của dự án này đã cung cấp cơ sở khoa học và thực tiễn cho Bộ Tài chính trong việc đề xuất dự thảo sửa đổi Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, dẫn đến việc Quốc hội thông qua Luật số 70/2014/QH13.
Trong khuôn khổ hợp tác APEC, Việt Nam đã tích cực tham gia các hoạt động về thuế, đặc biệt là thuế quốc tế Là Chủ tịch APEC năm 2017, Việt Nam đã chọn chủ đề Chống xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS) là một trong bốn ưu tiên chính Tổng cục Thuế (Vụ Hợp tác quốc tế) đã tổ chức thành công hai hội thảo về triển khai BEPS trong APEC, thu hút sự tham gia của nhiều quốc gia.
Cơ quan thuế APEC đã tổ chức diễn đàn thảo luận về thuế giữa các cơ quan thuế trong khu vực lần đầu tiên vào ngày 22/02/2017 tại Nha Trang, với chủ đề “Triển khai chương trình hành động BEPS trong APEC” Hội thảo thứ hai, diễn ra từ ngày 22 đến 25/5/2017 tại Hà Nội, tập trung vào “Các ưu tiên triển khai thực hiện Kế hoạch hành động BEPS tại các nền kinh tế châu Á – Thái Bình Dương”, nhằm thảo luận và chia sẻ kinh nghiệm thực tiễn trong việc phối hợp thực hiện các ưu tiên BEPS Tại Hội nghị Bộ trưởng Tài chính APEC 2017 diễn ra từ 19 đến 21/10/2017 tại Hội An, Việt Nam đã đề xuất sáng kiến về việc triển khai thực hiện các ưu tiên này.
Kế hoạch hành động BEPS, các ưu tiên trong APEC” và đã được các Bộ trưởng APEC thông qua [61]
- Hợp tác chuyên môn về thuế và nghiên cứu khoa học quốc tế với Nhật Bản
Hoạt động hợp tác chuyên môn và nghiên cứu khoa học quốc tế với Nhật Bản giai đoạn 2012 – 2018 được thực hiện trong khuôn khổ dự án do JICA tài trợ Dự án này đã thúc đẩy sự hợp tác chuyên môn và nghiên cứu khoa học giữa hai bên, góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả trong các lĩnh vực liên quan.
2014 Cụ thể thể hiện ở Bảng 3.4 dưới đây
Bảng 3.4: Tổng hợp các hoạt động hợp tác chuyên môn và nghiên cứu khoa học với Nhật Bản giai đoạn 2012 – 2018
Tên hoạt động Thời gian thực hiện
Số cán bộ tham gia
Hội thảo về Cơ sở thường trú, giao dịch tài chính, chống tránh thuế
Hội thảo về APA/MAP 2015 60
Hội thảo về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 2016 40
Hội thảo về giá chuyển nhượng 2016 60
Hội thảo về thuế quốc tế và giá chuyển nhượng 2016 60
Hội thảo về công tác tố tụng về thuế 2016 40
Hội thảo về quản lý nợ thuế 2017 60
Hội thảo điều tra thuế 2017 50
Hội thảo về trao đổi thông tin 2018 50
Hội thảo về kinh nghiệm xử lý các trường hợp người nộp thuế khởi kiện cơ quan thuế ra toà
Hội thảo về quản lý nợ thuế 2018 70
[Nguồn: NCS tổng hợp từ các báo cáo hoạt động hợp tác quốc tế các năm từ 2014 –
2018, Vụ Hợp tác quốc tế, Tổng cục Thuế]
Các hoạt động hợp tác nghiên cứu khoa học giữa Việt Nam và Nhật Bản, được tài trợ bởi JICA, chủ yếu tập trung vào các hội thảo chuyên môn liên quan đến chính sách thuế và quản lý thuế Những hội thảo này tạo cơ hội cho các nhà khoa học, chuyên gia và công chức thuế Việt Nam giao lưu và học hỏi kinh nghiệm từ các chuyên gia quốc tế Qua đó, không chỉ giúp hoàn thiện lý luận và thực tiễn chính sách thuế mà còn nâng cao trình độ chuyên môn và năng lực nghiên cứu của các nhà khoa học Việt Nam.
- Hợp tác chuyên môn về thuế và nghiên cứu khoa học quốc tế với một số đối tác khác
Việt Nam tích cực tham gia vào các hoạt động chuyên môn của Hiệp hội Nghiên cứu Quản lý Thuế Đông Nam Á (SGATAR) và hợp tác với các quốc gia trên toàn cầu.
