Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty cổ phần tập đoàn dược phẩm vimedimex

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN

Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex

Sau hơn 7 năm phát triển, Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược Phẩm Vimedimex đã khẳng định vị thế là một trong những công ty hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực y dược Công ty không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh, bao gồm xuất khẩu và nhập khẩu thuốc, cung cấp dụng cụ y tế, thực phẩm cho người tiêu dùng, cũng như phân phối thực phẩm tại các cửa hàng chuyên doanh.

Với đội ngũ trẻ trung, sáng tạo và các chuyên gia dày dạn kinh nghiệm, công ty tự hào cung cấp sản phẩm và dịch vụ chất lượng tốt nhất Chiến lược mở rộng và phát triển đã giúp công ty khẳng định vị thế trong ngành dược phẩm doanh nghiệp.

Công ty Cổ phần tập đoàn Dược Phẩm Vimedimex chuyên cung cấp dịch vụ phân phối dược phẩm và thiết bị y tế đến các cơ sở điều trị trên toàn quốc Chúng tôi sử dụng các kênh phân phối trực tiếp và tham gia đấu thầu để đảm bảo sản phẩm đến tay các cơ sở y tế một cách hiệu quả nhất.

Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược Phẩm Vimedimex, thành lập năm 2009, đã nhanh chóng khẳng định vị thế vững mạnh trong ngành Dược Việt Nam Với chức năng kinh doanh và phân phối dược phẩm, Vimedimex ghi nhận doanh thu và lợi nhuận liên tục tăng trưởng, chiếm lĩnh thị phần lớn trong lĩnh vực phân phối và bán lẻ dược phẩm Công ty hiện là đối tác tin cậy của hơn 70 nhà sản xuất và cung cấp dược phẩm.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tại công ty dược phẩm và tập đoàn đa quốc gia nổi tiếng VIMEDIMEX với tầm nhìn đến năm 2020, công ty hướng đến việc trở thành một trong những doanh nghiệp dược phẩm hàng đầu trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ.

VIMEDIMEX đang mở rộng hợp tác với các trung tâm nghiên cứu khoa học và các nhà máy liên doanh sản xuất dược phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế, nhằm phát triển các sản phẩm dược phẩm chất lượng từ nguồn dược liệu phong phú của Việt Nam.

Sau nhiều năm hoạt động, Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex đã vượt qua nhiều thách thức và từng bước phát triển mạnh mẽ Hiện nay, công ty chuyên phân phối các sản phẩm dược phẩm và vật tư y tế, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường dược phẩm trong nước và khu vực.

Trong bối cảnh chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, công ty đã trở thành đơn vị hoạch toán độc lập trong việc tổ chức mạng lưới phân phối Bên cạnh việc cung cấp các loại thuốc thiết yếu theo yêu cầu của Bộ Y tế, công ty hiện đang mở rộng kinh doanh sang các sản phẩm như thuốc thông thường, thuốc chuyên khoa biệt dược, bông băng gạc, dụng cụ y tế và hóa chất xét nghiệm.

Công ty cung cấp các sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao, nổi bật trên thị trường dược phẩm, dẫn đến việc tiêu thụ nhanh chóng và gia tăng doanh thu trong những năm gần đây.

1.1.2 Thị trường của Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex

Công ty đang trên đà phát triển mạnh mẽ, doanh số liên tục tăng trưởng và các khoản nộp ngân sách nhà nước hàng năm đều cao hơn năm trước Đội ngũ cán bộ công nhân viên với 68% có trình độ đại học và trên đại học, giàu kinh nghiệm và chuyên môn, giúp công ty đảm bảo cung ứng lượng hàng hóa lớn cho toàn bộ hệ thống bệnh viện và phòng mạch trong khu vực.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệ vực Thành phố Hà Nội mà còn phát triển mở rộng thị trường xuyên suốt từ Nam ra Bắc.

Công ty đã phát triển một hệ thống phân phối mạnh mẽ, cung cấp thuốc cho bệnh viện, cơ sở y tế và các đại lý nhà thuốc, đồng thời thiết lập mối quan hệ với hơn 100 công ty Dược trong và ngoài nước Với nguồn hàng phong phú, công ty đáp ứng nhu cầu phòng và chữa bệnh ngày càng cao của người dân Tuy nhiên, việc mở rộng hoạt động kinh doanh đòi hỏi công ty phải quản lý tốt hàng tồn kho và chất lượng sản phẩm để đảm bảo sự hài lòng của người tiêu dùng Mục tiêu cuối cùng là tăng thu nhập cho người lao động và mang lại lợi nhuận cao, từ đó thu hút nhà đầu tư và đối tác kinh doanh.

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm

*Kênh phân phối trực tiếp (công ty trực tiếp đến khách hàng)

Khách hàng của công ty bao gồm bệnh viện, công ty dược phẩm, và các nhà thuốc tại nội thành Hà Nội, cũng như nhiều đối tác từ các tỉnh miền Bắc đến miền Nam.

Việc thiết lập một quy trình phân phối hàng hóa hiệu quả và nhanh chóng là vô cùng quan trọng, đảm bảo phục vụ khách hàng kịp thời, bất kể khoảng cách gần hay xa Dưới đây là sơ đồ tóm tắt quy trình mua bán hàng hóa của công ty.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kênh phân phối hàng hóa trực tiếp

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệ

Quy trình mua bán hàng hóa diễn ra khép kín và hiệu quả Sau khi khách hàng ký hợp đồng, giám đốc hoặc phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng và trao đổi thông tin hai chiều để giải quyết mọi vấn đề phát sinh Phòng kinh doanh sẽ kiểm tra lượng hàng hóa tồn kho; nếu không đủ, họ sẽ đặt hàng từ nhà cung cấp Sau khi hàng hóa được nhập kho, phòng kinh doanh sẽ chuyển thông tin về số lượng hàng cần cho bộ phận kế toán bán hàng Kế toán sẽ tập hợp các đơn đặt hàng, trao đổi với phòng kinh doanh nếu có thắc mắc, và sau đó viết phiếu xuất kho để chuyển cho bộ phận kho.

Bộ phận kho xuất hàng hóa sau khi kiểm tra hóa đơn không có vướng mắc, đảm bảo hàng hóa được chuyển đến tay khách hàng Đối với khách hàng ở xa, công ty có đội xe chuyên chở hàng tận nơi Quy trình mua bán kết thúc tại đây, và việc thanh toán với khách hàng cũng như nhà cung cấp sẽ do thủ quỹ đảm nhiệm.

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex

Nhân lực là yếu tố quyết định hoạt động của công ty, vì vậy việc sắp xếp hợp lý nhân lực và tổ chức bộ máy quản lý theo đặc điểm kinh doanh là rất quan trọng Điều này giúp nhận diện rõ ràng năng suất lao động chung cũng như của từng cá nhân, từ đó ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh.

Bộ máy quản lý tại chi nhánh được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng một thủ trưởng, nhằm đảm bảo sự thống nhất trong mệnh lệnh và tránh rối loạn Mô hình này gắn trách nhiệm cụ thể với từng cá nhân, đồng thời cung cấp thông tin rõ ràng trong tổ chức Giám đốc là người đứng đầu, hỗ trợ bởi phó giám đốc, kế toán trưởng và các trưởng phòng ban.

Công ty Cửa hàng, quầy thuốc

Sơ đồ 1.3: Bộ máy quản lý

Đại hội cổ đông là sự kiện quan trọng, nơi các cổ đông theo quy định pháp luật sở hữu cổ phần của Công ty tham gia bầu Hội đồng quản trị Sự kiện này diễn ra định kỳ nhằm quyết định các vấn đề lớn của công ty, đồng thời hoạt động theo sự điều chỉnh của luật doanh nghiệp.

Ban kiểm soát được bầu ra bởi đại hội cổ đông với nhiệm vụ giám sát hoạt động của hội đồng quản trị và kiểm tra các hoạt động, đặc biệt là các hoạt động tài chính.

Hội đồng quản trị được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông, có trách nhiệm đại diện cho các cổ đông trong việc điều hành hoạt động kinh doanh và giải quyết các vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty.

Chủ tịch hội đồng quản trị là người nắm giữ quyền lực tối cao trong việc điều hành hoạt động của công ty Người này có quyền triệu tập đại hội cổ đông khi cần thiết, đảm bảo sự quản lý hiệu quả và minh bạch trong các quyết định quan trọng.

