Tính cấp thiết của đề tài
Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu ngày càng hội nhập và tự do thương mại mở rộng, các doanh nghiệp đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức trong hoạt động kinh doanh Để tối đa hóa lợi nhuận và gia tăng giá trị tài sản, các doanh nghiệp cần xây dựng chính sách và chiến lược phù hợp Một trong những yếu tố quan trọng mà doanh nghiệp cần tập trung là quản lý doanh thu, kiểm soát chi phí và đánh giá kết quả kinh doanh.
Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là những yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận và duy trì hoạt động trong tương lai, bất kể ngành nghề nào Kế toán doanh thu và chi phí không chỉ là một phần thiết yếu trong hệ thống kế toán mà còn cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho nhà quản lý, nhà đầu tư và các bên liên quan Những thông tin này giúp họ đánh giá và phân tích hoạt động kinh doanh, từ đó đưa ra các chính sách và chiến lược đầu tư hiệu quả Nếu các chính sách liên quan đến kế toán doanh thu và chi phí không đầy đủ hoặc sai lệch, doanh nghiệp có thể gặp phải những sai lầm nghiêm trọng trong quyết định quan trọng.
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam, dưới sự hỗ trợ của các anh, chị trong Phòng Kế toán, tôi nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đối với doanh nghiệp Vì lý do này, tôi đã quyết định chọn đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Norisk Việt Nam” cho khóa luận của mình.
Tổng quan nghiên cứu
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là phần hành kế toán thiết yếu trong mọi doanh nghiệp tại Việt Nam Nghiên cứu về lĩnh vực này rất phong phú, điển hình là luận văn của Nguyễn Thanh Thương (2014) từ Học viện Tài Chính, trong đó phân tích thực trạng kế toán tại Công ty Cổ phần Viễn thông – Tin học – Điện tử (KASATI) – Chi nhánh Hà Nội Tác giả đã áp dụng lý luận chung để đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện hoạt động kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty.
Nguyễn Thị Thu Trang tại Trường Đại học Thương Mại (2016) đã nghiên cứu về "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Minh Hải" Đề tài này chỉ ra những bất cập trong việc ghi nhận doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện quy trình kế toán.
Dương Thúy Quỳnh (2019) đã phân tích các khía cạnh của kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại tổng hợp Hương Sơn, chỉ ra những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán Mặc dù bài nghiên cứu đề xuất các giải pháp để khắc phục nhược điểm, nhưng vẫn còn thiếu tính cụ thể Hơn nữa, mặc dù có đề cập đến kế toán quản trị, nhưng lý luận chung lại không được nhấn mạnh trong nghiên cứu.
Nguyễn Thị Thu Hà (2019) đã nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Phát triển Giao thông Miền Bắc, làm rõ những vấn đề tồn tại trong công tác kế toán của công ty Tác giả cũng đề xuất các biện pháp nhằm cải thiện tình hình, tuy nhiên, các biện pháp này còn khá chung chung và chưa đi sâu vào từng nhược điểm cụ thể.
Các nghiên cứu và luận văn hiện có đã chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các công ty thuộc nhiều lĩnh vực và thời kỳ khác nhau Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào tập trung vào đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Norisk Việt Nam" Vì vậy, tôi quyết định chọn đề tài này cho nghiên cứu của mình.
Khóa luận thực hiện các mục tiêu nghiên cứu sau:
Hệ thống lý luận về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là rất quan trọng trong doanh nghiệp Bài viết sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về kế toán doanh thu, chi phí và cách xác định kết quả kinh doanh Đồng thời, sẽ trình bày các hình thức ghi sổ theo chế độ kế toán hiện hành tại Việt Nam.
- Hai là, xác định thực trạng của Công ty TNHH Norisk Việt Nam trong việc kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD của công ty
- Ba là, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam.
Câu hỏi nghiên cứu
Từ ba mục tiêu nghiên cứu trên, em đưa ra năm câu hỏi nghiên cứu đề tài như sau:
- Câu hỏi 1: Lý thuyết về kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại một doanh nghiệp cần chú ý những gì?
- Câu hỏi 2: Thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam như thế nào?
- Câu hỏi 3: Những giải pháp nào giúp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam?
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài khóa luận được nghiên cứu với phương pháp định tính
Bài viết trình bày tổng quan về các lý thuyết liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh (KQKD), cùng với các lý thuyết kế toán doanh thu và chi phí Ngoài ra, bài viết cũng đề cập đến lý thuyết về hình thức ghi sổ theo chế độ kế toán Việt Nam, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quát về cách thức quản lý và báo cáo tài chính trong bối cảnh kinh doanh hiện nay.
Bài viết phân tích thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam, từ đó nêu bật những ưu điểm và nhược điểm của hệ thống kế toán hiện tại.
Dựa trên những nhược điểm đã được đánh giá, bài viết đề xuất các biện pháp khắc phục và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Kết cấu khóa luận
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam
Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
Khái quát chung về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Theo Chuẩn mực kế toán số 14 về “Doanh thu và thu nhập” (VAS 14):
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu doanh nghiệp thu hộ cho bên thứ ba mà không làm tăng vốn chủ sở hữu không được tính là doanh thu Tương tự, các khoản thu nhận được làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường cũng không được xem là doanh thu, thu nhập của doanh nghiệp.
Thông thường, tùy theo các lĩnh vực kinh doanh khác nhau, doanh thu và thu nhập của một DN có thể gồm:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính như tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia,…
- Các thu nhập khác như tiền thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế,…
Cũng theo VAS 14, doanh thu, thu nhập của DN được xác định như sau:
- Được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản DN đã thu được hoặc sẽ thu được
- Được xác định theo thỏa thuận ký kế giữa DN với bên mua hàng hóa, dịch vụ hoặc bên sử dụng tài sản Nó được tính theo công thức:
Doanh thu được ghi nhận = Số tiền thu được/sẽ thu – Các khoản giảm trừ
Doanh thu từ các khoản tiền hoặc tương đương tiền chưa nhận ngay được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản thu tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu, dựa trên tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế này có thể thấp hơn giá trị danh nghĩa dự kiến thu được trong tương lai.
Doanh thu và thu nhập từ hàng đổi hàng chỉ được xác định khi trao đổi hàng hóa không tương tự về giá trị Trong trường hợp này, doanh thu được tính bằng tổng giá trị hàng nhận và các khoản thu hoặc trả thêm Nếu không xác định được giá trị hàng hóa nhận, doanh thu sẽ được tính dựa trên giá trị hàng đem đi đổi, sau khi đã điều chỉnh các khoản thu hoặc trả thêm.
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Chiết khấu thương mại là khoản giảm trừ tiền hàng cho người mua khi mua với khối lượng lớn hoặc đạt doanh số đề ra Giảm giá hàng bán xảy ra khi doanh nghiệp giảm giá bán để kích thích tiêu thụ, đặc biệt với hàng sắp hết hạn Hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu khi khách hàng trả lại sản phẩm do sai quy cách, kích cỡ hoặc chất lượng kém Ngoài ra, còn có các khoản giảm trừ doanh thu khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.
Chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (DN) là tổng hợp các khoản tiền hoặc tương đương tiền mà DN cần chi để tạo ra doanh thu và thu nhập trong một kỳ Theo Chuẩn mực kế toán số 01, chi phí được định nghĩa là "tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức tiền chi ra, khấu trừ tài sản hoặc phát sinh nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu".
Chi phí của DN thông thường bao gồm các loại chi phí sau:
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm hai phần chính: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng liên quan đến các khoản chi cho việc tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ, như chi phí tiếp thị, quảng cáo, vật tư, dụng cụ, bảo hành sản phẩm và lương nhân viên bán hàng Trong khi đó, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi cho quản lý sản xuất, hành chính và các chi phí chung như lương nhân viên quản lý và vật liệu quản lý.
