Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần kiến trúc và xây dựng thành đô

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG THÀNH ĐÔ

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô, với giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103008618, được cấp bởi phòng đăng ký kinh doanh - sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội vào ngày 20/07/2002.

Công ty có tên giao dịch bằng tiếng anh là: Thanh Do Construction and Architecture Joint Stock Company.

Tên viết tắt: TCAC, JSC

Trụ sở chính: Tầng 3, số 427, Đường Giải Phóng, Phường Phương Liệt, Quận Thanh Xuân, Hà Nội.

Công ty được thành lập với số vốn ban đầu là 2 tỷ đồng VN, hiện tại sau 5 năm hoạt động, vốn điều lệ đã tăng lên 3 tỷ đồng VN Doanh nghiệp chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, với nhiệm vụ chính là thực hiện các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông và văn hóa.

Bên cạnh đó công ty còn tham gia hoạt động kinh doanh ở một số lĩnh vực:

- Thiết kế quy hoạch, kiến trúc, kết cấu cho các công trình

- Tư vấn, lập các dự án đầu tư cho các công trình dân dụng, công nghiệp

- Thẩm định dự án đầu tư, thẩm định hồ sơ thiết kế cho các công trình.

- Sản xuất kinh doanh trang thiết bị nội, ngoại thất.

Luận văn tốt nghiệp KT

Công ty CP Kiến trúc và xây dựng Thành Đô không ngừng mở rộng qui mô và nâng cao chất lượng công trình, xây dựng thương hiệu uy tín trên toàn quốc Đội ngũ nhân viên nhiệt huyết của công ty gồm 150 người, trong đó 35% có trình độ đại học và cao đẳng, còn lại là công nhân kỹ thuật và thợ lành nghề Với độ tuổi trung bình chỉ 28,5, đa số nhân viên còn trẻ, công ty cũng đầu tư vào trang thiết bị máy móc chất lượng cao, đa tính năng và nhiều kích cỡ khác nhau.

Công ty CP Kiến trúc và XD Thành Đô, chỉ sau 5 năm hoạt động, đã đạt được nhiều thành tựu nổi bật trong thiết kế và xây dựng Công ty đã hoàn thành nhiều công trình lớn, được chủ đầu tư đánh giá cao về chất lượng sau khi bàn giao và đưa vào sử dụng.

Chúng ta có thể tham khảo một số công trình lớn mà công ty đã hoàn thành và bàn giao:

T Tên công trình Đơn vị ký hợp đồng

Thời hạn thi công Giá trị hợp đồng (tỷ đồng) Khởi công Hoàn thành

4 Đường bao biển lán bè - cột

XD và PT hạ tầng.

5 Trụ sở BHXH huyện Cao

Công ty không chỉ thực hiện các công trình lớn mà còn cải tạo, thiết kế và trang trí cho nhiều đơn vị có giá trị dưới 500 triệu đồng, bao gồm xây dựng và trang trí mặt tiền.

Luận văn tốt nghiệp của Chi nhánh Hà Nội - Công ty Cổ phần Dược và Thiết bị Y tế Hà Tĩnh ghi nhận các khoản đầu tư như: 210.424.000 đồng cho trụ sở, 300 triệu đồng cho thiết kế nội thất T5 tại khu TTTM VINCOM, và 425.000.000 đồng cho cải tạo các công trình của BV Nội Tiết Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, chúng ta cần theo dõi một số chỉ tiêu chủ yếu trong hai năm gần đây.

Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2005 Năm 2006 6 Tháng đầu năm 2007

6 Vốn chủ sở hữu đồng 2.790712.960 2.850.346.634 3.150.942.559

7 Thu nhập bình quân/ người đồng/tháng 1.350.000 1.460.000 1.500.000

Hệ số sinh lời = LNST

Tỷ suất LN so với VCSH = LNST *100%

Cơ cấu VCSH so với NV = ∑VCSH

đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất của Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô

và Xây Dựng Thành Đô.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty

Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu tập trung thống nhất, theo cơ cấu trực tiếp.

Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty Cổ phần kiến trúc và xây dựng

Giám đốc là đại diện pháp lý của công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan nhà nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Người này quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh và sản xuất, đồng thời trực tiếp chỉ đạo các phòng ban và tổ đội trong công ty.

PGĐ kinh doanh là người lãnh đạo trực tiếp phòng kế hoạch kinh doanh, có nhiệm vụ tìm kiếm thị trường và tư vấn cho giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng.

PGĐ Kỹ thuật chịu trách nhiệm chỉ đạo và giám sát an toàn lao động, cũng như kiểm tra chất lượng các công trình Họ tư vấn cho giám đốc về các vấn đề kỹ thuật và đưa ra ý kiến chuyên môn khi được yêu cầu.

Các phòng ban bên dưới bao gồm:

PGĐ Kỹ Thuật PGĐ Kinh Doanh

Phòng TC– HC Đội XDCT số

1 Đội XDCT số 2 Đội XDCT số 3 Đội XDCT số 4

Phòng kỹ thuật có trách nhiệm chỉ đạo và quản lý chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật của các công trình mà công ty thi công Đồng thời, phòng cũng giám sát và kiểm tra đảm bảo an toàn lao động và tiến độ thi công cho từng hạng mục công trình.

Phòng máy móc thiết bị có nhiệm vụ theo dõi và quản lý hoạt động của các máy móc trong công ty, đồng thời lập kế hoạch định kỳ cho việc sửa chữa, nâng cấp và bảo dưỡng thiết bị Ngoài ra, phòng còn thực hiện các chương trình dự án nhằm cải tiến kỹ thuật và đổi mới công nghệ, đồng thời chịu trách nhiệm về các vấn đề kỹ thuật công nghệ liên quan đến các công trình.

Phòng tài chính - kế toán chịu trách nhiệm thực hiện các công việc kế toán theo quy định của nhà nước và nội quy công ty, đồng thời phân tích và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp Phòng cũng lập dự thảo kế hoạch tài chính để trình giám đốc xem xét và quyết định Ngoài ra, phòng quản lý kế toán liên quan đến tài sản, hàng hóa, doanh thu, chi phí và công nợ của công ty, đồng thời xây dựng kế hoạch triển khai thị trường vốn và phương thức quản lý, sử dụng vốn hiệu quả.

Phòng tổ chức hành chính đảm nhiệm các công tác hành chính của công ty, giám sát việc bảo quản trang thiết bị và theo dõi tình hình nhân sự Đơn vị này cũng tổ chức phân công lao động một cách hợp lý để đảm bảo hiệu quả trong quá trình thi công.

Phòng kế hoạch kinh doanh chịu trách nhiệm lập và quản lý các kế hoạch trung và dài hạn của công ty, tìm kiếm đối tác liên doanh, lập dự toán cho các công trình, tìm kiếm hợp đồng mới và chuẩn bị hồ sơ dự thầu Đối với các đội xây dựng công trình, phòng này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự thành công và hiệu quả của dự án.

Các đội xây dựng có nhiệm vụ chính là quản lý và thi công công trình theo hợp đồng đã ký kết và thiết kế được phê duyệt Họ cũng thực hiện thủ tục thanh quyết toán cho từng giai đoạn và toàn bộ dự án.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô.