+ Các thanh viên hội đồng quản trị: Có nhiệm vụ tham mưu giúp việc, phụ trách những mảng nhất định.

- Ban giám đốc bao gồm:

Giám đốc là người đại diện cho Hội đồng quản trị trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Ngoài ra, Giám đốc còn ủy quyền cho các Phó giám đốc và chỉ đạo trực tiếp các phòng ban như Phòng tài chính Kế toán, Phòng quản trị nhân sự, cùng với việc phối hợp tổ chức các Đại hội đồng cổ đông.

Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Ban kiểm soát

Phòng hành chính, kế toán

Phòng hành chính nhân sự

Phó Giám đốc kinh doanh có trách nhiệm hỗ trợ Giám đốc Công ty trong việc quản lý hoạt động kinh doanh, nghiên cứu mở rộng thị trường tiêu thụ, và tìm kiếm đối tác làm ăn Vị trí này cũng chỉ đạo phòng kinh doanh trong việc mua nguyên vật liệu và nhập hàng hóa, với trọng tâm đặc biệt vào hoạt động tiêu thụ sản phẩm.

Phòng Tài chính kế toán có chức năng quản lý nguồn vốn của Công ty một cách chính xác, hạch toán đầy đủ nghiệp vụ kế toán để hỗ trợ Giám đốc trong việc ra quyết định tài chính Phòng này thường xuyên kiểm tra chi tiêu, quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn, đồng thời lập báo cáo hàng tháng, quý, năm để giúp ban lãnh đạo phân tích kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh Trong khi đó, Phòng kinh doanh thực hiện các công việc kinh doanh chung, từ mua nguyên vật liệu đến tiêu thụ sản phẩm, nhằm tư vấn cho lãnh đạo về sản xuất kinh doanh dựa trên biến động thị trường.

Phòng hành chính nhân sự chịu trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn cho nhân viên, đồng thời giải quyết các vấn đề liên quan đến chế độ chính sách hành chính trong công ty.

Phòng Marketing đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu tiếp thị và thu thập thông tin, giúp hiểu rõ hơn về nhu cầu và mong muốn của khách hàng Họ tiến hành lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh thu dựa trên các dữ liệu thu thập được Ngoài ra, việc khảo sát hành vi ứng xử của khách hàng và phân khúc thị trường cũng là những nhiệm vụ thiết yếu nhằm tối ưu hóa chiến lược tiếp thị.

Bộ phận cung ứng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Ban Giám đốc lập kế hoạch mua hàng hiệu quả Họ chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng và tiến độ cung ứng sản phẩm, đảm bảo mọi quy trình diễn ra suôn sẻ Đồng thời, bộ phận này cũng xây dựng và thực hiện hệ thống sổ sách Kho theo các quy định của chế độ kế toán tài chính và hướng dẫn từ kế toán trưởng công ty.

Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán

1.3.1.Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Công ty tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hiện hành cùng với các quy định liên quan từ các cơ quan Nhà Nước Đặc biệt, công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.

Để đảm bảo công tác kế toán diễn ra nhanh chóng và chính xác, công ty đã chi tiết hóa các tài khoản phù hợp với đặc điểm quản lý và kinh doanh Đối với các tài khoản bậc 1, công ty chủ yếu áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.

Công ty cần thiết lập thêm các tài khoản bậc 2, bậc 3 cho hàng tồn kho để quản lý hiệu quả Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp áp dụng các kỹ thuật quản lý tối ưu, bao gồm xác định mức đặt hàng thêm, mức dự trữ tối đa và lượng đặt hàng cho mỗi lần Tài khoản hàng hóa (TK 156) cần chi tiết hóa để phản ánh đa dạng sản phẩm, đồng thời hỗ trợ nhân viên kho và kế toán trong việc theo dõi và thống nhất thông tin giữa các bộ phận.

1.3.2.Đặc điểm hệ thống sổ kế toán

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ Nhật Ký chung trên cơ sở sử dụng phần mềm kế toán BRAVO

Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ

Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu kiểm tra:

Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT để xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có Dữ liệu sau đó được nhập vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Sau khi thực hiện quy trình đã được lập trình trong phần mềm, thông tin sẽ tự động được nhập vào các sổ kế toán tổng hợp như Nhật Ký chung, Sổ cái tài khoản và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào, kế toán chỉ cần một cú nhấp chuột để nhanh chóng truy cập dữ liệu cần thiết, giúp tổng hợp sổ sách, kiểm tra số dư tài khoản và lập báo cáo tài chính.

Sự đối chiếu giữa các sổ tổng hợp và các sổ chi tiết được thực hiện một cách tự động do vậy đảm bảo tính chính xác rất cao.

Cuối tháng hoặc cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết sẽ được in ra, đóng thành quyển và lưu trữ theo quy định.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN DƯỢC PHẨM VIMEDIMEX 13 2.1.Kế toán doanh thu

Chứng từ và thủ tục kế toán

Doanh thu tiêu thụ của công ty được xác định như sau:

Doanh thu tiêu thụ hàng hóa được tính bằng cách nhân đơn giá bán với số lượng hàng hóa tiêu thụ Công ty thường thiết lập bảng đơn giá cố định cho từng mặt hàng, dựa trên tình hình thị trường và giá bán của nhà cung cấp để thỏa thuận mức giá trước khi ký hợp đồng Doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận sau khi hoàn tất giao nhận hàng, kế toán xuất hóa đơn và khách hàng chấp nhận thanh toán.

Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex chuyên về thương mại, với hoạt động bán hàng là chủ yếu Doanh thu của công ty chủ yếu đến từ hoạt động này, vì vậy việc hạch toán doanh thu cần được thực hiện một cách chính xác và đầy đủ để đảm bảo nguồn lợi nhuận ổn định.

Những chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán doanh thu tiêu thụ là: Hợp đồng bán hàng.

Biên bản giao nhận hàng.

Tài khoản hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa là TK 511 Để theo dõi doanh thu bán hàng, kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng cùng với sổ cái tài khoản 511.

+ Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.

+ Doanh thu bán hàng hóa.

TK 511 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ.

Sổ cái TK 511 được mở chi tiết như sau:

+ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

+ TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi chép theo hình thức nhật ký chung

Sổ kế toán chi tiết

Bảng cân đối kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán chi tiết doanh thu

Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT phải nộp, do đó doanh thu bán hàng của công ty chưa bao gồm thuế GTGT và sử dụng hóa đơn GTGT.

Hàng ngày, căn cứ và Hóa đơn GTGT nhận được, kế toán tiến hành hạch toán chi tiết cho từng hàng hóa.

Số hiệu tài khoản sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Ví dụ: Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ

Ngày 1/10/2016, xuất 100 lọ Deslotid cho Nhà thuốc Minh Đức – Số nhà 95- Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội với đơn giá 30.000 đồng/ 1 lọ.

Ngày 2 /10/2016, xuất 200 Lọ Havafen cho Nhà Thuốc Long Tâm – Đà Nẵng với giá 28.000 đồng/1 lọ

Ngày 5/10/2016, xuất 800 hộp Arginin new cho Nhà Thuốc Kim Thoa – Thái Nguyên với đơn giá 25.500 đồng/hộp.

Ngày 6/10/2016, xuất 1.000 lọ Siro Zocakid baby cho Công ty Cổ Phần Thương Mại Dược Phẩm Phước An với giá 20.000 đồng/1 lọ

Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) là chứng từ quan trọng trong kế toán, xác nhận số lượng, chất lượng, đơn giá và số tiền bán hàng cho người mua Nó là căn cứ để người bán ghi sổ doanh thu và các sổ kế toán liên quan, đồng thời là chứng từ hỗ trợ cho việc vận chuyển hàng hóa, lập phiếu nhập kho và thanh toán tiền hàng Khi thực hiện giao dịch bán hàng, người bán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên, được đánh số theo thứ tự trong quyển hóa đơn do công ty đặt in, với nội dung giống nhau.

- Liên 1: Lưu lại quyển hoá đơn gốc

- Liên 2: giao cho khách hàng

- Liên 3: Giao cho kế toán bán hàng

Sản phẩm của công ty được phân phối qua phòng bán hàng và cửa hàng, nơi nhân viên kinh doanh và nhân viên bán hàng đảm nhiệm việc cung cấp hàng hóa cho khách hàng Tất cả hàng hóa đều được kiểm tra kỹ lưỡng và các dược sĩ sẽ hướng dẫn khách hàng cách sử dụng sản phẩm một cách an toàn và hiệu quả.