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm tất cả các khoản chi mà doanh nghiệp phải chi trả trong các hoạt động tài chính, như chi phí thanh toán cho các khoản đầu tư ngắn hạn, khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, và chiết khấu thanh toán cho người mua.
Giá vốn hàng bán là một chỉ tiêu chi phí quan trọng, chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nó thể hiện giá trị vốn của hàng hóa và sản phẩm đã được bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại, đồng thời phản ánh giá trị vốn của thành phẩm đã sản xuất và dịch vụ hoàn thành trong doanh nghiệp sản xuất và dịch vụ.
Chi phí thuế TNDN là khoản thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế, dựa trên phần thu nhập tính thuế và thuế suất theo quy định Điều này giúp xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.
Chi phí khác bao gồm các khoản lỗ phát sinh từ các sự kiện và nghiệp vụ riêng biệt không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và đầu tư tài chính Các khoản này thường bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ hoặc thanh lý, cũng như tiền phạt vi phạm hợp đồng.
1.1.1.3 Các nguyên tắc ghi nhận doanh thu, thu nhập và chi phí a) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, thu nhập:
Theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, doanh thu và thu nhập được ghi nhận khi có giao dịch bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, bất kể tiền đã được thu hay chưa Theo VAS 14, để ghi nhận doanh thu và thu nhập trong doanh nghiệp, cần tuân thủ các điều kiện cụ thể.
Doanh nghiệp đã chuyển giao hầu hết rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu hàng hóa Đối với doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp xác định phần công việc đã hoàn thành tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.
- Doanh thu, thu nhập được xác định tương đối chắn chắn
- Chỉ ghi nhận khi đảm bảo doanh nghiệp đã hoặc sẽ nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch phát sinh
- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng hoặc để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ
- DN không còn nắm giữa quyền quản lý hàng hóa hay quyền kiểm oát hàng hóa
Doanh thu và chi phí liên quan cần được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên, trong một số trường hợp đặc biệt, kế toán phải dựa vào bản chất giao dịch để đảm bảo việc phản ánh là trung thực và hợp lý.
Doanh nghiệp cần ghi nhận các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong tương lai, bao gồm việc giảm bớt tài sản hoặc tăng nợ phải trả Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Các khoản chi phí được xác định một cách đáng tin cậy
- Phải được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí
Một khoản chi phí liên quan đến lợi ích kinh tế dự kiến trong nhiều kỳ cần được phân bổ hợp lý theo hệ thống hoặc tỷ lệ cho tất cả các kỳ Ngược lại, nếu khoản chi phí không mang lại lợi ích kinh tế trong các kỳ tiếp theo, thì sẽ được ghi nhận ngay trong kỳ phát sinh.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, hay còn được gọi là lợi nhuận của
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Thông tư 133/2016/TT-BTC quy định về việc áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả doanh nghiệp siêu nhỏ, thuộc mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế, trừ doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có trên 50% vốn Nhà nước, công ty đại chúng và các hợp tác xã theo luật Hợp tác xã Các tổ chức áp dụng chế độ kế toán này cần dựa vào nguyên tắc kế toán cùng nội dung và cấu trúc tài khoản trong Thông tư để thực hiện việc phản ánh và hạch toán một cách phù hợp.
1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập
1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Nguyên tắc kế toán
Các khoản doanh thu, lãi hoặc lỗ được xem là chưa thực hiện khi doanh nghiệp vẫn còn nghĩa vụ phải hoàn thành trong tương lai, ngoại trừ bảo hành thông thường, và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế Việc phân loại các khoản này thành thực hiện hay chưa thực hiện không phụ thuộc vào việc dòng tiền đã phát sinh hay chưa.
Doanh thu chỉ bao gồm các khoản thu trực tiếp từ hoạt động kinh doanh, không tính các khoản thu hộ từ bên thứ ba như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và các loại phụ thu ngoài giá bán mà doanh nghiệp không được hưởng.
Doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy thuộc vào căn cứ ghi nhận Doanh thu tính thuế được sử dụng để nộp thuế theo quy định pháp luật, trong khi doanh thu kế toán được áp dụng để lập báo cáo tài chính và phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
Doanh thu chỉ được ghi nhận trong kỳ báo cáo và ghi tăng bên Có Các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư cần được kết chuyển vào cuối kỳ kế toán để xác định kết quả kinh doanh Các chứng từ sử dụng cho quy trình này là rất quan trọng.
Hợp đồng mua bán, hóa đơn mua bán hàng hóa, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, biên bản thanh lý, bảng thanh toán hàng bán đại lý, phiếu thu tiền mặt và giấy báo Có của ngân hàng là những tài liệu quan trọng trong quy trình kinh doanh Tài khoản sử dụng cho các giao dịch này là TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, phản ánh doanh thu thực tế của doanh nghiệp trong một kỳ sản xuất kinh doanh Tài khoản này bao gồm 4 tài khoản cấp hai.
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa thể hiện doanh thu từ khối lượng hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ Loại tài khoản này thường được áp dụng chủ yếu tại các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa và vật tư.
TK 5112 – Doanh thu bán sản phẩm thể hiện doanh thu từ khối lượng thành phẩm và bán thành phẩm được tiêu thụ trong kỳ Loại tài khoản này thường được áp dụng chủ yếu trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất như ngành công nghiệp và xây lắp.
- TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: được sử dụng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như du lịch, vận tải,…
- TK 5118 – Doanh thu khác d) Một số trường hợp kế toán hay gặp:
- Đối với giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT trong nước:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Giá thanh toán chưa bao gồm thuế GTGT
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán/giá trị hàng xuất kho
Có TK 156, 155: Giá vốn hàng bán/giá trị hàng xuất kho
- Đối với trao đổi hàng hóa không tương tự:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Giá thanh toán chưa bao gồm thuế GTGT
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156, 155: Giá vốn hàng bán Khi nhận hàng trao đổi:
Nợ TK 152 153, 156, 211,…: Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 131: Giá thanh toán bao gồm thuế GTGT Nếu giá trị hợp lý của hàng hóa đem đi trao đổi lớn hơn hàng hóa nhận về thì
Nợ TK 111, 112: Tiền thu thêm
Có TK 131: Phần chênh lệch Ngược lại, nếu giá trị hợp lý nhỏ hơn thì DN phải trả thêm tiền:
Nợ TK 131: Phần chênh lệch
Có TK 111, 112: Tiền trả thêm
- Đối với bán hàng trả chậm, trả góp:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Giá thanh toán ngay chưa bao gồm thuế GTGT
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Có TK 3387: Phần trả chậm, trả góp Định kỳ ghi nhận doanh thu tiền lãi bán trả chậm, trả góp trong kỳ:
Nợ TK 3387: Tiền lãi trả chậm, trả góp
Có TK 515: Tiền lãi trả chậm, trả góp 1.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a) Nguyên tắc hạch toán
Trong trường hợp sản phẩm và hàng hóa đã được tiêu thụ trong kỳ này và có các khoản giảm trừ ngay trong kỳ, các khoản giảm trừ đó sẽ được ghi nhận để giảm trực tiếp doanh thu của kỳ đó.
Khi sản phẩm, hàng hóa đã được tiêu thụ ở các kỳ trước hoặc kỳ sau mới phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay trả lại, kế toán cần ghi giảm doanh thu theo nguyên tắc: nếu sự kiện xảy ra trước khi phát hành báo cáo tài chính, phải coi đó là sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo và ghi giảm doanh thu trong báo cáo tài chính của kỳ lập Ngược lại, nếu phát sinh sau thời điểm phát hành báo cáo tài chính, doanh nghiệp sẽ ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh Các chứng từ cần thiết bao gồm hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, giấy chứng nhận kiểm định hàng hóa, hóa đơn hàng bán bị trả lại và biên bản giảm giá hàng bán Về tài khoản sử dụng, các khoản giảm trừ doanh thu không có tài khoản riêng như TT 200 mà sẽ ghi giảm trực tiếp vào tài khoản 511, với các khoản giảm trừ được ghi vào bên Nợ của tài khoản này.
