Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán quốc tế (icpa) thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN Sinh viên thực : Lê Thảo My Lớp : K20KTA Khóa học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020541 Giảng viên hướng dẫn : TS Đặng Thị Bích Ngọc Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127245821000000 GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi Lê Thảo My, sinh viên lớp K20KTA, khoa Kế toán – Kiểm tốn, Học viện Ngân Hàng Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực hiện” cơng trình nghiên cứu tơi thực bao gồm nội dung kiến thức, số liệu sử dụng cho việc phân tích, nhận xét,… hoàn toàn trung thực tài liệu sử dụng tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có gian lận nào, tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhà trường Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2021 Tác giả khóa luận tốt nghiệp Lê Thảo My SV: Lê Thảo My i Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin phép gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới toàn thể Ban lãnh đạo, cán bộ, toàn giảng viên công tác Học viện Ngân Hàng, đặc biệt thầy giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn với lòng nhiệt huyết yêu nghề đáng trân trọng đồng hành em, tạo điều kiện tốt cho em qua giảng với hoạt động bên lề để truyền đạt toàn kiến thức, kinh nghiệm quý báu, giúp định hướng công việc tương lai cho chúng em năm ngồi giảng đường Học viên Ngân Hàng Được trở thành sinh viên Học viện Ngân Hàng niềm vinh hạnh kiêu hãnh em Quãng thời gian học tập học viện để lại kỷ niệm đáng nhớ quãng thời xuân em Bên cạnh đó, thời gian nghiên cứu, xây dựng hồn thành khóa luận tốt nghiệp, em nhận hướng dẫn tận tình bảo từ TS Đặng Thị Bích Ngọc Cơ người trực tiếp hướng dẫn, đồng hành em suốt khoảng thời gian này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới kính chúc ln có sức khỏe tốt, cơng tác tốt để tiếp tục đồng hành sinh viên đường trồng người đầy gian nan vất vả Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, tồn tập thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) tạo điều kiện giúp đỡ, hướng dẫn, bảo suốt trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trải qua 05 tháng đào tạo thực tập cơng ty, em học hỏi tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm học quý giá giúp em trưởng thành có hiểu biết, nhìn rõ nét, chân thực trình thực cơng việc kiểm tốn báo cáo tài chính, từ giúp em có thêm tình u với nghề nghiệp mà lựa chọn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn kính chúc tồn thể q thầy giáo Học viện Ngân Hàng tồn tập thể anh chị nhân viên làm việc Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) dồi sức khỏe, hạnh phúc công tác tốt Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lê Thảo My ii Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.1 Đặc điểm khoản mục chi phí hoạt động 14 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục chi phí hoạt động 14 1.1.2 Kế tốn chi phí hoạt động 18 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp với khoản mục chi phí hoạt động 24 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục chi phí hoạt động 26 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 27 1.2.1 Mục tiêu, kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 27 1.2.2 Nội dung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 43 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 43 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 43 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 46 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 48 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 49 SV: Lê Thảo My iii Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 53 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 53 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực khách hàng cụ thể 60 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) thực 85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ (iCPA) THỰC HIỆN 93 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA) 93 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực 94 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 94 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 95 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 96 3.3 Điều kiện thực giải pháp 96 3.4 Kiến nghị 96 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài quan liên quan 97 3.4.2 Kiến nghị với Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 97 3.4.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 97 3.4.4 Kiến nghị với Kiểm toán viên 98 3.4.5 Kiến nghị với Khách hàng 99 SV: Lê Thảo My iv Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 104 PHỤ LỤC 01: Chương trình kiểm toán khoản mục CPBH iCPA 105 PHỤ LỤC 02: Chương trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN iCPA 112 SV: Lê Thảo My v Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt STT Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BGĐ / BOD Ban Giám đốc (Board of Directors) CPHĐ Chi phí hoạt động CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản CSDL Cơ sở dẫn liệu 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 KSNB Kiểm soát nội 12 KTV Kiểm toán viên 13 BCĐKT Bảng cân đối kế toán 14 TOD Test of Detail (Kiểm tra chi tiết) 15 DTT Doanh thu 16 BCKT Báo cáo kiểm toán 17 VSA Vietnamese Standards on Audit (Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam) 18 NVL Nguyên vật liệu 19 CCDC Công cụ dụng cụ 20 GTGT Giá trị gia tăng 21 BHXH Bảo hiểm xã hội 22 iCPA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) 23 LN Lợi nhuận 24 TNCN Thu nhập cá nhân 25 NV Nghiệp vụ 26 XDCN Xây dựng SV: Lê Thảo My vi Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG, BIỂU: Tên Bảng, Biểu STT Trang Bảng 1.1 Bảng tiêu chí lựa chọn để tính toán mức trọng yếu 35 Bảng 1.