Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty tnhh minh liên

Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT .iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH MINH LIÊN 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH Minh Liên 1.1.1 Danh mục hàng bán công ty TNHH Minh Liên .2 1.1.2 Thị trường Công ty TNHH Minh Liên .3 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty TNHH Minh Liên 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty TNHH Minh Liên CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH MINHLIÊN……………………………………………………………………………6 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán .6 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu .11 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 15 Ch 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 18 uy 2.2.1 Phương pháp tính giá vốn hàng bán 18 ên 2.2.2 Chứng từ thủ tục kế toán 18 2.2.3 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 22 đề 2.2.4 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 25 ự th 2.3 Kế toán xác định kết bán hàng 29 2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 29 c tậ 2.3.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 29 p 2.3.1.2 Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 32 Tố 2.3.1.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 36 tn 2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 39 Page i iệ GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh gh 2.3.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 39 Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán 2.3.2.2 Kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp .43 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí QLDN 46 2.3.3 Kế toán xác định kết bán hàng 49 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH MINH LIÊN 51 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng Cơng ty phương hướng hồn thiện 51 3.1.1 Ưu điểm 51 3.1.2 Nhược điểm 52 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 52 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Minh Liên 52 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 52 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 53 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 53 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 54 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 54 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 54 KẾT LUẬN .55 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO i ên uy Ch NHẬN XÉT CỦA GIÁM ĐỐC VỀ Q TRÌNH THỰC TẬP TẠI CƠNG TY TNHH MINH LIÊN ii đề ự th c p tậ iệ Page ii gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung, ý nghĩa BTC Bộ Tài BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội CP Chi phí GĐ Giám đốc GVHD Giáo viên hướng dẫn HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh KTT Kế tốn trưởng KPCĐ Kinh phí cơng đồn 10 MTV Một thành viên 11 NH Ngân hàng 12 QLDN Quản lý doanh nghiệp 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 TP Trưởng phòng 15 TK Tài khoản 16 VNĐ Việt Nam Đồng ( đơn vị đo lường) ên uy Ch đề ự th c p tậ iệ Page iii gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Số Tên bảng biểu trang Bảng 1.1: Danh mục hàng bán công ty TNHH Minh liên 2 Biểu 2.1: Hợp đồng kinh tế Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000116 Biểu 2.3: Phiếu báo có ngân hàng Quân đội 10 Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng – Mã hàng VSPB 12 Biểu 2.5: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng – Mã hàng PBCT 13 Biểu 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 