Quản lý thuế xuất nhập khẩu tại cục hải quan gia lai kon tum

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP TRẦN THỊ LAN TRINH QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI - KON TUM CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS TS PHẠM VÂN ĐÌNH Gia Lai, 2023 i CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với học vị cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học PLeiku, ngày tháng năm 2023 Người cam đoan Trần Thị Lan Trinh ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Lâm Nghiệp thầy cô giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành chương trình học tập hồn thành luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới GS.TS Phạm Vân Đình, người tận tình bảo, hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Pleiku,ngày tháng năm 2023 Tác giả Trần Thị Lan Trinh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN……………………………………………………………… i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế xuất nhập 1.1.1 Khái quát thuế quản lý thuế xuất nhập 1.1.2 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế xuất nhập 12 1.1.3 Nội dung quản lý thuế xuất nhập 15 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế xuất nhập 19 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế xuất nhập 20 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập số cục Hải quan địa phương khác 20 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 22 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 2.1 Đặc điểm Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 24 2.1.1 Khái quát Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 24 2.1.2 Tình hình nhân 26 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ 26 2.1.4 Thực trạng thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 26 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 27 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 28 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 29 iv 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu sử dụng luận văn 30 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 31 3.1 Thực trạng quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 31 3.1.1 Quản lý khai báo hải quan, kê khai thuế xuất nhập 31 3.1.2 Quản lý thu nộp thuế xuất nhập 34 3.1.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế nợ thuế xuất nhập 37 3.1.4 Công tác Kiểm tra sau thông quan, tra thuế nhập 41 3.1.5 Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế XNK 44 3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 45 3.2.1 Nhân tố khách quan 45 3.2.2 Nhân tố chủ quan 47 3.3 Đánh giá chung quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai Kon Tum 50 3.3.1 Những ưu điểm 50 3.3.2 Những tồn 51 3.3.3 Nguyên nhân tồn 52 3.4 Các giải pháp chủ yếu tăng cường quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 55 3.4.1 Nhóm giải pháp tăng cường cơng tác tuyên truyền, giáo dục, nâng cao nhận thức cộng đồng thu thuế xuất nhập 55 3.4.2 Nhóm giải pháp nâng cao lực quản lý thuế xuất nhập 58 3.4.3 Nhóm giải pháp tăng cường hiệu hoạt động nghiệp vụ nhằm chống thất thu thuế xuất nhập 64 3.4.4 Nhóm giải pháp tăng cường phối hợp công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập 67 3.4.5 Nhóm giải pháp tăng cường cơng tác Thanh tra, kiểm tra thực sách tăng 71 v 3.5 Khuyến nghị 74 3.5.1 Đối với Chính phủ 74 3.5.2 Đối với Bộ Tài Bộ ngành liên quan 76 3.5.3 Đối với Tổng cục Hải quan 77 3.5.4 Đối với Ủy ban nhân dân hai tỉnh Gia Lai Kon Tum 78 3.5.5 Đối với cộng đồng doanh