Trong những năm gần đây, các hoạt động nghiên cứu khoa học của SGATAR và các đối tác như Mỹ, Malaysia, Thái Lan, Pháp, và EU với Việt Nam tập trung vào việc trao đổi thông tin và giải quyết các thách thức trong quản lý thuế do toàn cầu hóa cơ sở thuế Các hoạt động này bao gồm xác định và xử lý các rủi ro liên quan đến tổ chức đa quốc gia, cũng như xây dựng yêu cầu về năng lực tương lai cho các nước thành viên SGATAR nhằm đối phó với các vấn đề quản lý thuế đang gặp khó khăn Thông tin chi tiết được thể hiện qua bảng số liệu 3.5.
Bảng 3.5: Tổng hợp kết quả hợp tác nghiên cứu khoa học với một số đối tác giai đoạn 2012 – 2018
Nội dung hoạt động Vai trò tổ chức Đối tác Thời gian thực hiện
Hội thảo khoa học quốc tế về chính sách thuế Tham gia
Hội thảo khoa học quốc tế về thanh tra thuế, tố tụng về thuế
Hội thảo quốc tế về giá chuyển nhượng Chủ trì EU 2014
Hội thảo kỹ thuật về xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận khu vực châu Á – Thái Bình Dương lần thứ nhất tại Indonesia
Hội thảo về chế độ giá chuyển nhượng hiệu quả tại các nước đang phát triển nhằm bảo vệ cơ sở thuế, đảm bảo sự công bằng và thúc đẩy một môi trường đầu tư vững mạnh tại Mỹ Sự kiện này tập trung vào việc cải thiện chính sách giá chuyển nhượng để tăng cường tính minh bạch và công bằng trong giao dịch, đồng thời khuyến khích đầu tư nước ngoài Việc áp dụng các biện pháp hiệu quả sẽ góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của các quốc gia đang phát triển, bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư và đảm bảo sự phát triển bền vững trong nền kinh tế toàn cầu.
Hội nghị cấp cao SGATAR thường niên lần thứ 47 tại
Hội thảo về trao đổi thông tin tại Singapore Tham gia SGATAR 2018
Hội nghị cấp cao SGATAR thường niên lần thứ 48 tại
Hội nghị Tổ chức công tác diễn đàn về thuế ASEAN Tham gia SGATAR 2018
Hội nghị cấp cao về thuế các nước châu Á Tham gia
Hội nghị hợp tác thuế “Vành đai và Con đường” Tham gia
Hội nghị nâng cao năng lực cán bộ thuế tại Thụy Điển Tham gia
Hội thảo về giá chuyển nhượng và trao đổi thông tin theo yêu cầu tại Philippines
[Nguồn: NCS tổng hợp từ các báo cáo hoạt động hợp tác quốc tế các năm từ
2014 – 2018, Vụ Hợp tác quốc tế, Tổng cục Thuế]
Trong giai đoạn 2012 – 2018, Việt Nam đã hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế về thuế với nhiều đối tác, chủ yếu thông qua việc tổ chức hội thảo và hội nghị quốc tế Các đối tác chính trong giai đoạn này bao gồm SGATAR và EU, tuy nhiên, vai trò của Việt Nam chủ yếu là tham gia mà không giữ vai trò chủ trì Bên cạnh đó, số lượng dự án lớn về nghiên cứu khoa học quốc tế được triển khai còn hạn chế.
Theo khảo sát của NCS, 50% người tham gia đánh giá hoạt động trao đổi chuyên môn về thuế và hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế đạt hiệu quả trở lên, trong đó 5,8% cho rằng rất hiệu quả Chỉ có 4,6% ý kiến cho rằng hoạt động này không hiệu quả, và 1,5% cho rằng rất không hiệu quả.
THỰC TRẠNG VIỆC THỰC HIỆN CÁC HIỆP ĐỊNH THUẾ ĐA PHƯƠNG CỦA VIỆT NAM
Tình hình thực hiện hiệp định thuế đa phương tại Việt Nam
1.1 Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) hiện nay được gọi là - CPTPP:
Việt Nam chính thức gia nhập CPTPP vào ngày 14/1/2019, với các cam kết quan trọng trong lĩnh vực thuế quan, bảo vệ đầu tư và sở hữu trí tuệ Sau khi Hoa Kỳ rút khỏi TPP vào năm 2017, các nước thành viên đã tiếp tục đàm phán để tạo ra Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương đa phương (CPTPP).
Việt Nam cam kết thực hiện các nghĩa vụ trong CPTPP, bao gồm giảm thuế quan cho nhiều mặt hàng nhập khẩu, cải cách quy trình hải quan, tăng cường bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ và cải cách pháp luật về đầu tư.
