Báo cáo thực tập tốt nghiệp lời mở đầu Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm khâu quan trọng toàn công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất nói chung doanh nghiệp thuộc ngành dệt may nói riêng Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp tiêu hao yếu tố sản xuất để tạo sản phẩm Tổng hợp toàn hao phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tạo nên tiêu chi phí sản xuất Sự tồn phát triển cđa doanh nghiƯp phơ thc vµo viƯc doanh nghiƯp cã đảm bảo đợc, tự bù đắp đợc chi phí đà bỏ trình sản xuất kinh doanh đảm bảo có lÃi hay không? Vì vậy, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm có hiệu loại tài sản, vật t lao động, tiền vốn đôi với việc hạ thấp giá thành sản phẩm nhiệm vụ chủ yếu doanh nghiệp mà điều kiện định để tăng tích luỹ xà hội, tăng tốc độ quy mô phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, cải thiện nâng cao đời sống ngời lao động Trong năm gần đây, trớc yêu cầu nội dung đổi chế quản lý kinh tế nói chung đổi công tác hạch toán kế toán nói riêng, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất đà thể hạn chế định đồng thời đặt đòi hỏi mẻ Do vậy, nhiệm vụ kế toán phải hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất mà phải làm để kiểm soát chặt chẽ việc thực tiết kiệm chi phí sản xuất, phục vụ tốt cho việc hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng yêu cầu hạch toán kinh doanh đồng thời cung cấp thông tin hữu ích kịp thời cho việc định Để giải đợc vấn đề đó, phải hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm; công việc mang ý nghĩa mặt lý luận mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn cấp bách đổi chế quản lý kinh tế doanh nghiệp sản xuất nớc ta nói chung Công ty Dệt May Hà Nội nói riêng Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề với giúp đỡ Giảng viên Trần Quý Liên, thời gian thực tập Công ty Dệt May Hà Nội đà chọn đề tài: Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nhà máy Sợi - Công ty Dệt May Hà Nội làm chuyên đề tốt nghiệp nhằm nghiên cứu thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất Báo cáo thực tập tốt nghiệp tính giá thành sản phẩm đơn vị điển hình ngành dệt may Việt Nam Chuyên đề bao gồm ba phần sau: Phần I: Lý luận chung tổ chức hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Phần II: Thực trạng công tác tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Dệt May Hà Nội Phần III: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Dệt May Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp phần thứ thực trạng tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty dệt may hà nội I/ Khái quát đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức máy quản lý máy kế toán công ty dệt may hà nội 1/ Lịch sử hình thành phát triển tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh: Công ty Dệt May Hà Nội doanh nghiệp lớn thuộc ngành công nghiệp Việt Nam Với 19 năm xây dựng trởng thành, công ty đà trở thành thành viên hạch toán độc lập Tổng công ty DƯt May ViƯt Nam, cã nhiƯm vơ s¶n xt kinh doanh sản phẩm sợi, sản phẩm dệt kim cung cấp cho thị trờng nớc quốc tế Tiền thân Công ty Dệt May Hà Nội nhà máy Sợi Hà Nội, Tổng công ty Nhập thiết bị Việt