Biểu 2.1 Hóa đơn Giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001

Liên 1: Lưu Ngày 01 tháng 10 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex Địa chỉ: Mễ Trì -Từ Liêm - HN

Số tài khoản: 1302 201 039 572 Điện thoại: 04.6286 5420 MST: 0105963907

Họ và tên người mua hàng: Trần Thanh Huyền

Tên đơn vị: Nhà Thuốc Minh Đức Địa chỉ: Số nhà 95 –Đường Láng Hạ - Quận Đống Đa – TP.Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 3.000.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 150.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.150.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Khi lập và giao nhận hóa đơn GTGT, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với phiếu xuất kho để xác nhận số lượng hàng hóa Sau đó, thông tin này sẽ được ghi vào sổ nhật ký bán hàng và sổ chi tiết tài khoản 511, nhằm tập hợp các nghiệp vụ theo trình tự thời gian.

Các sổ chi tiết liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm: Sổ nhật ký bán hàng, Sổ chi tiết bán hàng và Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng.

Biếu 2.2 Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex Địa chỉ: Số nhà 21 ngõ 46 Khương Thượng, Đống Đa, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: Deslotid Tháng 10 năm 2016

Thuế Tổng tiền thanh toán

SL Đơn giá Thành tiền

Xuất Deslotid – Cty XNK Tiến Huỳnh

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.3 Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex Địa chỉ: Mễ Trì -Từ Liêm - HN

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng

STT Tên sản phẩm Ngày tháng Đơn vị tính

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệ Đối với các loại hàng hóa khác kế toán ghi vào sổ chi tiết tương tự như trên.

Vào cuối tháng, dựa trên hóa đơn GTGT của khách hàng đã nhận hàng và đồng ý thanh toán nhưng chưa thực hiện, kế toán tổng hợp doanh số bán hàng chịu Bảng kê được lập hàng ngày để ghi nhận các khoản công nợ của khách hàng mua chịu, nhằm tổng hợp chi tiết về số tiền phải thu.

Kế toán tổng hợp về doanh thu

Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu với các sổ tổng hợp chi tiết doanh thu và vào sổ cái TK 511.

Biểu 2.4 Sổ Nhật ký chung

Diễn giải Đã ghi SC

Số trang trước chuyển sang

4/10 Bán Hàng NT Liên Mai 111

Biểu 2.5 Sổ cái doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex Địa chỉ: Mễ Trì -Từ Liêm - HN

SỔ CÁI DOANH THU BÁN HÀNG

Tháng 10 năm 2016 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Xuất Deslotid – Nhà Thuốc Minh Đức

Xuất Havafen – Hiệu Thuốc Văn Minh

Xuất Arginin new – Nhà Thuốc Kim

Xuất Siro Zocakid Baby – Cty CP DP Phước An

CP Dược Phẩm Phú Thái

31/10 KC Kết chuyển doanh thu 511 → 911 911 535.871.851

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex trong quá trình kinh doanh đã phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu do đặc điểm hoạt động với khối lượng tiêu thụ không lớn và đơn giản Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu, dẫn đến các khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu từ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.1.Kế toán chiết khấu thương mại

Trong tháng 10 năm 2016 công ty không có nghiệp vụ chiết khấu thương mại

2.2.2.Kế toán giảm giá hàng hán

Công ty sẽ thực hiện giảm giá hàng bán cho khách hàng có mối quan hệ buôn bán lâu năm hoặc khi sản phẩm không đạt chất lượng theo thỏa thuận Các nghiệp vụ kinh tế liên quan sẽ được kế toán phản ánh đầy đủ.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp liên quan đến việc ghi nhận giảm giá hàng bán vào bên nợ tài khoản 532, có tài khoản 111, 112, 131 Cuối kỳ, tổng số giảm giá hàng bán sẽ được kết chuyển sang tài khoản 511 hoặc 512 nhằm xác định doanh thu thuần.

Ví dụ 03: Trong tháng 09/2016 Công ty giảm giá hàng bán cho Nhà thuốc

Vào ngày 17/09, Nhà thuốc Minh Đức đã mua 200 lọ Siro Zocakid Baby từ Công ty, được hưởng mức giảm giá 5% cho mỗi sản phẩm Giá bán chưa thuế của mỗi lọ là 20.000đ.

Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng nên Công ty trừ vào khoản phải thu khách hàng:

2.2.3.Kế toán hàng bán bị trả lại

Khi khách hàng khiếu nại về chất lượng sản phẩm kém và trả lại số hàng hoá đó kế toán hạch toán như sau:

Phản ánh Doanh thu bị trả lại:

Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:

Ví dụ 04: Ngày 16 tháng 10 năm 2016 Nhà thuốc Long Tâm trả lại Công ty

10 hộp Arginin new mua ngày 0710 với đơn giá 25.000đ/hộp chưa bao gồm thuế GTGT 10% (giá vốn 20.000đ/lọ) Do vì do sản phẩm vi lỗi vỏ bọc bên ngoài.

+ Phản ánh Doanh thu hàng bán bị trả lại:

+ Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại:

Có TK 632: 4.00.000 Khi hàng bán trả lại Công ty tiến hành nhập kho sản phẩm.

Cuối tháng, kế toán cần tập hợp doanh thu từ hàng bán bị trả lại vào tài khoản 531 Sau đó, vào cuối kỳ kế toán, cần kết chuyển số hàng bán bị trả lại vào bên nợ tài khoản 511 để giảm trừ doanh thu.

Kế toán phải thu khách hàng

Nợ phải thu cần được ghi chép chi tiết cho từng đối tượng, theo từng nội dung phải thu, bao gồm cả phải thu ngắn hạn và dài hạn Đối tượng phải thu chủ yếu là khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp, liên quan đến việc mua sản phẩm, hàng hóa, hoặc nhận dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định và bất động sản đầu tư.

Không ghi nhận vào tài khoản này các giao dịch liên quan đến việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cũng như cung cấp dịch vụ thu tiền ngay, bao gồm tiền mặt, séc hoặc các khoản đã thu qua ngân hàng.

Trong hạch toán chi tiết tài khoản, kế toán cần phân loại các khoản nợ thành nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc phân loại này giúp xác định số trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và đề xuất biện pháp xử lý đối với các khoản nợ không thể thu hồi.

Ví dụ: Công ty xuất bán Deslotid bán chịu cho Chị Trần Thanh Huyền 100 lọ theo hóa Đơn GTGT giá bán chưa thuế 30.000 đ/sp, thuế GTGt 10%

Khách hàng chưa thanh toán

Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt

Có 131 3.300.000 (Phải thu khách hàng)

Kế toán giá vốn hàng bán

2.4.1.Chứng từ và thủ tục kế toán Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex tính giá vốn hàng xuất kho chính là phiếu xuất kho, do bộ phận cung ứng lập, được lập làm 3 liên:

Liên 2 và 3: sau khi hoàn thành nghiệp vụ sẽ giao cho người nhận hàng 1 liên, liên còn lại thủ kho ghi thẻ kho, sau đó chuyển chứng từ về cho kế toán ghi sổ.

Trình từ lập và luân chuyển chứng từ xuất kho để ghi sổ giá vốn hàng bán tuân theo các bước sau đây

Sơ đồ 2.2 Trình tự lập và luân chuyển chứng từ xuất kho

Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá vốn hàng hóa xuất bán sau mỗi lần nhập Sổ sách liên quan đến giá vốn hàng hóa được quản lý chặt chẽ.

Người có nhu cầu mua hàng

Lập chứng từ xin xuất

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bán hàng bao gồm: nhật ký chung, sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho từng loại hàng hóa, sổ tổng hợp giá vốn hàng bán cho tất cả các loại hàng hóa, và sổ cái TK632.

Hàng ngày, kế toán kiểm tra tính hợp lệ của Phiếu xuất kho và đối chiếu với Hóa đơn GTGT về số lượng Sau đó, kế toán ghi chép vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán TK632 và sổ tổng hợp chi tiết giá vốn.

