Hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất trên địa bàn huyện lạc sơn, tỉnh hòa bìnhhoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất trên địa bàn huyện lạc sơn, tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP BÙI THỊ THỦY HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LẠC SƠN, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ THU HÀ Hà Nội, 2023 i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi xin cam đoan rằng, nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật./ Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả Bùi Thị Thủy ii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo nhà trường cán bộ, công chức Uỷ ban nhân dân huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Trần Thị Thu Hà, giảng viên trường Đại học Lâm nghiệp, người trực tiếp hướng dẫn tơi nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Đào tạo, Ban Chủ nhiệm khoa Sau đại học trường Đại học Lâm nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu, viết luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, cán Nhà trường tạo điều kiện giúp đỡ tôi, xin chân thành cám ơn tất bạn bè, người thân giúp đỡ thực nhiệm vụ Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng Tác giả Bùi Thị Thủy năm 2023 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT 1.1 Cơ sở lý luận thuế sử dụng đất quản lý thuế sử dụng đất 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế sử dụng đất 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế sử dụng đất 10 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất 17 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế sử dụng đất 21 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế sử dụng đất số địa phương 21 1.2.2 Bài học kinh nghiệm cho huyện Lạc Sơn 23 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Lạc Sơn 25 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 25 2.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 27 2.1.3 Đánh giá chung đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 30 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 32 2.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 33 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 34 3.1 Hiện trạng sử dụng đất địa bàn huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình 34 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình 35 iv 3.2.1 Công tác đạo, tổ chức điều hành triển khai sách thuế sử dụng đất 35 3.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 40 3.2.3 Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất 49 3.2.4 Quản lý thu nộp toán thuế 53 3.2.5 Cơng tác tun truyền sách thuế 57 3.2.6 Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo thuế sử dụng đất 60 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Lạc Sơn, tỉnh Hoà Bình 63 3.3.1 Hệ thống luật pháp đất đai thuế sử dụng đất 63 3.3.2 Năng lực đội ngũ cán quản lý thuế 64 3.3.3 Sự phối hợp quan chức công tác quản lý thuế sử dụng đất 66 3.3.4 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý 67 3.3.5 Mức độ hiểu biết tuân thủ luật pháp người nộp thuế 69 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình 71 3.4.1 Những kết đạt 71 3.4.2 Những tồn nguyên nhân tồn 73 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình 76 3.5.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất 76 3.5.