Quản lý thuế nhập khẩu tại cục hải quan gia lai kon tum (tt)

N ĐẠI HỌC ĐÀNẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN QUỐC THỊNH QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI - KON TUM Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2017 Công trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: PGS TS Lê Văn Huy Phản biện 2: PGS TS Mai Văn Nam Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Công tác quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế cần phải điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời thể vai trò bảo hộ sản xuất nước, tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Những năm qua, quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai Kon Tum đạt kết định so với yêu cầu quản lý đại nhiều bất cập Để Cục Hải quan Gia Lai Kon Tum hoàn thành nhiệm vụ mình, cần tiến hành nghiên cứu, rà soát, tìm điểm mạnh cần phát huy, điểm yếu cần tiếp tục khắc phục Với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum, định chọn đề tài: “Quản lý thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum” làm đề tài luận văn Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai Kon Tum Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Phân tích vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Những nội dung quản lý thu thuế NK theo cách tiếp cận quy trình quản lý thuế - Hoạt động quản lý thuế NK Cục HQ Gia Lai – Kon Tum - Số liệu thu thập từ 2012-2016 Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng đồng phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích kết hợp lý luận với thực tiễn; đồng thời tham khảo có chọn lọc, kế thừa công trình khoa học công bố tác giả có liên quan đến đề tài Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận quản lý thuế nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu Đề tài quản lý thuế nói chung, thuế NK nói riêng nhiều tổ chức, cá nhân nghiên cứu nhiều góc độ khác nhau: - Đề tài: “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án Tiến sĩ Luật học Vũ Văn Cương, Đại học Luật Hà Nội năm 2012 - Đề tài: “Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất (XK), NK theo pháp luật Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ Luật học Trần Thu Trang, Đại học Quốc gia Hà Nội năm 2012 - Đề tài: “Nâng cao hiệu quản lý thuế NK Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế Phan Thị Kiều Lê, Đại học Kinh tế thành phố (TP) Hồ Chí Minh năm 2009 Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu cách đầy đủ công tác quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Đề tài nghiên cứu cách đầy đủ toàn diện thực trạng công tác quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum, từ đề xuất giải pháp phù hợp, khắc phục tồn tại, bất cập để hoàn thiện công tác quản lý thuế NK đơn vị thời gian tới CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.1.1 Một số khái niệm a Khái niệm thuế nhập Thuế nhập khoản thuế đánh vào hàng hóa NK phép giao thương qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới; hàng hóa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa NK b Khái niệm quản lý thuế NK Quản lý thuế nhập quản lý hành nhà nước thuế NK, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành trình thu, nộp thuế NK, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan HQ quản lý thu, nộp thuế cho Nhà nước từ tổ chức, cá nhân có hoạt động NK hàng hóa 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập - Thuế mang tính bắt buộc - Thuế mang tính không hoàn trả trực tiếp - Thuế mang tính ổn định Ngoài đặc điểm chung, thuế NK công cụ quan trọng Nhà nước sách ngoại thương nên có đặc điểm riêng: - Thuế NK loại thuế gián thu - Thuế NK loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương - Thuế NK phải có tính linh hoạt