Tổ chức bộ máy sản xuất tại Công ty Thành Đô

Công ty CP Kiến trúc và xây dựng Thành Đô có cơ cấu tổ chức sản xuất gồm 4 đội xây dựng công trình Các đội này thực hiện thi công theo hợp đồng giao khoán, trong khi công ty đảm nhiệm giám sát kỹ thuật và chất lượng công trình Quy trình sản xuất của công ty được tổ chức một cách bài bản để đảm bảo hiệu quả và chất lượng trong từng dự án.

Khảo sát → Thiết kế → Lập dự án → Thi công → Bàn giao → Thanh quyết toán.

Về quy trình công nghệ của công ty được thực hiện như sau:

Quy trình xây dựng bao gồm các bước chính như sau: Giải phóng mặt bằng, sau đó tiến hành làm móng bằng cách đóng cọc và đổ bê tông cho phần móng Tiếp theo là xây dựng thân và mái công trình, bao gồm ghép cốt pha, đổ bê tông và xây tường bao Cuối cùng, hoàn thiện công trình với việc lắp đặt thiết bị điện, nước, sơn chống thấm, chống nóng, cách âm, cũng như ốp và lát.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm Phòng tài chính - kế toán và kế toán tại các tổ đội, với toàn bộ hoạt động được theo dõi và hạch toán theo quy chế công ty và chế độ kế toán hiện hành Các phần hành kế toán trong phòng được tổ chức theo mô hình tập trung, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc quản lý tài chính.

Tổ chức bộ kế toán tại Công ty Thành Đô

Chức năng của từng bộ phận được quy định như sau:

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 7 ĐẶNG THỊ HẠNH QUYÊN – K36 - ĐK

Kế toán PGĐ kỹ thuật Cung ứng vật tư

Kỹ thuật Đội XD số

Kế toán NH và thanh toán Kế toán ∑ hợp và tính giá

Kế toán TL và thống kê

Kế toán TM và thủ quỹ

Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm pháp lý về mọi hoạt động của phòng, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật Họ cũng tham gia ký duyệt các hợp đồng kinh tế và thực hiện các phân tích kế toán trong công ty.

Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán vật tư và tài sản cố định (TSCĐ) Kế toán định kỳ xuống kho thu nhận chứng từ, kiểm tra từng chứng từ và ghi đơn giá để tính thành tiền Sau đó, các thông tin này được ghi vào thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết vật tư Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ thẻ (sổ) để tính tổng nhập, xuất, tồn của từng loại vật tư và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho.

Kế toán tiền lương và thống kê là quá trình theo dõi thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho cán bộ nhân viên Hàng tháng, dựa vào bảng chấm công, kế toán sẽ tính toán số tiền lương cần trả và trích nộp bảo hiểm xã hội Ngoài ra, việc phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý quỹ tiền lương được thực hiện thường xuyên để đảm bảo chi tiêu hợp lý.

Kế toán ngân hàng và thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc giao dịch với ngân hàng để mở tài khoản và huy động vốn Họ cũng có trách nhiệm theo dõi các khoản thanh toán giữa khách hàng và nhà cung cấp, đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong mọi giao dịch tài chính.

Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và theo dõi tình hình thu chi tiền mặt của công ty Dựa vào các chứng từ gốc như phiếu thu và phiếu chi, thủ quỹ thực hiện các nghiệp vụ nhập và xuất quỹ Tất cả các giao dịch này được ghi chép chi tiết trên sổ quỹ.

Kế toán tổng hợp và tính giá thành dựa vào số liệu từ các sổ chi tiết của kế toán phần hành, giúp tập hợp và phân bổ các khoản chi phí Kế toán sẽ thu thập các số liệu liên quan để ghi sổ tổng hợp và lập các báo cáo kế toán định kỳ.

Kế toán thống kê tại các tổ đội thực hiện hạch toán phân tán, có trách nhiệm lập các sổ phụ và chứng từ gốc liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, sau đó chuyển giao cho phòng kế toán.

1.3.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán của công ty.

Tất cả các hoạt động hạch toán kế toán được tập trung tại phòng tài chính kế toán và được ghi chép trên máy tính theo hình thức “Nhật ký chung”.

Trình tự ghi sổ theo hình thức sổ" Nhật ký chung"

Theo hình thức này, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Công ty thực hiện việc mở sổ Nhật ký chung, Nhật ký chuyên dùng, sổ cái và các sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

Chi phí của từng công trình và hạng mục công trình cần được ghi chép vào sổ chi tiết chi phí tương ứng Cuối mỗi quý, bộ phận kế toán sẽ tổng hợp và kết chuyển chi phí để xác định giá thành và khối lượng công tác xây lắp đã thực hiện trong quý đó.

Một số đặc điểm kinh tế tài chính khác

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hạch toán hàng tồn kho.

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Công ty ban hành theo Quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.

Báo cáo tài chính của Công ty được xây dựng và trình bày theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán hiện hành.

Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc, bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác cần thiết để đưa hàng tồn kho đến địa điểm và trạng thái hiện tại.

Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp thực tế đích danh.

Chứng từ gốc, bảng liệt kê chứng từ

Sổ quỹ Các nhật ký chuyên dùng

Các sổ, thẻ KT chi tiết

Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

Tại thời điểm 31/12/2006, công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình yêu cầu ghi nhận theo nguyên giá, được thể hiện trên Bảng Cân Đối Kế Toán với các chỉ tiêu như nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại Khấu hao TSCĐ hữu hình được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản.

Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền yêu cầu công ty tuân thủ nguyên tắc tiền tệ thống nhất, trong đó mọi nghiệp vụ phát sinh đều được ghi nhận bằng đơn vị tiền tệ duy nhất là “đồng” của ngân hàng Việt Nam.

Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí quy định rằng chi phí trả trước sẽ được vốn hóa và phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ Các loại chi phí này bao gồm nhiều khoản mục khác nhau, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Công cụ dụng cụ thuộc tài sản lưu động được sử dụng một lần có giá trị lớn và thời gian sử dụng dưới một năm, đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài sản của doanh nghiệp.

- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh một lần quá lớn cần phải phân bổ cho nhiều kỳ kế toán.

Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: Vốn đầu tư của chủ sở hữu Công ty được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ.

Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu từ khách hàng được thực hiện dựa trên hợp đồng và hóa đơn bán hàng xuất kho Khoản trả trước cho người bán được hạch toán theo phiếu chi, chứng từ ngân hàng và hợp đồng kinh tế.

Nguyên tắc xác định khoản phải trả người bán dựa trên Hợp đồng, phiếu nhập kho và hóa đơn mua hàng từ bên mua Khoản ứng trước của người mua được ghi nhận dựa vào Hợp đồng, phiếu thu và chứng từ ngân hàng.

Doanh thu của công ty bao gồm doanh thu từ hoạt động xây lắp, sản xuất và kinh doanh thiết bị nội ngoại thất, cũng như tư vấn thiết kế cho các công trình Ngoài ra, doanh thu từ tiền lãi gửi và các nguồn thu khác được ghi nhận dựa trên thời gian và lãi suất thực tế trong từng kỳ.