14 Biểu 2.7: Trích sổ nhật ký chung 16 Biểu 2.8: Sổ tài khoản 511 - doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 Biểu 2.9: Mẫu phiếu xuất kho 20 11 Biểu 2.10: Biên bàn giao hàng 21 12 Biểu 2.11: Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán – Mã hàng PBCT 23 13 Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết giá vốn hàng bán – Mã hàng VSPB 24 14 Biểu 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 25 15 Biểu 2.14: Trích sổ nhật ký chung 16 Ch 27 Biểu 2.15: Trích sổ tài khoản 632 - giá vốn hàng bán 28 17 Biểu 2.16: Trích bảng tính lương phận bán hàng 30 18 Biểu 2.17: Bảng tính khấu hao tài sản cố định phận bán hàng 31 19 Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT dịch vụ mua – phận bán hàng 32 20 Biểu 2.19: Trích sổ chi tiết tài khoản 6411 - chi phí nhân viên 34 21 Biểu 2.20: Trích sổ chi tiết tài khoản 6417 - chi phí dịch vụ mua ngồi 35 22 Biểu 2.21: Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng 36 23 Biểu 2.22: Trích sổ nhật ký chung 24 Biểu 2.23: Trích sổ tài khoản 641 – chi phí bán hàng 25 Biểu 2.24: Bảng tính lương phận quản lý doanh nghiệp ên uy 10 đề ự th c p tậ 37 iệ Page iv gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh 38 40 Trường đại học kinh tế Quốc Dân 26 Viện kế toán – kiểm toán Biểu 2.25: Bảng khấu hao tài sản cố định phận quản lý doanh nghiệp 41 27 Biểu 2.26: Hóa đơn GTGT địch vụ mua ngồi – phận QLDN 42 28 Biểu 2.27: Trích sổ chi tiết tài khoản 6421 - chi phí nhân viên quản lý 44 29 Biểu 2.28: Trích sổ chi tiết tài khoản 6427 - dịch vụ mua 45 30 Biểu 2.29: Bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 46 31 Biểu 2.30: Trích sổ nhật ký chung 47 32 Biểu 2.31: Trích sổ tài khoản 642 – chi phí QLDN 48 33 Biểu 2.32: Trích sổ tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh 50 ên uy Ch đề ự th c p tậ iệ Page v gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Số Tên sơ đồ trang Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng qua kho ên uy Ch đề ự th c p tậ iệ Page vi gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp với ý nghĩa tế bào kinh tế hoạt động nhằn cung cấp hàng hóa dịch vụ để thảo mãn nhu cầu sinh hoạt người nhu cầu sản xuất kinh doanh toàn xã hội Đối với doanh nghiệp thương mại, tiêu thụ hàng hóa giai đoạn quan trọng chu kỳ kinh doanh có tính chất định đến phát triển tồn doanh nghiệp Trong trình hoạt động kinh doanh, thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong đó, kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thành phần thiếu kiểm sốt q trình tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp Bởi việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại giúp cho doanh nghiệp đạt hiệu cao có sách chiến lược hợp lý q trình kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài thực tập “ Hồn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Minh Liên” Trong chuyên đề thực tập phần mở đầu kết luận, gồm có chương: Minh Liên uy Ch Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty TNHH ên Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng Cơng ty TNHH Minh Liên Chương 3: Hồn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Minh Liên đề ự th c p tậ iệ Page gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH MINH LIÊN 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH Minh Liên 1.1.1 Danh mục hàng bán công ty TNHH Minh Liên - Công ty TNHH Minh Liên doanh nghiệp kinh doanh thương mại dịch vụ Công ty phép kinh doanh mặt hàng dịch vụ:  Buôn bán nguyên phụ liệu thuốc thuốc điếu;  Buôn bán rượu bia, nước giải