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất 76 3.5.3 Kiến nghị 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 92 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNH, HĐH HĐND Nghĩa đầy đủ tiếng Việt Cơng nghiệp hóa, đại hóa Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế QLNN Quản lý nhà nước TB&XH TĐPTBQ 10 UBND Thương binh xã hội Tốc độ phát triển bình quân Ủy ban nhân dân 11 SDĐ Sử dụng đất TT Chữ viết tắt vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu dân số giai đoạn 2020 - 2022 theo khu vực 27 Bảng 2.2 Giá trị sản xuất cấu giá trị sản xuất huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 29 Bảng 3.1 Hiện trạng cấu loại đất huyện Lạc Sơn năm 2022 34 Bảng 3.2 Đánh giá công tác đạo, tổ chức điều hành triển khai 39 sách thuế sử dụng đất (n=30) 39 Bảng 3.3 Tình hình thực cấp mã số thuế cho người nộp thuế SDĐ Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 41 Bảng 3.4 Tình hình thực cấp mã số thuế SDĐ phân theo đối tượng Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 42 Bảng 3.5 Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế SDĐ Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 44 Bảng 3.6 Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế SDĐ phân theo đối tượng Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 45 Bảng 3.7 Đánh giá công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế SDĐ (n=90) 48 Bảng 3.8 Tình hình miễn giảm thuế SDĐ Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 50 Bảng 3.9 Tình hình miễn giảm thuế SDĐ phân theo đối tượng Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 51 Bảng 3.10 Đánh giá công tác quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất (n=90) 52 Bảng 3.11 Tình hình triển khai thực thu thuế SDĐ Chi cục thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 55 Bảng 3.12 Đánh giá công tác quản lý thu nộp toán thuế (N=90) 56 Bảng 3.13 Tình hình tun truyền sách thuế SDĐ Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 57 vii Bảng 3.14 Đánh giá cơng tác tun truyền sách thuế sử dụng đất (n=90) 59 Bảng 3.15 Tình hình kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo thuế SDĐ Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020 – 2022 60 Bảng 3.16 Đánh giá công tác tra, kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo thuế sử dụng đất (n=90) 62 Bảng 3.17 Lực lượng nhân lực làm công tác quản lý thuế SDĐ huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 65 Bảng 3.18 Trình độ nhân Chi cục thuế huyện Lạc Sơn 66 Bảng 3.19 Tình hình sở vật chất, phương tiện phục vụ công tác quản lý thuế SDĐ Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn giai đoạn 2020-2022 68 Bảng 3.20 Đánh giá cán mức độ hiểu biết tuân thủ luật pháp người nộp thuế (n=30) 70 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thơng qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Thuế sử dụng đất loại thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích, phạm vi tác động rộng, có liên quan trực tiếp tới hộ gia đình, cá nhân có đất ở, tổ chức cá nhân thuê đất sử dụng vào mục đích kinh doanh Đây sắc thuế quan trọng đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách xã, thị trấn, thị trấn Thực luật thuế sử dụng đất nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất có hiệu quả, góp phần hạn chế tình trạng đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Mặt khác sắc thuế mới, năm qua công tác triển khai công tác quản lý, thu nộp thuế sử dụng đất địa bàn huyện Lạc Sơn đạt kết tốt, thể sách thuế cơng khai, minh bạch; góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách huyện Tuy nhiên trình quản lý thu thuế gặp nhiều vướng mắc khó khăn tình trạng nợ đọng ngày tăng, số hộ gia đình mua bán, chuyển nhượng không kê khai dẫn đến không quản lý đối tượng Đất đai nguồn tài nguyên vô quý giá, tư liệu sản xuất đặc biệt, phận hợp thành quan trọng môi trường sống, địa bàn phân bố tổ chức hoạt động kinh tế - xã hội, an ninh quốc phịng Ngồi đất nơng nghiệp ra, đất phi nông nghiệp bao gồm đất đất hoạt động sản xuất kinh doanh, đối tượng cho người sinh tồn an cư lạc nghiệp, ổn định sống nơi xây dựng, sản xuất giá trị hàng hóa tạo sản phẩm trao đổi thị trường Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế sử dụng đất huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình đạt kết định Tuy nhiên, bên cạnh cơng tác quản lý thuế sử dụng đất huyện cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế, là: Cơng tác phối hợp thực ngành, quan, đơn vị có liên quan chưa chặt chẽ thực thông suốt, thống đồng Việc đọc tìm hiểu làm theo hướng dẫn, quy trình quy phạm đo đạc địa đơn vị hoạt động đo đạc chưa đầy đủ; Bộ máy quản lý chuyên ngành chưa đáp ứng đủ nhân để giải hồ sơ người dân, cịn gây sách nhiễu người dân thiếu thơng tin khiến cho trình cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chậm thời gian không theo quy định, cán địa cấp xã trình độ cịn nhiều hạn chế nên làm việc chưa chuyên nghiệp thiếu trách nhiệm; Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý đất đai số xã thiếu, hệ thống thông tin quản lý đất đai chưa trang bị đầy đủ, đồng bộ; Sự phối kết hợp quan thuế quan chức có liên quan Sở, Phịng Tài ngun Môi trường, UBND huyện,…chưa thực hiệu quả; Chưa làm tốt cơng tác tun truyền sách thuế sử dụng đất cho người nộp thuế Mặc dù có nhiều cố gắng cịn có hạn chế; Một phận lớn cán thuế vào ngành từ ngành khác từ năm thành lập ngành thuế như: đội, tài chính, kho bạc… trình độ hạn chế không thường xuyên cập nhật kiến thức đến tuổi hưu Thêm vào khơng thể sử dụng thành thạo công nghệ thông tin nên tâm lý ngại làm Điều dẫn đến việc hoàn thành nhiệm vụ theo yêu cầu không cao; Việc quản lý thực theo Luật thuế SDĐ gặp phải vấn đề khó khăn nhiều nguyên nhân mà liệu để tổng hợp lên sổ cịn thiếu chưa xác; Về quy định quản lý diện tích đất chịu thuế, miễn giảm thuế chưa rõ ràng gây nhiều tranh cãi Khiến cho việc xác định diện tích đất chịu thuế phức tạp gây tranh cãi kiện tụng quyền sở khơng có thẩm quyền để giải vấn đề bất cập Việc ban hành quy định thuộc thẩm quyền UBND tỉnh việc thay đổi chỉnh sửa phải UBND tỉnh định; Thủ tục 80 Trong trình kê khai diện tích đất cá nhân, hộ gia đình, hộ gia đình sách thuộc đối tượng giảm, miễn thuế hướng dẫn ln hộ thực thủ tục, hồ sơ giảm miễn thuế theo quy định, để hộ nắm Đối với hộ thống số liệu yêu cầu chủ hộ ký xác nhận vào tờ khai thực thu tờ khai Đối với hộ chưa thống số liệu, chủ hộ chưa ký vào tờ khai, tổng hợp lại phối hợp với cán địa xã, thị trấn, thị trấn xác định rõ nguyên nhân chênh lệch để có hướng giải dứt điểm Căn vào danh sách hộ cịn vướng mắc q trình kê khai thôn gửi lên, đội thuế xã phối hợp với cán địa xã, trưởng thơn tiến hành đối chiếu, rà sốt xác định rõ ngun nhân có chênh lệch diện tích thực tế sử dụng với diện tích sổ địa chính, thống cách xử lý Khi xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, trưởng thôn làm việc trực tiếp với hộ, giải thích cho hộ nắm thống số liệu diện tích đất hộ, yêu cầu hộ ký xác nhận vào tờ khai thuế SDĐ theo quy định thực thu tờ khai Trường hợp trưởng thôn làm việc với chủ hộ chưa thống diện tích, chủ hộ chưa ký xác nhận vào tờ khai thuế SDĐ theo quy định, trưởng thơn mời hộ gia đình làm việc trực tiếp với cán địa xã, thị trấn để xác định rõ nguyên nhân chênh lệch có hướng xử lý để hộ thực kê khai + Đối với tổ chức, cá nhân thuê đất: hàng quí quan thuế phối hợp với quan Tài nguyên Môi trường tiến hành kiểm tra đối chiếu trường hợp thuê đất, sử dụng đất chuyển mục đích, chuyển quyền thuê đất để tiến hành điều chỉnh lại tờ khai cho phù hợp với thực tế sử dụng Phối hợp với ngành có liên quan Thanh tra, Xây dựng, Tài chính, Tài nguyên báo cáo với UBND huyện định kiểm tra tổ chức, cá nhân sử dụng đất sai mục đích để uốn nắn áp dụng mức thuế cho phù hợp 81 + Đối với đất cấp trái thẩm quyền: quan thuế phối hợp với quan Tài nguyên Môi trường, UBND cấp xác định rõ tình trạng đất phù hợp với qui hoạch, khơng có tranh chấp, thơng báo cơng khai áp dụng mức thuế suất 0,03%, trường hợp khác