Doanh nghiệp phải tuân thủ các nghĩa vụ thuế với nhà nước, trong đó thuế GTGT được tính theo hướng dẫn của luật hiện hành với mức thuế 10% cho hoạt động xây lắp Đồng thời, thuế suất thuế TNDN là 28% trên lợi nhuận chịu thuế Ngoài ra, công ty cũng cần thực hiện kê khai và nộp các loại thuế, phí khác cho cơ quan thuế địa phương theo quy định hiện hành.

Năm tài khóa của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm đó.

Năm tài chính đầu tiên bắt đầu từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (20/07/2002) và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm đó.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY “THÀNH ĐÔ”

Đặc điểm và yêu cầu quản lý vật liệu tại Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty

Trong ngành xây dựng, công ty sử dụng khoảng 10.000 loại vật liệu khác nhau, mỗi loại có tính chất lý hóa riêng biệt Việc bảo quản và dự trữ vật liệu cũng cần được thực hiện một cách cẩn thận; một số vật liệu như xi măng và sắt thép có thể lưu trữ trong kho, trong khi các loại khác như cát, sỏi và đá cần được để ngoài trời Sự khác biệt này khiến cho việc quản lý vật liệu trở nên phức tạp và dễ dẫn đến hao hụt, mất mát.

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Công ty xây dựng sử dụng nhiều loại vật liệu phổ biến như cát, sỏi, sắt, thép, xi măng, gạch, ngói và đá Mỗi loại vật liệu này có nhiều chủng loại khác nhau, đáp ứng nhu cầu đa dạng trong ngành xây dựng.

Luận văn tốt nghiệp ngành Kỹ thuật xây dựng đề cập đến các loại vật liệu xây dựng như Cát (Cát đen, Cát vàng), Xi măng (Xi măng trắng, Xi măng đen), và các loại thép (thép trơn, thép vằn xoắn) với quy cách từ Ф 6 đến Ф 18, 20 Các loại vật liệu này có đơn vị tính khác nhau: Sắt thép và đinh tính bằng kg, đá vôi, cát, đá 1*2 tính bằng m³, xi măng tính bằng tấn, gạch và ngói tính theo viên, trong khi gạch vỡ chỉ có thể tính bằng m³ Để quản lý hiệu quả, Công ty “Thành Đô” đã phân loại nguyên vật liệu thành nhiều nhóm dựa trên các tính chất lý hóa khác nhau.

Nguyên vật liệu chính là yếu tố quan trọng trong quá trình thi công, tạo nên cơ sở vật chất cho các công trình Các loại nguyên vật liệu này bao gồm gạch xây, xi măng, sắt thép, cát, sỏi và đá Chi phí cho những nguyên vật liệu này thường chiếm từ 55-60% trong tổng giá thành của công trình.

Vật liệu phụ đóng vai trò quan trọng trong quá trình thi công xây dựng, mặc dù không phải là thành phần chính của cơ sở vật chất Chúng được sử dụng kết hợp với các vật liệu chính để hoàn thiện công trình, bảo quản và hỗ trợ hoạt động của các tư liệu lao động Các loại vật liệu phụ bao gồm gạch men kính, sơn chống thấm, con sứ cầu thang, hồ keo, thuốc chống rỉ, xà phòng, rẻ lau, và dầu bôi trơn cho máy móc thi công Chi phí cho vật liệu phụ thường chiếm khoảng 5-10% trong tổng giá thành công trình.

Nhiên liệu là vật liệu cung cấp nhiệt lượng cho quá trình thi công xây dựng Tuy nhiên, sản phẩm của công ty là các công trình không cần nhiệt lượng trong quá trình thi công, do đó nhiên liệu chỉ được sử dụng cho máy thi công Chi phí này sẽ được hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công (TK 623).

Phụ tùng thay thế là những chi tiết dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, và phương tiện vận tải trong công ty Công ty có phòng máy móc - thiết bị chuyên theo dõi và bảo dưỡng định kỳ, thường là mỗi 3 tháng Chi phí cho việc sửa chữa và nâng cấp máy móc thường chiếm 3-5% trong tổng giá thành công trình.

Phế liệu là những vật liệu không còn khả năng sử dụng, thường phát sinh trong quá trình thi công xây dựng như thép vụn, sắt vụn, gạch vụn và ngói vụn Những loại phế liệu này sẽ được các công ty thu gom và bán cho nhà máy tái chế hoặc tái sử dụng cho các công trình khác, ví dụ như gạch và ngói vụn để gia cố móng Việc thu hồi và xử lý phế liệu không chỉ giúp giảm chi phí sản xuất mà còn góp phần bảo vệ môi trường.

Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trên như: phông bạt dùng lót trần khi đổ bê tông

2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu

Giá nhập kho của công ty được xác định dựa trên các chứng từ hợp lệ chứng minh cho các khoản chi hợp lệ trong quá trình thu mua vật liệu Kế toán vật liệu ghi nhận giá nhập kho theo giá gốc, và giá gốc được xác định theo từng trường hợp cụ thể.

- Đối với vật liệu mua ngoài:

Giá gốc vật liệu = Giá mua theo hóa đơn + Chi phí vận chuyển thu mua

Đối với vật liệu nhập kho từ các đội xây dựng cơ bản hoặc khi điều chuyển giữa các công trình, giá nguyên vật liệu nhập kho được xác định bằng giá vật liệu xuất dùng cộng với chi phí vận chuyển.

Giá xuất kho của nguyên vật liệu thi công công trình tại công ty được xác định dựa trên giá thực tế, và cách tính giá vật liệu sẽ khác nhau tùy thuộc vào nguồn cung cấp.

- Đối với vật liệu do các đội thi công mua xuất thẳng cho công trình, giá vật liệu được tính như sau:

Giá vật liệu xuất dùng sử dụng cho công trình = Giá mua theo hóa đơn + Chi phí vận chuyển thu mua

- Đối với vật tư xuất kho cho các đội thi công thì kế toán công trường sẽ sử dụng giá thực tế đích danh

Giá thực tế của vật liệu bao gồm giá bán buôn tại nơi sản xuất, chi phí tháo dỡ, vận chuyển và bảo quản từ nơi mua đến kho công trường Ngoài ra, cần tính đến các khoản hao hụt do vận chuyển và bảo quản theo định mức, cùng với các phí tổn cho công tác tiếp liệu nếu có.

2.1.4 Phương pháp hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty

Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Cụ thể:

Công việc của Thủ kho:

Dựa vào phiếu nhập và phiếu xuất, thủ kho sẽ ghi chép vào thẻ kho, với mỗi chứng từ được ghi một dòng riêng Thẻ kho được lập cho từng loại vật liệu cụ thể Hàng ngày, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập và xuất cho kế toán thống kê của các đội để ghi sổ Cuối tháng, thủ kho tổng hợp số liệu nhập, xuất và tính toán số lượng tồn kho theo từng loại vật liệu.

Công việc của kế toán:

Sau khi nhận chứng từ xuất, nhập kho, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu đơn giá hạch toán để tính toán số tiền Các nghiệp vụ nhập, xuất sẽ được ghi vào sổ chi tiết vật liệu theo dõi từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho Sổ này có nội dung tương tự thẻ kho nhưng theo dõi cả về giá trị Mỗi danh điểm vật liệu sẽ có một trang riêng để theo dõi Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp sổ chi tiết vật liệu và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Dựa vào sổ này, kế toán sẽ lập “bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn” cho công trình.

