(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại tổng công ty dịch vụ xăng dầu petrolimex

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN CHU THỊ UN h HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY DỊCH VỤ XĂNG DẦU PETROLIMEX Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: TS LÊ TRẦN HẠNH PHƢƠNG LỜI C Đ N Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex” cơng trình tơi tự nghiên cứu hoàn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn TS Lê Trần Hạnh Phƣơng Các số liệu kết trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố luận văn trƣớc Bình Định, ngày 21 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Chu Thị Uyên h LỜI CẢ ƠN Trƣớc hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô giảng dạy Trƣờng Đại học Quy Nhơn truyền đạt, trang bị kiến thức cần thiết, hữu ích cho tác giả suốt trình học tập, nghiên cứu đề tài Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hƣớng dẫn - TS Lê Trần Hạnh Phƣơng, ngƣời tận tình giúp đỡ, động viên hƣớng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin cảm ơn đến Ban Giám đốc tồn thể nhân viên Tổng cơng ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp thông tin cần thiết để tác giả hoàn thành luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn tới tất bạn bè, ngƣời thân bên cạnh, quan tâm, ủng hộ, giúp tác giả chuyên tâm nghiên cứu hoàn thành luận văn cách tốt h Tác giả luận văn Chu Thị Uyên MỤC LỤC LỜI C Đ LỜI CẢ ƠN N MỤC LỤC D NH ỤC C C HIỆU CH D NH ỤC ẢNG IỂU D NH ỤC SƠ ĐỒ VI T TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu liên quan h Ý nghĩa khoa học đề tài: Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội 1.1.1 Kiểm soát nội theo báo cáo COSO 1992 1.1.2 Kiểm soát nội theo báo cáo COSO 2013 10 1.1.3 Kiểm soát nội theo báo cáo COSO 2016 11 1.2 Định nghĩa vai trò Kiểm soát nội 13 1.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội 13 1.2.2 Vai trị kiểm sốt nội 14 1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội theo COSO 2013 15 1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 15 1.3.2 Đánh giá rủi ro 17 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.3.4 Thông tin truyền thông 21 1.3.5 Hoạt động giám sát 22 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng KSNB 24 1.4.1 Lợi ích kiểm sốt nội 24 1.4.2 Hạn chế kiểm soát nội 25 1.5 Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu ảnh hƣởng đến kiểm soát nội 25 1.5.1 Khái quát chung xăng dầu 25 1.5.2 Đặc thù đơn vị vận chuyển kinh doanh xăng dầu ảnh hƣởng đến kiểm soát nội 32 K T LUẬN CHƢƠNG 34 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY DỊCH VỤ XĂNG DẦU PETROLIMEX 36 2.1 Giới thiệu chung Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex 36 h 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ 37 2.1.3 Đặc điểm kinh doanh Tổng công ty 37 2.1.4 Cơ cấu tổ chức: 37 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty 42 2.1.6 Hình thức kế tốn chế độ kế toán 44 2.1.7 Những thuận lợi khó khăn Tổng cơng ty 45 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex 47 2.2.1 Mơ tả q trình khảo sát 47 2.2.2 Kết khảo sát 49 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm sốt nội Tổng cơng ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex 79 2.3.1 Về môi trƣờng kiểm soát 79 2.3.2 Về phân tích đánh giá rủi ro 80 2.3.3.Về hoạt động kiểm soát 81 2.3.4 Về thông tin truyền thông 83 2.3.5 Về hoạt động giám sát: 84 K T LUẬN CHƢƠNG 86 CHƢƠNG QU N ĐIỂM, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY DỊCH VỤ XĂNG DẦU PETROLIMEX 87 3.1 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội Tổng công ty dịch vụ Xăng dầu Petrolimex 87 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex 87 3.