Nam hÃng UNIOMATEX ( Cộng hòa liên bang Đức) thức ký hợp đồng xây dựng nhà máy Sợi Hà Nội vào ngày tháng năm 1978 Công trình đợc khởi công xây dựng vào tháng năm 1979 đến ngày 21 tháng 11 năm 1984 bắt đầu thức vào hoạt động Trong trình phát triển, nhà máy Sợi đà bớc mở rộng quy mô sản xuất, với việc đầu t xây dựng dây truyền dệt kim số i, số II Nhờ dây truyền dệt kim, nên bên cạnh sản phẩm sợi, nhà máy có thêm sản phẩm dệt kim Vì vậy, tháng năm 1990, Bộ Kinh tế đối ngoại cho phép nhà máy đợc kinh doanh xuất nhập trực tiếp Quyết định tạo điều kiện cho nhà máy mở rộng quan hệ thơng mại với số bạn hàng thị trờng giới, vậy, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy tăng lên Để nâng cao hiệu quản lý, tháng năm 1991, Bộ Công nghiệp nhẹ định chuyển tổ chức hoạt động nhà máy Sợi Hà Nội thành Xí nghiệp liên hiệp Sợi - Dệt kim Hà Nội Đến tháng năm 1995, nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Xí nghiệp liên hiệp Sợi - Dệt kim Hà Nội đợc đổi tên thành Công ty Dệt Hà Nội Nh từ năm 1995 đến Công ty Dệt Hà Nội doanh nghiệp nhà nớc thuộc Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Và từ ngày 28 tháng năm 2000 Công ty Dệt Hà Nội đổi tên thành Công ty Dệt May Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Với tên giao dịch quốc tế : hanoi textile & garment company Trơ së chÝnh : Sè - §êng Mai §éng - HBT - Hà Nội Đến ngày 12/01/2001 Công ty Dệt May Hà Nội đà khánh thành thêm nhà máy vải bò DENIM Trong trình phát triển, công ty đà không ngừng đa dạng hoá nâng cao chất lợng sản phẩm Những sản phẩm chủ yếu mà Công ty sản xuất kinh doanh nh là: - Các loại sợi: Sợi Cotton, sợi Pecô, sợi PE - Các loại vải dệt kim: Rib, Interlock, Single - Các sản phẩm may mặc lót, mặc vải dệt kim - Các loại khăn - Vải bò, sản phẩm quần áo vải bò Trải qua 19 năm xây dựng trởng thành với không thăng trầm, gian nan đến Công ty Dệt May Hà Nội đà có sở sản xuất ổn định ( gồm nhà máy thành viên), sản lợng không ngừng tăng lên mặt số lợng chất lợng, với đội ngũ cán quản lý có lực, đội ngũ công nhân lành nghề đủ phẩm chất để đáp ứng tình hình Với lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý, công ty đà sản xuất sản phẩm sợi sản phẩm dệt kim đạt chất lợng cao, có uy tín thị trờng Sản phẩm công ty đà đợc tặng nhiều huy chơng vàng khen hội chợ triển lÃm kinh tế Thị trờng tiêu thụ không cbỉ nớc, mà nớc nh: Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore, Thái, Hồng Kông, Trong nỊn kinh tÕ më, víi mét khèi lỵng lín hàng ngoại nhập vào Việt Nam, công ty đà chịu cạnh tranh gay gắt, nhng công ty chấp nhận đứng vững, hoạt động theo nguyên tắc tự trang trải, hạch toán kinh tế độc lập, thực đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc Tính đến cuối năm 2001, tổng số cán bộ, công nhân viên công ty 5.438 ngời Trong đó, có 460 lao động gián tiếp 4.978 ngời lao động trực tiếp Tình hình tài công ty đợc thể qua số tiêu sau: Tổng số vốn công ty :160.776.664.158 đồng - Vốn ngân sách cấp : 128.378.223.587 đồng, chiÕm 80% - Vèn tù bỉ xung lµ : 32.197.440.571 ®ång, chØ chiÕm 20% Tỉng doanh thu lµ : 556.975.080.128 đồng Nộp ngân sách : 14.481.933.985 đồng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2/ Tổ chức máy quản