Cuối tháng và cuối quý, bộ phận kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật liệu và bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Sau khi hoàn tất, các tài liệu này cùng với phiếu xuất kho và chứng từ gốc liên quan được gửi đến phòng Tài chính kế toán của công ty.

Sau đây là sơ đồ minh họa phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được áp dụng tại công ty.

Phương pháp hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu

Thủ kho chuyển chứng từ cho kế toán 2.1.5 Yêu cầu quản lý vật liệu tại công ty

Thu mua và nhập kho nguyên vật liệu

Khi công ty trúng thầu công trình xây dựng, phòng kế hoạch sẽ lập thiết kế thi công và dự toán nhằm hạ giá thành Sau khi được phê duyệt, kế hoạch thi công sẽ được giao cho các đội công trình thực hiện Mỗi tổ sản xuất sẽ đảm nhiệm công việc tương ứng dưới sự giám sát của đội trưởng và cán bộ kỹ thuật Để tiết kiệm vật liệu, các đội sẽ lập kế hoạch mua và dự toán khối lượng xây lắp hàng tháng Khi cần vật liệu, đội trưởng sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua Nhân viên cung ứng sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng kèm theo hợp đồng hoặc báo giá để xin cấp kinh phí từ ban lãnh đạo Phòng kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý của đề nghị tạm ứng và xuất tiền theo phiếu chi Phiếu chi được lập thành hai liên, một lưu và một chuyển cho thủ quỹ Giấy đề nghị tạm ứng là cơ sở để kế toán ghi sổ nhật ký chung và các sổ kế toán chi tiết.

⋆ Trường hợp mua hàng về nhập kho.

Vào ngày 10/10/2007, Nguyễn Thanh Hải, đội trưởng đội XDCT số 1, đã nhận tạm ứng số tiền 25.800.000đ để mua xi măng, đá 2*4 và cát vàng cho công trình Phân xưởng đúc Đông Đô.

Khi đó, kế toán định khoản:

Cụ thể: Đơn vị: Cty CP KT & XD Thành Đô Địa chỉ: 427- Giải Phóng- HN GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01 tháng 11 năm 2005 của Bộ Tài Chính Số:

Kính gửi Giám đốc Công ty Cổ phần Kiến trúc và Xây dựng Thành Đô, tôi tên là Nguyễn Thanh Hải, hiện đang làm việc tại công ty Tôi xin đề nghị tạm ứng số tiền 25.800.000đ (hai mươi năm triệu tám trăm đồng chẵn).

Lý do tạm ứng: Chi tiền mua vật liệu cho công trình Phân xưởng đúc Đông Đô.

Thời hạn thanh toán: 3 ngày

Người đề nghị tạm ứng

Sau khi được giám đốc duyệt kế toán sẽ lập phiếu chi có mẫu sau. Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội

Mẫu số:02-TT QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Hải. Địa chỉ: Đội XDCT số 1

Lý do chi: Mua nguyên vật liệu cho công trình Phân xưởng đúc Đông Đô

Số tiền là 25.800.000 đồng, được viết bằng chữ là Hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo là 01 Chứng từ gốc GĐNTƯ xác nhận đã nhận đủ số tiền này, cũng được ghi bằng chữ là Hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.

Ngày 10 tháng 10 năm 2007 Giám đốc

Nguyên vật liệu được nhập kho sẽ trải qua quy trình kiểm tra chất lượng và số lượng bởi thủ kho công trường, đội trưởng và nhân viên cung ứng Sau khi đối chiếu với hóa đơn từ nhà cung cấp, các nguyên vật liệu sẽ được ghi vào phiếu nhập kho.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10/10/2007

Luận văn tốt nghiệp KT Đơn vị bán hàng: Công ty KD Vật Liệu Xây Dựng Trường Thành Địa chỉ: 51- Võng Thị - Tây Hồ - Hà Nội.

Số tài khoản: Điện thoại MST: 0101197276

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Hải

Tên đơn vị: Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô Địa chỉ: 427- Đường Giải Phóng – Hà nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101112278

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 23.300.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.330.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai năm triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng chẵn

( Đã ký, đóng dấu ) Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội

Mẫu số:01-VT QĐ15/2006/QĐ-BTC. Ngày 20/03/2006 của BTC

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thanh Hải

Theo hóa đơn số: 0088687 ngày 10/10/2007

Nhập tại kho: Phân xưởng đúc Đông Đô.

Vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Khi nhân viên cung ứng hoàn tất việc mua hàng và thực hiện đầy đủ các thủ tục nhập kho, kế toán sẽ ghi chép vào sổ nhật ký chung để đảm bảo theo dõi chính xác các giao dịch.

Nợ TK 152 – PX đúc Đông Đô : 23.300.000

Có TK 141 ( Anh Hải ) : 25.630.000 Sau khi ghi nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái có liên quan.

⋆ Trường hợp NVL mua về không qua kho mà chuyển thẳng đến chân công trình:

Vào ngày 12/10/2007, kế toán đã tạm ứng cho anh Nguyễn Quang Lâm, đội trưởng đội XDCT số 4, nhằm mục đích mua nguyên vật liệu xây dựng cho công trình Nhà máy nước Hà Tiên.

Khi vật liệu được mua và chuyển thẳng đến công trình, kế toán sẽ dựa vào hóa đơn của người bán để nhập kho Đồng thời, bộ phận cung ứng cũng sẽ lập phiếu xuất kho cho công trình Tất cả các phiếu nhập và xuất này đều được ghi chép vào sổ kế toán tương tự như các giao dịch mua ngoài và xuất kho phục vụ sản xuất.

HÓA ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG

0080452 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Sắt Thép Xây Dựng Trang Minh Địa chỉ: Xóm 3 – Xuân Dục – Yên Thường – Gia Lâm – Hà Nội. Điện thoại MST: 0102253560

Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Quang Lâm

Tên đơn vị: Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô Địa chỉ: 427- Đường Giải Phóng – Hà nội.

Số tiền viết bằng chữ: Ba sáu triệu sáu trăm chín mươi ngàn năm trăm đồng chẵn

( Đã ký, đóng dấu ) Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội

Mẫu số:01-VT QĐ15/2006/QĐ-BTC. Ngày 20/03/2006 của BTC

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Quang Lâm

Theo hóa đơn số: 0080452 ngày 12/10/2007

Nhập tại kho: Nhà máy nước Hà Tiên.

Vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: CTCP KT&XDThành Đô Địa chỉ:427- Giải Phóng- Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO

Mẫu số:02-VT QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Lâm Địa chỉ: Đội XDCT số 4

Lý do xuất kho: Xây dựng công trình Nhà máy nước Hà Tiên.

Xuất tại kho: Nhà máy nước Hà Tiên.

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu ba trăm năm lăm ngàn đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

(Đã ký) (Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký)

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 152- CT Hà Tiên : 33.355.000

Có TK 141- Anh Lâm : 36.690.500 Đồng thời ghi bút toán:

Nợ TK 621- CT Hà Tiên : 33.355.000

Có TK 152-CT Hà Tiên : 33.355.000

Khi các đội xây dựng nhập lại vật liệu đã sử dụng vào kho, kế toán vật tư cần căn cứ vào bảng kê tổng hợp số vật liệu để kiểm tra và đánh giá chất lượng Sau đó, kế toán sẽ định lại giá mới cho các vật liệu này và thực hiện hạch toán theo quy định.