cao 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế nhập - Quản lý thuế NK giúp kiểm soát hàng hóa NK - Quản lý thuế NK giúp đảm bảo nguồn thu cho NSNN - Quản lý thuế NK góp phần bảo hộ sản xuất nước - Quản lý thuế NK góp phần hạn chế tối đa hành vi vi phạm pháp luật thuế - Quản lý thuế NK góp phần thực sách đối ngoại 1.1.4 Các nguyên tắc quản lý thuế nhập - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật - Nguyên tắc đảm bảo tính hiệu - Nguyên tắc thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế - Nguyên tắc công khai, minh bạch - Nguyên tắc tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN 1.2.1 Quản lý khai thuế nhập Quản lý khai thuế quan HQ trình công chức HQ tiếp nhận hồ sơ HQ, kiểm tra tiêu chí khai báo liên quan đến việc tính thuế NK (tên hàng hoá, mã số hàng hoá, đơn vị tính, số lượng, trọng lượng, chất lượng, đơn giá, trị giá HQ, thuế suất thuế NK, xuất xứ hàng hóa ), kiểm tra phù hợp loại chứng từ hồ sơ HQ kiểm tra phù hợp nội dung khai báo doanh nghiệp với quy định hành pháp luật, đăng ký tờ khai cho doanh nghiệp; xác định xác số thuế phải nộp thông qua công tác kiểm tra thực tế hàng hóa; định ấn định thuế xác định doanh nghiệp khai báo chưa xác không trung thực Quản lý khai thuế NK Tiếp nhận khai báo Kiểm tra/Đăng ký khai báo thuế doanh nghiệp Ra định ấn định thuế (nếu có) Hình 1.1 Sơ đồ quản lý khai thuế NK Thực công tác kế toán thuế 1.2.2 Quản lý nộp thuế nhập Quản lý nộp thuế trình quan HQ thực phương pháp, biện pháp theo dõi, đánh giá, quản lý, đôn đốc thu hồi nợ thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN (1) Người nộp thuế (tổ chức, cá nhân) (1) Ngân hàng (2”) Kho bạc (2’) (1) Hải quan (3) (4) Thông quan Hình 1.2 Sơ đồ quản lý nộp tiền thuế NK người nộp thuế Việc đôn đốc thu hồi nợ thuế áp dụng nhiều phương pháp, biện pháp cụ thể khác tùy thuộc vào khoản nợ có khả thu hồi hay khoản nợ khả thu hồi 1.2.3 Quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế nhập Hoàn thuế việc quan HQ hoàn trả lại khoản thuế NK thu đối tượng nộp thuế trường hợp: hàng hoá NK nộp thuế NK lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan HQ, tái xuất; hàng hoá nộp thuế NK không NK thực tế NK dùng để sản xuất hàng hoá XK Việc hoàn thuế NK quan hải quan chia thành 02 trường hợp: - Hoàn thuế trước, kiểm tra sau - Kiểm tra trước hoàn thuế sau Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế nhằm mục đích thu hút vốn đầu tư nước vào lĩnh vực, ngành nghề Nhà nước khuyến khích đầu tư đồng thời nhằm đảm bảo an sinh xã hội; khuyến khích NK mặt hàng có lợi cho sản xuất, mặt hàng nước chưa sản xuất được, hỗ trợ cho đối tượng NK hàng hoá trường hợp bị tổn thất… Miễn thuế việc thực không thu thuế đối tượng nộp thuế Cơ quan HQ thực quy trình miễn thuế NK thông qua 02 công việc cụ thể là: - Thực đăng ký Danh mục hàng hoá miễn thuế NK trường hợp phải đăng ký Danh mục miễn thuế - Làm thủ tục miễn thuế trường hợp miễn thuế NK Giảm thuế việc quan HQ thực giảm số tiền thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế theo quy định Cụ thể: hàng hoá NK trình giám sát quan HQ bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận xét giảm thuế Mức thuế giảm tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hoá 1.2.4 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế nhập Công tác kiểm tra sau thông quan (KTSTQ), tra thuế NK thực sau hàng hóa thông quan sở phân tích thông tin, liệu liên quan đến người NK, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế NK Đối tượng kiểm tra KTSTQ, tra thuế gồm: - Hồ sơ HQ lưu giữ doanh nghiệp đơn vị HQ làm thủ tục HQ cho hàng hóa liên quan - Chứng từ, tài liệu liên quan hàng hóa XNK thông quan - Hàng hóa, nơi sản xuất cần thiết điều kiện Mục đích KTSTQ, tra thuế nhằm xác định mức độ xác, trung