lý: Do đặc điểm công ty mang tính chất sản xuất công nghiệp, sản xuất thờng xuyên biến động theo thị trờng địa điểm cố định nên cấu tổ chức quản lý công ty theo hình thức trực tuyến - chức Theo cấu này, phận chức không mệnh lệnh trực tiếp cho đơn vị sản xuất mà chuẩn bị định, hớng dẫn, kiến nghị với t cách quan tham mu cho Tổng Giám đốc, để thông qua Tổng Giám đốc định Đồng thời, phận có quyền đề xuất dẫn kiểm soát việc thực tiêu ®ã cđa cÊp díi NhiƯm vơ thĨ cđa tõng phòng, ban Tổng Giám đốc công ty phân công nh sau: - Phòng sản xuất kinh doanh: Là phòng chức tham mu, giúp việc cho Tổng Giám đốc, quản lý công tác kế hoạch hóa sản xuất kinh doanh, tiêu thụ - Phòng kỹ thuật - đầu t: Có nhiệm vụ quản lý công tác khoa học kỹ thuật đầu t xây dựng - Phòng tỉ chøc lao ®éng: Cã nhiƯm vơ tỉ chøc lao động khoa học khoa học, quản lý đội ngũ cán bộ, công nhân viên toàn công ty, quản lý sử dụng có hiệu quỹ tiền lơng, tiền thởng sở quy chế đà ban hành - Phòng kinh doanh xuất khẩu: Đảm đơng toàn công tác xuất nhập công ty Từ khâu tìm hiểu thị trờng, giao dịch với khách hàng đến việc chào hàng so sánh giá - Phòng bảo vệ - quân sự: Tham mu cho Tổng Giám đốc công tác xây dựng thực phơng án bảo vệ an ninh trị, an ninh kinh tÕ vµ trËt tù an toµn x· héi - Trung tâm thí nghiệm kiểm tra chất lợng sản phẩm (KCS): Thực việc kiểm tra chất lợng sản phẩm hoàn thành nguyên vật liệu nhập vào - Phòng kế toán - tài chính: Là phòng giúp việc cho Tổng Giám đốc công tác sản xuất kinh doanh công ty, nhằm sử dụng đồng vốn mục đích, chế độ, hợp lý phục vụ sản xuất đạt hiệu cao Phòng có chức chung thực chế độ hạch toán kế toán doanh nghiệp sản xuất, phát chi phí bất hợp lý trình sản xuất, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi đạt hiệu cao - Văn phòng: Phục vụ tiếp khách, hội nghị Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hệ thống phòng ban có mối quan hệ qua lại lẫn mối quan hệ với nhà máy, đơn vị thành viên công ty Các đơn vị thành viên hạch toán độc lập hạch toán báo sổ theo quy định công ty Mỗi đơn vị thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo phân cấp quản lý Tổng Giám đốc công ty có trách nhiệm quản lý, bảo toàn phát triển vốn, tài sản nguồn lực khác công ty giao Có thể phản ánh cấu máy quản lý công ty qua sơ đồ 01 2/ Các đơn vị thành viên * Tại Quận Hai Bà Trng Các phòng ban: Tổ chức hành chính, Xuất nhập khẩu, Kế toán tài chính, Kế hoạch thị trờng, Thơng mại, Nhà máy Sợi Nhà máy May Nhà máy May Nhà máy May Trung tâm May mẫu Thời trang Nhà máy Dệt nhuộm Nhà máy Dệt vải DENIM * Tại huyện Thanh trì Hà nội Nhà máy May Thêu Đông mỹ * Tại Hà Đông ( Tỉnh Hà Tây) Nhà máy Dệt Hà Đông ( chuyên dệt vải dệt khăn bông) * Tại Thành phố Vinh ( Tỉnh Nghệ An) Nhà máy Sợi Vinh 3/ Quá trình xây dựng trởng thành Ngày 07/04/1978 Tổng công ty nhập thiết bị Việt Nam hÃng UNIOMATEX ( Cộng hoà liên bang Đức ) thức ký hợp đồng xây dựng Nhà máy Sợi Hà Nội Tháng 02/1979 khởi công xây dựng Nhà máy, đến 1984 thức bàn giao công trình cho Nhà máy quản lý điều hành Tháng 12/1989 đầu t xây dựng thêm dây truyền dệt kim số 1.Tháng 06/1990 đa vào sản xuất Tháng 04/1990 Bộ ngoại thơng cho phép Xí nghiệp đợc kinh doanh nhập trực tiếp ( Tên giao dịch viết tắt