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 87 3.2.2 Đánh giá rủi ro 91 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 94 h 3.2.4 Thông tin truyền thông 96 3.2.5 Hoạt động giám sát 98 K T LUẬN CHƢƠNG 101 K T LUẬN CHUNG 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC QUY T ĐỊNH GI ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ ( ẢN SAO) D NH ỤC C C HIỆU CH Ký hiệu viết tắt VI T TẮT Viết đầy đủ AICPA American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) BCTC Báo cáo tài COSO Committee of Sponsoring Organization (Ủy Ban tổ chức đồng bảo trợ) Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) GDP Hội đồng Thành viên KSNB Kiểm soát nội OPEC Organization of Petroleum Exporting Countries (Tổ chức nƣớc xuất dầu mỏ) QTRR Quản trị rủi ro h HĐTV West Texas Intermediate WTI (Một loại dầu thô đƣợc sử dụng làm mức chuẩn giá dầu sàn giao dịch NEWYORK) D NH ỤC ẢNG IỂU Bảng 2.1 Kết khảo sát cam kết trung thực giá trị đạo đức 49 Bảng 2.2 Kết khảo sát HĐTV đảm nhiệm chức giám sát thiết kế vận hành KSNB 51 Bảng 2.3 Kết khảo sát cấu tổ chức, báo cáo, phân định quyền hạn trách nhiệm 53 Bảng 2.4 Kết khảo sát lực sách nhân 55 Bảng 2.5 Kết khảo sát trách nhiệm cá nhân đáp ứng mục tiêu 56 Bảng 2.6 Kết khảo sát thiết lập mục tiêu 59 Bảng 2.7 Kết khảo sát nhận diện phân tích rủi ro 61 Bảng 2.8 Kết khảo sát thiết lập hoạt động kiểm soát 63 h Bảng 2.9 Kết khảo sát hoạt động kiểm soát kết hợp công nghệ thông tin 66 Bảng 2.10 Kết khảo sát thiết lập hoạt động kiểm soát thành thủ tục 67 Bảng 2.11: Kết khảo sát thông tin truyền thông 75 Bảng 2.12: Kết khảo sát hoạt động giám sát 78 D NH ỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Báo cáo COSO 1992 Sơ đồ 1.2 Chuỗi giá trị ngành xăng dầu 29 Sơ đồ 1.3 Dự báo cung cầu xăng dầu thị trƣờng Việt Nam đến năm 2035 31 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex 39 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Tổng cơng ty 42 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ máy Tổng công ty 44 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm sốt rủi ro Tổng công ty Dịch vụ Xăng dầu Petrolimex 58 Sơ đồ 2.5 Quy trình mua lốp xe luân chuyển chứng từ mua lốp xe 69 h  LỜI Ở ĐẦU Lý chọn đề tài Dầu mỏ với sản phẩm dầu mỏ, có xăng dầu trở thành lƣợng khơng thể thiếu loài ngƣời Trong nhiều năm qua, hoạt động kinh doanh xăng dầu vấn đề đƣợc quan tâm tầm ảnh hƣởng sâu rộng đến nhiều lĩnh vực hoạt động Xăng dầu nguồn lƣợng đƣợc Nhà nƣớc cân đối sách cân lƣợng mặt hàng quan trọng chiến lƣợc dự trữ quốc gia Tại Việt Nam, dầu khí kinh doanh sản phẩm xăng dầu ngành kinh tế trọng yếu, đóng góp lớn vào tăng trƣởng GDP nhƣ vào nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa; ảnh hƣởng quan trọng đến hoạt động sản xuất, đời sống xã hội an ninh quốc phòng, đảm bảo an ninh lƣợng cho đất nƣớc thời gian dài Cuộc khủng hoảng giá dầu kéo dài liên tục thời gian qua, chí h thời điểm đóng cửa thị trƣờng ngày 20/4/2020, giá dầu WTI (giao tháng 5/2020) giao dịch mức -37,63 USD/thùng, sụt giảm mạnh so với mức 18,27 USD/thùng đạt đƣợc hôm 17/4 Giá dầu Brent giảm 8.9% xuống 25,57 USD/thùng (Hoàng Ngân, 2020) Mặc dù giá dầu âm mang tính tạm thời, khơng phản ánh giá bán thực thị trƣờng dầu mỏ nhƣng nhìn tổng thể, sụt giảm giá âm lần chênh lệch tổng cung lớn tổng cầu thị trƣờng dầu mỏ giới Vấn đề phát sinh từ chiến giá dầu cạnh tranh thị phần nhà cung cấp dầu mỏ lớn giới OPEC, Nga (đại diện cho nguồn cung dầu mỏ khai thác theo công nghệ truyền thống) Mỹ (đại diện cho nguồn cung từ cơng nghệ khai thác dầu khí đá phiến) Đồng thời, tổ hợp biện pháp phòng ngừa đại dịch Covid-19 nhƣ phong tỏa biên giới, cách ly y tế, giãn cách xã hội, đóng băng thu hẹp hoạt động kinh tế xã hội quốc gia giới ảnh hƣởng nặng nề đến hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty dầu mỏ