đất vượt hạn mức, lấn chiếm áp dụng thuế suất từ 0,07 đến 0,2% - Xác định giá đất + Đối với đất đô thị, đất ven quốc lộ, tỉnh lộ, đường ngồi thị: Việc xác định vị trí thực theo Quyết định UBND tỉnh ban hành hàng năm quy định giá loại đất địa bàn thành phố + Đối với đất nông thôn: Để xác định khu vực, vị trí cho thơn, xóm, UBND xã, thị trấn, tổ chức triệu tập họp gồm thành phần: lãnh đạo UBND xã, thị trấn, cán địa chính, cán tài chính, cán đội thuế, ban ngành đồn thể xã, trưởng thơn, xóm Căn quy định cách xác định vị trí, khu vực đất nông thôn quy định định hàng năm UBND huyện Căn vào vị trí địa lý thơn, xóm (như đường giao thông, lợi kinh doanh thương mại, cơng trình phúc lợi cơng cộng…) để thực xác định khu vực cho thơn, xóm xã, thị trấn cho phù hợp với quy định Trưởng thơn, xóm thực vẽ sơ đồ đường trục thơn, xóm phụ trách, hộ nằm mặt tiền đường trục xác định vị trí 1, sau vị trí Khi xác định vị trí, khơng thiết phải từ vị trí 1, vị trí 2, vị trí 3, vị trí Tùy theo điều kiện thực tế mặt tiền vị trí 1, sau vị trí 3…Việc xác định vị trí phải đảm bảo công sở lấy ý kiến thống hội nghị, đồng thời quy định Việc xác định vị trí phải đảm bảo cơng hộ nộp thuế thơn, xóm 82 Khi xác định vị trí lơ đất hộ, trưởng thơn, xóm thực niêm yết cơng khai để hộ thơn, xóm tự kiểm tra, giám sát Nếu có bất hợp lý xác định vị trí lơ đất hộ thực điều cho phù hợp Căn vào kết họp, UBND xã, thị trấn, gửi văn cho thơn, xóm làm để thống thực Việc xác định vị trí, giá đất phải đảm bảo nguyên tắc công khai, công Mặt phải thống thơn, xóm, khu Trong trình xác định giá phải ý đến hộ gia đình có vị trí đất nằm giáp ranh giữ hai đường, hai xã, hai thơn, xóm cho khơng có chênh lệch q lớn giá đất, gây thắc mắc hộ - Lập tính thuế: Đối với cá nhân vãng lai người nơi khác có mua đất dự án quy hoạch đất huyện việc lập thuế SDĐ phải thực tách lập riêng đối tượng để theo dõi, thuận lợi cho việc quản lý, cá nhân đến chuyển nhượng đất cho người khác thực truy thu thuế theo quy định - Công khai thuế: Tăng cường đạo quyền cấp để xã, thị trấn, thị trấn nhận thức rõ vai trị cơng tác cơng khai thuế Phối hợp chặt chẽ với phịng tài ngun mơi trường rà sốt diện hộ, diện tích tính thuế, đồng thời phối hợp với kho bạc, ngân hàng ủy nhiệm thu nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác thu nộp ngân sách 3.5.2.3 Hồn thiện công tác quản lý giảm, miễn thuế sử dụng đất Về quy định quản lý diện tích đất chịu thuế, miễn giảm thuế chưa rõ ràng gây nhiều tranh cãi Khiến cho việc xác định diện tích đất chịu thuế phức tạp gây tranh cãi kiện tụng quyền sở khơng có thẩm quyền để giải vấn đề bất cập Việc ban hành quy định thuộc thẩm quyền UBND tỉnh việc thay đổi chỉnh sửa phải UBND tỉnh định Các sách thuế miễn giảm thuế thường 83 ban hành theo quy trình: Ban hành luật (pháp lệnh), ban hành nghị định Chính phủ hướng dẫn thi hành luật, ban hành thơng tư Bộ, ngành để hướng dẫn thi hành nghị định Quá trình thường diễn lâu nên quyền lợi đến tay người dân chậm Tại Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn, thuế SDĐ sắc thuế việc ứng dụng hệ thống quản lý thuế SDĐ online nhiều hạn chế, chưa sát với thực tế, chưa có đồng với sách thuế dẫn đến lúng túng, chậm trễ cán quản lý đối tượng nộp thuế Việc triển khai tờ khai tổng hợp chưa thực Chi cục Thuế dẫn đến việc chưa kiểm soát đối tượng nộp thuế có nhiều đất huyện, làm giảm số thuế phải nộp người nộp thuế, giảm thu ngân sách nhà nước Để thực tốt công tác quản lý thu nộp thuế SDĐ địa bàn thành phố, việc thực cần bổ sung thêm số giải pháp sau: Đối với hộ vãng lai nơi khác đến mua đất địa bàn huyện cần phải phối hợp với Phịng Tài ngun Mơi trường đối tượng chuyển nhượng đất, thực truy thu số thuế SDĐ nợ đọng nộp ngân sách nhà nước theo quy định trước làm thủ tục chuyển nhượng Để thuận lợi cho việc đôn