Sơ đồ 1.1 minh họa quy trình hạch toán doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, cũng như các khoản giảm trừ doanh thu chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong phần kế toán doanh thu hoạt động tài chính, nguyên tắc kế toán cần tuân thủ là ghi nhận doanh thu một cách chính xác và kịp thời, đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
Ghi nhận các khoản doanh thu hoạt động tài chính bao gồm tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các nguồn doanh thu hoạt động tài chính khác.
Doanh thu từ hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh được xác định là phần chênh lệch giữa giá bán theo giá trị hợp lý và giá vốn ghi sổ, trong đó giá trị nhận được lớn hơn giá vốn.
- Đối với hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu là phần chênh lệch lãi giữa giá bán ngoại tệ và giá mua ngoại tệ
Doanh thu không bao gồm lãi tiền gửi phát sinh từ hoạt động đầu tư tạm thời liên quan đến khoản vay dùng để xây dựng tài sản dở dang.
Đối với tiền lãi từ các khoản cho vay, bán hàng trả chậm và trả góp, doanh thu chỉ được ghi nhận khi có sự chắc chắn về khả năng thu hồi cả lãi và gốc.
Các hình thức ghi sổ theo chế độ kế toán
Theo Thông tư 133, hiện nay có bốn hình thức ghi sổ chủ yếu: ghi sổ Nhật ký chung, ghi sổ Nhật ký – Sổ cái, ghi sổ chứng từ ghi sổ và ghi sổ trên máy tính.
1.3.1 Hình thức ghi sổ Nhật ký chung
Hình thức ghi sổ Nhật ký chung là phương pháp phổ biến nhất trong kế toán, ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo thời gian phát sinh và nội dung định khoản Mẫu sổ này đơn giản, dễ thực hiện và thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán cũng như sử dụng máy tính, giúp cung cấp thông tin kịp thời Tuy nhiên, lượng ghi chép có thể khá nhiều Để quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, cần sử dụng các loại sổ như Sổ Nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết và Sổ Cái các tài khoản.
Sổ Nhật ký chung Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung theo Phụ lục 4 1.3.2 Hình thức ghi sổ Nhật ký – Sổ cái
Hình thức kế toán này yêu cầu ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian trong một quyển sổ tổng hợp duy nhất, gọi là Nhật ký – Sổ Cái Ưu điểm của hình thức này là mẫu sổ ít, dễ ghi chép và thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Tuy nhiên, việc chỉ sử dụng một sổ tổng hợp duy nhất gây khó khăn trong phân công lao động kế toán, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có nhiều tài khoản phát sinh Để thực hiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, cần sử dụng các loại sổ như Sổ quỹ, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán, Sổ chi tiết và Sổ Nhật ký – Sổ Cái Quy trình ghi sổ được hướng dẫn trong Phụ lục 5.
Căn cứ ghi sổ kế toán tổng hợp dựa vào chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Kế toán ghi chép theo trình tự thời gian vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và theo nội dung kinh tế vào Sổ Cái Hình thức này dễ thực hiện và có mẫu sổ đơn giản, nhưng có thể gây trùng lặp dữ liệu và cung cấp thông tin chậm do việc đối chiếu số liệu thường diễn ra vào cuối tháng Để quản lý doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, cần sử dụng Sổ quỹ, Bảng tổng hợp chứng từ kế toán, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết và Sổ Cái các tài khoản Quy trình ghi sổ được thực hiện theo hướng dẫn trong Phụ lục 6.
1.3.4 Hình thức ghi sổ trên máy tính
Hình thức kế toán trên máy tính cho phép doanh nghiệp thực hiện công việc kế toán thông qua phần mềm chuyên dụng, được thiết kế dựa trên nguyên tắc của một trong ba hình thức ghi sổ hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm có thể không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ, nhưng vẫn đảm bảo in ra sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ trong phần mềm kế toán có thể khác biệt so với mẫu sổ ghi chép thủ công, nhưng vẫn tuân thủ quy trình ghi sổ như đã nêu trong Phục lục 7.
Chương 1 đã trình bày rõ ràng và hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, tuân thủ theo các quy định của Thông tư Nội dung này cung cấp cái nhìn tổng quan về các khái niệm và quy trình kế toán, giúp người đọc hiểu rõ hơn về vai trò của kế toán trong việc quản lý doanh thu và chi phí, cũng như cách xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.
133 Đồng thời, em cũng đưa ra các các hình thức ghi sổ kế toán theo chế độ kế toán của Thông tư 133.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NORISK
Khái quát chung về Công ty TNHH Norisk Việt Nam
Tên công ty viết bằng Tiếng Việt: CÔNG TY TNHH NORISK VIỆT NAM
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: VIET NAM NORISK COMPANY LIMITED
Loại hình doanh nghiệp: Trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên
Mã số thuế: 0107773700 Địa chỉ: Số 30 Ngõ 2 Xóm Chùa Hữu Thanh Oai, thôn Hữu Thanh Oai, Hữu Hòa, Thanh Trì, Hà Nội
Chủ sở hữu/người đại diện: Bà Nguyễn Thị Hải
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Cơ sở hạ tầng đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế, giúp tăng hiệu suất luân chuyển nguồn lực và thu hút đầu tư Để xây dựng cơ sở hạ tầng hiệu quả, cần chú trọng đến chất lượng thiết bị và vật liệu xây dựng Nhận thức được điều này, Công ty TNHH Norisk Việt Nam đã được thành lập vào tháng 3 năm 2017, chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu, thiết bị lắp đặt trong xây dựng với vốn điều lệ 9.000.000.000 đồng.
Công ty TNHH Norisk Việt Nam, một doanh nghiệp thương mại, được thành lập vào ngày 23/03/2017, có trụ sở tại số 30 Ngõ 2 Xóm Chùa Hữu Thanh Oai, thôn Hữu Thanh Oai, Hữu Hòa, Thanh Trì, Hà Nội Người đại diện của công ty là bà Nguyễn Thị Hải, với mã số thuế 0107773700.
Chỉ sau 4 năm hoạt động, công ty đã khẳng định vị thế là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp vật liệu và thiết bị lắp đặt xây dựng Với phương châm làm hài lòng khách hàng, công ty chú trọng đào tạo nhân viên để nâng cao kỹ năng và chuyên nghiệp trong từng khâu từ tư vấn, bán hàng đến dịch vụ sau bán hàng Công ty cam kết mang đến sản phẩm chất lượng tốt nhất với giá cả cạnh tranh, đồng thời không ngừng phát triển và đa dạng hóa sản phẩm để mở rộng thị phần trên thị trường.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
Công ty TNHH Norisk Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ bán buôn vật liệu xây dựng, bao gồm các loại vật liệu rắn, lỏng, khí và thiết bị lắp đặt liên quan đến thi công công trình xây dựng, theo Giấy đăng ký kinh doanh đã được cấp.
DN có vai trò quan trọng trong việc lưu thông hàng hóa và sản phẩm một cách hợp lý, đảm bảo đáp ứng nhu cầu của khách hàng Điều này giúp tránh gián đoạn trong quá trình sản xuất kinh doanh và góp phần điều hòa cung cầu cho nền kinh tế.
Công ty có nhiệm vụ thực hiện đầy đủ các cam kết với khách hàng, đảm bảo chất lượng và giá cả sản phẩm Ngoài ra, công ty phải tuân thủ các chế độ kế toán hiện hành và chấp hành pháp luật, bao gồm nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Để bảo vệ môi trường và đảm bảo an ninh trật tự trong quá trình sản xuất kinh doanh, công ty cũng cần chú trọng đến các vấn đề này Cuối cùng, doanh nghiệp phải hoạt động liên tục để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế, bảo toàn và tăng trưởng nguồn vốn, đồng thời mở rộng sản xuất kinh doanh và tìm kiếm thị trường mới.
