Bài giảng kiểm toán nâng cao chương 1 ts lê trần hạnh phương

KIỂM TOÁN NÂNG CAO GVGD: TS Lê Trần Hạnh Phương Bình Định, 2021 Kết cấu mơn học Chương 1: Tổng quan hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Chương 2: Đạo đức nghề nghiệp - sở tảng hoạt động nghề nghiệp Chương 3: Trách nhiệm nghề nghiệp Chương 4: Quy trình kiểm tốn Chương 5: Kiểm toán tài sản ngắn hạn Chương 6: Kiểm toán thu nhập 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương Chương Tổng quan hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường GVGD: TS Lê Trần Hạnh Phương 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương Mục tiêu học • Hiểu biết hình thành phát triển nghề nghiệp kiểm tốn • Các dịch vụ cơng ty kiểm tốn • Tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam quốc tế • Nắm quy trình kiểm tốn báo cáo tài 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương Nội dung học 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm tốn 1.2 Các dịch vụ cơng ty kiểm toán 1.3 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán 1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán Kiểm toán đời trước hết nhu cầu kiểm tra độc lập số liệu kế toán thực trạng tài DN Sau đó, kiểm tốn mở rộng sang lĩnh vực kiểm soát, đánh giá hệ thống quản lý doanh nghiệp Và mở rộng đến đơn vị nghiệp với vấn đề đánh giá hiệu quản lý đơn vị 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm tốn TRÊN THẾ GIỚI Từ hình thành đến năm 1900 + Mục đích: Nhằm phát gian lận nhân viên + Phương pháp: Kiểm tra chi tiết toàn nghiệp vụ + Đối tượng phục vụ: Chủ nhân 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán TRÊN THẾ GIỚI Từ năm 1900 + Mục đích: Xác nhận trung thực & hợp lý số liệu kế toán + Phương pháp: Chọn mẫu Dựa vào hệ thống KSNB Kiểm tốn mơi trường tin học Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm toán sở đánh giá rủi ro + Đối tượng phục vụ: Các nhà đầu tư, chủ nợ, cổ đông 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm tốn TẠI VIỆT NAM Q trình hình thành phát triển loại hình kiểm tốn sau: • Về kiểm tốn độc lập: • Ngày 13-5-1991, Bộ Tài ký định thành lập cơng ty: Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO), cơng ty dịch vụ kế toán Việt Nam (ASC), sau đổi tên Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn, kiểm tốn AASC • Cho đến số lượng cơng ty kiểm tốn tăng lên đáng kể loại hình cơng ty đa dạng 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán TẠI VIỆT NAM Về kiểm toán nhà nước Việt Nam - Được thành lập theo Nghị định số 70/CP ngày 117-1994 Chính phủ Đến ngày 13-8-2003 thay nghị định số 93/2003/NĐ-CP - Nay Luật kiểm tốn Nhà nước, có hiệu lực thi hành từ ngày 01-01-2006 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 10 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán - Vai trị kiểm tốn - Đứng góc độ xã hội: hoạt động kiểm tốn trở thành cơng cụ bảo vệ ổn định kinh tế - Đối với nhà quản lý DN: kiểm toán độc lập tạo nên giá trị gia tăng cho báo cáo tài DN, đồng thời giúp DN hạn chế khả xảy gian lận, sai phạm kế tốn, tài 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 19 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán - Đối tượng kiểm toán - Tài liệu kế tốn - Thực trạng tài DN 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 20 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán - Đối tượng kiểm toán - Tài liệu kế tốn - Các bảng khai tài chính: BCTC, báo cáo tốn ngân sách, vốn đầu tư hồn thành, bảng kê khai thuế TNCN… - Các chứng từ kế toán 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 21 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán - Đối tượng kiểm toán - Tài liệu kế tốn - Tính có thực thơng tin kế tốn - Tính hợp pháp biểu mẫu, trình tự lập luân chuyển tài liệu kế tốn - Tính hợp lý đối tượng kế toán với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính pháp lý việc thực luật pháp, chuẩn mực chế độ quy định 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 22 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán -Đối tượng kiểm toán - Thực trạng tài DN - Thực trạng tài sản - Các nghiệp vụ kinh tế tài - Tính tuân thủ, hiệu tính hữu hiệu 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 23 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán -Phân loại kiểm toán - Theo mục đích kiểm tốn - Kiểm tốn tài - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Theo chủ thể kiểm toán - Kiểm toán nhà nước - Kiểm toán độc lập - Kiểm toán nội 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 24 1.1.Tổng quan nghề nghiệp kiểm toán 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 25 1.2 Các dịch vụ cơng ty kiểm tốn Dịch vụ xác nhận, soát xét BCTC Dịch vụ kiểm tốn Dịch vụ kế tốn Tư vấn thuế, tài chính, nguồn nhân lực… Tư vấn quản trị Định giá tài sản… 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 26 1.2 Các dịch vụ cơng ty kiểm tốn Khái qt kiểm toán viên độc lập Điều 14, Luật Kiểm tốn độc lập 2011 Việt Nam: - Có lực hành vi dân đầy đủ; - Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan; - Có đại học trở lên thuộc chun ngành tài chính, ngân hàng, kế tốn, kiểm toán chuyên ngành khác theo quy định Bộ Tài - Có chứng kế tốn viên theo quy định Bộ Tài * 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 27 1.2 Các dịch vụ cơng ty kiểm tốn Điều 20, Luật Kiểm tốn độc lập 2011 Việt Nam quy định hình thức cơng ty kiểm toán 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 28 1.2 Các dịch vụ cơng ty kiểm tốn Quy định kiểm toán 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 29 1.2 Các dịch vụ cơng ty kiểm tốn Hai tổ chức khác liên quan đến quy định kiểm toán: 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 30 Hiệp hội kiểm tốn viên • Hiệp hội kiểm tốn viên nội ): http://www.theiia.org IIA (The Institute of Internal Auditors • Hiệp hội kiểm toán viên độc lập (CPA) IFAC: www.ifac.org IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) • VACPA (Vietnam Association of Certified Public Accountants): http://www.vacpa.org.vn • Hiệp hội (học viên) tổ chức KTV nhà nước INTOSAI: www.intosai.org ASOSAI: www.asosai.org 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 31 1.3 Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn - Tháng 1/1994, Chính phủ ban hành Quy chế Kiểm toán độc lập theo Nghị định 07/CP Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) ban hành từ năm 1999 với 04 chuẩn mực - Đến tháng 1/2005, ban hành 33 CMKiT - TT 214/2012/TT-BTC ban hành 37 CMKiT - 10 CNKiT đợt ban hành theo Thông tư 65, 66, 67, 68, 69, 70/2015/TT-BTC 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 32 1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC Quy trình kiểm tốn gồm 03 giai đoạn bản: - Chuẩn bị kiểm toan - Tiến hành kiểm toan - Kết thúc kiểm toán 2021 TS Lê Trần Hạnh Phương 33