thực việc kê khai hàng hóa, tự tính nộp thuế, mức độ chấp hành pháp luật doanh nghiệp, làm sở cho việc truy thu, truy hoàn tiền thuế, xác định mức độ ưu tiên quản lý HQ hàng hóa XNK doanh nghiệp xử lý vi phạm pháp luật thuế, HQ Kết thúc KTSTQ, tra thuế, vào kết KTSTQ, tra thuế, thủ trưởng quan HQ ban hành định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền đề nghị người có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế 1.2.5 Cƣỡng chế thi hành Quyết định hành thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập Khi hết thời hạn nộp thuế NK, thời hạn nộp tiền phạt vi phạm hành thuế lĩnh vực HQ, thời hạn gia hạn nộp thuế NK mà người nộp thuế không nộp thuế NK, nộp tiền phạt vi phạm hành quan HQ áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế để buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN Các biện pháp cưỡng chế trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế: - Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài sản - Khấu trừ phần tiền lương thu nhập - Dừng làm thủ tục HQ hàng hóa XK, NK - Thông báo hóa đơn không giá trị sử dụng - Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật - Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành tổ chức, cá nhân khác nắm giữ - Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề - Buộc thực biện pháp khắc phục hậu 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan - Năng lực, trình độ, đạo đức, phẩm chất đội ngũ cán công chức hải quan - Tổ chức thực quy trình, thủ tục hải quan - Tính chuyên nghiệp quan hải quan - Mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật quan hải quan 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan - Hệ thống sách thuế nhập quốc gia - Sự tuân thủ pháp luật người nộp thuế - Sự phối hợp với quan, tổ chức có liên quan 10 Bảng 2.1 Cơ cấu kim ngạch hàng hóa nhập làm thủ tục Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 Đơn vị tính : Triệu USD Mặt hàng nhập Gỗ nguyên liệu Cao su tự nhiên Hạt điều Đường ăn Sắn lát Máy móc thiết bị thủy điện Điện Khác Tổng cộng Năm 2012 64,718 5,783 9,807 Năm 2013 83,714 7,680 13,071 Năm 2014 175,514 9,392 17,055 37,302 Năm 2015 139,357 27,451 30,758 16,603 36,118 Năm 2016 71,421 43,214 28,192 7,631 12,452 19,353 24,309 2,235 2,426 17,249 24,237 7,459 6,754 108,650 8,389 139,589 22,362 278,874 30,672 305,196 13,658 41,130 225,157 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum) Nhìn vào Bảng 2.1 ta thấy, kim ngạch hàng hóa NK làm thủ tục Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum tăng qua năm Riêng đến năm 2016, nước bạn Lào áp dụng sách cấm XK gỗ tròn khiến cho kim ngạch NK giảm mạnh 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 2.2.1 Thực trạng quản lý khai thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Việc áp dụng QLRR việc phân luồng hồ sơ HQ Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum tạo nhiều thuận tiện, đơn giản hóa thủ tục HQ, giảm bớt thủ tục không cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đồng thời khuyến khích ý thức chấp hành pháp luật HQ, pháp luật thuế doanh nghiệp 11 Bảng 2.2 Tỷ lệ phân luồng tờ khai NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 Năm 2012 2013 2014 2015 2016 Trong Tổng số tờ khai Luồng Luồng Luồng Tỷ lệ tờ Tỷ lệ tờ Tỷ lệ tờ NK xanh vàng đỏ khai phân khai phân khai phân đăng ký (tờ (tờ (tờ luồng luồng luồng đỏ (tờ khai) khai) khai) khai) xanh (%) vàng (%) (%) 2.208 397 1.657 154 17.98 75.05 6.97 1.637 284 1.180 173 17.35 72.08 10.57 1.660 145 1.344 171 8.73 80.96 10.30 1.795 24 1.512 259 1.34 84.23 14.43 1.652 21 1.540 91 1.27 93.22 5.51 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) Số liệu Bảng 2.2 cho thấy trung bình có tới 85% số lượng tờ khai phân vào luồng Xanh luồng Vàng, tỷ lệ tờ khai phân