HANOSIMEX) Tháng 04/1991 Bộ công nghiệp nhẹ định chuyển tổ chức hoạt động Nhà máy Sợi Hà nội thành Xí nghiệp Liên hiệp Sợi Dệt kim Hà nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tháng 06/1993 xây dựng dây truyền dệt kim số Ngày 19/05/1994 khánh thành Nhà máy Dệt kim ( hai dây chuyền 2) Tháng 10/1993 Bộ công nghiệp nhẹ định sáp nhập Nhà máy Sợi Vinh vào Xí nghiệp Liên hiệp Tháng 01/1995 khởi công xây dựng Nhà máy Thêu Đông Mỹ Tháng 06/1995 Bộ công nghiệp nhẹ định đổi tên Xí nghiệp Liên hiệp thành Công ty Dệt Hà nội Tháng 04/2000 Bộ công nghiệp nhẹ định đổi tên Công ty Dệt Hà nội thành Công ty Dệt May Hà nội Với tên giao dịch quốc tế HANOI TEXTILE AND GAMENT COMPANY viết tắt HANOSIMEX Trụ sở chính: Số 01 Mai Động- Quận Hai Bà Trng - Hà Nội Năm 2001 thành lập nhà máy May 3, chuyên sản xuất mặt hàng may từ vải DENIM Năm 2002 thành lập Trung tâm May mẫu Thời trang Trải qua 20 năm xây dựng trởng thành, đến công ty Dệt May Hà nội đà có sở sản xuất ổn định ( Gồm 10 nhà máy thành viên), sản lợng không ngừng tăng số lợng nh chất lợng, với đội ngũ cán có lực, đội ngũ công nhân lành nghề, đủ phẩm chất để đáp ứng tình hình Công ty đà sản xuất sản phẩm sợi, sản phẩm dệt kim đạt chất lợng cao, có uy tín thị trờng Báo cáo thực tập tốt nghiệp sơ đồ 01: sơ đồ tổ chức công ty dệt may hà nội i tổng giám đốc phó tổng giám đốc i phó tổng giám đốc ii phó tổng giám đốc ii phó tổng giám đốc ii đại diện lÃnh đạo phòng thị trờng phòng kỹ thuật - đầu t phòng kỹ thuật - đầu t phòng kỹ thuật - đầu t phòng kỹ thuật - đầu t nhà máy may i trung tâm Tn - ktclsp trung t©m Tn - ktclsp trung t©m Tn - ktclsp trung tâm Tn - ktclsp nhà máy may ii nhà máy dệt nhuộm - may khác tiểu ban cbsxc nhà máy dệt vải denm trung tâm Tn - ktclsp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần II đặc điểm sản phẩm 1/ Đặc điểm sản phẩm Sản phẩm công ty đợc sản xuất dới dạng nguyên liệu sản xuất nh loại sợi cottonm peco, PE, loại với số kỹ thuật khác nhau, hàng tiêu dùng nh sản phẩm may mặc, hàng dệt khăn lều du lịch * Sản phẩm sợi: Sợi sản phẩm truyền thống chủ lực công ty Nó đợc bán cho Công ty thơng mại - Sản xuất hàng dệt nớc Miền nam chủ yếu Các loại sợi công ty có chất lợng cao, đạt đợc tiêu chất lợng nh: số rộng ( Từ Ne 80E ®Õn chØ sè Ne60) ®é ®Ịu chØ sè cao, điểm dầy mỏng - kết tạp mức độ cho phép Tuy nhiên, nhiều yếu tố khách quan lẫn chủ quan mà sợi dành cho xuất rÊt Ýt so víi s¶n xt * S¶n xt dƯt kim: Hàng xuất công ty loại sản phẩm may mặc từ vải dệt kim Mặt hàng có đặc điểm chủ yếu là: - Độ co dÃn lớn, dễ bị biến dạng không định hình tốt - Mộu mà không đa dạng, phong phú nh hàng dệt thoi - Đòi hỏi nguyên vật liệu cung cấp phải hàng có chất lợng cao nh sợi chải kỹ - Quy trình công nghệ diễn phức tạp khâu xử lý hoàn tất vải Chính mà việc sản xuất hàng có chÊt lỵng cao phơc vơ cho xt khÈu sÏ rÊt khó khăn Hiện hàng may mặc công ty chủ yếu xuất cho Đài Loan, Nhật Bản số nớc EU Tuy nhiên, thiết bị máy móc công ty hạn chế, sức cạnh tranh cha cao, công tác quảng cáo tiếp thị yếu nên thị trờng cha đợc mở rộng 2/ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất: Sản phẩm Công ty Dệt May Hà Nội đa dạng, phong phú Trong đó, chủ yếu sản phẩm sợi, sản phẩm