đốc thu nộp thuế SDĐ, tổ chức thuê đất để sản xuất kinh doanh thuộc địa xã bàn giao cho đội thuế xã quản lý đôn đốc thu Tăng cường công tác đôn đốc số thuế sử SDĐ nợ sau thực khai tổng hợp Chi cục thuế đạo đội thuế xã, thị trấn thời gian thu thuế phải thường xun bám sát địa bàn thơn, xóm để đơn đốc ủy nhiệm thu thuế thực viết biên lai thuế kịp thời trả cho người nộp thuế thực nộp thuế vào NSNN theo quy định * Công tác giảm, miễn thuế: Xây dựng quy chế phối hợp quan thuế ngành Lao động thương binh xã hội việc xét giảm, miễn thuế SDĐ cho đối tượng sách xã hội Đồng thời xây dựng quy chế phối 84 hợp quan thuế với Ban quản lý khu công nghiệp việc xác định tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng hưởng ưu đãi, giảm miễn thuế 3.5.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền thuế sử dụng đất Kết phân tích cho thấy, cơng tác tun truyền thơng sách thuế SDĐ cịn nhiều tồn tại, thực cơng khai thủ tục hành thuế, người dân tiếp cận với sách thuế thơng qua nhiều hình thức báo đài, báo giấy, internet… nhiên đại phận cho sách chưa minh bạch hay quan thuế chưa làm cho người dân thấy tính minh bạch sách thuế Tại Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn việc “Công khai” Luật thuế SDĐ thực nhiên niêm yết Luật, Nghị định thông tư cho người nộp thuế biết mà chưa hướng dẫn thủ tục, quy trình cho họ họ khơng biết mà làm Thêm vào thủ tục hành cịn rườm rà Các giải pháp cần thực như: - Đăng tải câu hỏi thường gặp thuế SDĐ lên website Chi cục Thuế in thành tài liệu để người dân truy cập vào tìm hiểu - Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế Thường xuyên tổ chức tuyên truyền sách thuế, pháp luật thuế phương tiện thông tin đại chúng báo, đài, truyền hình… Đơn giản hóa sách tình cụ thể để người dân dễ dàng nắm bắt - Về công tác ủy nhiệm thu, lực lượng nòng cốt để thu thuế SDĐ Tuy nhiên hầu hết phần lớn cán ủy nhiệm thu lại cán đào tạo nghiệp vụ thuế hay nghiệp vụ kinh tế tài Đa phần có trình độ học vấn đại học, người có uy tín dân chúng người lớn tuổi Việc cập nhật kiến thức thuế, công cụ tuyên truyền đại gặp nhiều khó khăn Chính tập huấn nâng cao hiểu biết sách thuế, pháp luật thuế cho ủy nhiệm thu xã cần tổ chức 85 tiến hành, cán thu thuế có nắm vững sách tuyên truyền sách pháp luật thuế tới hộ dân cách đầy đủ - Giải đáp kịp thời vướng mắc người nộp thuế người nộp thuế có yêu cầu, trường hợp vướng mắc mặt sách cần phải tham mưu với quan cấp để có hướng giải - Thông qua phương tiện thông tin đại chúng: Phối hợp với Đài truyền hình, truyền thành phố thường xuyên đưa nội dung tuyên truyền sách thuế SDĐ vào chuyên mục “Thuế với sống” phát thường kỳ hàng tháng - Tiếp tục tuyên truyền đài truyền xã, thị trấn, nội dung sách thuế SDĐ thông qua đĩa CD - Xây dựng kế hoạch bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ tuyên truyền sách cho cán làm việc trực tiếp đội thuế xã, thị trấn đội ngũ cán hàng ngày tiếp xúc với đối tượng nộp thuế - Xây dựng hoàn thiện quy trình tun truyền hỗ trợ theo hướng chuẩn hóa, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa công tác tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với thơng lệ quốc tế - Để đảm bảo tính cơng khai, minh bạch pháp luật thuế Chi cục thuế cần triển khai số nội dung thông qua công tác tuyên truyền sách thuế, chức điều tiết thuế SDĐ tới người nộp thuế công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp phương tiện thông tin đại chúng, trang điện tử ngành thuế để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế 3.5.2.5 Tăng cường công tác thanh, kiểm tra thuế sử dụng đất Phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn, đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra phát xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, tội phạm bn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế SDĐ 86 Cùng với việc mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế, công tác kiểm tra, giám sát ngành tài cần tăng cường tập trung cơng tác kiểm tra, tra lĩnh vực thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời gian lận thương mại, vi phạm thuế Trong thời gian tới, cần tiến hành đại hóa cơng tác tra việc chuyển từ chế tra diện rộng theo phương pháp thủ công, truyền thống dựa vào kinh nghiệm sang chế tra dựa vào kỹ thuật quản lý rủi ro, tức có vi phạm tra, không gian lận không tra Đồng thời phải xây dựng hệ thống phần mềm phân tích thơng tin thu nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng Ngoài ra, tăng quyền định xử lý vụ vi phạm thuế cho quan thuế, giao cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố trường hợp vi phạm thuế với số tiền lớn, thành lập máy cưỡng chế thuế thuộc ngành thuế, thường xuyên triển khai công tác kiểm tra nội ngành thuế, đảm bảo phận trực thuộc quan thuế thực thi nhiệm vụ pháp luật, đường lối sách Đảng Nhà nước, tránh tượng tiêu cực, gây phiền hà cho dân 3.5.2.6 Hiện đại hóa sở hạ tầng thông tin quản lý thuế sử dụng đất Song song với việc cải cách hành quản lý thu, phải bước cải tiến quy trình thu NSNN, ứng dụng công nghệ thông tin, hướng đến kết đơn giản thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Nhà nước cách kịp thời, xác; Cơ chế theo dõi cung cấp thông tin đa dạng, phong phú kịp thời cho nhu cầu cấp quyền, quan hữu quan; Tiềm lực tài Nhà nước phản ánh đầy đủ hơn, tạo tiền đề cho việc quản lý điều hành NSNN; Tiết kiệm chi phí, thời gian lao động, tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng cán cách hiệu Xây dựng sở liệu người nộp thuế SDĐ cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tỉnh; Ứng dụng công nghệ thông tin 87 hoạt động quản lý thu thuế SDĐ; Triển khai ứng dụng công nghệ thông tin ngành nhằm đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế áp dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành thuế với bên thứ 3: Kho bạc, Tài chính, Ngân hàng, Tài ngun mơi trường theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phịng đào tạo thực hành cơng nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán cơng chức tồn ngành; Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu người nộp thuế 3.5.3 Kiến nghị Để thực giải pháp nêu trên, tác giả mạnh dạn kiến nghị với Chính phủ ban ngành sau: a Đối với Tổng cục Thuế: Đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn quy định cụ thể hồ sơ giảm, miễn thuế SDĐ tổ chức, cá nhân thuê đất khu, cụm công nghiệp để sản xuất đáp ứng điều kiện ưu đãi giảm, miễn thuế Nâng cấp chương trình quản lý thuế SDĐ để hỗ trợ in danh sách cảnh báo đối tượng có từ hai đất trở lên có diện tích đất vượt hạn mức thuộc đối tượng phải khai tổng hợp Có quan thuế nắm đối tượng phải khai tổng hợp để đôn đốc, hạn chế thất thu thuế cho NSNN b Đối với UBND tỉnh Hồ Bình: Quy định rõ hạn mức giao đất khu nhà vườn phê duyệt theo quy hoạch cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, để xác định hạn mức đất tính thuế khơng gây thắc mắc hộ nộp thuế Tăng cường đạo công tác quản lý thuế SDĐ, đồng thời đẩy mạnh việc phối hợp với ban ngành có liên quan phối hợp thực tốt công tác quản lý thuế SDĐ địa phương 88 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an sinh xã hội Vì vấn đề quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Thuế sử dụng đất loại thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích, phạm vi tác động rộng, có liên quan trực tiếp tới hộ gia đình, cá nhân có đất ở, tổ chức cá nhân thuê đất sử dụng vào mục đích kinh doanh Đây sắc thuế quan trọng đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách xã, phường, thị trấn, góp phần sử dụng đất có hiệu quả, tránh lãng phí nguồn tài nguyên quan trọng