vào luồng Đỏ thấp chứng tỏ thông thoáng thủ tục HQ Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum 2.2.2 Thực trạng quản lý nộp thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Bên cạnh việc quản lý chặt chẽ trình khai thuế, Cục HQ Gia Lai - Kon Tum quan tâm công tác quản lý nộp thuế Chương trình ứng dụng kế toán thuế thường xuyên nâng cấp để phục vụ công tác Bảng 2.3 Số thu nộp NSNN Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 (Phân loại theo sắc thuế) Đơn vị tính: tỷ đồng Năm Tổng số thu nộp NSNN 2012 2013 2014 2015 2016 113,78 150,86 278,86 400,30 246,15 Thuế XK 0,51 3,81 1,49 2,12 1,39 Thuế NK 4,84 3,00 7,02 17,42 5,26 Trong Thuế Thuế GTGT TTĐB 107,57 143,44 267,68 377,78 238,79 Thu khác 0,84 0,62 2,68 2,79 0,71 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum.) 12 Từ số liệu Bảng 2.3, ta thấy số thu nộp NSNN nói chung số thuế NK nói riêng Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum tăng qua năm Riêng đến năm 2016 sách cấm xuất gỗ tròn, gỗ xẻ nước Lào campuchia khiếng cho nguồn thu NSNN Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giảm đáng kể Bảng 2.4 Tình hình nợ đọng thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 (Phân loại theo sắc thuế) Đơn vị tính: tỷ đồng Năm Năm Năm Năm Năm Stt Chỉ tiêu 2012 2013 2014 2015 2016 Thuế XK 1,600 1,584 2,836 Thuế NK 10,103 0,219 0,175 0,175 0,206 Thuế GTGT 5,266 0,060 2,890 1,794 1,641 Thuế TTĐB Nợ phạt 0,076 0,076 0,094 0,074 0,074 Tổng 17,045 1,939 5,995 2,043 1,921 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum ) Số liệu Bảng 2.4 cho ta thấy số tiền thuế nợ đọng Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giảm dần qua năm Mặc dù có nhiều cố gắng công tác quản lý nộp thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum gặp số khó khăn việc thu hồi nợ đọng 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum Cơ quan HQ hoàn trả lại khoản thuế NK thu đối tượng nộp thuế trường hợp: hàng hoá NK nộp thuế NK lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan HQ, tái xuất; hàng hoá nộp thuế NK không NK thực tế NK dùng để sản xuất hàng hoá XK Thẩm quyền hoàn thuế thuộc Chi cục trưởng Chi cục HQ nơi phát sinh thuế NK nộp 13 Bảng 2.5 Số liệu hoàn thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 Năm 2012 2013 2014 2015 2016 Số thuế hoàn (tỷ đồng) 7,872 1,515 11,179 20,073 12,371 Tổng số thuế thu (tỷ đồng) 113,780 150,860 278,860 400,300 246,150 Tỷ lệ số thuế hoàn so với tổng thu (%) 6,92 1,00 4,01 5,01 5,03 (Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) Số liệu Bảng 2.5 cho thấy số thuế hoàn từ năm 2014 đến tăng cách đột biến Nguyên nhân quy định thuế suất thuế NK hàng nông sản thay đổi, doanh nghiệp nộp bổ sung C/O xin hoàn thuế Ngoài ra, phát sinh hoàn thuế NK nộp tái xuất hàng hóa sang nước thứ ba Quy trình miễn thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thông qua 02 nội dung công việc cụ thể là: - Thực đăng ký Danh mục hàng hoá miễn thuế NK trường hợp phải đăng ký Danh mục miễn thuế - Làm thủ tục miễn thuế trường hợp miễn thuế NK Bảng 2.6 Số liệu mi n thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 Năm Số thuế Tổng số thuế thu Tỷ lệ số thuế miễn so miễn (tỷ đồng) (tỷ đồng) với tổng thu (%) 2012 0,347 113,780 0,30 2013 1,392 150,860 0,92 2014 4,181 278,860 1,50 2015 5,260 400,300 1,31 2016 7,523 246,150 3,06 Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) 14 Qua Bảng 2.6, ta thấy số thuế miễn từ năm 2012 đến tăng dần số thuế tỷ trọng so với tổng số thu thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Nguyên nhân từ năm 2014 đến nay, hàng loại dự án thuộc lĩnh vực địa bạn hưởng ưu đãi đầu tư vào giai đoạn nhập hàng hóa, đặc biệt dự án xây dựng nhà máy thủy điện địa bàn 02 tỉnh Gia Lai – Kon Tum 