dệt kim khăn Nhng, nhìn chung, quy trình công nghệ sản phẩm có tính phức tạp theo kiểu chế biến liên tục Sản phẩm hoàn thành kết trình chế biến từ đa nguyên vật liệu khâu đầu thành phẩm, tạo thành chu trình khép kín Chu kỳ sản xuất công ty tơng đối ngắn Ví dụ, theo chu trình sản xuất sợi, nguyên vật liệu xơ đợc đa vào máy xé để thành sợi, qua sơ chế máy chải thô Sản phẩm sợi PE hay sợi CT đợc pha trộn dây truyền ghép tạo sản phẩm sợi Báo cáo thực tập tốt nghiệp pha tiếp tục xử lý theo tiêu chuẩn kỹ thuật máy sợi thô Sau đó, qua dây chuyền sợi lại đợc xử lý quấn thành ống sợi đơn Sản phẩm sợi đơn chủ yếu đợc bán ngoài, phần lại đầu vào giai đoạn Tại dây chuyền máy xe, sợi đơn đợc xe thành sợi đôi tạo sản phẩm sợi xe Có thể khái quát quy trình sản xuất sợi theo sơ đồ 02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp sơ đồ 02: quy trình sản xuất sợi nguyên vật liệu - xơ máy xé máy chải thô máy ghép Máy chải kỹ máy sợi thô máy sợi sản phẩm sợi máy xe sản phẩm sợi đơn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: Bộ máy kế toán công ty cã nhiƯm vơ tỉ chøc thùc hiƯn vµ kiĨm tra việc thực tất công tác kế toán phạm vi công ty, giúp lÃnh đạo tổ chức quản lý phân tích hoạt động kinh tế, hớng dẫn đạo kiểm tra phận công ty thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán, chế độ kinh tế tài chính, Để thực đầy đủ nhiệm vụ trên, đồng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, nên máy kế toán công ty đợc tổ chức theo kiểu tập trung Bộ máy kế toán công ty bao gồm nhiều phần hành kế toán có mối quan hệ mật thiết với thực chức năng, nhiệm vụ dới phân công kế toán trởng (Kiêm trởng phòng kế toán tài chính) Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty trởng phòng kế toán tài sơ đồ 03: sơ đồ máy kế toán công ty phó phòng kế toán tài kế toán tổng hợp Thủ quỹ kế toán tài sản cố định kế toán tiền lơng kế toán toán kế toán tiền mặt kế toán tiền gửi ngân hàng kế toán xây dựng kế toán nguyên vật liệu kế toán giá thành kế toán tiêu thụ kế toán công nợ Nhiệm vụ phần hành kế toán nh sau: - Trởng phòng kế toán tài ( kiêm kế toán trởng ): Tổ chức đạo thực toàn công tác tài chính, kế toán, thống kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế công ty, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên Nhà nớc công ty Kế toán trởng ngời phân tích kết kinh doanh hai phó Tổng giám đốc tài giúp Tổng Giám đốc lựa chọn phơng Báo cáo thực tập tốt nghiệp án kinh doanh đầu t có hiệu cao Kế toán trởng phân công nhiệm vụ cho phần hành có trách nhiệm cao nhiệm vụ mà điều lệ tổ chức kế toán đà ban hành - Phó phòng kế toán tài chính: Là ngời giúp việc cho trởng phòng lĩnh vực công việc đợc phân công, với trởng phòng tham gia vào công tác tổ chức điều hành phần hành kế toán, nh khen thởng, kỷ luật nâng lơng cho cán công nhân viên phßng - Thđ q: Cã nhiƯm vơ thu chi tiỊn mặt có đạo cấp Vào sổ quỹ hàng ngày theo mẫu quy định Bộ Tài Chính Cuối ngày phải báo cáo số tiền tồn cho kế toán trởng tổng giám đốc - Kế toán nguyên vật liệu: Bao gồm kế toán nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu phụ Theo dõi trực tiếp việc nhập, xuất nguyên vật liệu lập loại chứng từ có liên quan nh: sổ chi tiết vật t, bảng phân bổ số 2, bảng kê số 3, Đồng thời, thực hạch toán nghiệp vụ có liên quan đến nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu Định kỳ, tiến hành kiểm kê kho cïng víi thđ kho ®Ĩ ®èi chiÕu sè liƯu sổ sách thực tế kho - Kế toán giá thành: Bao gồm kế toán giá thành sản phẩm sợi kế toán giá thành sản phẩm dệt kim Kế toán giá thành vào bảng phân bổ, chứng từ liên quan để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tiến hành lập bảng kê số 4,5 Nhật ký chứng từ só - Kế toán tiền mặt: Theo dõi toàn trình thu chi tiền mặt Lập sổ quỹ tiền mặt Nhật kỹ chứng từ số - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi tình hình toán khoản tiền gửi, tiền vay, khoản tiền phải nộp uỷ nhiệm chi công ty để lên sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay lập chứng từ nh NhËt ký chøng tõ sè 2, - KÕ toán công nợ: Theo dõi tình hình phải trả, phải thu cđa c«ng ty LËp NhËt ký chøng tõ sè 4, số - Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định công ty, đồng thời định kỳ trích lập khấu hao lên sổ sách liên quan - Kế toán xây dựng bản: Hạch toán trình đầu t xây dựng bản, tham gia vào công tác toán công trình xây dựng nghiệp vụ liên quan đến đầu t mới, nh sửa chữa lớn, nhỏ tài sản cố định Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Kế toán tiêu thụ: Bao gồm kế toán tiêu thụ sợi, xuất nội địa Mỗi kế toán phải theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm lập chứng từ liên quan nh: Nhật ký chứng từ số 8, bảng kê số 10, - Kế toán tổng hợp: Là ngời thực nghiệp vụ hạch toán cuối cùng, xác định kết kinh doanh công ty để vào sổ kế toán tổng hợp, lập sổ cái, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết sản xuất kinh doanh lên bảng công khai tài chính, Quy trình hạch toán hệ thống sổ kế toán đà mở theo hình thức nhật ký chứng từ đợc thể qua sơ đồ sau: Báo cáo thực tập tốt nghiệp sơ đồ 04: sơ đồ luân chuyển chøng tõ theo h×nh thøc tõ gèc nhËt chøng ký - chứnng từ bảng phân bổ bảng cân đối số phát sinh tài khoản Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng (quý) Đối chiếu bảng kê ( - 11) sổ chi tiết nhật ký chứng từ bảng tổng hợp chi tiết khảin sổ báo cáo kt Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng số 01: Công ty dệt may hà nội bảng kê số 03: tính giá thành nguyên vËt liƯu - c«ng dơng Q III/ 2001 - Nhà máy Sợi Đơn vị : Đồng TK 152 - NVL TT A ChØ tiªu TK 1521 TK 1522 HT TT HT 3489410372 3640282057 1160461117 II Sè PS quý 43182949625 4362444050 6552789416 III Céng sè d đầu quý 46672359997 4726472256 1815740059 số PS quý 4 IV Chênh lệch 592362567 giá TT HT V HƯ sè chªnh lƯch 0,0127 VI xt dïng 34563715039 3491850883 7305013377 quý VII Tån kho 12108644958 1234621373 1085238721 B I Số d đầu quý TK 153 - CCDC HT TT HT TT HT TT 10 11 12 695285350 708140710 1841494289 1860347897 828452648 82954440 1677905601 1680005601 4302676672 4284847147 2924808215 2997098630 7 1747434136 1750819672 2271619563 2289119504 3753260863 3850053070 7 33855360 17357581 96792207 TK 1523 TT 1167831001 6608489519 1828679953 129398944 TK 1524 0,007 0,002 0,008 7387158516 1445375513 1445996331 1876632875 1894417845 1831047732 0,0258 2089964102 1602896585 1060220039 2084098668 2099677719 1922213131 1968138786 