nghiệp 79 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC vi DANH MỤC VIẾT TẮT BTC: Bộ Tài CNTT: Công nghệ thông tin CQHQ: Cơ quan hải quan CSDL: Cơ sở liệu DN: Doanh nghiệp HĐH: Hiện đại hóa HQVN: Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum KCN: K42 Khu công nghiệp KTCK: Kinh tế cửa KKTCK: Khu kinh tế cửa KT-TMĐB:Kinh tế - thương mại đặc biệt KTSTQ: Kiểm tra sau thông quan LĐTC: Lãnh đạo Tổng cục NCS: Nghiên cứu sinh NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước PLHH: Phân loại hàng hóa QC: Quá cảnh QLNN: Quản lý nhà nước QLRR: Quản lý rủi ro SXXK: Sản xuất xuất TCHQ: Tổng cục Hải quan TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TN-TX: Tạm nhập tái xuất vii DANH MỤC BẢNG Bảng Trình độ CBCC, NV Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum năm 2022 26 Bảng 2 Tổng số thu NSNN Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum từ năm 2020 2022 27 Bảng Số doanh nghiệp, số thuế xuất nhập khẩu, kim ngạch xuất khẩu, nhập Cục từ năm 2020 - 2022 27 Số thuế XK 27 Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan 31 Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum giai đoạn 2020 - 2022 31 Bảng Tỷ lệ phân luồng tờ khai Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum giai đoạn 2020 - 2022 33 Bảng 3.3: Kết thu thuế xuất nhập 34 Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum giai đoạn 2020 – 2022 34 Bảng 3.4 Tình hình nợ đọng thuế XNK Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum giai đoạn 2020 - 2022 38 Bảng Cơng tác miễn, giảm, hồn thuế khơng thu thuế Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum giai đoạn 2020 - 2022 40 Bảng 3.6 Kết thực kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Gia Lai Kon Tum giai đoạn 2020 - 2022 42 Bảng 3.7: Kết thu thuế nợ đọng Cục Hải quan Gia lai-Kon Tum giai đoạn 2020-2022 44 DANH MỤC HÌNH Hình Sơ đồ máy Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 25 Hình Bộ máy quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y 48 Hình Trình độ CBCC, NV Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum năm 2022 48 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong chế độ xã hội nào, thời đại nào, Thuế công cụ để thể quyền lực nhà nước, Thuế nguồn chủ yếu Ngân sách nhà nước để phục vụ nhu cầu chi tiêu xã hội Các nước giới hướng tới việc xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp với phát triển đất nước Tại nước ta nay, với tốc độ gia tăng đa dạng hoá xu hội nhập, với yêu cầu thực cam kết hội nhập kinh tế quốc tế bước phải cắt giảm thuế quan nguồn thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập chắn bị ảnh hưởng Đây khó khăn cơng tác thu ngành Hải quan Việt Nam với thực tế thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa ln bị giảm mạnh theo cam kết hội nhập Bên cạnh đó, sách thuế thời gian qua tồn nhiều bất cập Điều làm hạn chế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại, thương mại đầu tư Việt Nam nước Công tác quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế cần phải điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời thể vai trò bảo hộ sản xuất nước, tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Quản lý thuế cần phải đại hóa ngày tồn diện phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, ứng dụng công nghệ thông tin Tại Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum, thời gian thực tốt công tác quản lý thuế hàng hóa xuất nhập (XNK), nhằm thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật thuế, đạt tiêu Bộ Tài Tổng