Kế toán tổng hợp dựa vào sổ Nhật ký chung để kiểm tra và đối chiếu với các sổ tổng hợp chi tiết doanh thu, đồng thời ghi chép vào sổ cái TK 632 Vào cuối tháng, cuối quý và cuối năm, kế toán sẽ cộng số liệu trên Sổ cái và lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi hoàn tất việc kiểm tra và đối chiếu, số liệu chính xác trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập các Báo cáo Tài chính.

Các chứng từ của công ty được lập đầy đủ và chính xác theo quy định, đảm bảo tuân thủ trình tự ghi sổ cho phần hành kế toán giá vốn hàng bán, như được thể hiện trong sơ đồ dưới đây.

Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

2.4.2.Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex áp dụng tài khoản 632 theo quy định chung của Bộ Tài chính để quản lý giá vốn hàng bán.

Trị giá vốn hàng xuất bán trong doanh nghiệp thương mại chính là giá trị thực tế mà công ty đã chi trả cho người bán, bao gồm cả thuế nhập khẩu (nếu có).

Chi phí mua hàng bao gồm các khoản như chi phí vận chuyển và bốc dỡ, được theo dõi riêng trong quá trình mua hàng Cuối kỳ, các chi phí này sẽ được kết chuyển để tính giá vốn hàng bán trong kỳ.

Khi xuất kho hàng hóa, kế toán công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định trị giá mua thực tế của hàng hóa được xuất kho.

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết giá vốn

Bảng TH chi tiết giá vốn

Cuối kỳ kế toán, Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex thực hiện phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa xuất kho Thông thường, toàn bộ chi phí mua hàng trong tháng sẽ được kết chuyển để tính vào giá vốn hàng xuất bán trong cùng tháng.

Tính trị giá vốn thực tế hàng hóa xuất kho theo công thức:

Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất

Trị giá mua thực tế của hàng hóa xuất kho

Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất kho là yếu tố quan trọng trong việc tính toán trị giá vốn hàng bán Việc xác định chính xác trị giá vốn hàng xuất bán không chỉ giúp xác định kết quả bán hàng mà còn ảnh hưởng lớn đến tỷ trọng lợi nhuận trong kỳ kinh doanh Nếu không phản ánh đúng giá vốn hàng bán, kết quả bán hàng sẽ bị sai lệch, gây ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh.

Khi nhập, xuất kho hàng hóa thủ kho viết phiếu nhập kho, xuất kho và gửi lên phòng kế toán.

Dựa vào Phiếu xuất kho cho Hóa đơn GTGT 0000514, kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung với các mục giá vốn hàng bán và doanh thu Tiếp theo, phần mềm kế toán tự động thực hiện các định khoản và cập nhật vào sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp tài khoản 632.

Mẫu phiếu xuất kho của Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex

Biểu 2.6 Mẫu Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Tập đoàn Dược phẩm Vimedimex Mẫu số: 02-VT Địa chỉ: Mễ Trì –Nam Từ Liêm - HN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12014 ủa Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nhận hàng: Nhà Thuốc Minh Đức– Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội

Lý do xuất: Xuất để bán

Xuất tại kho: Kho công ty

Tổng số tiền gồm thuế GTGT: 3.150.000đ Tổng số tiền (bằng chữ): Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.

Số chứng từ gốc kèm theo: 0

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Giám đốc

Từ Phiếu xuất kho, căn cứ vào các hóa đơn bán hàng kế toán lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp của TK 632.

Biểu 2.7 Sổ chi tiết Giá vốn hàng bán

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

31/10 KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 632→ 911 911 62.958.333

Kế toán chi phí bán hàng

*Nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong một kỳ nhất định Để ghi chép và tổng hợp chi phí bán hàng, kế toán của công ty sử dụng tài khoản 641.

Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán Công ty hạch toán vào chi phí bán hàng gồm có:

Chi phí nhân viên phục vụ cho công việc bán hàng bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất tiên lương, cũng như các khoản đóng góp cho quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH) và Bảo hiểm y tế (BHYT).

Chi phí vật liệu và bao bì bao gồm các khoản chi cho việc mua bao bì nhằm bảo quản và vận chuyển hàng hóa trong quá trình bán hàng, cũng như chi phí cho vật liệu sửa chữa và bảo trì tài sản cố định của công ty.

Chi phí dụng cụ, đồ dùng

Chi phí khấu hao tài sản cố định, là chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng như: nhà kho, phương tiện vận chuyển……

Chi phí khác bằng tiền, là các khoản chi phí phát sinh trong khi bán hàng như chi phí giới thiệu sản phẩm, chi phí tiếp khách

*Chứng từ và thủ tục kế toán

Chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng bao gồm Bảng tính phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao, cùng với các hóa đơn và phiếu chi Phiếu chi được lập bởi kế toán thanh toán với 2 hoặc 3 liên.

- Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu

- Liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán

- Liên 3 giao cho người nhận tiền

Trình tự lập và luân chuyển Phiếu chi của Công ty tuân theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.6 Trình tự lập và luân chuyển Phiếu chi

Khi nhận hóa đơn và chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán cần cập nhật số liệu từ các bảng tính phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, cùng với các hóa đơn và phiếu chi.

Sổ nhật ký chung và Sổ Cái TK 641

Trình tự ghi sổ cho các khoản chi phí bán hàng của công ty tuân theo sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ các khoản chi phí bán hàng

Bảo quản, lưu Đề trữ nghị chi

* Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Dựa vào các chứng từ như phiếu chi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn tiền điện, tiền nước, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tính lương, và hóa đơn mua hàng khác, kế toán sẽ ghi chép vào sổ chi tiết và phân loại để đưa vào bảng tổng hợp Để theo dõi chi phí bán hàng, kế toán mở sổ chi tiết TK 641 cho từng khoản chi phí cụ thể Đối với việc theo dõi tiền lương của nhân viên bán hàng, kế toán sử dụng sổ chi tiết tiền lương nhân viên TK 6411.

Công cụ, dụng cụ được tính và phân bổ cho bộ phận bán hàng trong tháng được theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết TK6413

Khấu hao TSCĐ được tính và phân bổ cho bộ phận bán hàng được

Phiếu chi, hóa đơn, bảng phân bổ

Bảng cân đối số PS

Các chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty được theo dõi chi tiết trên tài khoản chi tiết TK6417

Các chi phí bằng tiền khác được theo dõi chi tiết trên tài khoản chi tiết TK6418

Vào ngày 2/10/2016, Công ty TNHH thuốc thú y Việt Nam đã chi 600.000 đồng tiền mặt cho một công ty vận tải để thực hiện việc vận chuyển hàng hóa.

Ngày 2/10/2016 chi 1.540.000 đồng tiền mặt để giới thiệu sản phẩm. Ngày 3/10/2016 chi 250.000 đồng tiền mặt để tiếp khách

Kế toán dựa trên hợp đồng vận chuyển hàng hóa lập phiếu chi, kế toán tiến hành ghi vào sổ:

Biểu 2.11 Phiếu chi trả tiền vận chuyển hàng Đơn vị: CT CP Tập đoàn dược Vimedimex Địa chỉ: Mễ trì – Nam từ Liêm - HN

Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 3 Ngày 2 tháng 10 năm 2016 Số: PC03-02

Họ và tên người nhận tiền: Hà Văn Thắng Địa chỉ: 212 Đường Láng- Hà Nội

Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển hàng

Số tiền: 600.000 đồng (Viết bằng chữ): sáu trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo: 1 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận

Ký tên và đóng dấu của trưởng phiếu tiền là bước quan trọng trong quy trình xác nhận Các cá nhân liên quan cần ký tên để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch của tài liệu Việc ký kết này thể hiện sự đồng ý và trách nhiệm của các bên liên quan.

Biểu 2.12 Phiếu chi trả tiền giới thiệu sản phẩm Đơn vị: CT CP Tập đoàn dược Vimedimex Địa chỉ: Mễ trì – Nam từ Liêm - HN

(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 3 Ngày 2 tháng 10 năm 2016 Số: PC03-03

Họ và tên người nhận tiền: Trần Văn Đức Địa chỉ: 212 Đường Láng - Hà Nội

Lý do chi: Chi trả tiền giới thiệu sản phẩm

Số tiền: 1.540.000 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.

Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận

Ký tên và đóng dấu là bước quan trọng trong quy trình xác nhận tài liệu Mỗi người liên quan cần thực hiện ký tên đầy đủ để đảm bảo tính hợp lệ của phiếu tiền Việc ký kết này không chỉ thể hiện sự đồng ý mà còn giúp xác nhận trách nhiệm của từng cá nhân trong giao dịch.