Công ty TNHH Norisk Việt Nam chuyên cung cấp vật liệu và thiết bị lắp đặt trong xây dựng, bao gồm các dạng vật liệu rắn, lỏng và khí Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là bán buôn, Norisk cam kết mang đến các sản phẩm chất lượng phục vụ nhu cầu xây dựng đa dạng của khách hàng.
2.1.3 Đặc điểm và cơ cấu tổ chức bộ máy
Công ty TNHH Norisk Việt Nam áp dụng mô hình tổ chức bộ máy trực tuyến chức năng, với cấu trúc đường thẳng và chỉ đạo từ trên xuống dưới Bộ máy tổ chức bao gồm Giám đốc, Phó Giám đốc cùng các phòng ban chức năng, đảm nhận các nhiệm vụ khác nhau nhằm hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc điều hành và phát triển công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện trong sơ đồ 2.1.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ tổ chức bộ máy tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam
Nguồn: Phòng Hành chính – Nhân sự Công ty TNHH Norisk Việt Nam Trong đó, chức năng và đặc điểm của các phòng ban như sau:
Giám đốc là người lãnh đạo và đại diện pháp luật của công ty, có trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Họ đưa ra quyết định quan trọng liên quan đến hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Phó Giám đốc là người thực hiện nhiệm vụ theo sự chỉ đạo và phân công ủy quyền của Giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi công việc được giao Họ cũng có trách nhiệm hỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Phòng Hành chính – Nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc lưu trữ tài liệu và quản lý các hoạt động liên quan đến pháp luật và quy định của Nhà nước cũng như nhân sự trong công ty Ngoài ra, phòng còn đảm nhiệm việc quản lý tài sản vật chất của doanh nghiệp, đảm bảo mọi quy trình diễn ra hiệu quả và hợp pháp.
Phòng Kế hoạch đóng vai trò quan trọng trong việc đưa ra ý kiến và kiến nghị hỗ trợ Ban Giám đốc tìm kiếm thị trường và khách hàng mới, đồng thời duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ Phòng cũng phối hợp với Phòng Kinh doanh để xây dựng kế hoạch nhập hàng và phân phối hợp lý, nhằm tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
Phòng Kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty, bao gồm xây dựng chiến lược bán hàng, tư vấn và bán hàng, thu tiền từ khách hàng, duy trì mối quan hệ với khách hàng, cũng như nghiên cứu để đa dạng hóa sản phẩm.
Phòng Kế toán là bộ phận quan trọng trong công ty, chịu trách nhiệm hạch toán chính xác các số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh từ các phòng ban khác Định kỳ, phòng Kế toán lập báo cáo theo quy định pháp luật và nội bộ công ty, đồng thời giám sát việc tuân thủ Chế độ kế toán Ngoài ra, phòng còn đưa ra các ý kiến nhằm giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho công ty.
2.1.4.1 Một số chỉ tiêu dài hạn
Tùy thuộc vào từng giai đoạn hoạt động và tình hình kinh tế trong nước, Ban Giám đốc sẽ xác định các chỉ tiêu hoạt động dài hạn nhằm tối ưu hóa hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Một số chỉ tiêu dài hạn cốt lõi của công ty có thể được khái quát như sau.
- Sử dụng hiệu quả tối đa nguồn vốn của công ty vào việc đầu tư, tái sản xuất
- Đổi mới, thay đổi chính sách hoạt động phù hợp nhằm tối đa hóa lợi nhuận
- Đảm bảo luôn cung cấp tới khách hàng những hàng hóa, dịch vụ tốt nhất
- Tăng trưởng nguồn vốn chủ sở hữu của công ty, tăng đóng góp cho Ngân sách Nhà nước
2.1.4.2 Phân tích khái quát một số chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong ba năm gần nhất
Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam
2.2.1 Tổ chức hệ thống bộ máy kế toán
Công ty TNHH Norisk Việt Nam là doanh nghiệp vừa và nhỏ với nhiều sản phẩm đa dạng về quy cách, số lượng và kiểu mẫu Để giảm thiểu chi phí quản lý và tối đa hóa lợi nhuận mà vẫn đảm bảo hiệu quả trong quản lý kế toán, công ty lựa chọn tổ chức hệ thống kế toán theo hình thức tập trung Điều này có nghĩa là công ty chỉ có một phòng kế toán duy nhất thực hiện toàn bộ công tác kế toán, từ thu nhận, ghi sổ chứng từ đến xử lý thông tin và phân tích, tổng hợp báo cáo.
Hệ thống bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức hệ thống bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Norisk Việt Nam
Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp
Kế toán vốn bằng tiền và tiền lương
Kế toán bán hàng kiêm Kế toán kho
Kế toán công nợ kiêm Kế toán thuế
Theo đó, ta có chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán như sau:
- Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp: Là người đứng đầu trong phòng
Kế toán là người quản lý và phân công công việc cho các kế toán viên theo đúng nhiệm vụ của họ Họ tổng hợp và báo cáo thông tin kế toán theo yêu cầu của Ban Giám đốc và các bên liên quan, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về các báo cáo này Cuối mỗi kỳ, kế toán sẽ tổng hợp sổ sách, chứng từ từ các phần hành, tập hợp chi phí và doanh thu, xác định kết quả kinh doanh, và lập Báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định.
Kế toán vốn bằng tiền và tiền lương có nhiệm vụ theo dõi tất cả các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc sử dụng tiền của công ty và thanh toán với bên thứ ba Đồng thời, họ cũng phụ trách tính toán tiền lương cho nhân viên và các khoản trích theo lương của họ.
Kế toán bán hàng kiêm Kế toán kho là người đảm nhiệm việc theo dõi tình hình nhập và xuất kho hàng hóa, cũng như quản lý tình hình tiêu thụ và buôn bán sản phẩm.
Người chịu trách nhiệm nhận hóa đơn mua hàng và phiếu nhập kho sẽ trực tiếp xử lý đơn đặt hàng của khách hàng, lập hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT, đồng thời tính toán giá xuất kho của hàng hóa Sau đó, họ sẽ ghi nhận và phản ánh các nghiệp vụ xuất kho, nhập kho và bán hàng trên sổ sách và phần mềm theo quy định hiện hành.
Kế toán công nợ kiêm Kế toán thuế có trách nhiệm theo dõi nợ của công ty với nhà cung cấp và tình hình thanh toán của khách hàng Bên cạnh đó, họ còn thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến Kế toán thuế như tính toán số thuế phải nộp trong kỳ, lập tờ khai thuế và báo cáo thuế.
Thủ kho là người chịu trách nhiệm nhận và kiểm tra phiếu nhập kho, lập phiếu xuất kho, cũng như thực hiện kiểm kê hàng hóa định kỳ Họ đảm bảo rằng hàng hóa nhập vào và xuất ra đúng theo số lượng, quy cách và kiểu mẫu đã quy định.
Thủ quỹ có trách nhiệm cập nhật thường xuyên và chính xác giá trị Thu – Chi và Tồn quỹ tiền mặt, tiền trong tài khoản ngân hàng vào các sổ quỹ Họ cũng phải báo cáo cho Ban Giám đốc khi cần thiết Bên cạnh đó, thủ quỹ còn quản lý tiền mặt trong két sắt, đảm bảo duy trì một lượng tiền mặt đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khi cần.