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Trong năm qua, Chi cục KTSTQ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Chi cục xây dựng kế hoạch KTSTQ cho năm sở thu thập xử lý thông tin, lựa chọn doanh nghiệp loại hình có độ rủi ro cao, có khả vi phạm để tiến hành kiểm tra trụ sở HQ doanh nghiệp Bảng 2.7 Số liệu thu thuế qua c ng tác ph c tập hồ sơ HQ ki m tra sau th ng quan Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 Số KTSTQ Tổng số Số tiền thu nộp NSNN Năm KTSTQ Tại trụ sở Tại trụ sở doanh từ công tác phúc tập (cuộc) KTSTQ (tỷ đồng) HQ (cuộc) nghiệp (cuộc) 2012 17 17 1,794 2013 24 20 0,949 2014 20 19 0,896 2015 19 11 3,296 2016 31 23 0,547 Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) Số liệu Bảng 2.7 cho thấy số lượng KTSTQ trụ sở HQ trụ sở doanh nghiệp Chi cục KTSTQ gia tăng theo năm; số thuế truy thu gia tăng theo năm Hiện nay, Bộ phận Thanh tra thuộc Văn phòng Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum 01 cán thực (do tình hình thiếu biên chế) 15 2.2.5 Thực trạng công tác cƣỡng chế thi hành Quyết định hành thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum thường xuyên áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế (như trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế ngân hàng thương mại, dừng làm thủ tục HQ hàng hóa NK) để buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN Kết giảm số nợ hạn qua năm Bảng 2.8 Kết phân loại nợ khó thu Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2016 Đơn vị: tỷ đồng Năm Tiêu chí Nợ giải thể Nợ phá sản Nợ địa Nợ khiếu nại, Nợ khó thu khác Tổng 2012 2013 2014 2015 2016 0,090 0,090 0,051 0,051 0,051 0,152 2,039 0,498 1,948 0,498 1,763 0,228 1,763 0,072 0,242 2,627 2,497 2,042 1,886 Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum) Từ số liệu Bảng 2.8, ta thấy số nợ khó thu Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giảm dần qua năm, Đến nay, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum số công ty nợ thuế không thu tiến hành biện pháp dôn đốc, chủ yếu phát sinh từ năm 2013 trở trước 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NK TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI - KON TUM 2.3.1 Thành công hạn chế - Đã rút ngắn thời gian thông quan cho hàng hóa tạo điều kiện 16 thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp - Việc kiểm tra khâu khai báo Chi cục hạn chế Công tác kiểm tra trị giá tính thuế chưa trọng mức - Đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời cập nhập thông tin hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho tờ khai HQ - Việc thu thập thông tin hồ sơ quản lý doanh nghiệp chưa đạt tiêu theo yêu cầu - Công tác miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thực đầy đủ, thời gian quy định - Việc quản lý miễn thuế hàng hóa NK tạo tài sản cố định cho dự án nhiều lúng túng - Công tác KTSTQ giới hạn vi phạm hồ sơ HQ, chưa sâu vào sai phạm mang tính tổ chức - Hiệu công tác cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế chưa cao 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế - Hình thức gian lận qua khai báo trị giá, mã số doanh nghiệp, làm giả chứng từ ngày tinh vi, khó phát - Công tác quản lý nợ thuế chưa phân công cho cán chuyên quản, mà hầu hết kiêm nhiệm nên hiệu chưa cao - Quy trình quản lý loại hình nhập sản xuất XK nhiều phức tạp - CBCC phân công làm công tác thu thập thông tin QLRR mỏng, kiêm nhiệm, chưa đào tạo chuyên sâu - Tại khâu trước thông quan, doanh nghiệp mô tả hàng hóa không rõ ràng, xác dẫn đến khó khăn việc xác định lại mã số khâu KTSTQ 17 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI - KON TUM 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NK TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 3.1.1 Căn đề xuất giải pháp Các quan điểm