cục Hải quan giao Tuy nhiên, kết thu chưa cao, chưa mong đợi Việc quản lý thuế cịn tồn như: tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế gian lận hương mại phổ biến; hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế hàng hố XNK chưa coi trọng mức gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Nguyên nhân chủ yếu khó khăn công tác tuyên truyền hướng dẫn doanh nghiệp hoạt động xuất nhập nắm bắt văn quy phạm pháp luật thuế kịp thời để áp dụng văn liên tục thay sửa đổi bổ sung; Hướng dẫn doanh nghiệp thực thu thuế điện tử 24/7 qua ngân hàng thương mại Kho bạc nhà nước; Sự ảnh hưởng nặng nề đại dịch Covid-19 làm cho số doanh nghiệp gặp khó khăn chí phá sản, ảnh hưởng đến công tác thu NSNN cục Hải quan Gai Lai - Kon Tum Trong giai đoạn 2020 – 2022 cơng tác quản lý thuế xuất nhập cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum gặp nhiều khó khăn, tốc độ tăng trưởng thu thuế xuất nhập năm 2022 giảm 85% so năm 2021, giá trị thu thuế xuất nhập giảm 2.057 tỷ đồng Vì vậy, nâng cao hiệu quản lý thuế XNK đòi hỏi cấp thiết giai đoạn Do đó, việc chọn đề tài “Quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum” để nghiên cứu cần thiết vừa có ý nghĩa mặt lý luận, vừa có ý nghĩa giai đoạn phát triển kinh tế Việt Nam Thơng qua đề tài nhận thấy ưu điểm, hạn chế để từ có giải pháp phù hợp để hồn thiện quản lý thuế XNK địa bàn Một số công trình nghiên cứu có liên quan Thời gian vừa qua có số cơng trình nghiên cứu cơng tác quản lý thuế số địa phương khác kể Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum, nhiên phạm vi nghiên cứu khác - Nguyễn Thị Anh Thư (2016), “Quản lý thuế nhập địa bàn Thành Phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại Học Đà Nẵng Luận văn hệ thống hóa lý luận thuế, quản lý thuế, vai trị thuế tiến trình hội nhập Luận văn đề xuất biện pháp hỗ trợ chống nợ đọng thuế cục Hải quan TP Đà Nẵng Chống nợ đọng thuế nhiệm vụ phức tạp nặng nề ngành hải quan nói chung cục Hải quan TP Đà Nẵng nói riêng giai đoạn 2013-2016, tác giả đề nghị xem xét rút ngắn thời gian ân hạn thuế quy định luật, yếu tố góp phần đáng kể giảm nợ đọng thuế - Lục Văn Trường (2012), “Quản lý thuế xuất, nhập số nước học cho Việt Nam” Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 75 XNK ngày tăng tình trạng gian lận nợ thuế gia tăng, gây thất thu cho NSNN, biện pháp thu hồi tiền thuế khơng đủ mạnh để thu tiền thuế bị thất Một số doanh nghiệp cịn lợi dụng mối quan hệ với tổ chức tín dụng để nhờ tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp, sau NK hàng hóa tiêu thụ, chây ỳ không nộp thuế; quan Hải quan u cầu tổ chức tín dụng nộp thuế, tiền phạt chậm nộp thuế cho đối tượng bảo lãnh họ khơng thực Cơ quan Hải quan khơng thể xử lý tổ chức tín dụng mà thơng báo văn thông báo hệ thống liệu điện tử cho đơn vị Hải quan phạm vi toàn quốc không chấp nhận Thư bảo lãnh tổ chức tín dụng Để khắc phục tình trạng gian lận đồng thời trì sách khuyến khích Nhà nước Chính phủ cần quy định chế bảo lãnh chặt chẽ theo hướng: doanh nghiệp phải ký quỹ, chấp, cầm cố với ngân hàng để ngân hàng đứng bảo lãnh cho doanh nghiệp khoản tiền thuế XNK phải nộp Chính phủ cần có quy định ràng buộc Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải thực nghĩa vụ bảo lãnh trường hợp doanh nghiệp nộp thuế hạn cho quan Hải quan lý khách quan hay chủ quan Trong trường hợp phát sinh nợ đọng thuế lý khách quan để khắc phục tình trạng nợ đọng thuế bảo đảm thuận lợi mặt tài cho doanh nghiệp, Chính phủ cần thay đổi sách ân hạn thuế giải pháp hỗ trợ cho vay vốn ngân hàng với lãi suất ưu đãi khuyến khích doanh nghiệp nộp thuế thông qua việc đầu tư hỗ trợ vốn tương ứng với lãi suất ngân hàng cho doanh nghiệp gặp khó khăn tài Để tránh tình trạng gian lận thuế đối tượng hưởng ưu đãi miễn thuế XNK, Chính phủ cần thay đổi hướng ưu đãi theo hướng: khuyến khích chủ đầu tư dự án nộp thuế ngay, sau dự án vào hoạt động hồn lại dần số thuế NK từ thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh hàng năm (cơ chế hoàn thuế tương tự thuế giá trị gia tăng) Trong điều kiện thực Hiệp định thuế quan theo cam kết với WTO hiệp định cắt giảm thuế quan khác (như Hiệp định Chương trình thuế quan 76 ưu đãi có hiệu lực chung cho Khu vực thương mại tự ASEAN (CEPT/AFTA); Diễn đàn Hợp tác kinh tế châu Á Thái Bình Dương (APEC); Hiệp định Thương mại khu vực mậu dịch ASEAN-Trung Quốc, ASEAN - Ấn Độ.) hay tham gia Hiệp định Hợp tác kinh tế chiến lược xuyên Thái Bình Dương TPP, sắc thuế khơng thay đổi việc cắt giảm thuế NK (hay xóa bỏ 100% thuế NK theo TTP) ảnh hưởng lớn đến cấu tỷ trọng loại thuế Hiện thuế NK chiếm tỷ trọng từ 20% tổng thu NSNN, cắt giảm thuế kéo theo thay đổi tỷ trọng thuế gián thu tổng thu NSNN Để bảo đảm tỷ trọng hợp lý loại thuế cần tiến hành cấu lại theo hướng tăng tỷ trọng thuế NK thuế gián thu tổng thu NSNN Chính vậy, Chính phủ cần sửa đổi sắc thuế theo lộ trình cấu lại sắc thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, tiến tới nâng dần tỷ trọng thuế trực thu, giảm tỷ trọng thuế gián thu (đặc biệt thuế NK) cấu thu NSNN, hạn chế tới mức thấp ảnh hưởng việc cắt giảm thuế quan thu NSNN Chính phủ cần xây dựng chế, sách quản lý tiền tệ thực chế độ toán, giao dịch qua hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dụng nhằm kiểm soát tất giao dịch, toán liên quan đến hoạt động NK doanh nghiệp, bảo đảm nghiêm minh nghĩa vụ nộp thuế, tránh việc lợi dụng toán gây thất thu thuế 3.5.2 Đối với Bộ Tài Bộ ngành liên quan Trong trình thực thi nhiệm vụ, quan Hải quan chịu điều chỉnh nhiều văn pháp quy Nhà nước nhiều văn hướng dẫn thực thi pháp luật liên quan đến nhiều bộ, ngành Trong thời gian qua, hệ thống sách thuế XNK, pháp luật quản lý thuế hoàn thiện, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động XNK hàng hóa Tuy nhiên, hệ thống sách thuế XNK tồn số bất cập, chồng chéo dẫn đến nhiều hạn chế công tác quản lý hoạt động XNK quản lý thuế XNK Do đó, thời gian tới ngành Hải quan phải phối hợp với Bộ, Ngành khác (ngồi Bộ Tài chính) để tham mưu, đề xuất cấp có thẩm quyền khắc phục bất cập hệ thống văn quản lý thuế phải xây dựng hệ thống văn mang tính thống nhất, phù hợp với 77 tình hình thực tế đặc thù cơng tác Hải quan Khi xây dựng biểu thuế, Bộ Tài cần ý xây dựng biểu thuế theo hướng đơn giản, thuận tiện, dễ hiểu, dễ áp dụng tra cứu, áp mã; giảm số lượng dòng thuế, giảm chênh lệch mức thuế với chủng loại hàng hóa, hạn chế tối đa việc xác định dòng thuế theo mục đích sử dụng Tuy nhiên, biểu thuế nhập cần thiết kế để theo kịp đa dạng hàng hoá hoạt động XNK, mã số biểu thuế nhập phải thống với mã số theo danh mục HS để hạn chế tình trạng sản phẩm quan khơng có kết xác định mã hay loại hàng hố nhập lại có nhiều cách áp mã khác Đề nghị Bộ Tài tham mưu cho Chính phủ điều chỉnh quy định liên quan đến phương pháp tính thuế điều kiện hội nhập việc sử dụng phương pháp tính thuế NK theo mức tuyệt đối biện pháp hữu ích việc chống gian lận thương mại qua giá Thuế tuyệt đối đánh vào hàng hóa NK khơng dựa giá trị khai báo hàng hóa Như vậy, doanh nghiệp khó gian lận thuế cách khai thấp