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết chi phí hoạt động 39 Bảng 2.1 Thơng tin tài ba năm 2018, 2019, 2020 iCPA 45 Bảng 2.2 Phân tích sơ BCKQHĐKD năm 2019 – 2020 Công ty Cổ 65 phần EXO Bảng 2.3 Xác định mức độ trọng yếu 67 Bảng 2.4 Kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng 73 Bảng 2.5 Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 76 Biểu 2.1 59 Trích giấy tờ làm việc “Duy trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng” Biểu 2.2 Đánh giá KSNB khoản mục chi phí hoạt động 66 Biểu 2.3 Trích giấy tờ làm việc “ 8340 - Tổng hợp chi phí bán hàng” 70 Biểu 2.4 Trích giấy tờ làm việc “ 8350 - Tổng hợp chi phí quản lý doanh 71 Biểu 2.5 nghiệp” Trích giấy tờ làm việc “ 8310 – Leadsheet chi phí hoạt động kinh 76 Biểu 2.6 doanh” Trích giấy Báo cáo kiểm tốn Cơng ty Cổ phần EXO (bằng tiếng 84 Việt) SƠ ĐỒ: Tên Sơ đồ STT Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán chi phí bán hàng Phương pháp hạch tốn kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 21 23 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý iCPA 48 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ máy quản lý iCPA Quy trình kiểm sốt chất lượng sau mùa kiểm toán 50 52 SV: Lê Thảo My vii Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vào năm 90 kỉ XX, cải cách đổi kinh tế Đảng Cộng sản Việt Nam khởi xướng, từ khái niệm kinh tế thị trường bắt đầu nhen nhóm xuất Việt Nam Những cải cách tạo bước nhảy lớn cho lực lượng thị trường việc phối hợp hoạt động kinh tế doanh nghiệp quan phủ, cho phép sở hữu tư nhân doanh nghiệp nhỏ tạo sàn giao dịch chứng khoán cho doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp ngồi quốc doanh Đến ngày hơm kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ, với trình hội nhập quốc tế phát triển khoa học công nghệ ngày tiên tiến, Việt Nam trở thành thành viên thức thứ 150 Tổ chức Thương mại Thế giới – WTO vào năm 2006 Đến năm 2020, kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến phải đối diện với đại dịch hội để vươn lên với kiện bật ký kết thực thi hiệp định thương mại tự (FTA), thúc đẩy thương lượng, ký kết hiệp định vấn đề kinh tế số, thương mại điện tử…, đồng thời xây dựng thông qua định hướng dài hạn Tầm nhìn ASEAN sau năm 2025, Tầm nhìn Diễn đàn hợp tác kinh tế châu Á - Thái Bình Dương (APEC) đến năm 2040… Vì điều kiện kinh tế phát triển mạnh mẽ cần tin cậy lẫn nhau, thẳng thắn, trung thực trình bày tình hình tài Đây yếu tố quan trọng để đánh giá, lựa chọn đối tác kinh doanh nước Như vậy, đời dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) hoạt động khơng thể thiếu q trình vận hành kinh tế thị trường đặc biệt thời kỳ hội nhập quốc tế thúc đẩy không ngừng phát triển Báo cáo tài nói cách hoa mỹ “bộ mặt” công ty Trong BCTC phản ánh đầy đủ thông tin tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu, mục đích quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa SV: Lê Thảo My Lớp: K20KTA GVHD: TS Đặng Thị Bích Ngọc Khóa luận tốt nghiệp định kinh tế Vì vậy, để phục vụ cho mục tiêu doanh nghiệp, nhà đầu tư, nhà quản lý,… doanh nghiệp cần có thơng tin chuẩn xác, kịp thời, đắn, đáng tin cậy để đưa định kinh tế liên quan đến vận mệnh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn BCTC xuất để giúp người dùng thơng tin kiểm nghiệm thông tin BCTC đảm bảo mức độ tin cậy cao, bảo đảm tính trung thực, hợp lý khách quan hay chưa Kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động (CPHĐ) phần hành quan trọng kiểm toán BCTC doanh nghiệp, vấn đề trọng hết lợi nhuận Doanh nghiệp mong muốn tối đa hóa lợi nhuận cần tối thiểu hóa chi phí đến mức Như vậy, nói CPHĐ ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh hiệu hoạt động doanh nghiệp Chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng (CPBH) chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) có đa dạng nghiệp vụ phát sinh, không tham gia trực tiếp vào trình sản xuất doanh nghiệp tiềm ẩn sai phạm dẫn đến ảnh hưởng tới kết kiểm tốn BCTC Vì vậy, q trình kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục CPHĐ phần hành quan tâm hàng đầu cơng ty kiểm tốn tiếp tục hồn thiện quy trình khoản mục để đảm bảo kết kiểm toán cao Nhận thức quan trọng mong muốn làm sáng tỏ vấn đề này, với q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế (iCPA), nên em định lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) thực hiện” làm đề tài khóa luận Tổng quan nghiên cứu Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục CPHĐ kiểm toán BCTC đề tài quan tâm nhiều học giả lựa chọn làm đề tài khóa luận - Trần Lê Trang (2010), “Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam thực hiện”, luận văn thạc sĩ, hệ thống hóa lý luận từ đưa thực trạng quy trình kiểm SV: Lê Thảo My Lớp: K20KTA