Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí trả trước tại công ty tnhh kiểm toán quốc tế icpa chi nhánh hà nội thực hiện

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ - ICPA CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn: TS Đặng Thị Bích Ngọc Họ tên sinh viên: Vũ Khánh Linh Mã sinh viên : 20A4020471 Lớp : Chất lượng cao H Khóa : 20 Khoa : Kế tốn – Kiểm tốn Hà Nội – 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127007681000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - iCPA thực hiện” cơng trình nghiên cứu thân hướng dẫn khoa học TS Đặng Thị Bích Ngọc Các số liệu, kết trình bày khóa luận dựa ghi chép, tính tốn hợp lệ xuất phát từ đơn vị Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2021 Tác giả Vũ Khánh Linh LỜI CẢM ƠN Được phân cơng q thầy khoa Kế tốn –Kiểm toán, Trường Học viện Ngân hàng, sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - iCPA chi nhánh Hà Nội thực hiện” Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy cô, cô chú, anh chị doanh nghiệp.Em chân thành cảm ơn giáo –TS Đặng Thị Bích Ngọc, người hướng dẫn cho em suốt thời gian thực tập Mặc dù thời gian thực tập có nhiều hạn chế khơng ngần ngại dẫn em, định hướng cho em, để em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô mạnh khỏe thành công Xin cảm ơn tất bạn bè, thư viện, doanh nghiệp, cơng ty giúp đỡ, dìu dắt em suốt thời gian qua Tất người nhiệt tình giúp đỡ, đặc biệt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - iCPA, số lượng công việc công ty ngày tăng lên công ty dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm quý thầy tồn thể cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp để báo cáo hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị doanh nghiệp lời cảm ơn chân thành tốt đẹp Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2021 Tác giả Vũ Khánh Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm 1.1.1 Khái niệm, chất chi phí trả trước 1.1.2 Kế tốn khoản mục chi phí trả trước 1.1.3 Sai phạm, rủi ro thường gặp với khoản mục chi phí trả trước 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục chi phí trả trước 10 1.2 Quy trình kiểm tốn với khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC 11 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục chi phí trả trước 11 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.2.3 Thực kiểm toán 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ THỰC HIỆN 19 2.1 Khái quát cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế (iCPA) - chi nhánh Hà Nội 19 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 19 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 23 2.1.3 Phần mềm kiểm toán iCPA 25 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực 29 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực 34 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế thực 34 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực khách hàng cụ thể 38 2.3 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế thực 47 2.3.1 Ưu điểm 47 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC THỰC HIỆN 51 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế 51 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán thực 52 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 52 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 54 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 3.3 Điều kiện thực giải pháp 55 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán chi phí trả trước Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 11 Sơ đồ 3: Sơ đồ cấu tổ chức máy iCPA 27 Sơ đồ 4:Mơ hình thiết lập nhân cho đồn kiểm tốn 29 Sơ đồ 5: Sơ đồ bước tổ chức cơng tác kiểm tốn 31 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Mục tiêu kiêm tốn khoản mục chi phí trả trước .12 Bảng 2: Giá trị vốn góp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế 20 Bảng :Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2018, 2019, 2020.22 Bảng : Một số tiêu tài công ty 23 Bảng 5: Đánh giá Công ty TNHH DEF .38 Bảng 6: Thông tin khách hàng DEF .40 Bảng 7: Thông tin kế toán KSNB 40 Bảng 8: Xác định mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu chi tiết 41 Bảng : Bảng đánh giá biến động chi phí trả trước năm 2020 so với 2019 42 Bảng 10: Tổng hợp số liệu Chi phí trả trước Cơng ty DEF (Đơn vị: VNĐ) 43 Bảng 11: Kiểm tra phát sinh tăng chi phí trả trước .45 Bảng 12: Ước tính lại phân bổ .46 Bảng 13: Bảng vấn rủi ro gian lận 53 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 1: Phần mềm kiểm tốn AS2 26 DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT ĐỊNH NGHĨA BCTC Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định