hoàn thiện pháp luật nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng xác định rõ Nghị số 48NQ/TW ngày 24/5/2005 Bộ Chính trị Chiến lược xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020 Những quan điểm quan trọng Đảng Nhà nước định hướng cho việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế, hoàn thiện công tác quản lý thuế ngành HQ nói chung hoàn thiện công tác quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum nói riêng thời kỳ công nghiệp hóa, đại hóa hội nhập kinh tế quốc tế 3.1.2 Dự báo hoạt động NK phƣơng hƣớng nhiệm vụ Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2017-2020 - Hệ thống thông quan hàng hóa tự động Việt Nam (VNACCS/VCIS) vào hoạt động, với xu hướng mở cửa hội nhập tạo áp lực lớn cho Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum phải đối phó với mặt trái trình phát triển, thách thức phát sinh làm ảnh hưởng tiêu cực cho công tác quản lý thuế chuyển giá, gian lận, áp sai mã số thuế, khai sai trị giá tính thuế, làm giả Chứng nhận xuất xứ (C/O) để trốn thuế - Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum xác định phương hướng, nhiệm vụ năm tới là: + Tiếp tục cải cách hành chính, triển khai thực kế hoạch cải cách, phát triển đại hóa ngành HQ giai đoạn 2017-2020; 18 + Tiếp tục đơn giản hoá thủ tục hành tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động NK; + Tổ chức tốt công tác quản lý, phấn đấu hoàn thành tiêu thu thuế năm; Không ngừng nâng cao trình độ, lực quản lý thuế đội ngũ cán công chức, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, khả thi, hiệu quả, phù hợp với chuẩn mực quốc tế 3.1.3 Một số yêu cầu xây dựng giải pháp - Các giải pháp phải có tính thiết thực, có tính khả thi - Các giải pháp phải có hiệu 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI - KON TUM 3.2.1 Xây dựng đội ngũ cán công chức hải quan đáp ứng yêu cầu - Thường xuyên tổ chức lớp chuyên sâu nghiệp vụ HQ - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực chuyên sâu theo chuyên ngành để đội ngũ CBCC đào tạo trở thành chuyên gia nòng cốt, có khả nghiệp vụ chuyên môn sâu, có khả tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn cho CBCC khác trình thực nhiệm vụ - Đào tạo cán theo chuẩn hóa Đội ngũ công chức thừa hành đào tạo để có kiến thức vững, kỹ sâu lĩnh vực nghiệp vụ phân công, có khả giao tiếp với khách hàng nước đáp ứng yêu cầu nghiên cứu chuyên môn - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực công tác đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp Lãnh đạo cấp Cục, chuyên môn nghiệp vụ phải đạt tới trình độ chuyên gia lĩnh vực HQ Lãnh đạo cấp Phòng, Chi cục đào tạo theo chuẩn mực HQ đại, có kỹ sâu thủ tục thông quan, giám sát hàng hóa, phương tiện vận tải, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công tác 19 - Xây dựng chế tuyển dụng, luân chuyển, điều động CBCC Có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành - Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, giáo dục trị tư tưởng cho đội ngũ CBCC nhằm xây dựng đội ngũ CBCC có lập trường tư tưởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, động sáng, trung thực, liêm khiết, chí công vô tư trình thực thi nhiệm vụ, công vụ - Tăng cường công tác tra, kiểm tra, kiểm tra nội đơn vị thuộc trực thuộc chuyên môn 3.2.2 Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế - Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; trang bị thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục HQ có đủ cán có trình độ sử dụng thiết bị - Đưa Website Cục trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành công cho cộng đồng doanh nghiệp - Chủ động xây dựng thêm chương trình ứng dụng theo đặc thù Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum theo hướng liệu tập trung, có tính sẵn sàng