khát;  Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa;  Bn bán loại thuốc lá;  Kinh doanh mặt hàng nông sản, thực phẩm như: gạo, sắn lát, bột sắn;  Mua loại khoáng sản (Trừ khoáng sản nhà nước cấm);  Trồng thuốc (theo quy định pháp luật);  Nhập mặt hàng công ty đăng ký kinh doanh;  Dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu;  Dịch vụ giao nhận hàng hóa nước;  Vận tải hàng hóa đường bộ; Ch - Cơng ty TNHH Minh Liên Công ty chuyên cung cấp nguyên liệu thuốc lá, phục vụ nhu cầu nguyên liệu thuốc nước uy Bảng 1.1: Danh mục hàng bán công ty TNHH Minh liên ên Các chủng loại hàng hóa Cao bằng, Bắc Giang đề Cây thuốc Thị trường Trung Quốc, Bắc Giang Lá thuốc vàng sấy phía Bắc tách cọng Hà Nội Cọng thuốc nâu Thanh Hóa, Hà Nội ự th Lá thuốc chưa tách cọng phía Bắc c Đà Nẵng Tố Ninh Thuận Page iệ GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Bỉ gh Sợi thuốc lá tn Thuốc lá phía Nam Sài Gịn, Ninh Thuận p Bao bì thuốc tậ Cọng thuốc vàng Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm tốn 1.1.2 Thị trường Cơng ty TNHH Minh Liên - Thi trường nước: Cơng ty có thị trường truyền thống đầy tiềm Sài Gịn, Đà Nẵng, Thanh Hóa, Cao Bằng, Bắc Giang, Lạng Giang… năm công ty hướng tới thị trường : Lạng Sơn, Đông Anh,… - Thị trường nước ngồi: Trong năm 2008 2012 cơng ty mở rộng sang thị trường nước xuất nguyên liệu sang Bỉ, nhập nguyên liệu thuốc từ Campuchia, Trung Quốc … - Các khách hàng chủ yếu gắn bó lâu dài với cơng ty như: Cơng ty TNHH MTV thuốc Sài Gịn; Công ty TNHH Hiệp Tâm; Công ty TNHH MTV kinh doanh tổng hợp Hồng Minh; Cơng ty TNHH ĐTTM DVTH Hưng Phát… 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty TNHH Minh Liên  Hiện Công ty TNHH Minh Liên sử dụng phương thức bán hàng qua kho - Bán hàng hoá qua kho: Bán hàng hoá qua kho phương thức bán bn hàng hố mà đó, hàng bán phải xuất từ kho bảo quản Cơng ty Bán hàng hố qua kho thực hai hình thức:  Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho Công ty để nhận hàng Cơng ty xuất kho hàng hố giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua nhận đủ hàng, thanh Ch toán tiền chấp nhận nợ, hàng hoá xác định tiêu thụ uy  Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, ên vào hợp đồng kinh tế ký kết theo đơn đặt hàng, Cơng ty xuất kho hàng hố, dùng phương tiện vận tải th ngồi, chuyển hàng đến kho đề bên mua hoặc một địa điểm bên mua quy định hợp đồng Hàng hố ự th chuyển bán thuộc quyền sở hữu Công ty Chỉ bên mua kiểm nhận, tốn hoặc chấp nhận tốn số hàng chuyển giao coi c tậ tiêu thụ, người bán quyền sở hữu số hàng giao Chi phí vận chuyển Công p ty chịu hay bên mua chịu là thoả thuận từ trước giưa hai bên Nếu Công ty chịu iệ Page gh GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh tn chuyển, phải thu tiền bên mua Tố chi phí vận chuyển, ghi vào chi phí bán hàng Nếu bên mua chịu chi phí vận Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế tốn – kiểm tốn - Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền bên mua giao hàng cho bên mua Cuối ngày, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng bán ngày lập báo cáo bán hàng  Đối với hình thức bán lẻ Cơng ty áp dụng hình thức tốn thu tiền Cịn hình thức bán bn Cơng ty thường áp dụng hình thức bán chịu bên mua toán theo thời hạn quy định hợp đồng mua bán  Việc thu hồi công nợ trường hợp nợ khó địi Công ty thực sau - Trước hết nhân viên kế toán cần lập danh sách khách hàng cần thu hồi nợ quá hạn phân loại khách hàng hạn khách hàng thuộc đối tượng nợ khó địi - Cơng ty gửi cơng văn nhắc nhở yêu cầu thánh toán khoản nợ hạn Khi gửi cơng văn khơng có hiệu tiến hành gặp mặt đàm phán Nếu khơng liệt vào danh sách nợ khó địi - Đối với nợ khó địi Cơng ty tiến hành thu thập hồ sơ nợ, đồng thời nhắc nhở gia hạn yêu cầu khách hàng toán Mức độ cảnh báo giải pháp luật  Các loại sản phẩm dịch vụ Công ty ảnh hưởng đến doanh thu: Các loại sản Ch phẩm dịch vụ Công ty cung cấp Hàng nông sản thuốc lá, thuốc uy vàng sấy phía Bắc tách cọng, Cọng thuốc lá, dịch vụ cho thuê kho Trong sản ên phẩm dịch vụ kể thuốc vàng sấy phía Bắc ảnh hưởng lớn đến tăng giảm doanh thu Công ty, cụ thể sản phẩm chiếm phần lớn việc mang lại doanh đề thu chiếm 80% tổng doanh thu Công ty Đứng thứ hai sản phẩm ự th cọng thuốc lá, chiếm 15% tổng doanh thu Các sản phẩm dịch vụ cịn lại khơng gây ảnh hưởng lớn đến việc tăng giảm doanh thu mà góp phần làm đa dạng nguồn c tậ doanh thu Công ty p 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty TNHH Minh Liên - Công tác tiếp thị Page iệ GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh gh tn  Bộ phận bán hàng: Tố Chức năng, nhiệm vụ cá nhân phân Công ty Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán 2.3.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí QLDN:  Mở sổ: Đầu kỳ kế tốn, Cơng ty tiến hành mở sổ kế tốn chi tiết tài khoản 642 “chi phí QLDN” tài khoản cấp tương ứng  Ghi sổ: Hàng ngày kế toán vào chứng từ phát sinh kiểm tra chi phí QLDN nhập vào mục chứng từ phần hành máy vi tính Căn vào số liệu nhập, phần mềm kế tốn máy vi tính tự động nhập số liệu CPQLDN vào sổ chi tiết Cuối tháng, quý năm: Kế toán thực thao tác cộng sổ  Khóa sổ: Cuối kỳ kế tốn cơng ty tiến hành bút tốn khóa sổ trước làm báo cáo tài  Sửa chữa sổ kế tốn chi tiết: Trường hợp phát sai sót trước nộp báo cáo tài năm cho quan Nhà nước có thẩm quyền phải sửa trực tiếp vào sổ kế tốn có liên quan năm máy vi tính Trường hợp phát sai sót sau nộp báo cáo tài năm cho quan Nhà Ch nước có thẩm quyền phải sửa trực tiếp vào sổ kế tốn có liên quan năm phát ên uy sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót đề ự th c p tậ iệ Page 43 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế tốn – kiểm tốn Biểu 2.27: Trích sổ chi tiết tài khoản 6421 - chi phí nhân viên quản lý CÔNG TY TNHH MINH LIÊN 43 Quốc Tử Giám – Đống Đa – Hà Nội ên uy Ch SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Loại tiền: VNĐ Tháng 12/2016 Số dư đầu kỳ: Chứng từ TK Số phát sinh Khách hàng Diễn giải đối Ngày Số Nợ Có ứng … … … … … … … 30/12 Cty TNHH Hạch toán lương 334 15.715.00 Minh Liên nhân viên tháng 12 … … … … … … … 31/12 Kết chuyển chi 911 188.580.000 nhân viên QL Số phát sinh nợ: 188.580.000 Số phát sinh có: 188.580.000 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm2016 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đề ự th c p tậ iệ Page 44 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm tốn Biểu 2.28: Trích sổ chi tiết tài khoản 6427 - dịch vụ mua ngồi CƠNG TY TNHH MINH LIÊN 43 Quốc Tử Giám – Đống Đa – Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi Loại tiền: VNĐ Tháng 12/2016 Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Khách TK đối Diễn giải hàng ứng Nợ Có Chứng từ Ngày Số Ch 05/12 KT31 Cty TNHH Thanh toán tiền Minh Liên cước máy bay giám đốc công tác … … … … 26/12 KT37 Cty TNHH Thanh toán tiền Minh Liên cơng lắp đặt máy tính … … … … 31/12 Kết chuyển chi dịch vụ mua 1111 5.210.000 … 1111 … … 1.010.000 … 911 … … 12.000.000 ên uy Số phát sinh nợ: 12.000.000 Số phát sinh có: 12.000.000 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2016 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) đề KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) ự th c p tậ iệ Page 45 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán Biểu 2.29: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp CÔNG TY TNHH MINH LIÊN 43 Quốc Tử Giám – Đống Đa – Hà Nội Bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày:01/01/2016 đến ngày:31/12/2016 Loại tiền: VNĐ STT Diễn giải Số tiền Chi phí nhân viên quản lý Chi phí dịch vụ mua Tổng 188.580.000 12.000.000 200.580.000 Ngày 31tháng 12 năm2016 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) 2.3.2.3 Kế tốn tổng hợp chi phí QLDN Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí QLDN:  Mở sổ: Đầu kỳ kế tốn, Cơng ty tiến hành mở sổ kế toán tổng hợp Nhật ký chung sổ tài khoản 642 “chi phí QLDN”  Ghi sổ: Hàng ngày Theo trình tự phần mềm kế tốn, thơng tin số liệu tự động Ch nhập vào sổ tổng hợp ên  Khóa sổ: uy Cuối tháng, q năm: Kế tốn thực thao tác cộng sổ Cuối kỳ kế toán cơng ty tiến hành bút tốn khóa sổ trước làm báo cáo tài đề ự th  Sửa chữa sổ kế toán tổng hợp: Trường hợp phát sai sót trước nộp báo cáo tài năm cho quan Nhà c p máy vi tính tậ nước có thẩm quyền phải sửa trực tiếp vào sổ kế tốn có liên quan năm Tố Trường hợp phát sai sót sau nộp báo cáo tài năm cho quan Nhà tn nước có thẩm quyền phải sửa trực tiếp vào sổ kế tốn có liên quan năm phát Page 46 iệ GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh gh sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán - Các loại sổ kế tốn tổng hợp chi phí QLDN Biểu 2.30: Trích sổ nhật ký chung CÔNG TY TNHH MINH LIÊN 43 Quốc Tử Giám – Đống Đa – Hà Nội ên uy Ch SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2016 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Số phát sinh Tài Diễn giải khoản Ngày Số Nợ Có … … … … … … 16/12 KT19 Mua đồ dùng văn phòng Cty TNHH Minh 6427 2.800.000 Liên Của hàng văn phòng 1111 2.800.000 phẩm HP … … … … … … 30/12 KT17 Hạch toán lương nhân viên tháng 12 Cty TNHH Minh 6421 18.715.000 Liên Cán công nhân 334 18.715.000 viên 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN Xác định KQHĐKD 911 200.580.000 Chi phí QLDN 641 200.580.000 … … … … … Tổng cộng 170.002.901.44 170.002.901.443 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) đề ự th c p tậ iệ Page 47 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm tốn Biểu 2.31: Trích sổ tài khoản 642 – chi phí QLDN CƠNG TY TNHH MINH LIÊN 43 Quốc Tử Giám – Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 – chi phí QLDN Tháng 12/2016 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày Số Khách hàng … Mua đồ dùng văn phịng … Thanh tốn tiền lắp đặt máy tính … Hạch tốn lương nhân viên tháng 12 Kết chuyển chi phí QLDN … 1111 1.010.000 … 334 đề KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) ự th NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) … … 15.715.000 200.580.000 Số phát sinh nợ: 200.580.000 Số phát sinh có: 200.580.000 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2016 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) c p tậ iệ Page 48 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh … … 2.800.000 … 1111 ên uy Ch 31/12 TK đối ứng Diễn giải … … … 16/12 KT19 Cty TNHH Minh Liên … … … 26/12 KT37 Cty TNHH Minh Liên … … … 30/12 Cty TNHH Minh Liên Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán 2.3.3 Kế toán xác định kết bán hàng Cuối tháng, quý, năm kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng công thức: Kết từ hoạt động bán hàng & CCDV = Doanh thu BH CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu – giá vốn hàng bán – Chi phí BH QLDN Cuối kỳ kế toán tổng hợp khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, khoản chi phí GVHB, chi phí BH, chi phí QLDN dùng làm sở để tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh Các tài khoản khoản 511, 521, 632, 641, 642 kết chuyển qua tài khoản 911 – “xác định kết hoạt động kinh doanh” xác định lãi lỗ kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp ên uy Ch đề ự th c p tậ iệ Page 49 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế tốn – kiểm tốn Biểu 2.32: Trích sổ tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh CÔNG TY TNHH MINH LIÊN 43 Quốc Tử Giám – Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 – xác định kết kinh doanh Tháng 12/2016 Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày Số 31/12 PKT KH 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT … … … 31/12 PKT Diễn giải Kết chuyển thuế 8211 thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi 421 ên uy Ch 31/12 PKT TK đối ứng Kết chuyển doanh 5111 thu bán hàng Kết chuyển CP 641 bán hàng Kết chuyển CP 642 QLDN Kết chuyển giá 632 vốn hàng bán … … đề KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) ự th NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có 24.046.400.000 100.420.000 200.580.000 23.317.763.400 … 49.852.979 199.411.914 Số phát sinh nợ: 24.046.524.084 Số phát sinh có: 24.046.524.084 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2016 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) c p tậ iệ Page 50 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh … Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm tốn CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MINH LIÊN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn bán hàng Cơng ty phương hướng hoàn thiện Trải qua thời gian thực tập công ty TNHH Minh Liên kiến thức học kế toán bán hàng Sau em xin đưa số ý kiến nhận xét đánh giá hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm - Tổ chức máy kế toán tập trung phù hợp với mơ hình kinh cơng ty Nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao Giúp cơng việc giải cách xác kịp thời, giảm thiểu sai sót cơng việc - Hệ thống chứng từ thủ tục kế toán kế toán áp dụng theo biểu mẫu thông tư luật định quan Nhà nước đề cách khoa học hợp lý - Quy trình kiểm tra chứng từ thực theo quy định chuẩn mực kế toán, từ khâu lập chứng từ đến khâu kiểm tra chứng từ - Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo thông tư 200/2014-BTC Các tài khoản chi tiết mở cho doanh thu, chi phí… phù hợp với loại doanh thu chi phí cơng ty tạo điều kiện cho việc đối chiếu so sánh có nhu cầu có điều chỉnh, bổ sung kịp thời Ch - Hệ thống sổ sách: Công ty sử dụng hình thức ghi sổ máy vi tính mẫu sổ áp uy dụng theo nhật ký chung giúp kế toán viên giảm thiểu số lượng công việc, ên nâng cao hiệu việc hạch toán ghi sổ Việc xác đinh kết kinh doanh đề trở nên dễ dàng - Kế toán bán hàng: Công ty thực theo dõi chi tiết khoản doanh thu bán ự th hàng chi phí theo đối tượng Điều giúp Cơng ty theo dõi chặt chẽ c đền doanh thu bán hàng chi phí p tậ - Việc áp dụng hình thức tính giá vốn hàng bán theo hình thức trung bình tháng Hình thức có cách tính dễ dàng, khơng nhầm lẫn, giúp cải thiện độ xác Page 51 iệ GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh gh tn Tố giá vốn Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt công tác bán hàng xác định kết bán hàng cịn tồn số nhược điểm định q trình phát triển Cơng ty TNHH Minh Liên - Cơng tác lập ln chuyển chứng từ cịn rườm rà gây thời gian hiệu không cao Vẫn cịn tình trạng chứng từ bị ứu đọng bỏ sót dẫn đến