Khi nhận hóa đơn và chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng trong kỳ, như hóa đơn, phiếu chi và bảng tính phân bổ tiền lương, kế toán cần ghi chép vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái tài khoản 641.

Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 641 Đơn vị: CT CP Tập đoàn dược Vimedimex Địa chỉ: Mễ trì – Nam từ Liêm - HN

SỔ CHI TIẾT TK 641 (Trích) Chi tiết: Chi phí bán hàng

Thanh toán chi phí vận chuyển hàng 111 600.000

Chi trả tiền giới thiệu sản phẩm 111 1.540.000

30/10 PKT15 30/10 Kết chuyển chi phí BH 911 164.526.450

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký

* Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng

Biểu 2.14: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: CT CP Tập đoàn dược Vimedimex Địa chỉ: Mễ trì – Nam từ Liêm - HN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích)

Tháng 10 năm 2016 Đơn vị: VNĐ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

02/10 PC03- 02 02/10 Thanh toán tiền vật chuyển hàng

02/10 PC03- 03 02/03 Thanh toán tiền giới thiệu sản phẩm

03/10 PC03- 17 03/10 Chi phí tiếp khách 641 250.000

06/10 PC03- 35 06/10 Chi phí hội nghị khách hàng 641 3.200.000

30/10 KT03 30/10 Trích lương theo doanh thu 6411 41.903.000

30/06 KT04 30/10 Trích khấu hao TSCĐ 6414 4.088.658

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: … Ngày 30 tháng 10 năm 2016

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký

Biểu 2.15 Sổ Cái tài khoản 641 Đơn vị: CT CP Tập đoàn dược Vimedimex Địa chỉ: Mễ trì – Nam từ Liêm - HN

Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

02/10 PC03-02 Chi phí vận chuyển hàng 111 600.000

02/10 PC03-03 Chi phí giới thiệu sản phẩm 111 1.540.000

03/10 PC03-17 Chi phí tiếp khách 111 250.000

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

*Chứng từ và thủ tục kế toán

Căn cứ vào các chứng từ kế toán bao gồm:

+ Bảng thanh toán tiền lương;

+ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương;

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ;

+ Giấy đề nghị thanh toán;

+ Giấy đề nghị tạm ứng;

Chi phí phát sinh trong kỳ sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm toàn bộ các khoản mục như chi phí tiền lương nhân viên, chi phí hàng hóa và bao bì, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Tại Công ty, các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng không được hạch toán riêng mà được gộp chung vào chi phí quản lý doanh nghiệp, được gọi là chi phí quản lý kinh doanh.

* Kế toán chi tiết chi phí quản lý kinh doanh

Dựa trên các chứng từ kế toán đã được xác minh, kế toán bán hàng thực hiện định khoản và nhập liệu vào hệ thống máy tính Phần mềm kế toán sẽ tự động ghi nhận vào sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh.

-Đối với chi phí tiền lương cho công nhân viên

Cuối tháng, kế toán sử dụng Bảng chấm công để tính toán và lập Bảng thanh toán tiền lương cho công nhân viên Dựa trên Bảng thanh toán tiền lương, kế toán tiếp tục lập Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.

Trong tháng 10 năm 2016, tính tiền lương phải trả cho công nhân viên như sau:

+ Các khoản trích theo lương: tính vào chi phí kinh doanh trong tháng 10 năm

2016 là 32.539.856đ, còn người lao động phải nộp là 13.440.375đ.

Stt Họ và tên Chức vụ

( Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.17: Bảng thanh toán tiền lương

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

T Họ tên CV Hệ số

Các khoản giảm trừ Tổng số được lĩnh

Số công Số tiền BHXH

Tổng số giảm trừ Số tiền nhận

Hà Nội, ngày 31 Tháng 10năm 2016

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 2.18: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Ghi có TK Đối tượng sử dụng

TK334 – Phải trả công nhân viên TK338 – Phải trả, phải nộp khác

TỔNG Lương CỘNG cơ bản

TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã kí) (Đã kí) (Đã kí)

- Đối với khấu hao TSCĐ

Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tài sản cố định (TSCĐ) dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính Tỷ lệ khấu hao được sử dụng phù hợp với quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 22/16/2014.

Công thức tính mức khấu hao TSCĐ:

Mức KH năm = Nguyên giá TSCĐ

Số năm sử dụng KH

Mức KH tháng = Mức KH năm

Cuối mỗi tháng, kế toán sử dụng bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) để tính toán chi phí khấu hao cho bộ phận văn phòng và bán hàng, nhằm đưa vào chi phí quản lý kinh doanh.

Vào ngày 01/10/2016, Công ty TNHH Máy tính Hà Nội đã bán 01 máy tính xách tay Asus với giá 14.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 0015325), và Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Thiết bị này được sử dụng trong bộ phận Quản lý Kinh doanh trong thời gian 3 năm Công ty đã thực hiện trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) và trong tháng 10 năm 2016 không có phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, do đó số khấu hao TSCĐ được tính toán và phân bổ theo bảng khấu hao.

Biểu 2.19: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

1 I: Số khấu hao trích tháng trước 129.450.000 14.711.250 14.711.250

2 II: Số KH TSCĐ tăng trong tháng 14.000.000 388.889 388.889

3 III: Số KH TSCĐ giảm trong tháng

4 IV: Số KH trích tháng này 143.450.000 15.100.139 15.100.139

Người lập bảng Kế toán trưởng

- Đối với chi phí công cụ dụng cụ và đồ dùng văn phòng

Tại công ty, khi bộ phận nào cần công cụ, dụng cụ hay đồ dùng văn phòng phục vụ công việc, cần lập phiếu đề xuất gửi trưởng phòng Sau khi trưởng phòng xem xét và nếu thấy hợp lý, sẽ trình lên Giám đốc để phê duyệt.

Sau khi Giám đốc phê duyệt chuyên đề thực tập tốt nghiệp, kế toán sẽ tiến hành lập phiếu xuất vật tư dựa trên số lượng đã được Giám đốc chấp thuận.

Biểu 2.20: Phiếu xuất vật tư

Họ tên người giao hàng: Lê Thị Yến

Bộ phận: Phòng Kế toán

Lý do xuất kho: Xuất máy in Cannon phục vụ in ấn ở phòng Kế toán.

Xuất tại kho: Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex

TT Tên sp, hàng hoá Mã số ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành Theo tiền

1 Máy in Cannon CN13 Cái 01 01 1.855.000 1.855.000

Số tiền bằng chữ: Một triệu, tám trăm năm mươi lăm nghìn đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người giao Người nhận

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

-Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài Được tập hợp từ các hoá đơn cung cấp dịch vụ chưa trả tiền cho người bán gồm:

Còn chi phí văn phòng phẩm (giấy A4, bút bi, giấy than,…) của Tháng

10năm 2016 đã thanh toán cho nhà cung cấp thể hiện ở phiếu chi.

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Hữu Thắng Đơn vị: Công ty CP Văn phòng phẩm Hồng Hà Địa chỉ: 672 Xuận Thủy – Cầu Giấy – Hà nội

Nội dung chi: Chi tiền văn phòng phẩm Tháng 10 năm 2016

(Viết bằng chữ: Một triệu, bảy trăm bốn mươi bốn nghìn, sáu trăm đồng./.) Kèm theo: 1 chứng từ gốc: hóa đơn GTGT số 0002369

(Đã nhận đủ số tiền): Một triệu, bảy trăm bốn mươi bốn nghìn, sáu trăm đồng./

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

-Đối với chi phí bằng tiền khác Được tập hợp trong tháng và thể hiện trên phiếu chi các khoản như sau:

- Ngoài ra, còn một số khoản chi phí bằng tiền khác nữa.

Họ và tên người nhận tiền: Phạm Minh Đức Đơn vị: Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex Địa chỉ: Mễ Trì – Nam Từ Liêm, Hà Nội.

Nội dung chi: Chi tiền công tác phí cho Phạm Minh Đức - nhân viên phòng kinh doanh.

(Viết bằng chữ: Một triệu, tám trăm năm mươi mốt nghìn đồng./.)