tích hợp với chương trình khác Ngành - Đầu tư, nâng cấp cho hạ tầng truyền thông, chương trình ứng dụng, hệ thống vệ tinh VNACCS/VCIS để đảm bảo tình trạng nghẽn mạng cục bộ, hệ thống, chương trình hoạt động không ổn định, phát sinh lỗi…đường truyền phải trì mức độ sẵn sàng cao (đạt từ 99,99% trở lên), độ trễ thấp (từ 3ms trở xuống), độ gói tin thấp (dưới 0,1%) Chú trọng đầu tư nhiều đến công tác bảo mật lớp ứng dụng sở liệu - Tiếp tục công tác ứng dụng điều hành văn qua mạng (Netoffice) nhằm tăng cường tối đa xử lý công việc, giao việc, xử lý việc phương thức điện tử, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu 20 công tác quản lý nhà nước HQ Đầu tư nâng cấp hệ thống Netoffice theo hướng tích hợp thư điện tử, có diễn đàn trao đổi kinh nghiệm nghiệp vụ 3.2.3 Tăng cƣờng công tác quản lý khai thuế, nộp thuế NK - Thường xuyên rà soát hệ thống văn quy phạm pháp luật trình thực thủ tục HQ để phát sơ hở, bất cập, kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, việc sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện biểu thuế XNK, hệ thống văn pháp luật giá tính thuế, xuất xứ hàng hóa, phân loại hàng hóa theo HS… - Bố trí CBCC có trình độ chuyên môn sâu lĩnh vực trị giá, mã HS, C/O…tại khâu tiếp nhận hồ sơ HQ Sắp xếp CBCC khâu theo hướng chuyên môn hóa cao: phân công cán chuyên quản theo loại hình - Trang bị máy móc thiết bị đại, đặc thù để hỗ trợ cho CBCC trình tác nghiệp - Quản lý chặt chẽ đối tượng hưởng ưu đãi thuế NK bước quy trình thủ tục HQ khâu khai báo HQ - Đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực như: trị giá HQ, áp mã hàng hóa, C/O, kiểm tra phát chứng từ giả…để bố trí vào khâu tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ HQ kiểm tra thực tế hàng hóa Thường xuyên tổ chức buổi tọa đàm, hội thảo Chi cục với để CBC trao đổi kinh nghiệm, học hỏi lẫn nhau, nâng cao khả xử lý tình kỹ thực quy trình nghiệp vụ Xây dựng cẩm nang kiểm tra hồ sơ HQ loại hình cụ thể - Tổ chức Hội thảo chuyên đề đánh giá số lượng hàng hóa NK, xuất xứ, mã HS, giá, sách thuế NK nhằm xác định khoản thuế có khả thu hồi từ xây dựng kế hoạch nuôi dưỡng nguồn thu - Thường xuyên hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp việc khai báo HQ việc khai nộp thuế chương, khoản, mục 21 lục ngân sách Bố trí thêm CBCC Bộ phận kế toán thuế Chi cục có số lượng chứng từ kế toán lớn (Chi cục HQ cửa cảng Kỳ Hà) để đảm bảo cập nhật thông tin vào hệ thống kế toán thuế đầy đủ, kịp thời, phản ánh nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp 3.2.4 Tăng cƣờng công tác thu thập thông tin, quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan, tra thuế - Báo cáo, đề xuất thành lập Phòng Thanh tra, Phòng Thu thập thông tin Quản lý rủi ro Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum - Chú trọng việc xây dựng hồ sơ đánh giá đối tượng nộp thuế, hoàn thiện kho liệu lịch sử phản ánh tình hình kinh doanh tình trạng kê khai nộp thuế NK doanh nghiệp Đảm bảo cập nhật thông tin vào hệ thống QLRR đúng, đủ, kịp thời - Có văn yêu cầu Chi cục cần trọng thiết lập tiêu chí phân tích rủi ro cấp Chi cục - Tăng cường công tác trao đổi thông tin với quan có chức quản lý nhà nước liên quan địa bàn như: UBND cấp, Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Khoa học Công nghệ, quan Công an, Tòa án, Cục Thuế tỉnh để thu thập cập nhật thông tin hồ sơ doanh nghiệp - Tăng cường công tác KTSTQ, tra thuế với trường hợp nghi vấn, có độ rủi ro cao gian lận trị giá HQ, xuất xứ hàng hóa, mã số hàng hóa - Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực phẩm chất, đạo đức cho đội ngũ CBCC làm công tác KTSTQ, tra thuế (lưu ý nâng cao kỹ tổng hợp, phân tích; nâng cao lực phát chứng từ giả, khả kiểm tra chứng từ toán, chứng từ kế toán, hợp đồng ngoại thương theo điều