Tính đến tháng 9 năm 2021, Việt Nam đã thực hiện hơn 90% cam kết của CPTPP, ghi nhận nhiều tiến bộ như giảm thuế nhập khẩu và cải thiện quản lý sở hữu trí tuệ Hiệp định này đã thúc đẩy hợp tác giữa các cơ quan chức năng, giúp cải thiện quy trình xuất nhập khẩu Theo Bộ Công Thương, CPTPP đã mở rộng thị trường và gia tăng xuất khẩu cho nhiều doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt trong các lĩnh vực điện tử, dệt may, thủy sản và nông sản.
Việc triển khai các cam kết của CPTPP đang đối mặt với nhiều thách thức, bao gồm việc thực hiện các điều khoản bảo vệ môi trường và lao động, cần tăng cường đội ngũ giám sát và kiểm tra, cải thiện cạnh tranh nội bộ cho doanh nghiệp Việt Nam, cũng như cải cách hệ thống pháp luật để phù hợp với các cam kết của CPTPP.
1.2 Hiệp định thương mại tự do Việt Nam - EU (EVFTA):
Hiệp định thương mại tự do Việt Nam - Liên minh châu Âu (EVFTA) chính thức có hiệu lực từ ngày 1/8/2020, đánh dấu một bước quan trọng trong quan hệ thương mại giữa Việt Nam và EU Đây là hiệp định đầu tiên của Đông Nam Á với EU, với cam kết giảm thuế quan và bảo vệ đầu tư Để thực hiện EVFTA, Việt Nam đã tiến hành nhiều cải cách pháp lý, bao gồm cải cách luật đấu thầu công, bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ, nâng cao chất lượng sản phẩm và thiết lập tiêu chuẩn an toàn thực phẩm, đồng thời cam kết bảo vệ môi trường và lao động.
Tính đến tháng 9 năm 2021, việc triển khai Hiệp định Thương mại Tự do Việt Nam - EU (EVFTA) đang đối mặt với nhiều thách thức như quy định thực hiện, cạnh tranh nội bộ giữa các doanh nghiệp Việt Nam, cải cách pháp luật để phù hợp với cam kết và tăng cường giám sát Dù vậy, EVFTA đã mở ra nhiều cơ hội cho Việt Nam trong thị trường châu Âu, giúp doanh nghiệp tiếp cận thị trường lớn, nâng cao sức cạnh tranh và thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế.
Theo báo cáo của Bộ Công Thương, xuất khẩu của Việt Nam sang châu Âu trong năm 2020 đã tăng 1,2% so với năm 2019, đạt khoảng 42,5 tỷ USD Các mặt hàng chủ lực xuất khẩu bao gồm thủy sản, dệt may, máy móc và thiết bị, cà phê cùng các sản phẩm nông nghiệp khác.
Hiệp định thương mại tự do ASEAN-Trung Quốc (ACFTA), ký kết vào năm 2002 và có hiệu lực từ năm 2010, nhằm tạo ra một khu vực thương mại tự do giữa các quốc gia ASEAN và Trung Quốc ACFTA cam kết giảm thuế quan và loại bỏ rào cản thương mại, qua đó tăng cường tình hữu nghị và hợp tác thương mại giữa hai bên Hiệp định này cũng tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp của cả ASEAN và Trung Quốc.
Tính đến năm 2021, ACFTA đã mang lại nhiều lợi ích cho các quốc gia thành viên ASEAN và Trung Quốc, nhưng cũng đối mặt với những thách thức trong việc thực hiện, bao gồm sự không đồng đều trong việc giảm thuế quan giữa các quốc gia, cạnh tranh không lành mạnh và bất đồng quan điểm trong quá trình thực hiện.
Các quốc gia thành viên ASEAN đã tận dụng Hiệp định Thương mại Tự do ASEAN - Trung Quốc (ACFTA) để thúc đẩy xuất khẩu sang Trung Quốc Năm 2020, tổng giá trị xuất khẩu của ASEAN sang Trung Quốc đạt khoảng 362,85 tỷ USD, tăng 0,4% so với năm 2019 Các mặt hàng xuất khẩu chủ lực bao gồm sản phẩm điện tử, dệt may, nông sản, thủy sản và các sản phẩm công nghiệp khác.
Để tận dụng tối đa lợi ích từ ACFTA, các quốc gia ASEAN và Trung Quốc cần củng cố hợp tác và thực hiện nghiêm túc các cam kết của hiệp định Việc thúc đẩy giao thương, đầu tư, cạnh tranh lành mạnh và tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp của cả hai bên là rất quan trọng.