Nợ TK 152 : Chi tiết cho từng công trình

Có TK 621: Chi tiết cho từng công trình.

⋆Trong tháng 10/2007 còn có nghiệp vụ nhập kho:

- Ngày 15/10 Mua NVL để xây dựng Tòa nhà 1 của Công ty Trung Tín.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

AB/2007B 0088690 Đơn vị bán hàng: Công ty KD Vật Liệu Xây Dựng Trường Thành Địa chỉ: 51- Võng Thị - Tây Hồ - Hà Nội.

Số tài khoản: Điện thoại MST: 0101197276

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty CP Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô Địa chỉ: 427- Đường Giải Phóng – Hà nội

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám tư triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Căn cứ vào hóa đơn kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 152- Tòa Nhà 1 Trung Tín: 167.500.000

- Ngày 16/10 Mua Vật liệu ( 90 tấn Xi măng, 10.000 Kg thép,15.000 viên Gạch) xây dựng Tòa nhà chi nhánh 2 của công ty Trung Tín

Tương tự như trường hợp mua hàng ngày 15/10 căn cứ vào hóa đơn kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 152- Tòa Nhà 2 Trung Tín: 159.500.000

Xuất kho nguyên vật liệu

Khi có nhu cầu xuất kho nguyên vật liệu cho xây dựng công trình, thủ kho công trường sẽ lập phiếu xuất vật tư theo mẫu quy định Đơn vị thực hiện là CTCP KT&XD Thành Đô, với địa chỉ tại 427- Giải Phóng- Hà Nội.

Mẫu số:02-VT QĐsố:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Họ và tên người nhận hàng: Thái Trần Toàn Địa chỉ: Đội XDCT số 1

Lý do xuất kho: Xây dựng công trình Phân xưởng đúc Đông Đô.

Xuất tại kho: Phân xưởng đúc Đông Đô.

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư

Mã số Đơn vị tính

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

(Đã ký) (Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký)

Sau khi xuất kho vật liệu, kế toán dựa vào số lượng thực xuất ghi trong phiếu xuất kho và đơn giá của vật liệu để tính thành tiền Số tiền này được ghi lại trong nhật ký chung dựa vào tổng cộng của cột thành tiền trên phiếu xuất kho.

Nợ TK 621- PX đúc Đông Đô : 29.100.000

Có TK 152- PX đúc Đông Đô: 29.100.000.

⋆Trong tháng 10/2007 còn có các nghiệp vụ xuất kho sau:

- Ngày 16/10 Xuất 16 tấn Xi măng đen, 25 M 3 cát vàng và 35 M 3 Đá 2*4 cho công trình Nhà máy nước Hà Tiên Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 621- CT Hà Tiên : 18.150.000

Có TK 152- CT Hà Tiên : 18.150.000

Vào ngày 20/10, Công ty Cổ Phần Phát triển phần mềm Trung Tín đã xuất 10.000 viên gạch xây, 80 tấn xi măng đen, 10 m³ cát đen và 9.000 kg thép cho công trình Tòa Nhà 1 Kế toán đã thực hiện định khoản cho các nguyên vật liệu này.

Nợ TK 621- Tòa Nhà 1 Trung Tín : 141.500.000

Có TK152- Tòa Nhà 1 Trung Tín : 141.500.000

- Ngày 20/10 Xuất 15.000 viên gạch xây, 90 tấn xi măng đen, 10 M 3 Cát đen, 10.000 kg Thép cho Tòa Nhà 2 của Công ty Trung tín Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 621- Tòa Nhà 2 Trung Tín : 160.000.000

Có TK 152- Tòa Nhà 2 Trung Tín : 160.000.000

Căn cứ vào các chứng từ nhập và xuất kho tại các công trường, em xin trích dẫn thẻ kho tại Công trình Phân xưởng đúc Đông Đô như sau.

Ngày lập thẻ: 1/10/2007 Tờ số: 01

Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu: Xi măng bao Hoàng Thạch Đơn vị tính: Tấn

Ngày tháng Nhập Xuất Tồn

Anh Hải mua NVL nhập kho 20 34

Xuất NVL cho XD công trình 15 19

Cộng phát sinh trong tháng 20 15

Sau khi vào thẻ kho, Thủ kho sẽ chuyển phiếu nhập và xuất kho cho kế toán đội tại công trường Kế toán đội sẽ dựa vào các chứng từ này để ghi chép vào sổ chi tiết Nguyên vật liệu tại công trường.

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU

Số tờ: 01 Tên vật liệu: Xi măng Hoàng Thạch Kho: Phân xưởng đúc Đông Đô Đơn vị tính: Tấn

Số hiệu Ngày tháng Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền

Cuối tháng, đội kế toán tiến hành đối chiếu giữa “sổ kế toán chi tiết vật liệu” và “thẻ kho” của Thủ kho các công trình Sau đó, tổng hợp số liệu về Nhập- xuất- tồn của từng loại vật liệu theo từng công trình và hạng mục Dựa trên đó, lập sổ chi tiết vật liệu và bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn để theo dõi số vật liệu mà đội trực tiếp nhận và sử dụng Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ được xác định dựa trên những số liệu này.

Trị giá nguyên vật liệu (NVL) tồn kho cuối kỳ được tính bằng công thức: Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ cộng với trị giá NVL nhập vào trong kỳ, sau đó trừ đi trị giá NVL xuất dùng trong kỳ Đối với các loại vật liệu phụ như vôi, sơn, có thể hao hụt, trị giá được xác định theo công thức tương tự.

NVL tồn kho cuối kỳ

Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ

Trị giá NVL nhập vào trong kỳ

Trị giá NVL xuất dùng trong kỳ

Hao hụt trong định mức

Từ đó kế toán ở các đội sẽ lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn cho từng công trình.

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN

Tài khoản: 152- Nguyên liệu, vật liệu

Tháng 10/2007 Công trình: Phân xưởng đúc Đông Đô. Đơn vị: Đồng

Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho, sổ chi tiết vật tư và bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn tại công trường Sau khi hoàn tất việc đối chiếu, kế toán sẽ gửi phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn cùng các chứng từ gốc liên quan đến phòng Tài chính kế toán của công ty.

Tại phòng tài chính kế toán, khi tiếp nhận các chứng từ liên quan đến việc sử dụng nguyên vật liệu cho công trình như phiếu xuất kho và hóa đơn, kế toán sẽ kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của các chứng từ này trước khi tiến hành định khoản.

Có TK 152- Nguyên, vật liệu : 429.505.000

TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Tháng 10 năm 2007 Đơn vị: Đồng

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu NT Nợ Có

Số trang trước chuyển sang:

PX 14 12/10 Xuất NVL cho CT

PX 15 13/10 Xuất NVL cho PX đúc Đông Đô 621 29.100.000

PX 16 20/10 Xuất NVL cho Tòa

PX 17 20/10 Xuất NVL cho tòa

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Sổ nhật ký chung cùng các chứng từ liên quan là cơ sở pháp lý cho kế toán ghi chép vào sổ cái và sổ chi tiết Sau khi đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn và sổ cái TK 621, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản tương ứng.