kiện Incoterm ) - Xây dựng quy chế nhằm tạo phối hợp tốt đơn vị thuộc trực thuộc Cục việc trao đổi thông tin phục vụ công tác KTSTQ, tra thuế Tăng cường phối hợp với đơn vị 22 ngành để thu thập, trao đổi thông tin, xác minh vấn đề liên quan phục vụ 02 công tác Phối hợp tốt với quan chức liên quan đến việc cấp phép, chứng nhận đầu tư, xác nhận danh mục hàng hóa dây chuyền công nghệ để theo dõi, kiểm tra trường hợp hưởng ưu đãi thuế NK 3.2.5 Theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ thuế NK, tổ chức cƣỡng chế, xử lý khoản nợ đọng, dây dƣa kéo dài - Giải triệt để số nợ phát sinh trước thực Luật Quản - Giải triệt để số nợ phát sinh trước thực Luật Quản lý thuế - Đối với khoản nợ khả thu có báo cáo Tổng cục Hải quan để xem xét xử lý - Đối với khoản nợ có khả thu: Xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ, cụ thể theo tháng, quý, năm phải thường xuyên kiểm tra việc thực (bản kế hoạch gửi Tổng cục Hải quan để theo dõi, kiểm tra) - Quản lý chặt chẽ nợ thuế nợ phát sinh: Có văn thông báo nhắc nhở đến hạn nộp thuế - Kiểm tra, rà soát doanh nghiệp đóng địa bàn nợ thuế, nợ phạt, làm việc với UBND tỉnh đề nghị có ý kiến đạo quan, ban, ngành có liên quan để thu hồi nợ thuế - Thực biện pháp cưỡng chế doanh nghiệp cố tình chây ỳ, không nộp thuế sau đôn đốc nhiều lần - Bố trí, xếp, phân công cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Kiện toàn Tổ đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Chi cục theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu công việc - Tăng cường phối hợp với quan thuế, ngân hàng thương mại, quan chức để trao đổi thông tin theo dõi tình trạng tài sản, tài khoản phục vụ cho công tác thu hồi nợ thuế 23 thực việc thu nộp cho NSNN - Tăng cường công tác phối hợp với quan Công an, Viện Kiểm sát, Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban Quản lý Khu công nghiệp, Cục Thuế để truy tìm doanh nghiệp, chủ sở hữu doanh nghiệp; xác minh thông tin doanh nghiệp bỏ trốn, tích khỏi địa đăng ký kinh doanh - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người nộp thuế để họ hiểu từ tuân thủ pháp luật, thực nghĩa vụ nộp thuế 3.3 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kết luận - Quá trình hội nhập quốc tế đặt không khó khăn thử thách cho ngành Hải quan nói chung, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum nói riêng Do để vừa thực cam kết quốc tế, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN vấn đề phải đặt lên hàng đầu - Đến nay, văn pháp lý quản lý thuế xây dựng theo hướng ngày hoàn thiện, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển đất nước đảm bảo nguồn thu cho NSNN Một số văn pháp quy chồng chéo, thiếu tính đồng ngành, gây không khó khăn công tác quản lý thuế quan chức - Việc ứng dụng công nghệ thông tin mà cụ thể hệ thống thông quan điện tử VNACCS/VCIS vào hoạt động quản lý XNK quan hải quan tạo điều kiện thông thoáng cho cộng đồng doanh nghiệp hoạt động xuất nhập Nhưng điều lại làm nảy sinh vấn đề số doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế, buôn lậu 3.3.2 Kiến nghị a Đối với Chính phủ b Đối với Bộ Tài Bộ ngành liên quan c Đối với Tổng cục Hải quan e Đối với cộng đồng doanh nghiệp ... TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM 2.2.1 Thực trạng quản lý khai thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Việc áp dụng QLRR việc phân luồng hồ sơ HQ Cục Hải quan Gia Lai. .. có liên quan CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI - KON TUM 2.1 TÌNH HÌNH CƠ BẢN TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU 2.1.1... đề lý luận quản lý thuế nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế nhập Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế NK Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum Tổng quan