2.2.2 Chính sách, chế độ kế toán của công ty
- Công ty TNHH Norisk Việt Nam áp dụng chế độ kế toán tại công ty theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành vào ngày 26/08/2016
- Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 dương lịch đến hết ngày 31/12 dương lịch Đơn vị đồng tiền công ty sử dụng là đồng Việt Nam
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo giá gốc, áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cho giá vốn hàng xuất kho trong suốt kỳ Hàng tồn kho được ghi nhận theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) của công ty bao gồm cả tài sản cố định hữu hình và vô hình Phương pháp khấu hao áp dụng là phương pháp đường thẳng, dựa trên nguyên giá của tài sản và thời gian sử dụng ước tính theo quy định của Nhà nước.
Tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 10% áp dụng cho hàng hóa trong nước Ngoài ra, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được xác định theo tỷ lệ quy định của Nhà nước, dựa trên thu nhập tính thuế cùng với các loại thuế khác theo quy định hiện hành.
Hiện tại, công ty áp dụng phương pháp ghi sổ Nhật ký chung để quản lý các chứng từ và hóa đơn kế toán Kế toán viên sẽ nhập liệu hàng ngày vào phần mềm kế toán MISA, giúp tổng hợp sổ sách và lập báo cáo tài chính một cách hiệu quả.
Chính sách tín dụng của công ty quy định thời gian thanh toán nợ tối đa là 180 ngày kể từ ngày nhận hàng và chấp nhận thanh toán, dựa theo thỏa thuận giữa hai bên Đối với khách hàng đã ký hợp đồng kinh tế liên tục từ 2 năm trở lên, công ty áp dụng ưu đãi chiết khấu 1% cho lần mua hàng tiếp theo Ngoài ra, chính sách giảm giá không được xác định cụ thể cho từng năm mà sẽ được điều chỉnh dựa trên tình hình tiêu thụ và đối tượng khách hàng.
Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam
2.3.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty
Công ty TNHH Norisk Việt Nam hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại, tập trung vào việc mua hàng hóa và bán ra trên thị trường Đặc điểm kinh doanh của công ty không bao gồm quy trình sản xuất sản phẩm, mà chủ yếu là tổ chức luân chuyển hàng hóa Quy trình này được thiết kế để tối ưu hóa việc phân phối và cung ứng sản phẩm đến tay người tiêu dùng.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình luân chuyển hàng hóa của Công ty TNHH Norisk
Công ty TNHH Norisk Việt Nam chuyên cung cấp vật liệu xây dựng và thiết bị lắp đặt công trình, chủ yếu áp dụng phương thức bán buôn với hai hình thức chính: bán buôn qua kho và bán buôn không qua kho Bán buôn qua kho là phương thức phổ biến, trong đó công ty mua hàng từ nhà cung cấp và lưu trữ tại kho Khách hàng có thể đến kho hoặc cửa hàng để mua hàng trực tiếp và thanh toán Ngoài ra, khách hàng cũng có thể ký hợp đồng và gửi đơn đặt hàng, sau đó công ty sẽ giao hàng đến kho của khách hàng Chỉ khi khách hàng nhận và kiểm tra hàng hóa, cùng với việc thanh toán, công ty mới tính là đã tiêu thụ hàng hóa Hình thức này được gọi là bán hàng vận chuyển thẳng.
Bán hàng chuyển thẳng không qua kho
Khách hàng của công ty chủ yếu là các nhà thầu xây dựng và lắp đặt công trình, cùng với một số tổ chức, cửa hàng bán lẻ và đại lý vật liệu xây dựng Họ có thể chọn phương thức thanh toán phù hợp với tình hình tài chính của mình, nhưng cũng phải tuân thủ chính sách tín dụng của doanh nghiệp, thường là trả ngay bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc trả sau.
2.3.2 Đặc điểm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty
Doanh thu của Công ty TNHH Norisk Việt Nam chủ yếu đến từ hoạt động bán hàng, được ghi nhận khi hàng hóa đã chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng và họ thực hiện thanh toán Doanh thu chủ yếu từ bán buôn qua kho và được tính trên giá bán sản phẩm chưa bao gồm thuế GTGT, do công ty áp dụng phương pháp khấu trừ Nếu đối tác yêu cầu vận chuyển hàng hóa về kho của họ, doanh thu chỉ được ghi nhận khi hàng đến kho khách hàng và được thanh toán Chi phí vận chuyển sẽ do khách hàng chi trả.
Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty rất hạn chế, chủ yếu đến từ lãi suất gửi tiết kiệm, chiếm tỷ trọng không đáng kể so với doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Công ty chỉ sử dụng Đồng Việt Nam, do đó không phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ Trong ba năm hoạt động, công ty lần đầu ghi nhận thu nhập khác từ thanh lý và nhượng bán tài sản cố định vào năm 2020, nhưng chưa có thu nhập từ các khoản bồi thường do đối tác vi phạm hợp đồng.
Giá vốn hàng bán chiếm khoảng 90% tổng chi phí hoạt động của doanh nghiệp, là yếu tố quan trọng cần quản lý Hiện tại, doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ để tính toán giá trị xuất kho Do đó, đơn giá hàng xuất kho sẽ được xác định theo cách này.
Giá trị xuất kho được xác định dựa trên giá trị nhập kho của hàng hóa, bao gồm giá thu mua và các chi phí phát sinh như vận chuyển và bốc dỡ Chi phí quản lý kinh doanh (CPQLKD) cũng đóng góp một phần lớn, chủ yếu là lương nhân viên và chi phí mua sắm vật tư, dụng cụ cho các bộ phận liên quan Năm ngoái, công ty bắt đầu phát sinh chi phí liên quan đến giá trị còn lại của tài sản cố định (TSCĐ) khi thanh lý và nhượng bán, trong khi không có phát sinh nào liên quan đến hoạt động tài chính.
DN xác định kỳ xác định kết quả kinh doanh (KQKD) vào cuối năm dương lịch, trùng với thời điểm kết thúc năm kế toán của công ty Vào ngày 31/12, bộ phận kế toán sẽ thực hiện việc xác định KQKD, chốt sổ và lập báo cáo.
2.3.3 Kế toán doanh thu, thu nhập
2.3.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo đúng Thông tư áp dụng, đồng thời thực hiện giảm trừ dựa trên chính sách bán hàng, bao gồm chiết khấu thương mại cho khách hàng thân thiết và giảm giá hàng bán không cố định Chiết khấu thương mại được hạch toán vào bên Nợ của tài khoản 511, trong khi giảm giá hàng bán được trừ trực tiếp trên giá bán sản phẩm khi có quyết định giảm giá Công ty cũng đảm bảo chất lượng hàng hóa bằng cách kiểm định kỹ lưỡng, do đó chưa xảy ra trường hợp đối tác trả lại hàng hóa vì lý do kém chất lượng.
Kế toán bán hàng của công ty ghi nhận doanh thu dựa vào các tài liệu quan trọng như đơn đặt hàng của khách hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, lệnh bán hàng, và bảng kê hàng hóa bán ra theo tuần, tháng Để tính toán doanh thu, cần xem xét giá trị hàng tồn kho (HTK) đầu kỳ cộng với giá trị hàng nhập kho trong kỳ, cũng như lượng HTK đầu kỳ cộng với lượng hàng nhập kho trong quý, năm Ngoài ra, các chứng từ thanh toán như giấy báo có của ngân hàng, séc, và ủy nhiệm thu cũng được sử dụng để xác nhận doanh thu.
Công ty thực hiện ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, sử dụng các loại sổ sách như sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết TK 511, Sổ Cái TK 511 và các sổ liên quan như TK 111, 112, 131.
Tài khoản công ty được sử dụng là TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, nhằm ghi chép và phản ánh số doanh thu mà công ty thu được trong một kỳ hoạt động kinh doanh.
Công ty sử dụng các tài khoản kế toán liên quan đến bán hàng, bao gồm TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng, và TK 131 – Phải thu khách hàng.