(Đã nhận đủ số tiền): Một triệu, tám trăm năm mươi mốt nghìn đồng./

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.23: Sổ chi tiết TK642

Tên tài khoản 642: Chi phí QLKD

Số tiền Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có

20/10/16 XVT20 Xuất đồ dùng văn phòng

30/10/16 PC120 Chi tiền công tác phí 111 1.851.000

31/10/16 BT5 Chi phí KH TSCĐ 214 15.100.139

31/10/16 BPB5 Tiền lương phải trả

31/10/16 PBP5 Các khoản trích theo lương của CNV

* Kế toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh

Vào ngày 22/12/2014, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành chuyên đề thực tập tốt nghiệp, đồng thời thiết lập hệ thống tài khoản chi tiết đến cấp 2 nhằm hỗ trợ công tác quản lý tại công ty Kế toán áp dụng tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh để tổng hợp các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp.

Tài khoản 642 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:

+ TK 6421: Chi phí tiền lương cho công nhân viên;

+ TK 6423: Chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng văn phòng;

+ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ;

+ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí;

+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài;

+ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.

 Quy trình ghỉ sổ tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh:

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung trên phần mềm kế toán để hạch toán tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh Kế toán sử dụng sổ tổng hợp, bao gồm sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 642 Khi có chứng từ liên quan đến hoạt động quản lý, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung và sau đó lọc số liệu để lấy ra sổ cái TK 642 Cuối cùng, kế toán thực hiện bút toán tổng cộng và kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh nhằm xác định kết quả bán hàng.

Tháng 10 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh

0 XVT20 20/10 Xuất đồ dùng văn phòng 8 201 153 1.855.000

0 PC120 30/10 Chi tiền công tác phí

0 BT5 31/10 Chi phí khấu hao TSCĐ 8 208 214 15.100.139

0 BPB6 31/10 Tiền lương và các khoản trích

- Sổ này có 20 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 20

Kế toán doanh thu và chi phí tài chính

2.7.1 Kế toán doanh thu tài chính a) Nội dung và nguyên tắc hạch toán:

Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng kinh tế, giấy báo có của ngân hàng hay

Sổ phụ của ngân hàng, phiếu thu và các giấy tờ khác có liên quan.

Khi nhận giấy báo có hoặc sổ phụ từ Ngân hàng, kế toán sẽ tiến hành đối chiếu với sổ sách của công ty Sau khi kiểm tra và xác nhận số liệu, kế toán sẽ nhập thông tin vào phần mềm và thực hiện các tính toán cần thiết.

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ tiền lãi, lợi nhuận được chia và các nguồn doanh thu khác liên quan đến hoạt động tài chính.

TK này được kế toán mở chi tiết TK 515.4: Thu lãi tiền gửi.

Sổ sách kế toán cần thiết bao gồm Sổ Cái TK 515, Sổ chi tiết tài khoản 515 và Sổ Nhật ký chung Để đảm bảo ghi chép chính xác, cần nắm rõ một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và quy trình ghi sổ tương ứng.

Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Ngày 23/10/2016, Công ty nhận lãi tiền gửi ngân hàng EXIMBANK là

117.361 VNĐ căn cứ sổ phụ ngân hàng tháng 10/2010

Ngày 31/10/2016, kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK

9111 để xác định kết quả kinh doanh.

Qui trình ghi sổ: Lấy lại nghiệp vụ ngày 23/10/2016 ở trên, qui trình ghi sổ tại đơn vị được tiến hành như sau:

Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán dựa vào giấy báo có, sổ phụ Ngân hàng tháng 10/2016 và các chứng từ liên quan để ghi chép vào Sổ chi tiết các tài khoản 1121(EX) và TK 5154.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Ma Ngay So Dien giai TK

DU PS NO PS CO

BC 23/10/2016 006/BC10 Thu lãi tiền gửi 1121(EX) 117.361

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TỪ NGÀY 01/10/2016 ĐẾN NGÀY 31/10/2016 TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM

DU PS NO PS CO

BC 23/10/2016 006/BC10 Thu lãi tiền gửi 5154 117.361

… Cộng PS trong kỳ 552.242.013 552.242.013 SDu CKy

Sau đó kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung như sau:

Ma Ngay So Dien giai TK PS NO PS CO

BC 23/10/2016 006/BC10 Thu lãi tiền gửi.

Và kế tiếp kế toán sẽ tiến hành ghi vào Sổ Cái các TK 1121 và TK 515 như sau:

TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

DU PS NO PS CO

BC 23/10/2016 006/BC10 Thu lãi tiền gửi 1121(E

TÀI KHOẢN 1121: TIỀN VIỆT NAM

DU PS NO PS CO

BC 23/10/2016 006/BC10 Thu lãi tiền gửi 5154 117.361

SDu CKy d) Sơ đồ tài khoản tổng hợp: Đơn vị áp dụng kỳ kế toán theo năm và các số liệu được thể hiện trong tháng

2.7.2.Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính tại Công ty chủ yếu là lãi vay ngân hàng.

- Hoá đơn thu phí của ngân hàng

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp yêu cầu lập phiếu chi tiền gửi ngân hàng từ hóa đơn thu phí của ngân hàng Quá trình này nhằm cập nhật Nhật ký chung (Biểu số 26), Sổ chi tiết tài khoản 635 (Biểu 2.24) và Sổ cái tài khoản 635.

Công ty Cổ phần tập đoàn Vimedimex ĐC: Mễ Trì – Từ Liêm - HN

Số phiếu: CQT 11/006 Tài khoản Nợ : 1124

PHIẾU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Người nộp tiền: Hoàng Văn Long Đơn vị: NH TMCP Vietcombank Nam Từ Liêm

Về khoản: Thanh toán phí kiểm đếm 200.000.000 chuyển khoản sang Ngân hàng Đông Á

Nội dung Tài khoản Số tiền

Thanh toán phí kiểm đếm

Tổng số tiền (bằng chữ): mười một ngàn năm trăm đồng

Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ

(Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên)

* Kế toán chi tiết chi phí tài chính

Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển các chứng từ gốc đã ghi vào sổ Nhật ký chung sang các sổ Chi tiết, bao gồm sổ chi tiết TK 635, tương tự như quy trình kế toán chi tiết giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635

Khách hàng Diễn giải TKĐ Ư

Số phát sinh Ngà y Số Nợ Có

NH TMCP Vietcombank Nam Từ Liêm

NH TMCP Vietcombank Đống Đa

0 UN NH Đông Á Trả lãi tiền vay

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

* Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính

Giống như kế toán chi tiết giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển các chứng từ gốc đã ghi vào sổ Nhật ký chung sang các sổ Chi tiết và sổ cái tài khoản 635, như được minh họa trong bảng.

Tài khoản: 635 – Chi phí tài chính

Khách hàng Diễn giải TKĐ Ư

Số phát sinh Ngà y Số Nợ Có

Phí chuyển khoản 200trd sang NH Đông Á

Trả lãi tiền vay TK 114

0 UN NH Đông Á Trả lãi tiền vay TK

Trả lãi tiền vay TK 003472

Tổng phát sinh Nợ : 3.194.120 Tổng phát sinh Có : 3.194.120

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Để hoạt động hiệu quả, công ty cần đầu tư chi phí và từ đó thu về doanh thu nhất định Chênh lệch giữa thu nhập và chi phí chính là kết quả kinh doanh, phản ánh hiệu quả của các hoạt động sản xuất Kết quả kinh doanh là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp trên thị trường, phụ thuộc vào chất lượng hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp có kết quả kinh doanh tốt sẽ có điều kiện để tái sản xuất mở rộng, ngược lại, nếu hoạt động kém, kết quả sẽ không khả quan.

Kế toán sử dụng TK 911 “xác định kết quả ”:

+ Bên Nợ: Giá vốn hàng hoá bán ra.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động khác

Kết chuyển số lãi trước thuế trong kỳ.

+ Bên Có: Doanh thu bán hàng thuần của sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ Doanh thu tài chính và thu nhập khác.

Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của TK 911, cần xác định doanh thu thuần, giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.

Tại công ty TNHH DP Olympia xác định kết quả bán hàng được thực hiện vào cuối tháng theo công thức :

Doanh thu thuÇn = Doanh thu tiêu thụ - Các khoản giảm trừ Hạch toán quá trình xác định kết quả bán hàng kế toán sử dụng TK911-

"Xác định kết quả sản xuất kinh doanh".