Tuy nhiên thực tế, việc thực công tác quản lý thuế sử dụng đất nhiều địa phương có huyện Lạc Sơn, tỉnh Hồ Bình có nhiều bất cập Việc tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác cần thiết Kết đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình” cho thấy cơng tác quản lý thuế SDĐ góp phần ổn định nguồn thu cho NSNN, số thu hàng năm có chiều hướng tăng lên Từng bước thực cải cách thủ tục hành đơn giản, giảm thủ tục hành chính, tạo điều kiện chi phí hành thuế cho người nộp thuế quan thuế Cơng tác lập kế hoạch dự tốn thu xây dựng theo quy định Luật thuế SDĐ quy trình Luật NSNN Chi cục Thuế huyện Lạc Sơn quan tâm đến công tác kê khai, đôn đốc tổ chức, cá nhân doanh nghiệp nộp hồ sơ kê khai thuế SDĐ theo thời gian quy định, tổ chức kiểm tra quan thuế toán thuế số tiền thuế nợ đọng Chính sách miễn thuế, giảm thuế SDĐ thể sách ưu đãi Nhà nước người có công với cách mạng đảm bảo công với đối tượng khác Công tác tuyên truyền cho người dân đối tượng nộp thuế nhằm 89 nâng cao tính chủ động, tự kê khai, tự nộp người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thu nợ thuế SDĐ quan tâm Bên cạnh kết đạt công tác quản lý thuế SDĐ huyện Lạc Sơn nhiều hạn chế như: Công tác phối hợp thực ngành, quan, đơn vị có liên quan chưa chặt chẽ thực thông suốt, thống đồng Việc đọc tìm hiểu làm theo hướng dẫn, quy trình quy phạm đo đạc địa đơn vị hoạt động đo đạc chưa đầy đủ; Bộ máy quản lý chuyên ngành chưa đáp ứng đủ nhân để giải hồ sơ người dân, gây sách nhiễu người dân thiếu thơng tin khiến cho q trình cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chậm thời gian không theo quy định, cán địa cấp xã trình độ cịn nhiều hạn chế nên làm việc chưa chuyên nghiệp thiếu trách nhiệm; Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý đất đai số xã cịn thiếu, hệ thống thơng tin quản lý đất đai chưa trang bị đầy đủ, đồng bộ; Sự phối kết hợp quan thuế quan chức có liên quan Sở, Phịng Tài ngun Mơi trường, UBND huyện,… chưa thực hiệu quả; Chưa làm tốt công tác tuyên truyền sách thuế sử dụng đất cho người nộp thuế Mặc dù có nhiều cố gắng cịn có hạn chế; Một phận lớn cán thuế vào ngành từ ngành khác từ năm thành lập ngành thuế như: đội, tài chính, kho bạc… trình độ hạn chế khơng thường xun cập nhật kiến thức đến tuổi hưu Thêm vào khơng thể sử dụng thành thạo công nghệ thông tin nên tâm lý ngại làm Điều dẫn đến việc hoàn thành nhiệm vụ theo yêu cầu không cao; Việc quản lý thực theo Luật thuế SDĐ gặp phải vấn đề khó khăn nhiều nguyên nhân mà liệu để tổng hợp lên sổ thiếu chưa xác; Về quy định quản lý diện tích đất chịu thuế, miễn giảm thuế chưa rõ ràng gây nhiều tranh cãi Khiến cho việc xác định diện tích đất chịu thuế phức tạp gây tranh cãi kiện tụng quyền sở khơng có thẩm quyền để giải vấn 90 đề bất cập Việc ban hành quy định thuộc thẩm quyền UBND tỉnh việc thay đổi chỉnh sửa phải UBND tỉnh định; Thủ tục hành cịn mang tính chất lý thuyết, bắt buộc chưa sát thực tế nên để nắm thực vấn đề cịn nhiều bất cập Đơi có văn hướng dẫn thi hành có vi phạm chế tài xử lý phạt lại khơng có nên hiệu thực sách chưa đảm bảo Những hạn chế nguyên nhân sau: Do đối tượng nộp thuế nhiều, trình độ không đồng đều, việc kê khai thuế sử dụng đất phức tạp, khai tổng hợp, người nộp thuế kê khai thuế gặp khó khăn; Chính sách thuế sử dụng đất có ảnh hưởng rộng đến tầng lớp nhân dân Việc kê khai thuế, đặc biệt khai tổng hợp phức tạp, người dân thực được; Các bước quy trình quản lý chưa xây dụng cụ thể, thực bước công việc cịn bị chồng chéo, chưa khoa học, lãng phí thời gian nhân lực; Việc ứng dụng công nghệ thông tin, phần mềm, thiết bị chuyên ngành có đơn vị đo đạc chưa hiệu so với lực đăng ký hoạt động nên chất lượng sản phẩm đo đạc chưa cao Trên sở hạn chế liệt kê, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế SDĐ huyện