154, ghi bút toán kết chuyển vào sổ nhật ký chung và sổ nhật ký liên quan khác.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tháng 10 năm 2007 Đơn vị: Đồng

14 12/10 Xuất NVL cho CT Hà Tiên 152 33.355.000

15 13/10 Xuất NVL cho PX đúc Đông Đô 152 29.100.000

16 20/10 Xuất NVL cho Tòa Nhà 1

17 20/10 Xuất NVL cho tòa Nhà 2 Trung

Kết chuyển chi phí NVLTT cuối tháng 154 429.505.000

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Nguyên liệu, vật liệu Tháng 10 năm 2007 Đơn vị: Đồng

Số dư đầu kỳ: 120.237.500 số phát sinh trong kỳ

PX 14 12/10 Xuất NVL cho CT Hà Tiên 621 33.355.000

PX 15 13/10 Xuất NVL cho PX đúc Đông Đô 621 29.100.000

PX 16 20/10 Xuất NVL cho Tòa Nhà 1

PX 17 20/10 Xuất NVL cho tòa Nhà 2

Kế toán kiểm kê và đánh giá vật liệu cuối kỳ

2.4.1 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Đối với công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô áp dụng kiểm kê nguyên vật liệu mỗi năm 2 kỳ vào ngày đầu tiên của năm 1/1/2007 và ngày 1/7/2007 Trong quá trình kiểm kê kế toán công ty vẫn thường phát hiện thấy thừa thiếu nguyên vật liệu: Kết quả kiểm kê phải được ghi chép đầy đủ trong “Biên bản kiểm kê”, có chữ ký xác nhận của thủ kho.

Vào tháng 10 năm 2007, Công ty chưa thực hiện kiểm kê, nhưng để hiểu rõ hơn về kế toán kiểm kê nguyên vật liệu, tôi xin trình bày biên bản kiểm kê của Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô tại thời điểm 01/07/2007.

BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU

Thời điểm kiểm kê: 7 Giờ, Ngày 01 Tháng 07 Năm 2007 1.Ông: Đinh Xuân Tới - Chức vụ: PGĐ Kỹ Thuật.

2.Bà: Nguyễn Thị Hằng - Chức vụ: Kế toán viên.

Ông Nguyễn Hữu Cảnh, Thủ kho công trường, đã tiến hành kiểm kê tại kho của Công trình Phân xưởng đúc Đông Đô thuộc Công ty Cổ Phần Kiến Trúc và Xây Dựng Thành Đô, từ ngày 28/05/2007 đến 7 giờ ngày 01/07/2007.

Kết quả kiểm kê như sau: Đơn vị tính

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất Đơn vị tính Đơn giá

Tồn kho trên sổ sách

Tồn kho thực tế Thừa Thiếu

SL TT SL TT SL TT SL TT Còn tốt

Nhận xét của tổ kiểm kê:

- Vật liệu thiếu do nhân viên trông kho làm mất.

- Vật liệu thừa chưa rõ nguyên nhân.

- Đối với vật liệu thiếu thì nhân viên trông kho phải bồi thường, bằng cách trả bằng tiền mặt.

- Đối với vật liệu thừa chưa rõ nguyên nhân, sử lý bằng cách cho vào doanh thu.

⋆ Khi phát hiện thiếu vật liệu:

Số vật liệu thiếu được quyết định do người phạm lỗi phải bồi thường kế toán ghi:

⋆ Khi phát hiện nguyên vật liệu thừa.

Những nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê kế toán ghi như sau:

Có TK 338.1: 50.000 Khi có quyết định sử lý, căn cưa vào quyết định kế toán ghi sổ:

Có TK 711 : 50.000 Nếu vật liệu thừa được xác định không phải của công ty thì kế toàn ghi:

Nợ TK 002: Vật liệu nhận giữ hộ, nhận gia công

2.4.2 Kế toán hạch toán đánh giá lại nguyên vật liệu:

Việc đánh giá nguyên vật liệu của công ty “ Thành Đô” được thực hiện theo những nguyên tắc nhất định:

Kế toán sử dụng thước đo tiền tệ để thể hiện giá trị của nguyên vật liệu Để đánh giá nguyên vật liệu, cần tính toán giá thực tế, bao gồm giá mua cộng với chi phí thu mua và vận chuyển.

Nguyên vật liệu tại công ty đa dạng về loại và thương hiệu, thường xuyên biến động trong quá trình thi công xây dựng Do đó, công tác kế toán cần phản ánh kịp thời tình hình biến động và số lượng hiện có của nguyên vật liệu Bên cạnh đó, nguyên vật liệu cũng có thể được đánh giá theo giá hạch toán.

Khi nhà nước quyết định đánh giá lại nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê và đánh giá lại nguyên vật liệu, đồng thời ghi nhận số chênh lệch vào sổ kế toán.

Theo Bộ Kế hoạch và Đầu tư, giá xi măng nhập khẩu và sản xuất trong nước đã giảm từ 2.000-4.000 đồng mỗi bao so với tháng 6, trong khi giá thép từ phi 6 đến phi 8 hiện là 12.000 đồng mỗi kilogram, tăng 1.000 đồng so với cuối năm 2006 Các nhà sản xuất gạch, ngói cũng dự định tăng giá bán khoảng 10% trong thời gian tới Do đó, nếu công ty đánh giá lại nguyên vật liệu trong kho, kế toán sẽ cần ghi nhận các thay đổi này.

MỘT SỐ NHẬN XÉT - ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY “ THÀNH ĐÔ”

Nhận xét

3.1.1 Nhận xét đánh giá chung về công tác kế toán tại Công ty

Công tác kế toán của Công ty được tổ chức chặt chẽ với sự phân nhiệm rõ ràng, giúp mỗi kế toán viên tập trung vào phần hạch toán cụ thể của mình Điều này khuyến khích sự sáng tạo và tính chủ động trong công việc, đồng thời nâng cao hiệu quả phối hợp giữa các phần hành kế toán Các sổ sách như sổ chi tiết, sổ tổng hợp và sổ cái luôn được ghi chép một cách rõ ràng, logic và tuân thủ đúng chế độ hiện hành.

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, giúp dễ dàng áp dụng công nghệ tính toán và các phương pháp kế toán hiện đại Điều này không chỉ giảm bớt khối lượng công việc cho bộ máy kế toán mà còn nâng cao năng suất lao động.

Hình thức tổ chức hiện tại chỉ phù hợp khi quy mô công ty còn nhỏ, nhưng với nỗ lực mở rộng thị trường, công ty đang hướng tới sự phát triển lớn hơn Khi quy mô hoạt động tăng lên và các cơ sở ngày càng xa trung tâm, việc tập hợp chứng từ tại phòng kế toán sẽ trở nên khó khăn hơn Đội ngũ kế toán trẻ tuổi, nhiệt huyết và sáng tạo, nhưng thiếu kinh nghiệm, dẫn đến một số hạn chế trong công việc.

Hiện tại, công ty chưa thực hiện việc trích trước tiền lương phép cho công nhân viên, dẫn đến sự bất hợp lý trong hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Việc không trích trước tiền lương phép có thể khiến kế toán ghi thẳng vào chi phí NCTT trong tháng, làm tăng chi phí này một cách không chính xác và không phản ánh đúng thực tế phát sinh.