trị giá tính thuế trường hợp đánh thuế % Hệ thống VNACCS/VCIS có chức quan trọng tăng cường kết nối với Bộ, Ngành cách áp dụng Cơ chế cửa (Single Window) Theo thiết kế, Hệ thống VNACCS có kết nối chặt chẽ với Bộ, Ngành Vì vậy, Bộ, Ngành liên quan Bộ Công Thương, Bộ Nông nghiệp & Phát triển nông thôn, Bộ Kế hoạch Đầu tư… cần có quy chế phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan việc cấp phép, tra cứu giấy phép điện tử để ngăn chặn hành vi làm giả giấy phép, gian lận thương mại để trốn thuế 3.5.3 Đối với Tổng cục Hải quan Luật hải quan số 54/2014/QH13 Quốc hội Khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua vào ngày 23/6/2014 Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, có nhiều quy định quy định Luật Tổng cục Hải quan cần đẩy nhanh việc tham mưu xây dựng văn hướng dẫn thi hành Luật, tránh trường hợp Luật đời chưa đưa vào sống phải “chờ” Nghị định, Thông tư 78 Tổng cục Hải quan Bộ Tài giao nhiệm vụ đơn vị chủ trì xây dựng Nghị định 01/2015/NĐ-CP Thời gian qua, Tổng cục Hải quan thành lập Đoàn khảo sát phạm vi địa bàn hoạt động hải quan cục Hải quan có cửa biên giới đường giáp nước láng giềng Vì vậy, đề nghị Tổng cục Hải quan sớm bổ sung địa bàn hoạt động hải quan cửa biên giới đường mà chưa đề cập Nghị định 01/2015/NĐ-CP trước để bảo đảm sở pháp lý thuận lợi cho việc triển khai hoạt động lực lượng hải quan công tác phối kết hợp với lực lượng thời gian đến Luật hải quan có hiệu lực Tổng cục Hải quan cần sửa đổi quy trình miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng Chi cục Hải quan, cục Hải quan tỉnh, thành phố Quyết định 1780/QĐ-TCHQ bắt đầu có hiệu lực từ ngày 02/7/2016, thay Quyết định số 2424/QĐ-TCHQ ngày 27/11/2008 Quyết định ban hành lâu, nhiều nội dung quy trình khơng cịn phù hợp ngành Hải quan thực thông quan điện tử theo VNACCS Đề nghị Tổng cục Hải quan xem xét tổ chức máy cấp Danh mục hàng hóa miễn thuế NK theo hướng Chi cục Hải quan cửa đơn vị cấp Danh mục (Danh mục sau cấp phải gửi Cục để theo dõi) Các Chi cục đầu mối tốn danh mục Có cơng tác quản lý đối tượng hưởng ưu đãi thuế thống chặt chẽ Ngoài ra, Tổng cục Hải quan cần có hướng dẫn, quy định khuyến khích đẩy mạnh việc triển khai mạng lưới đại lý làm thủ tục hải quan, làm dịch vụ khai thuê hải quan xu phát triển chung nước tiên tiến giới mà cần học tập làm theo 3.5.4 Đối với Ủy ban nhân dân hai tỉnh Gia Lai Kon Tum Đề nghị UBND hai Gia Lai - Kon Tum tăng cường đạo ngành chức đẩy nhanh tiến độ thi cơng, sớm hồn thiện hạng mục khu vực cửa khẩu, đặc biệt khu vực làm thủ tục hải quan tập kết, kiểm tra hàng hóa nhập để nâng cao lực thông quan hàng hóa bảo đảm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đạt hiệu cao 79 3.5.5 Đối với cộng đồng doanh nghiệp Quan hệ đối tác Hải quan - Doanh nghiệp xu hướng phát triển tất yếu quan Hải quan đại Đây nội dung quan trọng hoạt động quan Hải quan nước Tổ chức Hải quan giới (WCO) khuyến nghị trọng thực Đối với Hải quan Việt Nam, quan hệ đối tác tạo điều kiện thuận lợi suốt trình tham gia hoạt động XNK hày đồng hành thời điểm, giai đoạn thuận lợi khó khăn doanh nghiệp Để tham gia vào mối quan hệ đối tác này, cộng đồng doanh nghiệp gồm: doanh nghiệp XNK, doanh nghiệp dịch vụ XNK (bao gồm công ty cung ứng, công ty giao nhận, hãng vận tải, ngân hàng, doanh nghiệp kinh doanh kho bãi, cầu cảng, đại lý làm thủ tục hải quan), hiệp hội doanh nghiệp… cần phải có trách nhiệm: - Tích cực tham gia thảo luận đóng góp ý kiến, phối hợp, hỗ trợ quan hải quan trình: xây dựng hồn thiện sách, pháp luật, quy