3331 – Thuế GTGT đầu ra,… c) Quy trình ghi sổ sách
Hàng ngày, khi có hoạt động bán hàng, nhân viên bán hàng nhận đơn từ khách hàng hoặc phòng Kinh doanh, thủ kho lập phiếu xuất kho và gửi một liên tới kế toán bán hàng Kế toán nhập liệu vào phần mềm MISA để lập chứng từ bán hàng và ghi nhận hàng xuất kho Nếu khách hàng trả tiền mặt, thủ quỹ lập phiếu thu tiền mặt; nếu thanh toán khác, thủ quỹ lập phiếu thu khi nhận thông báo thanh toán Nếu khách hàng chọn nợ, kế toán lập chứng từ ghi nợ hai liên Phần mềm kế toán tự động cập nhật sổ chi tiết, Sổ Cái và sổ Nhật ký chung Cuối kỳ, kế toán viên kết chuyển từ TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Vào ngày 20/2/2020, theo hợp đồng kinh tế số 1502.2020/HĐNT/NR-ACP (Phụ lục 9), kế toán bán hàng đã lập hóa đơn số 0000067 (Biểu 4) để bán hàng cho Công ty TNHH An Cảnh Phương, tuy nhiên khách hàng vẫn chưa thực hiện thanh toán Dựa trên các chứng từ gốc, kế toán đã nhập liệu vào phần mềm kế toán như thể hiện trong Biểu 5 và tiến hành hạch toán theo quy trình đã định.
Về giá vốn, cuối kỳ phầm mềm sẽ tính toán giá vốn cho lô hàng và cập nhật vào các tài khoản có liên quan
Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam, tôi đã có cơ hội tìm hiểu về công tác quản lý và kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Với kiến thức tích lũy từ quá trình học tập, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán doanh thu và chi phí của công ty khá phù hợp, nhưng vẫn còn một số điểm cần cải thiện Qua bài khóa luận này, tôi mong muốn góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty và xin đưa ra một số nhận xét về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Norisk.
- Về hệ thống tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty TNHH Norisk đã lựa chọn tổ chức hệ thống Phòng Kế toán theo hình thức tập trung, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và quy mô của công ty Hình thức này không chỉ tối ưu hóa công việc kế toán mà còn đảm bảo hiệu quả, cho phép phân công nhiệm vụ theo chuyên môn của từng cá nhân Kế toán trưởng sẽ dễ dàng quản lý, kiểm tra và đối chiếu sổ sách, tài sản giữa các kế toán phần hành Thêm vào đó, việc tổ chức kế toán tài chính tập trung còn giúp công ty tiết kiệm chi phí kế toán.
- Về hệ thống tài khoản:
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán và các báo cáo theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành Quyết định này rất phù hợp và thuận tiện cho việc ghi chép, theo dõi, đặc biệt đối với doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ như công ty, nhất là khi công ty mới thành lập được 4 năm và chưa có nhiều nghiệp vụ kinh tế phức tạp Ngoài ra, công ty cũng mở chi tiết cho các tài khoản như TK 511, TK 6421, TK 6422.
Để thuận tiện trong việc theo dõi và quản lý nguồn thu cũng như chi phí của công ty, các mã số như 632, TK 131, TK 331 được sử dụng cho từng đối tượng cụ thể, giúp xác định kết quả kinh doanh một cách dễ dàng hơn.
- Về các biểu mẫu, chứng từ:
Hệ thống lưu trữ các biểu mẫu và chứng từ được xây dựng đầy đủ và khoa học, đáp ứng tốt các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty Đồng thời, hệ thống này tuân thủ chế độ kế toán và các quy định pháp luật liên quan Các chứng từ và biểu mẫu được ghi chép chính xác, đầy đủ thông tin quan trọng và có chữ ký của các bên theo quy định.
- Về sổ sách ghi chép và hình thức ghi sổ:
Hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp tuân thủ theo chế độ kế toán TT 133, bao gồm đầy đủ sổ tổng hợp và sổ chi tiết từng loại tài khoản Công ty bảo quản các loại sổ sách này một cách cẩn thận và phân loại rõ ràng, giúp việc tìm kiếm và đối chiếu sổ sách trở nên dễ dàng hơn Điều này góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, cũng như công tác kế toán tài chính của công ty.
Công ty TNHH Norisk Việt Nam đã chọn hình thức ghi sổ Nhật ký chung, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và loại hình của mình Hình thức này dễ hiểu, dễ áp dụng và đơn giản trong việc ghi chép các sổ liên quan, đồng thời hỗ trợ hiệu quả cho công tác kế toán của công ty.
- Về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:
Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp đã đáp ứng đầy đủ yêu cầu của lãnh đạo Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán doanh thu bán hàng, tổng hợp rõ ràng tất cả sản phẩm bán ra trong từng kỳ Đồng thời, việc tập hợp các loại chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giá trị hàng xuất kho cũng phù hợp với doanh thu bán hàng.
Mỗi hàng hóa đều được công ty tạo ra một mã riêng, giúp việc hạch toán, tìm kiếm và quản lý trở nên dễ dàng và thuận tiện hơn Thông qua mã hàng hóa, doanh nghiệp có thể tổng hợp doanh thu và chi phí cho từng loại sản phẩm cung cấp ra thị trường Điều này giúp công ty nhận diện được mặt hàng mang lại doanh thu chính và từ đó đưa ra định hướng thúc đẩy kinh doanh hiệu quả hơn.
Các đối tác như khách hàng và nhà cung cấp được gán mã riêng, giúp doanh nghiệp dễ dàng quản lý và theo dõi công nợ Điều này không chỉ tối ưu hóa quy trình quản lý mà còn cho phép công ty áp dụng các chính sách phù hợp với từng đối tượng, từ đó sử dụng vốn hiệu quả hơn.
Các khoản chi phí liên quan đến kinh doanh, tài chính và các hoạt động khác tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp cần được ghi nhận và quản lý chặt chẽ thông qua chứng từ và hóa đơn Việc này giúp xác định kết quả kinh doanh chính xác hơn Công ty thường xuyên tổng hợp và báo cáo các khoản chi phí này với Ban Giám đốc để đánh giá hiệu quả quản lý.
CP kinh doanh, đồng thời có chiến lược giúp tiết kiệm chi phí
Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh (KQKD) của công ty được thực hiện nhanh chóng và chính xác, giúp đánh giá tình hình hoạt động thực tế Qua đó, công ty có thể nhận diện ưu, nhược điểm trong chiến lược và chính sách hoạt động, từ đó điều chỉnh kịp thời nhằm tối đa hóa lợi nhuận.
- Về phần mềm kế toán trên máy tính MISA:
Sự hỗ trợ của phần mềm kế toán giúp tự động cập nhật số liệu vào các sổ tổng hợp và chi tiết, nâng cao độ chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Kế toán viên chỉ cần nhập liệu từ các chứng từ, hóa đơn có sẵn và thực hiện một số thao tác đơn giản, phần mềm sẽ tự động ghi chép và tính toán theo quy trình đã cài đặt Nhờ đó, năng suất làm việc của kế toán được cải thiện, giảm khối lượng và thời gian làm việc mà vẫn duy trì hoặc nâng cao hiệu quả công việc.
- Về hệ thống tổ chức bộ máy kế toán:
Công ty tổ chức theo hình thức tập trung, dẫn đến trách nhiệm lớn cho kế toán trưởng và có thể gây nhầm lẫn trong công việc Phân công nhiệm vụ theo các phòng ban kế toán chuyên sâu yêu cầu kế toán viên phải có trình độ chuyên môn cao và cập nhật kiến thức thường xuyên Tuy nhiên, việc kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ trong kế toán phần hành làm tăng khối lượng công việc, dễ dẫn đến sai sót Hơn nữa, nếu một phần hành bị gián đoạn, toàn bộ bộ máy kế toán cũng sẽ bị ảnh hưởng.