tình trạng khai báo hạch toán thiếu sổ sách kế toán - Các tài khoản doanh thu chư chi tiết hết cho tất mặt hàng Nhiều loại hàng nhỏ lẻ công ty ghi chung vào doanh thu mặt hàng khác 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Qua phân tích ưu điểm nhược điểm cịn tồn cơng ty Sau em xin đưa phương hướng nhằn nâng cao mặt tích cực hồn thiện nhược điểm kế tốn bán hàng công ty TNHH Minh Liên - Cần giảm thiểu cứng nhắc áp dụng quy định lược bỏ số khâu không quan trọng q trình ln chuyển chứng từ - Các phịng ban cần phải lên kế hoạch chuyển hóa đơn chứng từ phịng kế tốn cách nhanh kế toán viên cần ghi chép, hạch toán theo ngày tránh dồn công việc vào cuối tháng để giảm thiểu việc ứ đọng bỏ sót chứng từ Ch - Cần chi tiết tài khoản doanh thu cho mặt hàng nhỏ lẻ, không ghi chung vào tài uy khoản doanh thu mặt hàng khác Tránh tình trạng sai lệch so sánh đánh giá ên phân tích Làm giảm khả phán đốn, xác khâu hoạch định chiến lược định ban lãnh đạo công ty đề - Nâng cao hiệu phịng cơng tác kế tốn để nhằm nâng cao việc cung cấp ự th phản ánh thơng tin cách kịp thời xác 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty TNHH Minh Liên c tậ 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng p - Công tác quản lý doanh thu bán hàng: Phòng kinh doanh Công ty cần đề xuất Tố kế hoạch quảng bá sản phẩm, dịch vụ công ty Đồng thời cần phải có tn cac biện pháp để thu hồi khoản cơng nợ khách hàng nhanh chóng Công ty nên Page 52 iệ GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh gh phân cấp đánh giá khách hàng tiềm loại bỏ hạn chế khách Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế tốn – kiểm tốn hàng thường xun có khoản nợ xấu nợ đọng Bên cạnh cần thực sách marketing sách giảm giá cho khách hàng có biểu tốt khách hàng thường xun - Cơng ty áp dụng phương tiện máy mọc giảm bớt sức lao động tay chân Giúp tiết kiệm chi phí thời gian người - Xác định mặt hàng chủ đạo, theo dõi lượng tiêu thụ mặt hàng thị trường nước Để kịp thời điều chỉnh lưu chuyển mặt hàng cho thị trường cách hợp lý - Cần phân công công việc rõ ràng cho nhân viên phận phụ thuộc tránh sảy tượng chồng chéo công việc - Điều kiện cơng ty phải có đội ngũ chun mơn cao Tinh thần trách nhiệm làm việc tốt Đủ điều kiện để đầu tư sở vật chất 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn - Về tài khoản Cơng ty nên mở thêm tài khoản chi tiết doanh thu cho đối tượng hàng hóa dịch vụ để tiện cho việc theo dõi biến động doanh thu mặt hàng Các tài khoản chi tiết doanh thu cho mặt hàng cần bổ sung thêm sau: 5111 CTL: Doanh thu bán hàng – Cọng thuốc Ch 5111 LTLN: Doanh thu bán hàng – Thuốc lá nâu uy 5111 TLPN: Doanh thu bán hàng – Thuốc lá phía Nam ên - Cơng ty dùng phương pháp kế tốn tương đối hợp lý sảy sai sót Cần điều chỉnh số nghiệp vụ hạch tốn sai chi phí dịch vụ mua đề điện nước, internet… dùng cho phận bán hàng cơng ty hạch tốn vào ự th chi phí quản lý doanh nghiệp Nhân viên kế tốn cần phân loại hạch tốn khoản chi phí cho phận c hàng loại hình kinh doanh cơng ty p tậ - Phương pháp tính giá công ty không nên thay đổi phù hợp với mặt 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ iệ Page 53 gh GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh tn Tố - Điều kiện thực cần có nhân viên có chun mơn cao công tác tổ chức tốt Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán - Hệ thống chứng từ công ty sử dụng cần bổ sung số chứng từ cho khâu bán hàng như: hàng bán bị trả lại cần có biên trả lại hàng biên kiểm tra chất lượng hàng hóa nhập kho xuất kho - Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty nên