(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại bảo hiểm xã hội huyện an lão, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN BÙI NGỌC VI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN AN LÃO, TỈNH BÌNH ĐỊNH h Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ LỜI CAM ĐOAN “Hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn đơn vị dƣới hƣớng dẫn TS Lê Thị Thanh Mỹ Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố dƣới nghiên cứu khác Tác giả h Bùi Ngọc Vi LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân, nhận đƣợc giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trƣờng Trƣớc hết tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới giáo TS Lê Thị Thanh Mỹ, ngƣời tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Xin bày tỏ lòng biết ơn tới quý Thầy, Cô Khoa Kinh tế Kế tốn, Phịng Đào tạo sau đại học tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu Trong trình làm đề tài tơi cịn nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo cán bộ, nhân viên quan Bảo hiểm xã hội huyện An Lão Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới ngƣời thân gia đình, h bạn bè, ngƣời ln động viên, khích lệ tơi q trình hồn thành khóa học Trân trọng cảm ơn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu đề tài 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài h Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội 1.1.2 Định nghĩa mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 Sự phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 17 1.2.1 Khái niệm KSNB theo INTOSAI 1992 INTOSAI 2004 17 1.2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo INTOSAI 19 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN AN LÃO, TỈNH BÌNH ĐỊNH 36 2.1 Tổng quan Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 39 2.1.4 Cơ cấu nguồn thu chi Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 44 2.2 Mục tiêu hoạt động kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 48 2.3 Thực trạng kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 48 2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 52 2.3.2 Đánh giá rủi ro 57 h 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 60 2.3.4 Thông tin truyền thông 62 2.3.5 Giám sát 67 2.4 Đánh giá kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 69 2.4.1 Đánh giá chung 69 2.4.2 Đánh giá thành phần cấu thành kiểm soát nội 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 77 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN AN LÃO, TỈNH BÌNH ĐỊNH 78 3.1 Quan điểm phƣơng hƣớng hoàn thiện 78 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 78 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện 80 3.1.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ xây dựng giải pháp 80 3.1.4 Xây dựng chế vận hành kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 81 3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định 88 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 89 3.2.2 Đánh giá rủi ro 91 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 94 3.2.4 Thông tin truyền thông 98 3.2.5 Giám sát 100 3.3 Các điều kiện để thực giải pháp 101 KẾT LUẬN CHƢƠNG 103 KẾT LUẬN CHUNG 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 h PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải An sinh xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHTNLĐ Bảo hiểm thất nghiệp lao động BHYT Bảo hiểm y tế BLĐ Ban lãnh đạo BXHX Bảo hiểm xã hội CBVC Cán viên chức NLĐ Ngƣời lao động SDLĐ Sử dụng lao động TSCĐ Tài sản cố đinh TTHC Thủ tục hành h ASXH DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ Tên bảng, sơ đồ Số hiệu Trang Tình hình nhân BHXH huyện An Lão 51 Bảng 2.2 Kết thống kê yếu tố mơi trƣờng kiểm sốt 52 Bảng 2.3 Kết thống kê yếu tố đánh giá rủi ro 57 Bảng 2.4 Kết thống kê yếu tố Hoạt động kiểm soát 60 Bảng 2.5 Kết thống kê yếu tố Thông tin truyền thông 63 Bảng 2.6 Kết thống kê yếu tố Giám sát 67 Hình 1.1 Sơ đồ phận hợp thành hệ thống KSNB theo 20 h Bảng 2.1 INTOSAI Hình 1.2 Sơ đồ mối quan hệ tƣơng tác yếu tố 34 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức BHXH huyện An Lão 39 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảo hiểm xã hội (BHXH) một sách xã hội quan trọng Đảng Nhà nƣớc ngƣời lao động Chế độ sách BHXH khơng có ý nghĩa cán bộ, công chức, viên chức làm việc quan nhà nƣớc, mà cịn có ý nghĩa lớn ngƣời lao động làm việc doanh nghiệp Bởi doanh nghiệp này, chế độ, sách BHXH khơng đƣợc thực chủ sử dụng lao động không bị ràng buộc trách nhiệm ngƣời lao động ngƣời lao động bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp; hết tuổi lao động bị chết; sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị thua lỗ phải ngừng sản xuất phá sản, giải thể Trong trƣờng hợp trên, h chế độ, sách BHXH đƣợc thực quyền lợi ngƣời lao động theo quy định đƣợc đảm bảo, góp phần ổn định sống cho thân gia đình họ Trƣờng hợp ngƣợc lại, ngƣời lao động đƣợc hƣởng quyền lợi đáng, quan trọng Dƣới lãnh đạo Đảng, q trình đổi tồn diện tất lĩnh vực đất nƣớc diễn ngày Nền kinh tế đất nƣớc phát triển mạnh mẽ theo định hƣớng đa thành phần kinh tế Thực tốt chế độ, sách BHXH doanh nghiệp quốc doanh yếu tố quan trọng để đảm bảo công ngƣời lao động làm việc thành phần kinh tế khác Đó cơng nghĩa vụ đóng góp cho đất nƣớc, cho xã hội nhƣ công quyền lợi mà họ cần đƣợc hƣởng từ nhà nƣớc, từ xã hội Chính bình đẳng tạo điều kiện thúc đẩy lực lƣợng sản xuất phát triển Nói cách khác, thúc đẩy trình sản suất phát triển lên trình độ mới, cao Để hồn thành kế hoạch đƣợc giao, yêu cầu đơn vị phải thật động, sáng tạo chế quản lý tốt, đặc biệt công tác quản lý tài chính, thực tốt cơng tác kiểm sốt nội (KSNB) để phòng ngừa rủi ro, đảm bảo hoạt động đơn vị định hƣớng theo mục tiêu, đạt hiệu cao Mặt khác, thời gian qua, công tác KSNB Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định cịn nhiều hạn chế, tiềm ẩn nhiều rủi ro Với lý trên, cộng với kiến thức đƣợc học nên định chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội huyện An Lão, tỉnh Bình Định” để thực luận văn nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội BHXH huyện An Lão, tỉnh Bình Định Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong q trình nghiên cứu để thực luận văn, tác giả nhận thấy có nhiều báo khoa học, luận văn, luận án kiểm soát nội Tác giả xin nêu số nghiên cứu điển hình qua năm nhƣ sau: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định”, h đề tài luận văn thạc sĩ tác giả Võ Năm, Phó Giám đốc Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định, bảo vệ năm 2012 Đề tài vận dụng sở lý luận chung KSNB đại nƣớc giới áp dụng Báo cáo COSO 1992, hƣớng dẫn INTOSAI 1992 để áp dụng vào đơn vị nghiệp cơng nói chung hệ thống ngành BHXH để kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN Từ sâu vào thực trạng cơng tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2011 đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN địa bàn tỉnh Bình Định Luận văn thạc sĩ tác giả Võ Trí Dũng (2014), với đề tài “Hồn thiện kiểm soát nội Viện Sốt rét - Ký sinh trùng - Côn trùng Quy Nhơn” Luận văn thạc sĩ kế toán, trƣờng Đại học Quy Nhơn Luận văn hệ thống hóa lý luận KSNB, trọng tâm lĩnh vực công