- Về phương thức bán hàng:
Do tính chất sản phẩm và đặc điểm ngành nghề, doanh nghiệp chủ yếu áp dụng phương thức bán buôn, đặc biệt là bán buôn qua kho Điều này yêu cầu công ty phải có diện tích kho bãi lớn để lưu trữ hàng hóa, dẫn đến việc gia tăng chi phí trong khâu dự trữ sản phẩm.
- Về phân bổ chi phí kinh doanh:
MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
Định hướng phát triển của công ty trong những năm tới
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp thương mại, Công ty TNHH Norisk Việt Nam đã xác định những định hướng rõ ràng để duy trì và phát triển bền vững Công ty nỗ lực khẳng định vị thế trên thị trường, gia tăng sức cạnh tranh với các đối thủ trong ngành Đồng thời, Norisk dự kiến mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm khách hàng tiềm năng mới và củng cố mối quan hệ với khách hàng hiện tại Hơn nữa, công ty chú trọng xây dựng hình ảnh và nâng cao uy tín trước các đối tác.
Công ty cam kết không ngừng nghiên cứu và phân tích nhu cầu khách hàng để đa dạng hóa danh mục sản phẩm Đặc biệt, công ty cải thiện chất lượng các sản phẩm chủ lực, đồng thời tìm kiếm nguồn hàng mới nhằm cung cấp dịch vụ chất lượng tốt với giá cả hợp lý.
Công ty chú trọng xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và có trình độ cao thông qua việc tổ chức đào tạo thường xuyên và cử nhân viên đi học hỏi kiến thức mới Để phát huy tối đa khả năng của nhân viên, công ty cũng triển khai các chính sách tuyển dụng nguồn nhân lực phù hợp và tạo môi trường làm việc thuận lợi Đặc biệt, công ty đang đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán hiện tại.
Vào thứ tư, công ty sẽ tiếp tục quản lý hiệu quả các loại chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài việc duy trì mức chi phí hiện tại, doanh nghiệp dự định triển khai các biện pháp và chiến lược nhằm tiết kiệm chi phí hơn nữa Mục tiêu hàng đầu là tối đa hóa lợi nhuận và sử dụng hiệu quả nguồn vốn của doanh nghiệp.
Công ty dự kiến mở rộng các phương thức bán hàng, bao gồm bán lẻ và bán buôn không qua kho, đồng thời phát triển hình thức bán buôn qua kho để tăng lượng khách hàng và doanh thu Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp sẽ nâng cao hệ thống bán hàng, từ trình độ chuyên môn của đội ngũ nhân viên đến quy trình bán hàng.
Yêu cầu, nguyên tắc về hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Để đạt được mục tiêu và định hướng hoạt động, Công ty TNHH Norisk Việt Nam cần xây dựng chiến lược và chính sách kinh doanh hiệu quả Một trong những yếu tố quan trọng để có chiến lược kinh doanh tốt là công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Phân tích thực trạng kế toán tại công ty cho thấy còn nhiều điểm cần cải thiện Để khắc phục những vấn đề này, ban lãnh đạo và Trưởng phòng Kế toán cần đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác kế toán và đảm bảo thực hiện hiệu quả Việc hoàn thiện kế toán cần tuân thủ các yêu cầu và nguyên tắc nhất định.
Tuân thủ, tôn trọng các chính sách, quy định, chế độ tài chính do Nhà nước ban hành và chế độ kế toán Việt Nam hiện nay
Mọi doanh nghiệp, tổ chức, và công ty cần tuân thủ sự quản lý của Nhà nước và các văn bản pháp luật liên quan Họ phải tôn trọng các quy định và điều lệ trong chế độ kế toán mà mình áp dụng Việc áp dụng đúng chuẩn mực kế toán là cần thiết, bao gồm việc sử dụng hệ thống tài khoản và trình tự hạch toán phù hợp, cùng với báo cáo và sổ sách liên quan theo chế độ kế toán đã chọn.
Đảm bảo tính thống nhất
Công ty cần thống nhất trong toàn bộ hoạt động kế toán về việc sử dụng tài khoản, sổ sách, hạch toán nghiệp vụ kinh tế, nhập liệu vào phần mềm kế toán và ghi nhận số liệu Cần quy định rõ ràng về luân chuyển và lưu trữ chứng từ, hóa đơn, sổ sách để đảm bảo kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết không có sự khác biệt Việc này sẽ giúp bộ máy kế toán của doanh nghiệp hoạt động thống nhất, từ đó nâng cao hiệu quả trong việc thu thập, tổng hợp, xử lý và báo cáo tài liệu một cách nhanh chóng và thuận tiện.
Phải phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh và hệ thống quản lý của công ty
Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm riêng về loại hình, ngành nghề và tổ chức quản lý, do đó việc hoàn thiện công tác kế toán cần tuân thủ các quy định chung của Nhà nước và các quy chế riêng của từng công ty Điều này bao gồm việc xem xét hình thức tổ chức quản lý, cấu trúc bộ máy kế toán và trình độ chuyên môn của nhân viên Để nâng cao hiệu quả kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, cần đảm bảo sự thống nhất trong tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán, cũng như phương pháp tính toán và đánh giá tài sản của doanh nghiệp.
Phải đảm bảo đáp ứng được nhu cầu cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác
Nhiệm vụ chính của kế toán trong doanh nghiệp là cung cấp thông tin tài chính và phi tài chính cho nhà quản lý, giúp họ xây dựng chiến lược và chính sách hoạt động hiệu quả nhằm đạt được mục tiêu đề ra Thông tin kế toán cần đảm bảo tính đầy đủ, hợp lý, rõ ràng và có sự liên kết chặt chẽ, thuận tiện cho việc kiểm tra Đồng thời, thông tin cũng phải chính xác, cung cấp nhanh chóng và thường xuyên được cập nhật để phục vụ tốt nhất cho nhu cầu của nhà quản trị.
Phải đảm bảo tiết kiệm chi phí nhưng hiệu quả không thay đổi
Mỗi doanh nghiệp đều hướng tới việc tối ưu hóa nguồn vốn để đạt được lợi ích kinh tế cao nhất với chi phí thấp nhất Do đó, mọi giải pháp được đưa ra cần phải xem xét tính hiệu quả kinh tế và khả thi, bao gồm cả việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công ty cần cải tiến công tác kế toán để tiết kiệm chi phí, loại bỏ những công việc không cần thiết, đồng thời đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng và chính xác.
Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Norisk Việt Nam
Để cải thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh (KQKD), công ty cần thực hiện nghiêm túc các biện pháp đáp ứng nguyên tắc và yêu cầu đã đề ra Dựa trên kinh nghiệm thực tập và kiến thức đã tích lũy, tôi xin đưa ra một số đề xuất nhằm nâng cao chất lượng quy trình kế toán tại công ty.
3.3.1 Về hệ thống tổ chức bộ máy
Kế toán trưởng và các kế toán viên trong công ty đang phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ, dẫn đến khối lượng công việc lớn và áp lực cao Việc một cá nhân kiêm nhiều công việc có thể gây gián đoạn trong quá trình kế toán nếu họ gặp sự cố đột xuất mà không kịp bàn giao Do đó, công ty cần tuyển dụng và đào tạo thêm kế toán viên mới để phân chia công việc hợp lý Ngoài ra, công ty nên xem xét thay đổi một số chính sách nhân sự, như yêu cầu hoàn thành công việc trước khi nghỉ phép và khuyến khích các nhân viên kế toán hiểu biết về các phần hành khác để hỗ trợ lẫn nhau trong việc hoàn thành nhiệm vụ.
3.3.2 Về phương thức bán hàng
Phương thức bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định nguồn thu và lợi nhuận của doanh nghiệp Hiện tại, nhiều doanh nghiệp chỉ tập trung vào bán hàng qua kho mà chưa chú trọng phát triển các phương thức khác Để mở rộng đối tượng khách hàng, công ty nên xem xét triển khai các chính sách phát triển phương thức bán hàng mới như bán buôn không qua kho hoặc bán lẻ, đặc biệt là bán buôn chuyển thẳng không thông qua kho.