chế, quy trình thủ tục hải quan; dự báo thu NSNN; phòng chống vi phạm pháp Luật hải quan; nâng cao tính liêm chính, đạo đức nghề nghiệp cơng chức hải quan cải cách đại hóa hải quan - Nghiên cứu đầy đủ, thực sách, quy định pháp luật nhà nước, hạn chế lỗi, sai sót mắc phải làm thủ tục hải quan - Minh bạch hóa hoạt động kinh doanh, tạo cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp; tuân thủ pháp luật, thực đầy đủ nghĩa vụ thuế tài nhà nước, hỗ trợ quan hải quan nâng cao hiệu kiểm soát, bảo vệ cộng đồng, bảo đảm an ninh thương mại chuỗi cung ứng TIỂU KẾT CHƯƠNG Trong chương 3, tác giả đưa mục tiêu định hướng hoạt động Cục Hải quan Gia lai-Kon Tum Tác giả đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum Từ tác giả đánh giá mặt ưu điểm tồn quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum Chương đưa giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum 80 KẾT LUẬN Tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, khu vực trở thành xu tất yếu quan hệ kinh tế quốc tế Trong bối cảnh đó, ngành Hải quan đóng vai trị quan trọng việc góp phần bảo đảm thực sách Nhà nước phát triển kinh tế, xã hội, khoa học công nghệ, tạo thuận lợi cho phát triển XNK, thu hút đầu tư nước ngoài, phát triển giao thương thương quốc tế, bảo vệ chủ quyền an ninh quốc gia, lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức, cá nhân Quản lý thuế XNK chức chủ yếu ngành Hải quan Việt Nam nói chung, Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum nói riêng Hoạt động địa bàn hai tỉnh Gia Lai - Kon Tum, nơi có nhiều cửa lớn giao thương với Trung Quốc cảng biển, Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum không ngừng đổi hoạt động quản lý thuế nhập địa bàn đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế XNK hiệu quả, nhằm nâng cao vị ngành Hải quan, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất XNK sở “tuân thủ tự nguyện” pháp Luật thuế, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững Trên sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế XNK giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2022, luận văn làm rõ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum (Công tác quản lý chống thất thu thuế xuất nhập giai đoạn thông quan giai đoạn sau thơng quan cịn nhiều hạn chế, chưa có phối hợp giám sát chặt chẽ Nguyên nhân lực quản lý thiếu thông tin quản lý) Để khắc phục hạn chế, tồn đáp ứng yêu cầu đặt bối cảnh mới, Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum cần thực đồng bộ, tổng thể giải pháp liên quan đến hoàn thiện quản lý thuế XNK Các giải pháp nói đề xuất sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế XNK Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum địi hỏi tình hình Hy vọng 81 giải pháp đưa luận văn góp phần tích cực vào việc hồn thiện hoạt động quản lý thuế XNK Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum thời gian tới Trong khuôn khổ đề tài, tác giả cố gắng vận dụng lý luận thực tiễn để đánh giá toàn diện thực trạng quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum giai đoạn 2020 - 2022 dựa quan điểm cần quán triệt quản lý thuế XNK điều kiện hội nhập quốc tế để đề xuất giải pháp khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế XNK Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum năm Tuy nhiên, khẳng định điều rằng: giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế XNK thực có hiệu có tâm thực ngành Hải quan, Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum, Bộ, Ngành, quan có liên quan cộng đồng