Lạc Sơn thời gian tới, cụ thể là: (1) Đẩy mạnh công tác tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế SDĐ; (2) Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế; (3) Hồn thiện cơng tác quản lý giảm, miễn thuế SDĐ; (4) Tăng cường công tác tuyên truyền thuế SDĐ; (5) Tăng cường công tác thanh, kiểm tra thuế SDĐ; (6) Tăng cường, đại hóa sở hạ tầng thơng tin quản lý thuế SDĐ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ Bộ Tài (2016), Kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2016 - 2020, Hà nội Chi cục thuế huyện Lạc Sơn (2020, 2021, 2022), Báo cáo kết lập thuế sử dụng đất hàng năm Chi cục thuế huyện Lạc Sơn (2020, 2021, 2022), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2018), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Nguyễn Thị Dung (2019), Pháp luật giao đất, cho thuê đất nước ta thực trạng giải pháp hoàn thiện, Đề tài cấp sở, Viện nghiên cứu lập pháp Hoàng Mạnh Hà (2020), Phương hướng hồn thiện hệ thống sách thuế đến năm 2030, Tạp chí Tài chính, (số 23), trang 15 Trương Thị Thu Hà (2020), Giáo trình Quản lý thuế nguồn thu Chính phủ, Học viện Hành chính, Hà Nội Nguyễn Ngọc Hùng (2018), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Kinh tế TP.HCM 10 Bùi Xuân Lưu, (2018), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt nam, Nxb Bộ Tài chính, Hà Nội 11 Đào Thị Thanh Lam cộng (2021), Nghiên cứu đánh giá ảnh hưởng q trình thị hóa đến việc quản lý sử dụng đất, Đề tài khoa học, Tổng cục quản lý đất đai, Hà Nội PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA Kính chào Ơng, Bà! Tơi q trình thực đề tài luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất địa bàn huyện Lạc Sơn, tỉnh Hịa Bình” Để có thơng tin đánh giá, mong Ơng, Bà dành thời gian trả lời thông tin phiếu vấn Các thông tin phục vụ cho mục đích nghiên cứu kính mong hợp tác giúp đỡ q Ơng, Bà I Thơng tin chung người vấn Giới tính: Nam Nữ Tuổi: Dưới 30 Từ 30 - 45 tuổi Trên 45 tuổi Trình độ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Sau Đại học Anh/chị thuộc đối tượng Cá nhân, hộ gia đình Tổ chức Anh/chị Sở hửu đất đất Từ đến Trên II Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá vấn đề sau cách đánh đấu X vào mức độ Anh/chị cho hợp lý từ đến sau: 1: Rất không đồng ý 4: Đồng ý TT 2: Không đồng ý 5: Rất đồng ý 3: Bình thường Tiêu chí đánh giá Công tác đạo, tổ chức điều hành triển khai sách thuế sử dụng đất Cơng tác đạo, điều hành sách thuế SDĐP Chi cục thuế triển khai cách khoa học Có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng phận Mức đánh giá 4 3 4 Cán cơng chức Chi cục thuế có trình độ chun mơn, kinh nghiệm việc quản lý thuế SDĐ Có phối hợp chặt chẽ xã quản lý thu thuế SDĐ Quản lý đăng ký thuế, khai thuế sử dụng đất Người nộp thuế quan thuế cấp mã số thuế theo quy định để thực kê khai, nộp thuế SDĐ Tờ khai thuế SDĐ rõ ràng Thời gian nộp tờ khai thuế SDĐ quy định phù hợp Thông tin người nộp thuế SDĐ quản lý chặt chẽ Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất Hồ sơ, thủ tục đề nghị miễn thuế, giảm thuế SDĐ thực nhanh chóng Các đối tượng miễn, giảm thuế SDĐ quy định rõ ràng Chi cục Thuế tiến hành xét duyệt miễn giảm thuế SDĐ khách quan, công Quản lý thu nộp tốn thuế Thơng báo nộp thuế SDĐ chi tiết Cán thu thuế SDĐ giải thích rõ ràng, thuyết phục người nộp thuế có thắc mắc Biên lai thuế trả cho người nộp thuế theo quy định Nhận thức anh/chị thuế SDĐ góp phần tăng ngân sách cho địa phương Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo thuế sử dụng đất Công tác tổ chức kiểm tra thuế SDĐ quy trình, luật định Xử lý sau kiểm tra đảm bảo công luật định Chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế SDĐ đảm bảo Công tác giải khiếu nại, tố cáo tuân thủ quy định pháp luật Giải khiếu nại thuế SDĐ quy trình Xin cảm ơn Ông, Bà!