Hệ thống sổ sách của công ty hiện thiếu một số sổ quan trọng, đặc biệt là sổ chi tiết về các loại doanh thu trong kỳ như doanh thu từ hoạt động xây lắp và sản xuất kinh doanh trang thiết bị nội thất Việc mở các sổ này sẽ giúp Giám đốc dễ dàng theo dõi sự tăng giảm doanh thu của từng hoạt động kinh doanh, từ đó có thể điều chỉnh kịp thời và phù hợp với tình hình thị trường.

Công ty đã áp dụng kế toán trên máy tính theo hình thức Nhật ký chung, giúp kế toán dễ dàng trong việc tính toán và lập sổ Tuy nhiên, việc sử dụng phần mềm kế toán riêng sẽ giảm đáng kể khối lượng công việc cho kế toán vào cuối tháng, quý và năm.

Trong những năm gần đây, công ty đã mở rộng quy mô hoạt động và thi công nhiều công trình lớn, mang lại lợi nhuận cao Tuy nhiên, cơ cấu vốn chủ sở hữu của công ty vẫn ở mức thấp (0,11), cho thấy nguồn vốn chủ yếu của công ty chủ yếu đến từ các nguồn khác ngoài vốn chủ sở hữu.

Công ty đang đối mặt với tình trạng nợ phải trả cao và tỷ lệ sinh lời hàng năm chỉ ở mức trung bình Để cải thiện tình hình tài chính, công ty cần xây dựng các phương hướng và kế hoạch kinh doanh hiệu quả hơn, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

3.1.2 Nhận xét đánh giá về công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm 70-75% tổng chi phí thi công, do đó, công ty rất chú trọng đến việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu hiệu quả Thủ kho và kế toán đội được giao nhiệm vụ quản lý vật liệu tại công trường, hàng tháng sẽ chuyển chứng từ lên phòng kế toán công ty Kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, đây là phương pháp đơn giản, dễ thực hiện và thuận tiện trong việc đối chiếu, phát hiện sai sót.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp theo dõi và phản ánh liên tục tình hình nhập xuất tồn kho trên sổ kế toán Phương pháp này cho phép kế toán tính toán chính xác số lượng tồn kho, từ đó đối chiếu với số tồn kho thực tế để phát hiện sai sót Nhờ đó, công ty có thể quản lý chặt chẽ số lượng vật liệu trong kho, đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý tài sản.

Công ty áp dụng chính sách không lưu kho nhiều, mà chỉ khi có nhu cầu nguyên vật liệu tại công trình, nhân viên sẽ xin tạm ứng để mua nguyên vật liệu sử dụng ngay Điều này giúp giảm thiểu hao hụt và mất mát trong quá trình lưu kho Đối với những nguyên vật liệu khó bảo quản khi để ngoài trời, công ty chỉ mua với khối lượng nhỏ, theo tiến độ thi công Mỗi công trình đều có sổ chi tiết nguyên vật liệu riêng, giúp công tác kế toán và tính giá thành sản phẩm hoàn thành trở nên hiệu quả hơn.

Bảng tổng hợp xuất vật liệu do kế toán công trường lập giúp cho kế toán Công ty ghi sổ kế toán một cách nhanh chóng và dễ dàng Đồng thời, bảng tổng hợp chi phí vật liệu do kế toán Công ty lập cũng hỗ trợ hiệu quả trong việc quản lý chi phí.

Luận văn tốt nghiệp về kế toán đã giúp so sánh tỷ trọng vật liệu sử dụng cho các công trình hàng tháng Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo thực tế đích danh đã phản ánh chính xác giá trị vật liệu trong quá trình thi công.

⋆ Tuy nhiên bên cạnh những mặt tích cực thì công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty vẫn còn một số hạn chế sau:

Do đặc điểm của công ty thi công nhiều công trình phân tán, việc tổ chức hạch toán ban đầu gặp khó khăn Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, dẫn đến khối lượng ghi chép các nghiệp vụ theo dõi nguyên vật liệu khá lớn.

Trong quản lý hàng tồn kho, việc không lập dự phòng cho các vật liệu tồn kho gây bất lợi cho công ty, đặc biệt khi giá nguyên vật liệu biến động trên thị trường Điều này làm khó khăn cho kế toán trong việc xác định giá trị thực của vật liệu.

Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty

Sau quá trình nghiên cứu về công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) tại công ty Thành Đô, tôi nhận thấy những điểm tích cực và hạn chế trong quy trình kế toán này Dựa trên kiến thức lý thuyết từ trường và kinh nghiệm thực tiễn tại công ty, tôi xin đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán NVL tại đây.

Thứ nhất: Là về công tác tổ chức chứng từ kế toán:

Việc tổ chức luân chuyển chứng từ trong công ty còn chậm, và khâu hạch toán ban đầu chưa đạt yêu cầu Để cải thiện tình hình, công ty cần trang bị máy vi tính cho kế toán đội và thủ kho, cũng như kết nối internet cho phòng kế toán, giúp kế toán tiếp cận công nghệ mới và cập nhật thông tin nhanh chóng Để giải quyết tình trạng chứng từ quá tải vào cuối tháng, công ty nên áp dụng hình thức khen thưởng hoặc kỷ luật đối với kế toán đội dựa trên hiệu quả thực hiện nhiệm vụ.

Thứ hai: Về sổ sách kế toán.

Trong quá trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty cần mở thêm sổ "Danh điểm nguyên liệu, vật liệu" nhằm theo dõi chặt chẽ từng danh điểm vật liệu Mẫu sổ danh điểm này sẽ giúp quản lý và kiểm soát tốt hơn các loại nguyên liệu trong kho.

SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN, VẬT LIỆU

Loại: Nguyên liệu, vật liệu chính

Ký hiệu Tên, nhãn hiêu, quy cách NVL Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Nhóm Danh điểm vật liệu

1521.01.99 1521.02 1521.02.01 Gạch lót sàn Đồng Tâm

Để quản lý nguyên liệu và vật liệu hiệu quả, cần mở sổ danh điểm nguyên liệu và vật liệu, đồng thời thiết lập "Sổ đăng ký thẻ kho" Khi giao thẻ kho cho thủ kho, nhân viên kế toán sẽ ghi chép vào sổ này nhằm đảm bảo quản lý thẻ kho một cách chặt chẽ.

SỔ ĐĂNG KÝ THỂ KHO

Thứ ba: Về hệ thống tài khoản kế toán: Công ty nên mở thêm TK 159 “

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là một khoản ghi nhận kế toán phản ánh sự giảm giá có thể xảy ra trong tương lai, nguyên nhân không chắc chắn.

Khi lập dự phòng sẽ đem lại rất nhiều lợi ích cho công ty:

Dự phòng trong kế toán giúp xác định giá trị thực của nguyên vật liệu trong kho bằng cách sử dụng tài khoản điều chỉnh để phản ánh dự phòng giảm giá, từ đó nâng cao tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Về mặt tài chính: Dự phòng tạo ra sự chủ động về mặt tài chính cho công ty khi các khoản giảm giá thực tế phát sinh.

- Về mặt thuế: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được coi là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Nguyên tắc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho yêu cầu công ty phải có bằng chứng rõ ràng về việc nguyên vật liệu bị giảm giá Đồng thời, việc lập dự phòng không được gây ra tình trạng thua lỗ cho công ty.