BiÓu sè 02: C Ty dệt - May Hà Nội phân bổ số 2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Quý III/2001 - Nhà máy Sợi Đơn vị: Đồng Ghi cã c¸c TK TK 152 - NVL TK 1522.2 túi ống giấy TK 1523 xăng dầu TK 1521 - Bông sơ TK 153 CCDC TT A Ghi nợ c¸c TK B TK 621 - CFNVLTT TK 621 NM sỵi HT TT HT TT HT TT HT TT 10 34720472 291143000 295370323 175924790 17720200945 342243700 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp TK 627 - 6271 - 6272 TK 642 TK 643 TK 641 Céng 68952750 33428600 28000 34563715039 69992563 67338730 68605730 33615093 12582487 43200900 28399 163267380 163460289 34918508832 1445375513 1445996331 11103361 153600 186632875 11270903 47632563 48102032 291143000 295370322 155996 235215400 240815014 1894417845 1831047732 1881914284 B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Ngoài ra, sản xuất sợi nhà máy thu đợc lợng phế (phế liệu) Lợng phế đợc thu hồi nhập kho Nhng phế F1, F2 tái sử dụng, nên xuất kho phế liệu, kế toán theo dõi tập hợp cho đối tợng sử dụng theo giá hạch toán Từ lên bảng: Bảng phân bổ phế liệu- Biểu số 03 Biểu số 03: bảng phân bổ phế liệu thu hồi cho nhà máy sợi (theo giá hạch toán) TK 152.7 Quý III/2001 stt Ghi Có TK TK 152 - Phế liệu Ghi Nợ TK Hạch toán Thực tế TK 621 - TK 6211 (Nhà máy Sợi) 361.084.237 TK 627 7.738.463 - 6271 (Nhà máy Sợi) 1.620.900 - 6272 385.875 - 6273 1.671.600 - 6274 124.950 - 6275 2.385.338 - 6276 1.549.800 TK 6421 Chi phí QLDN cho 6.778.012 nhà máy Sợi TK 6421 Chi phí sử dụng máy 65.456.390 thi công cho nhà máy Sợi Nợ TK 154 Kết chuyển chi phÝ 44.057.102 vËt liƯu q III Tỉng céng 441.057.102 Kế toán tính giá thành vào số liệu hai bảng phân bổ cụ thể để ghi vào bảng kê số + theo phËn s¶n xt Cơ thĨ, q III/2001 chi phÝ NVLTT đợc hạch toán lần vào giai đoạn I (sản xuất sợi đơn) trình sản xuất là: 18.116.005.654đ Trong đó: - Chi phí NVLC 1521 (bông, xơ) : 17.720.200.945® - Chi phÝ vËt liƯu 1522( Tói PE, ống giấy) : 34.720.472đ Chi phí phế, xơ phế : 361.084.237đ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp BiĨu sè 04: C Ty dƯt - May Hà Nội Quý III/2001 - Nhà máy Sợi Các TK có TT Các TK Nợ 1 TK 6221 - NM Sợi TK 6221 "giai đoạn 1" TK 6221 "giai đoạn 2" TK 627 TK 6271 - Nhân viên PX NM Sỵi TK 6272 TK 141 TK 641 TK 642 TK 334 Ph¶i tr¶ CNV TK 338 Ph¶i tr¶ ph¶i nép khác Cộng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Đơn vị: Đồng TK 334 - Phải trả CNV Lơng Khoản phụ TK 338 - Phải trả phải nép kh¸c TK 335 Tỉng céng 11 12 2.110.471.326 1.278.368.580 832.102.746 Céng cã TK 3382 TK 3383 TK 3384 Céng cã 1.773.505.317 1.047.259.006 699.246.006 35.470.106 21.485.186 13.984.920 266.025.797 161.138.896 104.886.900 35.470.106 21.485.186 13.984.920 10 336.966.009 204.109.269 132.856.740 400.727.775 400.727.775 8.014.555 60.109.166 8.014.555 76.138.276 476.866.051 304.080.971 466.973.104 266.886.524 282.408.000 - 304.080.971 466.973.104 266.886.524 282.408.000 - 6.081.619 45.612.145 6.081.619 57.775.384 5.648.160 - 43.361.200 - 5.648.160 - 53.657.520 - 361.856.355 466.973.104 266.886.524 336.065.520 - 3.494.581.691 55.214.440 415.108.307 1.730.955.317 42.550.000 1.031.709.311 42.550.000 699.246.006 - 3.452.031.691 42.555.000 55.214.440 524.537.189 - 4.019.118.880