(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ hàng dự trữ quốc gia tại cục dự trữ nhà nước khu vực nghĩa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THANH HẰNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC h KHU VỰC NGHĨA BÌNH Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội hàng dự trữ quốc gia Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Nghĩa Bình” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tôi, hướng dẫn TS Lê Thị Thanh Mỹ Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Bình Định, ngày tháng năm 2019 Tác giả h Nguyễn Thị Thanh Hằng LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám hiệu trường Đại học Quy Nhơn, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy, giáo Khoa Kế tốn; cán chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo Sau Đại học Trường Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện giúp đỡ Đặc biệt TS Lê Thị Thanh Mỹ, người nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình hồn thành luận văn Trong q trình thực luận văn, nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình có hiệu đồng chí Lãnh đạo Cục, Trưởng phịng, phó phịng, Chi cục trưởng, phịng nghiệp vụ chun mơn hai tỉnh Bình Định tỉnh Quảng Ngãi Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến đồng nghiệp Cục Dự trữ Nhà h nước khu vực Nghĩa Bình giúp đỡ động viên suốt thời gian nghiên cứu Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp thầy Trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày tháng năm 2019 Tác giả Nguyễn Thị Thanh Hằng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU h PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1.1 Khái quát lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.2.1 Theo báo cáo COSO 1.1.2.2 Theo báo cáo INTOSAI 10 1.1.3 Sự cần thiết kiểm soát nội khu vực công 11 1.1.4 Các phận cấu thành kiểm sốt nội khu vực cơng 12 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt 12 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro 14 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát 16 1.1.4.4.Thông tin truyền thông 18 1.1.4.5 Giám sát 19 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA 19 1.2.1 Hàng dự trữ quốc gia vai trò hàng dự trữ quốc gia 19 1.2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến hàng dự trữ quốc gia 19 1.2.1.2 Đặc điểm hàng dự trữ quốc gia 21 1.2.1.3 Vai trò hàng dự trữ quốc gia 22 1.2.2 Một số rủi ro có liên quan đến hàng dự trữ quốc gia 23 1.2.2.1 Nhận diện số rủi ro có liên quan đến hàng dự trữ quốc gia 23 1.2.2.2 Nguyên nhân dẫn đến rủi ro 24 1.2.3 Kiểm soát nội hàng dự trữ quốc gia 25 1.2.3.1 Các nguyên tắc kiểm soát hàng dự trữ quốc gia 25 1.2.3.2 Kiểm soát hàng dự trữ quốc gia 25 1.3 MƠ HÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA VÀ h BÀI HỌC KINH NGHIỆM 26 1.3.1 Mơ hình kiểm sốt nội hàng dự trữ quốc gia số nước 26 1.3.2 Bài học rút cho Việt Nam 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG .28 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC NGHĨA BÌNH .29 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÀNH DỰ TRỮ QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM VÀ GIỚI THIỆU CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC NGHĨA BÌNH 29 2.1.1 Khái quát ngành dự trữ quốc gia Việt Nam 29 2.1.1.1 Đặc điểm ngành dự trữ quốc gia Việt Nam 31 2.1.2 Giới thiệu khái quát Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Nghĩa 34 2.1.2.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Nghĩa Bình 34 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Nghĩa Bình 35 2.1.2.3 Tổ chức máy quản lý Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Nghĩa Bình 37 2.1.2.4 Sứ mạng, tầm nhìn, mục tiêu phương hướng phát triển Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Nghĩa Bình 41 2.1.2.5 Cơ cấu nguồn thu chi Cục 42 2.1.2.6 Đặc điểm hàng dự trữ quốc gia Cục Dự trữ Nghĩa Bình 43 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC NGHĨA BÌNH 45 2.2.1 Đối tượng, mục đích phương pháp khảo sát 45 2.2.1.1 Đối tượng khảo sát 45 2.2.1.2 Mục đích khảo sát 46 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 47 h 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội hàng dự trữ quốc gia Cục Dự trữ Nhà nước Khu vực Nghĩa Bình 48 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 48 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 56 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 57 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 70 2.2.2.5 Giám sát 72 2.2.2.6 Tổng hợp kết khảo sát 74 a Kết đạt 74 b Hạn chế 76 c Nguyên nhân hạn chế 80 2.3 ĐÁNH GIÁ RỦI RO ĐỐI VỚI HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC NGHĨA BÌNH 83 2.3.1 Nhận diện số rủi ro hàng DTQG Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Nghĩa Bình 83 2.3.2 Nguyên nhân 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG .88 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC NGHĨA BÌNH .89 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC NGHĨA BÌNH VÀ QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN 89 3.1.1 Định hướng phát triển 89 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện 90 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HÀNG DỰ TRỮ QUỐC GIA TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯƠC KHU VỰC NGHĨA BÌNH 92 h 3.2.1 Môi trường kiểm soát 92 3.2.2 Đánh giá rủi ro 96 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 97 3.2.4 Thông tin truyền thông 99 3.2.5 Giám sát 99 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 KẾT LUẬN CHUNG 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích AAA Hiệp hội kế tốn Hoa Kỳ AICPA Hiệp hội kiểm tốn cơng chứng Hoa Kỳ BTC Bộ Tài CBCC Cán bộ, cơng chức COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Commission Cục Quản lý Dự trữ Nhà nước DTNN Dự trữ Nhà nước DTQG Dự trữ quốc gia FEI Hiệp hội nhà quản trị tài TCDT Tổng cục Dự trữ Nhà nước IIA Hiệp hội kế toán viên nội IMA Hiệp hội kế toán viên quản trị INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ h CQLDTNN Treadway DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ STT Trang Bảng 2.1 Tổng hợp biên chế năm 2017 – 2018 đơn vị Bảng 2.2 Tình hình biến động lương thực Cục Dự Trữ Nghĩa 44 40 Bình Bảng 2.3 Thống kê thành phần CBCC, nhân viên, thủ kho 46 khảo sát Bảng 2.4 Tổng hợp trình độ chun mơn cán công chức Bảng 2.5 Thống kê lượng xuất hàng DTQG đơn vị năm 59 52 2017 -2018 Bảng 2.6 Định mức hao hụt gạo bảo quản môi trường 60 CO2 N2 Định mức hao hụt thóc bảo quản đổ rời 61 h Bảng 2.7 điều kiện áp suất thấp Bảng 2.8 Thống kê lượng nhập hàng DTQG đơn vị năm 67 2017 -2018 Bảng 2.9 Quy định mức chi chi phí nhập hàng DTQG 69 Cục Dự trữ Nghĩa Bình Bảng 2.10 Quy định mức chi chi phí xuất hàng DTQG 69 Cục Dự trữ Nghĩa Bình Bảng 2.11 Thực trạng kho chứa lương thực, vật tư đơn vị 83 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Danh mục sơ đồ STT Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chưc máy quản lý Cục Dự trữ Nghĩa Bình 38 Sơ đồ 2.2 Thơng tin tác nghiệp xuất lương thực DTQG 62 Sơ đồ 2.3 Quy trình bảo quản gạo mơi trường CO2 63 N2 Sơ đồ 2.4 Quy trình bảo quản thóc đổ rời áp suất thấp 64 Sơ đồ 2.5 Thông tin tác nghiệp nhập lương thực DTQG 65 Sơ đồ 2.6 Sự gắn kết thông tin, truyền thông hoạt động hàng 70 DTQG Sơ đồ 3.1 Hoạt động kiểm soát nội Cục dự trữ Nghĩa Bình 94 h