Hình thức bán hàng này giúp công ty giảm chi phí thuê kho bãi cho việc dự trữ hàng hóa, vì hàng có thể được giao trực tiếp từ kho nhà cung cấp đến tay khách hàng Bằng cách bỏ qua khâu dự trữ, công ty tránh được tình trạng hàng hóa lưu kho lâu, từ đó bảo vệ giá trị và chất lượng sản phẩm.
Việc phát triển hình thức bán hàng mới mang lại nhiều thách thức, trong đó đội ngũ nhân viên bán hàng cần có kinh nghiệm để tính toán thời gian vận chuyển hàng hóa và đề xuất phương án dự phòng khi xảy ra sự cố trong quá trình giao hàng Đồng thời, nhân viên cũng cần xây dựng mối quan hệ thân thiết với khách hàng và nhà cung cấp nhằm đảm bảo việc giao hàng thuận lợi và duy trì mối quan hệ kinh doanh ổn định.
3.3.3 Về phân bổ chi phí quản lý kinh doanh
Việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng sản phẩm là rất quan trọng, giúp nhà quản trị nắm rõ chi phí tiêu thụ của mỗi mặt hàng Điều này hỗ trợ trong việc đưa ra quyết định thúc đẩy tiêu thụ hoặc chuyển hướng chú trọng vào sản phẩm khác Doanh nghiệp cần thiết lập quy định về tiêu chí và công thức phân bổ chi phí, yêu cầu nhà quản trị phải hiểu rõ hoạt động kinh doanh để chọn lựa phương pháp phù hợp Hơn nữa, việc phổ biến quy trình phân bổ chi phí giữa các phần hành kế toán là cần thiết để đảm bảo sự thống nhất trong doanh nghiệp.
Doanh nghiệp có thể xác định tiêu chí phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho từng mặt hàng dựa trên tỷ lệ giữa doanh thu bán hàng của từng loại hàng hóa và tổng doanh thu, thu nhập trong kỳ của doanh nghiệp theo công thức cụ thể.
3.3.4 Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Hiện nay, nhiều khách hàng của công ty ưa chuộng hình thức thanh toán sau, dẫn đến rủi ro nợ xấu và chiếm dụng vốn lâu dài Do đó, việc trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi là rất cần thiết trong kế toán của công ty.
Khoản DFPTKĐ được lập bởi kế toán công nợ vào cuối năm, trong quá trình lập BCTC, nhằm xác định các khoản nợ phải thu có khả năng khó đòi Các khoản này được coi là khó đòi khi quá hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc biên bản cam kết, và doanh nghiệp đã nhiều lần yêu cầu nhưng không thu được Ngoài ra, nếu đối tượng nợ có dấu hiệu bỏ trốn, mất tích, phá sản hoặc không còn khả năng trả nợ, chúng cũng được xem là khó đòi Kế toán xác định thời gian quá hạn dựa trên khoảng thời gian từ ngày hạn thanh toán đến ngày trích lập dự phòng Dự phòng phải thu khó đòi được ghi nhận trên tài khoản 2293, với mức trích lập dự phòng theo quy định hiện hành.
Đối với các khoản nợ quá hạn thanh toán:
- Từ 6 tháng đến dưới 1 năm: 30% giá trị khoản nợ
- Từ 1 năm đến dưới 2 năm: 50% giá trị khoản nợ
- Từ 2 năm đến dưới 3 năm: 70 % giá trị khoản nợ
N phân bổ cho mặt hàng A
= DT bán hàng của mặt hàng A Tổng DT, thu nhập của công ty x
Tổng CPBH/CPQLDN của công ty
- Trên 3 năm: 100% giá trị khoản nợ
Đối với các khoản nợ phải thu có dấu hiệu mất khả năng thanh toán, phá sản, bỏ trốn hoặc mất tích, công ty cần tự ước lượng số tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.
Nếu doanh nghiệp đã trích lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi trong nhiều năm và đã thực hiện mọi biện pháp thu hồi nhưng vẫn không thu được nợ, doanh nghiệp có quyền xóa khoản nợ cùng với khoản dự phòng đã trích trên sổ sách kế toán theo quy định Khi khoản phải thu đã được xóa sổ nhưng sau đó doanh nghiệp thu hồi lại được số tiền, kế toán sẽ ghi nhận đó là một khoản thu nhập khác của công ty Kết cấu của tài khoản 2293 như sau:
- Hoàn nhập số dự phòng đã trích lập nếu số dự phòng năm nay nhỏ hơn số đã trích lập năm trước
- Bù đắt tổn thất về nợ phải thu bằng số dự phòng đã trích lập
- Xóa số dự phòng đã trích lập đối với khoản nợ phải thu đã được DN xóa sổ
Bên Có: Số dự phòng trích lập mới hoặc trích thêm nếu số phải trích lập năm nay lớn hơn số đã trích năm trước
Tk 2293 có số dư bên Có là số DFPTKĐ cuối kỳ
Khi xác định khoản nợ khó đòi và mức dự phòng cần thiết, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm sẽ tự động hạch toán và ghi nhận số liệu vào các tài khoản và sổ sách liên quan Bút toán sẽ được ghi nhận theo quy định.
Công ty lần đầu tiên trích lập dự phòng hoặc trích lập thêm do số dư phòng năm nay lớn hơn số đã trích năm ngoái:
Nợ TK 6422 – CPQLDN: Số dự phòng trích lập
Có TK 2293: Số dự phòng trích lập
Khi hoàn nhập do số dự phòng năm nay nhỏ hơn số đã trích năm ngoái:
Nợ TK 2293: Số dự phòng hoàn nhập
Có TK 6422 – CPQLDN: Số dự phòng hoàn nhập
Khi kế toán sử dụng dự phòng để bù đắp tổn thất về nợ phải thu:
Nợ TK 2293: Số dự phòng bù đắp
Nợ TK 6422 – CPQLDN: Nếu số tổn thất cao hơn số dự phòng
Có TK 131: Số nợ phải thu bị tổn thất
Trong trường hợp công ty quyết định xóa sổ khoản phải thu khó đòi theo quy định:
Nợ TK 2293: Số dự phòng đã trích lập của khoản nợ xóa sổ
Nợ TK 111, 112, 331, 334,…: Nếu cá nhân, tổ chức phải bồi thường
Nợ TK 6422 – CPQLDN: Phần chênh lệch nếu số nợ xóa sổ lớn hơn
Có TK 131: Nợ phải thu bị xóa sổ
- Nếu DN thu hồi lại được phần nợ đã xóa sổ:
Nợ TK 111, 112: Số thu hồi được
Có TK 711 - Thu nhập khác: Số thu hồi được Chẳng hạn như theo Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng từ đầu năm
Đến cuối tháng 5 năm 2020, công ty đã có một khách hàng quá hạn thanh toán 7 tháng theo hợp đồng Hiện tại, công ty chỉ thực hiện các biện pháp đòi nợ như gọi điện nhắc nhở và đến địa chỉ của khách hàng để thúc giục thanh toán.
KH để yêu cầu được thanh toán, mà chưa có động thái trích lập dự phòng phải thu
Đối với khách hàng đã quá hạn 7 tháng, kế toán công nợ cần thực hiện việc tính toán và trích lập dự phòng theo quy định Mức trích lập dự phòng sẽ tương ứng với 30% khoản nợ quá hạn, cụ thể đối với khách hàng KH002.
Mức trích lập DFPTKĐ = 5.475.321 x 30% = 1.642.596 đồng Đồng thời tiến hành hạch toán:
Có TK 2293: 1.642.596 đồng Biểu 25: Trích Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng từ 1/1/2020 đến