Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã sông cầu, tỉnh phú yên

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - H V ỆT Q ẢN Ý TH TH Ế TH NHẬP DOANH NGH ỆP TẠ CH CỤC TH Ế THỊ XÃ SƠNG CẦ , TỈNH PHÚ N Chun ngành: Tài ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ K NH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thanh Phương Hà Nội - 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128814281000000 i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thanh Phương có nhiều đóng góp ý kiến động viên, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu thực luận văn Với tình cảm chân thành nhất, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới: Học viện Ngân hàng, thầy cô Khoa Đào tạo sau đại học tất thầy tham gia giảng dạy khóa học truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế th Đội thuế thuộc Chi cục Thuế th ngành đ a àn th ã ng ã ng ầu, ầu, tỉnh Phú Yên, ban ã tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu, phối hợp thực suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Mặc dù thân cố gắng Luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận dẫn, góp ý chân thành quý thầy, c giáo, đồng nghiệp tất bạn è để luận văn hoàn thiện Học viên H Vi ii LỜI CAM ĐOAN T i in cam đoan luận văn c ng trình nghiên cứu riêng t i hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thanh Phương T i in cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn th ng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên H Vi iii MỤC ỤC LỜI CẢM ƠN i LỜ CAM ĐOAN ii MỤC ỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ V ẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, HÌNH vii MỞ ĐẦ CHƯƠNG KHÁ Q ÁT VỀ TH Ế TH NHẬP DOANH NGH ỆP VÀ Q ẢN Ý TH TH Ế TH NHẬP DOANH NGH ỆP 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghi p 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung ản thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Khái quát Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghi p 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN 1.2.2 Vai trò quản lý thuế TNDN 1.2.3 ự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 1.3 Nội d ng Q ản lý h h ế h nhập doanh nghi p 10 1.3.1 Quản lý khâu đăng ký, kê khai thuế 10 1.3.2 Quản lý khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế 11 1.3.3 Quản lý nợ thuế 16 1.3.4 Quản lý xử lý vi phạm thuế 17 1.4 Kinh nghi m quản lý thuế thu nhập doanh nghi p số chi cục thuế học với Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 19 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số chi cục thuế19 iv 1.4.2 Bài học quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế th xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 21 KẾT LUẬN HƯƠNG 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG Q ẢN Ý TH TH Ế TH NHẬP DOANH NGH ỆP TẠ CH CỤC TH Ế THỊ XÃ SÔNG CẦ , TỈNH PHÚ YÊN 23 2.1 Giới hi khái q Chi cục Th ế hị xã Sông Cầ 23 2.1.1 Đặc điểm 23 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục Thuế th xã Sông Cầu 26 2.1.3 Kết thu N NN đ a bàn th xã Sông Cầu 2018-2020 29 2.1.4 ng tác tổ chức Quản lý thu thuế TNDN hi cục Thuế th ã ng ầu 32 2.2 Thực rạng Q ản lý h Th ế TNDN ại Chi cục Th ế hị xã Sông Cầ 37 2.2.1 Quản lý khâu đăng ký, kê khai thuế 37 2.2.2 Quản lý khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế 41 2.2.3 Quản lý nợ thuế 45 2.2.4 Quản lý xử lý vi phạm thuế 47 2.3 Đánh giá ch ng hực rạng công ác Q ản lý h h ế TNDN ại Chi cục Th ế hị xã Sông Cầ 54 2.3.1 Những kết đạt 54 2.3.2 Hạn chế 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 KẾT LUẬN HƯƠNG 69 CHƯƠNG G Ả PHÁP TĂNG CƯỜNG Q ẢN Ý TH TH Ế TH NHẬP DOANH NGH ỆP TẠ CH CỤC TH Ế THỊ XÃ SÔNG CẦ , TỈNH PHÚ Y N 70 v 3.1 Q an điểm phương hướng Q ản lý h h ế h nhập doanh nghi p ại Chi cục Th ế hị xã Sông Cầ 70 3.1.1 Quan điểm 70 3.1.2 Phương hướng 71 3.2 Giải pháp ăng cường q ản lý h h ế TNDN ại Chi cục Th ế hị xã Sông Cầ 72 3.2.1 Giải pháp phát triển nguồn nhân lực 72 3.2.2 Đánh giá rủi ro 73 3.2.3 Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.2.4 Tăng cường c ng tác đ n đốc thu nợ thuế 79 3.2.5 Giám sát 80 3.2.6 Giải pháp công tác thu thập, phân tích th ng tin 81 3.3 Kiến nghị 82 3.3.1 Đối với Bộ Tài Tổng ục Thuế 82 3.3.2 Đối với quan khác có liên quan 84 KẾT LUẬN HƯƠNG 85 KẾT ẬN CH NG 86 DANH MỤC TÀ Ệ THAM KHẢO 88 vi DANH MỤC CÁC TỪ V ẾT TẮT CQT Cơ q an h ế DN Doanh nghi p GTGT Giá rị gia ăng KTNN Kiểm oán nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số h ế TNDN Th nhập doanh nghi p TNCN Th nhập cá nhân NNT Người nộp h ế HSKT H sơ khai h ế KTNB Kiểm nội vii DANH MỤC BẢNG, HÌNH BẢNG Bảng 1.1 Quản lý an đầu kê khai thuế kế toán thuế 10 Bảng 1.2 Kiểm tra trụ sở quan Thuế 13 Bảng 1.3: Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 15 Bảng 1.4: Quản lý nợ thuế 17 Bảng 2.1: Kết thu N NN đ a àn th ã ng ầu 2018-2020 30 Bảng 2.2: Kết thu thuế TNDN giai đoạn 2018-2020 30 Bảng 2.3: Phân c ng c ng việc ộ phận 33 Bảng 2.4: Trình độ c ng chức hi cục Thuế th ã ng ầu 34 Bảng 2.5: Kết thực nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet giai đoạn 2018-2020 41 Bảng 2.6: Kết kiểm tra từ năm 2018-2020 hi cục Thuế th ã ng ầu42 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế TNDN doanh nghiệp đ a àn Th ã ng ầu giai đoạn 2018-2020 45 Bảng 2.8 hi tiết tình hình nợ đọng thuế TNDN DN đại àn th ã ng ầu giai đoạn 2018-2020 46 Bảng 2.9: Kết khảo sát ý kiến c ng chức thuế 49 Bảng 2.10 ác tiêu chí phân tích rủi ro theo đề uất Tổng cục Thuế 58 Bảng 2.11 Số lượng văn ản sách thuế TNDN giai đoạn 2014-2019 67 HÌNH Hình 1.1: Quy trình tra, kiểm tra, giám sát thuế 12 Hình 2.1: Tổ chức ộ máy hi cục Thuế th ã ng ầu 27 Hình 2.2: đồ m hình KTNB hi cục Thuế th ã ng ầu 36 Hình 2.3 ác ước tiến hành đánh giá lựa chọn NNT có rủi ro cao 59 MỞ ĐẦ Tính cấp hiế đề ài Thu ngân sách nội dung quan trọng hệ thống tài chính, tạo nguồn vốn tập trung nhà nước để chi cho nhu cầu kinh tế - ã hội theo phát triển đất nước, góp phần vào việc giữ vững ổn đ nh kinh tế, tr , ã hội c ng phát triển đất nước Đặc iệt kinh tế th trường nước ta nay, thuế c ng cụ điều tiết vĩ m kinh tế theo đ nh hướng ã hội chủ nghĩa, khuyến khích đầu tư, uất khẩu, thúc đẩy chuyển d ch cấu kinh tế, phát triển kinh tế, tăng tích luỹ nhằm thực c ng nghiệp hoá, đại hoá đất nước, hội nhập quốc tế Để tạo nguồn thu cho ngân sách, ảo vệ kích thích phát triển sản uất nước, nhà nước sử dụng nhiều c ng cụ, đòn ẩy kinh tế sách huy động vốn, giá cả, lãi suất, tín dụng thuế địn ẩy có tầm quan trọng đặc iệt Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp c ng dân, kh ng c ng dân nước mà tác động đến c ng dân nước (sinh sống làm ăn Việt Nam), quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế, nói hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, v trí v quan trọng nghiệp c ng nghiệp hoá, đại hoá đất nước, việc ảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng kh ng góc độ c ng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ m kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng sản uất kinh doanh hợp lý, mà ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chặt chẽ mang lại nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, th ng qua quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp giúp Nhà nước ây dựng sách thuế phù hợp kiểm tra, Quản lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp Trong năm qua, với tiến trình cải cách thuế nước, quản lý thu thuế hi cục Thuế th ã ng ầu có ước chuyển iến ản, tổ chức quản lý thu thuế ước cải cách, đại hóa Tuy nhiên, theo Báo cáo tổng kết hi cục Thuế th ã ng ầu từ năm 2015 đến 2019 số thuế thu nhập doanh nghiệp thu chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu, cụ thể: năm 2015 1,3%; năm 2016 2%; năm 2017 6,6%, năm 2018 2,6%, năm 2019 3,2% Trên thực tế, năm qua với phát triển kinh tế tỉnh nhà, sách thu hút đầu tư th xã Sơng Cầu nên số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh phát triển tăng nhanh số lượng lẫn số vốn đăng ký kinh doanh thành lập Bên cạnh đó, Luật doanh nghiệp Luật Quản lý thuế ngày tạo điều kiện thuận lợi, thơng thống cho phát triển kinh doanh doanh nghiệp Song, số không nhỏ doanh nghiệp lợi dụng th ng thống nảy sinh tượng, hành vi gian lận trốn thuế, cố tình kê khai sai làm giảm số thuế phải nộp Xuất phát từ vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp tính cấp thiết việc tăng cường Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp hi cục Thuế th ã ng ầu địi hỏi phải có iện pháp khả thi để thực tốt c ng tác nhằm mang lại hiệu cao, đảm ảo c ng ằng, ình đẳng người nộp thuế với nhau, chống thất thu N NN Với ý nghĩa đó, Tơi chọn đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên” làm luận văn nghiên cứu Tổng q an nghi n Đối với vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu ác tác giả nghiên cứu từ nhiều cách tiếp cận khác nhau, với mục đích, đối tượng khác có nhiều ài viết dạng