thêm vào khâu giám sát kiểm tra việc thực chứng từ Bỏ số khâu chuyển qua phận để đối chiếu với thực trình ký, thay chuyển nhiều khâu lập chuyển tất chứng từ có liên quan khâu có liên quan để đối chiếu đồng thời Nhằm giảm bớt thời gian khối lượng công việc Căn khối lượng công việc phát sinh ngày để thực việc lưu chuyển chứng từ phận cho hợp lý, tránh tình trạng bỏ sót ứu đọng chứng từ - Điều kiện thực công ty cần phải lên kế hoạch phương án cụ thể để tránh cho việc sai thực giải pháp 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Về sổ chi tiết cơng ty nên thêm sổ chi tiết doanh thu bán hàng cho mặt hàng bổ sung phần giải pháp hoàn thiện tài khoản kế toán cần bổ sung thêm bảng tổng hợp bán hàng Cịn hình thức sổ kết cấu sổ chi tiết thiết kế theo mẫu để phù hợp với hình thức kế tốn máy vi tính 3.2.5 Về sổ kế tốn tổng hợp Ch - Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ hình thức kế tốn máy vi tính mẫu sổ uy thiết kế kết cấu theo hình thức nhật ký chung Nên giúp cho việc ghi sổ đễ dàng phù ên hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Về việc thêm bớt sổ kế tốn tổng hợp điều khơng cần thiết tránh tình trạng gây đề trồng chéo thơng tin số liệu ự th 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng - Nội dung kết cấu báo cáo bán hàng nhìn chung phù hợp công c tậ ty cập nhật theo mẫu báo cáo hành Bộ Tài ban hành p - Cơng ty nên lập báo kế toán bán hàng, báo cáo doanh thu bán hàng báo cáo Tố chi phí liên qan đến bán hàng thường xuyên theo tháng quý, giúp ban có điều chỉnh chiến lược kinh doanh kịp thời Page 54 iệ GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh gh tn lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình doanh thu sử dụng chi phí cơng ty Để Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng có vị trí quan quan liên quan đến tồn phát triển doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kế toán bán hàng công cụ quan trọng cho ban quản trị doanh nghiệp định hướng đưa chiến lược nhằm phát triển doanh nghiệp Với mong muốn góp phần nhỏ bé cơng tác kế tốn công ty TNHH Minh Liên Dựa sở nghiên cứu, phân tích tài liệu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty, thầy giảng viên hương dẫn ban lãnh đạo công ty hướng dẫn đóng góp ý kiến, em mạnh dạn đưa số nhận xét đánh giá kế toán công ty TNHH Minh Liên Mặc dù cố gắng vận dụng vào kiến thức học, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu Nhưng kinh nghiệm thực tiễn khơng nhiều kiến thức cịn hạn chế khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo tận tình giảng viên hướng dẫn cán công ty thực tập để chuyên đề em hoàn thiện Qua em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ths Nguyễn Thị Lan Anh tồn thể anh chị cơng ty TNHH Minh Liên tận tình hướng dẫn giúp em hoàn Ch thành chuyên đề thực tập uy Em xin chân thành cảm ơn ! ên Hà Nội, Ngày… tháng … năm 2016 Sinh viên đề ự th c p tậ iệ Page 55 gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO *** Bộ Tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Ngô Thế Chi, Nguyễn Đình Đỗ (2012), Giáo trình kế tốn tài NXB Tài Chính, Hà Nội Cơng ty TNHH Minh Liên, Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp năm 2016 Công ty TNHH Minh Liên, BCTC niên độ năm 2016 ên uy Ch đề ự th c p tậ iệ Page i gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh Trường đại học kinh tế Quốc Dân Viện kế toán – kiểm tốn NHẬN XÉT CỦA GIÁM ĐỐC VỀ Q TRÌNH THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH MINH LIÊN GIÁM ĐỐC (Ký, đóng dấu) ên uy Ch đề ự th c p tậ iệ Page ii gh tn Tố GVHD: Ths Nguyễn Thị Lan Anh