Số Lượng Ngày lập thẻ Tên, nhãn hiệu, quy cách NVL Đơn vị tính

01/01 Xi măng bao Hoàng Thạch Tấn

01/01 Gạch lót sàn Đồng Tâm Viên

Luận văn tốt nghiệp về kế toán đối tượng lập dự phòng đề cập đến nguyên vật liệu tồn kho có giá gốc trên sổ kế toán cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được Để xác định đối tượng này, cần đảm bảo hai điều kiện quan trọng.

- Nguyên vật liệu phải có hóa đơn chứng từ rõ ràng, hợp pháp chứng minh giá vốn của nguyên, vật liệu tồn kho.

- Là tài sản thuộc quyền sở hữu của công ty tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

Phương pháp lập dự phòng:

Số lượng NVL tồn kho cần lập x

(Giá trị ghi sổ của NVL tồn kho

Giá trị thuần có thể thực hiện được) Trong đó :

Giá trị thuần có thể thực hiện được cả

Các chi phí gia công hoặc tiêu thu khác phát sinh.

Một số nguyên vật liệu tồn kho giảm giá:

Các chuyên gia dự đoán giá xi măng sẽ giảm mạnh trong thời gian tới do giá hiện tại ở thị trường nội địa vẫn cao so với các nước châu Á Ngoài ra, ngành xi măng trong nước còn đối mặt với thách thức từ các nhà máy sản xuất tại Thái Lan và Indonesia với năng lực dư thừa Khi Việt Nam cắt giảm thuế nhập khẩu CEPT/AFTA, các nước này sẽ tận dụng mức thuế ưu đãi 20% (thay vì 50% trước đây) để xuất khẩu vào Việt Nam.

Các mặt hàng như sứ vệ sinh, tấm ốp trần, gạch men và kính xây dựng hiện đang được bán thấp hơn 12%-14% so với thời điểm 1/7/2007 Mặc dù các sản phẩm này có nguồn gốc từ Thái Lan với thuế nhập khẩu cao (40%-50%), nhưng vẫn được ưa chuộng nhờ mẫu mã đẹp Hiện nay, khi thuế nhập khẩu giảm xuống còn 20%, các mặt hàng này càng có lợi thế cạnh tranh hơn Các chuyên gia đánh giá rằng áp lực về giá vẫn tồn tại trong thị trường.

Luận văn tốt nghiệp KT từ AFTA, thị trường VLXD trong nước còn chịu sự cạnh tranh của mặt hàng gạch men Trung Quốc giá rẻ.

Việc lập dự phòng giảm giá cho các loại vật liệu là cần thiết để xác định giá trị thực của nguyên vật liệu.

Thứ tư: Một số kiến nghị khác

Công ty cần lập kế hoạch phân bổ vật liệu và lịch trình mua sắm cụ thể cho các công trình Vật liệu xuất kho để xây dựng nhà tạm cho công nhân và kho chứa vật liệu nên được hạch toán vào tài khoản 142, sau đó sẽ được phân bổ dần vào chi phí sản xuất chung của công trình chính hàng tháng.

Có TK 152 Hàng tháng phân bổ vào:

Để đảm bảo quy trình xuất kho diễn ra suôn sẻ, cần chú ý ghi rõ trong phiếu xuất kho rằng vật liệu được xuất là dành cho công trình nhà tạm và nhà kho phục vụ cho công trình chính.

Công ty cần lập kế hoạch sắp xếp và phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học, phù hợp với đặc tính lý hóa của từng loại Đồng thời, đội ngũ phụ trách viết phiếu nhập và xuất cần có trình độ chuyên môn về kế toán, điều này sẽ hỗ trợ hiệu quả cho công việc.

Các phương hướng nâng cao hiệu quả sử dụng Nguyên vật liệu trong công ty

Theo em muốn nâng cao hiệu quả sử dụng Nguyên vật liệu phải áp dụng biện pháp đồng bộ những khâu sau:

Để đảm bảo quá trình thi công diễn ra liên tục và hiệu quả, cần cung cấp kịp thời và đồng bộ các loại nguyên vật liệu phù hợp với tiến độ công trình Đồng thời, giảm thiểu hao phí trong công tác thu mua và vận chuyển vật liệu là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất.

Khi có nhu cầu về vật liệu xây dựng, việc mua và chuyển thẳng đến công trường sử dụng mà không qua kho sẽ giúp giảm chi phí bảo quản và lưu kho.

Tại công ty, các đội xây dựng công trình là đơn vị nhỏ không có tư cách pháp nhân và chịu sự quản lý trực tiếp Điều này dẫn đến khó khăn trong việc tự mua sắm nguyên vật liệu cho hoạt động Do đó, công ty nên cử cán bộ cung ứng để liên hệ, giao dịch và ký hợp đồng cho các vật liệu chính có giá trị lớn.

- Khâu sản xuất, thi công:

Công ty cần áp dụng các phương pháp quản lý sản xuất và lao động khoa học để tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, đồng thời vẫn đảm bảo chất lượng cho các công trình xây dựng.

Công ty cần nghiên cứu và áp dụng các thành tựu khoa học kỹ thuật mới vào sản xuất để cải thiện công nghệ và rút ngắn thời gian xây dựng Việc sắp xếp công việc theo trình tự hợp lý là rất quan trọng để tránh gián đoạn trong quá trình thi công, ví dụ như tăng cường nhân công trong giai đoạn làm cốt thép và ván khuôn Học hỏi công nghệ tiên tiến sẽ giúp nâng cao năng suất lao động và giảm chi phí vật liệu Công ty cũng cần chú trọng tiết kiệm nguyên vật liệu để giảm giá thành sản phẩm và nâng cao ý thức tiết kiệm của công nhân, ngăn ngừa hao hụt và xuống cấp vật liệu Cuối cùng, cần có chế độ khen thưởng và xử phạt hợp lý để khuyến khích việc tiết kiệm và sử dụng hiệu quả nguyên vật liệu.

Không nên dự trữ quá nhiều vật liệu xây dựng để tránh ứ đọng vốn lưu động Công ty cần chú trọng vào công tác xuất nhập và bảo quản vật liệu trong kho, đồng thời cần theo dõi tình hình thời tiết, vì ảnh hưởng của nó đến việc dự trữ và bảo quản nguyên vật liệu là rất lớn.

Đánh giá và xác định chất lượng, số lượng vật liệu thừa tại các công trình đã hoàn thành là rất quan trọng Việc phối hợp và đôn đốc trong quá trình này giúp nhập lại vật liệu vào kho một cách hiệu quả Đồng thời, điều này cũng góp phần kịp thời hạch toán giảm chi phí cho các công trình.

Công ty cần tăng cường nhân viên bảo vệ tại các kho của các công trình lớn để đảm bảo an ninh Việc bố trí vật liệu trong kho cần được thực hiện hợp lý, phù hợp với khả năng và năng lực của nhân viên thủ kho, nhằm tối ưu hóa quy trình quản lý và bảo vệ tài sản.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Kiến Trúc Và Xây Dựng Thành Đô
Tác giả	Đặng Thị Hạnh Quyên
Người hướng dẫn	PGS.TS. Phạm Thị Gái
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2007
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	56
Dung lượng	614,17 KB