Xác định kết quả kinh doanh chính:

- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ:

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

- Kết chuyển giá vốn hàng bán:

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Kết chuyển chi phí tài chính:

Tại Công ty, việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện vào cuối mỗi tháng, với số dư tài khoản 421 là 27.780.399 đ Ban Giám đốc đặc biệt chú trọng đến thông tin kết quả kinh doanh để phân tích và đánh giá hiệu quả hoạt động, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư sản xuất kinh doanh hợp lý và hiệu quả.

Cuối tháng, sau khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế vào sổ kế toán chi tiết, kế toán thực hiện kiểm tra và lập báo cáo kết quả kinh doanh.

Căn cứ vào bảng kê chi tiết thu tiền tháng 10 năm 2016 để lập chứng từ ghi sổ xác định kết quả bán hàng.

Công ty Cổ phần tập đoàn DP Vimedimex Địa chỉ: Mễ Trì – Nam Từ Liêm – Hà Nội

SỔ CÁI Tài khoản 911 Xác Định Kết Quả Bán Hàng Tháng 10 Năm 2016 ĐVT: VNĐ NT

31/10 217 31/10 Doanh thu tài chính tháng 10/2016 515 1.951.193

31/10 225 31/10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 70.315.547

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.29: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ phần tập đoàn DP Vimedimex Địa chỉ: Mễ Trì – Nam Từ Liêm – Hà Nội

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Số TM Năm nay Năm trước

1 Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 535.871.851

3 DTT về BH và cung cấp dịch vụ 10 535.871.851

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 428.697.481

5 LN gộp về BH và cung cấp dịch vụ 20 107.174.370

6 Doanh thu về hoạt động tài chính 21 VI.26 1.951.193

Trong đó : CP lãi vay 23

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 70.315.547

9 LN từ hoạt động KD 30 35.615.896

13 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 35.615.896

14 CP thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 7.835.497

15 CP thuế TNDN hoãn lại 52

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VIMEDIMEX

Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex và phương hướng hoàn thiện 67

- Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Việc áp dụng bộ máy kế toán tập trung tại công ty Vimedimex rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh, giúp nâng cao vai trò giám đốc kiểm tra của kế toán Hình thức tổ chức này cũng thúc đẩy chuyên môn hóa trong phân công lao động, từ đó nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ kế toán.

- Về tổ chức hạch toán kế toán

Trong năm qua, mặc dù Phòng kế toán tài vụ có sự thay đổi về tổ chức khi phần công nợ chuyển về phòng kinh doanh XNK, nhưng vẫn duy trì đầy đủ các kế hoạch tài chính và theo dõi công nợ, chi phí cũng như kế hoạch vay vốn từ ngân hàng Đặc biệt, phòng đã thường xuyên theo dõi lãi suất tiền vay trên thị trường để áp dụng chính sách lãi suất ưu đãi cho công ty Điều này đạt được nhờ vào việc công ty lựa chọn và tinh giảm đội ngũ nhân viên kế toán có kinh nghiệm và trình độ đồng đều, giúp hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.

Tất cả nhân viên trong Phòng kế toán tài vụ của công ty đã thành thạo sử dụng máy vi tính và được đào tạo chuyên sâu về các thay đổi mới trong chế độ, bao gồm nghiệp vụ kế toán thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp và nghiệp vụ dự phòng.

Công ty hiện đang sử dụng hình thức kế toán Nhật ký Chung, được hỗ trợ bởi hệ thống máy vi tính, giúp giảm thiểu khối lượng công việc ghi chép hàng ngày.

Việc cải tiến và hoàn thiện hình thức Nhật ký Chung trên hệ thống máy vi tính đã giúp công ty tối ưu hóa khả năng chuyên môn của đội ngũ kế toán, nâng cao năng suất lao động, giảm thiểu số lượng nhân viên trong phòng kế toán mà vẫn đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng và nhiệm vụ kế toán Hệ thống này cung cấp thông tin kinh tế từ chi tiết đến tổng hợp, đáp ứng yêu cầu chính xác, đầy đủ và kịp thời, phục vụ hiệu quả cho công tác điều hành và quản lý doanh nghiệp.

- Về tổ chức kế toán bán hàng

Công ty Vimedimex đã thiết lập các phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế một cách rõ ràng giữa bộ phận kế toán và các phòng ban khác Hệ thống kho bãi được tổ chức khoa học và hợp lý, phân loại theo từng chủng loại hàng hóa, giúp thuận tiện cho việc xuất nhập hàng.

Quản lý hàng hoá hiệu quả được thể hiện qua việc xác định rõ ràng nội dung, quy chế và trách nhiệm của các bên liên quan, nhằm tránh nhầm lẫn, hao hụt và mất mát.

Mặc dù bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số vấn đề cần được xem xét và sửa đổi để nâng cao hiệu quả hoạt động.

- Một là, phương thức bán hàng

Hiện nay, công ty chủ yếu áp dụng phương thức bán buôn cho các công ty cấp 2, xí nghiệp sản xuất và hệ điều trị Mặc dù có thực hiện bán lẻ, nhưng số lượng còn hạn chế thông qua các cửa hàng, và mạng lưới bán lẻ chưa được công ty khai thác một cách triệt để.

Công ty chưa thiết lập đại lý tại các khu vực nông thôn, vùng sâu, vùng xa và miền Trung, điều này hạn chế khả năng khai thác thị trường Việc này ảnh hưởng tiêu cực đến thị phần tiêu thụ và doanh số hàng hóa của công ty.

- Hai là, về phương thức thanh toán:

Công ty áp dụng phương thức bán hàng và thanh toán ưu đãi cho các khách hàng thường xuyên như bệnh viện và khu vực vùng sâu, vùng xa miền núi, nhằm tạo điều kiện tốt nhất cho họ trong việc mua thuốc phục vụ cho bệnh nhân.

Công ty thường để khách hàng nhận hàng trước và thanh toán sau, do vậy mà số tiền nợ thường xuyên bị quá hạn thanh toán.

Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ trong tổng doanh thu, dẫn đến việc công ty bị chiếm dụng một lượng vốn lớn.

- Ba là, đối với hàng hoá bán lẻ:

Nhân viên bán hàng tại các cửa hàng bán lẻ không tuân thủ quy định báo cáo bán hàng của Vimedimex, dẫn đến việc gửi báo cáo không theo chu kỳ đều đặn Điều này gây ra sự thiếu hụt thông tin quan trọng trong hoạt động kinh doanh của công ty, đặc biệt khi công ty ra mắt sản phẩm mới và cần theo dõi lượng tiêu thụ của chúng trên thị trường.

- Bốn là, nội dung phản ánh của tài khoản:

Chi phí tập hợp vào TK641 còn một số bất hợp lý sau:

Việc tính lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên nên được ghi nhận chính xác vào tài khoản 641 - chi phí bán hàng Tuy nhiên, công ty còn có các bộ phận khác như quản lý, bảo vệ, tạp vụ và công nhân sản xuất, dẫn đến sự không phù hợp trong việc phân loại chi phí Điều này làm cho việc xác định chi phí trở nên phức tạp hơn.

Công ty có một phân xưởng sản xuất phụ, nhưng bộ phận kế toán không áp dụng các tài khoản sản xuất để tổng hợp chi phí sản xuất.

Một số đóng góp nhắm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Cổ phần tập đoàn dược phẩm Vimedimex

3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện

Trong quá trình thực tập tại công ty, tôi nhận thấy bên cạnh những ưu điểm đã đạt được, vẫn còn tồn tại một số nhược điểm Để khắc phục những vấn đề này, tôi xin đề xuất một số giải pháp cải thiện nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.

*Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng hóa tại Công ty:

Các giải pháp hoàn thiện kế toán cần tuân thủ các chuẩn mực kế toán đã công bố và phù hợp với chế độ kế toán của Công ty Đối với các Công ty nhỏ và vừa, phương pháp kế toán cho nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa phải đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành, đồng thời phù hợp với chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, được ban hành ngày 22/12/2014.

 Phù hợp với quy định của pháp luật, quy định về luật kế toán, các văn bản pháp quy về kinh tế tài chính.

 Phù hợp với các nguyên tắc, chuẩn mực và thông lệ quốc tế, đáp ứng được yêu cầu và xu hướng phát triển của kinh tế.

 Phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh, ngành nghế hoạt động của Công ty.

 Phù hợp với yêu cầu quản lý, khả năng kiểm soát và cơ sở vật chất của Công ty.