doanh nghiệp 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài chính, 2006 Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu; thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Hà Nội: Nhà xuất Tài [2] Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hải quan Hà Nội [3] Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hà Nội [4] Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 39/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội [5] Bộ Tài chính, 2015 “Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 quy định thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu” [6] Bộ Tài chính, 2018 “Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 định sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC” [7] Bộ Tài chính, 2015 “Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 25/03/2015 định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu” [8] Bộ Tài chính, 2017 “Thơng tư số 65/2017/TT-BTC ngày 26/7/2017 ban hành danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập Việt Nam” [9] Bộ Tài chính, 2011, “Chỉ thị 05/CT-BTC, đẩy mạnh công tác chống thất thuế xuất nhập Hà Nội” [10] Chủ tịch nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 1998 “Quyết định số: 49/QĐ-CTN ngày 06/3/1998 việc Việt Nam tham gia Công ước quốc tế Hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa Tổ chức Hải quan giới (Cơng ước HS)” 83 [11]Chính phủ, 2015 “Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan kiểm sốt hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, q cảnh, thơng tin có liên quan đến hoạt động quản lý nhà nước hải quan” [12] Chính phủ, 2018 “Nghị định 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 08/2015/NĐ-CP” [13]Chính phủ, 2016 “Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 quy định đối tượng chịu thuế; áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thời hạn nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu” [14]Chính phủ, 2018 “Nghị định 69/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2022 quy định chi tiết số điều Luật Ngoại thương” [15]Chính phủ, 2022 “Nghị định số 18/ 2022/NĐ-CP ngày 11/3/ 2022 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 134/2016/NĐ-CP” [16]Chính phủ, 2016 “Nghị định số 122/2016/NĐ-CP Biểu thuế Xuất khẩu, Biểu thuế Nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan” [17]Chính phủ, 2021 “Nghị định số 126/ 2021/NĐ-CP ngày 19/10/ 2021 quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế” [18]Thủ tướng Chính phủ, 2022, “Quyết định số 628/QĐ-TTg ngày 20/5/2022 việc phê duyệt Chiến lược phát triển hải quan đến năm 2030” [19]Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum Báo cáo tổng kết năm 2020, 2021, 2022 [20]Bùi Thái Quang, Tổng cục Hải quan 2014 Bài viết “Nâng cao lực quản lý hải quan thuế xuất, nhập Việt Nam” đăng tạp chí Tài năm 2014 (tạp chí Tài số 7, năm 2014) [21]Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, (2001, 2005, 2014), Luật hải quan [22]Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, ( 2020), Luật Quản lý thuế số: 38/ 2020/QH14 84 [23]Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 [24]Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 [25]Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật thuế xuất nhập [26]Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Thương mại số: 36/2005/QH1.1 [27]Nguyễn Thị Anh Thư (2016), “Quản lý thuế nhập địa bàn Thành Phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại Học Đà Nẵng [28]PGS.TS Nguyễn Văn Tuấn, (2022), Giáo trình mơn Nghiên cứu khoa học quản lý kinh tế [29]Phan Thị Kiều Lê (2009), Nâng cao hiệu quản lý thuế NK Cục HQ TP.Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh [30]Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [31]Nguyễn Phúc (2002), Từ điển Tiếng Việt, NXB Mũi Cà Mau, Cà Mau [32]Quốc hội (2014), Luật HQ số 54/2014/QH13 ngày 23/6/ 2014, Hà Nội [33]Quốc hội (2016), Luật thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016, Hà Nội [34] Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [35]Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội [36]Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016, Hà Nội [37]Hà Trung Thành (2012), Thu thuế XK, thuế NK địa bàn tỉnh Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh [38]Học viện Hành quốc gia (1998), Giáo trình quản lý hành nhà nước (dùng cho cơng chức cao cấp), Hà Nội [39]Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 85 [40]Trần Thành Tô (2006), Đổi quản lý thu thuế XK, thuế NK ngành HQ nay, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí Minh [41] Tổng cục Hải quan (2016), Quyết định 1780/QĐ-TCHQ việc ban hành quy trình hồn thuế, khơng thu thuế, xét giảm thuế hàng hóa XK, NK, Hà Nội [42]Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định 1966/QĐ-TCHQ việc ban hành quy trình thủ tục HQ hàng hóa XK, NK, Hà Nội [43]Trần Thu Trang (2012), Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế XK, thuế NK theo pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ ngành Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội Website [44]www.customs.gov.vn [45]www.hanoicustoms.gov.vn [46]www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn [47]www.hpnoicustoms.gov.vn [48]http://www.mof.gov.vn [49]http://www.quangninh.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC IV: PHÂN LUỒNG TỜ KHAI XUẤT NHẬP KHẨU Số liệu từ ngày 01/01/2021 đến 31/12/2021 STT 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 Chỉ tiêu đánh giá Tổng số TK TK Xuất Luồng xanh Luồng vàng Luồng đỏ Tk Nhập Luồng Xanh Luồng vàng Luồng đỏ Tổng số 10.220 5.847 4.179 1.545 123 4.373 4.110 262 Tỷ lệ (%) 100 40,89% 15,12% 1,20% 0,01% 40,22% 2,56% PHỤ LỤC MIỄN, GIẢM, HOÀN, KHÔNG THU THUẾ Số liệu từ ngày 01/01/2021 đến 31/12/2021 (Kèm theo Báo cáo Tổng kết năm 2021 Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum) St t Tên đơn vị Chi cục HQCKQ T Lệ Thanh Chi cục HQCKQ T Bờ Y Tổng cộng Miễn thuế Phát sinh Số vụ 56 63 Số tiền (VNĐ) 148.253.744.329 1.447.539.977 149.701.284.306 Hoàn thuế Phát sinh S ố v ụ 1 Số tiền (VNĐ) 3.819.485.251 28.613.818.742 32.433.303.993 Không thu thuế Phát sinh S ố v ụ Số tiền (VNĐ) 4.034.998.697 4.034.998.697 PHỤ LỤC IA: SỐ THU THUẾ XNK, THU KHÁC Số liệu từ ngày 01/01/2021 đến 31/12/2021 (Kèm theo Báo cáo Tổng kết năm 2021 Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum) STT Chỉ tiêu Tổng cộng CK Lệ Thanh CK Bờ Y A Thu nộp(VNĐ) Thuế VAT Thuế nhập Thuế xuất Thuế BVMT Phạt VPHC Phạt chậm nộp thuế Lệ phí HQ Lệ phí cảnh Tổng nợ(VND) Trong hạn Nợ hạn Nợ cưỡng chế Số phải truy hoàn Số thuế truy hoàn 2.416.565.381.016 2.402.238.521.535 5.520.584.765 8.128.632.086 7.298.000 220.233.799 2.113.620.478.148 2.106.642.579.371 3.173.902.027 3.505.073.876 4.598.000 73.014.043 302.944.902.868 295.595.942.164 2.346.682.738 4.623.558.210 2.700.000 147.219.756 17.310.831 466.182.000 432.800.000 260.600.787 88.482.190 172.118.597 17.310.831 132.720.000 204.000.000 88.482.190 333.462.000 228.800.000 172.118.597 B C D 88.482.190 172.118.597 0