CĐKT Cân đối kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh BĐS Bất động sản KH Khách hàng DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm sốt nội CCDC Cơng cụ dụng cụ KTV Kiểm toán viên CSDL Cơ sở dẫn liệu BGĐ Ban giám đốc GTLV Giấy tờ làm việc LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện tại, thị trường kinh tế Việt Nam giai đoạn chuyển đổi số công nghệ áp dụng triệt để vào môi trường sống người Thực tế cho thấy, thành tựu khoa học nhân loại, phát triển trí tuệ nhân tạo cơng nghệ tiên tiến khác hội đem lại nhiều đóng góp to lớn giúp cho kinh tế mở rộng phát triển mạnh mẽ tồn cầu đường cách mạng cơng nghiệp 4.0 Bên cạnh đó, kinh tế Việt Nam chịu ảnh hưởng từ tác động này, phải đối diện với nhiều câu hỏi, thách thức, đặc biệt tìm bước tiến để theo kịp thích ứng với loại hình doanh nghiệp lớn nhỏ Có thể nhìn nhận số khó khăn mà kinh tế Việt Nam mắc phải thiếu sót quy trình quản lý, nguồn vốn không đầu tư rộng rãi thị trường cạnh tranh Từ đó, doanh nghiệp cần phải sâu phân tích nhân tố định đồng thời điều chỉnh sách kinh doanh phù hợp với quy mô Mặt khác, kết hay thông tin tài định xem xét kỹ lưỡng nhà đầu tư Lúc này, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài đóng vai trị để phục vụ nhu cầu tất yếu đối tượng dụng thơng tin tài Kiểm tốn độc lập đời nhằm kiểm tra, xác minh tính trung thực, độ tin cậy thơng tin trình bày cơng bố báo cáo tài dựa vào tiêu chuẩn áp dụng Dựa vào khoản mục BCTC doanh nghiệp, chi phí trả trước coi khoản mục thiết yếu có tầm ảnh hưởng tới kết BCTC với tính chất phức tạp định dạng mở rộng Do đó, nội dung thơng tin tài lúc xuất sai sót trọng yếu Nhận vấn đề cịn thiếu sót trên, quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước bước quan trọng để phân tích nghiên cứu mấu chốt trọng tâm, chi phí trả trước liên quan tới nhiều khoản mục khác Qua thời gian tháng thực tập trải nghiệm thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế - iCPA, em tìm hiểu khoản mục chi phí trả trước nắm vai trị quan trọng quy trình kiểm tốn, có hướng dẫn T.s Đặng Thị Bích Ngọc anh chị cơng ty giúp đỡ em để hồn thành đề tài khóa luận :”Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế - chi nhánh Hà Nội thực hiện.” Tổng quan nghiên cứu Sau thời gian tìm hiểu nghiên cứu từ cơng trình khóa luận trước, khoản mục chi phí trả trước chủ đề thiết yếu để đưa lý luận khía cạnh khác góc nhìn người phụ trách Song song với phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập, nơi dung quy trình kiểm tốn khoản mục cải tiến nhiều để tìm mấu chốt khác biệt hạn chế số đối tượng Sau đây, vài thảo luận lĩnh vực kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước mà nội dung chứa nghiên cứu trọng tâm: Luận văn tốt nghiệp tác giả Đào Thị Linh, 2020, “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vaco”, Luận văn tốt nghiệp tác giả Vũ Thanh Huyền, 2016, “Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM DTL – Chi nhánh Hà Nội thực Thực trạng giải pháp”, Luận văn tốt nghiệp tác giả Lê Văn Hiếu, 2020, “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn KPMG” Những nghiên cứu mức độ khóa luận nói chung đưa lý luận bật vấn đề, đồng thời nhấn mạnh ưu nhược điểm đối tượng công ty khác đặt giải pháp định để khắc phục thiếu sót Nhận thấy, khác biệt quy trình làm việc cơng ty với khoản mục chi phí trả trước báo cáo tài Do đó, qua tìm hiểu muốn chủ động đóng góp nghiên cứu vào thư viện Học viện Ngân hàng, luận văn em tập trung phân tích nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán Quốc tế iCPA- Chi nhánh Hà Nội Bên cạnh phần hành để hoàn thiện khoản mục em bổ sung điểm mạnh điểm yếu kèm theo Mục tiêu nghiên cứu Đưa lý thuyết quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Dẫn chứng cụ thể thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế iCPA – Chi nhánh Hà Nội Nêu ý kiến đánh giá, lý luận trình bày ưu điểm, hạn chế, giải pháp để từ hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu: Nội dung giới hạn quy trình tìm hiểu phân tích thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế – Chi nhánh Hà Nội thời gian năm 2019 2020, chủ yếu nghiên cứu quy trình phương pháp kiểm tốn Ngồi ra, luận văn cịn phân tích thực trạng quy trình kiểm toán, yêu cầu bảo mật nghề nghiệp nên lấy tên thật khách hàng doanh nghiệp mà sử dụng tên thay Phương pháp nghiên cứu Phương pháp định tính: nghiên cứu tài liệu, vấn, khảo sát, bảng hỏi… Kết cấu khóa luận Chương 1: Lý luận kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn bctc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế thực Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn bctc Cơng ty TNHH Kiểm Toán quốc tế thực