Để hoàn thiện phương pháp kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa, cần căn cứ vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệ pháp phù hợp nhất, các giải pháp cần phải có tính khả thi và hiệu quả khi Công ty áp dụng.

Giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa cần đảm bảo sự thống nhất giữa bộ phận kế toán của Công ty và các đơn vị kế toán liên quan, bao gồm hệ thống chứng từ, tài khoản sử dụng và hình thức kế toán áp dụng Sự thống nhất này sẽ giúp công tác kế toán diễn ra thuận lợi, dễ dàng, đồng thời hỗ trợ nhà quản lý và cơ quan quản lý Nhà nước trong việc đánh giá chính xác tình hình hoạt động, kết quả sản xuất kinh doanh và xu hướng phát triển của Công ty trong tương lai.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hóa cần đảm bảo tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty Mục tiêu là giảm chi phí, tăng hiệu suất làm việc và giảm khối lượng công việc cần thực hiện.

Trong môi trường cạnh tranh hiện nay, yêu cầu về sự chính xác và kịp thời trong quyết định là vô cùng quan trọng Chỉ cần chậm trễ một giây có thể ảnh hưởng đến sự thành bại của doanh nghiệp Do đó, các giải pháp được đưa ra cần phải nhanh chóng, kịp thời và đồng thời đảm bảo tính chính xác, nhằm mang lại hiệu quả tối ưu cho công ty trên mọi phương diện.

*Về công tác quản lý bán hàng

Nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa cần được điều chỉnh theo từng khách hàng, phương thức thanh toán và mặt hàng cụ thể Vì vậy, quản lý nghiệp vụ bán hàng yêu cầu theo dõi các chỉ tiêu quan trọng để đảm bảo hiệu quả kinh doanh.

Quản lý doanh thu và trách nhiệm trong khâu bán hàng là rất quan trọng, bao gồm việc theo dõi tình hình thu hồi tiền, công nợ và thanh toán từ khách hàng Đồng thời, cần quản lý giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ để đảm bảo hiệu quả kinh doanh Các nghiệp vụ bán hàng cần phải tuân thủ các yêu cầu này để đạt được kết quả tối ưu.

Quản lý sự vận động của từng mặt hàng trong quá trình xuất, nhập, tồn kho trên các chỉ tiêu số lượng, chất lượng và giá trị.

Theo dõi chặt chẽ từng phương thức bán hàng và hình thức thanh toán, đồng thời quản lý thông tin khách hàng và hàng hóa tiêu thụ Đôn đốc thanh toán và thu hồi đầy đủ tiền hàng để đảm bảo doanh thu hiệu quả.

Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước theo chế độ quy định.

Công ty cần thiết lập các chính sách nhằm tăng cường tốc độ tiêu thụ hàng hóa và đa dạng hóa các phương thức bán hàng, từ đó góp phần nâng cao doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Về những chính sách, chiến lược đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ:

Công ty cần xây dựng các chính sách và chiến lược kinh doanh hiệu quả để mở rộng mạng lưới tiêu thụ Điều này bao gồm việc tăng cường hoạt động Marketing và cử nhân viên đến các phòng khám để giới thiệu và tư vấn về sản phẩm thuốc của công ty.

Công ty nên thiết lập một bộ phận Marketing để thực hiện các chức năng như nghiên cứu và phân tích nhu cầu thị trường, đồng thời phát triển các chiến lược nhằm thâm nhập hiệu quả vào thị trường mới.

Công ty nên áp dụng phương thức chiết khấu thương mại để khuyến khích khách hàng mua nhiều hơn, từ đó thúc đẩy tiêu thụ Mặc dù các khoản chiết khấu có thể làm giảm doanh thu tạm thời, nhưng việc tăng tốc độ tiêu thụ sẽ giúp công ty nhanh chóng quay vòng vốn lưu động và thu hồi vốn, qua đó tạo nền tảng cho việc tăng lợi nhuận.

Để mở rộng thị trường tiêu thụ, công ty cần đa dạng hóa các phương thức bán hàng và thiết lập cơ chế, chính sách giá cả hợp lý Việc mở thêm các đại lý gửi hàng bán ở nhiều địa phương, không chỉ giới hạn ở khu vực quanh Hà Nội, sẽ giúp công ty tiếp cận được nhiều khách hàng hơn.

Khi áp dụng phương pháp này, kế toán sử dụng tài khoản 157 “hàng gửi đi bán” để theo dõi giá trị sản phẩm, dịch vụ và hàng hóa mà công ty đã gửi bán nhưng chưa nhận được thanh toán Số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty Tài khoản 157 được mở chi tiết theo từng mặt hàng, từng lần gửi hàng và từng người mua.

*Về tài khoản sử dụng

Điều kiện để thực hiện giải pháp

3.3.1.Về phí Nhà nước và các cơ quan chức năng

Vai trò của Nhà nước trong việc cung cấp thông tin và chính sách là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp bán hàng hiệu quả Để đảm bảo sự hài hòa giữa lợi ích của công ty và xã hội, doanh nghiệp cần sự hỗ trợ từ Nhà nước và các cơ quan quản lý Việc thống nhất quy định giữa các bộ luật sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc thực hiện và áp dụng các chỉ tiêu.

Nhà nước cần hoàn thiện chế độ kê toán tài chính, hướng tới sự thống nhất mọi mặt giữa các bộ luật, chế độ Cụ thể:

Bộ Tài Chính cần xây dựng và ban hành thêm các chứng từ liên quan đến chiết khấu và giảm giá hàng bán Việc này sẽ giúp quản lý chặt chẽ các khoản giảm trừ doanh thu, xác định chính xác lợi nhuận và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Bộ Tài Chính cần xem xét quy định lại thời gian lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, hiện tại chỉ cho phép lập dự phòng sau 2 năm quá hạn, ngoại trừ một số trường hợp Trong khi đó, kế toán quốc tế yêu cầu bất kỳ khoản nợ nào đến hạn mà chưa thu hồi vào cuối năm phải được chuyển thành nợ phải thu khó đòi và lập dự phòng ngay Việc áp dụng quy định quốc tế sẽ đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán, do đó, cần có quy định mới cho phép doanh nghiệp lập dự phòng ngay tại thời điểm cuối niên độ, thay vì phải chờ 2 năm, nhằm tăng cường tính chính xác và an toàn tài chính.

Khi xử lý thuế GTGT đối với khoản phải thu khó đòi, doanh nghiệp cần tách riêng khoản thuế GTGT khi khoản phải thu chắc chắn mất, vì đây là khoản thu hộ Nhà Nước Việc tính khoản thuế GTGT đầu vào vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo chế độ hiện hành là không hợp lý.

Bộ Tài Chính cần ban hành quy định cụ thể về tổ chức công tác hạch toán kế toán bán hàng thành phẩm và xác định kết quả bán hàng, đồng thời cải thiện công tác hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp sản xuất Việc này cần được thực hiện trong bối cảnh ứng dụng công nghệ thông tin, phù hợp với xu hướng hiện nay.

Trong quá trình phát triển, Công ty cần tối ưu hóa các ưu điểm hiện có và đồng thời khắc phục những nhược điểm Việc phát huy thế mạnh sẽ giúp Công ty nâng cao hiệu quả hoạt động, trong khi việc hạn chế nhược điểm sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệ hiệu quả các nhiệm vụ đó thì Công ty cần phải đảm bảo tạo được một số điều kiện sau:

Cán bộ Công ty cần là những người tiên phong, nỗ lực hết mình và thường xuyên quan tâm đến nhân viên cũng như tình hình tài chính và mọi khía cạnh của Công ty.

 Công ty cần cập nhật chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán và các quy định kế toán hiện hành.

 Công ty cần phải tổ chức nhân sự cho phù hợp, đảm bảo đúng người, đúng việc, đúng trình tự chuyên môn.

Công ty cần đầu tư đầy đủ cơ sở vật chất và trang thiết bị hiện đại để nâng cao hiệu quả công tác kế toán và quản lý, đồng thời đáp ứng kịp thời với xu thế phát triển của xã hội.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng có thể áp dụng hiệu quả tại Công ty, dựa trên thực tiễn hoạt động và sự phù hợp với chính sách, chế độ kế toán hiện hành của Nhà nước Những giải pháp này nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Tại Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Dược Phẩm Vimedimex
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	86
Dung lượng	479,42 KB