1.4 Hiệp định đối tác toàn diện và tiến bộ xuyên Thái Bình Dương (CPTPP): Hiệp định đối tác toàn diện và tiến bộ xuyên Thái Bình Dương (CPTPP) là một hiệp định thương mại quan trọng đã được ký kết giữa 11 quốc gia tại khu vực châu Á Thái - Bình Dương vào năm 2018, bao gồm: Úc, Brunei, Canada, Chile, Nhật Bản, Malaysia, Mexico, New Zealand, Peru, Singapore và Việt Nam
Sau khi hiệp định được ký kết, các quốc gia thành viên đã thực hiện quy trình nội bộ để triển khai hiệp định Đến nay, 7 trong số 11 quốc gia, bao gồm Canada, Chile, Nhật Bản, Mexico, New Zealand, Singapore và Việt Nam, đã hoàn tất phê duyệt và chính thức đưa hiệp định vào thực hiện.
Các quốc gia như Úc, Brunei, Malaysia và Peru hiện đang tiến hành quy trình phê duyệt nội bộ cho hiệp định Dự kiến, tất cả các quốc gia thành viên sẽ sớm đưa hiệp định này vào thực hiện.
CPTPP cam kết giảm thuế quan cho hàng hóa và dịch vụ, thúc đẩy đầu tư, đồng thời bảo vệ đa dạng văn hóa và các giá trị xã hội Hiệp định này còn bao gồm các điều khoản liên quan đến bảo vệ môi trường và quyền lao động.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
Trong giai đoạn phê chuẩn Hiệp định từ 2020 đến 2021, việc rà soát quy định của Hiệp định thuế đa phương và lựa chọn phương án tham gia phù hợp là rất cần thiết Cần thu thập thông tin thực tế về triển khai các Hiệp định thuế của Việt Nam và kinh nghiệm từ các nước khác để củng cố lập luận cho phương án lựa chọn Đồng thời, việc rà soát 76/80 Hiệp định thuế song phương đã có hiệu lực với Việt Nam và các nước tham gia Hiệp định thuế đa phương sẽ giúp xác định rõ phạm vi của Hiệp định.
Việc ký kết và tham gia Hiệp định thuế đa phương sẽ tạo ra một điều ước quốc tế cho Việt Nam, ảnh hưởng đến quyền và nghĩa vụ theo pháp luật quốc tế Do đó, cần xây dựng dự thảo văn bản hướng dẫn của Chính phủ về việc thực hiện Hiệp định này, bao gồm các cam kết của Việt Nam như quy định về tránh hình thành cơ sở thường trú, định nghĩa về đối tượng có quan hệ liên kết, và quy định giải quyết tranh chấp Đồng thời, cần tăng cường công tác tuyên truyền và hướng dẫn áp dụng Hiệp định thuế đa phương để hỗ trợ cơ quan thuế và người nộp thuế trong việc tránh đánh thuế hai lần.
Trong giai đoạn 2022-2023, cần nghiên cứu bổ sung cơ chế trọng tài để giải quyết tranh chấp liên quan đến Hiệp định thuế, đồng thời tiếp tục đánh giá các nội dung bảo lưu của Việt Nam trong hiệp định này Việc đề xuất thực hiện các nội dung này cần dựa trên điều kiện về nhân lực và trình độ quản lý Ngoài ra, cần nghiên cứu sửa đổi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp theo khuyến nghị của Dự án BEPS, nhằm hạn chế các thông lệ thuế có hại đến cơ sở thuế và điều chỉnh nguyên tắc xác định cơ sở thường trú theo pháp luật Việt Nam, cũng như các đối tượng có quan hệ liên kết.
• Thành lập Ban chỉ đạo ở cấp Chính phủ nhằm tăng cường cam kết của Chính phủ Việt Nam đối với việc thực hiện Hiệp định thuế đa phương
Tăng cường đào tạo cho các cơ quan thuế nhằm nâng cao năng lực thực hiện Hiệp định thuế song phương và đa phương, đồng thời đẩy mạnh tuyên truyền để nâng cao nhận thức của cộng đồng doanh nghiệp về pháp luật thuế Việt Nam Điều này sẽ tạo sự đồng thuận trong việc triển khai các biện pháp chống gian lận thuế, bao gồm xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận.
Để triển khai hiệu quả Hiệp định thuế đa phương, cần đa dạng hóa nguồn lực từ ngân sách nhà nước, các tổ chức, hiệp hội, doanh nghiệp và đối tác quốc tế, bao gồm cả nguồn lực tài chính và hỗ trợ kỹ thuật.
Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu quốc gia cho người nộp thuế và kết nối với các cơ quan liên quan, đồng thời liên kết với các cơ sở dữ liệu thông tin quốc gia khác, nhằm tạo ra nền tảng thông tin vững chắc phục vụ công tác theo dõi, giám sát và phát hiện hành vi gian lận thuế, đồng thời ngăn chặn việc hình thành cơ sở thường trú.
Cơ quan thuế cần được bổ sung thẩm quyền điều tra để đối phó hiệu quả với các hành vi trốn thuế và gian lận thuế, nhằm đáp ứng yêu cầu cấp thiết của tình hình hiện nay trong công tác chống gian lận thuế.
Đẩy mạnh cải cách và ứng dụng công nghệ thông tin trong lĩnh vực thuế là cần thiết, bao gồm việc triển khai rộng rãi các ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế Đồng thời, cần tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế, rà soát và đơn giản hóa các quy trình để đáp ứng dịch vụ công trực tuyến cấp độ 3 và 4.
Tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế bằng phương pháp quản lý rủi ro, kết hợp kinh nghiệm thực tiễn với công nghệ thông tin Áp dụng bộ tiêu chí đánh giá rủi ro để rà soát các doanh nghiệp có nguy cơ cao về thuế.
Tích cực thúc đẩy hợp tác thuế với các cơ quan thuế quốc tế và tổ chức toàn cầu nhằm nâng cao kỹ năng và kiến thức cho cán bộ thuế, hỗ trợ quá trình cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế.
Triển khai hiệu quả chương trình BEPS là một bước quan trọng, bao gồm việc tham gia Diễn đàn toàn cầu về minh bạch và trao đổi thông tin thuế Mục tiêu là hướng tới việc gia nhập Hiệp định đa phương về Hỗ trợ hành chính thuế (MAC), nhằm thực hiện cơ chế trao đổi thông tin tự động theo tiêu chuẩn báo cáo chung và cơ chế trao đổi báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
Dự kiến trong năm 2023, Việt Nam sẽ ban hành chính sách thuế tối thiểu toàn cầu 15%, đồng thời áp dụng các ưu đãi thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp FDI hoạt động hiệu quả hơn Kể từ năm 2017, Việt Nam đã tham gia hành động chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS), nhằm cải cách hệ thống thuế, chống trốn thuế và bảo vệ nguồn thu Chính sách này không chỉ giúp lành mạnh hóa môi trường đầu tư mà còn khai thác các nguồn thu tiềm năng trong bối cảnh chuyển đổi kinh tế và sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế số toàn cầu.
• Báo cáo , đánh giá, đề xuất bổ sung những điều khoản chưa có trong Hiệp định sửa đổi hoặc hủy bỏ các điều khoản không còn phù hợp
• Các văn bản hướng dẫn thực hiện Hiệp định thuế đa phương được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế
• Bộ máy quản lý thuế quốc tế được xây dựng tại các cấp của ngành thuế
• Chương trình đào tạo cơ bản và chuyên sâu được xây dựng và triển khai thực hiện
• Hệ thống CNTT được nâng cấp và năng lực cán bộ được nâng cao
• Ban hành Quy trình xử lý hồ sơ đề nghị áp dụng Hiệp định thuế
Việt Nam đã xây dựng một khung pháp lý vững chắc và môi trường đầu tư minh bạch, thu hút các nhà đầu tư nước ngoài Đồng thời, điều này cũng khuyến khích các doanh nghiệp Việt Nam mở rộng đầu tư ra thị trường quốc tế.
Giảm thiểu việc trốn thuế của các công ty đa quốc gia là một mục tiêu quan trọng, nhằm ngăn chặn việc hình thành cơ sở thường trú giả mạo và chống lại việc lợi dụng sự khác biệt trong chính sách thuế giữa các quốc gia.
• Phát triển tốt hơn quan hệ hợp tác giữa Việt Nam và các nước
• Bảo vệ được nguồn thu quốc gia tốt hơn
NGUỒN TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tham gia Hiệp định thuế đa phương là một bước quan trọng trong việc chống xói mòn cơ sở thuế và dịch chuyển lợi nhuận Điều này không chỉ giúp các quốc gia bảo vệ nguồn thu ngân sách mà còn tạo ra môi trường kinh doanh công bằng hơn Tạp chí Tài chính nhấn mạnh rằng việc ký kết hiệp định này sẽ mang lại lợi ích lâu dài cho nền kinh tế toàn cầu.